EXTINCIN Y ACTUALIZACIN DE

DEUDA TRIBUTARIA

RENTAS EMPRESARIALESINFRACCIONES Y
SANCIONES TRIBUTARIAS

MEDIOS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN

TRIBUTARIA DISTINTOS AL PAGO

INTRODUCCIN:
Seala el artculo 27 del Cdigo Tributario que la Obligacin Tributaria se extingue
por los siguientes medios: i) Pago, ii) Compensacin, iii) Condonacin, iv)
Consolidacin, v) Resolucin de la Administracin Tributaria sobre deudas de
cobranza dudosa o de recuperacin onerosa, y vi) Otros que se establezcan por leyes
especiales.

DEUDA TRIBUTARIA
1. Componentes de la Deuda
Tributaria
2.
Concepto
de
inters
moratorio
El inters es moratorio cuando
tiene
por
finalidad
- Tributo
indemnizarla mora en el pago
- Tributo
de una obligacin dineraria,
nace por imperio de la ley, en
- Intereses
Derecho Tributario estamos
ante el caso del inters legal
moratorio.

1. LA COMPENSACIN
El artculo 1288 del CC6 establece que por
obligaciones recprocas, lquidas, exigibles
homogneas, hasta donde respectivamente
opuestas la una a la otra. La compensacin
deudor la excluyen de comn acuerdo.

la compensacin se extinguen las

y de prestaciones fungibles y
alcancen, desde que hayan sido
no opera cuando el acreedor y el

Requisitos de la Compensacin en materia Civil

Que
Que
Que
Que

las
las
las
las

obligaciones
obligaciones
obligaciones
obligaciones

sean
sean
sean
sean

recprocas,
lquidas,
exigibles,
de prestaciones fungibles y homogneas.

- Requisitos de la Compensacin en materia Tributaria

Por su parte el Cdigo Tributario, en el artculo 40, establece que: La deuda tributaria
podr compensarse total o parcialmente con los crditos por tributos, sanciones, intereses
y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que corresponda a perodos no
prescritos, que sean administrados por el mismo rgano y cuya recaudacin constituya
ingreso de una misma entidad.
-

Tipos de Compensacin

i). La Compensacin Automtica

ii). De Oficio
iii). La Compensacin a solicitud de parte

2. LA CONDONACIN
La condonacin es una forma de extincin de la obligacin, sin que se produzca la
satisfaccin de la deuda (que en principio se encontraba obligado a cumplirla el
sujeto deudor de la misma).
As pues, la condonacin es la renuncia gratuita de un crdito; el perdn o remisin
de deuda u obligacin; de otro lado, condonar es anular, perdonar o remitir una
deuda en todo o en parte, dar por extinguida una obligacin por la voluntad del
beneficiario.
- La Condonacin en materia Civil
- La Condonacin en materia Tributaria
- La Condonacin en el Cdigo Tributario Peruano

3. LA CONSOLIDACIN

- La Consolidacin en materia civil

Cuando se renen en una misma persona las calidades contradictorias de acreedor y de

deudor, la obligacin se extingue, pues nadie puede ser acreedor o deudor de s mismo.
Al faltar uno de los sujetos de la relacin obligacional, sta no puede subsistir, por ello, el
artculo 1300 del CC establece que: La consolidacin puede producirse respecto de
toda la obligacin o de parte de ella.
- La Consolidacin en materia tributaria
Tambin seala el Cdigo Tributario a la consolidacin como un medio de extincin de la
obligacin tributaria, esto es que, en aquellos supuestos en que la calidad de deudor y
acreedor tributario se confunden, esto es, el acreedor se convierte a su vez en deudor de
la misma obligacin, como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son
objeto del tributo.

DEUDAS DE COBRANZA DUDOSA

Seala el artculo 27 del Cdigo Tributario que las deudas de cobranzas dudosa son
aquellas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y respecto de las
cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento de cobranza
coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
DEUDAS DE RECUPERACIN ONEROSA
El Cdigo Tributario precisa en el artculo 27 que las deudas de recuperacin onerosa son:
a) aquellas que consten en las respectivas resoluciones u rdenes de pago, cuyos montos
no justifiquen su cobranza, y
b) aquellas que han sido autodeterminadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique
la emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo siempre que no se trate de
deudas que estn en aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.

INFRACCIONES
Y
SANCIONES TRIBUTARIAS

OBLIGACIONES Y FACULTAD SANCIONATORIA

Que obligaciones
tienen los
contribuyentes en
nuestro pas.?
OBLIGACIONES
SUSTANCIALES
OBLIGACIONES FORMALES

Inscribirse en el RUC u otros registros

Fijar su domicilio fiscal
Determinar y declarar cada tributo dentro de ciertas
fechas o plazos fijados legalmente
Emitir comprobantes de pago por sus operaciones
econmicas
Sustentar el traslado de bienes con guas de remisin
Registrar sus operaciones en libros contables
Retener y pagar tributos
Depositar los montos de detracciones efectuadas a
otros contribuyentes en el banco que sealen las

Pagar oportunamente los tributos como

el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas, entre otros.
Pagar oportunamente las retenciones de
impuestos efectuadas.
Pagar oportunamente las percepciones
efectuadas.
Depositar los montos de detracciones
efectuadas a otros contribuyentes en el
banco que sealen las normas vigentes

FACULTAD SANCIONATORIA

Articulo 166 del cdigo tributario

La administracin tributaria tiene la facultad discrecional de determinar
y sancionar administrativamente las infracciones tributarias.
En virtud de la citada facultad discrecional, la administracin tributaria
tambin puede aplicar gradualmente las sanciones por infracciones
tributarias, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante
resolucin de superintendencia o norma o rango similar.
Para efecto de graduar las sanciones, la administracin tributaria se
encuentra facultada para fijar, mediante resolucin, los parmetros o
criterios objetivos que correspondan, as como determinar tramos
menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.
La gradualidad de las sanciones solo proceder hasta antes que se
interponga recurso de apelacin ante el tribunal fiscal.

TIPOS DE INFRACCIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tributarias pueden clasificarse en infracciones

relacionadas con:
Obligaciones de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en
registros de SUNAT
Obligaciones de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u
otros documentos y sustentar el traslado de bienes.
Obligaciones de llevar libros y/o registros o contar con informes u
otros documentos
Obligaciones de presentar declaraciones y comunicaciones
Obligaciones de permitir el control de la Administracin Tributaria,
informar y comparecer ante la misma.
Obligaciones de pagar tributos retenidos o percibidos
Obligaciones de depositar montos detrados (SPOT).

SANCIN TRIBUTARIA
Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin
relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza tributaria.

Multa

CLASES DE
SANCIONES
TRIBUTARIA
S

Cierre temporal de establecimiento u oficina

de profesionales independientes

Comiso de bienes
Internamiento temporal de vehculos
Suspensin de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones

Colocacin de carteles
Otras que determine la ley.

QU ES UNA MULTA Y CULES ELEMENTOS SE EMPLEAN PARA

CALCULAR SU MONTO?
QUE ES UNA
MULTA?

LAS MULTAS SE PODRAN DETERMINAR EN FUNCION:

El valor de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) aplicable.

El IN, que significa el total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio
gravable.
I, que significa el valor de cuatro (4) veces el lmite mximo de cada categora de los
ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS
El monto del tributo omitido, decorresponder
El monto del tributo no retenido, de corresponder
El monto del tributo no percibido, de corresponder
El monto del tributo no pagado, de corresponder
El monto del crdito aumentado indebidamente , de corresponder
El monto no depositado por la detraccin, de corresponder
El valor de los bienes materia de comiso.
El importe de los ingresos netos mensuales del infractor
Otros que se definan legalmente
En los casos en que se aplica el rgimen de gradualidad ubicar el porcentaje de

Elementos para calcular

una multa
Tipo de infraccin.
Descripcin de la infraccin prevista en el Cdigo Tributario.
Fecha en que se configura la infraccin o fecha en que se detecta
A que tabla del Cdigo Tributario (I II- III) pertenece el infractor.
Verificar si se aplica el rgimen de gradualidad y de ser el caso si

este rgimen exime de la sancin (Al reducir en 100% la sancin).

Parmetros que se usan para el clculo. Pueden ser, segn lo fije la
ley:


CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTO U OFICINA DE
PROFESIONALES INDEPENDIENTES

Es el cierre temporal del local o

establecimiento, con un mximo
de das calendario, conforme las
Tablas aprobadas por SUNAT, en
funcin de la infraccin y
situacin del deudor infractor.

Entre otros casos, se sanciona

con
este
cierre
a
los
contribuyentes a quienes se
detecta que no emiten o
entregan comprobantes de pago.
Esa deteccin consta en un Acta
Probatoria
que
levanta
el
fedatario fiscalizador de SUNAT.

Ejemplo: Base legal: Artculo

183 del Cdigo Tributario/R.S.
N 144-2004/SUNAT y 0672007/SUNAT.

Infraccin

No
entregar
comprobantes de pago
(con Acta Probatoria)

Cdigo
Tributario
Art. 174 Numeral 1
(Art/Num)
Fecha de infraccin
26 de setiembre de 2012
El
contribuyente
est
acogido al NRUS
Tabla aplicable
Pertenece a la Tabla III

Cierre del establecimiento

Sancin
donde
se
cometi
la
infraccin
N de oportunidad que se
1ra
comete la infraccin
Se aplica gradualidad? SI
N das de cierre
3 das calendario

COMISO DE BIENES

Es la sancin mediante la cual

se afecta, el derecho de
posesin
o
propiedad
del
infractor, segn sea el caso,
sobre los bienes vinculados a la
comisin de las infracciones
sancionadas con comiso segn
lo previsto en las Tablas del
Cdigo Tributario.

INTERNAMIENTO
TEMPORAL DE
VEHCULOS

Es la sancin mediante la cual

se afecta los derechos de
posesin o propiedad del
Infractor sobre el vehculo que
se encuentra en infraccin de
conformidad con las normas
tributarias.

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES PARA LOS 3 REGIMENES

R.G
Infracciones
1.

CONSTITUYEN
INFRACCIONES
RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE
INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA
INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
No inscribirse en los registros de la Administracin
Tributaria, salvo aquellos en que la inscripcin
constituye condicin para el goce de un beneficio.

Referencia

Sancin

Artculo
173

Art. 173

R.E.R.
R.U.S.

Sancin

Sancin

Art. 173

Art. 173

Numeral 1

1 UIT o comiso 50% UIT o comiso o

o internamiento
internamiento
temporal del
temporal del
vehculo (1)
vehculo (1)

Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo

la requerida por la Administracin Tributaria,
relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin,
cambio de domicilio, o actualizacin en los registros,
no conforme con la realidad.
Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un
mismo registro.

Numeral 2

50% de la UIT

25% de la UIT

Numeral 3

50% de la UIT

25% de la UIT

Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar

certificado de inscripcin y/o identificacin de los
contribuyentes falsos o adulterados en cualquier
actuacin que se realice ante la Administracin
Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo.

Numeral 4

50% UIT

25% de la UIT

40% de la UIT o
comiso o
internamiento
temporal del
vehculo (1)
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)

0.3% de los I o
cierre
(2) (3)
0.3% de los I o
cierre
(2) (3)

No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria

informaciones relativas a los antecedentes o datos para la
inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o
proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administracin Tributaria.

Numeral 5

50% de la UIT
o comiso (2)

25% de la UIT
o Comiso (2)

0.3% de los I o cierre (2)

(3) o comiso (4)

No consignar el nmero de registro del contribuyente en las

comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos
similares que se presenten ante la Administracin Tributaria.

Numeral 6

30% de la UIT

15% de la UIT

0.2% de los I o cierre

(2) (3)

No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los

procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias
as lo establezcan.

Numeral 7

30% de la UIT

15% de la UIT

0.2% de los I o cierre

(2) (3)

1.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 174

OBLIGACIN
DE
EMITIR,
OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, AS
COMO DE FACILITAR, A TRAVS DE CUALQUIER MEDIO,
QUE SEALE LA SUNAT, LA INFORMACIN QUE PERMITA
IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL
TRASLADO.

Artculo
174

Artculo
174

Artculo
174

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.

Numeral 1

Cierre
(3)(3-A)
(280)

Cierre
(3)(3-A)
(284)

Cierre
(2)(2-A)
(288)

Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y

caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o
como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de
remisin.

Numeral 2

50% de la UIT
o cierre
(3) (4)

25% de la UIT o cierre (3)

(4)

0.3% de los I o cierre

(2) (5)

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no
correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin
realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT.
Transportar bienes y/o pasajeros sin portar el correspondiente
comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado o no
facilitar, a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin
que permita identificar la gua de remisin electrnica, el comprobante
de pago electrnico y/u otro documento emitido electrnicamente que
sustente el traslado de bienes, durante dicho traslado.

(tem modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de

diciembre de 2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin
conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).
-

Transportar bienes y/o pasajeros portando documentos que no renen

los requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago o guas de remisin, manifiesto de pasajeros y/u
otro documento que carezca de validez o transportar bienes habindose
emitido documentos que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago electrnicos, guas de
remisin electrnicas y/u otro documento emitido electrnicamente que
carezca de validez.

(tem modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de

diciembre de 2014, que entr en vigencia el da siguiente de su publicacin
conforme al numeral 3 de la Quinta Disposicin Complementaria Final de
dicha Ley).

Numeral 3

50% de la UIT
o cierre (3) (4)

Numeral 4

Internamiento temporal
del vehculo (5)

25% de la UIT o cierre (3)

(4)

0.3% de los I o cierre

(2) (5)

Internamiento temporal del Internamiento temporal del

vehculo (5)
vehculo
(6)

50% de la UIT

Numeral 5

25% de la UIT o
0.3% de los I o
internamiento
temporal
de
internamiento
temporal del
o internamiento temporal
vehculo (6)
vehculo (7)
del vehculo (6)

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros

documentos complementarios a stos, distintos a la gua de Numeral 6
remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la
materia.
No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros
documentos complementarios a stos, distintos a la gua de Numeral 7
remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las
normas sobre la materia.
Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la gua de
remisin y/u otro documento previsto por las normas para Numeral 8
sustentar la remisin; remitir bienes sin haberse emitido el
comprobante de pago electrnico, la gua de remisin
electrnica y/u otro documento emitido electrnicamente
previsto por las normas para sustentar la remisin, cuando el
traslado lo realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar,
a travs de los medios sealados por la SUNAT, la informacin
que permita identificar esos documentos emitidos
electrnicamente, durante el traslado, cuando este es realizado
por el remitente.

Remitir bienes portando documentos que no renan los

requisitos y caractersticas para ser considerados como
comprobantes de pago, guas de remisin y/u otro documento
que carezca de validez o remitir bienes habindose emitido
documentos que no renen los requisitos y caractersticas para
ser considerados como comprobantes de pago electrnicos,
guas de remisin electrnicas y/u otro documento emitido
electrnicamente que carezca de validez.

Numeral 9

Comiso

Comiso

Comiso

(7)

(7)

(8)

5% de la UIT

5% de la UIT

5% de la UIT

Comiso

Comiso (7)

Comiso

(7)

Comiso o multa
(8)

(8)

Comiso o multa (8)

Comiso o multa
(9)

Remitir bienes con comprobantes de pago, gua de remisin u

otros documentos complementarios que no correspondan al Numeral 10
rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada
de conformidad con las normas sobre la materia.

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin

no declarados o sin la autorizacin de la Administracin
Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos.

Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin,

en establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT Numeral 12
para su utilizacin.

Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o

prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones
establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,
excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar
dichos documentos.

Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los

productos o signos de control visibles, segn lo establecido en
las normas tributarias.

No sustentar la posesin de bienes, mediante los

comprobantes de pago u otro documento previsto por las
normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.

Sustentar la posesin de bienes con documentos que no

renen los requisitos y caractersticas para ser considerados Numeral 16
comprobantes de pago segn las normas sobre la materia y/u
otro documento que carezca de validez.

Comiso
(7)

Comiso
(7)

Comiso
(8)

Comiso o multa
(8)

Comiso o multa
(8)

Comiso o multa
(9)

50% de la UIT
(9)

25% de la UIT
(9)

0.3% de los I
(10)

Numeral 13

Comiso o multa
(8)

Comiso o multa
(8)

Comiso o multa
(9)

Numeral 14

Comiso
(7)

Comiso
(7)

Comiso
(8)

Numeral 15

Comiso
(7)

Comiso
(7)

Comiso
(8)

Comiso o multa
(8)

Comiso o multa
(8)

Comiso o multa
(9)

Numeral 11

1.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA Artculo 175

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O
CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS

Articulo
175

Articulo
175

Articulo
175

Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o

registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control
exigidos por las leyes y reglamentos.

Numeral 1

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

(2) (3)

Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros

exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
informacin bsica u otros medios de control exigidos por las
leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
establecidas en las normas correspondientes.

Numeral 2

0.3% de los IN
(11) (12)

0.3% de los IN
(11) (12)

0.3% de los I o cierre

(2) (3)

Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,

remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos
inferiores.

Numeral 3

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

(2) (3)

Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o

adulterados, para respaldar las anotaciones en los libros de
contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

Numeral 4

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

(2) (3)

Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes,

los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por
las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la
SUNAT, que se vinculen con la tributacin.

Numeral 5

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de

contabilidad u otros libros o registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT,
excepto para los contribuyentes autorizados a llevar contabilidad
en moneda extranjera.

Numeral 6

0.2% de los IN
(13)

0.2% de los IN
(13)

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

No conservar los libros y registros, llevados en sistema Numeral 7

manual, mecanizado o electrnico, documentacin
sustentatorios, informes, anlisis y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias, o que estn
relacionadas con stas, durante el plazo de prescripcin de
los tributos.

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

No conservar los sistemas o programas electrnicos de

contabilidad, los soportes magnticos, los microarchivos u
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados
en sus aplicaciones que incluyan datos vinculados con la
materia imponible en el plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 8

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

No comunicar el lugar donde se lleven los libros, registros,

sistemas, programas, soportes portadores de microformas
gravadas, soportes magnticos u otros medios de
almacenamiento de informacin y dems antecedentes
electrnicos que sustenten la contabilidad.

Numeral 9

30% de la UIT

15% de la UIT

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

4.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 176

CON
LA
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Artculo
176

Artculo
176

Artculo
176

No presentar las declaraciones que contengan la

determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.

Numeral 1

1 UIT

50% de la UIT

0.6% de los I o cierre

(2)(3)

No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de

los plazos establecidos.

Numeral 2

30% de la UIT o
0.6% de los IN (14)

15% de la UIT o
0.6% de los IN (14)

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Presentar las declaraciones que contengan la determinacin

de la deuda tributaria en forma incompleta.

Numeral 3

50% de la UIT

25% de la UIT

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma

incompleta o no conformes con la realidad.

Numeral 4

30% de la UIT

15% de la UIT

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Presentar ms de una declaracin rectificatoria relativa al

mismo tributo y perodo tributario.

Numeral 5

30% de la UIT
(15)

15% de la UIT
(15)

0.2% de los I (11) o

cierre (2)(3)

Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras

declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo
concepto y perodo.

Numeral 6

30% de la UIT
(15)

15% de la UIT
(15)

0.2% de los I (11) o

cierre (2)(3)

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca
la Administracin Tributaria.

Numeral 7

30% de la UIT

15% de la UIT

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones

rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras
condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

Numeral 8

30% de la UIT

15% de la UIT

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

4.

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo 177

CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL
DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y
COMPARECER ANTE LA MISMA

Artculo
177

Artculo
177

Artculo
177

No exhibir los libros, registros u otros documentos que sta

solicite.

Numeral 1

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

(2)(3)

Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables,

documentacin sustentatoria, informes, anlisis y
antecedentes de las operaciones que estn relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias,
antes del plazo de prescripcin de los tributos.

Numeral 2

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

(2)(3)

No mantener en condiciones de operacin los soportes

portadores de microformas grabadas, los soportes magnticos y
otros medios de almacenamiento de informacin utilizados en
las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia
imponible, cuando se efecten
registros
mediante
microarchivos o sistemas electrnicos computarizados o en
otros medios de almacenamiento de informacin.

Numeral 3

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de

profesionales independientes sobre los cuales se haya impuesto
la sancin de cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes sin haberse vencido el trmino
sealado para la reapertura y/o sin la presencia de un
funcionario de la Administracin.

Numeral 4

Cierre
(16)

Cierre
(16)

Cierre
(12)

No proporcionar la informacin o documentos que sean

requeridos por la Administracin sobre sus actividades o las de
terceros con los que guarde relacin o proporcionarla sin
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria.

Numeral 5

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin no

conforme con la realidad.

Numeral 6

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

No comparecer ante la Administracin Tributaria

comparecer fuera del plazo establecido para ello.

Numeral 7

50% de la UIT

25% de la UIT

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Autorizar estados financieros, declaraciones, documentos u

otras informaciones exhibidas o presentadas a la
Administracin Tributaria conteniendo informacin no
conforme a la realidad, o autorizar balances anuales sin haber
cerrado los libros de contabilidad.

Numeral 8

50% de la UIT

25% de la UIT

20 % de la UIT

Presentar los estados financieros o declaraciones sin haber

cerrado los libros contables.

Numeral 9

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

No exhibir, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,

seales y dems medios utilizados o distribuidos por la
Administracin Tributaria.
No permitir o no facilitar a la Administracin Tributaria, el uso de
equipo tcnico de recuperacin visual de microformas y de
equipamiento de computacin o de otros medios de almacenamiento
de informacin para la realizacin de tareas de auditora tributaria,
cuando se hallaren bajo fiscalizacin o verificacin.

Numeral 10

50% de la UIT

25% de la UIT

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Numeral 11

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre

(2)(3)

Violar los precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de

seguridad empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la
ejecucin de sanciones.
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley,
salvo que el agente de retencin o percepcin hubiera cumplido con
efectuar el pago del tributo que debi retener o percibir dentro de
los plazos establecidos.
Autorizar los libros de actas, as como los registros y libros
contables u otros registros vinculados a asuntos tributarios sin
seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria, en las
condiciones que sta establezca, las informaciones relativas a hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias que tenga en
conocimiento en el ejercicio de la funcin notarial o pblica.
Impedir que funcionarios de la Administracin Tributaria efecten
inspecciones, tomas de inventario de bienes, o controlen su
ejecucin, la comprobacin fsica y valuacin; y/o no permitir que
se practiquen arqueos de caja, valores, documentos y control de
ingresos, as como no permitir y/o no facilitar la inspeccin o el
control de los medios de transporte.

Numeral 12

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

Cierre
(12)

Numeral 13

50% del tributo no

retenido o no percibido

50% del tributo no

retenido o no percibido

50% del tributo no

retenido o no percibido.

Numeral 14

30% de la UIT

15% de la UIT

Numeral 15

50% de la UIT

25% de la UIT

Numeral 16

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

2)(3)

Impedir u obstaculizar la inmovilizacin o incautacin no

permitiendo el ingreso de los funcionarios de la Administracin
Tributaria al local o al establecimiento o a la oficina de
profesionales independientes.

Numeral 17

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los IN
(10)

0.6% de los I o cierre

(2)(3)

No facilitar el acceso a los contadores manuales, Numeral 18

electrnicos y/o mecnicos de las mquinas
tragamonedas, no permitir la instalacin de soportes
informticos que faciliten el control de ingresos de
mquinas tragamonedas; o no proporcionar la
informacin necesaria para verificar el funcionamiento
de los mismos.

Cierre
(17)

Cierre (17)

No permitir la instalacin de sistemas informticos, Numeral 19

equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT
para el control tributario.
No facilitar el acceso a los sistemas informticos, Numeral 20
equipos u otros medios proporcionados por la SUNAT
para el control tributario.
No implementar, las empresas que explotan juegos de Numeral 21
casino y/o mquinas tragamonedas, el Sistema
Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema
que no rene las caractersticas tcnicas establecidas
por SUNAT.

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

Cierre
(2)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

Cierre
(2)

Cierre o Comiso
(18)

Cierre o comiso
(18)

No cumplir con las disposiciones sobre actividades Numeral 22 0.2% de los IN (13) 0.2% de los IN (13) o
artsticas o vinculadas a espectculos pblicos.
o cierre (19)
cierre (19)
No proporcionar la informacin solicitada con ocasin Numeral 23
50% de la UIT
25% de la UIT
0.3% de los I o cierre
de la ejecucin del embargo en forma de retencin a
(2)(3)
que se refiere el numeral 4 del artculo 118 del
presente Cdigo Tributario.
No exhibir en un lugar visible de la unidad de Numeral 24
Cierre
explotacin donde los sujetos acogidos al Nuevo
(2)
Rgimen nico Simplificado desarrollen sus
actividades, los emblemas y/o signos distintivos
proporcionados por la SUNAT as como el
comprobante de informacin registrada y las
constancias de pago.

4.

No exhibir o no presentar el Estudio Tcnico que Numeral 25

respalde el clculo de precios de transferencia
conforme a ley.
No entregar los Certificados o Constancias de retencin Numeral 26
o percepcin de tributos as como el certificado de
rentas y retenciones, segn corresponda, de acuerdo a
lo dispuesto en las normas tributarias.
No exhibir o no presentar la documentacin e Numeral 27
informacin a que hace referencia la primera parte del
segundo prrafo del inciso g) del artculo 32A del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la
Renta, que entre otros respalde el clculo de precios de
transferencia, conforme a ley.

0.6% de los IN
(10) (20)

0.6% de los IN
(10) (20)

30% de la UIT

15% de la UIT

0.6% de los IN
(10) (20)

0.6% de los IN
(10) (20)

CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS Artculo

CON
EL
CUMPLIMIENTO
DE
LAS
178
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
No incluir en las declaraciones ingresos y/o Numeral 1
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinacin
de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o
datos falsos u omitir circunstancias en las
declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria; y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o prdidas tributarias o crditos a
favor del deudor tributario y/o que generen la
obtencin indebida de Notas de Crdito Negociables u
otros valores similares.

Artculo
178

Artculo
178

0.2% de los I o cierre

(2)(3)

Artculo
178

50% del tributo

50% del tributo
50% del tributo
omitido o 50% del
omitido o 50% del
omitido o 50% del
saldo, crdito u otro saldo, crdito u otro saldo, crdito u otro
concepto similar
concepto similar
concepto similar
determinado
determinado
determinado
indebidamente, o
indebidamente, o
indebidamente, o
15% de la prdida
15% de la prdida
15% de la prdida
indebidamente
indebidamente
indebidamente
declarada o 100% declarada o 100% del declarada o 100% del
del monto obtenido
monto obtenido
monto obtenido
indebidamente, de
indebidamente, de
indebidamente, de
haber obtenido la
haber obtenido la
haber obtenido la
devolucin (21)
devolucin (21)
devolucin (13)

Emplear bienes o productos que gocen de Numeral 2

exoneraciones o beneficios en actividades distintas de
las que corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente bienes Numeral 3
gravados mediante la sustraccin a los controles
fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres,
precintos y dems medios de control; la destruccin o
adulteracin de los mismos; la alteracin de las
caractersticas de los bienes; la ocultacin, cambio de
destino o falsa indicacin de la procedencia de los
mismos.

Comiso
(7)

Comiso
(7)

Comiso
(8)

Comiso
(7)

Comiso
(7)

Comiso
(8)

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Numeral 4

retenidos o percibidos.
No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Numeral 5
Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago
distinto de los sealados en las normas tributarias,
cuando se hubiera eximido de la obligacin de
presentar declaracin jurada.
No entregar a la Administracin Tributaria el monto Numeral 6
retenido por embargo en forma de retencin.

50% del tributo no

pagado.
30% de la UIT

50% del tributo no

pagado.
15% de la UIT

50% del tributo

no pagado
0.2% de los I o cierre
(2)(3)

50% del monto no

entregado.

50% del monto no

entregado.

50% del monto no

entregado.

Permitir que un tercero goce de las exoneraciones Numeral 7

contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar
cumplimiento a lo sealado en el Artculo 11 de la
citada ley.
Presentar la declaracin jurada a que hace referencia Numeral 8
el artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no
conforme con la realidad.

50% del tributo no

pagado (22)

50% del tributo no

pagado (22)

50% del tributo no

pagado
(14)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los IN
(11)

0.3% de los I o cierre