MARCO LEGAL DE LA EMPRESA, Primera Unidad

Las personas fsicas y morales y sus obligaciones fiscales.

1.1 Personas fsicas y morales
1.1.1 Concepto y caractersticas
1.2 Obligaciones Fiscales
1.2.1 Artculo 31 constitucional fraccin IV
1.2.2 Conceptos de impuestos,
aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras, derechos,
aprovechamientos, productos y
accesorios.
1.2.3 Contribuciones Fiscales en
materia:
1.2.3.1 Federal
1.2.3.2 Estatal
1.2.3.3 Municipal
1.3 Inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes
1.4 Cumplimiento oportuno de las
contribuciones tributarias.
1.1 Personas fsicas y morales
1.1.1 Concepto y caractersticas

PERSONA: es todo sujeto susceptible de ser
titular de derechos y obligaciones.

PERSONA FSICA: Los seres humanos que
tienen capacidad de goce y capacidad de
ejercicio.

PERSONA MORALES O JURDICAS: los
entes que tiene una vida jurdica y que estn
establecidos en la Ley, por ejemplo sindicatos,
sociedad civiles, mercantiles, asociaciones
civiles, el estado.








1.2 Obligaciones Fiscales
1.2.1 Artculo 31 constitucional fraccin IV

Nuestra mxima norma jurdica de
los mexicanos es la
CONSTITUCIN PLTICA DE
LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS, en sta se establecen
variadas normas, entre ellas la
obligacin de los mexicanos de
cumplir con sus obligaciones
fiscales, a saber:







Efectivamente el artculo 31 en su
fraccin IV de la mencionada
Constitucin dice:
Artculo 31. Son obligaciones de los
mexicanos:

I V. Contribuir para los gastos pblicos,
as de la Federacin, como del Distrito
Federal o del Estado y Municipio en que
residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes..


OBLIGACIONES FISCALES.
Obligaciones de naturaleza fiscal.

Obligaciones derivadas de la causacin
de tributos su objeto es un DAR (se
entrega cantidad al Estado).

Obligaciones cuyo objeto es de hacer,
(presentacin de declaraciones, avisos,
contabilidad etc.)
realicen las autoridades fiscales).


Obligaciones cuyo objeto es no hacer.
(no introducir al pas mercanca
extranjera por sitios no autorizados, no
adquirir mercanca sin acreditar su legal
existencia en el pas.).

Obligaciones cuyo objeto es un
TOLERAR, (admitir inspecciones o
visitas personales y domiciliarias que
realicen las autoridades fiscales).
1.2.2 Conceptos de impuestos, aportaciones de seguridad
social, contribuciones de mejoras, derechos, aprovechamientos,
productos y Accesorios.


I. Impuestos son las contribuciones
establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se
encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma.
II. Aportaciones de seguridad
social son las contribuciones
establecidas en ley a cargo de
personas que son sustituidas por el
Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en
materia de seguridad social o a las
personas que se beneficien en forma
especial por servicios de seguridad
social proporcionados por el mismo
Estado.


III. Contribuciones de mejoras son las
establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales
que se beneficien de manera directa por obras pblicas.

IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley
por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio
pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que
presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados
u organos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se
trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en
la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las
contribuciones a cargo de los organismos pblicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.

Aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los
ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los
organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal.

Accesorios. Los recargos, las sanciones, los gastos de ejecucin y la
indemnizacin, que se apliquen.


Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el
Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso,
aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.


La recaudacin proveniente de todos los ingresos de la Federacin, aun
cuando se destinen a un fin especfico, se har por la Secretara de
Hacienda y Crdito Pblico o por las oficinas que dicha Secretara
autorice.


Toda ley tributaria debe de sealar cual
es el objeto del gravamen, es decir, lo
que se grava. Es la realidad econmica
sujeta a imposicin, como por ejemplo,
la renta obtenida, la circulacin de la
riqueza, el consumo de bienes o
servicios. El objeto del tributo quedar
precisado a travs del hecho imponible.
Cuando se habla del objeto del tributo,
se esta haciendo referencia a lo que
grava la ley tributaria y no al fin que
busca con la imposicin.





La fuente del tributo es la actividad
gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y
hechos imponibles; como ejemplo,
tomando la actividad industrial como
fuente del tributo, podemos obtener, entre
otros, lo siguientes: la produccin, la
distribucin, la compraventa de primera
mano, el consumo general, etc. De bienes
generales.


1.2.3 Contribuciones Fiscales en
materia:
1.2.3.1 Federal
1.2.3.2 Estatal
1.2.3.3 Municipal

En materia federal se derivan muchas leyes que
establecen las contribuciones las cuales son:
Ley es de Ingresos.
Cdigos Fiscales.
Presupuestos de Egresos.
Ley del Impuesto Sobre la Renta.


Ley del Impuesto al valor
agregado.

Ley del impuesto especial sobre
produccin y servicios.

Ley sobre depsitos en efectivo.

Entre otras.
1.2.3.2 Estatal,


Cdigo fiscal del Estado,
Ley de Ingresos del Estado,
Presupuesto de egresos del estado,
Ley de Hacienda del Estado.

1.2.3.3 Municipal


Cdigo Fiscal Municipal
Ley de Hacienda Municipal


1.3 Inscripcin en el Registro Federal de
Contribuyentes


1.4 Cumplimiento oportuno de las
contribuciones tributarias
Epoca de pago de la obligacin fiscal.
La poca de pago de la obligacin fiscal
es el plazo o momento establecido en la
Ley para que se satisfaga la obligacin;
por lo tanto el pago debe hacerse dentro
del plazo o momento que para ese efecto
seale la Ley.


Exigibilidad de la obligacin fiscal.

La exigibilidad de la obligacin fiscal es la
posibilidad de hacer efectiva dicha obligacin,
aun en contra de la voluntad del obligado, en
virtud de que no se satisfizo durante la poca de
pago, por lo tanto, mientras no se venza o
transcurra la poca de pago la obligacin fiscal
no es exigible por el sujeto activo.

El artculo 145 del Cdigo Fiscal de la
Federacin establece que las autoridades fiscales
exigirn el pago de los crditos fiscales que no
hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de
los plazos sealados por la ley.


MEDIOS DE EXTINCION DE LA
OBLIGACION FISCAL.

La obligacin fiscal se extingue cuando el
contribuyente cumple con la obligacin y
satisface la prestacin tributaria o cuando la
Ley extingue o autoriza a declarar extinguida
la obligacin. En el derecho Fiscal slo se
admiten como formas de extincin de la
obligacin fiscal el pago, la prescripcin, la
compensacin, la condonacin y la
cancelacin.