GABINETE DE CONTABILIDAD PRIVADA

Y SIMULADORES DE NEGOCIOS

UNIDAD I
DOCENTE: Marco Roman.

La contabilidad y su
importancia en la
empresa

Qu es
contabilidad?

Hoy en da muchos de los autores

concuerdan que la contabilidad se
conceptualiza como una ciencia, una
tcnica y como un arte.

CONTABILIDAD:
(como tcnica)

La contabilidad es la tcnica que se utiliza para producir

sistemtica
y
estructuralmente,
informacin
cuantitativa
expresada en unidades monetarias de las operaciones que realiza
una entidad econmica y de ciertos eventos econmicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de
facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relacin
con dicha entidad econmica.

CONTABILIDAD:
(como ciencia)
La contabilidad es la ciencia que establece las normas y

procedimientos para registrar, cuantificar,

analizar e interpretar los
hechos econmicos que afecten el patrimonio de los comerciantes
individuales o empresas organizadas bajo la forma de sociedades
mercantiles.

CONTABILIDAD:
(como arte)
Contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en
una forma significativa y en trminos monetarios, las
transacciones y eventos que sean, cuando menos
parcialmente, de carcter financiero, as como la
interpretacin de sus resultados.

Contabilida
d

Es la disciplina que ensea las

normas y procedimientos para
ordenar, analizar y registrar las
operaciones practicadas por las
unidades econmicas constituidas
por un solo individuo o bajo la
forma de sociedades civiles o
mercantiles.

Importancia de la
contabilidad en la
El sistema contable es la parte del sistema de informacin de
empresa
una empresa con o sin fines de lucro que, dentro de los lmites
impone su naturaleza, capta y procesa datos que normalmente
se refieren a:
a) El patrimonio de la empresa
y su evolucin en el tiempo.
b)

Los bienes
terceros.

propiedad

c) Ciertas contingencias.

de

Se puede considerar que los

mas interesados en conocer la
situacin de la empresa son:
a) su proveedores de
recursos, sean estos directos
(prestamistas, empleados y
otros
suministradores
de
bienes
o
servicios)
o
indirectos
(miembros,
contribuidores, pagadores de
impuestos);
b) los usuarios de los
servicios que presta el ente;
c) sus rganos de gobierno
y fiscalizacin;

El contador en la
empresa
Toda entidad econmica requiere
para su buen funcionamiento de
los servicios de un contador, por
ser este la persona capaz de
estructurar
el
sistema
de
procesamiento de operaciones
mas adecuado que proporcione la
informacin financiera confiable
para
tomar
decisiones
mas
acertadas.

La contabilidad como fundamento financiero

La tarea
contable

La tarea de llevar una contabilidad en su ms simple forma, se ocupa de los recibos y

de los pagos del efectivo. Si todas las transacciones son completas en la fecha de
contabilidad, la contabilidad resume recibos y pagos y calcula el balance final. Pero
los problemas comienzan a emerger cuando un negocio en curso necesita cuentas
del 'interinas' .
Mientras ms largo sea un ciclo de negocio, ms complicado se vuelve llevar las
cuentas de un negocio de esta manera simplificada. Es as que el sistema de doble
entrada se vuelve indispensable.

Los

Estados
Financieros
requeridos
en
el
funcionamiento de una empresa son:
Estado de Situacin Financiera (BG) (El cual incluye los
Los
activos y cmo estos han sido financiados
reportes
-obligatoriamente anual pero usualmente ms
contable
peridico-).
s
requerid Estado de Resultados (EGP) (El cual incluye ventas,
costos, gastos y la resultante ganancia o prdida).
os
Flujo de Efectivo (FE)
La
Estado
de Cambios
del patrimonio
(ECPN) continuas a
preparaci Los
contadores
intervienen
en el flujo deNeto
transacciones
intervalos regulares para: Identificar y medir las ventas y
n
costos/gastos relacionados a un periodo contable; Identificar y
medir los activos, incluyendo aquellos correspondientes a
transacciones incompletas y determinar su financiamiento.
Comparar el comienzo y fin de pasivos y activos y descubrir cmo

Los EEFF y cuestiones de criterio

La
Latarea
tareacontable
contable
no
noes
essimple
simpleyy
requiere
requiere
una
unabuena
buenadosis
dosis
de
decriterio.
criterio.
Por
Porejemplo,
ejemplo,se
se
tiene
que
decidir
tiene que decidir
en
enqu
quperiodo
periodose
se
imputan
imputangastos
gastos
para
parala
la
generacin
generacinde
de
futuros
futuros
beneficios.
beneficios.
Tampoco
Tampocoes
es
suficiente
suficiente
identificar
identificaractivos
activos
yypasivos
pasivosen
enel
el
da
dadel
delbalance,
balance,
los
loscontadores
contadores
tambin
tambintienen
tienen
que
asignarle
que asignarleun
un
valor.
valor.

Conceptos fundamentales de contabilidad

Asume que una empresa
continuar operando
indefinidamente. En la
preparacin de los EEFF
se asume que no existe
intencin de cerrar el
negocio por lo que, por
ejemplo, el inventario en
proceso se valorizar a
costo y no realizacin.

Requiere que la el
tratamiento contable sea
conservador, sin anticipar
ventas ni utilidades sino
slo cuando stas sean
realizadas, cuando los
flujos que de ellas se
desprendan sean
confiablemente ciertos. Por
otro lado, la parte de
costos y gastos debe ser
agresiva en la imputacin
de los mismos.

Conceptos

Negocio
Negocioen
enMarcha
March
Reconoce las ventas
y costos a la vez que
la empresa las gana
o las incurre, no
necesariamente
cuando las paga o las
recibe. En la medida
de lo posible
relacionndolas

Periodo
RetencinPeriodo
y cruce
Requiere que la
contabilidad use
criterios y
tratamientos
consistentes en un
mismo periodo y de
un periodo al
siguiente

Consistencia
Consistencia

Prudencia
Prudencia

Partes del modelo contable

Una bodega normalmente comprar al crdito y vender al

Rcord
de
transacci
ones

EGP

BG

Flujo de
Caja

contado. Una compaa fabricante de prendas de vestir sin

embargo, comprar y vender muchas veces a crdito.
Si por ejemplo, la empresa debe a un proveedor al corte del
balance, el mismo mostrar una cuenta por pagar, ms
comunmente llamada proveedores. Similarmente si una
empresa tiene un cliente que an no paga, ste estar
registrado
en cuentas
por
cobrar odel
clientes.
Como
vimos,
una de las
funciones
EGP para un periodo es
registrar la ganancia o prdida. Esto se hace adjudicando
costos a las ventas generadas en el periodo as como
registrando todos los gastos.
Sin embargo no todas las transacciones que aparentemente
son gastos aparecern en el EGP del ao. Algunas como los
pagos efectuados por arrendamiento adelantado se activarn
y no sern imputadas en el EGP sino hasta el prximo periodo
contable.
Transacciones
tomar
prestado
o comprar un
se
Casi todos lascomo
cuentas
anuales
corresponden
al inmueble
negocio en
mostrarn
entanto
el BG
ya que corresponden
a operaciones
del
curso, por lo
se muestran
usualmente dos
balances el del
Pasivo
y del
Activo.anterior y del fin del periodo actual. Los
fina del
periodo
cambios se deben a la actividad comercial y no-comercial de la
Las
transacciones de efectivo pueden clasificarse por tipo de
empresa.
cobro (inters cobrado, venta, etc.) o tipo de pago (sueldo,
compra de activo fijo, impuestos, etc.). Un flujo de caja
ensear los cambios en el balance de caja del periodo. El

Estructura del modelo contable

3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Interpretar
y Analizar

Captar
Informacin
relevante

Valorar y
representar

Comunicar
Informacin
Registrar
Operaciones

PASOS DEL CICLO

CONTABLE

3. El Ciclo Contable
[1] Captacin de la informacin
Slo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad

[2] Valorar y Representar

La valoracin segn normas de
valoracin
Representar en cuentas (Mayores)

El Ciclo Contable
[3] Registrar Operaciones
En el Libro Diario por partida doble

[4] Comunicar Informacin

Preparar los Estados Financieros y
publicarlos

[5] Interpretar y Analizar

Anlisis de estados financieros para
tomar decisiones econmicas racionales
(siguiente cuatrimestre)

3. El Ciclo Contable
El ciclo contable en la prctica (resumen)
Identificar situacin inicial (Balance inicial)
Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentas

Registro de operaciones del ejercicio

En el libro diario y su traspaso a los mayores

Balance de Sumas y Saldos

Comprobacin de errores y omisiones

Agregacin y elaboracin Estados Financieros

Estado de Resultados (regularizacin), Estado de
Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en el Neto,
Balance de Situacin (asiento de cierre)

3. El Ciclo Contable
1. Identificar situacin inicial

#
1

Balance de situacin inicial

Identificacin del perodo/ejercicio
econmico
Asiento
de apertura
en el diario Debe
Fecha
Cuenta
Descripcin
01/01/xx Activos
Netos
Pasivos

Asiento de apertura

Haber

x.xxx
y.yyy
z.zzz

3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del
ejercicio
Por cada operacin

Identificar las cuentas que intervienen

Medir la variacin de cada cuenta
Introducir el asiento en el diario
Traspaso al Mayor (automtico)

Revisin de errores
Anulacin de asiento (importes negativos)
Asiento compensatorio (por la diferencia)

3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas
cuentas
Balance de Sumas Balance de saldos
Cuenta
Activos

Sumas
Debe
x.xxx

Sumas
Haber
x.xxx

Saldo
Saldo
Deudor Acreedor
x.xxx

Pasivos

x.xxx

x.xxx

x.xxx

Neto

x.xxx

x.xxx

x.xxx

Ingresos

x.xxx

x.xxx

x.xxx

Gastos

x.xxx

x.xxx

x.xxx

TOTALES

y.yyy

y.yyy

y.yyy

y.yyy

3. El Ciclo Contable
4. Elaboracin de Estados Financieros
Estado de Resultados
Cerrar las cuentas de ingresos y gastos
contra la cuenta de Resultado del Ejercicio,
cuenta de Patrimonio Neto
# Fecha
Cuenta
X 31/12/xx Ingresos
Gastos
Resultado Ejercicio (PN)

Descripcin
Asiento clculo
del Resultado,
Regularizacin

Debe Haber
x.xxx
y.yyy
z.zzz

3. El Ciclo Contable
4. Elaboracin de Estados Financieros
Estado de Flujos de Efectivo
Clasificar cobros y pagos en actividades
ordinarias, de inversin, y de financiacin
Calcular flujos netos parciales y totales
Aadir saldo inicial y calcular saldo final (a
balance)

3. El Ciclo Contable
4. Elaboracin de Estados Financieros
Estado de Cambios en el Neto
Presentar las operaciones que hacen variar el
Neto, distinguiendo al menos:
Resultado del ejercicio
Dividendos
Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios

Calcular y presentar saldo final (balance)

Balance de situacin
Mostrar los saldos de todas las cuentas
Calcular y mostrar subtotales y totales

Estados Financieros

Digresiones terminolgicas

En su origen etimolgico la
palabra Estado se deriva del
latn status que indica
situacin en que se encuentra
una persona o cosa.
Por lo que se refiere al vocablo
Finanzas, viene del latn
finis, que significa el
trmino o cumplimiento de una
obligacin de dar dinero.

Estados Financieros

Son
los
documentos
primordialmente
numricos
elaborados
generalmente de manera
peridica, con base en la
informacin obtenida de
los registros contables, y
que reflejan la situacin, o
el resultado financiero a
que se ha llegado en la
realizacin
de
las
actividades
por
un
periodo, o a una fecha
determinada.

Clasificacin

Cuando se habla de Estados Financieros, comnmente se

enfoca la idea hacia el Balance General y el Estado de
Prdidas y Ganancias, sin embargo, es considerable el
nmero y clase de Estados Financieros que pueden
formularse bajo tal enunciado, todo depende de la clase
de empresa que se trate.

Se dividen en:

Estticos: Son aquellos que se

formulan
a
una
fecha
determinada y las cifras que
muestran son representativas
de valores correspondientes a
diversos periodos.

Se dividen en:

Dinmicos:
Son
aquellos
cuyas cifras se refieren al
resultado de una acumulacin
de un periodo determinado .

Su clasificacin es la
siguiente:
a)
Estados
Proforma

Financieros

Este tipo de estados, pueden

presentar total o parcialmente
situaciones
o
hechos
por
acontecer, y se preparan con el
objeto de presentar la forma en
que determinada o determinadas
situaciones pueden modificar la
posicin financiera de la empresa.
Los
presupuestos
se
pueden
considerar como ejemplos de este
tipo de estados.

b) Estados Financieros Principales o Bsicos

Son
aquellos
que
por
la
abundancia de cifras informativas
e importancia de las mismas,
permiten
al
leyente
una
apreciacin global de la Situacin
Financiera y Productividad de la
empresa que los origin.
Su divisin es la siguiente:
Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Cambios en la
Situacin Financiera.

c) Estados Financieros Secundarios o Accesorios

Son aquellos que sin contener los
datos necesarios para considerarlos
como principales, si renen las
caractersticas particulares de un
estado financiero, razn por la cual se
les denomina secundarios; este tipo de
estado brinda una informacin mas
completa, amplia y detallada sobre lo
ya informado en los principales; se
derivan de stos y proporcionan al
lector cifras ms claras, analticas y
completas.
Su clasificacin es la siguiente:
a)Estado de Costo de Produccin.
b)Estado de Costo de lo Vendido.
c) Estado de Movimientos del
Capital Contable.

USOS Y USUARIOS

I)

DIRECTA:

A) Dueo o Accionistas .

B) Los Ejecutivos y Funcionarios .

C) Obreros y Empleados

II) INDIRECTA

A)
Proveedores
Acreedores en General.

B) Inversionistas.
C) Banca.

D)
Dependencias
Gubernamentales.

Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador
(S/.800) para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el
dinero que disponemos
disminuye en S/.800. El
dinero es un bien, y por
tanto su cuenta es de
Activo, por lo que la
cuenta Dinero hay que
apuntarla en el haber.

El ordenador, valorado en
S/.800, es un bien y por
tanto
un
Activo.
El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.

Ejemplo
Compra un ordenador (S/. 800) para su uso
en el negocio. Pagar dentro de 3 meses.
El pago al proveedor es
una obligacin que debe
reconocerse como Pasivo.
Como aumenta la deuda,
debe apuntarse en el
haber de la cuenta
Proveedor Inmovilizado

El ordenador, valorado en
S/.800, es un bien y por
tanto
un
Activo.
El
aumento del valor de la
cuenta (si existe se crea)
lo apuntamos en el debe.

Ejemplo
Se prestan servicios por valor de 100 de los
que se cobran en efectivo 700.
El cobro de 700 hace
aumentar el valor de la
cuenta de Activo Dinero,
por lo que apuntaremos
en la izquierda

La prestacin de servicios
es un Ingreso (aumento
de
un
activo
sin
contraprestacin), por lo
que apuntaremos en la
derecha de la cuenta