Modulo:2

Unidad: 1

Semana:1

AUDITORIA TRIBUTARIA
C.P.C. GLADYS SANCHEZ ROJAS

AYUDA 1
MARCO CONCEPTUAL

CONTENIDO TEMTICO
1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos,
etapas y clasificacin
2. Auditora Financiera y Tributaria: Diferencias
y semejanzas
3. Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas -NAGAs y Normas
Internacionales de Auditoria NAs
4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria
5. Autoevaluacin

1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos, etapas

y clasificacin
1.1 Concepto
Es un conjunto de principios y procedimientos
destinados a establecer si han sido aplicados
razonablemente las normas contables, si se han
interpretado y aplicado correctamente las leyes
tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente
se
han
confeccionado
correctamente las declaraciones de impuestos.
(Pascual Chvez Ackermann).

1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos, etapas

y clasificacin
Definicin segn SUNAT

1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos, etapas

y clasificacin

1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos, etapas

y clasificacin
1.2 Objetivos

1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos, etapas

y clasificacin
1.3 Etapas

1. Auditora Tributaria: Concepto, objetivos, etapas

y clasificacin
1.4 Clasificacin

2. Auditora Tributaria y Financiera: Diferencias y

Semejanzas
2.1 Diferencias

2. Auditora Tributaria y Financiera: Diferencias y

Semejanzas
2.2 Semejanzas

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
3.1 NAGAS
3.1.1 Origen:
- SAS
:(Statement on Auditing Standars) 1948
AICPA :(American Institute of Certified Public
Accountants) emite las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas en USA.

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
3.1.2 Qu son las NAGAS?
Son los principios fundamentales de auditora
sobre los cuales los auditores enmarcan su
desempeo durante el proceso de la auditoria.
El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
3.1.3 Clasificacin de las NAGAS

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAs)
3.2) NIAs
3.2.1 Origen:
- Las emite el IAPC a travs del IFAC
- Son normas que los auditores independientes deben
tener en cuenta al efectuar la auditoria a los estados
financieros.

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
3.2.2 mbito de aplicacin de las NIAs
Son aplicables cada vez que se lleva a cabo una
auditoria independiente, sin distinguir que
corresponda a una empresa con o sin fines de
lucro, dimensin y forma legal.

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
3.2.3 Aplicacin de las NIAs en el Per
En el Per las NIAs son aplicables desde el 01 de
enero del 2000.
(Acuerdo N 001-99-CTNA de la Comisin Tcnica
Especializada en Normas de Auditoria del Colegio
de Contadores Pblicos de Lima).

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
NIA 250
Consideracin de Leyes y Reglamentos en una
Auditora de Estados Financieros

Propsito: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

responsabilidad del auditor de considerar las leyes y regulaciones aplicables en
una auditoria de estados financieros.
En el planeamiento, desempeo de procedimientos de auditora, evaluacin y
reporte de resultados consecuentes, el auditor deber reconocer que el
incumplimiento por parte de la entidad con leyes y reglamentos puede afectar
sustancialmente a los estados financieros.
El trmino "incumplimiento" se refiere a actos de omisin o comisin por la
entidad que est siendo auditada, ya sea intencionales o no intencionales, que son
contrarios a las leyes y reglamentos vigentes. El incumplimiento con las leyes y
reglamentos podra resultar en consecuencias financieras para la entidad como
multas, litigios, etc.

3. Normas de Auditora Generalmente Aceptadas

(NAGAS) y Normas Internacionales de Auditoria
(NIAS)
NIA 320
Materialidad en la Auditora

Propsito: Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre el concepto de

materialidad y su relacin con el riesgo de auditora.
El auditor deber considerar la materialidad y su relacin con el riesgo de
auditora al realizar su examen. Una informacin es de materialidad si su omisin
o distorsin puede influenciar en las decisiones econmicas de los usuarios
tomadas sobre la base de los estados financieros. Depende del tamao de la
partida o del error juzgado en las circunstancias particulares de su omisin o
error.
La materialidad proporciona un lmite o punto de corte, en lugar de ser una
caracterstica cualitativa primaria que deber tener la informacin para ser
utilizada.

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.1 Constitucin Poltica del Per
Artculo 74 Los tributos se crean, modifican o
derogan, o se establece una exoneracin,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en
caso de delegacin de facultades, salvo los
aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante
decreto supremo.

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.2 Cdigo Tributario
Capitulo II
FACULTADES DE DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
Artculo 59 Determinacin de la Obligacin Tributaria (OT)
Artculo 60 Inicio de la determinacin de la OT
Artculo 61 Fiscalizacin o verificacin de la OT efectuada
por el deudor tributario
Artculo 62 Facultades de la Fiscalizacin
Artculo 62A Plazo de fiscalizacin

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.3 Reglamento del Procedimiento de Fiscalizacin
Decreto Supremo 085-2007-EF
Ttulo Preliminar: Definiciones (agente fiscalizador,
procedimiento de fiscalizacin, otros) y Finalidad
Ttulo I: Del procedimiento de fiscalizacin (Inicio,
Documentos, Cartas, Requerimientos -resultado y cierre- Fin
del procedimiento, otros.
Ttulo II: Del plazo establecido en el Artculo 62-A del
Cdigo Tributario

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.4 Ley del Impuesto a la Renta

Obligacin de llevar contabilidad (Artculo 65)

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Artculo 37)

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.5 Ley del Impuesto General a las Ventas
Capitulo X
De los medios de control,
comprobantes de pago

de

los

registros

Artculo 37 De los registros y otros medios de control

los

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.6 Ley Penal Tributaria
Decreto Legislativo N 813
- Defraudacin Tributaria (Artculos 1, 2 y 3)
- Delito contable (Artculo 5)

4. Marco Normativo de la Auditora Tributaria en el

Per
4.7 Ley General de Sociedades Ley 26887
Captulo II
Gerencia
- Responsabilidad (Artculo 190)
- Memoria e informacin financiera (Artculo 221)
- Auditora externa (Artculo 226)
- Auditorias especiales (Artculo 227)

MUCHAS GRACIAS