Manual Unidad 1 - Validado - As

Fundamentos Económicos y
Contables
Doris Matilde Palacios Rojas
Manual – Unidad 1
Índice
Introducción ............................................................................................................................................. 3
Organización de la Asignatura ........................................................................................................... 4
Unidades didácticas .......................................................................................................................... 4
Tiempo mínimo de estudio ............................................................................................................... 4
UNIDAD 1: Fundamentos de Contabilidad – Sistema Tributario Nacional.............................. 5
Diagrama de organización .............................................................................................................. 5
Tema n.° 1: Visión general de la Contabilidad ........................................................................... 5
Tema n.° 2: Normatividad y Marco conceptual de la Contabilidad ................................ 11
Tema n.° 3: Sistema Tributario Nacional...................................................................................... 18
Tema n.° 4: Documentos mercantiles y laborales ................................................................... 26
4.1 Documentos mercantiles .............................................................................................. 26
4.2 Documentos laborales .................................................................................................. 30
De la teoría a la práctica ............................................................................................................... 32
Glosario de la Unidad 1 ....................................................................................................................... 34
Bibliografía de la Unidad 1 ................................................................................................................. 35
2 Manual
Introducción
La asignatura de Fundamentos Económicos y Contables, es de naturaleza obligatoria
para los estudiantes de la carrera. Se ubica en el tercer ciclo de estudios y es de
especialidad, que busca desarrollar la competencia general de Mentalidad
Emprendedora y la competencia específica de Conocimientos Interdisciplinarios en el
nivel inicial de evaluación multidisciplinar.
En general, los contenidos propuestos en el manual, se divide en 04 unidades: Primera

Unidad, Fundamentos de Contabilidad – Sistema Tributario Nacional, donde trataremos
los temas sobre la visión general, normatividad y marco conceptual de la contabilidad,
el sistema tributario nacional y que documentos mercantiles y labores son utilizados en
las transacciones comerciales que tienen las empresas; Segunda unidad: Plan Contable
General Empresarial y los libros contables y Los estados financieros (Estado de situación
patrimonial y estado de resultados); en la tercera unidad: Fundamentos económicos y
el equilibrio de los mercados, que incluye información sobre economía y los mercados,
la microeconomía, la demanda y la oferta y la teoría de la producción y de los costos
económicos y por último en la cuarta unidad: Sistema Financiero y la Política Fiscal y
monetaria, abordaremos los temas del sistema tributario, macroeconomía, política fiscal
y monetaria y del desempleo e inflación.
Es recomendable que en forma permanente el estudiante revise los contenidos

desarrollados en el manual y las lecturas proporcionadas, que profundizan el
tratamiento de la información, siendo necesario que realicen resúmenes de estos e
investiguen haciendo uso de las nuevas tecnologías de información. El desarrollo del
manual se complementa con autoevaluaciones, actividades, resolución de casos
prácticos, que les ayudara a prepararse para la evaluación final de la asignatura.
Organiza tu tiempo para que obtengas buenos resultados, la clave está en encontrar el
equilibrio entre tus actividades personales y las actividades que asumes como
estudiante. El estudio a distancia requiere constancia, por ello es necesario encontrar la
motivación que te impulse a hacer mejor cada día y lograr los objetivos que te has
planteado
Doris Matilde Palacios Rojas
Universidad Continental | Manual 3

Organización de la Asignatura
Resultado de aprendizaje de la asignatura
Al finalizar la asignatura, el estudiante será capaz de explicar los fenómenos

del entorno relacionados con su quehacer académico considerando
aspectos económicos, contables, políticos, históricos, entre otros.
Unidades didácticas
UNIDAD 1 UNIDAD 2 UNIDAD 3 UNIDAD 4
Fundamentos de Plan Contable Fundamentos Sistema financiero
Contabilidad – General económicos y el – La Política Fiscal y
Sistema Tributario Empresarial y Los equilibrio de los monetaria
Nacional Estados Financieros mercados
Resultado de Resultado de Resultado de Resultado de

aprendizaje aprendizaje aprendizaje aprendizaje
Al finalizar la Al finalizar la Al finalizar la Al finalizar la
unidad, el unidad, el unidad, el unidad, el
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capaz de explicar capaz de capaz de capaz de
la importancia de identificar la identificar los identificar el
la contabilidad en utilidad del PCGE y fenómenos comportamiento
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identificar la estados financieros escenarios y las políticas
composición del básicos de una organizacionales y fiscales y
Sistema Tributario empresa. empresariales. monetarias.
Nacional y su
aplicación en la
realidad
empresarial.
Tiempo mínimo de estudio
UNIDAD 1 UNIDAD 2 UNIDAD 3 UNIDAD 4
24 horas 24 horas 24 horas 24 horas
4 Manual
UNIDAD 1: Fundamentos de Contabilidad –
Sistema Tributario Nacional
Diagrama de organización
Tema n.° 1: Visión general de la Contabilidad

La contabilidad en las empresas es de vital importancia para tomar decisiones, por lo
cual en esta unidad vamos a identificar su importancia, objetivos, cual es el uso que le
dan los usuarios internos y externos y elementos de juicio nos pueden proporcionar los
tipos de contabilidad.
1.1 Definición, objetivos e importancia de la Contabilidad
a. Definición de la Contabilidad
Las definiciones de la Contabilidad con el transcurrir de los años han variado,

tradicionalmente se definía como el “lenguaje de los negocios” ya que dentro de
la organización tenía el rol de identificar, medir y comunicar la información
económica para la toma de decisiones de los usuarios; y que mediante la
contabilidad se podía conocer la historia de los negocios, ya que registraba
cronológicamente los hechos económicos de una empresa. En la actualidad,
gracias a las nuevas tecnologías de información, el uso de la contabilidad se a
generaliza a todo tipo de empresas, convirtiéndose en un poderoso instrumento de
información. (Sinisterra, et al., 2011)
La contabilidad para algunos autores es un arte, una técnica y otros lo definen

como una ciencia; independientemente a estas definiciones Sinisterra, et al (2011,
p.2) señala que “... ésta constituye un sistema de información integrado a la
empresa, cuyas funciones son identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar,
analizar, evaluar e informar las operaciones de un ente económico, en forma clara,
completa y fidedigna”.
Muchos autores coinciden que la contabilidad posee elementos que le confieren

un estatus de ciencia y coincidiendo con lo manifestado por muchos autores
podemos resumir que la Contabilidad es una ciencia social de naturaleza
económica, que se encarga de ordenar, clasificar, registrar, presentar e interpretar
la realidad económica patrimonial de las organizaciones económicas, información
que sirve a los diferentes usuarios para que puedan tomar decisiones de carácter
contable, económico y financiero; información que tiene ser confiable,
comprensible, objetiva, razonable y oportuna.(Palacios, 2018).

b. Objetivos de la contabilidad
La contabilidad tiene como objetivo primordial alcanzar a los usuarios internos y/o
externos información económica y financiera de las empresas, información que les
servirá de base para que puedan tomar decisiones operativas, de inversión y/o
financiamientos, para el logro de sus objetivos. (Palacios, 2018)
c. Importancia de la Contabilidad
La importancia de la contabilidad radica en que suministra a los usuarios de una

entidad información sobre: su situación financiera, su rendimiento financiero y sus
flujos de efectivo, para la toma de decisiones. Esta información debe ser útil y
razonable que refleje la situación actual de la entidad y como evoluciono durante
determinado periodo.
Las decisiones que se tome en la empresa deben estar relacionadas con aspectos
históricos (control) y aspectos futuros (planificación). La información debe contener:
• Descripción cualitativa y cuantitativa de los recursos económicos de la entidad.

• Los derechos de los acreedores e inversionistas.
• Detalle de las actividades de inversión realizadas por la empresa.
• Actividades de financiamiento de la empresa, si estas fueron a corto o largo
plazo.
• El flujo de efectivo de la empresa, aumentos o disminuciones.
• El nivel de liquidez, solvencia y rentabilidad.
• En esta información se visualizará de la empresa: activos, pasivos y patrimonio;
los resultados de las operaciones: ingresos y gastos.
1.2 Usuarios de la información contable
La información contable es utilizada por usuarios internos y externos, el uso que

darán cada uno de ellos dependerá de los intereses que persigan y de distintos
grados de relación que tengan con la empresa.
1.2.1 Usuarios Internos
Usuarios que tienen una relación directa dentro de la organización, propietarios y/o
accionistas, directivos, trabajadores, que ocupan cargos gerenciales, toman
decisiones de financiamiento, inversión y operación, definen estrategias, objetivos,
planifican las actividades, etc. con la finalidad de lograr los objetivos de la empresa:
Propietarios. - Son aquellos que han colocado capitales en la empresa (dueños o

accionistas), recibiendo por sus aportaciones rendimientos razón por la cual les
interesa saber la situación económica y financiera de la unidad económica.
Directivos. - Personas que dirigen las empresas, tomando diversas decisiones para
lo cual evalúan permanentemente los resultados operativos que se genera en los
estados financieros de la empresa.
1.2.2 Usuarios Externos
Dentro de estos usuarios encontramos a personas naturales o jurídicas, como:

entidades financieras, acreedores, inversionistas, estado, proveedores, clientes y
otros grupos de interés.
6 Manual
a. Entidades Financieras. - Utilizan la información financiera con el propósito de
conceder créditos a personas naturales o jurídicas, evaluando la consistencia
patrimonial de estas, como el nivel de endeudamiento, rentabilidad que
generan y la liquidez para asegurar el pago de las cuotas.
b. Acreedores. - Son aquellas personas naturales o jurídicas que tienen un derecho

sobre la empresa, estos necesitan saber analizar la solvencia de estas para
determinar si son factibles a otorgarles líneas de crédito.
c. Inversionistas. - Evalúan la trayectoria de las organizaciones económicas y su

desempeño en el transcurso del tiempo para invertir.
d. Estado. - Representado en el Perú por la SUNAT, quien evalúa los estados

financieros para determinar si los montos declarados y pagados por impuestos,
contribuciones y aportes son correctos. La Contraloría General de la República,
quien vela por la información financiera y presupuestal ejecutados por las
entidades públicas.
e. Proveedores. - Personas naturales o jurídicas que ofrecen bienes y servicios a las

empresas, hacen uso de la información contable evaluando la capacidad de
pago de estas, con la finalidad de otorgar una línea de crédito en la
comercialización.
f. Clientes. - Se interesan por la relación de dependencia comercial que tienen

con ellos.
g. Otros grupos de interés. - Aquí tenemos a la Superintendencia del Mercado de

Valores, otros que se presenten cuando la empresa entra en procesos de fusión,
escisión, transformación, compra, venta, parcial o total.
Figura 1: Usuarios de la información financiera.

Fuente: Elaboración propia
1.3 Tipos de Contabilidad
En función a las necesidades de los usuarios se originan diferentes tipos de

contabilidad como:
• Contabilidad financiera.
• Contabilidad fiscal.

• Contabilidad administrativa.
a. Contabilidad financiera
Muestra en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que se realiza en

las organizaciones económicas, para que los usuarios externos tomen decisiones,
estos no participan en la gestión de la empresa, como: inversionistas, acreedores,
clientes, proveedores, analistas financieros, órganos reguladores, etc. Esta
Contabilidad también es usada por los usuarios internos (administradores,
accionistas, directores), información que les permite medir, evaluar y seguir el
progreso de la empresa, obteniendo información sobre la posición financiera,
grado de liquidez y la rentabilidad.
b. Contabilidad fiscal
Es una contabilidad usada por el estado para garantizar que los impuestos
obligaciones tributarias que tienen los contribuyentes estén de acuerdo a las
normas legales vigentes. Mediante esta contabilidad se puede cuantificar las
ganancias que han obtenido las organizaciones económicas en el desarrollo de sus
actividades comerciales, información necesaria para determinar los impuestos que
deben pagar al estado. (Guajardo y Andrade, 2014).
La Sunat es quien se vale de esta contabilidad para corroborar los datos registrados
e informados por los contribuyentes acerca del impuesto a la renta.
c. La contabilidad gerencial (administrativa)
Esta contabilidad está orientada a facilitar las funciones administrativas de

planeación y control de las empresas para que los usuarios internos tomen
decisiones. Guajardo (2012) detalla lo siguiente sobre este tipo de contabilidad:
Todas las herramientas del subsistema de información administrativa se agrupan en
la contabilidad administrativa, la cual es un sistema de información al servicio de
las necesidades internas de la administración, orientado a facilitar las funciones
administrativas de planeación y control, así como la toma de decisiones. Entre las
aplicaciones más típicas de esta herramienta se cuentan la elaboración de
presupuestos, la determinación de costos de producción y la evaluación de la
eficiencia de las diferentes áreas operativas de la organización, así como del
desempeño de los distintos ejecutivos de la misma. Este tipo de contabilidad es útil
sólo para los usuarios internos de la organización, como directores generales,
gerentes de área, jefes de departamento, entre otros (p.18).
Figura 2. Usuarios de la información contable. Tomada de: Guajardo y Andrade. (2012) Contabilidad para no
contadores.
8 Manual
Figura 9. Sistema de información de una organización económica y sus subsistemas.
Tomada de Contabilidad para no contadores, por G. Guajardo y N. Andrade, 2012, p.
31.
1.4 La Contabilidad y sus interrelaciones con otras ciencias
La contabilidad se interrelaciona con otras ciencias y disciplinas, por un lado, como

un sistema de información que presta servicios a actividades relacionadas con la
administración, la ingeniería, la salud, la educación; etc., y por otra parte, haciendo
uso de conceptos, datos, métodos y técnicas de otras ciencias y disciplinas para el
cumplimiento de sus objetivos; siendo estas: economía, finanzas, administración,
psicología, sociología empresarial, derecho, estadística, matemáticas, informática,
etc. (Sinisterra, et al., 2011).
En relación a las ciencias económicas y sociales, la contabilidad usa datos

macroeconómicos definiendo a estos “…como producto interno bruto, ingreso
nacional, índice de precios e índices demográficos…” (Sinisterra et al., 2011, p.6) y
datos microeconómicos, como lo describe Sinisterra et al (2011) “…precios de
venta, y comportamiento de los costos de producción, requeridos por la
administración de la empresa para la toma de decisiones” (p.6).
“Las ciencias jurídicas establecen y regulan los derechos y deberes de los
contribuyentes, fijan normas y procedimientos que sirven como guía de acción para
la actividad contable” (Sinisterra et al., 2011, p. 6).
A continuación, detallamos algunas relaciones con estas ciencias y disciplinas:
Matemáticas. - Esta disciplina otorga la mayor fuente de conocimiento a la

contabilidad, ya que es un instrumento útil y valioso para realizar cálculos y
ecuaciones que nos permite manejar información con resultados correctos de los
fenómenos económicos.
Administración. - La Contabilidad suministra a los gerentes información necesaria

para administrar las operaciones diarias y planificar las actividades.
Informática. - Actualmente las empresas manejan gran volumen de información,

siendo necesario implementar sistemas y programas informáticos que faciliten las
operaciones y el proceso del registro para elaborar la información contable,
obteniendo reportes de estados financieros en forma más exacta y rápida.
Sociología. - Estudia la realidad social entre los actores que intervienen en las
actividades económicas, especialmente en relación al proceso contable.
Derecho. - El derecho laboral, mercantil y tributario, fijan normas y procedimientos

que guían y facilitan las actividades empresariales y contables, como: Normas de
Información Financiera (NIIFs); contratos comerciales, tratos sobre bienes, servicios
y clientes; regulación de asuntos fiscales (Impuestos, aranceles, contribuciones);
obligaciones con los trabajadores y acreedores; etc.
Economía. - Haciendo uso de información de datos macroeconómicos y

microeconómicos, la contabilidad valora, registra, estudia e interpreta la
información de los bienes de las empresas, que tienen relación con la producción,
distribución, consumo, etc.
Estadística. - Haciendo uso de cálculos de tipo estadístico la contabilidad realiza

registros contables que afectan los estados financieros y a su vez, la estadística se
nutre de los datos que aporta la contabilidad.

Finanzas. - Las decisiones que se tomen en el área financiera, deben estar
sustentadas mediante análisis de los estados financieros que emite la contabilidad,
ya que estas van a afectar la estructura patrimonial de la empresa por los cambios
que se den en los activos, pasivos y el patrimonio.
Figura 3. La contabilidad y su interrelación con otras disciplinas y ciencias

Elaboración propia
10 Manual
Tema n.° 2: Normatividad y Marco conceptual de la Contabilidad
Para que la información contable cumpla con el objetivo de ser útil, debe tener ciertas
características y ser formuladas bajo postulados básicos que son de dominio mundial,
que vayan de acuerdo con la globalización y los avances tecnológicos, para que los
empresarios tomen decisiones oportunas,
Marco conceptual de la Información Contable
El Marco conceptual, como lo señala Guajardo y Andrade (2014, p. 34), “…es un sistema
coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza,
función y limitaciones de la información financiera...”.
Proporciona dirección, estructura y uniformidad a la emisión de normas, que sirve como
apoyo teórico y racional para el proceso de las Normas Internacionales de Información
Financiera – NIIF y guía para la contabilización y el reconocimiento contable de las
operaciones económicas y financieras de las empresas.
Este marco conceptual está conformado por:
 Las características.
 Los postulados.
 Los conceptos y/o elementos de la información financiera, y
 Los estados financieros.
Figura 4. Marco conceptual de la información financiera. Tomada de: Guajardo y Andrade. (2014)
Contabilidad financiera.
2.1 Características básicas
Para que la información financiera sea de calidad, debe tener varias características
que le darán valor. Estas características son de tratamiento en la normatividad
contable de nuestro país y a nivel internacional en el documento “Marco
conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros” dada
por las normas internacionales de la información financiera.
La característica fundamental de la información financiera es la utilidad, ya que
esta debe estar adecuada a los requerimientos de los diferentes usuarios (internos
y externos) para que tomen decisiones. Asimismo, para que esta característica se
cumpla debe tener cuatro atributos: confiabilidad, relevancia, comprensibilidad y
comparabilidad.

Figura 5. Características básicas de la información financiera. Tomada de: Guajardo y Andrade, (2014).
Contabilidad Financiera.
a. Confiabilidad
La información financiera es confiable cuando esta es consistente, objetiva y

comparable; es decir, su preparación debe estar basada en eventos que
realmente han ocurrido y que estos datos puedan ser verificados. Lo cual permitirá
a los usuarios identificar, analizar y comparar diferencias y semejanzas entre la
información de la misma empresa o con la información de otras empresas.
b. Relevancia
Cuando la información influye en la toma de decisiones de los usuarios internos o

externos.
c. Comprensibilidad
Los usuarios deben comprender fácilmente la información que refleja los estados
financieros para la toma de decisiones.
d. Comparabilidad
Los datos obtenidos de la información financiera podrán ser comparados con

información de otros periodos y/o de otras organizaciones económicas, de acuerdo
con las necesidades que se presente en las empresas.
2.2 Postulados básicos
Como lo señala Guajardo y Andrade (2014, p.37), estos postulados básicos “…son
un conjunto de supuestos generalmente aceptados sobre los que se basa el
proceso de elaboración de información financiera”.
Normas que son iguales tanto en la normatividad internacional (IFRS), como en las
normas de información peruana, agrupándose en dos categorías:
• Los que absorben la esencia económica, delimitan al ente económico y

asumen su proceso, que son tres: sustancia económica, entidad económica
y negocio en marcha. (Guajardo y Andrade, 2014)
• Los postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de
las operaciones y eventos económicos que afectan a la empresa, entre las
que tenemos: devengado contable, asociación de costos y gastos con
ingresos, valuación económica, dualidad económica y consistencia.
(Guajardo y Andrade, 2014)
12 Manual
Figura 6. Postulados básicos de la información financiera. Tomado de: Guajardo y Andrade, (2014).
Postulados básicos referentes a la entidad económica
a. Sustancia económica
Como lo indica Guajardo y Andrade (2014), “Este postulado establece que la

sustancia económica de una entidad debe prevalecer en la delimitación y
operación del sistema de información contable” (p.38), lo cual expresa que el
registro de las transacciones de una empresa debe captar su esencia económica,
que debe estar de acuerdo con su realidad económica y no sólo con la forma
jurídica que adopte.
b. Entidad económica
Este postulado indica que “… las operaciones y la información financiera de una

organización económica son independientes de las de sus accionistas, acreedores,
deudores, patrocinadores y de cualquier otra organización” (Guajardo y Andrade,
2014, p.38)
Todos los ingresos y/o recursos de los dueños como: inmuebles, muebles, vehículos,
maquinarias, etc., y los gastos personales, deben mantenerse fuera de los registros
de la empresa.
c. Negocio en marcha
Este postula detalla que se presume que la permanencia de una organización

económica en el mercado no tendrá límite o fin, quedando excluidas las empresas
que están en liquidación.
Entonces Guajardo y Andrade (2014 p.39) señala “Por lo tanto, permite suponer,
salvo prueba en contrario, que la entidad seguirá operando por tiempo indefinido,
por lo que no resulta válido usar valores de liquidación, es decir, de remate, al
cuantificar sus recursos y obligaciones”.
d. Devengo contable
Este postulado establece que el registro contable de los hechos económicos de las

organizaciones se registra en el momento en que se originan, independientemente
de la fecha en que se materializa el cobro o pago. Por ejemplo, se debe considerar
las ventas como tal desde el momento en que se entrega la mercadería al cliente,
aunque no se recibió efectivo porque esta fue a crédito y, por tanto, el cobro se
realizará en una fecha posterior, operación que genera un derecho sobre su
cliente.
e. Asociación de costos y gastos con ingresos
Como lo describe Guajardo y Andrade (2014, p.40), “…los costos y gastos de una
entidad deben identificarse con los ingresos que generaron en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen”. Por ejemplo, cuando se
paga por adelantado 6 meses de alquiler del local de ventas, se debe registrar
como gasto solo por el trimestre si se está reportando los ingresos por ventas de la
empresa de ese trimestre.
f. Valuación
Lo señala Guajardo y Andrade (2014, p.40), “…las transacciones y eventos

económicos que realiza una entidad deben cuantificarse en términos monetarios,
atendiendo a las características y atributos propios del elemento a ser valuado, y
que permita captar el valor económico más objetivo”. Por ejemplo: cuando se
compra una camioneta, se debe registrar al valor pactado que está en el
comprobante de pago, no obstante, en el mercado tenga otro valor.
g. Dualidad económica
Los recursos que tienen las empresas (activos) son generados por fuentes de
terceros (pasivo y patrimonio).
Las transacciones económicas de una entidad deben ser registradas en forma dual,
“…que muestre el efecto sobre los recursos propiedad de la organización (activos)
y las obligaciones y derechos de terceros (pasivos y capital)” (Guajardo y Andrade,
2012, p.40). Por ejemplo, si la empresa compra mercaderías al crédito, esta
operación tendrá doble efecto, incremento sobre los recursos y obligaciones; las
mercaderías representarán más bienes o activos para la empresa y el crédito
incrementará las deudas o pasivo, reflejando en esta operación la dualidad
económica: cargo y abono. El parámetro para realizar las operaciones de una
empresa es la partida doble, cuya autoría se otorga al Fray Veneciano Luca
Paccioli, autor del libro Summa de Aritmética, Geometría, Proporcioni et
Proporcionalitá, publicado en 1494.
h. Consistencia
Lo describe Guajardo y Andrade (2012) “Este postulado establece que ante la

existencia de operaciones similares en una entidad debe corresponder un
tratamiento contable semejante, el cual debe permanecer en el tiempo, en tanto
no cambie la esencia económica de las operaciones” (p.54)
Este postulado nos permite comparar la información financiera de una empresa en
diferentes periodos contables de la misma y con información de otras empresas. La
no aplicación de este postulado imposibilita conocer si los cambios en el valor de
la empresa se deben a los efectos económicos reales, o tan sólo a cambios en los
tratamientos contables. (Guajardo y Andrade, 2012).
2.3 Conceptos básicos de la información contable
La información contable se sostiene bajo cinco conceptos básicos:
14 Manual
• Activo
• Pasivo
• Patrimonio (capital)
• Ingresos
• Gastos
Figura 7. Conceptos básicos de la información financiera. Tomada de: Guajardo y Andrade, (2014).
a. Activo
De acuerdo con el texto Marco conceptual para la información financiera, emitido

por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. “Un activo es un recurso
controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad
espera obtener, en el futuro, beneficios económicos” (Ministerio de Economía y
Finanzas, 2019, p.18)
El dinero que tiene la empresa, ya sea en efectivo o en una cuenta bancaria, las
cuentas por cobrar por las ventas al crédito por un préstamo otorgado a un
empleado, las existencias, (mercaderías, materias primas, insumos, repuestos,
envases y embalajes, etc.), infraestructura (planta de producción, oficinas de
ventas, las oficinas administrativas), las maquinarias y equipos de producción,
muebles de oficina, equipos de cómputo, vehículos, los software, las franquicias
adquiridas, etc., son algunos ejemplos de activos que pueden tener las
organizaciones económicas.
b. Pasivo
De acuerdo con el texto Marco conceptual para la información financiera, emitido

por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad, MEF (2019, p.18), define
que “un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera
desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”
Algunos ejemplos de pasivos: deudas con los trabajadores, cuentas por pagar a la
Sunat, ONP, Essalud; obligaciones pendientes de pago por servicios públicos
(energía eléctrica, agua potable, telefonía); a los proveedores por bienes o servicios
comprados al crédito, a entidades financieras por préstamos recibidos, entre otras.

c. Patrimonio:
El capital es el patrimonio que representa la inversión de los accionistas o socios en

la organización económica y consiste, generalmente, en las aportaciones y las
utilidades obtenidas por la empresa (resultados acumulados), el capital social, las
reservas y los resultados acumulados en el negocio.
El Marco conceptual para la información financiera, emitido por el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad, señala que el patrimonio es la parte
excedente de los activos que la empresa posee, después de restar todos sus
pasivos.
d. Ingresos
El Marco conceptual para la información financiera, emitido por el Concejo de

Normas Internacionales de Contabilidad, MEF (2019, p. 21) define:
Ingresos son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los
activos, o bien como decrementos de los pasivos, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
Tenemos como ejemplos: los ingresos captados por la venta de un producto o la

prestación de un servicio a los clientes, sea al contado o al crédito; los ingresos
percibidos por la venta de muebles o máquinas en desuso de la empresa, etc.
e. Gastos
El marco conceptual para la información financiera, emitido por el Consejo de

Normas Internacionales de Contabilidad, MEF (2019, p. 21) define:
Gastos son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos,
o bien por la generación o aumento de los pasivos que dan como resultado
decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las distribuciones
realizadas a los propietarios de este patrimonio.
Como ejemplos tenemos los sueldos de los empleados, los alquileres de los locales
ya sea de producción, ventas o administrativas, por los pagos de servicios públicos,
publicidad, los intereses por los préstamos obtenidos.
Cuando descontamos los gastos de los ingresos en una empresa podemos obtener
utilidad o pérdida.
2.4 Estados financieros básicos
La información contable presentada por la empresa es resumida en reportes

contables llamados Estados Financieros, documentos que recogen en el
16 Manual
procesamiento de gran cantidad de transacciones comerciales realizadas durante
un periodo. Los resultados que arrojan muestran la situación financiera, el
rendimiento económico y los flujos de efectivo de la empresa.
Esta información debe estar preparada de acuerdo con el Plan Contable General
Empresarial, con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), y en
el caso de aquellas operaciones no comprendidas dentro de estas últimas, se
aplica los Principios de Contabilidad, además, la Ley general de Sociedades en el
artículo 223 exige la legalidad de su presentación.
Como lo señala La Norma Internacional de Contabilidad nº 1, los estados

financieros, muestran una representación estructurada de la situación financiera y
del rendimiento financiero de la entidad.
A partir del 2011, en el Perú se modificó los nombres del balance general y estado
de ganancias y pérdidas, en el mundo, las denominaciones son similares.
Los estados financieros básicos son:
1. Estado de situación financiera (antes balance general). Contiene los siguientes

elementos: activos, que son los recursos de la empresa, el pasivo y patrimonio,
que representan las fuentes de financiamiento de los recursos.
2. Estado de resultados (antes estado de ganancias y pérdidas). Informa sobre el
resultado del ejercicio, tiene como elementos ingresos y gastos.
3. Estado de flujos de efectivo. Nos informa sobre la liquidez de la empresa,
presentando el movimiento del efectivo y equivalente de efectivo, origen y
aplicación de estos recursos, en las actividades de operación, inversión y
financiamiento.
4. Estado de cambios en el patrimonio neto. Muestra los cambios en las cuentas
patrimoniales, evaluando la inversión de los dueños de la empresa.
Adicionalmente, también se incluye información a revelar llamada Notas a los

estados financieros. Esta información permite que los usuarios puedan conocer más
detalle del contenido de las cifras presentadas en los mismos. De esta manera se
les facilita evaluar sus intereses en la empresa, basándose en sus objetivos, políticas
y sus formas de gestionar el capital.
Figura 8. Estados financieros.

Elaboración propia.

Tema n.° 3: Sistema Tributario Nacional
Todas las organizaciones económicas en el Perú al realizar sus operaciones mercantiles,

tienen que cumplir normas empresariales, las que se aplican en cumplimiento al Código
Tributario Peruano, el Texto Único Ordenado y sus modificaciones. Este código constituye
el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los
distintos tributos.
El 1994 mediante Decreto Legislativo No. 771 el poder ejecutivo dictó la Ley Marco del
Sistema Tributario Nacional, que cumple los siguientes objetivos:
● Aumentar la recaudación.
● Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
● Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.
Figura 9. - Composición del Sistema Tributario Nacional

Fuente: SUNAT (2019)
Las organizaciones económicas concluido con el proceso de creación y/o constitución,

para realizar sus actividades deberán obtener su Registro Único de Contribuyente (RUC),
según el tipo de empresa que se constituyó y el régimen tributario al que se acoja, las
obligaciones tributarias pueden ser distintas a las de otra empresa, en cuatro temas:
● En el tipo de comprobante de pago que se emitirá.
● En los libros contables que se utilizará.
● En los tributos a los que estará afecto la empresa
● Y en los medios para la declaración y pago
Las organizaciones durante su ciclo de vida pagaran diferentes tipos tributos, las que
están compuestos por: Impuestos, contribuciones y tasas, estas tasas a su vez se
clasifican en Arbitrios, derechos y licencias.
Impuestos: Son aquellos tributos que no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente, ejemplo: Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las ventas.
Contribuciones: Son los tributos que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, ejemplo:
SENCICO, SENATI.
Tasas: Estos tributos se pagan como consecuencia de la prestación efectiva de un

servicio público, individualizado y directo al contribuyente, por parte del Estado,
18 Manual
ejemplos: Partidas de nacimiento, derechos arancelarios de los Registros Públicos.
3.1 Administración de tributos
Los tributos son administrados por:
a. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT. -

En la página web de la SUNAT, señala que:
Administra los tributos internos y tributos aduaneros, como el Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto
Especial a la Minería, Régimen Único Simplificado y los derechos arancelarios
derivados de la importación de bienes. Mediante la Ley N° 27334 se amplió las
funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y
a la ONP. La SUNAT también administra otros conceptos no tributarios como las
Regalías Mineras y el Gravamen Especial a la Minería”.
b. Los Gobiernos Locales (Municipalidades): “Administran exclusivamente los impuestos

que la ley les asigna tales como el Impuesto Predial, Impuesto al patrimonio
automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; así como los derechos y tasas
municipales tales como licencias, arbitrios y derechos” (SUNAT, 2019)
Figura 10. - Administración de Tributos

3.2 Regímenes Tributarios
Regímenes Tributarios. - Categorías mediante el cual la SUNAT clasifica a las personas

naturales o jurídicas para iniciar un negocio, estas establecen los niveles de pagos de
impuestos nacionales.
Estos regímenes tributarios son los siguientes:

● Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS
● Régimen Mype Tributario
● Régimen Especial
● Régimen General
Figura 11. - Regímenes Tributarios de Impuesto a la Renta.

Elaboración propia
a. Nuevo Régimen Único Simplificado – RUS Decreto Legislativo N° 1270, Texto del NRUS,
de fecha 20.12.2016
Es el primer régimen donde las personas o negocios que tienen menor movimiento
económico se pueden acoger, permitiéndoles pagar una cuota de S/ 20 o S/ 50,
dependiendo a sus compras y/o ingresos, reemplaza el pago de diversos tributos.
Se pueden acoger a este régimen las personas naturales que realicen ventas de
bienes y servicios a consumidores finales, también pueden estar en este régimen
personas que desarrollan un oficio.
Características:
- Emiten de boletas de venta y tickets de máquina registradora como
comprobantes de pago, los que no dan derecho a crédito tributario.
- El monto de sus ventas anuales no supere los S/. 96,000.00 y/o al mes S/ 8,000.
- Realicen sus actividades en una sola unidad de explotación.
- El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 70,000.00, exceptuando los
predios y vehículos.
Tributos a Pagar:
CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CUOTA MENSUAL
1 HASTA S/ 5,000.00 20
2 MAS DE S/ 5,000.00 HASTA S/ 8,000.00 50
20 Manual
Tabla 1. Categorías del RUS
b. Régimen Tributario para las MYPES (D.L. Nº 1269, de fecha 20/12/2016)
Este nuevo régimen entró en vigencia a partir de 01/01/2017, comprende a personas

naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en
el país cuyos ingresos netos no superen en el ejercicio gravable las 1 700 UIT. Pueden
emitir cualquier tipo de comprobantes de pago.
● Libros y registros contables que deben llevar:

- Hasta 300 UIT de ingresos netos: Registro de Ventas, Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.
- Cuando los ingresos del contribuyente son mayores a 300 UIT están obligados
a llevar los libros, como lo establece Ley del Impuesto a la Renta, art. 65.
● Impuesto que debe pagar:
Impuesto a la Renta Mensual. - Si los ingresos netos anuales del contribuyente no
superan los 300 UIT, se debe pagar el 1% de estos ingresos como pago a cuenta,
y los contribuyentes con ingresos netos anuales que superen las 300 UIT hasta
1700 UIT, pagarán el 1.5 % o coeficiente, en cumplimiento a lo establecido en el
art. 85 del Reglamento del Impuesto a la Renta.
Impuesto a la Renta Anual. - Deben presentar declaración jurada anual para
determinar el impuesto a la renta, de acuerdo con tasas progresivas y
acumulativas que se aplican a la renta neta:
- Hasta 15 UIT de Renta Neta Anual se aplica el 10%
- Más de 15 UIT de Renta Neta Anual se aplica hasta el 29.5%
Impuesto General a las Ventas. - Qué se aplica en las operaciones gravadas,
que está constituido por el 16% y el 2% del Impuesto de Promoción Municipal
(IPM), haciendo una tasa total del 18%.

Figura 12: Régimen Mype Tributario. Tomado de SUNAT.
c. Régimen Especial del Impuesto a la Renta - RER
Aprobado mediante Decreto Legislativo Nº 1269.
La Sunat (2019a, párr. 1) define el Régimen Especial del Impuesto a la Renta como
un régimen tributario al que pueden acogerse las personas naturales y jurídicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales residentes en el país que obtengan
rentas de tercera categoría provenientes de:
- Actividades de comercio y/o industria. - Dentro del cual tenemos venta de

bienes que se hayan comprado o producido, también incluyen recursos
naturales que se extraigan, incluidos la cría y el cultivo.
- Actividades de servicio. - Involucra actividades que se desarrollan haciendo uso

de la mano de obra.
Pueden emitir todo tipo de comprobantes de pago.
● Requisitos para acogerse al RER (Sunat, 2019c)
22 Manual
- El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/ 525,000.00 en el
transcurso de cada año.
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los
predios y vehículos, no debe superar los S/. 126,000.00
- Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas de tercera
categoría con personal afectado a la actividad que no supere las 10
personas por turno de trabajo.
- El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la actividad, no debe
superar los S/ 525,000.00 en el transcurso de cada año.
- No realizar ninguna de las actividades que están prohibidas en el RER.
● Impedidos a acogerse al RER, según la página de la (SUNAT, 2016c):
No pueden acogerse aquellos que:
- Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construcción
según las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con referido impuesto.
- Presten servicios de transporte de carga de mercancías, cuya capacidad de
carga sea mayor o igual a 2TM. (Dos toneladas métricas).
- Servicios de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
- Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores: agentes corredores
de productor, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agente de aduanas y los intermediarios
de seguros.
- Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
- Sean titulares de agencia de viajes, propaganda y/o publicidad.
- Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
- Realicen venta de inmuebles.
- Presten servicios de depósito aduaneros y terminales de almacenamiento,

gestión.
- Actividades de médicos y odontólogos.
- Actividades veterinarias.
- Actividades jurídicas.
- Actividades de contabilidad, tenedurías de libros y auditorias, asesoramiento
en materia de impuestos.
- Actividades de Arquitectura e Ingeniería y relacionadas con el
Asesoramiento Técnico.
- Actividades Informáticas y Conexas.
- Actividades de Asesoramiento Empresarial y en materia de gestión.
● Tributos Afectos al RER

- I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
- Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos mensuales. El pago de esta
cuota mensual es de carácter cancelatorio.
● Libros y Registros Contables
- Registro de Compras.
- Registro de Ventas.
d. Régimen General del Impuesto a la Renta

Dispuesto mediante Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias en rasgos
generales señala que:
● Características principales de este régimen tenemos:
- No tiene límite de ventas
- Emite todo tipo de comprobantes de pago
- No hay actividades restringidas
- En este régimen se paga un impuesto que grava las utilidades.
- Fuente generadora de renta de Capital y Trabajo.
- Se sustentan sus gastos.
- Se realiza pagos a cuenta mensual.
- Presentan declaración mensual y anual.
● Tributos Afectos
- I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
- Impuesto Renta anual: 29.5 %
● Libros y Registros Contables
Los libros que deben llevar las empresas se fijarán en base a registros de las mismas.
Según lo indicado por la SUNAT (2019, p. 3).
Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
- Registro de Compras
24 Manual
- Registro de Ventas
- Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
- Contabilidad Completa
3.3 Otras obligaciones tributarias empresariales
Remuneración, para todo efecto legal es el íntegro que el trabajador recibe por sus
servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga,
siempre que sean de su libre disposición.
También es considerado como remuneración los importes que se entreguen al
trabajador en calidad de alimentación: como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo
sustituya o cena, normado en el Artículo 6 del Texto único ordenado de la Ley de
Productividad y Competitividad laboral (1997) y a su modificación dada en la Ley N°
28051(2003).
Los negocios y las empresas de los diferentes regímenes tributarios, si cuentan con
personal en forma dependiente y paguen remuneraciones, deben realizar los siguientes
pagos y/o retenciones:
a. Aporte al Seguro Social de Salud (EsSalud): Según la Ley de Modernización de la

Seguridad Social en Salud:
Este tributo lo paga mensualmente de forma
obligatorio el empleador, sin efectuar retención
alguna al trabajador.
Trabajadores en actividad: La tasa aplicable es el 9%

sobre la remuneración. La remuneración mínima
asegurable mensual no podrá ser inferior a la
Remuneración Mínima Vital, para el 2019 de acuerdo al Decreto Supremo 004-2018-
TR es de S/ 930.00
- Pensionistas: La tasa aplicable es el 4% sobre tu pensión.
b. Aporte a ONP y/o AFP
El empleador debe retener al trabajador el 13 % de su

remuneración total para la ONP. Asimismo, si los
trabajadores están asegurados en un Régimen de
Pensiones Privado se pagará a la AFP que hayan
elegido.
c. Retenciones por Renta de Cuarta y Quinta
● Retenciones de Quinta Categoría. - Las empresas que estén en el Régimen PYME,

Régimen Especial y Régimen General, como parte de las obligaciones tributarias
deben realizar mensualmente retenciones sobre las remuneraciones que abonen
a sus trabajadores, cuando los montos proyectados de remuneraciones incluidas
gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos,
que percibirán durante el periodo de un año superen el monto equivalente a 7
UIT, que para el ejercicio 2019 equivale a S/ 4,200 soles. (Sunat, 2019, p. 7)
Estas retenciones deben ser declaradas y pagadas a nombre del servidor.

● Renta de Cuarta Categoría
Las empresas y entidades que están obligadas a llevar contabilidad completa,
llevaran el libro de ingresos y gastos, según lo regulado en el Artículo 2, del D.S.
N° 215-2006-EF, deberán retener el 8%, cuando el perceptor de los honorarios no
cuente con autorización para la suspensión de retenciones que otorga SUNAT ó
si el monto pagado excede S/ 1,500. (MEF, 2006)
Tema n.° 4: Documentos mercantiles y laborales
La complejidad de las actividades económicas realizadas por las personas naturales y

jurídicas, no tienen formalidad cuando son pactados mediante acuerdos verbales,
obligando que estos sean en forma escrita, garantizando que las transacciones
económicas cuenten con respaldo para ser registrados en la contabilidad y que
mediante firmas acreditadas en los documentos por funcionarios calificados se legitime
estos acuerdos.
4.1 Documentos mercantiles
Definición. - Son títulos, efectos, recibos, facturas, notas de débito y crédito, planillas de
sueldos, etc., que sirven para legitimar la realización de transacciones y registrar las
operaciones mercantiles en la contabilidad de las empresas.
Estos documentos mercantiles se pueden clasificar en:

Documentos exigidos por la SUNAT
Documentos empleados legalmente por el sistema comercial-financiero.
4.1.1. Documentos exigidos legalmente por la SUNAT
Mediante D.L. 25632 y su Reglamento de Comprobantes de Pago (Resolución de

Superintendencia N° 007-99-SUNAT), se aprueba los siguientes comprobantes:
– Facturas.
– Recibos por honorarios.
– Boletas de venta.
– Liquidaciones de compra.
– Tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras.
– Los documentos autorizados en el numeral 6 del artículo 4°.
– Otros documentos que por su contenido y sistema de emisión permitan un
adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de
manera previa, por la SUNAT
26 Manual
a. Facturas
Es un documento que permite sustentar gastos/costos para efectos tributarios,

sustenta el pago del IGV por la operación efectuada y ejercen el derecho al crédito
fiscal. En estas se detallan los bienes, servicios,
descuentos, condiciones de venta e importes de
la transacción. (SUNAT, 2019)
Mediante Ley Nº 29623, se estableció un nuevo

título valor, la Factura negociable, que compone
una tercera copia de una Factura Comercial y
permite que esta Factura Comercial se constituya
en un título valor, transmisible por endoso. (SUNAT,
2019)
A través del sistema de emisión electrónica desarrollado desde los sistemas del
contribuyente, se puede emitir la Factura Electrónica.
b. Recibos por honorarios.

Es un tipo comprobante de pago que pueden emitir las personas naturales por
servicios prestados en forma independiente en el ejercicio de cualquier profesión,
arte, ciencia u oficio, están afectas a rentas de cuarta categoría. Como
profesionales: contadores, médicos, abogados, técnicos: en informática, auxiliares
u oficios: gasfiteros, albañiles.
Para efectos tributarios pueden ser utilizados como
sustento de gasto o costo y para sustentar el crédito
deducible.
Desde el 01 de abril del 2017 los trabajadores
independientes están obligados a emitir sólo Recibos
por Honorarios en forma electrónica (RHE), aprobado
mediante Resolución de Superintendencia Nº 043-
2017/SUNAT. (SUNAT, 2019).
Cuando los servicios prestados superen S/ 1,500, hay obligación de retener del 8%,
pudiéndose optar por solicitar la suspensión de la retención.
c. Boleta de venta
Comprobante otorgado a consumidores finales, es
utilizada por los sujetos del Nuevo Régimen Único
Simplificado, en ella se consigna el valor de la venta
sin detallar el IGV, para efectos tributarios no
permite ejercer derecho al crédito fiscal ni sustento
de costo y gasto, salvo en los casos que la Ley lo
permita, para su emisión se debe registrar del
adquiriente o usuario su Número de DNI, RUC,
apellidos y nombres o razón social. (Zevallos, 2012)

d. Liquidaciones de compra
Es un documento emitido por el comprador que pueden ser personas naturales y/o
jurídicas, que compran a personas naturales productoras y/o acopiadoras de
productos primarios derivados de: la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extracción de madera, de productos silvestres,
minería aurífera artesanal, artesanía,
desperdicios y desechos metálicos, desechos de
papel y desperdicios de caucho; estas personas
productoras no otorgan comprobantes de
pago porque carecen de número de RUC. A
partir del 01/01/2018 pueden emitirse
electrónicamente (SUNAT, 2019).
Sustenta gasto o costo para efectos tributarios,

que permite ejercer el derecho al crédito fiscal, el comprador debe retener y pagar
el impuesto, quien es el agente de retención.
e. Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras

Son emitidos para consumidores finales, para efectos
tributarios este comprobante no genera derecho a
ejercer crédito fiscal ni sustentar gasto o costo, emitido
por sujetos del Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS.
Sin embargo, para efectos tributarios, para que estos

comprobantes permitan ejercer el derecho al crédito
fiscal y sustentar gasto o costo, se debe discriminar el monto del impuesto, también
se debe identificar número de RUC, apellidos y nombres o denominación o razón
social del adquiriente o usuario y emitido como mínimo en original y una copia
además de la cinta testigo. (SUNAT, 2019).
f. Guía de Remisión
Son documentos que sustentan el traslado de

bienes entre distintas direcciones con motivo de
su compra o venta, o prestación de servicios que
involucre o no transformación de bienes; existen
dos tipos:
Guía de Remisión Remitente. - Emitido por el

remitente para sustentar el traslado de sus propios
bienes con motivo de su compra o venta
Guía de Remisión Transportista. - Es emitido por el transportista para sustentar el

traslado de bienes a solicitud de terceras personas tengan o no RUC, es decir
transporte público. (Zevallos, 2012).
4.1.2. Documentos empleados legalmente por el sistema comercial-financiero.
Estos documentos están formalizados mediante la Ley de Títulos y Valores 27287.
a. Letra de Cambio
Como lo describe Socala (2010) es “Título de crédito abstracto, que brinda al

poseedor un derecho propio y originario, no independiente del derecho de la
persona que transfirió el documento y de los anteriores tenedores del mismo”.
28 Manual
Mediante este documento se busca brindar mayor precisión y transparencia a la
operación cambiaria.
Figura 13: Personas que intervienen en la letra de cambio. Tomada de: Socola (2010). Aplicación de
Documentos Mercantiles: Letra de Cambio, Pagaré y Cheque
.
b. Pagaré
Es un título de crédito que contiene promesa de pago, la persona que emite es el

suscriptor y la que recibe es el beneficiario. Donde se indica el porqué del préstamo
y los intereses compensatorios e intereses moratorios a pagar.
Aquí tenemos dos tipos:
Pagaré comercial, que es usado cuando se otorga un crédito a favor de una
persona, con el compromiso de pagar en el futuro.
Pagaré Bancario: Es la que se usa a favor de una entidad financiera.
Figura 14: Personas que intervienen en el pagaré

Elaboración propia
c. Cheque
Es un documento de pago, mediante el cual una persona (beneficiario) puede

cobrar un monto de efectivo de una cuenta sin la presencia del titular o responsable
(librador). El beneficiario puede cobrarlo inmediatamente siempre en cuando el que
emite el cheque tenga fondos en la cuenta corriente del banco donde apertura su
cuenta bancaria.

Figura 15: Personas que intervienen en el cheque
Elaboración propia
4.2 Documentos laborales
4.2.1. Regímenes laborales
En el Perú tenemos regímenes laborales para los servidores públicos y para la

actividad privada.
a. Régimen laboral para servidores públicos en el Perú
Existen varios regímenes laborales en las entidades del Estado, cada uno de ellos
conlleva a distintos derechos y deberes para los servidores públicos, las mismas que
se describe en la siguiente figura:
Figura 16: Regímenes laborales para servidores públicos en el Perú. Tomado SERVIR (2010). Los
Regímenes laborales en el Perú 2
b. Régimen laboral de la actividad privada en el Perú
La legislación laboral peruana implanta derechos y beneficios para los trabajadores

del sector privado, que están en función al tipo de industria (agrario, minería, textil,
30 Manual
etc.), actividad u ocupación y/o tamaño (microempresas y pequeñas empresas).
(ProInversión, 2019),
4.2.2 Documentos laborales
a. Contrato de trabajo. - Es suscrito en forma voluntaria como acuerdo entre el

trabajador y empleador, donde se detalla que trabajador presta sus servicios al
empleador de forma personal sin intermediario alguno, estando bajo
subordinación, recibiendo a cambio una remuneración por el trabajo.
Estos contratos pueden ser a plazo indefinido y contratos de duración

determinada, teniendo aquí tres tipos: Contratos de Carácter temporal (Un
proyecto definido); Contratos de naturaleza accidenta (Reemplazo de una
trabajadora por subsidio de maternidad) y Contratos para una obra o servicio
específico (Servicios por temporada)
b. Planilla de pagos. - Mediante el Decreto Supremo N.º 001-98-TR (22-01-1998) se

reglamentó la obligación de los empleadores de llevar planillas de pago. En el
año 2007 con Decreto Supremo Nº 018-2007-
TR se implementó la Planilla Electrónica, que
consiste en presentar mensualmente a través
del medio informático formulado por la SUNAT.
Se encuentra conformada por la información
de Registro de Información Laboral (T-Registro)
y la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) que se
elabora obligatoriamente a partir de la
información consignada en el Registro.
(SUNAT, 2019)
c. Boleta de pago. - La boleta de pago acredita el monto recibido por los servicios
prestados; este documento debe contener la información y datos que está en
la planilla de pagos, debiendo ser firmada y sellada por el empleador.
d. Liquidación y constancia de depósitos de la compensación por tiempo de

servicios (CTS). - El empleador debe entregar a cada trabajador, bajo cargo,
dentro de los cinco (5) días hábiles de efectuado el depósito, una liquidación
debidamente firmada. De conformidad con el artículo 29 y 30 del Decreto
Supremo N.º 001-97-TR, Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo N.º 650, de
fecha 1 de marzo de 1997,
e. Certificados de retenciones de renta de quinta categoría. - Los agentes de

retención de rentas de quinta categoría, deben entregar al trabajador antes del
1 de marzo de cada año, un certificado de retención en el que se deje
constancia del monto abonado y el impuesto retenido correspondiente al año
anterior, conforme lo establece el artículo 45 del Decreto Supremo N.º 122-94-EF,
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, (Bernuy, 2016).
f. Certificado de trabajo. - La ley de Fomento al Empleo establece que una vez

que no haya relación laboral entre el trabajador y empleador, el primero recibirá
dentro de las cuarenta y ocho (48) horas, un certificado en el que se indique, el
tiempo de servicios y la naturaleza de las labores desarrolladas.
4.2.3 Derechos y beneficios de los trabajadores
a. Jornada laboral. - La jornada laboral ordinaria para varones y mujeres es de

ocho horas diarias o cuarenta y ocho horas por semana como máximo.

b. Jornada extraordinaria de trabajo. - Si el trabajador
excede en tiempo a la jornada diaria o semanal, el
empleador pagará un recargo a convenir que no podrá
ser menor por las primeras 2 horas en un 25% por hora y las
horas restantes se incrementará un 35% por hora,
(calculado sobre la remuneración mensual del
trabajador).
c. Turno de noche. -Por laborar en horario nocturno el trabajador percibirá el

importe de su remuneración mensual que no puede ser inferior al Sueldo Mínimo
Vital más un incremento del treinta y cinco por ciento (35%) de ésta, el horario
nocturno comprende de 10:00 p.m. a 6:00 a.m.
d. Vacaciones anuales. - Por cada año completo de servicios el trabajador tiene

derecho a disfrutar de vacaciones anuales pagadas, equivalente a su sueldo
mensual.
e. Gratificaciones. - El trabajador tiene derecho a recibir de 2 gratificaciones por

año, (por fiestas patrias y navidad). Cada gratificación es equivalente al sueldo
mensual que perciba o sextas partes.
f. Seguro Social de Salud. - El empleador pagara la aportación del 9% al Sistema

de salud pública – ESSALUD.
g. Asignación familiar. - Los trabajadores que tienen uno o más hijos dependientes
menores de 18 años o hijos mayores de 18 años que cursen estudios universitarios,
recibirán en forma mensual el 10% sobre el salario mínimo vital vigente.
h. Participación de utilidades. - Las empresas que cuentan con más de 20

empleados en planilla y generan ingresos con su actividad comercial, están
obligados a distribuir entre sus trabajadores un porcentaje de sus ganancias
anuales antes de deducir impuestos. Porcentajes que están de acuerdo a la
actividad de la empresa: Pesca, telecomunicaciones e industria 10%; minería
comercio al por mayor y menor y restaurantes 8% y otras actividades 5 %.
i. Compensación por Tiempo de Servicios (CTS). -Es un beneficio que recibe el

trabajador para cubrir las contingencias originadas de la terminación del
empleo. Se devenga desde el primer mes de iniciada la relación laboral. El
empleador debe reconocer un doceavo de la remuneración por cada mes
completo de servicios, la misma que será depositada en una cuenta bancaria
indicada por el empleado en los meses de mayo y noviembre.
j. Sistema de Pensiones. - El trabajador puede optar por estar en el Sistema

Nacional de Pensiones (SNP) donde le descontaran el 13% o al Sistema Privado
de Pensiones (SPP) donde el descuento está en promedio de los 13.2%.
De la teoría a la práctica
Con apoyo de la información que contiene el presente manual, las diapositivas de la

sesión, las lecturas propuestas y el video ¿Qué es la contabilidad? Disponible en:
https://www.youtube.com/watch?v=ugxCocs75zE; el material de lectura Marco
conceptual para la Información Financiera - MEF:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/marco_co
nceptual_financiera2014.pdf, realice la siguiente actividad:
32 Manual
1. Elabore un mapa conceptual relacionado a la definición, importancia, objetivos,
usuarios, su relación con otras disciplinas y tipos de contabilidad.

Glosario de la Unidad 1
Activo
i) Conjunto de bienes y/o derechos que posee una empresa de los que se espera
obtener beneficios económicos.
ii) Desde el punto de vista financiero es la parte del balance de situación que refleja, en
unidades monetarias, todas las partidas o cuentas donde figuran los bienes, derechos y
otros recursos que la empresa posee y de los que espera obtener beneficios
económicos. (Canahua, 2016)
Administración Tributaria
Término que se emplea para mencionar a los órganos estatales encargado de la
administración de tributos, dotados de facultades legales de recaudación, fiscalización
y otras. En el caso de los tributos de alcance nacional, cuando se menciona aquel
término se entiende que se está haciendo referencia a la SUNAT. (Canahua, 2016)
Bienes
Medios que satisfacen las necesidades humanas. Desde el punto de vista contable
comprende el elemento material del cual dispone una empresa o entidad para lograr
sus metas. (Canahua, 2016)
Ciencia
Conjunto de conocimientos obtenidos mediante la observación y el razonamiento,
sistemáticamente estructurados y de los que se deducen principios y leyes generales
con capacidad predictiva y comprobables experimentalmente. (Diccionario Real
Academia Española, 2018).
Devengado
“Operación cuyos efectos se reconocen cuando ocurren y no cuando se produce la
recepción o el pago mediante efectivo o su equivalente. Se registra en los libros de
contabilidad y en los estados financieros de los periodos correspondientes” (Banco
Central de Reserva, 2011, p. 59).
Dinero
Activos financieros que cumplen las funciones de medio de pago, reserva de valor y
unidad de cuenta. En sentido estricto, se refiere al circulante y los depósitos a la vista.
Sin embargo, existen una clase amplia de otros activos que son sustitutos cercanos del
dinero, llamado cuasidinero, que por innovación financiera pueden cumplir varias de
las funciones del dinero. (Banco Central de Reserva, 2011, p. 59)
Pagaré
“Documento mediante el cual el firmante adquiere el compromiso de pagar a un
beneficiario una suma de dinero en una fecha de vencimiento acordada” (Banco
Central de Reserva, 2011, p. 140).
Persona jurídica
Entes colectivos a las que la ley atribuye la capacidad de ejercer sus derechos y el deber
de soportar sus obligaciones (Poder Judicial del Perú, 2017).
Personas naturales
Tributariamente se denomina personas naturales a las personas físicas o individuales,
incluyendo tanto a varones como a mujeres solteras, viudas o divorciadas y a las
casadas que obtienen renta de su trabajo personal. Se considera también como
persona natural para efectos de la obligación tributaria, las sociedades conyugales y
las sucesiones indivisas. (Canahua, 2016)
34 Manual
Bibliografía de la Unidad 1
Banco Central de Reserva del Perú (2011). Glosario de términos económicos. Recu-
perado de http://www.bcrp.gob.pe/docs/Publicaciones/Glosario/Glosario-
BCRP.pdf
Bernuy Alvarez, O. (2016). Obligaciones formales – Documentos Laborales. Actualidad

Empresarial Nº 343 – Segunda Quincena de Enero 2016.
Canahua, D. (2016). Glosario tributario. (ed. 21 de mayo 2016). PerúGestión.blog.
Recuperado de https://perugestion.blog/2016/05/21/glosario-tributario/
Guajardo, G., & Andrade de Guajardo, N. (2012). Contabilidad para no contadores.

México: Mc Graw Hill.
Guajardo, G., y Andrade, N. (2014). Contabilidad Financiera. México. Sexta Edición.

McGraw- Hill/Interamericana editores S.A.
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36 Manual

Manual Unidad 1 - Validado - As

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Fundamentos Económicos y

En general, los contenidos propuestos en el manual, se divide en 04 unidades: Primera

Es recomendable que en forma permanente el estudiante revise los contenidos

Doris Matilde Palacios Rojas

Universidad Continental | Manual 3

Al finalizar la asignatura, el estudiante será capaz de explicar los fenómenos

Resultado de Resultado de Resultado de Resultado de

Tiempo mínimo de estudio

UNIDAD 1 UNIDAD 2 UNIDAD 3 UNIDAD 4

24 horas 24 horas 24 horas 24 horas

Tema n.° 1: Visión general de la Contabilidad

Las definiciones de la Contabilidad con el transcurrir de los años han variado,

La contabilidad para algunos autores es un arte, una técnica y otros lo definen

Muchos autores coinciden que la contabilidad posee elementos que le confieren

Universidad Continental | Manual 5

La importancia de la contabilidad radica en que suministra a los usuarios de una

• Descripción cualitativa y cuantitativa de los recursos económicos de la entidad.

1.2 Usuarios de la información contable

La información contable es utilizada por usuarios internos y externos, el uso que

1.2.1 Usuarios Internos

Propietarios. - Son aquellos que han colocado capitales en la empresa (dueños o

1.2.2 Usuarios Externos

Dentro de estos usuarios encontramos a personas naturales o jurídicas, como:

b. Acreedores. - Son aquellas personas naturales o jurídicas que tienen un derecho

c. Inversionistas. - Evalúan la trayectoria de las organizaciones económicas y su

d. Estado. - Representado en el Perú por la SUNAT, quien evalúa los estados

e. Proveedores. - Personas naturales o jurídicas que ofrecen bienes y servicios a las

f. Clientes. - Se interesan por la relación de dependencia comercial que tienen

g. Otros grupos de interés. - Aquí tenemos a la Superintendencia del Mercado de

Figura 1: Usuarios de la información financiera.

1.3 Tipos de Contabilidad

En función a las necesidades de los usuarios se originan diferentes tipos de

Universidad Continental | Manual 7

Muestra en términos cuantitativos y monetarios las transacciones que se realiza en

c. La contabilidad gerencial (administrativa)

Esta contabilidad está orientada a facilitar las funciones administrativas de

1.4 La Contabilidad y sus interrelaciones con otras ciencias

La contabilidad se interrelaciona con otras ciencias y disciplinas, por un lado, como

En relación a las ciencias económicas y sociales, la contabilidad usa datos

A continuación, detallamos algunas relaciones con estas ciencias y disciplinas:

Matemáticas. - Esta disciplina otorga la mayor fuente de conocimiento a la

Administración. - La Contabilidad suministra a los gerentes información necesaria

Informática. - Actualmente las empresas manejan gran volumen de información,

Derecho. - El derecho laboral, mercantil y tributario, fijan normas y procedimientos

Economía. - Haciendo uso de información de datos macroeconómicos y

Estadística. - Haciendo uso de cálculos de tipo estadístico la contabilidad realiza

Universidad Continental | Manual 9

Figura 3. La contabilidad y su interrelación con otras disciplinas y ciencias

Marco conceptual de la Información Contable

2.1 Características básicas

Universidad Continental | Manual 11

La información financiera es confiable cuando esta es consistente, objetiva y

Cuando la información influye en la toma de decisiones de los usuarios internos o

Los datos obtenidos de la información financiera podrán ser comparados con

2.2 Postulados básicos

• Los que absorben la esencia económica, delimitan al ente económico y

Postulados básicos referentes a la entidad económica

Como lo indica Guajardo y Andrade (2014), “Este postulado establece que la

Este postulado indica que “… las operaciones y la información financiera de una

Este postula detalla que se presume que la permanencia de una organización

Universidad Continental | Manual 13

e. Asociación de costos y gastos con ingresos

Lo señala Guajardo y Andrade (2014, p.40), “…las transacciones y eventos