IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA transportes, comunicaciones y construcciones Cesin de bienes mueble o inmuebles distintos de predios Las rentas obtenida por el ejercicio en asociacin o en sociedad civil Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros Comercio, industria o minera; explotacin agropecuaria, forestal, pesquera u otros TASA DE IMPUESTOS ESPECIALES - TERCERA CATEGORIA Promocin de inversin en la amazonia 10% Ley de promocin al sector agrario 15% P D T
E N
B A N C O S
A U T O R I Z A D O S
Mediante PDT N 684Sistema SUNAT SUNAT Operaciones en lnea La renta bruta esta constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto a la renta que se obtengan en el ejercicio gravable Las Rentas de Tercera Categora se consideran producidas en el ejercicio gravable en que se devenguen Los ingresos son computables en el ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos. Por costo computable de los bienes enajenados, se entender el costo de adquisicin, produccin o construccin PRINCIPIO DE DEVENGADO Segn el ART. 57 de la LIR seala que los ingresos considerados rentas de tercera categora se imputan con base al criterio de lo devengado CONCLUYO QUE: Los ingresos que son imputados en el periodo en el cual nace su derecho de cobro sin importar si estos han si percibidos o no. Renta bruta Ingresos brutos Otros ingresos Costo computable
CMO OBTENER LA RENTA BRUTA DE TERCERA CATEGORA
RENTA NETA GASTOS = RENTA NETA
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD GASTOS = RENTA NETA
Gastos imprescindibles.- es el gasto que de manera directa genera renta, qu es imprescindible su erogacin. Gasto conveniente.- es el gasto que resulta adecuado para la generacin de renta. Estos gastos son definidos en las polticas internas que establece la empresa. Gasto normal .- es el gasto efectuado eventualmente en la realizacin de las operaciones comerciales. Son deducibles los gastos necesarios para producir y mantener la fuente productora de renta, as como los gastos vinculados con la generacin de ganancias de capital, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por Ley (37 primer prrafo).
RTF No. 06619-4-2002: Gastos financieros vinculados con dividendos.
RTF No. 04757-2-2005: Gastos financieros vinculados a la adquisicin de acciones.
Para efecto de determinar que los gastos sean necesarios para producir y mantener la fuente, estos debern ser normalmente para la actividad que genera la renta gravada, as como cumplir con criterios tales como razonabilidad en relacin con los ingresos del contribuyente, generalidad para los gastos a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) de este artculo, entre otros (37 ltimo prrafo). PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Deduccin en forma proporcional a los gastos directos imputables a la renta gravada. PROCEDIMIENTO 1 Concepto S/. S/.
(A) Gastos directamente imputables a las rentas exoneradas e infectas
(B) Gastos directamente imputables a las rentas gravadas (C) Gastos de utilizacin comn para la generacin de rentas gravadas, exoneradas e inafectas (D) Clculo del porcentaje: B / (A + B) x 100
(E) Gastos inherentes a la renta gravada: (C) x (D)
6000.00
320,310 18000
98.16%
17669
Gasto no deducible: (C) - (E)
331 PROCEDIMIENTO 2 Deduccin en forma proporcional a los gastos directos imputables a la renta gravada. CONCEPTO S/. S/.
(A) Renta bruta gravada (B) Intereses exonerados por crditos de fomento (Inciso c) del art. 19 del Regl.) (C) Total Renta Bruta: (A) + (B) (D) Gastos de utilizacin comn para la generacin de rentas gravadas, exoneradas e inafectas (E) Clculo del porcentaje: (A / C) x 100 (F) Gastos inherentes a la renta gravada: (D) x (E)
442,110 5,128
447,238 21,753
98.85% 21,503
Gasto no deducible: (D) - (F)
250 Intereses de deudas y gastos de constitucin, renovacin. Intereses provenientes de endeudamientos del contribuyente ( Fraccionamiento) Personas naturales hasta el 30% de la prima respectiva Las remuneraciones que no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial Se podr deducir como gasto las donaciones a entidades publicas (no excede el 10%) DEPRECIACIONES Las depreciaciones por desgastes de los bienes de activo fijo las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artculos siguientes: ART. 37 de la LIR DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS DESGASTE OBSOLENCIA Costo adquisicin o produccin + mejoras permanente Tasa aprobada Informe tcnico Contabilizacin en libros y PORCENTAJES DE DEPRECIACION DE BIENES BIENES Porcentaje anual de depreciacin hasta un mximo de: Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca 25% Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general 20% Maquinaria y equipo utilizados en minera, petrolera y construccin, excepto muebles, enseres y equipos de oficina
20% Equipo de procesamientos de datos 25% Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91 10% Otros bienes del activo fijo 10% En virtud a la modificacin del art. 39 de la LIR efectuada por ley 29349, la tasa fija a partir del ejercicio para bienes inmuebles
5% GASTOS RECREATIVOS Y DE CAPACITACIN AL PERSONAL La limitacin que establece la Ley para este tipo de gasto es el 5% del total de los gastos deducidos para el ejercicio, por lo cual se considera como total de los gastos deducidos en el ejercicio al resultado de dividir entre 0.95 los gastos distintos a la capacitacin del personal que sean deducibles para determinar la renta neta de tercera categora del ejercicio
GASTOS PRESENTACION Los gastos de representacin propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un lmite mximo de 40 UTI. Representacin fuera de las oficinas: almuerzos, cenas con clientes (comprobante de pago) Mejorar la imagen de la empresa en el mercado: obsequios y agasajos a clientes (emitiendo comprobantes de pago), identificando la relacin que tienen con los clientes . Los gastos de viaje por concepto de transporte y viticos que sean indispensables (productora de renta gravada). Los gastos con declaracin jurada no podrn exceder el 30%. Lmite General: mximo el doble otorgado a funcionario del Gobierno Central. Alojamiento + movilidad. DDJJ: Lmite 305 del doble otorgado al funcionario del Gobierno Central. Sean indispensables
Alojamiento Alimentacin Movilidad
Se acredite con pasajes Viticos Transporte GASTOS DE VIAJE Necesidad de viaje: Acreditada con la correspondencia o cualquier otra documentacin GASTOS DE VIAJE
LIMITE MAXIMO EN EL EXTERIOR LIMITE MAXIMO EN EL INTERIOR Limite mximo diario Monto de viticos diarios a nivel nacional Viticos diarios que otorga el Gobierno Central a sus funcionarios de carrera de mayor jerarqua
Viticos diarios para fines tributarios S/. 210.00 S/. 420.00 Amrica central $400.00 Amrica del norte $440.00 Amrica del sur $400.00 frica $400.00 Asia $520.00 Caribe $480.00 Europa $520.00 Oceana $480.00 GASTOS POR CONCEPTO DE DONACIONES
Gastos de Donacin Sector Publico (excepto empresa) Entidades sin fines de lucro: beneficencia, asistencia social, educacin , cultura, cientficas, salud, patrimonio . REQUISITO: Calificacin previa del MEF, mediante Resolucin Ministerial. Limite a la deduccin: 10% Renta Neta luego de la compensacin de Perdidas. DEDUCCION ADICIONAL SOBRE REMUNERACION A PERSONAS CON DISCAPACIDAD
REMUNERACIONES Persona con discapacidad Deduccin adicional: porcentaje fijado por D.S N 102- 2004 EF. Procedimiento segn E.S. 296- 2004/SUNAT. Porcentajes de personas con discapacidad que laboran para el generador de rentas de tercera categora calculado sobre el total de trabajadores Porcentaje de deduccin adicional aplicable a las remuneraciones pagadas por cada persona con discapacidad
Hasta el 30% Mas del 30% 50% 80% Tope: 24 RMV por trabajador Tope para los trabajadores con menos de un ao: 2 RMV Que sean necesarios para sus funciones No constituyan beneficios o ventaja patrimonial. Podrn ser sustentadas con comprobante , o planilla de movilidad , en cuyo caso estos gastos no podrn exceder al 4% de la RMV diariamente por cada trabajador. No se aceptara los gastos de aquellos a quienes la empresa les asigna movilidad. GASTOS NO SUJETOS AL LIMITE TRIBUTOS IMPUESTOS CONTRIBUCC IONES TASA SON DEDUCIBLES LOS TRIBUTO QUE RECAEN SOBRE BIENES O ACTIVIDADES PRODUCTORAS DE RENTAS INC C) DEL ART. 37 DE LA LIR PRIMAS DE SEGURO CUBRA DE OPERACIONES Y RIESGO SOBRE BIENES GENERADORES DE RENTA GRAVADA 30% DE PRIMA, CUANDO LA CASA DE USA PARCIALMENTE COMO OFICINA. ACCIDENTE DE TRABAJO DE PERSONAL Y LUCRO CESANTE . PERSONA NATURAL INC. D) DEL ART. 37 DE LA LIR PERDIDAS EXTRAORDINARIAS CASO FORTUITO HECHOS NATURALES LAS PERDIDAS NO ESTN CUBIERTAS POR SEGURO , Y SE HAYA PROBADO JUDICIALMENTE EL HECHO DELICTUOSO , O SE ACREDITA QUE ES INUTIL EJERCER LA ACCION JUDICIAL FUERZA MAYOR HECHOS DEL HOMBRE Los gastos de cobranza de rentas gravadas Gastos de cobranza Que afecten rentas gravadas Estos gastos deben estar orientados a todos aquellos desembolsos , efectuados por la empresa para realizar cobranzas relacionadas con el negocio que sean gastos de rentas gravadas. MERMAS DESMEDRO DE PROFESIONAL INDEPENDIENTE , COMPETENTE Y COLEGIADO DESTRUCCION ANTE NOTARIO , COMUNICADO A SUNAT 6 DIAS ANTES. EXISTENCIAS LAS EMPRESAS DEL SITEMA FINANCIERO SERAN DEDUCIBLES LAS PROVISIONES QUE , HABIENDO SIDO ORDENADAS POR LA SBS, SEAN AUTORIZADAS POR EL MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS , PREVIA OPINION TECNICA DE LA SUNAT QUE CUMPLAN CONJUNTAMENTE LOS SGTES REQUISITOS : PROVISIONES ESPECIFICAS PROVISIONES QUE NO FORMEN PARTE DEL PATRIMONIO EFECTIVO. PROVISIONES VINCULADAS EXCLUSIVAMENTE A RIESGOS DE CREDITO , CLASIFICADOS EN LA CATEGORIAS DE PROBLEMAS POTENCIALES, DEFICIENTES, DUDOSAS ,Y PRDIDAS. DEUDA SE ENCUENTRE VENCIDA Y SE DEMUESTRE : DIFICULTADES FINANCIERAS DEL DEUDOR , O , MOROSIDAD DEL DEUDOR ANTE ACCIONES DE COBRO , O PROTESTO DE DOCUMENTOS , O , INICIO DE PROCEDIMIENTOS JUDICIALES DE COBRANZ<A , O HAYNA TRASCURRIDO MAS DE 12 MESES DE VENCIDA EL CREDITO .
ADEMAS QUE FIGURE DISCRIMINADO EN EL LIBRO INVENTARIO Y BALANCES. Las asignaciones destinadas a constituir provisiones para beneficios sociales , establecidas con arreglo a las normas legales pertinentes. LAS PENSIONES DE JUBILACION Y MONTEJIO QUE PAGUEN LAS EMPRESAS A SUS SERVIDORES O A SUS DEUDOS Y EN LA APRTE QUE NO ESTN CUBIERTAS POR SEGURO ALGUNO. EN CASO DE BANCOS , COMPAIAS DE SEGUROS Y EMPRESAS DE SERVICIOS PUBLICOS , PODRN CONSTITUIR PROVISIONES DE JUBILKACION PARA EL PAGO DE PENSIONES QUE ESTABLECE LA LEY, SIEMPRE QUE LO OREDENE LA ENTIDAD OFICIAL ENCARGADA DE SU SUPERVIGILANCIA. LAS REGALIAS SON DEFINIDAS COMO LA CONTRAPRESTACION PAGADA POR LA CESION DE UN ACTIVO INTANGIBLE , COMO POR EJEMPLO MARCAS , PATENTES, DERECHOS DE LLAVE , FORMULAS ECRETAS ENTRE OTROS. LAS GASTOS POR PREM,IOS EN DINERO O ESPECIE QUE RELAICEN LOS CONTRIBUYENTES CON EL FIN DE PROMOCIONAR O COLOCAR EN EL MERCADO SUS PRODUCTOS O SERVICIOS , EL SORTEO DE LOS M,IMOS SE EFECTUUE ANTE NOTARIO PUBLICO Y SE CUMPLA CON LAS NORMAS LEGALES VIGENTES SOBRE LA MATERIA. LOS GASTOS PERSONALES Y DE SUSTENTO DEL CONTRIBUYENTE Y DE SUS FAMILIARES. LAS MULTAS RECARGOS DONACIONES COMISIONES MERCANTILES AMORTIZACIONES LLAVES , MARCAS La empresa CABRERA S.A.C., se dedica a la comercializacin de confecciones textiles en prendas de deporte, trajes de vestir y calzado, al cierre del ejercicio 2013 tiene los siguientes datos: Utilidad antes de impuesto a la renta = s/. 235,000.00 Ingresos =10,000,000.00 CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 1) intereses no deducibles S/.8,000.00
(A) total de gastos por intereses (15,000+10,000) S/.25,000.00 (B) total de ingresos por interese inafectos S/.8,000.00 ( C ) MONTO DEDUCIBLE S/.17,000.00 PERMANENTE
Monto no decucible (A-C) S/.8,000.00 Base legal - inciso a) del articulo 37. 1.-La empresa ha incurrido en gastos por intereses comerciales por la suma de 15,000.00, tiene gastos de intereses por fraccionamiento tributario de 10,000.00 .adems se conoce que ha generado ingresos por intereses de bonos emitidos por el estado peruano por la suma de S/.8,000.00 (ingresos inafectos de impuesto a la renta). 2.-Se gener gastos recreativos a favor del personal de la empresa por 66,900.00, estos gastos comprenden los agasajos por el da de la madre, fiestas patrias, fiestas navideas, entre otros y se encuentran sustentados con sus respectivos comprobantes de pago. S/.16,900.00 2) gastos recreativos del personal A) ingresos netos del ejercicio S/.10,000,000.00 B) gastos recreativos contabilizados S/.66,900.00 PERMANENTE limite maximo deducible S/. 146,000. (40 UIT x S/. 3700) S/.148000.00 C) limite S/. 10,000,000 x 0.5% S/.50,000.00
Monto no deducible (B-C) S/.16,900.00 Base legal - inciso II) del articulo 37 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 3.- Las remuneraciones al directorio estn percibidas por: Directora Andrea Vergara = S/. 7,500.00 Patricia vallino por =S/. 7,500.00 Natalia torres por = S/. 7,500.00 S/.7,050.00 3) exceso de remuneraciones del directorio A) utilidad segn balance S/.235,000.00 B) (+) remuneraciones a directores cargadas a gastos S/.22,500.00 PERMANENTE total utilidad S/.257,500.00 C) deducion aceptable como gasto 6% de S/. 257,500.00 S/.15,450.00
Monto no deducible (B-C) S/.7,050.00 Base legal - inciso m) del articulo 37 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 4.- Los gastos de representacin incurridos en la empresa en el ejercicio fueron de S/.118,500.00 los cuales comprenden obsequios y atenciones al cliente.
S/.68,500.00
4) exceso de gastos de representacin A) ingreso netos del ejercicio S/.10,000,000.00 B) gastos de representacion contabilizados S/.118,500.00 PERMANENTE limite mximo deducible S/. 148,000. (40 UIT x S/. 3700) S/.148,000.00 C) limite S/. 10,000,000 x 0.5% S/.50,000.00
Monto no deducible (B-C) S/.68,500.00 Base legal - inciso q) del articulo 37 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 5.- La empresa hay contabilizado viticos al interior del pas por un importe de 7,684.00 el viaje fue realizado por ello gerente de comercializacin a la ciudad del cuzco por un lapso de 10 das por ello mes de Mayo .cabe indicar que los gastos por concepto de viticos incluyen (alimentacin, alojamiento y movilidad) se encuentran sustentados con los respectivos comprobantes de pago. S/.3,484.00 5) gastos por viticos en el interior del pas limite diario S/.420.00 A) total de dias : 10 x s/. 420 S/.4,200.00 PERMANENTE B) total contabilizado S/.7,684.00
Monto no deducible (B-A) S/.3,484.00 Base legal - inciso r) del articulo 37 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL Da 01: S/. 350.00 Da 02: S/. 350.00 Da 03: S/. 380.00 Da 04: S/. 380.00 Da 05: S/. 350.00 Da 06: S/. 350.00 Da 07: S/. 380.00 Da 08: S/. 350.00 Da 09: S/. 380.00 Da 10: S/. 380.00
TOTAL =S/. 3,650.00
6.- La empresa ha contabilizado gastos al exterior el gerente de ventas hay viajado a la ciudad de Ecuador en bsqueda de nuevos clientes y ha permanecido 10 das en el mes de Setiembre.se han registrado gastos por alimentacin y movilidad por un total de S/.4,950.00 y tambin se registraron gastos diarios de la siguiente manera: Limite por da: S/.1,300.00 6) gastos por viticos en el exterior del pas A) limite de los das S/.3,650.00 PERMANENTE B) gastos contabilizados S/.4,950.00
Monto no deducible (B-A) S/.1,300.00 Base legal - inciso r) del articulo 37 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 7.- La empresa ha cargado a gastos los siguientes conceptos: Multa del ministerio de trabajo por S/. 6,000.00 Intereses moratorios de deudas tributarias por S/. 1,500.00 Multas de trnsito por S/. 700.00
S/.8,200.00
7) multas, intereses cargados a gastos multa del MTPE S/.6,000.00 PERMANENTE interes moratorios S/.1,500.00 multas de transito S/.700.00 total adicin S/.8,200.00
Base legal - inciso c) del articulo 44 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 8.-Respecto a los gastos de depreciacin: La empresa ha depreciado un vehculo (adquirido a inicios del 2013, cuyo costo es de S/. 22,000.00, aplicando la tasa del 25% anual (por 12 meses) de acuerdo a su vida til. As mismo la empresa ha aplicado loa tasa de depreciacin del 20% anual a una maquina mezcladora que fue arrendada a una empresa constructora para uso exclusivo de sus actividades para su construccin del local por todo el ejercicio 2013.
S/.1,100.00
8) depreciacin de vehculo valor del vehculo S/.22,000.00 depreciacin contable (25%) S/.5,500.00 depreciacin mxima (20%) S/.4,400.00 TEMPORAL diferencia no aceptada S/.1,100.00
Base legal - inciso f) del articulo 37, articulo 40 y 41 de la LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 9.- La empresa ha registrado unos gastos con vnculo familiar con el gerente General y que no presta servicios en la empresa cuyo gasto es de S/. 11,520.00, ha comprado bienes de recreacin infantil por S/. 4,380.00 y ha realizado pagos de servicio de vigilancia prestados en domicilios que no son locales o establecimientos de la empresa y que corresponden a viviendas particulares por S/. 5,400.00.
S/.21,300.00
9) gasto ajenos al negocio (vnculos familiares) gastos vnculos familiares S/.11,520.00 PERMANENTE bienes de recreacin infantil S/.4,380.00 servicio de vigilancia en domicilios no establecidos S/.5,400.00 total adicion S/.21,300.00
Base legal - inciso a) del articulo 44 LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 10.-En el mes de diciembre se ha registrado como sustento de gastos por servicios de confecciones de almanaques con una orden de servicio por S/. 4,500.00 .Tambin se ha registrado como sustento el gasto de mantenimiento de las maquinas en un presupuesto de informe tcnico N 1708 por un importe de S/. 3,480.00.
S/.7,980.00
10) gastos no sustentados con comprobante de pago orden de servicio de almanaque S/.4,500.00 PERMANENTE informe tecnico S/.3,480.00 total adicion S/.7,980.00
base legal - inciso j) del articulo 44 LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
S/.8,500.00
11) honorarios no cancelados TEMPORAL honorarios registrados pero pagados fuera del periodo S/.8,500.00
Base legal - inciso v) del articulo 37 LIR 11.- La empresa tiene registrado como gasto un servicio prestado por un ingeniero de sistemas en el mes de Diciembre del 2013 por la suma de 8,500.00, sustentado en un recibo por honorarios as mismo se conoce que dicho gasto ser cancelado el 20 de MAYO del 2013 de acuerdo a la programacin de pagos de la entidad. CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 12.-Al cierre del ejercicio 2013, se aprecia que en el mes de Enero 2013 la empresa contabilizo gastos por servicios informticos por la suma de S/. 4,000.00 sustentado en comprobantes de pago cuya fecha de emisin corresponda al mes de Noviembre 2013, pero que fueron recibidos en el mes de Enero del 2013.
S/.4,000.00
12) gastos de ejercicios anteriores PERMANENTE ingresos contabilizados en enero pero emitidos en octubre S/.4,000.00
Base legal - articulo 57 LIR
CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 13.-Durante el ejercicio 2013, la empresa ha recibido dividendos por S/. 15,000.00 con motivos de sus inversiones en INMOBILIARIA ALFA S.A.C.
S/.15,000.00
13)dividendos percibidos de una persona jurdica dividendos percibidos en el ejercicio 2012 S/.15,000.00
Base legal - articulo 24 LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 14.-la empresa ha incurrido en los siguientes gastos sustentados con boletas de ventas (B/V), de diversos vendedores y/o prestadores del: Rgimen general (R.G) : S/. 4,300.00 Rgimen especial (R.E.R.) : S/. 2,700.00 Nuevo rgimen nico simplificado (R.U.S): S/. 3,500.00
S/.7,000.00
14) gastos sustentados con B/V segn rgimen adquisicin segn registro de compras asciden a S/. 900,000.00 S/.900,000.00 limite : Adquisicin de compras (900,000 x 6%) S/.54,000.00 limite mximo : 200 UIT (3650) S/.730,000.00 PERMANENTE monto del nuevo RUS es S/. 3,500.00 (no adicionales)
B/V emitidas por sujetos R.G. S/.4,300.00 B/V emitidas por sujetos R.E.R. S/.2,700.00 total adicion S/.7,000.00
Base legal - articulo 4 reglamento de comprobantes de pagos
Articulo 37 de LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL
S/.6,960.00
15) donaciones no deducibles otorgaciones de donaciones en efectivo S/.6,960.00 PERMANENTE
base legal - inciso x) del articulo 37 LIR CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 15.-la empresa ha otorgado donaciones en efectivo por S/. 6,960.00 a la asociacin sin fines de lucro PAZ Y BIENESTAR. la cual se dedica a actividades culturales a favor de la comunidad. No obstantemente se sabe que dicha asociacin no se encuentra calificada por el ministerio de economa y finanzas como una entidad perceptora de donaciones. 16.-A INICIOS del ejercicio 2013 la empresa adquiri una camioneta a travs de un contrato de leasing celebrado con LEASING FORD S.A., a un plazo de 2 aos por un costo de S/. 30,000.00. la cual para efectos contables se depreciaron en funcin de su vida til (5 aos) a la tasa del 20% anual. Siendo la depreciacin contabilizada la suma de S/. 6,000.00. (30,000*20%). No obstante para efectos tributarios, la empresa prev considerar la depreciacin acelerada aplicando la tasa del 50% anual en funcin a los aos del contrato.
S/.9,000.00
16) depreciacin de leasing financiero depreciacin tributaria = S/. 30,000.00 x 50% S/.15,000.00 TEMPORAL depreciacin contable (como gasto) = S/. 30,000.00 x 20% S/.6,000.00 importe a deducir S/.9,000.00
base legal - de acuerdo con lo establecido en el D.L. N 299 (norma que regula el contrato de arrendamiento financiero) CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 17.- la empresa desde el ao 20012 tiene contratados a 3 trabajadores discapacitados, los cuales perciben una remuneracin mensual de S/ 1,800.00. adicional, en el mes de Julio, ingresaron a laborar a la empresa dos trabajadores tambin discapacitados con un sueldo de S/. 1,400.00. la empresa inicio el ao con 18 trabajadores.
S/.47,600.00
17) deducciones adicionales sobre las remuneraciones total de trabajadores = 25 trabajadores remuneraciones pagadas PERMANENTE 3 trabajadores con discapacitacin mas de un ao 3 2 trabajadores con menos de un ao 2 total de personal con discapacitacion 5
porcentaje = personal discapacitado/ total de personal 20% nota: corresponde un % de deduccion adicional de 50%
remuneraciones pagadas 3 trabajadores con mas de 1 ao (3 x 1800 x 14) S/.75,600.00 2 trabajadores con menos de un ao (2 x 1,400 x 6) + (1,400 x 2) S/.19,600.00
deduciones adicionales 50% de S/. 75,600.00 S/.37,800.00 50% de S/. 19,600.00 S/.9,800.00 total deducion adicional S/.47,600.00 Base legal - inciso z) del articulo 37 la LIR. y el articulo 35 de la ley N 27050 CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL 18.- en el mes de diciembre la empresa compra materias primas existiendo un saldo por pagar al proveedor, al 31 de diciembre, originndose una ganancia por diferencia de cambio por el monto de S/. 850.00.
S/.850.00
18) diferencia de cambio sobre existencias ganancia por diferencia de cambio por : S/.850.00 TEMPORAL
Base legal - prrafo 28 de la NIC 21 (efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera).
Base legal - literal e) del articulo 61 la LIR.
CONCEPTO DIFERENCIA PARCIAL TOTAL DETERMINACION DE LA RENTA NETA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 DETALLE s/. DIFERENCIA Utilidad contable S/.235,000.00 ADICIONES Intereses S/.8,000.00 PERMANENTE Gastos recreativos S/.16,900.00 PERMANENTE Remuneraciones al directorio S/.7,050.00 PERMANENTE Gastos de representacin S/.68,500.00 PERMANENTE Viticos al interior del pas S/.3,484.00 PERMANENTE Viticos al exterior del pas S/.1,300.00 PERMANENTE Multas, intereses , otros S/.8,200.00 PERMANENTE Depreciacin de vehculo S/.1,100.00 TEMPORAL Gastos ajenos al negocio S/.21,300.00 PERMANENTE Gastos no sustentados con comprobante de pago S/.7,980.00 PERMANENTE Honorarios no cancelados S/.8,500.00 TEMPORAL Gasto de ejercicio anterior S/.4,000.00 PERMANENTE Gastos sustentados con B/V segn rgimen S/.7,000.00 PERMANENTE Donaciones no deducibles S/.6,960.00 PERMANENTE TOTAL ADICIONES S/.170,274.00 DEDUCIONES OP. 13 Dividendos de una persona jurdica S/.15,000.00 PERMANENTE OP. 16 Mayor depreciacin de leasing financiero S/.9,000.00 TEMPORAL OP. 17 Deducciones sobre las remuneraciones trabajadores discapacitados S/.60,200.00 PERMANENTE OP. 18 Diferencia de cambio sobre existencias S/.850.00 TEMPORAL TOTAL DEDUCIONES S/.85,050.00 RENTA NETA DEL EJERCICIO S/.320,224.00 DETALLE DE LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA Ejercicio Gravable 2013 PERIODO TRIBUTARIO MES DE PAGO IMPUESTO RESULTANTE IMPUESTO PAGADO S/. ENERO FEBRERO 7,245 7,245 FEBRERO MARZO 7,356 7,356 MARZO ABRIL 6,980 6,980 ABRIL MAYO 7,245 7,245 MAYO JUNIO 7,100 7,100 JUNIO JULIO 7,230 7,230 JULIO AGOSTO 6,985 6,985 AGOSTO SETIEMBRE 7,230 7,230 SETIEMBRE OCTUBRE 6,679 6,679 OCTUBRE NOVIEMBRE 7,567 7,567 NOVIEMBRE DICIEMBRE 7,567 7,567 DICIEMBRE ENERO 2013 7,580 7,580 TOTALES 86,764 86,764 DETERMINACION DE LA RENTA IMPONIBLE Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Utilidad neta antes de participaciones e impuesto S/.235,000.00 (+) Mas adiciones S/.170,274.00 (-) Menos deducciones -S/.85,050.00 RENTA NETA IMPONIBLE S/.320,224.00 Utilidad Neta antes de Impuesto S/.320,224.00 LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA Impuesto Resultante S/.96,067.20 30% de S/. 320,244.00 Menos: (-) pagos a cuenta S/.86,764.00 SALDO POR REGULARIZAR S/.9,303.20