Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Retenciones y Percepciones Electronicas
Retenciones y Percepciones Electronicas
PERCEPCIONES
ELECTRONICAS
Resolucin de
Superintendencia 2742015/SUNAT
SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS DEL IGV
RETENCION
PERCEPCION
DETRACCION
Proveedor/Clie
nte ?
Cliente
Proveedor
Cliente /
Proveedor
Agente
SI
SI
NO
Tasa sobre el
precio de venta
3%
2%, 0.50%
Diversas
Listado
especifico
NO
SI
SI
Importe mnimo
no sujeto
(incluido IGV)
S/ 700.00
S/ 0.00
S/ 100.00
S/. 700.00
S/ 0.00
S/ 700.00
Pago Parcial
Notas de
Crdito
Si puede
deducirse de
futuras
percepciones
NO puede
deducirse de
futuras
detracciones
RETENCION
PERCEPCION
Tipo de Cambio
DETRACCION
Del da de
nacimiento del
IGV, o del da
en que se deba
efectuar el
deposito, lo que
ocurra primero.
Como se
acredita
Comprobante
de Retencin
Comprobante
de Percepcin.
En los cobros al
contado, se
anota en el
mismo CdP
Constancia de
Deposito en el
Banco de la
Nacin ( cta.
cte. especial)
Contra que se
aplica ?
IGV
IGV
Tesoro,
ESSALUD y ONP
RETENCION
PERCEPCION
DETRACCION
Buenos
Contribuyentes
No se les aplica
retenciones
SI se les aplica
percepciones
Se les aplica la
detraccin
Entre agentes
No aplica la
retencin a un
agente de
retencin ni a
un agente de
percepcin
SI aplica a un
agente de
percepcin,
pero a tasa
reducida
N/A
NO aplica a un
agente de
Retencin
Cruce de
sistema
Si se trata de la
compra de un
BB o servicio
sujeto a la
Detraccin, No
se aplica la
SI se trata de la
venta de un BB
sujeto a la
Detraccin, NO
se aplica la
percepcin
La detraccin
prima sobre la
retencin y la
percepcin
RETENCION
PERCEPCION
DETRACCION
Listado de
personas
excluidas
N/N
Listado de
entidades que
podrn ser
exceptuadas de la
percepcin del IGV
N/A
Aplica la
devolucin /
Liberacin ?
SI
Devolucin de
montos no
utilizados
SI Devolucin de
montos no
utilizados
SI Liberacin de
Fondos no
utilizados
Como se
paga ?
PDT 626
PDT 697
Deposito en el
Baco de la
Nacin (Cta.
Cte. Especial)
Glosa en el
comprobant
e de Pago
N/A
Operacin sujeta a
percepcin del IGV
Operacin
sujeta al SPOT
del IGV
Requisito
para el
N/A
N/A
Siempre que se
haya
RETENCION
PERCEPCION
DETRACCION
Listado de
personas
excluidas
N/N
Listado de
entidades que
podrn ser
exceptuadas de la
percepcin del IGV
N/A
Aplica la
devolucin /
Liberacin ?
SI
Devolucin de
montos no
utilizados
SI Devolucin de
montos no
utilizados
SI Liberacin de
Fondos no
utilizados
Como se
paga ?
PDT 626
PDT 697
Deposito en el
Baco de la
Nacin (Cta.
Cte. Especial)
Glosa en el
comprobant
e de Pago
N/A
Operacin sujeta a
percepcin del IGV
Operacin
sujeta al SPOT
del IGV
Requisito
para el
N/A
N/A
Siempre que se
haya
SUJETO DE RETENCION
Al efectuar el PAGO a su
PROVEEDOR por el importe
de la operacin retendr
( descontara) el 3%
del
monto facturado.
Realiza la venta de BB o SS
a un Agente de Retencin
Emitir el Comprobante de
Retencin y se lo entregara
a su proveedor
Recibe el Comprobante de
Retencin emitido por su
cliente (lo debe exigir)
SUJETO DE RETENCION
SUJETO DE
PERCEPCION
Al efectuar el COBRO a su
cliente por el importe de la
operacin
cobrara
adicionalmente el 2% del
monto facturado.
Emitir el Comprobante de
Percepcin y se lo entregara
a su cliente
Recibe el Comprobante de
Percepcin emitido por su
proveedor (lo debe exigir)
SUJETO DE
PERCEPCION
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA
274-2015/SUNAT
R.S. N 300-2014/SUNAT
SEE-SOL
Sistema de operacin
en lnea el cual es
desarrollado por la
SUNAT
SEE-DEL
CONTRIBUYE
NTE
Sistema desarrollado
desde los sistemas del
contribuyente por el
emisor electrnico y la
SUNAT
EMISOR DE LOS
CRE
EMISOR DE LOS
CPE
En el Rgimen de retenciones
del IGV, el CRE se considera
entregado en los siguientes
momentos:
En el SEE SOL: En la
fecha de su emisin.
En el SEE Del
contribuyente: En la
fecha en la que el
emisor electrnico lo
pone a disposicin del
proveedor a travs del
medio electrnico que
aquel elija.
En el SEE-SOL: En la fecha de su
emisin.
En el SEE-Del contribuyente: En la
fecha en la que el emisor
electrnico lo pone a disposicin del
cliente
a
travs
del
medio
electrnico que aquel elija.
En las operaciones en las que el
comprobante de pago relacionado al
CPE no da derecho al crdito fiscal y
siempre que no sea posible entregar
el CPE en forma electrnica: En la
fecha en que se entregue o se
ponga a disposicin del cliente la
representacin impresa del CPE.
a) El agente de retencin emita un solo CRE por todas las operaciones del
mes, o
b) Se emita en reemplazo de un CRE que se revirti.
De la misma manera el artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia N
274-2015/SUNAT en el caso de la percepcin del IGV la emisin del CPE se
debe efectuar en el momento de efectuar la percepcin del IGV, salvo:
a) Que el agente de percepcin emita un solo CPE por todas las operaciones
del mes o cuando en el comprobante de pago se coloca los datos del
comprobante de percepcin; por lo que, en ese caso, no se emite el CPE; o
b) Se emita en reemplazo de un CPE que se revirti.
CONCLUSIONES
GRACIAS