CARRERA DE ADMINISTRACION

CONTABILIDAD
GENERAL
SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO

LOGRO DE LA SESIN

Al trmino de la sesin de aprendizaje el

estudiante resuelve casos de clculo de
impuesto a la renta e impuesto general a
las ventas de las empresas, de acuerdo a la
normatividad vigente y con un sentido de
responsabilidad, tica profesional y criterio
tcnico

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO
CDIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

LEY PENAL TRIBUTARIA

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

I. a la Renta

I. Predial

SENATI

IGV / ISC

I. Alcabala

SENCICO

ITF

I. a los Juegos
I. a las Apuestas

ESSALUD

NUEVO RUS

Pat. Vehicular

ONP

Aranceles

Esp. Pblicos
No Deportivos

Tasas

Embarcaciones
de Recreo
Tasas
Contribuciones

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER

CATEGORIA

PRIMERA

SEGUNDA

TERCERA

CUARTA

QUINTA

ORIGEN

PERSONAS

ACTIVIDADES

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes

muebles e inmuebles, as como las mejoras de los
mismos.

CAPITAL

NATURAL

Rentas obtenidas por intereses por colocacin de

capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.

CAPITAL + TRABAJO

NATURAL /
JURIDICA

Derivadasde actividades comerciales, industriales,

servicios o negocios.

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier

profesin, ciencia, arte u oficio.

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en

relacin de dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)

TRABAJO

Sistema Tributario
Regmenes Tributarios

Sistema Tributario
El sistema tributario comprende los siguientes
regmenes:
Rgimen del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Rgimen Especial de Renta
Rgimen General del Impuesto a la Renta

Nuevo RUS
Rgimen tributario promocional dirigido a:
Personas naturales
Sucesiones indivisas
Que obtengan RENTAS DE TERCERA CATEGORIA.
Realizan:
Actividades empresariales
Personas naturales no profesionales (actividades de
oficio).

Obligaciones del NRUS

Pagar mensualmente la cuota.
Archivar la constancia en orden cronolgico.
Emitir y entregar slo los comprobantes de pago
autorizados: Boletas de Venta, Ticket o cinta de
mquina registradoras.
Comunicar a la SUNAT cualquier cambio.

Condiciones del NRUS

Los ingresos no superen S/. 360,000.00 en el
transcurso del ejercicio.
Un solo local.
Valor de activos fijos no superen S/. 70,000.00 ( no
incluye local y vehculos)
Las adquisiciones no superen S/. 360,000.00 en el
transcurso del ejercicio: ADQUISICIONES
AFECTADAS A LA ACTIVIDAD.

Incorporacin en el NRUS
El acogimiento puede realizarse en cualquier momento
del ao.
En el momento de inscribirse en el RUC.
Los que provienen del Rgimen Especial o General:
Declarar y pagar la cuota correspondiente.
Haber dado de baja los comprobantes de pago y los
establecimientos anexos.

Tabla de Categoras
PARAMETROS
CA
TE
GO
RIAS

Total ingresos
brutos
mensuales
(hasta S/.)

Total
adquisiciones
mensuales
(hasta S/. )

Cuota
mensual

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Cambio de Categora
Cuando ocurra en el ejercicio cualquier variacin en:
Ingresos mensuales
Adquisiciones mensuales
Deber pagar la cuota en la nueva categora a partir
del mes en que se produjo la variacin.

Permanencia
Es considerado en forma permanente en este rgimen.
Usted decide el cambio al:
Rgimen Especial de Renta
Rgimen General.
Slo siga cumpliendo con el pago en las fechas
sealadas.

Ventajas del nuevo RUS

No hay obligacin de llevar libros contables.
Ubicarse en la categora de acuerdo con su REALIDAD
ECONMICA.
No hay obligacin de declarar o pagar:
IGV
Impuesto a la Renta.

Pago de la cuota mensual

Gua de pago fcil para el nuevo RUS.
Datos:
RUC
Periodo tributario
Total de los ingresos del mes
Categora del nuevo RUS
Monto a compensar por Percepciones de IGV
Importe a pagar.

Rgimen Especial de
Renta - RER
Anlisis

Rgimen Especial de Renta

Rgimen tributario promocional dirigido a:
Personas naturales
Sucesiones indivisas
Personas jurdicas
Que obtengan RENTAS DE TERCERA CATEGORIA
Realizan:
Actividades de comercio, industria y /o servicio.

R. E. R. No comprendidos
Supuestos:
(i) Ingresos netos superen los S/. 525,500.00.
(ii) El valor de los activos fijos afectados a la actividad,
con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
126,000.00.
(iii) El monto de sus adquisiciones afectadas a la
actividad acumuladas supere los S/. 525,500.00 . No
incluyen activos fijos.
(iv) Personal afectado a la actividad mayor a 10 personas.
Nmero de trabajadores por turno de trabajo: 10

Incorporacin
El acogimiento puede realizarse en cualquier momento
del ao.
En la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
periodo de inicio de actividades declarado en el RUC.
Los que provienen del Rgimen General o NRUS:
Declarar y pagar la cuota correspondiente dentro de
la fecha de vencimiento.

Obligaciones
Declarar y pagar mensualmente sus obligaciones tributarias.
Llevar los libros o registros contables: Registro de ventas,
compras.
Emitir y entregar los comprobantes de pago autorizados:
Facturas, boletas de venta, tickets o cintas de mquinas
registradoras, liquidaciones de compra, guas de remisin, notas
de dbito y crdito.

Actividades no consideradas

Contratos de construccin
Servicio transporte de carga.
Servicio de transporte terrestre de pasajeros.
Organizacin espectculo pblico.
Notarios, martilleros, comisionistas.
Titulares de negocios de tragamonedas.
Mdicos y odontlogos.
Veterinarias

Actividades no consideradas
Actividades jurdicas
Actividades de contabilidad, tenedura, auditora,
asesoramiento en materia de impuestos
Actividades de arquitectura e ingeniera.
Actividades de informtica y conexas
Actividades de asesoramiento empresarial y en gestin.

R. E. R. Cuota aplicable
Pagarn una cuota ascendente al 1.5% de sus
ingresos netos mensuales provenientes de sus rentas
de tercera categora.
El pago de la cuota tiene carcter cancelatorio.
Aplican las normas del I.G.V:
Ventas
18% retencin
Compras 18% crdito fiscal

Rgimen General de
Renta - RG
Anlisis

Rgimen General del Impuesto a

la Renta - RG

Pueden acogerse personas naturales y jurdicas.

Impuesto que grava las utilidades
Tienen que sustentar sus gastos.
Presenta Declaracin Jurada Anual.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la
Renta.

Rgimen General del Impuesto a

la Renta - RG
Actividades Comprendidas
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin
comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios.

Rgimen General del Impuesto a

la Renta - RG
Comprobantes de pago y otros

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin del remitente y del transportista

Rgimen General
Perceptores de rentas de 3era. Categora: Ingresos brutos
anuales no superen las 150 UIT: 3,800 X 150 = 570,000
Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado
Los dems perceptores: Contabilidad completa:
Inventarios y Balances.
Libro de Actas
Compras y ventas.
Libro de retenciones
PDT Plame.
Libro de Activos Fijos
Diario y Mayor
Libro Caja y Bancos

Rgimen General del Impuesto a

la Renta - RG

Paga mensualmente el Impuesto

General a las Ventas.
Efecta pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de Tercera
Categora.
Al final del periodo calcula el 30%
como Impuesto a la Renta Anual.

Rgimen General del Impuesto a

la Renta - RG

Pagos a cuenta:
1.5%
Coeficiente: Impuesto a la
Renta
Ventas

BIBLIOGRAFA
1.

Bibliografa Bsica
N

CDIGO

657 MEIG/C 2000

657. ZEBA 2011

AUTOR

TITULO

AO

MEIGS,
ROBERT
ZEBALLOS
ZEBALLOS,
ERLY

Contabilidad : La Base para

Decisiones Gerenciales

2000

Contabilidad General

2011