U.P.E. RELACIN JURDICA M.

TRIBUTARIA
* CARACTERSTICAS * SUJETO ACTIVO, SUJETO PASIVO * OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS * FEDERACIN * ESTADOS * MUNICIPIOS

Alumna: Julia Ramrez Cardona

RELACIN JURDICA TRIBUTARIA

El primer elemento que interviene en una relacin tributaria es el sujeto.

Sujeto Activo: la Federacin, las Entidades locales (Estados y D.F.) y los Municipios. Tienen el derecho de exigir el pago de tributos o contribuciones, aunque no es el mismo para todos. El Municipio slo tiene la facultad de recaudarlos. Fracc. II Art. 115 de la Constitucin Federal.

Fracc. III del mismo art. Seala que: a) Agua potable y alcantarillado. b) Alumbrado Pblico. c) Limpia d) Mercados y centrales de abastos e) Panteones f) Rastro g) Calles, parque y jardines h) Seguridad pblica y trnsito i) Los dems que las legislaturas locales determinen segn las condiciones territoriales y socio-econmicas de los municipios, as como su capacidad administrativa y financiera.

Los municipios de un mismo estado, previo acuerdo entre sus ayuntamientos y con sujecin a la ley, podrn coordinarse y asociarse para la ms eficaz prestacin de los servicios pblicos que les corresponda. Facc. IV dice: los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:

a)

b)

c)

Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que establezcan los estados sobre la propiedad inmobiliaria de su fracc., divisin, consolidacin, traslacin y mejora, as como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Las participaciones federales, que sern cubiertas por la federacin a los municipios con arreglo a la base, montos y plazos que anualmente se determinen por las legislaturas de los estados. Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo

La Federacin y las entidades locales tienen soberana plena. Los municipios tienen soberana tributaria subordinada

Sujeto Pasivo: Es la persona que legalmente tiene la obligacin de pagar el impuesto. Art. 20 del Cdigo Fiscal dice: Sujeto o deudor de un crdito fiscal es la persona fsica o moral que, de acuerdo con las leyes, est obligada de una manera directa al pago de una prestacin determinada al Fisco Federal Art. 13 de Cdigo Fiscal dice: Sujeto pasivo de un crdito fiscal es la persona fsica o moral, mexicana o extranjera que, de acuerdo con las leyes, est obligada al pago de una prestacin determinada al Fisco Federal

OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS

De una relacin tributaria se derivan obligaciones para tres categoras de personas: 1. El sujeto activo 2. El sujeto pasivo 3. Los terceros

Obligaciones del sujeto activo son de dos clases: Principales y Secundarias Principal.- La percepcin o cobro de la prestacin tributaria. Secundaria.- Tiene or objeto determinar el crdito fiscal para hacer posible su percepcin, o controlar el cumplimiento de la obligacin tributaria para evitar posibles evasiones. Estas se dividen en dos grupos: A. Obligaciones de hacer.- Determinar la existencia del crdito fiscal, fijar las bases para su liquidacin, etc. B. Obligaciones de no hacer.- Abstenerse de ciertos trmites cuando no se compruebe el pago de un impuesto, no expedir nuevos talonarios o facturas, etc.

Obligaciones del sujeto pasivo: Principal y Secundaria. Principal.- Slo una: Pagar el impuesto. Secundaria.- Pueden ser tres: A. De hacer: Presentar avisos de iniciacin de operaciones, declaraciones, llevar libros para el control de impuestos. B. De no hacer.- No cruzar la lnea divisoria internacional sino slo en los puntos legalmente autorizados; no tener aparatos de destilacin sin haber dado avi a las autoridades fiscales, no proporcionar datos falsos,etc. C. De tolelar.- Permitir la prctica de las visitas de inspeccin de los libros, locales, documentos, bodegas, etc., de la propiedad del causante.

LA FEDERACIN, LOS ESTADOS Y LOS MUNICIPIOS La legislacin y la jurisprudencia mexicanas aceptan la tesis de la doble personalidad; la Suprema Corte de Justicia de la Nacin ha expuesto su criterio en ese sentido. Para saber cundo es que las entidades pblicas pueden ser sujetos pasivos de la obligacin tributaria debemos tener en cuenta la posicin dela legislacin mexicana frente a la personalidad del Estado.

De esto se desprende fcilmente la idea de que, entre otros ttulos, la Nacin puede transmitir el dominio por enajenacin a los particulares, y la enajenacin es un acto esencialmente de derecho civil. El Art. 27 reconoce implcitamente la limitacin del carcter de autoridad den el estado cuando impide que ste se haga de la propiedad de los particulares si no es por causa de utilidad pblica y mediante indemnizaciones, pues cuando el Estado solicita del particular la venta de un bien de su propiedad concertando el precio y dems condiciones de enajenacin est obrando como particular.

La Federacin, los Estados, los Municipios pueden ser sujetos pasivos cuando su actividad no corresponde a sus funciones propias de Derecho Pblico (Art. 30, fraccin I del Cdigo Fiscal de la Federacin, de 1938 y 16, fraccin I del de 1966). Esto es cuando desarrollan actividades iguales en sus fines inmediatos a las de los individuos particulares. El Art. 5, fraccin I de la LISR de 1964, dice que estn exentas del impuesto: Las empresas de cualquier naturaleza pertenecientes al Gob. Fed, al del D.F., a los gobiernos de los Estados y territorios fed, y a los mpios cuando estn destinados a un servicio pblico; luego a contrario sensu las empresas de los estados y mpios no destinadas a un serv pb, sino que funcionen como empresas privadas s estn sujetas al ISR, por ejemplo, las fbricas del Eso, negociaciones, etc. El Art. 1, seg prrafo del CFF de 1981 dice: La federacin queda obligada pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen expresamente

FACTORES EN EL PAGO DE IMPUESTOS:

Sexo Edad Estado civil Religin Nacionalidad Ocupacin, arte, oficio o profesin