PAPELES DE TRABAJO

Captulo 5

En Auditora los PT son todas

aquellas cdulas y documentos que
son elaborados por el Auditor u
obtenidos
por
l
durante
el
transcurso de cada una de las fases
del examen.

Los PT son la evidencia de los

anlisis,
comprobaciones,
verificaciones,
interpretaciones,
etc., en que se fundamenta el
Auditor, para emitir su opinin y
juicio
sobre
el
sistema
de

A los PTelaborados por el propio

Auditor, se les denomina cdulas.
Los PT que son obtenidos a travs
de su cliente o por terceras
personas (cartas, certificaciones,
estado de cuentas, confirmaciones,
etc.),
se
pueden
constituiren
pruebas
o
en
elementos
de
fundamentacinde la opinin del
Auditor, por lo tanto se incorporan
al conjunto de evidencia que

LosContenido
PT
deben
contener
los
productos
del
sistema
de
informacin financiera sujeto a
examen, desglosados en su mnima
unidad de anlisis, las tcnicas y
procedimientos que el Auditor
aplic, la extensin y oportunidad
de las pruebas aplicadas, los
resultados de las tcnicas y
procedimientos
tales
como
confirmaciones de tipo interno o
externo y las conclusiones que
obtuvo en cada una de las reas

Objetivos

Los PT le permiten al Auditor dejar

constancia de los procedimientos
por
l
aplicados,
de
las
comprobaciones realizadas y de la
informacin obtenida.
Los objetivosde los PT para la
auditora financiera pueden ser
relacionados as:

 Proporcionar
evidencia del trabajo
realizado y de los
resultados obtenidos.

Constituir una
fuente
de
informacin en
relacin con el
examen o para
efectos
de

Suministrar
base para
informes
opiniones
Auditor.

la
los
y
del

PT
Programas de trabajo
Planillas
con
anlisis
y
anotaciones obtenidas de la
empresa.
Cartas de confirmacin enviadas
por terceros.
Certificaciones obtenidas de la
empresa.
Extractos
de
documentos
y
registros de la empresa.
Planillas
con
comentarios
preparados por el Auditor.

Clasificacin
de
los
PT
De acuerdo a la
utilizacin
que
USO tengan los PT en el
perodo examinado
o
en
varios
perodos.
Contnuos
Temporales

PT Contnuos
Acta constitutiva
Reglamentacin
Interna
Catlogo de Cuentas
Contratos a Largo Plazo
Estructura
Organizacional

PT Temporales
Estados de cuenta
bancarios
Certificaciones
Conciliaciones bancarias
Confirmaciones de
saldos
Contratos de corto plazo

Clasificacin de los PT
CONTENID
De
acuerdo
al
O
contenido de cada
PT, en relacin al
examen
en
Hojas ejecucin.
de
Cdulas
Trabajo
Cdulas
Sumarias
Analticas
Cdulas de

Hoja de Trabajo HT
Son hojas multicolumnares en las
cuales se agrupan los saldos de
lascuentas de mayor.
Sirven de resumen y gua o ndice
para las restantes cdulas que se
referirn a cada cuenta contable.
La
HT
presenta
los
financieros en conjunto.

estados

Aqu se inicia la tcnica del anlisis

pues se empieza a descomponer el
todo en unidades de estudio ms
pequeas.

Cdula Sumaria CS
Son aquellas que contienen el
primer anlisis de los datos
relativos a uno de los grupos de
la HT y sirven como nexo entre
sta y las cdulas de anlisis
(CA) o de comprobacin.
Las CS se elaboran teniendo en
cuenta
los
rubros
correspondientes a un grupo
homogneo, que permita el
anlisis
de
manera
ms
eficiente. Para cada sumaria
debe existir un rubro en la HT.

Cdula Analtica CA
En
estas
cdulas
se
desagregan
los
rubros
contenidos en las CS, y
contienen
el
anlisis
y
comprobacin, desglosando los
datos
especficoscon
los
procedimientos aplicados para
la obtencin de la evidencia
suficiente y competente.
Si el estudio de la CA lo
amerita, se deben elaborar
cdulas de detalle.

Cdula Detalle CD
Tienen similitud con las
CA, pues son la mnima
unidad de anlisis y en
ellas
se
deben
describir todas y cada
una de las tcnicas y
procedimientos
de
auditora
que
se
aplicaron en la cuenta.

MARCAS
Para dejar comprobacin
de los anlisis, tcnicas y
procedimientos utilizados
en las cdulas, con
ahorro de espacio y
tiempo, se usan marcas
de auditora, las cuales
son smbolos especiales
creados por el Auditor
con
un
significado
especial.

INDICES
Los
ndices
son
claves
alfanumricas,
mediante lascuales
se informa de qu
cdula se trata y el
lugar
que
le
corresponde en el
archivo de auditora.