es documentar los procedimientos sustantivos de auditora que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada

que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuacin, presentacin, propiedad y revelacin de las cuentas del ciclo. el auditor deber definir el alcance de los procedimientos sustantivos teniendo en cuenta los resultados de las pruebas a los controles

Este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realiz y quien lo revis.

Cargo Realizado por: Encargado: Auditor Financiero y Auditor TI Encargado: Auditor encargado Gerente: Gerente encargado Socio: Socio encargado

Fecha (dd/mm/aaaa): 17/febrero/09

Firma

Revisado por:
Revisado por: Revisado por:

18/febrero/09
19/febrero/09 19/febrero/09

Integridad, existencia y exactitud de los ingresos operacionales y deudores comerciales. Propiedad de los deudores comerciales. Valuacin de la provisin para deudores, devoluciones, descuentos por volumen y descuentos financieros.

Participacin de otros

Saldos

Aseveraciones

Riesgos preliminares

Evaluacin controles

Sustantivo

Enfoque

Cuenta Anterior Actual I E E V P R P/O F RI RC REIS

Proceso D&E EO PA PD COT SUS

Deudores comerciales Ingresos operacionales Provisin para deudores Provisin para devoluciones

Comercial 4.725.897 5.858.987 X X X X X B B B X X X X X Comercial 21.456.789 25.897.765 X X X X 400.879 200.890 X 1.345.879 768.978 X 346.879 120.789 X B B B X X B B B X X Comercial B B B B B B X X Comercial X X Comercial X A B M X X X X X X Comercial

Provisin por volumen

Provisin para Descuentos financieros

100.450

48.980

NIA 520
Se define procedimientos analticos como las evaluaciones de informacin financiera, por medio del anlisis de las relaciones razonables entre datos financieros y no financieros. seala que los procedimientos analticos tambin incluyen la investigacin que sea necesaria sobre variaciones o relaciones identificadas que sean inconsistentes con otra informacin relevante, o que difieran de manera significativa de los valores esperados. Por lo anterior, la aplicacin de estos procedimientos no termina con la evaluacin, sino que implica la investigacin sobre conclusiones inconsistentes con la expectativa del auditor

Los procedimientos sustantivos son: Pruebas de detalles. Procedimientos analticos sustantivos. Una combinacin de ambos.
La decisin de que procedimiento usar debe ser segn su juicio profesional, de su expectativa de efectividad y eficiencia de los procedimientos disponibles. Es decir, que se logre cumplir con los objetivos de la auditora, de la manera ms rpida y eficiente.

 PROCEDIMIENTO ANALTICOS
Procedimiento
Fecha de corte Cuenta Asevera cin Hecho por / fecha: Iniciales de quien desarroll el procedi miento / Da, mes y ao en el cual se termin el procedi miento Referencia

Indicar claramente el procedimiento a realizar

Indique el mes de corte en el cual se realizar el procedi miento

Indique la cuenta afectada

(Integrid ad, existenci a, exactitu d, valuaci n, presenta cin o revelaci n)

Indique la referencia del papel de trabajo

Ejemplos:
Procedimiento
De acuerdo con el Diciembre conocimiento adquirido durante la auditora hemos establecido que la Compaa tarda 15 das calendario en entregar los pedidos; por lo tanto, solicite la facturacin realizada durante la ltima quincena del ao y verifique contra los documentos firmados por el cliente en seal de recibido que efectivamente stos hayan sido entregados. En adicin a lo anterior, solicite la facturacin de los ltimos 60 das (promedio de rotacin de cartera) y selecciones todas aquellas facturas que individualmente estn por arriba del lmite mximo de tolerancia y verifquelas contra los documentos firmados por el cliente en seal de recibido que efectivamente stos hayan sido entregados.
Fecha de corte Cuenta Aseveracin

Ingresos operacionales

Integridad, existencia y exactitud

AE 31/ene/09

Hecho por / fecha:

Referen cia

Procedimiento
De acuerdo con el conocimiento adquirido durante la auditora, hemos establecido que los clientes de la Compaa pueden devolver productos dentro de los 180 das siguientes a su compra; por lo tanto, establezca el porcentaje de devoluciones tomando el valor registrado durante los ltimos 3 aos como devoluciones y divdalo en el monto de los ingresos operacionales de esos mismos perodos; el factor obtenido multiplquelo por las ventas realizadas durante los ltimos 6 meses del ao. El resultado obtenido comprelo contra la provisin para devoluciones registrada por la Compaa y si existen diferencias del 3% por arriba o por debajo, indague con la gerencia y corrobore dichas razones; adicionalmente, vuelva a calcular el monto de la provisin para devoluciones y comprelo con el saldo contable. En caso de persistir la diferencia del 3% por arriba o por debajo, solictele a la gerencia que nos la explique y en caso que sta no sea satisfactoria, plantee la diferencia de auditora.

Fecha de corte Diciembre

Cuenta Provisin para devoluciones

Aseveracin Valuacin

Hecho por / fecha: AE 31/ene/09

Referen cia

 PRUEBAS DE DETALLE
Procedimiento
Fecha de corte Cuenta Asevera cin Hecho por / fecha: Iniciales de quien desarroll el procedi miento / Da, mes y ao en el cual se termin el procedi miento Referencia

Indicar claramente el procedimiento a realizar

Indique el mes de corte en el cual se realizar el procedi miento

Indique la cuenta afectada

(Integrid ad, existenci a, exactitu d, valuaci n, presenta cin o revelaci n)

Indique la referencia del papel de trabajo

Procedimiento
De acuerdo con el conocimiento adquirido durante la auditora, hemos establecido que los das de cartera negociados con los clientes son de 60; sin embargo, la tendencia es que los clientes en un 60% pagan dentro de este plazo y el restante dentro de los 90 das; por lo tanto, solicite los deudores comerciales clasificados por edades y para todos aquellos que superen los 90 das proponga provisin del 100% y para aquellos menor a esta edad verifique si existen clientes que estn en concordato, liquidacin, etc. El resultado obtenido comprelo contra la provisin para deudores comerciales registrada por la Compaa y si existen diferencias del 3% por arriba o por debajo, indague con la gerencia y corrobore dichas razones; adicionalmente, vuelva a calcular el monto de la provisin para deudores comerciales y comprelo con el saldo contable. En caso de persistir la diferencia del 3% por arriba o por debajo, solictele a la gerencia que nos la explique y en caso que sta no sea satisfactoria, plantee la diferencia de auditora.

Diciembre

Fecha de corte

Cuenta
Provisin para deudores

Aseveracin
Valuacin

Hecho por / fecha:

AE 31/ene/09

Referen cia

Procedimiento
1. De acuerdo con el conocimiento adquirido acerca de los descuentos financieros otorgados por la Compaa hemos establecido que sta otorga descuentos por el 5% a los clientes en el evento que stos paguen antes de 30 das desde la fecha de la venta; por lo tanto, solicite los recaudos recibidos durante el mes de enero del ao siguiente al auditado y verifique si dichos recaudos cumplen la condicin; en el evento que cumplan la condicin liquide el 5% y comprelo con la provisin registrada por el cliente; si existen diferencias del 3% por arriba o por debajo, indague con la gerencia y corrobore dichas razones; adicionalmente, vuelva a calcular el monto de la provisin y comprelo con el saldo contable. En caso de persistir la diferencia del 3% por arriba o por debajo, solictele a la gerencia que nos la explique y en caso que sta no sea satisfactoria, plantee la diferencia de auditora.

Diciembre

Fecha de corte

Cuenta
Provisin para descuentos financieros

Aseveracin
Valuacin

AE 31/ene/09

Hecho por / fecha:

Referen cia