CURSO DERECHO TRIBUTARIO I

PEDRO VELASQUEZ LOPEZ RAYGADA

Actividad Financiera del Estado

Es la actividad del Estado relacionada con la identificacin de los ingresos y gastos del Estado. Necesidades pblicas. Servicios pblicos. Ingresos/Recursos pblicos. Gastos pblicos. Derecho Financiero Conjunto de normas jurdicas que regulan la actividad financiera del Estado.

RECURSOS PUBLICOS
Son aquellas riquezas que devengan a favor del Estado para cumplir sus fines y que en tal carcter ingresan en su tesorera. El concepto ha sufrido transformaciones, debido a que el concepto sobre las funciones estatales se ha ampliando y se admite que el Estado debe intervenir en la economa nacional, tratando de asegurar el bienestar social y el desarrollo econmico. Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no puede limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de administracin, sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo su intervencin en la vida general de la Nacin.Su finalidad principal es la de cubrir los gastos pblicos, pero adems de esa funcin, los recursos pueden ser instrumentos para que el Estado desarrolle su poltica intervencionista en la economa en general. Hctor Villegas

CLASIFICACIN DE LOS RECURSOS PBLICOS

CORRIENTE CLASICA
ADAM SMITH
Rentas originarias o recursos originales. Son aquellos que constituyen parte del patrimonio privado del Estado y le pertenecen a ste de igual manera que los bienes privados de un particular forman parte del patrimonio de ste. Rentas o recursos derivados del Derecho Pblico. Son los que el Estado percibe por razones de orden poltico y leyes de orden constitucional fundamentales, y por ejercer la soberana como persona de derecho pblico , vale decir, en ejercicio de su poder impositivo. Dentro de estos recursos derivados tenemos los emprstitos, y los tributos, entre otros.

CLASIFICACIN DE RECURSOS PBLICOS EDWIN ROBERT ANDERSON SELIGMAN

Toma en cuenta el beneficio obtenido por los particulares como contraprestacin de los recursos cedidos. 1. El precio cuasi privado, donde prima una ventaja particular sin tomar en cuenta el inters pblico. 2. El precio pblico, donde adquiere mas importancia la finalidad comn, mermando el beneficio particular. 3. La tasa que es la compensacin por la retribucin de un servicio particular que presta el Estado, pero con especial importancia de la finalidad comn.

CLASIFICACIN DE RECURSOS PBLICOS EDWIN ROBERT ANDERSON SELIGMAN

4. La contribucin especial, de decisiva finalidad comn, no obstante, la existencia de un beneficio especial apreciable. Por ejemplo la contribucin de mejoras, que compensa una ventaja diferencial o plusvala obtenida por el propietario del inmueble beneficiado por obras pblicas.

5. Los impuestos, pago coactivo en el que, si existe un beneficio especial, este ser incidental y la preponderancia es exclusiva de la finalidad comn. Son detrados bsicamente del patrimonio de los particulares conforme a su capacidad contributiva.

CONCEPTO, UBICACIN Y CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

Concepto Rama del derecho que regula todo lo concerniente a los tributos y, en especial a la relacin jurdico tributaria. Ubicacin: Rama del Derecho Financiero Contenido: Derecho Constitucional Tributario Derecho Tributario Sustantivo o Material Derecho Tributario Adjetivo o Formal Derecho Procesal Tributario Derecho Penal Tributario Derecho Internacional Tributario

CONCEPTO DE TRIBUTO

1.1.en 1.2.1.3.1.4.1.5.1.6.1.7.-

Prestacin, generalmente en dinero y excepcionalmente especie. De cumplimiento obligatorio. Cuya fuente es la ley. De naturaleza ex legem. Nace cuando se realiza el hecho imponible establecido por Ley. Distinta a las sanciones. Exigible inclusive coactivamente.
Genera una relacin entre

- El acreedor tributario, que es casi siempre el Estado, o una entidad pblica, y - El deudor tributario, que es un particular (persona natural o jurdica, o un ente fijado por ley).

1.8.-

Tiene por finalidad satisfacer necesidades pblicas.

DIFERENCIAS ENTRE PRECIO PUBLICO Y TASA

Resolucin de las XV Jornadas Latinoamericanas de Derecho Tributario

1.- La fuente jurdica de la obligacin, en el caso del precio, es el acuerdo de voluntades entre el Estado y el particular y en el caso de los tributos la voluntad unilateral y coactiva de la ley.
2.- La tasa como especie del gnero tributo se encuentra sometida al principio de legalidad, debiendo contener la ley de su creacin una descripcin clara y precisa de la actividad que genera la obligacin de pago, con indicacin del sujeto pasivo y los elementos cuantificantes del tributo. 3.- La percepcin de una ventaja o beneficio por parte del contribuyente no constituye un elemento esencial caracterizante de la tasa. Por el contrario, la consideracin de la ventaja o beneficio que reporta la prestacin del Estado es un elemento esencial del precio, dada su naturaleza contraprestativa.

4.- La demanda o solicitud del contribuyente para que la actividad estatal se ponga en funcionamiento a su respecto, tampoco constituye un elemento esencial caracterizante de la tasa. Por el contrario, en el caso del precio siempre se requiere que el obligado a su pago demande o solicite el funcionamiento del servicio estatal para que se concrete una prestacin especfica a su respecto. 5.- Para establecer la diferencia entre tasa y precio debe recurrirse primordialmente a la caracterizacin de aquellas actividades divisibles y vinculantes del Estado, que ste no puede dejar de ejercer tales como las jurdico-administrativas del poder de polica o del poder constitucional de impartir justicia. Estas actividades o servicios derivados del concepto de soberana e inherentes a la existencia misma del Estado, hacen que su retribucin tenga naturaleza tributaria.

6.- Para que se configure una tasa es indispensable que el servicio sea prestado por el Estado en su condicin de tal; en cualquier otro caso se configura el precio 7.- La ley no debe asignar el producto de la tasa a un destino ajeno a la financiacin de la actividad estatal que constituye el presupuesto de hecho o hiptesis de incidencia de la obligacin. 8.- Es de esencia de la tasa que no exceda de una razonable equivalencia entre su producto y el costo global del servicio estatal vinculado. La carga de la prueba de la razonable equivalencia debe corresponder, en caso de conflicto, a la Administracin. 9.- Es de la esencia de la tasa que su base de clculo se fije en funcin de la medicin o cuantificacin de alguno o algunos de los elementos que integran el hecho generador de la misma, pues de lo contrario la exigencia de la tasa como tal carecera de legitimidad, en especial en cuanto a la potestad para establecerla.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Clasificacin o divisin tripartita El impuesto que es una obligacin pecuniaria que pesa sobre las personas que tienen bienes o rentas y que sirve para satisfacer necesidades o servicios pblicos indivisibles o el dficit de los divisibles.

a) Impuesto; es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar, Norma II).

(...)

(...) b) Las contribuciones que se pagan por beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas (contribuciones de seguridad social), cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades respectivas. Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar, Norma II). c) La tasa es la contraprestacin en efectivo de un servicio pblico individualizado.

Tasa: es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. (Cdigo Tributario, Ttulo Preliminar, Norma II).
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual. (...)

(...) Las Tasas, entre otras, pueden ser: 1. Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. 2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. 3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP se rigen por las normas de este Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que sern sealados por Decreto Supremo.

Clasificacin Cuatripartita de los Tributos

1.2.3.El Impuesto. La Tasa. La contribucin de mejoras que es una obligacin pecuniaria nica impuesta por el estado, a cargo de los propietarios de determinados inmuebles hasta la concurrencia sustancial, como mximo, de la plusvala que experimenten dichos inmuebles con motivo de la construccin de una obra pblica de uso comn. Recursos parafiscales que participan de la naturaleza del impuesto por su gravitacin econmica sobre el consumidor o por su obligatoriedad, pero no tienen figuracin especfica en los presupuestos del Estado y estn afectados a gastos determinados a favor de determinadas entidades, no necesariamente del Estado pero normalmente de Derecho Pblico Interno, que se especifican por la disposicin legal que los ha creado.

4.-

Otras Clasificaciones de Tributos / Impuestos

1.Vinculados y No Vinculados Vinculados a una actuacin estatal (contribuciones y tasas).

No Vinculados a una actuacin estatal (impuestos).

2.Ordinarios y Extraordinarios Ordinario: Se detrae de la renta. Extraordinario: Se detrae del capital.

3.-

Definitivos y Transitorios Definitivos: Son permanentes. Transitorios: Son temporales.

4.-

Directos e Indirectos Desde el punto de vista econmico: - Directo: El contribuyente lo soporta. - Indirecto: El contribuyente lo traslada. Desde el punto de vista financiero: - Directo: grava la riqueza acumulada o cuando se obtiene.

- Indirecto: grava el empleo de la riqueza.

5.-

Reales y Personales
Real: No toma en cuenta la capacidad contributiva total de la persona. Personal: Considera dicha capacidad total.

6.-

De Tasa Fija, de Tasa Proporcional y de Tasa Progresiva Tasa: Alcuota o quantum del impuesto: el monto que corresponde pagar. Tasa Fija: se establece en una cantidad determinada previamente. Tasa Proporcional: se establece aplicando un nico porcentaje sobre la base imponible. Tasa Progresiva: La base imponible se divide en porciones. A cada porcin se le aplica un porcentaje y se obtiene un resultado parcial. Se suman los resultados parciales para determinar el monto del tributo.

7.-

De Carcter Peridico y de Realizacin Inmediata

De Carcter Peridico: Grava hechos o situaciones que se producen durante un perodo de tiempo. De Realizacin Inmediata: Grava hechos que se producen en un instante del tiempo.

8.-

De Liquidacin Inmediata y de Liquidacin Peridica De Liquidacin Inmediata: Se cuantifican apenas nace cada obligacin.

De Liquidacin Peridica: Se cuantifican agrupando las obligaciones nacidas en un perodo de tiempo.

9.Internos y Aduaneros Aduaneros: Gravan las operaciones de comercio exterior. Internos: Todos los dems.

10.-

Nacionales, Regionales y Locales Por el mbito territorial de su aplicacin. Segn quin lo ha creado. Segn quin es el acreedor tributario. Segn para quin es el ingreso pblico.

Segn quien administra el tributo.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO Principales: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario Norma III: Son fuentes del Derecho Tributario: a) Las disposiciones constitucionales; b) Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el Presidente de la Repblica; c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente; d) Las leyes orgnicas o especiales que norman la creacin de tributos regionales y municipales; e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias; f) La jurisprudencia; g) Las resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin Tributaria; y, h) La doctrina jurdica. (...)

(...) Son normas de rango equivalente a la ley , aquellas por las que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar, suspender o suprimir tributos y conceder beneficios tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida tambin a las normas de rango equivalente. Fuentes Supletorias: Norma IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario Norma IX: En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.