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municipio (facultades y
obligaciones de los sndicos y
regidores)
Mtro. Sal Tristn de la Cruz
Universidad Autnoma de
Nuevo Len
Concepto de fiscalizacin en el
derecho pblico
El denominado derecho tributario formal
constituye la herramienta indispensable para la
aplicacin prctica del derecho tributario
material;
Para algunos autores el derecho tributario
gubernativo tiene caractersticas propias, debido
a que regula varias facultades: por una parte, las
que tiene la administracin tributaria en procura
de la recaudacin de las obligaciones impositivas
y, por la otra, los derechos correlativos de los
contribuyentes y dems obligados tributarios.
...
Rendicin de cuentas: Debe discurrir de abajo hacia arriba, es decir,
son las propias instituciones representativas, los ciudadanos y los
tribunales, los que deben poder llamar a cuentas a los gobernantes
en distintos niveles, incluyendo al jefe de gobierno. De no fluir la
rendicin de cuentas de abajo hacia arriba, sino a la inversa,
entonces el jefe de gobierno sera impune. En efecto, en algunos
autoritarismos los jefes de gobierno (dictadores, monarcas,
secretarios generales o presidentes) pueden llamar a cuentas a sus
subordinados, castigando segn su arbitrio la desobediencia, la
ineficacia gubernamental o la corrupcin. Pero las instituciones que
no controla el jefe de gobierno deben tener el poder y la autonoma
suficiente para llamarlo a cuentas, destituirlo o incluso castigarlo si
su desempeo lo amerita. Slo as el jefe de gobierno -y todos los
gobernantes y funcionarios debajo de l- sern responsables
pblicamente, y no gozarn de impunidad.
La hacienda pblica
municipal
La actividad financiera del Estado no
solo
tiene
una
significacin
econmica, sino tambin social y
poltica. En el mbito municipal,
tambin las finanzas han tenido una
especial importancia, dndose su
influencia
en
el
desarrollo,
estancamiento o decadencia del
Municipio.
Diferencias conceptuales de
hacienda, fisco y erario
Desde un punto de vista tcnico-jurdico, es preciso
sealar que hay diferencia entre los conceptos de:
hacienda, fisco y erario pblico;
El trmino hacienda tiene su origen en el verbo latino
facere. Con el adjetivo de pblica significa, como lo
expresa Sergio Francisco de la Garza, toda la vida
econmica de los entes pblicos y en sentido estricto
hace mencin a los ingresos, pertenecientes y gastos de
las entidades pblicas;
La connotacin de hacienda en su acepcin ms amplia,
es el conjunto de bienes y medios de produccin que
permiten el abastecimiento y que integran el haber de
una comunidad.
El vocablo fisco, proviene del latn fiscus, que era la
cesta de mimbre en la cual se guardaba el dinero en
la poca antigua de Roma. Posteriormente se hizo
extensivo a todo saco o bolsa destinada a ese
objeto y aun al mismo dinero que se guardaba en
esta forma. Adoptando la nomenclatura romana, la
antigua legislacin espaola, dio el nombre de fisco
(o Cmara del Rey) al tesoro o patrimonio de la
Casa Real, y el de erario al tesoro pblico o tesoro
del Estado. Despus se confundieron ambas
denominaciones con el nombre de fisco, hasta que
en los tiempos actuales se consideran equivalentes.
La palabra fisco, para el comn de la
poblacin, se identifica con algo odioso y ello
parece tener orgenes muy remotos, sobre
todo en un rechazo a la rapacidad y a las
arbitrariedades de la administracin romana,
aunque tambin pudiera ser efecto de la
repugnancia que producen de suyo a los
contribuyentes, las cargas tributarias;
Los conceptos bsicos referidos a la actividad
tributaria del Municipio provienen del derecho
romano.
La doctrina germnica sostiene que
el
poder
tributario,
tiene
su
fundamento en la soberana del
Estado, en trminos generales, o en
la
soberana
territorial,
segn
expresin
ms
concreta
de
Blumenstein;
otros
autores
se
refieren al poder general del Estado o
la fuerza pblica dirigida hacia las
rentas del Estado.
En Estados Unidos impera el concepto de que la
actividad tributaria radica en dos poderes
soberanos del Estado; el poder impositivo y el
poder de polica, ambos inherentes a l, como
parte y parcela del concepto de Estado e
inseparables de l; entendiendo el primero como
el poder soberano del Estado, de exigir
contribuciones a personas o aplicarlas sobre
bienes; y el segundo, como facultad de los
Estados soberanos de controlar personas y
bienes dentro de su jurisdiccin, en inters de
bienestar general.
En Argentina, Bielsa combatiendo el
argumento de que la soberana constituye el
fundamento del poder tributario, considera
que la soberana es poltica, antes que
jurdica y corresponde a la idea de Estado
como entidad de Derecho Internacional; por
otra parte la soberana es una e indivisible
y pertenece a la Nacin misma, esto es, al
pueblo, y no se refleja en las actividades del
Estado sino en la Constitucin.
El poder tributario puede ser originario o
derivado. Es originario cuando surge de la
Constitucin, y por tanto no se recibe de
ninguna entidad;
El poder tributario es derivado en cambio,
cuando la entidad poltica lo posee porque le
ha sido transmitido, a su vez, por otra entidad
que tiene poder originario. En la Repblica
Mexicana este supuesto es excepcional;
De acuerdo a lo anterior, se concluye
que el poder o potestad tributaria es
la facultad irrenunciable, indelegable,
abstracta y permanente que legitima
a un ente pblico para establecer a
travs
de
leyes,
los
hechos
imponibles de cuya realizacin
depende el nacimiento de una
obligacin fiscal.
Aspectos constitucionales y
jurdicos relativos a la hacienda
pblica municipal
...
cada una de estas funciones pueden ser
abordadas para su anlisis desde cada una de
las perspectivas o enfoques antes referidos:
poltico;
jurdico
y
administrativo
y
particularmente tambin el derecho financiero
y tributario;
Las funciones hacendarias a su vez se
desarrollan en el marco de un conjunto de
funciones ms amplio, constituido por las
funciones que competen al ayuntamiento en
general.
Lineamientos administrativos y
hacendarios del municipio en Mxico
Bajo las directrices del ayuntamiento y del presidente
municipal se encuentran una serie de rganos y
dependencias que forman la administracin municipal.
Tiene por objeto la administracin satisfacer las llamadas,
segn Martnez Cabaas, funciones sustantivas y adjetivas
de la municipalidad: corresponde a las funciones
sustantivas las de servicios pblicos, desarrollo econmico
y social, desarrollo comunitario, as como la atencin de los
diferentes intereses de la comunidad y sus relaciones con
las entidades estatales y federales; a su vez,
corresponde a las funciones adjetivas las de planeacin,
hacienda, administracin de personal y relaciones
laborales, colaboracin municipal y administracin de
recursos materiales.
La estructura administrativa.
Secretara y tesorera del
ayuntamiento
La secretara y la tesorera municipales son rganos
indispensables en cualquier ayuntamiento; sus titulares se
nombran usualmente por el cabildo a propuesta del
presidente municipal;
El secretario del ayuntamiento es un auxiliar directo del
alcalde y el eje de la administracin municipal. Le
corresponden normalmente las siguientes atribuciones:
convocar a sesiones de cabildo y levantar las actas
correspondientes; cuidar del archivo general y de la
correspondencia; recopilar las disposiciones jurdicas y
asesorar en dicha materia al ayuntamiento; llevar los libros
necesarios para el trmite y despacho de los asuntos
municipales; auxiliar al presidente municipal en la
administracin y en el manejo de personal.
El tesorero se encarga del erario municipal y de su
control. Entre sus principales atribuciones estn las
siguientes: recaudacin de los ingresos; ejercicio
del gasto; elaborar los proyectos de ley de ingresos
y presupuesto de egresos; llevar la contabilidad
municipal y elaborar informes financieros para el
ayuntamiento;
establecer
un
sistema
de
inspeccin, control y ejecucin fiscal;
A medida que los recursos humanos, econmicos y
sociales de un municipio son mayores, como ya se
dijo, la estructura administrativa se torna mucho
ms extensa, veamos algunos casos.
En
municipios
todava
de
mayores
dimensiones, se crean secretaras que
obviamente tienen bajo su cargo varias
direcciones. Este es el caso del municipio de
Monterrey, en el cual funcionan las
secretaras siguientes: finanzas y tesorera;
desarrollo
urbano;
servicios
pblicos;
educacin; cultura y deporte; contralora;
tcnica;
obras
pblicas;
desarrollo;
administracin; polica preventiva municipal;
vialidad y trnsito.
Principios constitucionales de
carcter hacendario
Ha sido el aspecto hacendario el taln de
Aquiles del municipio mexicano, situacin que
aflor desde el Constituyente de Quertaro. La
hacienda municipal fue un tema candente en
aquella asamblea, cuyos diputados se
preocuparon por explorar varias frmulas que
dotaran de recursos suficientes a los
ayuntamientos. Esta preocupacin sigue
estando muy presente en nuestro pas,
aunque en los ltimos aos se han logrado
algunos adelantos.
Se han dado pasos importantes. En la actual
fraccin IV del artculo 115 constitucional se ha
consagrado una esfera econmica mnima, que si
bien no es suficiente, sin constituye al menos un
principio de solucin que amerita de su mayor
fortalecimiento. En la regulacin constitucional
actual se ha establecido por fin la enumeracin de
fuentes de ingresos propias para los municipios,
tantas veces reclamada, as como diversas
garantas y reglas de carcter fiscal y
presupuestario
que
fortalecen
a
los
ayuntamientos.
Se debe hacer notar, en primer lugar que
esta enumeracin de las fuentes de ingresos
es de carcter enunciativa y no limitativa, en
virtud de que el concepto de hacienda
municipal se integra, como veremos, por
otros elementos que no estn mencionados
en la enumeracin que se comenta;
En este punto, es esclarecedor el criterio de
la Suprema Corte al interpretar la referida
fraccin, respecto de la cual comenta:
Criterio de la SCJN
De una interpretacin armnica, sistemtica y teleolgica
de la disposicin constitucional, se concluye que la misma
no tiende a establecer la forma en que puede integrarse la
totalidad de la hacienda municipal, sino a precisar en lo
particular aquellos conceptos de la misma que quedan
sujetos al rgimen de libre administracin hacendaria, toda
vez que, por una parte, la hacienda municipal comprende
un universo de elementos que no se incluye en su totalidad
en la disposicin constitucional y que tambin forman parte
de la hacienda municipal y por otra, la disposicin
fundamental lo que instituye, ms que la forma en que se
integra la hacienda municipal, son los conceptos de sta
que quedan comprendidos en el aludido rgimen de libre
administracin hacendaria.
La enumeracin constitucional que se examina, en
segundo lugar, aunque debe considerarse en principio
como un avance indiscutible, tiene todava que
mejorarse. Es menester ensanchar todava ms las
fuentes de ingresos de los municipios para que puedan
estar a la altura de los servicios que tienen a su cargo;
A este respecto, el eminente fiscalista de la Garza, ha
hecho varas observaciones crticas a la mencionada
enumeracin: el inciso que se refiere a los impuestos
sobre la propiedad inmueble, se antoja por su larga
enumeracin de presupuestos hasta redundante, solo
explicable en el afn de no dejar resquicio alguno para
los estados en esta materia; ()
existen otros impuestos de carcter municipal que
debieron incluirse en la enumeracin y no dejarlos al arbitrio
de la legislatura estatal, como son, entre otros, espectculos
y diversiones pblicas, sacrificio de ganado, anuncios, bardas
y banquetas, concesin de uso o goce, prestacin de
servicios, que no estn gravados por el impuesto al valor
agregado; se debi tambin incluir el inciso que habla de los
ingresos por prestacin de servicios pblicos, el poder
tributario para que el municipio pueda establecer sus propios
derechos; es necesario igualmente que se establezcan
participaciones de los municipios en los impuestos de los
estados, en virtud de que en varios de ellos los
ayuntamientos estn legitimados para obtener un porcentaje
en su reparto ya que por su naturaleza les pertenecen.
Respecto de los derechos por servicios pblicos a cargo
de los municipios, la doctrina ha insistido en que es
necesaria una reforma constitucional que permita a los
municipios establecer las tarifas que deben cubrir los
ciudadanos por la prestacin de los servicios
correspondiente, y no queden el resorte de las
legislaturas locales como sucede actualmente. Se
considera que el municipio es quien mejor conocimiento
tiene del costo del servicio y de la realidad en qu
opera, de ah que deba otorgrsele la potestad
tributaria para determinar los derechos por los servicios
pblicos, que le faciliten recuperar sus inversiones y
mantener tales servicios en buenas condiciones.
MARCO JURDICO DE LA
FISCALIZACIN INTERNA DEL
MUNICIPIO
El artculo 115 de la Constitucin
federal establece los lineamientos
generales con que se orienta el
ejercicio de dichos recursos, y se
complementa con leyes estatales y
reglamentaciones municipales;
A)Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que
establezcan los estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su
fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as
como las que tengan por base el cambio de valor de los
inmuebles.
Los municipios podrn celebrar convenios con el estado para que
este se haga cargo de algunas de las funciones relacionadas con
la administracin de esas contribuciones.
B) Las participaciones federales, que sern cubiertas por la
Federacin a los municipios con arreglo a las bases, montos y
plazos que anualmente se determinen por las legislaturas de los
estados.
C) Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a
su cargo.
Los
recursos
que
integran
la
hacienda municipal sern ejercidos
en
forma
directa
por
los
ayuntamientos, o bien, por quien
ellos autoricen, conforme a la ley;
ARTICULO
30.Son
facultades
y
obligaciones del Sndico Municipal o del
Sndico Primero en su caso: () II.
Coordinar la Comisin de Hacienda Pblica
Municipal del Ayuntamiento y vigilar la
correcta recaudacin y aplicacin de los
fondos pblicos. III.- Revisar y en su caso,
si est de acuerdo, suscribir los estados de
origen y aplicacin de fondos, la Cuenta
Pblica Municipal y los estados financieros.
ARTICULO
31.Son
facultades
y
obligaciones del Sndico Municipal o en
su caso del Sndico Segundo: () II.
Intervenir en los actos jurdicos que
realice el Ayuntamiento en materia de
pleitos y Cobranzas y en aquellos en que
sea necesario ejercer la personalidad
jurdica que corresponde al Municipio
conjuntamente
con
el
Presidente
Municipal.
CAPITULO III DE LA TESORERIA
MUNICIPAL
ARTICULO 78.- La Tesorera Municipal
depende directamente del Presidente
Municipal y tiene las siguientes
atribuciones:
ARTICULO 79.- El Tesorero Municipal ser
nombrado por el Presidente Municipal previa
aprobacin del Ayuntamiento y ser el
responsable directo de la administracin de
la Hacienda Municipal, de la recaudacin y
el gasto. Adems de las atribuciones de la
dependencia a su cargo que se sealan en
el artculo anterior, el Tesorero Municipal sin
ser miembro de Ayuntamiento, tendr las
siguientes facultades y obligaciones:
Constituciones estatales;
Ley Orgnica de la Administracin Pblica Estatal;
Ley Orgnica de la Contadura Mayor de Glosa del
Poder Legislativo Estatal;
Ley Orgnica Municipal;
Ley de Adquisiciones y Obra Pblica del Estado;
Ley Estatal de Planeacin;
Plan de Desarrollo Estatal;
Convenios de Desarrollo Social;
Plan de Desarrollo Municipal;
Reglamento Interior del Ayuntamiento.
El artculo 115, fraccin IV, de la Constitucin Federal, establece la forma en que se integra la
hacienda municipal, sealando que se formar de los rendimientos de los bienes que les
pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan
a su favor; por su parte, los incisos a), b) y c), de la fraccin IV mencionada, se refieren a los
conceptos que estarn sujetos al rgimen de libre administracin hacendaria. El indicado
inciso a), dispone que, en todo caso, los Municipios percibirn las contribuciones, incluyendo
tasas adicionales que establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, su
fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las que tengan por
base el cambio de valor de los inmuebles, luego, esos recursos, forman parte de la hacienda
municipal y estn sujetos al rgimen de libre administracin hacendaria, lo que hace patente
que dichos recursos pertenecen a los Municipios de forma exclusiva y no al Gobierno del
Estado; por lo tanto, si en la Ley de Ingresos Estatal se establece que el Gobierno del Estado
percibir los ingresos provenientes del "impuesto predial ejidal", ello vulnera lo dispuesto por
el artculo 115, fraccin IV, inciso a), de la Constitucin Federal. Como consecuencia de lo
anterior, la Legislatura Local, tampoco puede establecer disposicin alguna que indique a los
Municipios el destino de esos recursos, ya que se encuentran bajo el rgimen de libre
administracin hacendaria y en libertad de ocuparlos de acuerdo con sus necesidades,
siempre que se apliquen al gasto pblico.
HACIENDA MUNICIPAL. LAS PARTICIPACIONES Y APORTACIONES FEDERALES FORMAN PARTE DE AQULLA, PERO
SLO LAS PRIMERAS QUEDAN COMPRENDIDAS EN EL RGIMEN DE LIBRE ADMINISTRACIN HACENDARIA.
c) Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos
a su cargo. De una interpretacin armnica, sistemtica y
teleolgica de la disposicin constitucional, se concluye que la
misma no tiende a establecer la forma en que puede
integrarse la totalidad de la hacienda municipal, sino a precisar
en lo particular aquellos conceptos de la misma que quedan
sujetos al rgimen de libre administracin hacendaria, toda vez
que, por una parte, la hacienda municipal comprende un
universo de elementos que no se incluyen en su totalidad en la
disposicin constitucional y que tambin forman parte de la
hacienda municipal y, por otra, la disposicin fundamental lo
que instituye, ms que la forma en que se integra la hacienda
municipal, son los conceptos de sta que quedan
comprendidos en el aludido rgimen de libre administracin
hacendaria.
que contienen potestades indelegables las que
solamente el titular del Ejecutivo y nadie ms puede
ejercer, sino que derivan de una ley secundaria, es
evidente que dicho convenio de coordinacin, al
encontrar su fundamentacin en los artculos de la
Constitucin Local, no adolece de vicios de legalidad,
mxime si se considera que otro de sus propsitos es
fortalecer la economa del Municipio, en trminos de lo
que ordena el artculo 115 de la Constitucin Federal, y
por ello se autoriza a aquellas autoridades para aplicar
sanciones econmicas por infracciones a la ley e
ingresar a la tesorera el cien por ciento de las multas y
de los gastos de ejecucin y cobranza.