GRATIFICACIONES

mbito de aplicacin Los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, entendindose por las modalidades de contrato de trabajo referidos por el Artculo 1 de la Ley, a los contratos de trabajo a plazo indeterminado, los contratos de trabajo sujetos a modalidad y de tiempo parcial. Tambin tienen derecho los socios - trabajadores de las cooperativas de trabajadores.

Configuracin del derecho a gratificaciones ordinarias El derecho a las gratificaciones ordinarias se origina siempre que el trabajador se encuentre efectivamente laborando durante la quincena de julio o diciembre, respectivamente. Excepcionalmente se considera tiempo efectivamente laborados los siguientes supuestos de suspensin de labores: - El descanso vacacional. - La licencia con goce de remuneraciones. - Los descansos o licencias establecidos por las normas de seguridad social y que originan el pago de subsidios. - El descanso por accidente de trabajo que est remunerado o pagado con subsidios de la seguridad social. - Aquellos que sean considerados por Ley expresa como laborados para todo efecto legal.

Determinacin del monto de las gratificaciones ordinarias Remuneracin computable

Se considera remuneracin regular aquella percibida mensualmente por el trabajador, en dinero o en especie. Para el caso de las remuneraciones principales y variables, se aplicar lo dispuesto en el Artculo 17 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N 001-97-TR, considerando los perodos establecidos en el punto 3.4 de la presente norma. En el caso de remuneraciones complementarias de naturaleza imprecisa o invariable se considera

regular cuando el trabajador lo ha percibido cuando menos tres meses en el perodo de seis meses, computable para el clculo de la gratificacin correspondiente. No se considera como remuneracin computable los conceptos regulados en el Artculo 19 del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. La remuneracin computable para las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad es la vigente al 30 de junio y 30 de noviembre, respectivamente.

Tiempo de servicios

Determinada la remuneracin computable las gratificaciones de Fiestas Patrias y Navidad se calculan por los perodos enero - junio y julio (*) RECTIFICADO POR FE DE ERRATAS diciembre, respectivamente. Las gratificaciones ordinarias equivalen a una remuneracin ntegra si el trabajador ha laborado durante todo el semestre, y se reducen proporcionalmente en su monto cuando el perodo de servicios sea menor. El tiempo de servicios para efectos del clculo se determina por cada mes calendario completo laborado en el perodo correspondiente. Los das que no se consideren tiempo efectivamente laborado se deducirn a razn de un treintavo de la fraccin correspondiente.

PARTICIPACIONES EN LAS UTILIDADES

Los trabajadores de las empresas comprendidas en el presente Decreto Legislativo participan en las utilidades de la empresa, mediante la distribucin por parte de sta de un porcentaje de la renta anual antes de impuestos. El porcentaje referido es como sigue: Empresas Pesqueras 10% Empresas de Telecomunicaciones 10% Empresas Industriales 10% Empresas Mineras 8% Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes 8% Empresas que realizan otras actividades 5% Dicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente: a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das real y efectivamente trabajados.

A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador. A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio. La participacin que pueda corresponderle a los trabajadores tendr respecto de cada trabajador, como lmite mximo, el equivalente a 18 (dieciocho) remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio. De existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa Y el lmite en la participacin de las utilidades por trabajador, a que se refiere el artculo 2 del presente Decreto Legislativo, se aplicar a la capacitacin de trabajadores y la promocin del empleo, a travs de la creacin de un Fondo, de acuerdo a los lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos que se establezcan en el reglamento, as como a obras de infraestructura vial. Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin de Lima y Callao. Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que hayan cumplido las jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades contempladas por el Ttulo III del Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 728. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participaran en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada. La participacin que corresponde a los trabajadores ser distribuida dentro de los treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

Vencido el plazo que contempla este articulo y previo requerimiento de pago por escrito, la participacin en las utilidades que no se haya entregado, genera el inters moratorio conforme a lo establecido por el Decreto Ley N 25920 o norma que lo sustituya, excepto en los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo. Al momento del pago de la participacin en las utilidades, las empresas entregarn a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio, una liquidacin que precise la forma en que ha sido calculado. Precsese que en caso de fusin de empresas, para efectos del clculo de la participacin de utilidades, se efectuar un corte a la fecha del otorgamiento de la escritura pblica, para determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada una de las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el perodo posterior la participacin se calcular en funcin a los estados financieros consolidados. Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuya la participacin en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo. Los regmenes especiales de participacin en las utilidades se rigen por sus propias normas. CASOS PRCTICOS CASO 1. TRABAJADORES CON JORNADA COMN En el presente caso prctico se utilizar como ejemplo la empresa "Tio Bigote S.A.", con domicilio fiscal en Av. Universitaria # 1840, se trata de una empresa sujeta al rgimen laboral de la actividad privada que desarrolla actividades generadoras con tercera categora, por lo que cumple con lo establecido en el Artculo 1 del D. Leg. N 892 (11.11.96).Segn el CIIU es una empresa de comercio al por mayor y menor y restaurantes. Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participacin de las utilidades del ejercicio 2008, debemos determinar el nmero de trabajadores que lo conformaba durante este perodo. En tal sentido, el personal que integra la empresa es el siguiente: 1 gerente, 1 contador, 2 administradores, 8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina, 2 encargado de limpieza y 2 vigilantes provenientes de una empresa de servicios complementarios.

De acuerdo a lo sealado, tenemos a 2 personas que provienen de empresas de intermediacin laboral. De acuerdo al Artculo 5 del D. Leg N 982 (11.11.96) y el artculo 2 del D.S N 009-98-TR (06.08.98) stas personas se encuentran excluidas de la participacin en las utilidades. Tomando en cuenta que durante el ejercicio 2008, el nmero de trabajadores que conformaba la empresa ha variado, por lo que debemos determinar el promedio:

PROMEDIO DE TRABAJADORES EN EL EJERCICIO 2008 (*)

MES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

N DE TRABAJADORES
17 24 23 28 24 22 21 20 26 21 23 23

PROMEDIO 22,6 = 23

X(*) El D.S. N 009-98-TR seala que si el nmero resultante incluye una fraccin se aplicar el redondeo a la unidad superior si la fraccin es igual o mayor a 0,5. De acuerdo con el cuadro anterior, durante el ejercicio 2008 la empresa estuvo compuesta en promedio, por ms de 20 trabajadores. En consecuencia se encuentra obligada a repartir utilidades, las cuales deben ser pagadas dentro de los 30 das naturales de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. A continuacin se procede a verificar segn el Estado de Prdidas y Ganancias, si existieron o no utilidades y cunto de stas corresponde a los trabajadores.

Estado de Ganancias y Prdidas al 31 de diciembre del 2008 (En Nuevos Soles)

Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos Administrativos Utilidad de Operacin Otros Ingresos y Egresos Ingresos Diversos Ingresos Financieros Ingresos Excepcionales Gastos Diversos Gastos Financieros Gastos Excepcionales Utilidades antes de la Particip. e Impuestos Adiciones Deducciones Monto base para la participacin Participacin de los Trabajadores (8%) (91,306,885.00 x 8%) Renta Neta Imponible Impuesto a la Renta Clculo del IR (84,002,334.20 x 30%)

158.745.000,00 ( 37.894.750,00) 120.850.250,00 (22.680.297,00) ( 7.893.785,00 ) 90.276.168,00

897.584,00 143.800,00 87.458,00 ( 47.872,00 ) ( 44,250,00 ) ( 31.875,00 ) 91.281.013,00 74.450,00 ( 48.578,00 ) 91.306.885,00

( 7,304,550,80 ) 84.002.334,20

25.200.700,26

Registro contable de la participacin de los trabajadores x 89 Resultado del Ejercicio 7.304.550,80 86 Distribucin legal de la Renta Neta 7.304.550,80

x 86 Distribucin legal de la 7.304.550,80 Renta Neta 41 Remuneracin y Participacin 7.304.550,80 por Pagar 413 Participacin por pagar x a. Total de das laborados por todos los trabajadores Trabajador N de das 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Total Nmero efectivos de trabajo 258 244 278 189 147 256 269 213 222 245 265 269 187 199 245 278 168 247 246 188 178 169 245 5205

b. Total de remuneraciones abonadas a todos los trabajadores

N Trabaj. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 Remuner. Bsica 13.200,00 14.580,00 16.789,00 12.564,00 15.789,00 16.908,00 13.538,00 14.877,00 24.780,00 30.570,00 35.780,00 25.800,00 26.780,00 19.870,00 19.400,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 6.600,00 Asign. Famil. * 660,00 660,00 Comis. Y Otros 4.500,00 5.678,00 Grat.Jul y Dic 3.060,00 3.487,00 2.799,00 2.094,00 1.971,00 2.928,00 1.350,00 2.480,00 4.240,00 6.372,00 7.740,00 4.410,00 4.463,00 3.422,00 3.344,00 1.130,00 1.240,00 1.130,00 1.130,00 1.130,00 1.130,00 1.240,00 1.240,00 Total Total * 21.420,00 24.405,00 19.588,00 14.658,00 19.620,00 20.496,00 16.548,00 17.357,00 29.680,00 44.602,00 54.180,00 30.870,00 31.243,00 23.952,00 23.404,00 8.090,00 8.860,00 8.750,00 8.090,00 8.090,00 8.090,00 8.860,00 8.860,00 S/. 459 713,00

660,00 660,00 660,00 660,00 660,00 660,00 660,00 660,00 660,00 660,00 660,00

1.200,00 1.000,00

7.000,00 10.000,00

660,00 660,00

360,00 360,00 360,00 360,00 360,00 360,00 360,00 360,00

(*) En este caso a todos los trabajadores no les corresponde asignacin familiar. (*) De acuerdo al Artculo 2 del D. Leg N 892 (11.11.96) se establece que existe un tope para la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador, estableciendo como lmite mximo, el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al Artculo 7 del D.S N 00998-TR, ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

CLCULO DE DISTRIBUCIN DE UTILIDADES

Participaci n segn los das laborados

Participacin en las Utilidades

Participacin segn las remuneracio nes percibidas

SEGURO DE VIDA LEY

De acuerdo a lo establecido en el Dec. Leg. N 688, Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales el trabajador tiene derecho a un seguro de vida a cargo de su empleador una vez Cumplidos cuatro aos de trabajo al servicio del mismo. Sin embargo, dicha norma faculta al empleador a contratar el seguro a partir de los tres meses de servicios del trabajador, si as lo considera conveniente. Asimismo, en la actualidad no existe ningn inconveniente en que una empresa contrate esta pliza desde el primer da de ingreso del trabajador a la empresa. Obligaciones del Empleador La obligacin del empleador de contratar y pagar las primas correspondientes. En caso que el empleador no cumpliera esta obligacin y el trabajador falleciera o sufriera un accidente que lo invalide permanentemente, deber pagar a sus beneficiarios los montos determinados por ley. Este seguro es grupal o colectivo, y se toma en beneficio del cnyuge o conviviente a que se refiere el artculo 321 del Cdigo Civil y de los descendientes; slo a falta de stos corresponde a los ascendientes o hermanos menores de 18 aos.

Obligaciones del Trabajador El trabajador deber cumplir con entregar a su empleador una declaracin jurada, con firma legalizada notarialmente, o por el juez de Paz a falta de notario, sobre los beneficiarios del seguro de vida, con estricta observancia del orden establecido en el artculo 1 de la Ley bajo comentario y con indicacin del domicilio de cada uno de ellos. Asimismo, es obligacin del trabajador comunicar a su empleador las modificaciones que puedan ocurrir en el contenido de la declaracin jurada. Procedimiento aplicable Se establece, asimismo, el procedimiento que debe seguir el trabajador que opta por mantener su seguro de vida: a) Presentar dentro de los treinta (30) das calendario siguientes al trmino de la relacin laboral, una solicitud por escrito a la empresa aseguradora. b) Efectuar el pago de la prima, la misma que se calcular sobre el monto de la ltima remuneracin percibida, hasta el tope de la remuneracin mxima asegurable a que se refiere el artculo 9del Dec. Leg. N 688. c) Luego la empresa de seguros suscribir un nuevo contrato con el trabajador sujeto a la prima que acuerden las partes contratantes, extendindole una pliza de vida individual con vigencia anual renovable.

Requisitos para que la pliza mantenga su vigencia El seguro de vida contratado mantiene su vigencia siempre y cuando el asegurado cumpla con cancelar la prima dentro del plazo que establece la pliza de seguros. Asimismo, se establece que la vigencia de la pliza termina si el asegurado adquiere otra pliza de vida obligatoria, lo que suceder si el trabajador labora para otra empresa y sta le contrata una pliza de vida ley al cumplir los 4 aos que contempla la norma o antes. Vigencia de los contratos de seguros celebrados con anterioridad a la vigencia de la Ley N 29549 Los contratos de seguro vigentes, celebrados al amparo del Dec. Leg. N 688, Ley de Consolidacin de Beneficios Sociales, por trabajadores que han cesado en su empleo con anterioridad a la entrada en vigencia de la Ley N 29549, es decir antes del 4 de julio de 2010, se mantienen en vigencia en las condiciones originalmente pactadas. Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley

Se encarga al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, en coordinacin con la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones la elaboracin y funcionamiento del Registro Obligatorio de Contratos de Seguros Vida Ley, regulados por el Dec. Leg. N 688 sus normas complementarias y reglamentarias, para todos los empleadores.

BIBLIOGRAFIA
DECRETO SUPREMO N 005-2002-TR Decreto Legislativo N 677; la Ley N 11672 DECRETO LEGISLATIVO N 892 Dec. Leg. N 688 Ley N 29549 del 3 de julio de 2010 ICB-REVISTAS CABALLERO BUSTAMANTE REVISTAS DE ASESOR EMPRESARIAL