RETENCIN EN LA FUENTE

POR INGRESOS LABORALES

14/09/2014

RETENCIN EN LA FUENTE POR

INGRESOS LABORALES
Es un pago anticipado de la declaracin de renta.

CONCEPTOS BSICOS
- Ingresos Gravados: Son todos los ingresos que recibe el
empleado como remuneracin o retribucin a la labor
prestada.
- Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional: Son todos los aportes a pensin obligatoria,
fondo de solidaridad, ahorros voluntarios y AFC que hace
el trabajador. No pueden exceder del 30% de los Ingresos
Gravados.
14/09/2014

CONCEPTOS BSICOS
- UVT: Unidad de Valor Tributario, es la medida de valor
que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la DIAN. (Artculo 50, Ley 1111 de
2006)
- Para el ao gravable 2009 el valor de
una UVT es de $23.763 (Resolucin
1063 de diciembre de 2008)

14/09/2014

CONCEPTOS BSICOS
-

DEDUCIBLES: Son los valores pagados el ao

inmediatamente anterior que hacen disminuir la base
gravable. Son excluyentes:
o

Por intereses y Correccin Monetaria: Pagos

certificados por crditos hipotecarios, tiene un lmite de
100 UVTs $2.376.300.oo.

Las corporaciones de ahorro y vivienda expedirn a sus

deudores un certificado en el cual conste:
o
o
o
o
o

14/09/2014

El monto original del prstamo

El saldo a 31 de diciembre del ao gravable
El saldo a 31 de diciembre del ao anterior
El total pagado por todo concepto
La suma deducible de acuerdo con lo pagado
5

CONCEPTOS BSICOS
o Por Educacin: Pagos hechos por estudios que realice el
trabajador en beneficio propio, su cnyuge y hasta dos hijos,
por educacin preescolar, primaria, secundaria,
y superior, a establecimientos educativos
debidamente
reconocidos por el ICFES o por
la autoridad
oficial correspondiente.
o Por Salud: Son deducibles los pagos que impliquen
proteccin por salud del trabajador, su cnyuge y hasta
dos hijos. Son los pagos efectuados por contratos de
prestacin de servicios a empresas de medicina
prepagada y por seguros de salud, expedidos
por compaas de seguros.
14/09/2014

CONCEPTOS BSICOS
o El certificado expedido tanto por las entidades de salud como las
instituciones de educacin debern contener:
o El monto total de los pagos
o Concepto de los pagos
o El periodo al cual corresponden
o El nombre y NIT de los beneficiarios de los respectivos
servicios.
o Los pagos por salud y educacin podrn deducirse de la base de
retencin, siempre que el valor a disminuir mensualmente, no
supere el 15% del total del ingreso gravado.
o La deduccin de los pagos por salud y educacin ser slo
aplicable a los asalariados que hayan tenido ingresos laborales
inferiores a $109.309.800 (4.600 UVTs) para el ao 2009.
14/09/2014

CONCEPTOS BSICOS
- Los certificados que sirven
para disminuir la base de
retencin,
debern
presentarse al agente
retenedor a ms tardar el
15 de abril de cada ao.
- Hasta esta fecha, los
retenerdores
tomarn
como vlida la informacin
que
suministr
el
trabajador en el ao
inmediatamente anteior.
14/09/2014

CONCEPTOS BSICOS
DEDUCIBLES

o Aportes Voluntarios a Pensin

- Son valores descontados al empleado con el nimo de
ahorrar e incrementar en el futuro su pensin.
- Lmite de aporte: hasta el 30% del salario base.
- No obliga a que sea en el mismo fondo de pensiones.
- Retencin Contingente: Es la retencin no descontada
en nmina por efectos del aporte, la cual debe ser
informada junto con el valor ahorrado.
- Para que el empleado retire su dinero sin que le
descuenten la retencin contingente deben pasar 5
aos.
14/09/2014

CONCEPTOS BSICOS
DEDUCIBLES

o Cuentas A.F.C.
- A.F.C.: Ahorro para el Fomento de la Construccin.
- Son valores que se descuentan al empleado con el
nimo de destinarlos en cuentas exclusivas que tienen
los bancos para cancelar crditos hipotecarios.
Nmina
Valor $$$$
Cuenta AFC
Valor $$$$
14/09/2014

Crdito Hipotecario
Valor $$$$

10

CONCEPTOS BSICOS
o Renta exenta: Son pagos
provenientes
de
una
relacin laboral o legal y
reglamentaria que no estn
gravados con el impuesto
sobre la renta.
De acuerdo al articulo 17
de la ley 788 es el 25% de
la base bruta.

14/09/2014

11

RETENCIN EN LA FUENTE POR

INGRESOS LABORALES
PROCEDIMIENTOS PARA EL CLCULO DE
LA RETEFUENTE

14/09/2014

12

TABLA DE RETENCIN EN LA FUENTE PARA

INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT

DESDE

HASTA

TARIFA
MARGINAL

>0

95

0%

>95

150

19%

(Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 95 UVT)*19%

28%

(Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 150 UVT)*28% ms
10 UVT

33%

(Ingreso laboral gravado expresado

en UVT menos 360 UVT)*33% ms
69 UVT

>150
>360
14/09/2014

360
En adelante

IMPUESTO

13

PROCEDIMIENTOS PARA EL CLCULO DE LA

RETEFUENTE

CLCULO DE PROCEDIMIENTO 1:
o Se calcula el ingreso laboral gravado mensual y se
divide por el valor de la UVT ($23.763), se verifica el
nmero de UVTs en la tabla y se efecta la operacin
de acuerdo al rango para hallar la retencin en UVTs.
o La retencin en pesos se halla multiplicando la
retencin en UVTs por $23.763
o Este valor se debe aproximar al mltiplo de mil ms
cercano.
14/09/2014

14

PROCEDIMIENTO 1

Ingresos del mes

( - ) Ingresos No Constitutivos
de renta
-----------------------------------------------------Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
-----------------------------------------------------Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
-----------------------------------------------------Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($23.763)
-----------------------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVTs
(Ubico
este valor en el rango de la tabla
14/09/2014
de Retencin)

Se efecta la operacin de
acuerdo al rango:
1.

2.

3.

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos
95 UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
150 UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
360 UVT)*33% ms 69 UVT

---------------------------------------Retencin en UVTs
(*) UVT ($23.763)

---------------------------------------Retencin en pesos
(Se aproxima el valor al mltiplo de
mil ms cercano)

15

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
o La nmina de Jairo Prez en el mes de julio de 2009 fue la
siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Sueldo
Factor grupal
Aporte Salud
Aporte Pensin
Aporte Fondo Sol
Retefuente
Libranza
Aporte Cooperativa
Aporte Voluntario A.F.C.

3.245.755
843.896
129.830
129.830
32.458
XX.XXX
250.000
100.000
200.000

o Hallar el valor a retener por procedimiento 1.

o Tiene un deducible de intereses de vivienda por valor mensual de
$150.000
14/09/2014

16

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
Ingresos del mes
4.089.651
362.288
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
------------------------------------------------------------------------------Base bruta gravada.
3.727.363
931.841
( - ) Renta Exenta
------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada
2.795.522
129.830
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
150.000
------------------------------------------------------------------------------2.515.692
Ingreso Laboral gravado
(/) UVT ($23.763)
23.763
------------------------------------------------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVTs
105,87
Rango en la tabla de retencin
14/09/2014

>95 a 150 UVTs

17

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 1
Ingreso laboral gravado en UVTs
(-) 95 UVT

105,87
95

------------------------------------------------------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT

(%) Tarifa segn tabla de retencin

10,87
19%

------------------------------------------------------------------------------------------Retencin en UVTs
(*) UVT ($23.763)

2,06
23.763

------------------------------------------------------------------------------------------Retencin en pesos

49.059

Se aproxima el valor al mltiplo de mil ms cercano 49.000

14/09/2014

18

PROCEDIMIENTOS PARA EL CLCULO DE LA

RETEFUENTE

CLCULO DE PROCEDIMIENTO 2:
o Se liquida el porcentaje dos veces en el ao as:
Fechas de
Liquidacion

Jun-30

Dic-30

Diciembre 1
Junio. 1 ao
ao anterior a
Periodo a liquidar anterior a Mayo 31
Noviembre 30
ao actual
ao actual.
Periodo a aplicar
14/09/2014

Julio - Diciembre

Enero - Junio
19

PROCEDIMIENTO 2
CLCULO PORCENTAJE
Ingresos del periodo (Sumatoria de Ingresos)
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
--------------------------------------------------------Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
---------------------------------------------------------Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
---------------------------------------------------------Ingresos Gravables 2
/ 13 o Proporcin
---------------------------------------------------------Ingreso Gravado Mensual
( - ) Deducible
--------------------------------------------------------Ingreso laboral gravado
(/) UVT ($23.763)
-----------------------------------------------------Ingreso laboral gravado en UVTs
14/09/2014

(Ubico este valor en el rango de la tabla de Retencin)

Se efecta la operacin de
acuerdo al rango:
1.

2.

3.

(Ingreso laboral gravado

expresado en UVT menos 95
UVT)*19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 150
UVT)*28% ms 10 UVT
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos 360
UVT)*33% ms 69 UVT

---------------------------------------Retencin en UVTs
(/) Ingreso laboral gravado en UVTs

---------------------------------------PORCENTAJE FIJO DE
RETENCIN

20

PROCEDIMIENTO 2
VALOR MENSUAL

14/09/2014

Devengados del mes

( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
---------------------------------------------------------Base bruta gravada.
( - ) Renta Exenta
--------------------------------------------------------Renta Gravada
( - ) Aporte Salud
( - ) Deducible
--------------------------------------------------------Ingreso laboral gravado
(*) Porcentaje fijo de retencin
---------------------------------------------------------Retencin en pesos
(Se aproxima el valor al mltiplo de mil ms cercano)

21

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

14/09/2014

o Los ingresos gravados de Marcela

Rodrguez en el periodo 1 de junio de
2008 a 30 de mayo de 2009 fueron
de: $174.077.868.
o Los ingresos no constitutivos de renta
fueron de: $14.240.428
o Los aportes de Salud de 3.712.341
o Tiene un deducible de educacin por
$1.200.000.
o Calcular el porcentaje fijo de
retencin para el periodo Julio
Diciembre de 2009.
o La funcionaria presenta las siguientes
Licencias sin sueldo:
o 10-dic-2007 a 09-ene-2008
o 01-may-2008 a 30-jun-2008
22

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2

Ingresos Gravados
174.077.868
( - ) Ingresos No Constitutivos de
14.240.428
renta ni ganancia ocasional.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Base bruta gravada.
159.837.440
( - ) Renta Exenta
39.959.360
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada
119.878.080
( - ) Aporte Salud
3.712.341
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada 2
116.165.739
(/) 13 o Proporcin
11
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ingreso Gravado mensual
10.560.522
0
( - ) Deducible
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ingreso Laboral Gravado
10.560.522
23.763
(/) UVT ($23.763)
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ingreso Laboral en UVTs
444,41
Rango
en la tabla de retencin
14/09/2014

De >360 UVT en adelante 23

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Ingreso Laboral Gravado en UVTs
(-) 360 UVT

444,41
360

------------------------------------------------------------------------------------------Base para aplicar tarifa en UVT

(%) Tarifa segn tabla de retencin

84,41
33%

------------------------------------------------------------------------------------------Retencin en UVT
(+) Impuesto de rango de la tabla en UVT

27,86
69

------------------------------------------------------------------------------------------Retencin total en UVT

(/) Ingreso Laboral gravado en UVTs

96,86
444,41

------------------------------------------------------------------------------------------Porcentaje fijo de retencin

14/09/2014

21,794%
24

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
o La nmina de Marcela Rodrguez en el mes de Agosto de 2009 fue la
siguiente:
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o

Sueldo
Prima Tcnica Fac. Salar.
Desempeo Grupal
Aporte Salud
Aporte Pensin
Aporte Fondo Sol
Retefuente
Libranza
Aporte Fempha
Aporte A.F.C

5.502.517
2.641.208
1.430.654
325.749
325.749
81.437
X.XXX
233.000
153.064
500.000

o Hallar el valor a retener por procedimiento 2, con el porcentaje

anteriormente calculado.
14/09/2014

25

EJERCICIO PROCEDIMIENTO 2
Devengados del mes
9.574.379
907.186
( - ) Ingresos No Constitutivos de renta
-----------------------------------------------------------------------------------------Base bruta gravada.
8.667.193
2.166.798
( - ) Renta Exenta
-----------------------------------------------------------------------------------------Renta Gravada
6.500.395
( - ) Aporte Salud
325.749
( - ) Deducible
0
-----------------------------------------------------------------------------------------6.174.646
Ingreso Laboral Gravado
(*) porcentaje fijo de retencin
21,794%
-----------------------------------------------------------------------------------------Retencin en pesos
1.345.711
Se aproxima el valor al mltiplo de mil ms cercano
14/09/2014

1.346.000

26