AUDITORIA

FINANCIERA I

II

EXPOSITOR
C.P.C. MANUEL
RODOLFO
ROMERO
LUYO

PRUEBA
DE
CONTROL

NIA
500

EVIDENCIA DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENT
O
SUSTANTIVO

SUFICIENT
E

APROPIAD
A

FACTORES QUE
INFLUYEN
PROCEDIMIENT
O PARA
OBTENER
EVIDENCIA

MUESTRA
TAMAO

NATURALEZA
CAUSA DE

SELECC
ION

TODAS
LAS
PARTIDA
PARTIDA
S
S
ESPECIFI
CAS

MUEST
RA

SELECCIO
N

EVIDENCIA DE AUDITORIA
SE OBTIENE DE UNA MEZCLA APROPIADA DE
PRUEBAS DE CONTROL Y PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS.
SIGNIFICA INFORMACION OBTENIDA POR EL
AUDITOR
PARA
LLEGAR
A
LAS
CONCLUSIONES SOBRE LA QUE SE BASA SU
OPINION
LA EVIDENCIA COMPRENDE :
-DOCUMENTOS
CONTABLES
-INFORMACION
FUENTES

FUENTES

CORROBATIVA

REGISTROS
DE

OTRAS

PRUEBA DE CONTROL

PRUEBAS REALIZADAS PARA

OBTENER
EVIDENCIA
DE
AUDITORIA
SOBRE
LA
ADECUACION DEL DISEO Y
OPERACIN EFECTIVA DE LOS
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y
CONTROL INTERNO

PROCEDIMIENTO
SUSTANTIVO
PRUEBAS REALIZADAS PARA OBTENER EVIDENCIA
DE
AUDITORIA
PARA
DETECTAR
REPRESENTACIONES
ERRONEAS
DE
MATERIALIDAD EN ESTADOS FINANCIEROS
SON DE DOS TIPOS:
a)PRUEBA DE DETALLES DE TRANSACCIONES Y
BALANCES
b)PROCEDIMIENTO ANALITICO
LOS PROCEDIMIENTO SUSTANTIVOS LE DAN
PROFUNDIDAD A LAS EVIDENCIAS OBTENIDAS

EVIDENCIA

DE

AUDITORIA
SUFICIENTE
Y
APROPIADA

LA SUFICIENCIA ES LA MEDIDA DE LA
CANTIDAD
DE
EVIDENCIA
DE
AUDITORIA , LA PROPIEDAD ES LA
MEDIDA DE LA
CALIDAD DE
EVIDENCIA DE AUDITORIA Y SU
RELEVANCIA PARA UNA PARTICULAR
ASEVERACION Y SU CONFIABILIDAD .
LA EVIDENCIA ES PERSUASIVA Y NO
CONCLUYENTE
PERMITE
UNA
ASEVERACION.

FACTORES QUE INFLUYEN

-EVALUACION DE LA NATURALEZA Y NIVEL DE RIESGO

INHERENTE, DE LOS EE.FF., CUENTAS O CLASE DE
TRANSACCION.
-IMPORTANCIA RELATIVA.
-EXPERIENCIA AUDITORIAS PREVIAS.
-RESULTADOS INCLUYENDO FRAUDE Y/O ERROR
ENCONTRADOS
-FUENTE Y CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION
DISPONIBLE

SUFICIENCIA Y PROPIEDAD EN LAS PRUEBAS

DE CONTROL

a) EL DISEO DE LOS SISTEMAS DE

CONTABILIDAD ESTAN DISEADOS
ADECUADAMENTE PARA PREVENIR Y/O
DETECTAR Y CORREJIR REPRESENTACIONES
ERRONEAS.
b) LA OPERACIN EXISTEN Y HAN OPERADO DE
MANERA EFECTIVA A LO ALRGO DEL PERIODO
RELEVANTE

SUFICIENCIA Y PROPEDAD DE LOS

PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

- EXISTENCIA A UNA FECHA DETERMINADA

- DERECHOS Y OBLIGACIONES A UNA FECHA
DETERMINADA
- OCURRENCIA TRANSACCION O EVENTO TUVO LUGAR
DURANTE EL
PERIODO.
- INTEGRIDAD NO HAY ACTIV0OS, PASIVOS
TRANSACCIONES O
EVENTOS SIN REGISTRAR I PARTIDAS SIN RELEVAR.
- VALUACION VALOR EN LIBROS APROPIADO.
- MEDICION TRANSACCION O EVENTO ESW
REGISTRADO A SU
MONTO APROPIADO Y EL INGRESO O GASTO SE
ASIGNA AL
PERIODO APROPIADO.
- PRESENTACION Y REVELACION

ORDEINARIAMENTE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
SE OBTIENE RESPECTO DE CADA
ASEVERACION
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA DE
AUDITORIA
- FUENTES EXTERNAS CONFIRMACION DE
TERCEROS
- GENERADA INTERNAMENTE CUANDO EL
SISTEMA DE
CONTABILIDAD Y DE CONTROL OPERA
EFECTIVAMENTE
- OBTENIDA POR EL AUDITOR
- DOCUMENTACION Y REPRESENTACIONES
ESCRITAS

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENCION

DE EVIDENCIA

INCLUYEN:
INSPECCION
OBSERVACION
INDAGACION
CONFIRMACION
CALCULO
ANALISIS
SU ELECCION ES DE ACURDO A LAS
CIRCUNSTANCIAS, POBLACION

SELECCIN DE PARTIDAS DE PRUEBA

OBTENCION DE EVIDENCIA

DE ACUERDO A LOS MEDIOS DISPONIBLES:

a)SELECCIN TODAS LAS PARTIDAS (100%)
b)SELECCIN PARTIDAS ESPECIFICAS ( GRAN
VALOR, CRITICOS )
c)MUESTRA DE AUDITORIA

DISEO DE LA MUESTRA

OBJETIVO
COMBINACION
PROCEDIMIENTOS
NATURALEZA EVIDENCIA
BUSCADA
CONDICIONES POSIBLE
ERROR
POBLACION A UTILIZAR

MEDIR GRADO DE SOBREESTIMACION

CUENTAS POR PAGAR

LISTA CUENTAS POR PAGAR

DESEMBOLSOS
POSTERIORES
FACTURAS NO CANCELADAS
ESTADO CUENTA
PROVEEDORES
REPORTE MATERIALES
RECIBIDOS NO
CONCILIADOS

MUESTRA
ESTRATIFICACION
DIVIDIENDO EN SUBPOBLACIONES
TAMAO DE LA MUESTRA
CUANDO MAYOR ES LA MUESTRA MENOR SERA EL
RIESGO
SELECCIN MUESTRA
AL AZAR DE MODO QUE LA MUESTRA TENGA UNA
OPORTUNIDAD DE SER SELECCIONADA
PROPOSITO DE LA MUESTRA
ELABORAR CONCLUSIONES

NATURALEZA CAUSA
ERROR
a)EFECTO DIRECTO DE LOS
ERRORES SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
b)EFECTIVIDAD DE LOS
SISTEMAS DE CONTROL
NTERNO Y CONTABLE