Identificacin de ilcitos tributarios

El poder sancionatorio de la Administracin Tributaria

Cumplimiento de las obligaciones tributarias

El poder sancionatorio de la Administracin Tributaria

Sntesis histrica

1.
2.
3.
4.
5.

El estado Absoluto
Tesis de Locke y Montesquieu
Ius puniendi
La Revolucin francesa
La carta Magna

El poder sancionatorio de la Administracin Tributaria

la soberana emana del pueblo, que la propiedad privada es el

derecho bsico, anterior a la constitucin de los estados, y que el
Estado tiene como misin principal proteger ese derecho, as como
las libertades individuales de los ciudadanos. Tambin sostiene que
el gobierno debe estar constituido por un parlamento y que,
anticipndose a Montesquieu, el poder legislativo y el judicial han de
estar separados. As, el rey est sometido a las leyes.

De la Carta Magna

Ningn

hombre libre ser

prendido o encarcelado o
desposedo de sus bienes o
desterrado o de cualquier otro
modo castigado, ni iremos Nos
sobre l ni mandaremos con l
sino previo el juicio legal de
sus pares y segn la ley del
pas (lex terrae)

Base Legal
Constitucin nacional
Artculo 49. El debido proceso se aplicar a
todas las actuaciones judiciales y
administrativas y, en consecuencia:
1.- Omisiss
6. Ninguna persona podr ser sancionada por
actos u omisiones que no fueren previstos
como delito, faltas o infracciones en leyes
preexistentes.
Cdigo Orgnico Tributario

Loa contribuyentes estn

obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de
los deberes formales impuestos
por este cdigo o por

Ley Orgnica de procedimientos administrativos

Artculo
10.
Ningn
acto
administrativo podr crear sanciones,
ni modificar las que hubieran sido
establecidas en las leyes, crear
impuestos u otras contribuciones de
derecho pblico, salvo dentro de los
limites determinados por la ley.

Derechos de los administrados

1. Conocimiento de las normas tributarias
2. Acceso a oficinas tributarias
3. Acceder fcilmente a los formularios y sus fechas de
presentacin.
4. Que le sealen con precisin lo solicitado.
5. Conocer los recursos y medios de defensa.
6. Informacin sobre los cambios en las normas.
7. Tener acceso a las doctrinas y otros dictmenes.

Concepto de ilcito Tributario

Toda accin u omisin violatoria de las normas

Clasificacin de los ilicititos tributarios

1. Ilcitos formales
2. Ilcitos relativos a las especies fiscales y gravadas
3. Ilcitos materiales
4. Ilcitos sancionados con penas restrictivas de la libertad

Deberes formales de los contribuyentes

1. Inscribirse en los registros
2. Emitir o exigir comprobantes
3. Llevar libros o registros contables o especiales
4. Presentar declaraciones y comunicaciones
5. Permitir el control de la Administracin Tributaria
6. Informar y comparecer ante la Administracin Tributaria
7. Acatar la rdenes de la Administracin Tributaria
8. Cumplir cualquier otro deber

La Inscripcin en registros
1. La obligacin
2. Dentro del plazo
3. Proporcionar informacin
4. Notificacin de los datos

Consecuencias

La Emisin de Comprobantes

La Factura fiscal y sus implicaciones.

1.
2.
3.
4.
5.
6.

No emisin
No entrega
Sin los requisitos
Las mquinas fiscales
Exigencia de factura
Incongruencia en los datos

La tenedura de libros y registros

especiales.
1.
2.
3.
4.
5.

No llevarlos
Sin las formalidades
Con atraso
En el idioma adecuado
No conservarlos
Los libros en el ISR e IVA

Presentacin de declaraciones
1.
2.
3.
4.
5.
6.

La omisin
Declaraciones incompletas
Fuera del lapso legal
Las declaraciones sustitutivas
Las declaraciones informativas
Los formularios.

El control de la Administracin
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.

Exhibicin de libros
Circulacin de mercancas sin facturas
Mantenimientos de medios magnticos
Seales y carteles
Revisin de informacin micro grabada
Impresin de facturas
Deberes de las imprentas
Fabricacin e importacin de mquinas fiscales
Acceso a locales
Precios de transferencia.

Informacin y comparencia
1. No proporcionar informacin
2. Notificacin de compensaciones y
cesiones
3. Informacin falsa o errnea
4. No comparecer.

Ilcitos relativos a las especies

fiscales y gravadas

Especies gravadas
Su produccin
Circulacin
Locales

Ilcitos materiales
1.
2.
3.
4.

Retraso en el pago
Los anticipos
La retencin y percepcin
Devoluciones o reintegros.

Sanciones con penas restrictivas

de la libertad
1. La defraudacin
2. Falta de enteramiento por los agentes
3. Divulgacin o el uso de informacin.