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Curso: Contabilidad de Servicios

Caso: Entidad Educativa Particular

CASUISTICA ASIENTOS TIPOS: INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR

1.-Los ingresos y cobros por matrcula, pensiones de enseanza, certificados y constancias en el ejercicio Son
como sigue: Pensin mensual de Abril a Diciembre S/. 162,000; 162,000; 162,000; 162,000; 159,000; 156,000; 165,000; 165,000; 165,000. respectivamente, Matriculas Marzo S/.54,000, julio S/. 1,500; Agosto S/. 600 Septiembre S/. 3,000 .Certificados y constancias Enero S/. 10,000; Febrero S/. 12,500;; Julio S/. 500; Agosto S/ 500 y Diciembre 6,000; Provisiones aos anteriores: Ingresos considerados en ejercicios anteriores, provisionado por cobranza dudosa y castigada en ejercicios anteriores, enero S/. 7,200; Febrero S/. 6,000; Marzo S/. 3,600; Ingreso considerado en el ejercicio anterior pero no cobrado y no provisionado como cobranza dudosa. enero S/. 22,500,; Febrero S/. 21,600 y marzo S/. 20,700. Los cobros por pensiones, matrculas, certificados y constancias son depositados en cuenta corriente al Banco MESES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NPVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL PENSION MENSUAL MATRICULA CERTIFICADO Y CONSTANCIAS 10000 12500 54000 162,000 162,000 162,000 162,000 159,000 156,000 165,000 165,000 165,000 1,458,000 Pensin aos anteriores PROVISIONADO NO PROV
Y CASTIGADOS

7200 6000 3600

22500 21600 20700

1500 600 3000

500 500

59100

6000 29500

16800

64800

Docente: CPC Vctor Hugo Quispe Cabrera

Tacna, Diciembre, 2011

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Curso: Contabilidad de Servicios

Caso: Entidad Educativa Particular

Caso 1)
Ctas Sub Ctas

Diario mes de del 2011

Denomin. De Cuentas Colum falsa_1 Colum Falsa Sub Ctas debe Haber

001

------------------------ 01 ------------------------

12 1 121 3 12131 Pensiones 12132 Matricula 12133 Certificados y Constancias 1 458 000 59 100 29,500

1 546 600

1 546 600

1 546 600

70 704 4 1 x/y Por el registro de pensiones de enseanza ------------------------ 02 -----------------------10 4 75 5 755 1 x/y Por la recuperacin de las provisiones al cobrarse las ctas por cobrar anteriormente provisionadas. ------------------------ 03 -----------------------10 4 12 121 1 2 x/y Por cobro de pensiones de aos anteriores no provisionados -----------------------04 -------------

16 800 16 800

64 800 64 800

2.- Los ingresos por la venta de uniformes escolares y buzos con el logo, colores y modelos de la institucin son: Marzo S/. 124,200(VC), Julio S/. 1,840(VC), Agosto S/. 460(VC); Septiembre S/. 2,300(VC); Los ingresos por la venta de uniformes, buzos escolares, se realizan al contado y son depositados en la cuenta corriente del Banco. MESES MARZO JULIO AGOSTO SETIEMBRE TOTAL
Docente: CPC Vctor Hugo Quispe Cabrera

PRECIO 124 200 1 840 460 2 300 128 800

IGV 23 598 350 87 437 24 472

Tacna, Diciembre, 2011

TOTAL 147 798 2 190 547 2 737 153 272

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Caso: Entidad Educativa Particular

Caso 2)
Ctas Sub Ctas

Diario mes de del 2011

Denomin. De Cuentas Colum falsa_1 Colum Falsa Sub Ctas debe Haber

------------------------ 01 -----------------------12 1 40 1 70 1 x/y 121 3 12134Uniformes y Buzos escolares 401 1 701 1 70111 Por la venta de uniformes y buzos escolares ------------------------ 02 -----------------------153 272 121 3 12134 Por la cobranza en efectivo ------------------------ 03 -----------------------153 272 153 272 24 472 128 800

10 1 12 1 x/y

10 4 153 272 10 1 153 272 x/y Por el deposito 3.- PROGRAMA DE REINVERSIN La IEP San Carlos efecto un Programa de Reinversin con duracin de un ejercicio. Las utilidades no distribuidas acumuladas al 2010 es de S/. 260,900 (Renta neta reinvertible) dicho importe se encuentra respaldadas por Declaraciones Juradas. La IEP desea reinvertir el 90% de su renta reinvertible en la misma Institucion Educativa. El valor estimado y relacin de bienes y servicios del programa de reinversin es S/.234,810 La duracin de este programa es de un (1) ejercicio, la fecha de presentacin del programa al Ministerio de Educacin es del 15.03.11. El desarrollo del programa de inversin se inici el 01.04.2011. Por este programa, se ha concedido 11 becas integrales a estudiantes en la IEP, al director de primaria y secundaria se pagaron 2 cursos (becas) de Post grado realizado en la UNMSM y se han adquirido activos fijos de la siguiente manera: Realizacin del Programa de reinversin(ao 2011): Infraestructura y Equipamiento Educativo ( Costo estimado): Laboratorio de computo Abril S/. 59,000, mayo S/. 18,680; y Junio S/. 25,880; Computadoras; Junio S/. 60,900, Libros Junio S/. 14,900 y Software en Junio S/. 11,850. Becas de estudio (Costo Estimado): 2 Becas Directores de Abril a Diciembre S/. 1,600 cada mes, 11 Becas a estudiantes de Abril a Diciembre S/. 3,300 cada mes. Se consideran incluidos con el IGV por que generarn operaciones no gravadas con el IGV. Los activos fijos se pusieron en funcionamiento en la IEP desde el 01.07.2010. La constancia otorgada por el Ministerio de Educacin de ejecucin de los programas de reinversin lo recepciona el 28.03.2010.
INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO EDUCATIVO(COSTO ESTIMADO) LABORATORIO DE COMPUTO COMPUTADORAS LIBROS SOFTWARE BECAS DE ESTUDIO COSTO ESTIMADO 2BECAS 11 BECAS DIRECTORES ESTUDIAMTES

MESES DE REALIZACION P. REINV

ABRIL

59 000

1 600
Tacna, Diciembre, 2011

3 300

Docente: CPC Vctor Hugo Quispe Cabrera

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Curso: Contabilidad de Servicios

Caso: Entidad Educativa Particular

MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SETIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTALES

Caso 3)
Ctas Sub Ctas

18 680 25 880

60 900

14 900

11 850

103 560

60 900

14 900

11 850

1 600 1 600 1 600 1 600 1 600 1 600 1 600 1 600 14 400

3 300 3 300 3 300 3 300 3 300 3 300 3 300 3 300 29 700

00

Diario mes de del 2011

Denomin. De Cuentas Colum falsa_1 Colum Falsa Sub Ctas debe Haber

------------------------ 01 -----------------------591 5911 581 x/y Por la detraccin de la IEP , para reflejar el compromiso con el Programa de Reinversin presentando al Ministerio de Educacin y que una vez ejecutado ser capitalizado. ------------------------ 02 -----------------------33 332 3321 33211 332111Laboratorio de computo-LP 336 3361 Eq para procesamiento de informacin 33611 Costo 3364 Libros Diversos 33641 Costo 343 3432 Aplicaciones Informticas-LP 34 34321 Costo - Software 469 46991 Ctas por pagar desarrollo del 46 4699 proyecto x/y Por el destino de la compra de materias primas ------------------------ 03 -----------------------65 Otros Gastos de Gestion 657 Becas de personal 469 46991 Ctas por pagar desarrollo del 46 4699 proyecto x/y Por los gastos de las becas otorgadas a los directores ------------------------ 04 -----------------------92 Costo de Servicio 79 CICC x/y Por el destino de los gastos de becas a los directores. ------------------------ 05 ---------------------591 5911 Utilidades Acumuladas 59 58 581 Reinversin 50 501 5012 Participaciones 5012 1 Capitalizacin por Reinversiones x/y Por la capitalizacin de las Reservas para reinversin y utilidades retenidas de total del reinversin realizada ------------------------ 06 ---------------------Efectuar los pagos.
Docente: CPC Vctor Hugo Quispe Cabrera

234 810 234 810

179 360

103 560 60 900 14 900

11 850

11 850
191,210

14 400 14 400

14 400 14 400

500 234 810 235 310

Tacna, Diciembre, 2011

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Caso: Entidad Educativa Particular

4.-Al finalizar el ao escolar y el ejercicio econmico: 20 alumnos no cancelaron sus pensiones de los ltimos tres meses, 5 alumnos de los ltimos dos meses y 5 alumnos del ltimo mes. Se demuestra las dificultades financieras que hacen previsible el riesgo de incobrabilidad mediante anlisis peridicos como cartas, comunicaciones y etc de los 20 alumnos antes mencionados. Alumnos identificados que deben los ltimos 3 meses corresponden a S/.18,000 La provisin de cuentas de cobranza dudosa se afecta al costo de servicios.
Caso 4) Ctas Sub Ctas

Diario mes de del 2011

Denomin. De Cuentas Colum falsa_1 Colum Falsa Sub Ctas debe Haber

00

68 686

------------------------ 01 -----------------------VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES PROVISIONES 686 9 Otras Provisiones

18 000

19 194

Estimacin de Ctas de Cobranza Dudosa

Ctas por Cobrar Diversas Terceros 194 2 Reclamaciones a Terceros Por la provisin de ctas de los alumnos que no cancelaron la pensin de tres meses ------------------------ 02 -----------------------18 000

18 000

x/y

92 79

18 000

x/y

Por el destino de los gastos por cobranza dudosa ------------------------ 03 ------------------------

DATOS ADICIONALES DE LA INSTITUCIN EDUCATIVA PARTICULAR (SRLtda:) La poblacin estudiantil al iniciar el ao de estudios es de 540 alumnos distribuidos en los diferentes grados de educacin primaria y secundaria. Todos los alumnos pagan la misma pensin escolar. La matrcula S/.100, pensin mensual S/. 300, certificados y constancias S/. 50. El uniforme escolar y los buzos, con los colores y el logo de la institucin S/. 300 y S/. 150 respectivamente.

SE PIDE: Efectuar los clculos correspondientes y desarrollar los asientos contables. (Analizar el Decreto
Legislativo N 882)

Docente: CPC Vctor Hugo Quispe Cabrera

Tacna, Diciembre, 2011