UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO

VILLARREAL
FACULTAD DE INGENIERA INDUSTRIAL Y DE
SISTEMAS
TEMA : LOS ESTADOS FINANCIEROS
ASIGNATURA : Contabilidad Empresarial
DOCENTE
: Mg. CPCC William Enrique Cruz Gonzales
Junio 2014

ESTADOS
FINANCIEROS

Decisiones financieras de los individuos

ACTIVOS (riqueza)

PASIVOS (deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

Decisiones financieras de las empresas

PASIVOS (deudas con
ACTIVOS (lo que le

terceros)

pertenece)
PATRIMONIO (deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

ESTADOS FINANCIEROS
Son el medio principal para suministrar informacin de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de los registros
contables de la empresa a una fecha determinada (SMV)
Son cuadros sinpticos, numricos y expresados en trminos
monetarios, integrados con los datos obtenidos de los libros y
registros de contabilidad, aclarados con anotaciones
adicionales, en los cuales se muestra la situacin financiera,
el resultado en la gestin y los flujos de efectivo de una
empresa a una fecha determinada

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros deben ser preparados y
presentados de acuerdo con los PCGA y las normas
contables establecidas por los rganos de supervisin y
control.
Los PCGA estn contenidos en las Normas Internacionales
de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes en el Per y
comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos
emitidos por la profesin contable del Per.

Presentar
informacin
razonable sobre la
situacin financiera
y econmica de
una empresa.

Servir de base
para tomar
decisiones sobre
inversiones y
financiamiento.

OBJETIVOSDE
OBJETIVOS
LOS
LOS DE
ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS

Apoyar a la
gerencia en la
planeacin,
organizacin,
direccin y
control de los
negocios

Evaluar la
gestin y
responsabilidad
de la gerencia
en la direccin
de la empresa.

CARACTERSTICAS
La informacin debe ser explcita , de acuerdo a las
normas vigentes.
Debe ser comprensible con facilidad, la situacin en que se
encuentra la empresa.
Deben reflejar la constitucin de elementos bsicos, para
el anlisis de la situacin financiera y administrativa; para
luego justificar su aplicacin general.
Los Estados Financieros deben reflejarse en forma
peridica y consecutiva para medir los cambios ocurridos.

IMPORTANCIA

A travs de los cuadros financieros , hacemos saber a

las entidades fiscalizadoras ; la situacin econmica de
la empresa .
Los cuadros financieros nos reflejan en forma
cronolgica los hechos operacionales de la empresa ;
para efectos de toma de decisiones ( origen y
aplicacin de los recursos ).

LIMITACIONES DE TIEMPO

Los Estados Financieros se elaboran a un perodo

econmico concludo, (del 02 de Enero al 31 de
Diciembre de cada ao ).
Su presentacin es tres meses posterior a su cierre ,
para los intereses de los propietarios y de acuerdo a la
necesidad de la empresa se pueden elaborar
mensualmente, es decir, para su control interno.

REQUISITOS A SATISFACER POR LOS EE.FF.

Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente
con su funcin es necesario satisfacer ciertos requisitos :
Utilidad ; para la toma de decisiones .
Integridad ; debe contener toda la informacin necesaria.
Imparcialidad ; la informacin financiera no debe tener como
objetivo satisfacer aspectos particulares, sino que debe ser
pluralista e integral.
Comprensibilidad ; por todos los usuarios .

REQUISITOS A SATISFACER POR LOS EE.FF.

Comparabilidad ; los estados contables deben ser
comparables entre los mismos de una empresa o con los de
otras.
Verificabilidad ; los datos expuestos deben ser verificables o
comprobables.
Confiabilidad ; los datos deben ser confiables. Algunos de
estos datos no pueden ser adecuadamente satisfechos
cuando los Estados Financieros se encuentran distorsionados
por los efectos de la inflacin, para ello es necesario
reexpresarlos, es decir, darles un valor real de acuerdo al
poder adquisitivo de la moneda.

VENTAJAS

El juicio del analista financiero es de suma importancia,

su opinin lo hace en base a los siguientes criterios :
Los Estados Financieros presentan aspectos objetivos
y reales basndose en principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Permite la comparacin de los Estados Financieros
entre un ejercicio contable y otro.

VENTAJAS

Comunican a los propietarios acerca de la seguridad y

rendimiento de sus inversiones.
D informacin a entes que tengan que ver con la
empresa, llmese proveedores, acreedores u
organismos privados o gubernamentales referente a la
rentabilidad o solvencia de la empresa.

LIMITACIONES DE LOS EE.FF.

Se puede decir que los EE.FF. son informes provisionales, por lo
tanto no son definitivos, en vista que la ganancia o prdida real
de un negocio slo se determina cuando se vende o es
liquidado.

Muestran valores cuantificables ya que los hechos cualitativos

con incidencia financiera no son expresados, como la eficacia del
personal, grado de eficiencia o calidad de las maquinarias, etc.

Muestran cifras a valores histricos, es decir, que la informacin

se refiere a hechos que no pueden ser medidos exactamente,
sino que lo hace en base a juicios y estimaciones.

USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Son las personas o instituciones que por diferentes razones tienen
inters en los estados financieros de una organizacin.

Clientes
Inversionistas

Usuarios
externos

Analistas
Entidades financieras
Proveedores

Clasificacin

Estado: Tributos
Competencia

Usuarios
internos

Propietarios
Administradores

USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Los Estados Financieros representan una fuente de
informacin, la carta de presentacin de una empresa, por
lo tanto, es importante para las personas, empresas u
organismos que tengan que ver con el resultado
econmico y financiero del negocio.
As , los usuarios de la informacin constituyen el soporte
fundamental para la existencia de la empresa tratando de
encontrar en los Estados Financieros la solvencia y
rentabilidad, si el capital de trabajo es adecuado o si se
justifica el capital invertido segn las utilidades obtenidas,
etc.

USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Se clasifican en :
Accionistas ; poseedores del capital, harn uso de los
EE.FF. Porque a travs de ellos conocern la verdadera
situacin econmica y financiera de su negocio, as
como los dividendos a repartir.
Proveedores ; al proveer un bien o servicio a una
empresa prefieren conocer antes, mediante los EE.FF.
Su solvencia econmica para as concederle el crdito
solicitado.

USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Acreedores ; les es importante los EE.FF. De la empresa

porque a travs de ellos podrn conocer a quien le van a
conceder crditos a fin de proteger su dinero.
El Estado ; interviene en la empresa mediante el
asesoramiento y fiscalizacin. Este ltimo punto lo realiza
mediante la obtencin de impuestos, contribuciones y
otros tributos a cargo de la empresa.

USUARIOS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

* Los Trabajadores ; son la parte intelectual o manual de la

empresa .
Los EE.FF. les son importantes por dos razones :
a.-Proteger su trabajo, contribuyendo
econmico y financiero de la empresa; y
b.-Solicitar aumento de sueldos y salarios.

al

desarrollo

POLITICAS CONTABLES
Comprenden los principios, bases, convenciones, reglas y
prcticas especficas adoptadas por una empresa para la
preparacin y presentacin de sus estados financieros.
Entre las polticas fundamentales, se tiene:
1. Uniformidad en la presentacin
2. Importancia relativa y agrupacin
3. Compensacin

ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS

Los estados financieros deben ser preparados y presentados
comparados con el perodo anterior, de manera que se
aprecien los cambios experimentados por la empresa.
Si en el perodo corriente se modifique la presentacin o
clasificacin de partidas, debe reclasificarse la informacin
correspondiente de los estados financieros del ao anterior, a
fin de permitir la comparacin.

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

DE PROPOSITO
GENERAL

DE PROPOSITO
ESPECIAL

EE. FF.
CONSOLIDADOS

EE. FF.
EXTRAORDINARIOS

EE. FF.
INTERMEDIOS
Y ANUALES

EE. FF. DE
LIQUIDACION

EE.FF. DE
PROPOSITO
GENERAL

EE. FF
consolidados

EE. FF
intermedios
y anuales

Se preparan al cierre
de un periodo

Presentan la situacin
financiera, econmica,
cambios en el pat. neto
y flujos de efectivo, de una
matriz y sus subsidiarias

Intermedios: periodos
menores a un ao
Anuales: periodo un ao

EE.FF. DE
PROPOSITO
ESPECIAL

Se preparan para
cumplir fines
especficos

EE. FF
extraordinarios

Se preparan para realizar

ciertas actividades como la de
transformacin, fusin o
escisin, la venta de una
empresa y otros casos.

EE. FF
de
liquidacin

Son los que prepara y presenta

una empresa cuya disolucin
ha sido acordada.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Los estados financieros considerados bsicos,
son los siguientes:
1.El Estado de Situacin Financiera
2.El estado de Resultado Integral
3.El estado de cambios en el patrimonio neto
4.El estado de flujos de efectivo

IDENTIFICACION DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Debe exponerse de manera destacada los
siguientes datos:
1. Nombre o razn social de la empresa;
2. Si corresponden a una empresa o aun grupo de
empresas;
3. La fecha del balance general o periodo cubierto
de los otros estados financieros;
4. Moneda en que estn expresados (prescindiendo
de las fracciones).

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Son

aclaraciones

explicaciones

de

hechos

situaciones, cuantificables o no, que forman parte

integrante de los estados financieros.
Incluyen descripciones narrativas o anlisis detallados
de los importes mostrados en los estados financieros.
Cada

nota

debe

ser

identificada

claramente

presentada dentro de una secuencia lgica.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

1.

Notas de carcter general:

a)

La nota inicial de identificacin de la empresa y su

actividad econmica;

b)

Declaracin

sobre

el

cumplimiento

de

las

NIC

oficializadas en el Per;
c)

Notas sobre las polticas contables importantes utilizadas

por la empresa en la preparacin de los estados
financieros.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.

Notas de carcter especfico por las partidas

presentadas en los estados financieros.

3.

Otras notas de carcter financiero o no financiero

requeridas por las normas, y aquellas que a juicio del
directorio y de la gerencia de la empresa se
consideran

necesarias

para

un

adecuado

entendimiento de la situacin financiera y el resultado

econmico.

MODELOS A UTILIZARSE EN LA
PRESENTACIN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL

ACTIVO
ACTIVO ==

PASIVO
PASIVO ++ PATRIMONIO
PATRIMONIO

INVERSIONES
INVERSIONES

LO
LOQUE
QUETIENE
TIENE

==

==

FINANCIACION
FINANCIACION

LO
LOQUE
QUEDEBE
DEBE

BALANCE GENERAL
Estado que muestra la Situacin Financiera
ACTIVOS
Recursos que posee la
empresa para operar

PASIVOS
Obligaciones con terceros
PATRIMONIO
Obligaciones con los
Accionistas y con ella misma

COMERCIAL LOS ANDES SAC

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2010
( expresado en nuevos soles )
ACTIVO

PASIVO

Activo Corriente

Pasivo Corrientes

Caja y Bancos

15000 Tributos por Pagar

25000 Proveedores

Clientes

Existencias

Total Activo
Corriente

80000

Activo no Corriente

25000

80000

Total Pasivo
Corriente

105000

120000 Pasivo No Corriente

Cuentas por pagar

Diversas

25000

Total Pasivo No
Corriente

Activo Fijo

150000

(-) Depreciacin

-30000

120000 PATRIMONIO

Total Activo No
Corriente

25000

TOTAL PASIVO

130000

------

Capital

------

Resultados Acumulados

------

TOTAL PATRIMONIO

100000
10000
110000

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESO
INGRESO

GASTOS
GASTOS

UTILIDAD
UTILIDAD O
O
PRDIDA
PRDIDA

ESTADO DE RESULTADOS
Estado que muestra la situacin Econmica

INGRESOS
Operativos : aquellos que
son inherentes a la
actividad principal de la
empresa .
No Operativos : aquellos
que se presentan en forma
eventual o extraordinaria.

GASTOS
Operativos: aquellos que
son indispensables para el
desarrollo de sus
actividades .
No Operativos :aquellos
que no son indispensables
para el desarrollo de sus
actividades .

COMERCIAL LOS ANDES SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR NATURALEZA
Por el periodo comprendido entre el 01.01.2010 al 31.12.2010
( expresado en nuevos soles )

Ventas

98000

(-) Costo de Ventas

-50000

48000

Margen Comercial

(-) Gastos por Servicios Prestados por Terceros

Valor Agregado

-8000

40000

(-) Gastos de Personal

-5000

(-) Gastos por Tributos

-1000

35000

(-) Otros Gastos de Gestin

-13000

(-) Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones

-1000

Excedente (o Insuficiencia ) Bruto de Explotacin

Resultados antes de participaciones e impuestos

21000

(+) Otros Ingresos de Gestin

1500

(+) Ingresos Financieros

2000

(-) Gastos Financieros

-1500

23000

RESULTADO DEL EJERCICIO

COMERCIAL LOS ANDES SAC

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
Por el periodo comprendido entre el 01.01.2010 al 31.12.2010
( expresado en nuevos soles )
Ventas

100000

(-) Descuentos
Devoluciones

-2000

Ventas Netas

98000

(-) Costo de Ventas

-50000

Utilidad
Bruta
(-) Gastos Operativos

48000

Gastos Administrativos

-17000

Gastos de Ventas

-10000

Resultado
Operativo

21000

(+/-) Otros Ingresos y

Egresos

Ingresos Financieros

2000

Ingresos de Gestin

1500

Gastos Financieros

-1500

RESULTADO DEL
EJERCICIO

Ingresos y Gastos
Operativos

23000

Ingresos y Gastos
No Operativos

Resultados

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

NETO

AUMENTOS
AUMENTOS

DISMINUCIONES
DISMINUCIONES

CAMBIOS
CAMBIOS

Comercial LOS ANDES SAC

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Por el ao terminado el 31 de Diciembre del 2010
( Expresado en nuevos soles )

DETALLE

CAPITA
L

Saldo al 01.01.10

50,000

Capitalizacin de
Excedente

4,000

CAPITAL

EXCEDENTE

ADICIONAL

REVALUACIO
N

2,000

RESERVA
S

RESULTADOS

ACUMULADO
S

4,000

-4,000

500

TOTAL

35,000

91,500

Distribucin del 50%

de Resultados
Acumulados

- 17,500

Capitalizacin del
saldo de los
Resultados

17,500

- 17,500

17,500

Saldo al 31.12.10

71,500

2,000

500

74,000

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Flujos
Flujos de
de efectivo
efectivo yy equivalentes
equivalentes de
de
efectivo
efectivo de
de las
lasactividades
actividades de
de
operacin
operacin
Flujos
Flujos de
de efectivo
efectivo yy equivalentes
equivalentes de
de
efectivo
efectivo de
de las
lasactividades
actividades de
de
inversin
inversin
Flujos
Flujos de
de efectivo
efectivo yy equivalentes
equivalentes de
de
efectivo
efectivo de
de las
las actividades
actividades de
de
financiamiento
financiamiento

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ENTRADAS
ENTRADAS
DE
DE
EFECTIVO
EFECTIVO

SALIDAS
SALIDAS
DE
DE
EFECTIVO
EFECTIVO

FLUJO
FLUJO DE
DE
EFECTIVO
EFECTIVO

COMERCIAL LOS ANDES SAC

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Por el ao terminado al 31 de Diciembre del 2010
( expresado en nuevos soles )
ACTIVIDADES DE OPERACIN

Cobranzas de clientes

250,000

Cobranza de intereses a clientes

5,000

Pago a proveedores

-25,000

pago de remuneraciones

-15,000

Pago de tributos

-45,000

a) Aumento ( disminucin ) del efectivo o equivalente de

efectivo provenientes de las actividades de Operacin

Menos :

170,000

ACTIVIDADES DE INVERSION

Cobranza por venta de valores

Cobranza por venta de activo fijo

-20,000

-120,000

Menos :

Pago por compra de valores

Pago por compra de activos fijos
b) Aumento ( disminucin ) del efectivo o equivalente de
efectivo provenientes de las actividades de Inversin

-140,000

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Abono de prstamo bancario obtenido

25,000

Cobranza de prstamos concedidos

1,000

Cobranza de intereses por prstamos concedidos

500

Amortizacin de prstamo obtenido

-5,000

Pago de Intereses de prstamo bancario

-250

Menos :

c) Aumento ( disminucin ) del efectivo o equivalente de

efectivo provenientes de las actividades de Financiamiento

21,250

f ) Saldo del Efectivo y Equivalente de Efectivo al

Finalizar el Ejercicio

e) Saldo del Efectivo y Equivalente de Efectivo al

inicio del Ejercicio

d) Aumento ( Disminucin ) Neto de Efectivo y Equivalente

de Efectivo .

51,250

20,000

71,250