Modificaciones Tributarias

ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2007
Jorge Picn Gonzales
Actualizacin Tributaria Marzo 2007
LTIMAS MODIFICACIONES
Impuesto a
la Renta
Recuperacin
Anticipada
del IGV
ITAN
IGV
Evasin y
Formalizacin
Casinos y Mquinas
Tragamonedas
Cdigo Tributario
DECRETO LEGISLATIVO N. 972

RENTAS DE CAPITAL
EXONERACIONES
Art. 19
Estn exonerados del impuesto hasta el
31/12/08:
i) Cualquier tipo de inters de tasa fija o
variable, en moneda nacional o extranjera,
que se pague con ocasin de un depsito o
imposicin conforme con la Ley de Bancos,
as como los incrementos de capital de los
depsitos e imposiciones en moneda nacional
o extranjera, excepto cuando dichos
ingresos constituyan rentas de tercera
categora.
AHORA
RENTAS AFECTAS
Art. 22 LIR
Las rentas afectas de fuente peruana se
califican en las siguientes categoras:
ANTES
a) Primera
b) Segunda: Rentas de
otros capitales.
1/1/09
a) Primera
b) Segunda: Rentas del
capital
no
comprendidas en la
primera categora.
RENTA NETA DE LA PRIMERA Y

SEGUNDA CATEGORA
Art. 36 LIR
1/1/09
Para
establecer la
Renta Neta
1ra
categora
2da
categora
Se deducir
por todo concepto
20% del total

de la renta
bruta.
No
se aplica
a:
Art.24 inc i) Rentas de 2da Categora:

Dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades
CONSOLIDACIN DE
RESULTADOS-PN
Renta neta de segunda categora
Renta de tercera categora
Empresarial
Suma de las Rentas Netas de
Trabajo
4rta y 5nta categora
Renta Neta de Capital

Renta
Neta
Renta Neta del
No sern susceptibles de compensacin entre s los resultados

que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente,
determinndose el impuesto correspondiente a cada una de stas
en forma independiente.
DEDUCCIN
De la renta neta del trabajo se podr deducir :
El ITF. La deduccin tendr como lmite un monto
equivalente a la renta neta de cuarta categora.
El gasto por concepto de donaciones otorgadas
en favor de las entidades y dependencias del SPN y
de las entidades sin fines de lucro.
La deduccin no podr exceder del 10% de la suma
de la renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera.
Contra las rentas netas distintas a las rentas neta
empresarial y la renta neta de fuente extranjera no
podrn deducirse prdidas.
RENTA NETA DE CAPITAL

Art. 52-A LIR
La renta neta de capital obtenida por persona

natural, domiciliada en el pas est gravada con
una tasa de 6,25%, con excepcin de los
dividendos y cualquier otra forma de
distribucin de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artculo 24 de esta Ley, los cuales
estn gravados con la tasa de 4.1%.
TASA APLICABLE A PN NO
DOMICILIADAS
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas
en el pas, estarn sujetas al impuesto por sus rentas de fuente
peruana con las siguientes tasas:
Tipo de Renta
Tasa
Dividendos
4.1%
Enajenacin inmuebles
30%
Intereses cuando los pague un generador de

rentas de 3era domiciliado en el pas
30%
Ganancias de Capital por enajenacin de valores

fuera del pas
30%
Otras rentas provenientes del capital
5%
Rentas del Trabajo
30%
Rentas por Regalas
30%
TASA A PERSONAS JURDICAS NO

DOMICILIADAS
Art. 56 LIR
El impuesto a las personas jurdicas no domiciliadas en el
pas se determinar aplicando las siguientes tasas:
h) Rentas provenientes de la enajenacin de valores

mobiliarios realizada dentro del pas; cinco por
ciento (5%)
A partir
1/1/09
RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN

ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS (IGV)
RECUPERACIN ANTICIPADA
Se establece la devolucin del IGV que grav

las importaciones y/o adquisiciones locales de
bienes de capital nuevos, bienes intermedios
nuevos, servicios y contratos de construccin,
realizados en la etapa preproductiva, a ser
empleados directamente para la ejecucin de
los proyectos previstos en los Contratos de
Inversin y que se destinen a la realizacin de
operaciones gravadas con IGV o a
exportaciones.
ACOGIMIENTO AL RGIMEN
Requisitos:
Suscribir un Contrato de Inversin no menor a 5
millones de dlares (a excepcin del sector agrario)
con el Estado para la inversin en cualquier sector
de la actividad econmica que genere renta de
tercera categora.
Contar con un proyecto que requiera de una etapa
preproductiva igual o mayor a dos aos.
Los bienes, servicios y contratos de construccin
cuya adquisicin dar lugar a la recuperacin
anticipada del IGV sern aprobados para cada
contrato de inversin mediante resolucin suprema.
D.L N. 975
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS
MONTO
Monto a partir del cual se utilizar Medios
de Pago
Antes
A partir del 1/1/08
S/. 1500
S/. 3 500
US$ 500
US$ 1000
ALCUOTA
Vigencia: 1/1/08
PERODO
ALCUOTA
A partir del 1 de enero de 2008

hasta el 31 de diciembre de
2008
0.07%

hasta el 31 de diciembre de
2009
0.06%
0.05%
No es un
impuesto
temporal
D.L N. 976
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS
TASA DEL IMPUESTO

Cronograma para la reduccin gradual
de la tasa del impuesto
Vigencia: 1/1/08
PERODO
TASA
ACTIVOS NETOS
Desde el 1 de enero
al 31 de diciembre
de 2008
0%
0.5%
Hasta S/. 1 000 000

Por el exceso de S/. 1 000
000
A partir del 1 de
enero de 2009
0%
0.4%
Hasta S/. 1 000 00

Por el exceso de S/. 1 000
000
D.L N. 977
ESTABLECIMIENTO DEL MARCO PARA LA
DACIN DE EXONERACIONES
REGLAS
La exoneracin deber:
Sealar el plazo de la vigencia del beneficio el
cual no podr exceder de 6 aos.
Ser aplicada a partir del 1 de enero del ao
siguiente al de su publicacin
No deber concederse exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios
sobre impuestos indirectos, tasas y contribuciones
Prrroga de la exoneracin
hasta por 3 aos ms
Slo podr
Prorrogarse por nica vez
Excepcin: Apndices I y II de la Ley IG

D.L N. 978
ENTREGA DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS
EXONERACIONES E INCENTIVOS
TRIBUTARIOS
Reintegro
Tributario del IGV
Exclyase a los departamentos

de Amazonas, Ucayali, Madre
de Dios, entre otros del mbito
de aplicacin del:
Crdito Fiscal
especial del IGV
Exoneracin del IGV
por la
Importacin de bienes
EXONERACIN DEL IGV

A partir del 1/1/09
Exclyase a los
Departamentos
De Amazonas,
Ucayali, San
Martn, Madre de
Dios
Exoneracin
del IGV
aplicable a
La venta de
bienes
Prestacin
de servicios
Contratos de
construccin
Primera
venta
de
inmuebles
DECRETO LEGISLATIVO N 979

MODIFICACIONES AL
IMPUESTO A LA RENTA
COSTO COMPUTABLE
Art. 20 LIR
Costo computable de bienes

enajenados
El costo de adquisicin, produccin o construccin, o,

en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en
el ltimo inventario determinado conforme a Ley
ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por

inflacin con incidencia tributaria, segn
A partir
1/1/08
corresponda.
VALOR DE MERCADO EXISTENCIAS

Art.32 LIR
Para las existencias

El que normalmente se obtiene
en las operaciones onerosas
que la empresa realiza con
terceros
En
su
defecto,
se
considerar el valor que se
obtenga en una operacin
entre partes independientes
en condiciones iguales Aopartir
1/1/08
similares.
DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Art.37 LIR,
Inc n)
Renta Neta de Tercera Categora:

Son deducibles, las remuneraciones
que
por
todo
concepto,
correspondan:
Titular de EIRL
Accionistas
Participacionistas y en general
a los socios o asociados de
personas jurdicas.
En tanto se pruebe que

trabajan en el negocio y
que la remuneracin no
excede el valor de
mercado.
Califiquen como parte vinculada

con el empleador, en razn a su
participacin en el control, la
administracin o el capital de la
empresa. El reglamento establecer
los supuestos en los cuales se
figura dicha vinculacin.
DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Art.37 LIR, Inc )
Cnyuge, concubino o
los parientes citados, del
propietario de la
empresa, hasta el 4to
grado de
consanguinidad
Titular de la EIRL; as
como de los accionistas,
participacionistas y en
general de socios o
asociados de personas
jurdicas
No exceda del valor

de mercado
Que califiquen como

parte vinculada con el
empleador, en razn a su
participacin
en
el
control, la administracin
o el capital de la
empresa.
El reglamento establecer
los supuestos en los cuales
se configura dicha
vinculacin.
DECLARACION JURADA ANUAL

SUSTITUTORIA
Incorprese tercer prrafo:
Vlida por
excepcin
La Aplicacin efectuada contra los

pagos a cuenta, del saldo a favor
determinado en la DJA que ha sido
objeto de sustitucin, cuando el saldo
a favor consignado en la declaracin
sustitutoria:
Total
Cubra
Parcial
sta resultar vlida

nicamente
por
el
monto
que
resulte
cubierto
con
dicho
saldo a favor.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Y FINALES
PRIMERA: Vigencia: 1.1.2008
SEGUNDA: Intereses en suspenso, se contabilizan
como ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas
del Sistema Financiero
TERCERA: Operaciones de reporte

y pactos de recompra, generan rentas
de naturaleza similar a un inters

CUARTA: Aportes voluntarios
A partir de la entrada en vigencia del DL 972
se encuentra afecto al IR todo rendimiento
generado por los aportes voluntarios con fin
no previsional.
D.L N. 980
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
REQUISITOS FORMALES DEL

CRDITO FISCAL
Requisitos Formales:
a.
b.
Impuesto consignado por separado en el CP.

Comprobantes emitidos de conformidad
disposiciones sobre la materia.
con
las
c. Que los comprobantes de pago hayan sido

anotados en el RC el cual deber estar legalizado
antes de su uso.
La Legalizacin extempornea del RC despus de
su uso no implicar la prdida del crdito fiscal,
en tanto los comprobantes de pago hayan sido
anotados en ste dentro del plazo que seale el
Reglamento, en cuyo caso el derecho al crdito
Sin perjuicio
fiscal se ejercer a partir del periodo
de delalas multas
que pudieran corresponder.
legalizacin del R.C.
EXPORTACIN DE BIENES Y
SERVICIOS
La exportacin de bienes o servicios no estn afectos al IGV.
Tambin se consideran exportacin:
()
La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del
exterior, en la que medien documentos emitidos por un
Almacn Aduanero o por un Almacn General de Depsito,
que garanticen a ste la disposicin de dichos bienes antes de
su exportacin definitiva, siempre que sea el propio vendedor
original el que cumpla con realizar el despacho de exportacin
a favor del comprador del exterior, perfeccionndose en dicho
momento la exportacin. En caso la Sunat verifique que no se
ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que habiendo
sido exportados se han remitido a sujetos distintos del
comprador del exterior original, considerar a la primera
operacin como una venta gravada con el IGV.
DECRETO LEGISLATIVO N. 980

CDIGO TRIBUTARIO
RESPONSABLES SOLIDARIOS
Empresas porteadoras
Agentes de retencin y
percepcin
Terceros
notificados
para
efectuar
un
embargo en forma de
retencin.
No comuniquen la existencia o
el valor de los crditos o bienes
y
entreguen
al
deudor
tributario, el monto o los bienes
retenidosla existencia o el valor de
Nieguen
crditos o bienes
Comunique la existencia o valor de
crditos o bienes, pero no realicen
la retencin del monto solicitado
Comuniquen la existencia o valor
de crditos o bienes y efecten la
retencin, pero no entreguen a la
Administracin
Tributaria
el
Producto de retencin
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
5
El inc. c) de 119, para que surta efecto

para los responsables, el contribuyente
debe estar en dicho supuesto.
Suspensin o
Conclusin de
Cobranza Coactiva
Contribuyente o uno de los

responsables, surte tambin
efecto con respecto a los
dems
EXCEPCION
Num.7 del inc.

b) del art. 119
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
ltimo Prrafo:
Administracin
Para que surta efecto
la Responsabilidad
Solidaria
Tributaria
Notificar
Al responsable la R.D.
de atribucin de
responsabilidad.
Se debe sealar:
Causal de Atribucin
de la Responsabilidad
y el monto de la deuda
objeto de la misma
INTERESES MORATORIOS
Cuarto Prrafo
A partir de Vto de plazos
mximos establecidos en
Aplicacin
suspender el art. 142 hasta la
de Intereses
emisin de la Resolucin
Moratorios
que culmine el
procedimiento de
Reclamacin ante la AT.
Siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se
haya resuelto la reclamacin fuera por causa
imputable a sta
DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR SUNAT
Devoluciones
Sujetas
a
Decreto
Supremo
refrendado
por el MEF,
previa
opinin de
SUNAT
MODIFICACION
- Cheques
negociables
no
- Notas
Crdito
Negociables
de
- O.P del Sist.

Financ. y/o
- Abonos
de
cuenta corriente
o de ahorros
Mediante
D.S
refrendado por
el MEF se podr
autorizar que las
devoluciones se
realicen
por
mecanismos
distintos a los
sealados en los
prrafos
precedentes
COMPENSACION
ART. 40:
Deuda
Tributaria
Compensaci
n
- Tributos
- Sanciones
- Intereses
Total o parcial
- Otros conceptos
pagados en exceso o
indebidamente
Oficio
Automtica
Los que
establece la
ley.
Actualizacin Tributaria
- Durante fiscalizacin
se determina una
deuda.
- En informacin de
SUNAT se detecta un
supuesto de
Marzo 2007 compensacin.
A solicitud de parte
Efectuada por la
Administracin cumpliendo
requisitos, forma,
oportunidad y condiciones
que seale.
PLAZOS APLICABLES A LAS

MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Art. 57
Deudas no exigibles
coactivamente
Medida Cautelar
Vigente un ao, computada desde la fecha en que fue

trabada. Si hubiera desestimacin, al deudor tributario, en
Resolucin, se mantendr por dos aos ms. Vencidos los
plazos antes citados, sin necesidad de una declaracin
expresa, la medida cautelar caducar, estando obligada la
Administracin a ordenar su levantamiento.
FACULTAD DE FISCALIZACION
ART. 62
En que debern ser llevados

SUNAT autoriza
los
libros
y
registros
los
requisitos
mencionados en el primer
formales (ejem.
Resolucin de
prrafo, salvo en el caso de
Libro de actas),
Superintendenci
libro de actas, as como
vinculados
a
a
establecer
los
plazos
asuntos
mximos de atraso en que
tributarios
debern
registrar
sus
Acerca de libros y registros, SUNAT
establecer los deudores
operaciones.
tributarios obligados a llevarlos de manera electrnica as como
los requisitos, formas, plazos, condiciones y otros aspectos en
que sern autorizados, almacenados , archivados y conservados,
as como los plazos mximos de atraso de los referidos libros.
PLAZO DE FISCALIZACION
Art.62-A : Incorporado
1. Plazo e inicio del computo: 1 ao, a partir de que el

deudor tributario entregue la totalidad de la
informacin y/o documentacin.
2. Excepcionalmente podr prorrogarse:
a) Exista complejidad de fiscalizacin, debido al elevado
volumen de operaciones.
b) Exista ocultamiento de ingresos u otros hechos que
determinen indicio de evasin fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de
colaboracin empresarial.
PLAZO DE FISCALIZACION
3)
4)
5)
6)
a)
b)
c)
d)
e)
f)
g)
No se aplica a Precios de Transferencia

Transcurrido el plazo, no se podr notificar otro acto de la
administracin
El vencimiento del plazo, tiene como efecto que la SUNAT no podr
requerir mayor informacin de la solicitada al contribuyente
El plazo se suspende:
Durante tramitacin de pericias
En el lapso desde que la SUNAT solicite informacin a otros pases
hasta que se remita
SUNAT por fuerza mayor interrumpa sus actividades
Lapso que el deudor incumpla con la entrega de informacin
Durante las prrrogas solicitadas por el contribuyente
Proceso judicial
Entidades de la Administracin pblica o privada no proporcionen in
formacin vinculada a la fiscalizacin.
PRESUNCIN DE REMUNERACIONES
POR OMISIN DE DECLARAR
Art.72-D: Incorporado
Se presumir que las remuneraciones mensuales del
trabajador no declarado, ser el mayor monto remunerativo
mensual, el mismo que ser determinado:
a) Se identificarn las remuneraciones mensuales

de los trabajadores de funcin o cargo similar
b) O se tomar en cuenta la informacin de otras
entidades empleadoras de giro y/o actividad similar
c) En ningn caso, la remuneracin mensual
presunta podr ser menor a la RMV vigente en los
mese en que se realiza la determinacin
Para determinar el perodo laborado por el
trabajador no declarado, se presumir que en
ningn caso es menor de 6 meses, con
excepcin:
i) La actividad de la empresa sea menor a 6

meses de funcionamiento: El perodo laboral no
ser menor al nmero de meses de
funcionamiento.
ii) Contrato sujetos a modalidad: el tiempo de

vigencia del perodo no ser menor de 3 meses.
Las remuneraciones forman parte de la base imponible
para el clculo de las aportaciones al seguro social de
salud, SNP; y de los pago a cuenta a realizarse va
retencin del IR de 5ta categora, cuando corresponda.
Slo se considerar que la remuneracin mensual

presunta ser base de clculo para las aportaciones al
SNP en el caso de que el trabajador presente un escrito a
SUNAT, donde seale que ha optado por pertenecer al
mismo.
De corresponder la realizacin del pago a cuenta va
retencin del IR de 5ta categora, por la remuneracin
mensual presunta, este ser de cargo de la entidad
empleadora.
PROCEDIMIENTO DE
CONSULTAS
Las consultas se presentarn por escrito ante el
rgano de la Administracin Tributaria
competente, el mismo que deber dar
respuesta al consultante en un plazo no mayor
de 90 da hbiles computados desde el da
hbil siguiente a su presentacin. La falta de
contestacin en dicho plazo no implicar la
aceptacin de los criterios expresados en el
escrito de la consulta.
El pronunciamiento que se emita ser de
obligatorio cumplimiento para los distintos
rganos de la Administracin Tributaria.
VARIACIN DE LAS MULTAS
OMITIR LLEVAR LIBROS
INFRACCION
SANCION HOY
NUEVA
SANCION
Omitir llevar
libros
(Art. 175, num.
1)
60% UIT
(S/. 2070)
0.6 Ingresos
anuales
Mnimo: 0.1 UIT

Mximo: 25 UIT
LLEVAR LIBROS DE FORMA

DIFERENTE
INFRACCION
SANCION HOY
NUEVA
SANCION
Lllevar libros de
forma diferente
a la normada
20% UIT
(S/. 690)
0.3 Ingresos
anuales
Mnimo: 10% UIT
Mximo: 12 UIT
OMITIR REGISTRAR
INGRESOS
INFRACCION
SANCION HOY
NUEVA
SANCION
Omitir registrar
ingresos
1 UIT
0.6 Ingresos
anuales
(S/. 3 450)
Mnimo: 0.1 UIT
Mximo: 25 UIT
LLEVAR LIBROS CON

ATRASO
INFRACCION
SANCION HOY
NUEVA
SANCION
Llevar libros
con atraso
40% UIT
0.3 Ingresos
anuales
(S/. 1380)
Mnimo: 10% UIT
Mximo: 12 UIT
NO EXHIBIR LIBROS
INFRACCION
SANCION HOY
NUEVA
SANCION
No exhibir libros
que SUNAT
solicite
(Art. 177 num.
1)
1 UIT
0.6 Ingresos
anuales
(S/. 3 450)
Mnimo: 0.1 UIT
Mximo: 25 UIT
NO DAR INFORMACIN
INFRACCION
SANCION HOY
NUEVA
SANCION
No dar
informacin a la
SUNAT en la
forma, plazo y
condiciones
1 UIT
0.3 Ingresos
anuales
(S/. 3 450)
Mnimo: 10% UIT
Mximo: 12 UIT
IMPORTANTE
FRACCIONAMIENTO
Permite acoger deudas de fraccionamientos
perdidos al fraccionamiento regulado en el Art. 36
del Cdigo Tributario.
IMPORTANTE
PAGOS POR ERROR
Se permite que se d por cancelada la deuda que

se quera cancelar con anterioridad.
ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2007

Jorge Picn Gonzales

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ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2007

Jorge Picn Gonzales

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

DECRETO LEGISLATIVO N. 972

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

RENTA NETA DE LA PRIMERA Y

20% del total

Art.24 inc i) Rentas de 2da Categora:

Renta Neta de Capital

No sern susceptibles de compensacin entre s los resultados

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

RENTA NETA DE CAPITAL

La renta neta de capital obtenida por persona

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Intereses cuando los pague un generador de

Ganancias de Capital por enajenacin de valores

Otras rentas provenientes del capital

Rentas del Trabajo

Rentas por Regalas

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

TASA A PERSONAS JURDICAS NO

h) Rentas provenientes de la enajenacin de valores

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

RGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIN

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Se establece la devolucin del IGV que grav

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

A partir del 1/1/08

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

A partir del 1 de enero de 2008

A partir del 1 de enero de 2009

A partir del 1 de enero de 2010

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

TASA DEL IMPUESTO

Hasta S/. 1 000 000

Hasta S/. 1 000 00

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Excepcin: Apndices I y II de la Ley IG

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Exclyase a los departamentos

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

EXONERACIN DEL IGV

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

DECRETO LEGISLATIVO N 979

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Costo computable de bienes

El costo de adquisicin, produccin o construccin, o,

ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por

VALOR DE MERCADO EXISTENCIAS

Para las existencias

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

Renta Neta de Tercera Categora:

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

En tanto se pruebe que

Califiquen como parte vinculada

Actualizacin Tributaria Marzo 2007

No exceda del valor

Que califiquen como

DECLARACION JURADA ANUAL