Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
P R ESEN TA C I ON
Editamos el trabajo de nuestros compaeros, para lo que ser el libro Gestin Tributaria I. Una rpida y panormica visin del libro deja entrever la metodologa diseada en beneficio de la comunidad universitaria. Estamos convencidos de que nuestro esfuerzo se vera compensado al culminar la presente edicin.
BODEGITA "DIVAS"
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
1.Presten el servicio de transporte de carga 2.Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3.Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero. 4.Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. mquinas
6.Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 7.Realicen venta de inmuebles.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.
10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado.
REQUISITOS
1. Los ingresos brutos no deben superar los S/ 360,000 en el transcurso de cada ao o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a los S/. 30,000. 2. El valor de los activos fijos afectados a su actividad no debe superar los S/. 70,000 4. Las adquisiciones y las compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 por ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen el lmite permitido para la categora ms alta de este Rgimen.
Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen. Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
CATEGORIAS
Los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora denominada Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles)
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
Si en el alguna variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del Artculo 7, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
CASOS PRACTICOS
El Sr. Carlos Gmez es una persona que est acogida al Nuevo RUS, categora 1, que reinicia sus actividades el 01.04.2013. Segn su ltimo digito de RUC, su obligacin de presentar el pago del impuesto era el 20 de MAYO pero recin pretende cumplir con dicha obligacin de pagar su impuesto el 30 de JUNIO. Se pide calcular el importe de la cuota del impuesto ms el importe de la multa, tomando en cuenta que se est subsanando de manera voluntaria.
SUJ ETOS ACOGI DOS AL RUS QUE NO SE UBI QUEN EN ALGUNA CATEGOR A
RUS y no se ubiquen en categora alguna, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta el mes en que comuniquen la que les corresponde, inclusive.
1 2 3 4
20 50 200 400
5 mensual aplicable 600 a los contribuyentes 30000 30000 La cuota ubicados en la Categora Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos Soles
FORMA DE PAGO
El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en
forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con
el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar la declaracin que tiene el contribuyente asia su regimen, SIEMPRE QUE DICHO PAGO SEA REALIZADO POR SUJETOS ACOGIDOS AL NUEVO RUS. La SUNAT podr solicitar, con ocasin del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren la informacin que estime necesaria
aNEXO 1
En caso de presentarse una DECLARACIN SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA, el artculo 3 detalla que los sujetos comprendidos en el Nuevo RUS debern utilizar el Sistema Pago Fcil a fin de efectuar su declaracin sustitutoria o rectificatoria, siendo los nicos datos susceptibles de ser sustituidos o rectificados los sealados en el Anexo 2 de la ANEXO 2 Resolucin de Superintendencia N 029-2004/SUNAT. - Total de ingresos brutos del mes - Categora
Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral 7.1 del Artculo 7, ste se encontrar obligado a pagar la cuota correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
liquidaciones de compra, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios , notas de crdito y dbito, segn lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. La emisin de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin inmediata del sujeto en el Rgimen General. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn para efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Rgimen General o del Rgimen Especial que los obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes de emisin del primer comprobante no autorizado. De no
poderse determinar la fecha de emisin del primer comprobante no autorizado, la inclusin en el Rgimen General ser a partir del mes en que sea detectado por la Administracin Tributaria.
De los libros y registros contables Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables.
ARTCULO173 y 7 numeral
1. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
2. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS
ARTCULO 175 y 9 numeral 3. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
ARTCULO 176 y 8 numeral 4. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CONLA OBLIGACIN DE PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
ARTCULO 177 y 27 numeral 5. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
ARTCULO 178 y 8 numeral 6. CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
PRIMERA CATEGORA
Segnel diccionariode la Lengua Espaola, significa la utilidad o beneficio que rinde anualmente una cosa. Dos elementosque determinan su carcter:
Persona fsica
4ta.. 5ta. .
PERSONAL NATURAL
PERSONA JURIDICA
PRIMERA CATEGORA
PALABRAS CLAVES
ARRENDADOR O LOCADOR: El que percibe el alquiler, es por ello que prima el principio del percibido. Puede
ser una persona natural una sociedad conyugal o sucesin indivisa. Obligado a declarar el impuesto a la renta de primera categora. El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda.
ARRENDATARIO: Es la persona que toma en arrendamiento algn bien. Cuando se trata de bienes inmuebles
se le llama tambininquilino.
ALQUILER: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel contrato por el cual el arrendador se
obliga a ceder temporalmente al arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.
SUBARRENDAMIENTO: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado que celebra, a su vez, el
arrendatario o inquilino de un bien con un tercero (subarrendatario). MEJORAS: Son reparaciones, arreglos, u ornatos que se efectan en los bienes con el fin de evitar que se destruyan o deterioren, tambin con el fin de aumentar su valor o simplemente para procurar un mayor lucimiento o comodidad.
BIENES ACCESORIOS: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn orientados permanentemente a
un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala que forman parte del departamento que se alquila como departamento amoblado.
MERCED CONDUCTIVA: Es el monto que paga el arrendatario o inquilino al arrendador por la cesin temporal
de Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago que emiten debe ser factura o boleta de venta, segn corresponda.
CONCEPTO ARRENDAMIENT O
SUBARRENDAMIENTO
DETALLE Por el arrendamiento, el arrendador se vera obligado a ceder temporal al arrendatario, el uso de un bien por renta convenida. Es el arrendamiento total o parcial de un bien que celebra el arrendatario, en favor de un tercero previo pacto con el propietario.
Se considera a los terrenos , incluyendo los ganados en el mar, a los ros o a otros espejos de agua, as como las edificaciones y otras instalaciones fijas y permanentes.
PREDIOS
Renta gravada
La renta bruta estar constituida por el total del importe pactado . En caso de subarrendamiento, se constituir por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que se deber abonar al propietario . En el caso de predios amoblados se considera el ntegro de la merced conductiva.
IMPUESTO PREDIAL
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza (Art. 9 LTM)
IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes abonarn con carcter de pago a cuenta, el monto que resulte a aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que resulte de deducir el 20% de la renta bruta (Art. 84 LIR)
RENTA PRESUNTA
En el caso de arrendamientos de predios amoblados o no, se presume por pleno derecho, que la merced conductiva no podr ser menor al 6% del valor del predio.
SECTOR PBLICO
INMUEBLES
Vehculos, bienes susceptibles a apropiacin, construcciones en terreno ajeno, ttulos valores, bienes que puedan apropiarse, materiales de construccion (Art. 886 CC)
MUEBLES
RENTA GRAVADA
En tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que no se encuentre obligado a reembolsar.
RECONOCIMIENTO
LA ACREDITACIN DE LA DESOCUPACIN DE LOS PREDIOS CON LA DISMINUCIN EN EL CONSUMO DE LOS SERVICIOS DE ENERGA ELCTRICA O AGUA CRITERIO DE LA SUNAT
Locacin o cesin temporal de cosas muebles u otros inmuebles Cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, a sujetos que generan rentas de tercera categora PRESUNCIN Renta bruta no menor al 8% del valor del predio del valor de adquisicin, produccin, construccin, o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes
Predios cuya ocupacin hayan cedido los propietarios gratuitamente o a precio no determinado
PRESUNCIN La renta no puede ser menor al 6% del valor del predios declarado en el autoavalo
Renta Ficta La renta no puede ser menor al 6% del valor del predio declarado en el autoevalo.
IMPUTACIN DE RENTAS
PRINCIPIO DEL DEVENGADO ART. 57 LIR
SE DEBE TRIBUTAR A MEDIDA QUE VAYAN VENCIENDO CADA UNO DE LOS PERIODOS QUE CORRESPONDA (SIN IMPORTAR SI SE HA COBRADO O NO)
R EN TA S EN ESP EC I E
categora el valor de mercado de dichos bienes en la fecha en la que se haya devengado la renta.
R EN TA S EN ESPECI E
6.25% DE LA RN 01.01.2009
RENTA NETA
80% DE LA RB
RENTA BRUTA (RB) RENTA BRUTA (RB) RENTA BRUTA (RB) 100% 100%RB 20%RB 80% RB
PAGO A CUENTA
Obliga
a realizar pagos a cuenta, mes a mes de acuerdo al cronograma de vencimientos establecidos por la SUNAT.
6.25% DE LA RN
RENTA BRUTA (RB) RENTA NETA (RN) 1ra CATEGORIA 1ra CATEGORIA 100% 80%RB 6.25%X RN 6.25%X 80%RB
5% DE LA RB
Nmero de RUC del deudor tributario. Periodo tributario al que corresponde el pago. Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino (arrendatario o subarrendatario) Monto del alquiler en moneda nacional
DATOS MNIMOS
IMPUESTO A LA RENTA
SEGUNDA CATEGORIA
las ganancias por certificados, bonos, papeles comerciales, participacin y venta de acciones consideradas como Rentas de Segunda Categora en nuestra legislacin peruana.
Estn
Ley del Impuesto a la Renta grava, entre otras, a las ganancias de capital proveniente de la enajenacin de valores mobiliarios.
La
COSTO COMPUTABLE
Agentes de Retencin
Son
agentes de retencin de este tributo las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores o quienes ejerzan funciones similares, constituidas en el pas. la fecha, la Institucin de Compensacin y Liquidacin de Valores autorizada por la Superintendencia del Mercado de Valores es CAVALI S.A. I.C.L.V.,
Liquidacin en efectivo
Para
efectos de la retencin
correspondiente, se considerar que el momento en que se produce la liquidacin en efectivo es el momento en que se efecte la transferencia de fondos del comprador al vendedor en el cumplimiento de las obligaciones asumidas como consecuencia de la enajenacin de valores en los mecanismos centralizados de negociacin.
Terceros Autorizados
Son
Terceros Autorizados las Sociedades Agentes de Bolsa y los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores. Los dems participantes de las Instituciones de Compensacin y Liquidacin de Valores pueden ser los agentes de intermediacin, las empresas bancarias y financieras, las compaas de seguros y reaseguros, las sociedades administradoras, las sociedades administradoras de fondos de inversin y las administradoras de fondos de pensiones, as como otras personas nacionales o extranjeras que determine la Superintendencia de Mercado de Valores.
Concepto
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
Actividades que generan rentas gravadas con este impuesto: Las rentas que resulten
de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
- Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles. - Los Rematadores y Martilleros - Los Notarios - El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.
c)Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las personas jurdicas.
El impuesto a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, que optaron por tributar como tal, domiciliadas en el pas, se determina aplicando a la suma de su renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera a que se refiere el artculo 51 de esta Ley, la escala progresiva acumulativa siguiente:
Suma de la Renta Neta del Trabajo y renta de fuente extranjera Hasta 27 UIT Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT Por el exceso de 54 UIT Tasa 15% 21% 30%
El impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta.
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao. La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, se debe hacer pagos a cuenta. En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la diferencia se considera saldo a favor del fisco. Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta
FECHA DE VENCIMIENTO 22 de marzo de 2013 25 de marzo de 2013 26 de marzo de 2013 27 de marzo de 2013 01 de abril de 2013 02 de abril de 2013
ESQUEMA GENERAL DE LA DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA NETA INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores INGRESOS BRUTOS (-) Costo Computable RENTA BRUTA (-) Gastos (+) Otros Ingresos RENTA NETA (+) Adiciones (-) Deducciones (-) Prdidas tributarias compensables de ejercicios anteriores RENTA NETA IMPONIBLE (O PRDIDA) IMPUESTO RESULTANTE (-) Crditos SALDO POR REGULARIZAR (O SALDO A FAVOR)
Exoneraciones
a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos. c) Las universidades privadas, constituidas como personas jurdicas de derecho privado sin fines de lucro, de acuerdo con lo sealado por el Artculo 6 de la Ley N 23733 Ley Universitaria, siempre que se cumplan los requisitos sealados en dicho dispositivo.
b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT,
d) Ingresos brutos exonerados: - Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. - Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas.
Inafectaciones:
- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. - Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. - Las compensaciones por tiempo de servicios. - Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. - Los subsidios por incapacidad
b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT.
Contribuyentes
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: -Las personas naturales con negocio unipersonal. -Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Pagos a cuenta
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012
A partir del periodo tributario Agosto 2012 se abonar por concepto de pago a cuenta de tercera categora el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales determinadas de acuerdo a lo siguiente: - La cuota mensual obtenida al aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes el coeficiente que resulta de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo ejercicio. Para el caso de los pagos a cuenta de los meses de enero y febrero, se utilizar el coeficiente resultante de dividir el impuesto calculado entre los ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Slo en caso de no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior, se abonar como pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen al aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. -La cuota mensual obtenida de aplicar el 1,5% a los ingresos netos obtenidos en el mes. Para el caso de los contribuyentes del Rgimen de Amazona el clculo se efectuar aplicando a los ingresos obtenidos en el mes el 0.3% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 5%) 0.5% (para aquellos afectos al Impuesto a la Renta con tasa del 10%). Los contribuyentes acogidos a la Ley de Promocin del Sector Agrario y/o a
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012 Sistemas de Pago a Cuenta Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin jurada mensual PDT N 0621.
Situacin Sistema Si tuvo impuesto calculado en el A (Coeficiente) ejercicio anterior Si inicia actividades en el ao B (Porcentaje) Si no tuvo impuesto calculado en el B (Porcentaje) ejercicio anterior
Por excepcin la modificacin de los pago a cuenta correspondiente a los periodos de Agosto a Diciembre del 2012 debe realizarse sobre la base de los resultados que arroje el Estado de Ganancias y Prdidas al 30 de junio del 2012, conforme a lo establecido en la Cuarta Disposicin Complementaria Transitoria del D.L. N 1120.
Por porcentajes
31 de enero
30 de junio
Si modific el porcentaje en base al balance al 31 de enero: Hasta el vencimiento del pago a cuenta del mes de junio.
DETALLE Arrendamiento RB (-)Deduccin (20% RB) Renta Neta (80% RB) P/A/C (6.25% RN)
IMPORTE
MTODO ABREVIADO
P/A/C = 6.25% x 80% RB P/A/C = 5% RB
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
VALOR DEL ARRENDAMIENTO VALOR DEL SUBARRENDAMIENTO RENTA BRUTA (RESTA) (X) N DE MESES DEL SUBARRENDAMIENTO RENTA POR SUBARRENDAMIENTO
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA NETA IR 20__ (6.25% RN)
REGULARIZACIN IR 20__
IR 20__ (6.25% RN) (-) P/A/C REALIZADOS 20__ PAGO DE REGULARIZACIN
GRUPO: N
fin
para contrarrestar otras informaciones presentadas por los contribuyentes.
Las asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades religiosas que hayan realizado solo operaciones inafectas del IGV en el 2012, que se encuentren obligadas a presentar el PDT 601 cuyo nmero de trabajadores que deben ser declarados en el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601 correspondiente al periodo tributario noviembre del Ejercicio sea superior a diez (10).
O PER A CI O N ES Q U E SE D EB EN I N FO R M A R
Operaciones con Terceros que el declarante hubiera realizado durante el ejercicio en calidad de proveedor o cliente. Se entiende como Operacin con Tercero a la suma de los montos delas transacciones realizadas con cada tercero (cliente o proveedor), siempre que dicha suma sea mayor a dos (2) UIT = S/.7,300.
N O SE I N FO R M A N EN LA D A O T
La exportacin de bienes y/o servicios, considerad os como tales por las normas que regulan el IGV.
T
Las efectuadas La en los importacin periodos de bienes durante los Cuales el Declarante hubiera pertenecido al Nuevo RUS.
Contribuyentes que tengan hasta 500 operaciones con terceros Los contribuyentes que tengan mas de 500 operaciones
SUNAT virtual
Oficinas de la SUNAT
Principales contribuyentes
RECHAZO DE LA DECLARACIN
.
obligado pero no tiene Operaciones con Terceros a declarar, es decir, si la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero no supera dos (2) UIT deber informar dicha situacin exclusivamente a travs del Sistema SOL, generando la Constancia de no tener informacin a declarar.
Virtual 3500 Ejercicio 2012 debe ser presentado dentro de los plazos que se sealan segn el ltimo dgito del RUC:
ltimo digito del Nmero de RUC 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 Buenos Contribuyentes Vencimiento 15.02.2013 18.02.2013 19.02.2013 20.02.2013 21.02.2013 22.02.2013 25.02.2013 26.02.2013 27.02.2013 28.02.2013 01.03.2013
montos de los ingresos y gastos informados en el DAOT no pueden ser superiores a la suma anualizada de sus ventas y compras internas informadas a travs de sus declaraciones juradas exportaciones mensuales de IGV es por ello que:
importaciones
considerados como rentas de cuarta categora sustentados con recibos por honorarios.
Las compras de activos fijos s deben informarse
en el ejercicio en que se haya emitido el comprobante de pago, independientemente del ejercicio en que se devengue el costo o gasto respectivo.
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha en que se emita el comprobante de pago.
En el supuesto de que no se publiquen los tipos de cambio referidos se utilizar el ltimo publicado.
OMISOS A LA PRESENTACIN
Conforme lo establecido en el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 014-2013/SUNAT, los sujetos que se encuentran omisos de presentar la DAOT de ejercicios anteriores al 2012 o si se desea rectificar las declaraciones de ejercicios anteriores, pueden regularizar su situacin utilizando el PDT Operaciones con Terceros-Formulario Virtual N 3500-versin 3.3, no siendo necesaria mayor informacin que la solicitada por dicho PDT
I N FR A CC I N EN CA SO D E LA N O PR ESEN TA CI N D E LA D A O T 2012
En el supuesto de que un sujeto obligado a
presentar la DAOT 2012 tiene informacin a declarar pero no cumple con presentarla dentro de los plazos establecidos de acuerdo con su ltimo digito del RUC, se encontrar inmerso en la infraccin establecida en el inciso 2 del artculo 176 del Cdigo Tributario.
Asimismo, en el caso de que el contribuyente
presente la DAOT pero de forma incompleta o con informacin no conforme con la realidad tambin se encontrara inmerso en una multa.