Principios del Derecho Tributario Fuentes del Derecho Tributario Tributos y Arbitrios Relacin Jurdica Tributaria Leyes Tributarias Obligacin Tributaria Sujetos de la Obligacin Tributaria Contribuyentes El Pago Medios de extincin de la obligacin tributaria. Exencin de la obligacin tributaria Infracciones tributarias Sanciones Mora Multas y exoneraciones
NOCIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO: DEFINICION: nace del poder imperio del estado que repercute en la posibilidad que se tiene de crear tributos y es considerado como la rama fundamental del derecho financiero. Es la rama del derecho financiero que se propone estudiar el aspecto jurdico de la tributacin en sus diversas manifestaciones. El derecho tributario es el rgimen de la recaudacin de los impuestos. El derecho tributario es el conjunto de normas juridicas que regula el establecimiento de los tributos y asegura la recaudacin de los mismos. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO. 1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD 2. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO 3. PRINCIPIO DE IGUALDAD 4. PRINCIPIO DE GENERALIDAD 5. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Es llamado tambin principio de reserva de ley, y es el principio base del sistema jurdico del estado. El estado no puede cobrar tributos que no estn basados en ley Este principio significa que no pueden haber tributos sin previa ley que los establezca, y se apoya en la mxima romana nullum tributum sine lege, significa que los tributos se deben establecer por medio de ley. PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE PAGO: Este principio lo conocen con el nombre de capacidad contributiva. Este principio puede establece a travs de los impuestos directos, todo lo contrario sucede en los impuestos indirectos en donde no se entra a considerar si el efecto esta en la capacidad de pagar o no impuestos.
PRINCIPIO DE IGUALDAD: Este principio surge del precepto constitucional que seala que todos los habitantes son iguales ante la ley y que la igualdad es la base del impuesto y de las cargas publicas. Todos los ciudadanos deben de colocarse ante el fisco en igualdad de condiciones para evitar arbitrariedades, si dos personas estn en igualdad de condiciones deben de ser tratados de igual manera, esto no significa que paguen lo mismo.
PRINCIPIO DE GENERALIDAD: Este principio, alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que una persona fsica o ideal se halla en condiciones que marcan segn la ley, la aspiracin del deber de contribuir, este deber debe de ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto categora social, sexo nacionalidad edad estatura. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: Este principio exige que la fijacin de contribuciones concretas de los habitantes de la nacin sea en proporcin a sus singulares manifestaciones de capacidad contributiva ya que lo deseado es que el aporte no resulte desprorcionado con relacin a ella. ANALISIS DE DICHOS PRINCIPIOS EN LA CONSTITUCION POLITICA DE LA REPUBLICA. Principio de legalidad, art. 239 constitucional Principio de capacidad de pago. Art. 243 de la constitucin Principio de igualdad art. 4 de la constitucin Principio de generalidad art. 4 constitucional Principio de proporcionalidad art. 4 constitucional.
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: CONCEPTO: Son los hechos que dan nacimiento u origen a las normas jurdicas. Son los medios generadores de normas jurdicas, es decir formas de creacin e imposicin de estos.
FUENTES DEL DERECHO: FORMALES: son los procesos de creacin de las normas. REALES: son los factores y elementos que determinan el contenido de la norma. HISTORIACAS: son los documentos que encierran el texto de una ley o conjunto de leyes. Las fuentes que acontinuacion se enumeran, son de acuerdo a la importancia jararquica de la norma y de esta forma tenemos que son. Constitucin Leyes Decretos leyes Reglamentos Tratados internacionales CONSTITUCION: En la carta magna encontramos los principios fundamentales y generales de la actividad financiera del estado como por ejemplo el poder tributario del estado, los principios de equidad, justicia, LA LEY: Es la fuente mas importante en el derecho tributario, se debe tomar en cuenta que sin la ley no existe el tributo. Podemos resumir entonces que la ley es un acto emanado del poder legislativo, sancionado de conformidad con lo establecido por la constitucin de la Republica.
DECRETOS LEYES: Comnmente la ley tiene su origen en el poder legislativo pero tambin puede tener su origen en el poder ejecutivo ante situaciones consideradas como graves para la tranquilidad publica cuando se rompe el Orden Constitucional de un pas, para asumir la responsabilidad de dictar disposiciones transitorias para hacer frente a tal situacin. En materia tributaria las leyes pueden emanar del organismo ejecutivo porque as lo prev la constitucin o por situaciones de hecho (rgimen de facto) REGLAMENTOS: Es una norma o un conjunto de normas jurdicas de carcter abstracto e impersonal que expide el poder ejecutivo en uso de una facultad propia cuya finalidad es facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el poder legislativo. Por lo anterior llegamos a inferir que el reglamento es un instrumento de aplicacin de la ley que tiene por desarrollar y detallar principios contenidos en la ley, para hacer posible y practica su aplicacin. TRATADOS INTERNACIONALES: Son considerados como convenios o acuerdos entre estados acerca de cuestiones diplomticas, polticas, econmicas, culturales, u otras de inters para las partes y toda vez que con ellos los estados signatarios crean normas jurdicas de observancia general en los respectivos pases constituyendo una fuente formal del derecho. Los tratados pueden a constituirse en leyes ordinarias y en consecuencia en fuentes directas del Derecho Financiero.