La Cuenta General de la

Repblica
Sistemas de control y ejecucin
ISP Honorio Delgado
Espinoza
Contabilidad 3er
semestre- Maana
Grupo 5

Anccori Quispe Alex

Delgado Rodrguez Osvaldo
Gmez Espinoza Maryori
Jarata Succa Alexander
Llayque Libandro Elmer
Puma Cayo Cristian
Quispe Arotaype Angel

LA
CUENTA
LA
GENERAL
CUENTA
DE LA
GENERAL
REPBLIC
DE
LA
A CONCEPTO
REPBLIC
A

ASPECTOS
ECONMICOS

ESTADO DE LA DEUDA
PBLICA

INFORMACI
PRESUPUPUESTARIA
N

INVERSIN
PBLICA
INFORMACIN
FINANCIERA

ESTADO DE TESORERA

GASTO
SOCIAL

CUENTA GENERAL
Objetivos

RESULTADOS
ANLISIS
CUALITATIVO

1. Informar los resultados de

la gestin de la
administracin pblica en los
aspectos presupuestarios,
financieros, econmicos,
patrimoniales y de
cumplimiento de metas;
2. Presentar el anlisis
cualitativo de la actuacin de las
entidades del S.P. incluyendo
los indicadores de
gestin
financiera;
3.Proveer informacin para el
planeamiento y la toma de
decisiones; y
4.Facilitar el control y
fiscalizacin de la gestin
pblica
4

PLANEAMIENTO y
TOMA DE
DECISIONES

CONTROL Y
FISCALIZACIN

GESTIN PBLICA
Qu es ?
Es el conjunto
de acciones mediante las cuales las
entidades tienden al logro de sus fines,
objetivos y metas, las que estn
enmarcados por
las polticas gubernamentales
establecidas por el Poder
Ejecutivo

ES EL ARTE DE
HACER POSIBLE LO
QUE HOY NOS
PARECE IMPOSIBLE

Presupuesto

SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS
DEL
SECTOR PBLICO

Tesorera

Endeudamiento
Pblico

Contabilidad
Administracin Contrataciones
de bienes y A dquisiciones Inversin
Pblica
6

F ASES DEL PROCESO DE LA CUENTA

GENERAL DE LA REPBLICA

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA

REPBLICA
a) Presentacin y Recepcin de las Rendiciones de Cuentas
Esta fase se inicia con la elaboracin y difusin de normas especficas
por la Direccin General de Contabilidad Pblica (DGCP), hasta la
recepcin de las rendiciones de cuentas del sector pblico para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
El plazo para la presentacin de cuentas por las entidades NO
EXCEDE el 31 DE MARZO siguiente al ao fiscal materia de
rendicin de cuentas (Art. 28 Ley N 28708)
La DGCP, mediante el Diario Oficial El Peruano y la pgina Web
del MEF, notifica a la mxima autoridad individual o colegiada, la
OMISIN a la presentacin de rendicin de cuentas.

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

b) Anlisis y Procesamiento de la Informacin
Consiste en la verificacin, anlisis, validacin y
estructuracin de las Rendiciones de Cuentas, por
parte de la DGCP, de acuerdo con las normas
contables aprobadas y vigentes.

c) Elaboracin de la Cuenta General

En esta fase, las rendiciones de cuentas son
integradas y consolidadas para la elaboracin de la
Cuenta General de la Repblica.
La DGCP remite la Cuenta General de la Repblica a la
Contralora General de la Repblica para ser auditada y
a la Comisin Revisora del Congreso, en un plazo que
vence el 20 DE JUNIO del ao siguiente al ejercicio
fiscal materia de rendicin. (Ley N 29537)

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

d) Informe de Auditora
La Contralora General de la Repblica es la
encargada de realizar la auditora a la Cuenta General
y emite el Informe de Auditora sealado en el
artculo 81 de la Constitucin Poltica del Per,
modificado por la Ley No. 29401, el cual es
presentado al MEF y a la Comisin Revisora del
Congreso, en un plazo que vence el 10 de AGOSTO
del ao siguiente al del ejercicio materia del informe.

e) Presentacin
El Ministro de Economa y Finanzas presenta al
Presidente de la Repblica La Cuenta General
elaborada por la DGCP, acompaada del Informe de
Auditora de la Contralora General, para la
presentacin de ambos documentos al Congreso de la
Repblica, en un plazo que vence el 15 de AGOSTO
del ao siguiente al del ejercicio materia de rendicin
de cuentas( Ley N 29401 y Ley N 29537)

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

f) Examen y Dictamen
La Cuenta General de la Repblica y el Informe de Auditora,
recibidos por el Congreso de la Repblica, se deriva a una
Comisin Revisora, para el examen y dictamen correspondiente,
en el plazo que vence el 15 de OCTUBRE.
La Comisin Revisora del Congreso de la Repblica presenta su
dictamen en la sesin inmediata (Artculo 33 de la Ley N
28708, modificado por el artculo 2 de la
Ley N 29537)

g) Aprobacin de la Cuenta General de la Repblica

EL PLENO del Congreso de la Repblica se pronuncia en
un plazo que vence el 30 de OCTUBRE.
Si el Congreso no se pronuncia en el plazo sealado, el dictamen
de la Comisin Revisora se eleva al Poder Ejecutivo dentro de
los 15 das Calendarios siguientes, para que ste promulgue un
Decreto Legislativo que contiene la Cuenta General de la
Repblica, dentro de los 15 das calendarios siguientes de
recibido el dictamen.

FASES DEL PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

h) Difusin de la Cuenta General de la Repblica
La DGCP, de conformidad con la Ley N 27806, Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, publica en la
seccin del Sistema Nacional de Contabilidad de la pgina Web
del MEF, la relacin de OMISOS, los estados financieros,
presupuestarios e informacin complementaria de las entidades
del sector pblico, para facilitar el debido ejercicio de la
participacin y control ciudadano.

Aprueba

Presenta

Audita

Elabora la Cuenta
General
Rinde Cuentas

 ENTONCES QUE ES LA
RENDICIN DE CUENTAS ?
Es la capacidad de las instituciones para hacer
responsable a los gobernantes de sus actos y
decisiones
Se define como la obligacin permanente de los
mandatarios o agentes, para informar a sus mandantes de
los actos que llevan a cabo como resultado de una
delegacin de autoridad, que se realiza mediante un
c ontrato formal o informal y que implica sanciones en
c aso de incumplimiento

QU ES EL DEBER DE
RESPONDER
(ACCOUNTABILITY)?
ES L A O BLIGAC I N
D E RESPONDER PO R
LOS RECURSOS
CONFIADOS, LOS
RESULTA DO S
A L C A N Z A D O S Y LOS
AC T O S EFECTUADOS

1
6

Cmo opera la rendicin de

cuentas?
Glasnost: Apertura, franqueza transparencia
Rendicin de Cuentas (ACCOUNTABILITY)
ENFORCEME Capacidad
NT:
de a
polticos
casode
sancionar
y en
que
hayan
sus debere
funcionario
violado
s
s
pblicos.
Transparencia pblica es ver con claridad a travs de la gestin
pblica.

ANSWERABILITY: Obligacin
de polticos y funcionarios
de informar sobre sus
decisiones y de justificarlas
en pblico.

PILARES BSICOS DE LA RENDICIN DE

CUENTAS
Rendicin De
Cuentas

Responsabilidad
Informacin

Justificacin

Sanciones

Cmo opera la rendicin de cuentas?

Entidades
Normativas
Contables

IASB
FASB
IFAC
AICPA
OTROS

Poder
Ejecutivo

C
O
N
T
R
O
L

Poder
Legislativo

Normatividad
Regulacin
Control

Legislacin
Fiscalizacin

Emisores
Reguladores
Controladores

Emisores
Fiscalizadores
Investigadores

Control
Ciudadano

I C
PL

ENTIDADES

Estado de Derecho
Jurisprudencia

Judicatura
OCMA

N
S

OBSERVACIONES
O
A
R M
ACCIONES CORRECTIVAS
SANCIONES
RINDEN CUENTAS

Organismos
Globales

Poder
Judicial

MODIFICACIONES
DEROGACIONES

E
M
I
S
I

OMC
BM
FMI
BID
OTROS

La normativa contable
global
NIC NIIF IASC - IASB

Mercados
financieros
globales

La Contabilidad,
Lenguaje comn
de los negocios

NICSP
IFAC

Organismos
financieros
globales

Gobiernos y
Sector Pblico

La Contabilidad
Pblica, debe ser el
Lenguaje comn de
los gobiernos

La normativa contable
global
Reconocimie
nto
Medici
n
NICSP y
NIIF

Registro
y
Procesamie
nto

HECHOS
ECONMICOS

RESPONDABILI
DAD

ENTIDADES
PBLICAS

Reconocimie
nto
Medici
n
MEFP 2001 FMI

Registro
y
Procesamie
nto

Quin garantiza la aplicacin de las

normas?
Garantizar la aplicacin de las
normas contables requiere que
stas, al igual que los dispositivos
legales,
tengan
carcter
vinculante.
No
deben
constituir
slo
enunciados,
informacin,
propuesta, etc. Deben tener
carcter
obligatorio
e
impositivo, determinando
responsabilidades
y sanciones
por incumplimiento, tal como
en
los
contratos,
que
"vinculan" a las partes y, por
tanto,
las
partes
se
comprometen a cumplirlo y, de no
ser as, se sujetan a sanciones y
penalidades.
La continua evolucin de las formas de transar incide en las relaciones

PERSPECTIVAS DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA

QU SE ESPERA ?
1. Fiscalizacin permanente de la Rendicin de Cuentas
2. Fiscalizacin de la Calidad del Gasto Pblico;
3. Fiscalizacin
de la implementacin de las acciones
correctivas a las observaciones en las auditoras
INSTITUCIONALES;
4. Logro de la meta de CERO OMISOS;
5. Fiscalizacin del saneamiento de la informacin contable
6. Logro de Dictmenes de tipo LIMPIO a la Cuenta General;
7. Revisin permanente de la forma y contenido de la Cuenta
General
8. Programacin y ejecucin de eventos.

HACIA UNA INFORMACION FINANCIERA DE ALTA

CALIDAD

TOMA
DE
DECISIO
NES
CONTROL

PLANEAMIE
NTO
NACION
AL

FISCALIZAC
IN

EVALUACI
NLA
DE
GESTIN
PBLICA

SISTEMAS DE INFORMACIN FINANCIERA DEL

SECTOR PBLICO
INFORMACIN
FINANCIERA Y
PRESUPUESTARIA

INFORMACIN
FINANCIERA DEL
SECTOR PBLICO

ESTADSTICA DE
LAS FINANZAS
PBLICAS

INFORMACIN
FINANCIERA DEL
SECTOR
PRIVADO

SISTEMA DE CUENTAS
NACIONALES

Fase de Anlisis y Procesamiento de

Ley N 28112,
la informacin
Direcc. Gob.
Direcc.
Direccin
Nac.
Gob. Regional

Gobiern.
de
Locales
Empresa
s
Recepci
n
Revisin
Validaci
n
Supervisi
n
Integraci
de Anlisis y
n EEFF
Recepcin
Revisin
y EEPP

Direccin
Consolidacin
Integracin Consolidacin

Marco Administ.
Financ.
Sector Pblico

TOMO II

TOMO I

Fase de Elaboracin Consolidacin

DIRECCIN DE ANLISIS Y
CONSOLIDACIN
Informaci
n
Financiera
Integrada a
nivel de:
Gob.
Nacional
Gob.
Regional
Gob. Local
Empresas

Informaci
n
Financier
a
Integrada
a Nivel
de Sector
Pblico

Saldos
Recproco
sa
eliminar

Informaci
n
financiera
Consolida
da (20 de
Junio)

Unid.
Ejecut.
Anexo
Reporte Oper.
Recprocas:
OA 3 Activo
OA 3A Pas.
Patrim. OA 3B
Ing. Gastos

Transmi
te

Informa
Transmi
te

Plieg
o
(Matri
z)
Direccin de
Anlisis y
Consolidacin
(SICON
Consolidado)

Fase de
Elaboracin Consolidaci
n
Migraci
n

We
b
de
concilia
ciones

SICON Consolidado
- Procesa los saldos con reciprocidad,
relacionando las entidades involucradas
en la transaccin o saldo
- Procesa las cuentas contables con
reciprocidad
- Procesa el resumen de los saldos a

CONCLUSIONE
S

U n Estado moderno tiene la necesidad de rendir

cuentas de su gestin de forma confiable, oportuna y
transparente, para brindar a la ciudadana instrumentos
que le permitan ejercer la imprescindible participacin que
requiere todo rgimen democrtico.
Por tanto, la Cuenta General de la Repblica como instrumento de
gestin ms importante del pas, debe ser elaborada con base a
informacin institucional integra y de alta calidad, a fin de satisfacer
las exigencias
de los distintos usuarios
La diversidad de intereses que se deben satisfacer a travs del Sector
Pblico, muchas veces contrapuestos, requieren disponer de instrumentos
de anlisis adecuados, para alcanzar decisiones que sean funcionales y den
respuesta satisfactoria a los objetivos, metas y programas propuesto por el
gobierno debe ser atendido apoyado en un efectivo y moderno Sistema de
Administracin Financiera.

 FASE DE CONTROL
PRESUPUESTAL

Presupuestos Institucionales
Presupuesto
Inicial
Autorizado

+/Modificaciones
(Aumento y/o
disminucin)

Presupuesto
Final
Autorizado

Controles para la
programacin de
la ejecucin
presupuestaria.

Control previo de
compromisos
presupuestales.

Control de
evaluacin
presupuestal.

Control del Marco Presupuestario de cada

entidad.

Auditoria a la Cuenta General de la

Republica de Ejecucin de los exmenes
especiales
Comisiones
CGR

MEF

DNPP

CPN

Evaluacin del
marco y
ejecucin
presupuestal
Gobierno
Central e
instancias
descentralizad
as.

Integracin y
consolidacin
de la
informacin
financiera y
presupuestal
Actividad
Gubernamenta
l y Empresarial
del Estado.

DGTP

Estado de
Tesorera.

SIAF

DGCP

FONAFE

Estado de la
Deuda Publica.

Evaluacin del
Marco y
Ejecucin
presupuestal
Empresas del
Estado.

Factores a considerar para la

evaluacin de la gestin
institucional de las entidades del
sector publico

Principales normas de
Presupuesto / Control
Medidas de Austeridad.
Disposiciones de Racionalidad.
Disposiciones en Disciplina Presupuestaria.
Transferencias al CAFAE.
Control presupuestario.

Disciplina, Racionalidad y
Austeridad
Marco Legal
Ley de
Presupuesto del
Sector Publico
para el ao
Fiscal.

Ley de
Racionalidad de
los Gastos
Pblicos.

LEY SISTEMA NACIONAL DE

PRESUPUESTO

Principales Disposiciones de
Racionalidad
CAS segn necesidades.
Mobiliario de oficina.
Tope en Telefona Mvil.
Reducir viajes al Exterior.
Organismos Reguladores.
Reducir bienes y servicios.
Escolaridad.
Adquisicin Vehiculos Motores.

Disciplinas presupuestaria
Personal (01)
No es objeto de Crdito
con cargo a anulaciones.

Ingreso al Sector Publico:

Concurso Publico
Plaza presupuestada.

Proyecto de Inversin
Publica tener
declaratoria de viabilidad
e ingresado al PMIP.

O. Provisionales
No podr ser habilitador.

Normas del SNIP alcanza

a proyectos formulados y
ejecutados por terceros.

Pago de Remuneraciones
Documento de
Compromiso:
Planilla nica de pagos.

Ejecucin
Concordancia
Con objetos y metas
(POI)

Disciplina presupuestaria
Seguro Integral de
Salud SIS
Programas Sociales de
Lucha contra la pobreza
Salud Individual
Salud Colectiva
Educacin Inicial
Educacin Primaria
Educacin Secundaria
Programas Estrategicos

NO PUEDE SER
OBJETO DE
ANULACIONES
PRESUPUESTARIAS

Disposiciones de
Racionalidad
Acciones para cumplimiento de los OBJETOS al

MENOR COSTO POSIBLE:

Revisin de procesos y Procedimientos.
Revisiones Integrales de PLANILLAS/ SISPER
Medidas de AHORRO EFECTIVO
Optimizar la utilizacin de los espacios fsicos
Evaluar de manera semestral las DONACIONES y
SUBVENCIONES

Disposiciones de Austeridad
NOMBRAMIENTO DE PLAZA PRESUPUESTADA,
SOLO EN :
Magistrados del Poder Judicial
Fiscales del Ministerio Publico
Docentes Universitarios
Profesional/ Asistente de Salud
Fuerza Armada/ Polica Nacional
Academia Diplomtica

INDEPENDIENTE DEL REGIMEN LABORAL

No pago de Horas Extras excluidas FONAFE

PROHIBIDO GASTOS POR AGASAJOS POR FECHAS

FESTIVAS

Recursos Pblicos o Recursos Transferidos al CAFAE

CONTARTOS DE CAS y/o LOCACION DE SERVICIOS CON

PERSONAS NATURALES

Previsto en el Presupuesto
No realizar Actividades o funciones equivalentes a las del
CAP

PROCEDIEMIENTOS PARA UNA ADECUADA

RACIONALIZACION

Determinar las estrictamente necesarias / necesidad de

servicio

FASE DE EJECUCION

Determinacin del PCA

Programacin mensual
Modificaciones Presupuestarias

CAPITULO IV.- Ejecucin Presupuestaria

Asignacin presupuestal

Aprobado por el congreso

PROCESO DE E J E C U C I O N
MARCO PRESUPUESTAL (PIA)
PROGRAMACION
MENSUAL (Efecta el pliego)
PRESUPUETSO DE COMPROMISO ANUAL - PCA
(AUTORIZADO POR DNPP)
EJECUCION:

COMPROMISO (Anual/Mensual)
(Efecta el pliego)

DEVENGADO
PAGADO

(Efecta el pliego)
(Efecta el pliego)

PROCESO DE DETERMINACION DE LA PCA

PCA
1
Marco
Presupuestal
Presupuesta
lPIA
PIA--PIM
PIM

DGPP
Programacin de
Compromisos
Anual (PCA)

Proyeccin - 3
2011 Ingresos y
Gastos

PASOS A SEGUIR PARA DETERMIAR LA PCA

-Asignacin Total a comprometer en

el ao
- A nivel Pliego Presupuestario
-Por toda Fuente de Financiamiento y genrica
de gasto
-Puede ser Incrementado
Previa Evaluacin
Trimestral (DGAES DGPP)
- Pliego puede modificar entre sus
UEs

PASO 1: conocer el valor del presupuesto y estimar posibles modificaciones

PASO 2: coordinar con DGAES los montos mximos de gasto sobre la base de las
reglas fiscales del MMM.
PASO 3: determinar los limites de gasto a cada entidad para el ao 2011 = PCA.

PROGRAMACIN
MENSUAL

La ingresos permitir conocer la

disponibilidad de ingresos para la atencin
del pago de obligaciones.

La Programacin de Gastos permitir conocer

la oportunidad de los recursos que se
requieren para el pago mensual, mejorar la
eficiencia en el uso de los recursos, que es
tomada por la DGPP para la aprobacin del
PCA, el que es asignado por cada fuente de
financiamiento y
a nivel de generica.

PROGRAMACIN MENSUAL

La entidades deben
asumir
compromisos por la totalidad del
crdito presupuestario aprobado en la
Ley de presupuesto,
independientemente de la
programacin inicial, la atencin de los
pagos de los compromisos efectuados
la entidad se sujetan al PCA.

FASES DE LA EJECUCIN

COMPROMISO
ANUAL/MENSUAL

DEVENGADO

CALENDARIO
DE PAGO
PAGADO

116

COMPROMISO ANUAL:

efectua
su
Autoridad
compromiso anual sobre la
base
de sus
proyeccion
contratos, de
otros regulados
planillas
y
Compromiso debe efectuarse
de acuerdo al crdito
presupuestario
(mensualizacin anual).

S/

Afecta
parcialmente
o
totalmente
al
Crdito
Presupuestario.

Autoridades competentes para el

COMPROMISO
A. Oficina de Administracin
B. Oficina de Presupuesto
C. Oficina de
Personal/Logstica

OMPROMISO

ANUAL,

documentos como:

tra vs

Orden de Compra
Orden de Servicio
Planilla nica de Pagos
Contratos

PREPARATORI
A
Certificacin del Gasto
(Logstica, personal,)
Proyectos => Ao
fiscal
Inicio del compromiso

Otros que dejen constancia

expresa de la afectacin
preventiva

EJECUTORIA
Devengado
Pagado

de

VERIFICACIN DEL COMPROMISO

Emitido por Autoridad

Competente
Previo a una CUENTA
por PAGAR

Aprobado en base
Al Crdito
Presupuestario

ETAPAS DE LA
EJECUCION

PRESUPUESTARIA

Compromiso.no puede mayor al crdito

presupuestario bajo sancin de nulidad.
En materia de adquisiciones y contrataciones de
bienes y servicios y obras se sustenta con el
CONTRATO y las ordenes de bienes y servicios
pueden ser cuando se trate de un proceso de
adjudicacin de menor cuanta

ETAPAS DE LA
EJECUCION
PRESUPUESTARIA

En materia de personal con las

respectivas planillas anualizadas
conforme a los contratos y
resoluciones.
En Materia de gasto sin
contraprestacin se sustenta en el
dispositivo legal, convenio, o resolucin
en calidad de cosa juzgada.

ETAPAS DE LA
EJECUCION

PRESUPUESTARIA

En Viticos.- Planilla por viticos

documento similar que sustente
una
relacin de gasto por persona
o la que corresponda para
gastos en servicios pblicos.
Los crditos presupuestarios deben
dar cobertura hasta el nivel
especfico del gasto.

ETAPAS DE LA
EJECUCION
PRESUPUESTARI
A
Devengado.es el acto mediante el cual

se reconoce una obligacin derivada de un

gasto aprobado y comprometido, que se
produce previa acreditacin documentada de
la prestacion del servicio, la recepcion del
bien y la conformidad
del usuario.
Pagado.- es el acto mediante el cual se
extingue la obligacin.

Cambios en el Registro Administrativo

Fase Compromiso :
Las

entidades
podrn
comprometer
sus operaciones de gastos total o parcial
contra
el Marco Presupuestal a nivel
especfico de gasto y de Rubro, Meta y Cadena
de Gasto.

El Mdulo validar y/o controlar que

exista los saldos suficientes de crdito
presupuestario a nivel especfico de gasto.

MODIFICACIONES

NIVEL
INSTITUCIONAL

NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMTICO

Modifica ciones
Son
la sel
va
ria ciones que
se producen dura nte
Presupuesta
ria s:
Ao Fisca l en el presupuesto.

MODIFICACIONES A NIVEl
INSTITUCIONAL

Crditos Suplementarios
Transferencias de Partidas

MODIFICACIONES A NIVEL
FUNCIONAL
PROGRAMTICO
Crditos y Anulaciones presupuestarias

Entre unidades ejecutoras

Dentro de una misma unidad
ejecutora

Modificaciones Presupuestarias: conllevan al

incremento o disminucin de la Cantidad de
Metas Presupuestarias aprobadas en el PIA
o a la creacin de nuevas metas.

Presupuesto
Institucional de
Apertura (PIA)

Modificaciones
Presupuestarias

PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
MODIFICADO (PIM)