Plan Contable

Plan Contable Gubernamental 2009
Lima, Diciembre de 2008

Introduccin Unificacin de criterios con el clasificador presupuestario mbito de aplicacin Contenido del plan contable gubernamental Estructura general del plan contable Descripcin de clases Catlogo de las cuentas Dinmica de las cuentas Saldos al 31/12/2008 y apertura 2009 Casos de registro contable
Introduccin
Interrelacionado con los Clasificadores de Ingresos y Gastos en funcin al MEFP 2001. Contempla estndares internacionales de la Contabilidad Pblica, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad y definiciones del MEFP. Fuente adecuada de datos para la compilacin de las Estadsticas de las Finanzas Pblicas. Cobertura de las operaciones y las desagregaciones adecuadas de registros contables.
Unificacin criterios con el clasificador presupuestario

Situacin Actual
Clasificador Presupuestal 531120 Viticos y asignaciones. 531122 Vestuario. 531123 Combustible y lubricantes 531124 Alimentos para personas 531126 Materiales explosivos y Municiones. 531127 Servicios no personales 531128 Propinas 531129 Mat. De construccin 531130 Materiales de consumo 531131 Bs de distribucin gratuita 531132 Pasajes y gastos de transporte 531133 Serv. de consultora 531134 Contratacin con empresas 531135 Arrendamiento financiero . PLAN CONTABLE 20 Mercaderas 201 Bs para la venta 208 Mercaderas ACM 21. Suministros de funcionamiento 211.02 Materiales de Limpieza 211.04 Materiales de Salud, Farmacia y otros qumicos. 211.05 Materiales de Impresin, fotogrficos y fonotcnicos. 211.06 Materiales de Construccin, Mantenimiento, acondicionamiento y reparacin. 211.09 Otros materiales de uso no duraderos. 22 Mat. Primas, Materiales auxiliares y suministros para la produccin. 28 Bienes en Trnsito
Unificacin criterios con el clasificador presupuestario

Situacin Propuesta
Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE
2 3 1 9 1 Materiales y utiles de enseanza 2 3 1 9 1 1 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 2 3 1 9 1 2 enseanza 2 3 1 9 1 99 Otros materiales diversos de enseanza Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros y equipo de uso zootcnico Material biolgico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares
1 3 01 09 Materiales y tiles de enseanza 1 3 01 09 01 Libros, textos y otros materiales impresos Material didactico, accesorios y utiles de 1 3 01 09 02 enseanza 1 3 01 09 99 Otros materiales diversos de enseanza Suministros para uso agropecuario, forestal y veterinario Suministros de uso zootcnico Material biolgico Animales para estudio Fertilizantes, insecticidas, fungicidas y similares Suministros, accesorios y/omateriales de uso forestal Productos farmacuticos de uso animal
2 2 2 2
3 3 3 3
1 1 1 1
10 10 10 10
1 1 1 1 2 1 3
1 1 1 1
3 3 3 3
01 01 01 01
10 10 01 10 02 10 03
2 3 1 10 1 4
1 3 01 10 04 1 3 01 10 05 1 3 01 10 06
2 3 1 10 1 5 Suministros y equipo de uso forestal 2 3 1 10 1 6 Productos farmaceuticos de uso animal
mbito de aplicacin
-Gobierno Central -Instituciones Pblicas Descentralizadas -Universidades Pblicas -Sociedades de Beneficencia Pblica -Otros Organismos Pblicos Descentralizados
Gobierno Nacional
Gobiernos Regionales
Gobiernos Locales
-Municipalidades -Institutos Viales Provinciales -Organismos Pblicos Descentralizados

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Contenido del plan contable gubernamental

Principios regulatorios de la Ley del Sistema Nacional de Contabilidad N 28708.
Adopcin de las Normas Internacionales Contabilidad del Sector Pblico. Armonizacin con el plan contable para empresas. Incorporacin del tratamiento contable de operaciones no contempladas en el actual Plan Contable Gubernamental.
7
de
Estructura general del plan contable

Clase 1 dgito Grupo 1 dgito Cuenta 2 dgitos Sub Cuenta 1 2 dgitos Sub Cuenta 2 2 dgitos Sub Cuenta 3 2 dgitos
Cdigos C 1 1 1 1 1 1 3 3 3 3 3 01 01 01 01 02 02 02 01 01 01 G C SC-1 SC-2 SC-3 ACTIVO
CATALOGO DE CUENTAS
ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO Vestuarios y textiles Vestuario, Zapatera y Accesorios, Talabartera y Materiales Textiles Vestuario, accesorios y prendas diversas
Descripcin de clases
CDIGO NOMBRE CONCEPTO Conjunto de bienes y derechos sobre los cuales las unidades de gobierno ejercen derechos de propiedad y proporcionan beneficios econmicos, con tenencia o utilizacin durante cierto perodo. Conjunto de obligaciones que proporcionan beneficios econmicos a las unidades que poseen los correspondientes derechos financieros. El valor total de todos los activos menos el valor total de todos los pasivos. Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental. Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.
ACTIVOS
PASIVOS
3 4 5 6
PATRIMONIO INGRESOS GASTOS RESULTADOS CUENTAS PPTALES. CUENTAS DE ORDEN
Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental. Incluye el registro de los contratos contingentes, juicios pendientes, entre otros.9
Catlogo de cuentas
Cdigos C 1 G C ACTIVO 1 1 1 2 2 2 2 2 2 2 3 3 3 3 3 3 3 01 02 03 04 05 06 01 02 03 04 05 09 01 02 DISPONIBLE CAJA Y BANCOS INVERSIONES DISPONIBLES ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PRSTAMOS FIDEICOMISO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO BIENES PARA LA VENTA BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES
10
CATALOGO DE CUENTAS
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
Catlogo de cuentas
Cdigos C 1 G 3 3 3 C 07 08 09 PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS BIENES EN TRANSITO CATALOGO DE CUENTAS
1 1
1
1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1
3
4 4 5 5 5 5 5 5 5 5 6
10
01 02 01 02 03 04 05 06 07 08 01
DESVALORIZACIN DE BIENES CORRIENTES

INVERSIN EN TITULOS Y VALORES ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS ACTIVOS NO PRODUCIDOS VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS INVERSIONES INTANGIBLES ESTUDIOS Y PROYECTOS OBJETOS DE VALOR OTROS ACTIVOS DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO (CR) TRASPASOS Y REMESAS
11
Catlogo de cuentas
Cdigos C 2 G C PASIVO 1 1 01 DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS CATALOGO DE CUENTAS
2 2
2
2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2
1
1 1 1 2 2 3 3 3 4 4 5 5
02
03 04 05
REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR

CUENTAS POR PAGAR INTERMEDIACIN DE RECURSOS MONETARIOS OBLIGACIONES TESORO PBLICO OBLIGACIONES FINANCIERAS
01
OPERACIONES DE CRDITO DEUDA PBLICA
01 02
DEUDA PUBLICA DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO PASIVOS ESTIMADOS
01
PROVISIONES OTROS PASIVOS
01
INGRESOS DIFERIDOS
12
Catlogo de cuentas
Cdigos C 3 G C PATRIMONIO 1 1 2 2 3 3 4 4 01 01 01 01 HACIENDA NACIONAL HACIENDA NACIONAL HACIENDA NACIONAL ADICIONAL HACIENDA NACIONAL ADICIONAL RESERVAS RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADOS ACUMULADOS
CATALOGO DE CUENTAS
3 3 3 3 3 3 3 3
13
Catlogo de cuentas
Cdigos C 4 G C INGRESOS 1 1 1 1 1 1 1 1 2 01 02 03 04 05 06 07 IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA PROPIEDAD IMPUESTOS A LA PRODUCCIN Y EL CONSUMO IMPUESTO SOBRE INTERNACIONALES EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES CATALOGO DE CUENTAS
4 4 4 4 4 4 4 4 4
OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS DEVOLUCIN DE IMPUESTOS CONTRIBUCIONES SOCIALES
4
4 4 4 4 4
2
2 3 3 3 3
01
02
CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL

OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS
01 02 03
VENTA DE BIENES DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS VENTA DE SERVICIOS
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Catlogo de cuentas
Cdigos C 4 G 4 4 4 4 4 5 5 5 5 5 5 01 02 03 04 05 01 02 03 04 C DONACIONES Y TRANSFERENCIAS PBLICO Y TRASPASOS DEL TESORO CATALOGO DE CUENTAS
4 4 4 4 4 4 4 4 4 4
DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS DE CAPITAL OTROS INGRESOS RENTAS DE LA PROPIEDAD MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS APORTES POR REGULACIN TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES INGRESOS DIVERSOS
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Catlogo de cuentas
Cdigos C 4 G 6 6 6 6 6 6 7 7 8 8 01 01 01 02 03 04 05 C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS VENTA DE EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS VENTA DE OTROS ACTIVOS VENTA DE OBJETOS DE VALOR VENTA DE TERRENOS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE GANANCIAS POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CATALOGO DE CUENTAS
4 4 4 4 4 4 4 4 4
16
Catlogo de cuentas
Cdigos C 5 G C GASTOS 1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES CATALOGO DE CUENTAS
5
5 5 5
1
1 1 2
01
02 03
PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES - RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO

OTRAS RETRIBUCIONES CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL PENSIONES Y PRESTACIONES SOCIALES
5
5 5 5 5 5 5 5 5 5
2
2 3 3 3 4 4 4 4 4
01
02
PENSIONES
PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL BIENES Y SERVICIOS
01 02
CONSUMO DE BIENES CONTRATACION DE SERVICIOS DONACIONES Y TRANSFERENCIAS
01 02 03 04
DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL
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Catlogo de cuentas
Cdigos C 5 G 5 5 5 5 5 5 5 6 6 6 01 02 01 02 03 04 05 06 C OTROS GASTOS SUBSIDIOS TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES PAGO IMPUESTOS, DERECHOS ADMINIST. Y MULTAS GUBERNAMENTALES INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES OTROS GASTOS DIVERSOS INTERESES FINANCIEROS INTERESES FINANCIEROS COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA CATALOGO DE CUENTAS
5 5 5 5 5 5 5 5 5
5
5 5 5 5 5 5 5 5
7
7 7 7 8 8 9 9 9 01 02 01 01 02 03
COSTO DE VENTA
COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS OTROS COSTOS DE VENTA PRDIDAS MEDICIN ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS VALOR RAZON. PRDIDAS MEDICIN ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS VALOR RAZON. DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS DEPRECIACIN ACUMULADA EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS SENTENCIAS JUDICIALES, LAUDOS ARBITRALES Y OTROS
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Catlogo de cuentas
Cdigos
C G C RESULTADOS 1 01 SUPERVIT O DEFICIT CUENTAS DE PRESUPUESTO 1 2 3 4 5 6 01 01 01 01 01 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO PRESUPUESTO DE INGRESOS PRESUPUESTO DE GASTOS ASIGNACIONES COMPROMETIDAS - DEVENGADO EJECUCIN DE INGRESOS EJECUCIN DE GASTOS CATALOGO DE CUENTAS
6 6 8 8 8 8 8 8 8
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Catlogo de cuentas
Cdigos C 9 G C CUENTAS DE ORDEN 1 1 1 1 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 CUENTAS DE CONTROL Y CONTINGENCIAS CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA VALORES Y GARANTAS
CATALOGO DE CUENTAS
9 9 9 9
9
9 9 9 9 9 9
1
1 1 1 1 1 1
VALORES Y GARANTAS POR CONTRA

BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE OBLIGACIONES PREVISIONALES CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES CUENTAS DE CONTINGENCIAS CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA
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Dinmica de las cuentas

1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS CONTENIDO Agrupa las cuentas divisionarias que representan el valor de los inmuebles tales como edificios, otras construcciones, construcciones en curso e infraestructura pblica, as como el costo de aquellos activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y aquellos entregados en concesin. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 1501.01 Edificios Residenciales 1501.02 Edificios o Unidades No Residenciales 1501.03 Estructuras 1501.04 Adquiridos en Arrendamiento Financiero 1501.05 Entregados en Concesin 1501.06 Construccin de Edificios Residenciales 1501.07 Construccin de Edificios No Residenciales 1508.08 Otras Estructuras
21

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de adquisicin o de construccin, o al valor razonable determinado mediante tasacin, en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros similares.
Los intereses devengados durante el perodo de construccin e instalacin de activos calificados (vase la NIC 23) de Inmuebles y estructuras, se capitalizan hasta el momento en que el activo est en condiciones de entrar en uso, independientemente de la fecha en que sea trasladado a la respectiva cuenta de inmuebles y estructuras. A partir de esta ocurrencia los intereses deben afectarse a los resultados del perodo.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un bien inmueble o estructura, deben aadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento para el activo existente.
22

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de Inmuebles y estructuras, deben ser mantenidas en libros como sigue: - A su costo, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada; o, - A su valor revaluado, menos el importe acumulado de las prdidas por deterioro de valor y menos la depreciacin acumulada.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las polticas de medicin establecidas para cada tipo de activo del que se trate: los inmuebles y estructuras segn la NIC 16.
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DINMICA: ES DEBITADA POR: ES ACREDITADA POR:
El valor de los edificios recibidos a ttulo El valor en libros de los inmuebles retirados y oneroso y gratuito. dados de baja. El valor de las construcciones recibidas en El valor de los inmuebles transferidos a las forma onerosa y gratuita. entidades del Sector Pblico. El valor de los trabajos en curso. El traslado del costo total de las El costo de las obras de servicio pblico. construcciones en curso a Infraestructura El valor de las transferencias recibidas. Pblica. El costo de las obras de servicio pblico destruidas El valor de las transferencias entregadas
PRESENTACIN En nota a los Estados Financieros deber indicar el monto de los bienes recibidos o adquiridos, asimismo, se deber indicar la poltica seguida respecto a la depreciacin del activo fijo, detallando la cuanta, el mtodo y las tasas utilizadas. Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento, reparacin, renovacin y mejoras de los bienes como tambin la parte que corresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de aquellos que deben ser transferidos a Otros Organismos Pblicos. 24

COMENTARIOS En las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07 Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras, se considerarn las construcciones que realiza la entidad para su uso, para Infraestructura Pblica y las que realizan para ser transferidos a otras entidades. Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad comercializacin sern clasificados como bienes para la venta. para su
El deterioro de valor de inmuebles, maquinaria y equipo, cuando se lleva al costo, en tanto contengan costos de financiacin, para su adecuado tratamiento contable, plantea la consideracin de si tal deterioro alcanza al costo de adquisicin o produccin, o al costo de financiacin relacionado, o a una distribucin entre ambos componentes, para efectos de la presentacin en los estados financieros. Por razones prcticas, se conviene en que ante un deterioro de valor del activo, el componente de costo de financiacin activado es el primero que se afecta hasta agotarlo.
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COMENTARIOS La depreciacin de los inmuebles y estructuras debe efectuarse de acuerdo al procedimiento establecido mediante Directivas por la DNCP. La depreciacin se calcular sobre precio de compra o valor de adquisicin, ms las mejoras agregadas con la condicin de permanente, as como las revaluaciones efectuadas, debiendo tomarse en cuenta, para efectos de la depreciacin la naturaleza de los bienes, la vida til estimada y el valor residual estimado. Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera relacionada con su adquisicin, incrementarn el costo de estos bienes, las mismas que deben deducirse a efectos de realizar el ajuste por correccin monetaria correspondiente.
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NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 23 Costos de financiamiento

NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas
CINIIF 1 Cambios en pasivos existentes por retiro del servicio, restauracin y

similares CINIIF 4 Determinacin de si un acuerdo contiene un arrendamiento CINIIF 5 Derechos por la Participacin en Fondos para el Retiro del servicio, la Restauracin y la Rehabilitacin Medioambiental NIC-SP 11 NIC-SP 17 Contratos de construccin. Inmuebles, Maquinaria y Equipo.
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Saldos al 31/12/2008 y apertura 2009

Cierre Contable 2008
10 CAJA Y BANCOS CAJA MONEDA NACIONAL BANCOS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS RECURSOS DETERMINADOS 5,000 5,000 307,000 300,000 7,000 312,000
101 10.101 10.4 104.05 104.16
12 12.1 121.02
CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS POR COBRAR AL PATRIMONIO 7,000 7,000
7,000
28

Apertura 2009
1101 1101.01 CAJA Y BANCOS CAJA CAJA M/N DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICAS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DETERMINADOS - CANON, SOBRE CANON, REGALAS, RENTAS DE ADUANAS Y PARTICIPACIONES DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PRIVADAS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 5,000 5,000 7,000 7,000 312,000
1101.0101 1101.03 1101.03.01
1101.03.01.10 1101.04 1101.04.01 1101.04.01.01
7,000 300,000 300,000 300,000
1201 1201.01 1201.0101
CUENTAS POR COBRAR IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS IMPUESTOS 7,000 7,000
7,000
29

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO BIENES INMUEBLES TERRENOS EDIFICIOS BIENES MUEBLES EQUIPO DE TRANSPORTE MUEBLES Y ENSERES CONSTRUCCIONES EN CURSO POR ADMINISTRACION DIRECTA 90,000 10,000 80,000 60,000 40,000 20,000 100,000 100,000 250,000
33.1 33.101 33.102 33.2 33.202 33.203 33.3 33.301
30

Apertura 2009
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS EDIFICIOS O UNIDADES NO RESIDENCIALES EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS CONSTRUCCIN DE EDIFICIOS NO RESIDENCIALES EDIFICIOS ADMINISTRATIVOS POR CONTRATA 80,000 80,000 100,000 100,000 100,000 180,000
1501.02 1501.0201 1501.07 1501.0701 1501.070101
1502 1502.01 1502.0101 1502.0102
ACTIVOS NO PRODUCIDOS TIERRAS Y TERRENOS TERRENOS URBANOS TERRENOS RURALES 10,000 7,000 3,000
10,000
31

Apertura 2009
1503 VEHCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS VEHCULOS PARA TRANSPORTE TERRESTRE MAQUINARIAS, EQUIPO, MOBILIARIO Y OTROS EQUIPOS INFORMTICOS Y DE COMUNICACIONES EQUIPOS COMPUTACIONALES Y PERIFRICOS 40,000 40,000 20,000 20,000 20,000 60,000
1503.01 1503.0101 1503.02 1503.0203 1503.020301
32

42 CUENTAS POR PAGAR BIENES SERVICIOS 17,000 15,000 32,000
42.1 42.2
44
OBLIGACIONES TESORO PUBLICO
40,000
44.1
44.6 446.15
GASTOS CORRIENTES - RECURSOS ORDINARIOS

GASTO DE CAPITAL - OTROS RECURSOS GASTOS DE CAPITAL - RECURSOS DETERMINADOS
5,000
35,000 35,000
33

Apertura 2009
2103 CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 32,000 32,000 32,000
2103.01 2103.0101
2105 2105.01 2105.02
OBLIGACIONES TESORO PBLICO GASTOS CORRIENTES GASTOS DE CAPITAL 5,000 35,000
40,000
34

54 HACIENDA NACIONAL CAPITALIZACIN DE LA HACIENDA NACIONAL ADICIONAL CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS 120,000 60,000 180,000
54.1 54.3
56 56.2 562.02
HACIENDA NACIONAL ADICIONAL TRASFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDAS ENTIDADES PBLICAS 90,000 90,000
90,000
59 59.1
RESULTADOS ACUMULADOS SUPERVIT NO TRANSFERIDO 227,000
227,000
35

Apertura 2009
3101 HACIENDA NACIONAL 180,000
3101.01
3101.03 3201 3201.01 3201.0101
CAPITALIZACIN HACIENDA NACIONAL ADICIONAL

CAPITALIZACIN RESULTADOS ACUMULADOS HACIENDA NACIONAL ADICIONAL TRASPASOS Y REMESAS TRASPASOS DE FONDOS
120,000
60,000 90,000 90,000 90,000
3201.010102
GOBIERNO NACIONAL
90,000
3401 3401.01
RESULTADOS ACUMULADOS SUPERAVIT ACUMULADO 227,000
227,000
36
Casos de registro contable

Planilla de haberes (devengado)
Cuenta Nombre Cuenta GASTOS PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTIVO PERSONAL ADMINISTRATIVO PERSONAL ADMINISTRATIVO NOMBRADO (REGIMEN PBLICO) CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR CONTRIBUCIONES A ESSALUD PASIVO DEUDAS OPERACIONALES REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS SEGURIDAD SOCIAL PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CUENTAS POR PAGAR OTROS GASTOS POR PAGAR 100,000 Debe Haber 5 51 5101 5101.01 5101.010102 5103 5103.01 5103.0101 5103.010105 2 21 2102 2102.01 2101 2101.03 2101.0301 2101.030101 2103 2103.99
97,000
3,000
90,000
3,000 7,000 100,000
37

Planilla de haberes (girado y pagado con recursos ordinarios)
Cuenta Nombre Cuenta PASIVO DEUDAS OPERACIONALES REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS SEGURIDAD SOCIAL PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CUENTAS POR PAGAR OTROS GASTOS POR PAGAR PASIVO DEUDAS OPERACIONALES OBLIGACIONES TESORO PBLICO GASTOS CORRIENTES PASIVO DEUDAS OPERACIONALES OBLIGACIONES TESORO PBLICO GASTOS CORRIENTES INGRESOS DONACIONES Y TRANSFERENCIAS Y TRASPASOS DEL TESORO PBLICO TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS CORRIENTES TRASPASOS DEL TESORO PBLICO 100,000 Debe Haber
2 21 2102 2102.01 2101 2101.03 2101.0301 2101.030101 2103 2103.99 2 21 2105 2105.01 2 21 2105 2105.01 4 44 4402 4402.01
90,000
3,000 7,000
100,000
100,000 100,000
100,000
100,000 100,000
38

Planilla de haberes (girado con FF diferentes a recursos ordinarios)
Cuenta Nombre Cuenta PASIVO DEUDAS OPERACIONALES REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR REMUNERACIONES POR PAGAR IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS SEGURIDAD SOCIAL PRESTACIONES DE SALUD RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD CUENTAS POR PAGAR OTROS GASTOS POR PAGAR ACTIVO DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICAS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 100,000 100,000 100,000 Debe Haber
2 21 2102 2102.01 2101 2101.03 2101.0301 2101.030101 2103 2103.99 1 11 11.01 11.01.03 1101.0301 1101.030102
90,000
3,000 7,000
39

Compra de mercaderas para la venta
Cuenta Nombre Cuenta ACTIVO ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES PARA LA VENTA MERCADERIAS PASIVO DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV CUENTA PROPIA PASIVO DEUDAS OPERACIONALES CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR 9,500 Debe Haber 1 13 13.02 13.02.01 2 21 21.01 2101.01 2101.0105 2101.010501 2 21 21.03 21.03.01 21.03.01.01
8,000
1,500
9,500 9,500
40

Pago de mercaderas adquiridas
Cuenta Nombre Cuenta PASIVO DEUDAS OPERACIONALES CUENTAS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR BIENES Y SERVICIOS POR PAGAR ACTIVO DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICAS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 9,500 Debe Haber
2 21 21.03 21.03.01 21.03.01.01 1 11 11.01 11.01.03 1101.0301 1101.030102
9,500
9,500 9,500
41

Venta de mercaderas
Cuenta Nombre Cuenta ACTIVO ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES PASIVO DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV CUENTA PROPIA INGRESOS VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES VENTA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES VENTA DE PRODUCTOS INDUSTRIALES ALIMENTOS Y BEBIDAS 11,900 Debe Haber
1 12 12.01 12.01.03 12.01.03.01 2 21 21.01 2101.01 2101.0105 2101.010501 4 43 43.01 43.01.04 43.01.04.01 4301.040101
11,900
1,900
10,000 11,900
42

Cobranza por mercaderas vendidas y costo de ventas
Cuenta Nombre Cuenta ACTIVO DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICAS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS ACTIVO ACTIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR COBRAR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y DERECHOS ADMINISTRATIVOS VENTA DE BIENES 11,900 5 57 57.01 57.01.06 57.01.06.01 1 13 13.02 13.02.01 GASTOS COSTO DE VENTA COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS COSTOS DE VENTA DE BIENES COSTO DE BIENES PARA LA REVENTA ACTIVO ACTIVOS NO FINANCIEROS BIENES PARA LA VENTA MERCADERIAS 8,000 Debe Haber
1 11 11.01 11.01.03 1101.0301 1101.030102 1 12 12.01 12.01.03 12.01.03.01
11,900
11,900 11,900
8,000
8,000 8,000
43

Liquidacin del IGV a SUNAT
Cuenta Nombre Cuenta PASIVO DEUDAS OPERACIONALES IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV CUENTA PROPIA ACTIVO DISPONIBLE CAJA Y BANCOS DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS PBLICAS CUENTAS CORRIENTES RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS 400 Debe Haber
2 21 21.01 2101.01 2101.0105 2101.010501 1 11 11.01 11.01.03 1101.0301 1101.030102
400
400 400
44

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