UNL. FCE. Ctedra Auditora. Unidad I. Temas A y B.

LA AUDITORIA COMO ESPECIALIDAD

PROFESIONAL
Qu es la auditora ? Puedo trabajar de auditor ?

Objetivos para hoy

Lineamientos de ctedra.

Encontrar respuestas a estas preguntas:

Qu es la auditora ?

Qu hace un auditor externo ? y un auditor interno ?

Cul es nuestra realidad regional y cules son nuestras

posibilidades de insercin laboral ?

Se podr concluir algo de esto ?

1.- Lineamientos generales

Lineamientos macro

Objetivos para ambas partes. Seguimiento durante ao

La clave: RAZONAR

Lgica de Programa bibliografa - clases - exmenes.

Criterio profesional: diferencias.

2.- Qu es la auditora ?

ASEGURANDO LO BSICO

3.- Qu hace un auditor externo y un

auditor interno ?

Clases de auditora

La doctrina menciona bsicamente:

1.- La auditora externa de estados contables.

2.- La auditora interna.

3.- La auditora operativa, operacional, administrativa, etc

Tambin encontrarn:

4.- Auditora de sistemas, Auditora gubernamental, de impuestos

Clases de auditora

En el mundo laboral existen bsicamente dos:

1.- La auditora externa de estados contables.

2.- La auditora interna con un enfoque de riesgos (incorpora los

conceptos de la auditora operativa).

Razonar desde la necesidad del usuario de la

informacin.
Un banco tiene que decidir si otorga un prstamo a una empresa. La fuente de informacin para decidir son los
estados contables de la empresa. Pero esos EECC estn preparados por las personas que le estn pidiendo el
prstamo.
=> NECESIDAD: algn tercero, independiente + experto que opine sobre la razonabilidad de la informacin
contenida en los EECC.
Una empresa familiar con un crecimiento exponencial decidi desfamiliarizar su estructura y como parte de esa
estrategia dise una serie de controles que le permitan evitar sorpresas.
=> NECESIDAD: tener algn grado de certeza de que los controles estn funcionando adecuadamente =>
alguien que controle los controles pero que est jerarquicamente por encima de lo que est controlando, que
reporte directo a quin lo contrat.
La empresa madura su estilo de administracin y define objetivos de negocio para cada sector de su actividad.
En base a eso define riesgos y decide ejecutar actividades de control para evitarlos y para empujar la mejora en
la eficacia y eficiencia de las operaciones.
=> NECESIDAD: alguien que entienda del negocio y que los ayude a validar la confiabilidad de la informacin, la
eficacia y eficiancia en los procesos y el cumplimiento del marco legal.

INDICE

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Clases de auditora

La realidad actual es que si bien existen abordajes dispares por parte de

algunos autores, las conclusiones son convergentes: el mundo empresarial
elimin las divisiones tajantes y demanda:
a) una auditora externa que supere los fracasos de los fraudes
financieros de los ltimos tiempos;
b) una auditora interna que ayude a evitar sorpresas y colabore con
la obtencin de los objetivos de negocios.

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Discusiones - Preguntas

Julio 11, 2005

Qu hace un auditor externo ?

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Esto dicen las Guas Internacionales

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Puesto en telegrama
1.- Contacto para presupuestacin => aceptacin + carta compromiso.
2.- Conozco la empresa => procedimientos valoracin del riesgo => identifico y
evalo RDEM.
3.- Defino la estrategia general => materialidad preliminar + focos en base a
riesgos + relevamiento formal SCI o a nivel de ambiente control (puedo definir un
enfoque preliminar)
4.- Armo el plan de trabajo detallado (programas de trabajo) => alinear
procedimientos con riesgos => respuestas para reducir el riesgo a un nivel
aceptable => actividades de gestin de la auditora (camino crtico+control+ajustes)
5.- Ejecuto los procedimientos de auditora
6.- Hallazgos de auditora => materialidad sobre cifras finales
7.- Discusin con la administracin => luego formacin opinin.
8.- Trabajos finales de auditora
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Un poco de malas noticias !!!

Responsabilidad
penal !!!!

16

Un poco de malas noticias !!!

17

Un poco de malas noticias !!!

Responsabilidad penal !!!!

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Discusiones - Preguntas

Julio 11, 2005

Qu hace un auditor interno ?

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Esto dicen las normas

Organismo:

INSTITUTO ARGENTINO DE AUDITORES

INTERNOS (www.iaia.org.ar)

Normas nacionales de Auditora Interna:

- Cdigo de Etica (Introduccin + 4 principios + 12 reglas de
conducta)
- Normas de auditora Interna (Introduccin + 13 normas
sobre atributos + 25 normas sobre desempeo)
- Glosario (significado de trminos)

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Abordaje de la auditora interna

Lgica:
Entidades tienen objetivos de negocio
Cada objetivo tiene riesgos asociados al no cumplimiento
Cada riesgo es susceptible de ser controlado
Ayudamos a armar estos controles sobre la base de riesgos y objetivos
Monitoreamos la validez y vigencia de los riesgos y los controles.
=> clave: alinear las actividades de la UAI con la estrategia de negocios de la
entidad

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Etapas simplificadas

Proceso de aceptacin del cliente

PLANIFICACIN
Contrato
&

EJECUCION Y ANLISIS

Normas AI

Feed-back
del
Cliente

REPORTES

RETROALIMENTACION

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Paso a paso .

1.- Ejecute procedimientos de aceptacin del cliente (idem AE)

2.- Conozca la empresa (idem AE con + foco en el SCI)
3.- Evale el SCI con la lgica de COSO
4.- Disee y Discuta las matrices de riesgo con las gerencias.
5.- Disee y Discuta las actividades de control con las gerencias.
6.- Arme la planificacin anual de la UAI
7.- Discuta la dependencia funcional de la UAI
8.- Presupueste los recursos necesarios y costos asociados
9.- Disee los programas de trabajo mensuales de la UAI
10.- Ejecute los procedimientos y discuta los resultados con el equipo
11.- Prepare el informe preliminar y revselo con los involucrados
12.- Discuta el informe y las acciones con las gerencias
13.- Siga la implementacin de las acciones.
14.- Retroalimente la planificacin de la UAI.

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Discusiones - Preguntas

Julio 11, 2005

4.- Realidad regional y oportunidades de

insercin laboral

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Objetivos del realismo

No confundir el es con el debe ser
=> Mostrar todo el trabajo que tienen por
delante
Cada profesor expresa su opinin al respecto

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Discusiones - Preguntas

Julio 11, 2005

6.- Esbozo de conclusiones.

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Conclusiones
Opinin personal

Desde lo acadmico
La auditora es un tipo de control con caractersticas especiales.

El auditor externo opina sobre la razonabilidad de los EECC y tiene responsabilidad

penal porque otorga fe pblica con su firma.

La auditora interna trabaja sobre el control interno y ayuda a la consecucin de los

objetivos de negocios de las organizaciones.

Se puede vivir de la auditora. Requiere de decisiones personales y de un proceso

de evolucin y formacin humana y profesional.

Las competencias tcnicas (saber) y metodolgicas (saber hacer) del auditor son
importantes. Las competencias participativas (saber estar) y personales (saber ser) son
fundamentales y claves para el desarrollo de una carrera exitosa.

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