REGIMEN TRIBUTARIO EN

EL PER
Electrnica y Automatizacin Industrial
2014-II
Gestin de Empresas
Profesor: Ramos Gallozo Edwin Noe
Integrantes
Elme Huayllas Renzo
Godio Rojas Ral
Llancari Saravia Jose Carlos
Rudas Caja Segundo Victor
Silva Pari Yonel Isidro
Vsquez Fernndez Jorge Ernesto
Vega Mendivil Santiago Ruben

Qu es?
Son aquellas categoras en las cuales toda persona
natural o jurdica que posea o va a iniciar un negocio
deber estar registrada en la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria -
SUNAT, que establece los niveles de pagos de
impuestos nacionales.
Organizacin
REGIMEN
TRIBUTARIO
PERSONA
NATURAL
PERSONA
JURDICA
Persona Natural
Son personas fsicas e individuales, con
capacidad para adquirir derechos y contraer
obligaciones y que desarrollan actividades
empresariales a ttulo personal.

Persona Jurdica
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est
capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y
contraer obligaciones como las de carcter tributario
Comprende.
Sociedad Annima
Sociedad Annima Cerrada (Con directorio)
Sociedad Annima Cerrada (Sin directorio)
Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada
Empresa Individual de Responsabilidad Limitada




Persona Natural
1ra Categora
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Primera Categora
Paso 1

*Renta Bruta de Primera
Categora = Suma de todos los
ingresos por alquileres de
predios y los dems conceptos
que estn dentro de esta
categora.

*Renta Neta de Primera
Categora = Renta Bruta de
Primera Categora 20%.
Paso 2

*Renta Neta de Imponible de Primera Categora = *Renta
Neta de Primera Categora que ser la base para calcular
el Impuesto a la Renta, aplicando la tasa del 6.25%

*Impuesto Anual de Primera Categora = se obtiene
despus de haber multiplicado el 6.25% a la Renta Neta de
Imponible de Primera Categora.

*Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le
restan todos los pagos a cuenta mensuales por el Impuesto
a la Renta de Primera Categora que se efectu durante el
2013, as como el saldo a favor del ejercicio anterior.

*Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el
resultado final producto del clculo anterior, que indicar si
finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay un
monto a favor del contribuyente que se puede devolver o
compensar contra una deuda futura.
2da Categora
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Segunda Categora
Paso1

*Ingreso Neto por la enajenacin de Valores = proviene de restar del ingreso bruto por
la enajenacin de bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos
similares que respondan a las costumbre.

*Costo Computable de los valores mobiliarios = costo de adquisicin, el valor nominal
o el costo promedio ponderado, segn corresponda. En caso que los valores
mobiliarios se hayan adquirido a ttulo gratuito, el costo computable ser cero.

* Renta Bruta de Segunda Categora = Es el resultado de restar el Costo Computable
al Ingreso Neto por la enajenacin de Valores.
Paso 2

* Renta Neta de Segunda
Categora = Se obtiene de restar el
20% al resultado anterior.
Paso 3
*Prdidas de capital de la Renta Neta de
Segunda Categora se restan las perdidas de
capital que provienen exclusivamente de las
enajenaciones de valores mobiliarios realizadas
durante el ejercicio 2013. No se pueden incluir
prdidas de ejercicios anteriores.

* Renta Neta de Fuente Extranjera = proviene
de la enajenacin de valores mobiliarios que
cumplan con los requisitos del inciso a) del
artculo 2 de la Ley del Impuesto a la Renta,
arriba descritos. Este tipo de renta se suma al
resultado anterior para obtener la Renta Neta
Imponible de Segunda Categora.
Paso 4
Impuesto Anual de Segunda Categora = se obtiene
despus de haber multiplicado el 6.25% a la Renta
Neta de Imponible Primera Categora.

Crditos contra el Impuesto = al resultado anterior se le
restan todos los pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta de Segunda Categora que se
efectu durante el 2013.

* Saldo a Favor del Contribuyente o del Fisco = Es el
resultado final producto del clculo anterior, que indicar
si finalmente hay un impuesto por pagar al Fisco o si hay
un monto a favor del contribuyente que se puede devolver
o compensar contra impuesto futuro
3ra Categora
COSTO COMPUTABLE
El costo computable consiste en el valor del bien o servicio se
disminuir en el importe de depreciaciones o amortizables.

ADICIONES y DEDUCCIONES
Constituyen diferencias entre el importe en libros del balance
general contrastado con los gastos, costos entre otras
deducciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.

RENTA NETA IMPONIBLE:
Es la base sobre la cual se aplica la tasa del Impuesto a la Renta

CRDITOS
Los crditos contra el Impuesto permiten reducir o aminorar el
Impuesto anual determinado y dependiendo del tipo de crdito
pueden o no estar sujetos a devolucin.

4ta y 5ta Categora
Cmo calcular el Impuesto a la Renta de Cuarta y/o Quinta Categora y Rentas de
Fuente Extranjera
Paso 1
*Renta Bruta de Cuarta Categora se le
resta el 20%, hasta mximo S/. 88 800.

*Al resultado se le suma la Renta Bruta de
Quinta Categora.

* Al resultado anterior se le resta S/. 25
900 para obtener la Renta Neta del
Trabajo
Paso 2
* A la Renta Neta del Trabajo se le resta el ITF y las
Donaciones y se le suma la Renta Neta de Fuente
Extranjera (que no corresponda sumarse a la Renta de
Segunda Categora), obteniendo como Renta Neta
Imponible del Trabajo y de Fuente Extranjera
Paso 3
* A la Renta Neta Imponible del Trabajo y Fuente
Extranjera se aplica la tasa progresiva de 15%, 21% y
30%, segn cuadro, a fin de obtener el Impuesto
calculado.
* Al Impuesto calculado se le restan los Crditos
conformados por pagos a cuenta mensuales y
retenciones del Impuesto a la Renta del Trabajo y/o
de Fuente extranjera, para finalmente obtener como
resultado el Saldo a Favor del Fisco (que el
contribuyente debe pagar), o Saldo a Favor del
Contribuyente (que puede solicitar se le devuelva o
compensarlo).
1er. tramo: A los primeros S/.99 900.00 se les
aplicar la tasa de 15%
2do. tramo: Al exceso de S/.99 900.00 hasta S/. 199
800.00 (equivale a S/.99 900.00) se le aplicar la tasa
de 21%.
3er. tramo: El exceso de S/. 199 900.00 pagar una
tasa de 30%
REGIMENES TRIBUTARIOS
Nuevo Rgimen nico Simplificado-Nuevo RUS
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)
Rgimen General del Impuesto a la Renta (RG)
Nuevo Rgimen nico
Simplificado-Nuevo RUS
Rgimen tributario , al cual pueden acogerse las personas naturales y
sucesiones indivisas que exclusivamente obtienen ingresos provenientes de
actividades empresariales y tambin aquellas personas naturales no
profesionales con ingresos por actividades de oficios.

Requisitos para el acogimiento-Nuevo RUS
Que los ingresos brutos y/o sus compras no superen anualmente los S/
360,000.
Que realicen sus actividades en un solo establecimiento o sede
productiva.
Que el valor de sus activos vinculados a su actividad no superen los S/
70,000, sin computarse los predios ni vehculos.

Cuota Mensual








Tributos
-Mensual
Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta
Rgimen tributario al cual pueden acogerse las personas naturales y
jurdicas que generan ingresos considerados como rentas de tercera
categora , derivados de su actividad econmica y / o servicios, sujeto a
ciertos requisitos.

Requisitos para acogerse RER
Los ingresos netos anuales no deben superar los S/525,000
Las adquisiciones afectadas a la actividad no deben exceder los S/ 525,
000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad no debe superar los S/
126,000.
La cantidad de personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10
personas.

Tributos
Impuesto a la renta mensual: 1.5% de ingresos netos.
IGV mensual: 18%.
Contribuciones a EsSalud: 9% sobre sueldos de trabajadores.
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2 y 5 categora.

Rgimen General del Impuesto a la Renta

Rgimen adecuado especialmente para las medianas y grandes
empresas que generan ingresos por rentas de tercera categora y
desarrollan actividades sin que tengan que cumplir condiciones o
requisitos especiales para estar comprendidas en l.
En este Rgimen estn comprendidas tambin, las actividades
desarrolladas por los Notarios, las sociedades civiles, las entidades que se
asocien y los agentes mediadores de comercio , rematadores, martilleros y
cualquier otra actividad no permitida para los Regmenes del Nuevo RUS y
el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Pueden acogerse tambin a este rgimen tributario, las pequeas
empresas que as lo prefieran, acogidas al Decreto Legislativo 1086-Ley de
MYPES y su reglamento.
Impuestos a pagar
Impuesto a la Renta con pagos mensuales a cuenta del impuesto anual. Si
al final resulta que pagaste ms de lo estimado, habr un saldo a tu favor
como contribuyente.
19% por el IGV(incluye el 2% por el IPM - Impuesto de Promocin
Municipal). Si hiciste compras vinculadas a tu negocio, el IGV que pagaste
como comprador se deduce del que tienes que pagar como vendedor.
En el caso de no tener ingresos, se declara S/. 0.0.

Tributos a pagar
Impuesto a la Renta 30%
IGV mensual 18%
Retencin de 13% por ONP, salvo afiliacin a AFP.
Por rentas de 2, 4 y 5 categora.
Multa por no declarar dentro del plazo NUEVO
RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)

Recuerde aadir a la multa el inters moratorio desde el vencimiento de la cuota del Nuevo
RUS hasta la fecha de pago. La tasa de inters moratorio es 1.2% mensual o 0.04% diario.
Multa por no presentar declaraciones que
determinan deuda tributaria dentro de plazo (RG y
RER)
Impuesto
Impuesto general a las ventas: Impuesto que grava la venta al por menor
y mayor de la mayor parte de bienes y servicios en funcin del valor del
producto vendido, es decir un porcentaje, el cual actualmente es de 19%.
Impuesto selectivo al consumo:Es un tributo al consumo especfico y se
refiere a la venta en el pas de productos de determinados bienes y la
importacin de los mismos. Las tasas oscilan entre 0 y 118%
dependiendo del bien gravado.
Rgimen contributivo de la seguridad social en salud: Tiene por finalidad
dar cobertura a los asegurados y derecho-habientes.
Otros- impuesto predial: Es un tributo municipal que se paga de forma
anual y que determina el valor de los predios urbanos o rsticos.


Tributos municipales
IMPUESTO PREDIAL Y ARBITRIOS
IMPUESTO VEHICULAR
IMPUESTO AL ALCABALA
IMPUESTO A LOS JUEGOS Y ESPECTCULOS