1.

IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

Impuesto General a las
Ventas

Grava todas las transferencias.

Grava todas
(plurifsico).

las

etapas

No acumulativo, evitando el
efecto de la cascada.

Alcuota comn.

Impuesto Selectivo al
Consumo

Grava

ciertas
transferencias,
especificados en el apndice II y IV.

Grava una sola etapa (monofsico)

producto final a nivel de fabricante o
importador.

Forma de clculo y alcuotas

distintas.

MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prest. Servicios
Utiliz. Servicios
Cont. Construccin
1 vta. Inmueble
Importacin

(-)

mbito de
aplicacin

Personas naturales
Sociedad conyugal
Sucesin indivisa
Personas jurdicas

Base Imponible
Debito fiscal
Crdito fiscal

Exportacin

Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

Tasa 18%

(=)

1. IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

HIPTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
HECHO
GENERADOR

HECHO
IMPONIBLE

NACIMIENTO
DE LA
OBLIGACION
TRIBUTARIA

1. IMPOSICION AL CONSUMO EL PERU

HIPTESIS DE INCIDENCIA

ASPECTO

DESCRIPCION

RESPONDE A

Que se pretende gravar

Qu grava?

Describe al sujeto

Quin realiza el hecho?

ESPACIAL

Indica el lugar donde

realiza el deudor el hecho

Dnde debe realizarse

el hecho?

TEMPORAL

Describe el momento en
que se configura el hecho

Cundo se realiza o
cuando acontece el
hecho que se pretende
gravar?

MATERIAL
SUBJETIVO

2. AMBITO DE APLICACIN DEL

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

a)

La venta en el pas de bienes muebles

b)

La prestacin o utilizacin de servicios en el pas

c)

Los contratos de construccin

d)

La primera venta de inmuebles que realicen los constructores

e)

La importacin de bienes

VENTA EN EL PAS DE BIENES MUEBLES

DEFINICIN: VENTA
Inc. a) del art. 3 Ley IGV

1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.
Art. 1529 del Cdigo Civil
Por la compraventa el vendedor se obliga a transferir la propiedad de un bien al comprador y
ste a pagar su precio en dinero.

Transmisin de Propiedad
Inc. a) numeral 3 del art. 2
Reglamento IGV e ISC

La venta es todo acto a ttulo oneroso que conlleve la

transmisin de propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de
sociedades, aportes sociales, adjudicacin por
remate o cualquier otro acto que conduza al mismo
fin.

D
oc
um
tr
an Po en
s f r to
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s
en
ci
a

de tro
se o
ar a
ev ar
Ll lug
n
U

Bienes
Corporales

Definicin:
BIENES
MUEBLES

Naves y Aeronaves

Derechos por
los mismos

Art. 3 Inc. b) Ley del IGV

D
d a
y e l u to
sim la r,
ila ve
re
s

os os,
n
s
v
g
Si inti one
st nci
i
d ve
in

Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes

efectado por
el propietario, socio o titular de la empresa o la
empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

No sern retiros de bienes, entre otros:

El retiro de Materia prima por la empresa.

La entrega de bienes para fabricar otros bienes.
El retiro de bienes por la construccin.
Desaparacin, destruccin o prdida de bienes.
Mermas y desmedros acreditados.
Bienes entregados a trabajadores (condicin de trabajo).
Bonificaciones a clientes.

Inc. a) Num. 2 Art. 3 Ley del IGV

PRESTACIN Y/O UTILIZACIN

DE SERVICIOS
En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona,
por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin

Servicios

Prestacin

de servicios en el
pas de un sujeto domiciliado.

Utilizacin
Utilizacin

de servicios en
el pas prestado por un
sujeto no domiciliado.
Regla de Imp. a la Renta
(183 das)

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
Se encuentran gravados los
Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.
Art. 1 Inc. c) Ley del IGV

Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

PRIMERA VENTA DE BIENES INMUEBLES

POR CONSTRUCTOR
Se encuentra
gravada la

1era

do
a
u

ct
e
r
Ef
po

Constructor

VENTA

UBICADOS EN

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV

- Actividades
CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
inmuebles
construidos por o
para ella.
Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

TRABAJOS DE AMPLIACIN

.IMPORTACIN

DE BIENES

Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV

Art. 2 num. 1, inc. e) del Rgto. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

3. Sujetos del Impuesto

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos
2. Presten en el pas servicios afectos
3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados
4. Ejecuten contratos de construccin afectos
5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles
6. Importen bienes afectos
Art. 9 Ley IGV

HABITUALIDAD

Tratandose de personas naturales, jurdicas,

entidades de derecho pblico o privado, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas que no realicen
actividad empresarial, sern consideradas sujetos
del IGV cuando realicen de manera habitual las
operaciones

Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV.

Calificacin de HABITUALIDAD
Num. 1 del art. 4 del Reglamento Ley de IGV e ISC

Se considera la naturaleza, caractersticas, monto, frecuencia,

volumen y/o periodicidad.
Venta
Servicio

Objetivo: Uso, consumo, venta o reventa.

Si son onerosos y similares con los de carcter
comercial

Importacin No se requiere habitualidad

Constructor Venta de 2 inmuebles en un perodo de 12 meses:
gravado a partir de 2da. Transferencia
Si: 1 Contrato Varios Inmuebles: Menor Valor = Primera Venta
Excepcin: Los inmuebles edificados para su enajenacin
estarn siempre gravados

4.EXONERACIONES

Los
APENDICES I y II
de la Ley; pueden ser
modificados mediante
DECRETO SUPREMO.

IMPORTANTE

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV

Slo podrn
RENUNCIAR A LA
EXONERACION los
sujetos que realicen
las operaciones del
APENDICE I.

Caso Prctico N 1
El 14 de Febrero de 2015, la empresa Hotelera
El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de
adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto
de reservaciones de 40 habitaciones para el
mes de julio del presente ao del Colegio
Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin
a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000.
Consulta:
Cuando se considera que nace la obligacin
tributaria?

COLEGIO FELIZ

Costo Total:
S/100,000

Adelanto:
S/12,000

14 Febrero 2015

Numeral 3 del art. 3 del Reglamento de la

Ley de IGV e ISC D.S. N 29-94-EF
() En los casos de prestacin o utilizacin de
servicios la obligacin tributaria nace en el
momento y por el monto que se percibe. En
los casos de servicios, la obligacin tributaria
nacer con la percepcin del ingreso, inclusive
cuando ste tenga la calidad de arras,
depsito o garanta siempre que stas
superen, de forma conjunta, el tres por ciento
(3%) del valor de prestacin o utilizacin del
servicio ().

SOLUCIN
En el caso de servicios prestados por
establecimientos de hospedaje, la obligacin
tributaria nace con la percepcin del ingreso,
inclusive cuando tenga calidad de depsito,
garanta, arras o similares, siendo la base
imponible los S/ 12,000 entregados de
adelanto.
En consecuencia, nace la obligacin el 14 de
febrero de 2015

CASO PRCTICO N 02
El seor Jorge Monje es una persona dedicada a
la compra y venta habitual de inmuebles, que en
el mes de diciembre 2013 adquiri una casa,
cuyo valor asciende a S/ 942,300. Desde julio
del 2014 ha efectuado una serie de
remodelaciones por un valor total ascendente a
S/. 215,000. El mencionado inmueble fue
vendido en marzo de 2015 a un valor de S/.
1300,000.
Consulta:
Determinar el IGV que grava esta operacin.

REMODELACIONES
S/. 215,000

COMPRADO A:
S/.942.300

Julio 2014

Diciembre 2013

VENDIDO A:
S/. 1300,000

Marzo 2015

Inc. d) del art. 2 del Reglamento de la Ley

de IGV e ISC D.S. N 29-94-EF
()Tratndose de inmuebles en los que se
efecten trabajos de ampliacin, la venta de
la misma se encontrar gravada con el
Impuesto,
an
cuando
se
realice
conjuntamente con el inmueble del cual
forma parte, por el valor de la ampliacin. Se
considera ampliacin a toda rea nueva
construida ()

Costo de Remodelacin
Valor de Adquisicin del
inmueble actualizado
+
Costo de remodelacin

Para determinar el valor de

los trabajos de remodelacin
se deber establecer la
relacin entre el costo del
trabajo de remodelacin y el
valor de adquisicin del
inmueble actualizado con la
variacin del IPM hasta el
ltimo da hbil del mes
precedente al inicio de los
trabajos de remodelacin
ms el referido costo de los
trabajos de remodelacin.

VARIACIN IPM
1.016

= 215,000 / (942,300 x 1.016) + 215,000

= (215,000 / 1172,377) x 100
= 18.34%

Para hallar
porcentaje

Para establecer el
valor del inmueble
debe multiplicarse el
valor en libros del
mismo
por
el
correspondiente
factor del IPM (S/.
942,300 x factor IPM)
que se determina de
la siguiente manera:
IPM del mes precedente al inicio de
la remodelacin (Junio 2014)
IPM del mes de adquisicin
(diciembre 2013)

= 1687.595837/1661.207974 = 1.016

Para determinar la base imponible debe aplicarse

el porcentaje que hemos hallado sobre el valor de
venta del bien:

Base Imponible
= 1300,000 x 18.34%
= S/. 238,420
IGV de la Operacin
= S/. 238,420 x 18%
= S/. 42,916

CASO PRCTICO N 3
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos
de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del ao
2015, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la
modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discriminado
las compras que se emplean para sus operaciones
gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las
compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 +
S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/.
4,000.
Consulta:
cul es el crdito fiscal del mes de enero?

Cul ser mi
crdito fiscal
para Enero?
Ventas Gravadas:
S/. 10,800
Ventas No gravadas:
S/.6000

Compras Gravadas:
S/. 18000 +3,420 IGV
Compras No gravadas:
S/.4000

Numeral 6 del art. 6 del Reglamento de IGV e

ISC 29-94-EF
Los sujetos
del Impuesto que efecten
conjuntamente operaciones gravadas y no
gravadas aplicarn el siguiente procedimiento:
6.1 Contabilizarn separadamente la adquisicin
de bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones destinados exclusivamente a
operaciones gravadas y de exportacin, de
aqullas
destinadas
a operaciones
no
gravadas.

Slo podrn utilizar como crdito fiscal el

Impuesto que haya gravado la adquisicin de
bienes, servicios, contratos de construccin e
importaciones, destinados a operaciones
gravadas y de exportacin.
Al monto que resulte de la aplicacin del
procedimiento sealado en los prrafos
anteriores, se le adicionar el crdito fiscal
resultante del procedimiento establecido en el
punto 6.2.

6.2. Cuando el sujeto no pueda determinar las

adquisiciones que han sido destinadas a realizar
operaciones gravadas o no con el Impuesto, el
crdito fiscal se calcular proporcionalmente con el
siguiente procedimiento:
a) Se determinar el monto de las operaciones
gravadas con el Impuesto, as como las
exportaciones de los ltimos doce meses,
incluyendo el mes al que corresponde el crdito.
b) Se determinar el total de las operaciones del
mismo perodo, considerando a las gravadas y a
las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.

c) El monto obtenido en a) se dividir entre el

obtenido en b) y el resultado se multiplicar
por cien (100). El porcentaje resultante se
expresar hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicar sobre el monto
del Impuesto que haya gravado la adquisicin
de bienes, servicios, contratos de construccin
e importaciones que otorgan derecho a crdito
fiscal, resultando as el crdito fiscal del mes.

Atendiendo a la citada norma,

para determinar el porcentaje
del
crdito
fiscal
que
corresponde utilizar contra el
impuesto bruto producto de
sus operaciones gravadas con
el IGV, el contribuyente deber
proceder de la siguiente
manera.
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas

x 100

Porcentaje
= (10,800 + 0) x 100 / (10,800 + 6,000)
= 64.29%
% a aplicar para el clculo del Crdito
Fiscal
Total crdito fiscal
S/.3,420 x 64.29%
= 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo
S/.2, 199

CASO PRCTICO N 04
Con fecha 25 de setiembre de 2014,
INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. va a efectuar
la primera venta de un (1) departamento
ubicado en el distrito de Lince, cuyo valor de
venta equivale a S/. 155,250.
Consulta:
Esta venta goza de la exoneracin del IGV.

UIT 2014
S/. 3,800

DEPARTAMENTO
S/. 155,250

En tal sentido, en el caso de la primera

venta del departamento que efecte
INMOBILIARIA LUCAS S.A.C. a efecto
de verificar si le corresponde la
exoneracin
comentada,
se
debe
determinar en principio el valor de venta
del inmueble. As tenemos que si el valor
de venta del inmueble es de S/. 155,250,
monto superior a S/. 133,000 que
representa 35 UIT, podramos concluir
que esta operacin estar gravada con el
impuesto.

a) Valor de venta
Terreno (50%)
Constr. (50%)

S/. 155,250
S/. 77,625
S/. 77,625

b) IGV
Base imponible
IGV (18%)

S/. 13,973
S/. 77,625
S/. 13,973

c) Precio Venta

S/. 169,223