ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA

El objetivo de este balance es establecer el capital de trabajo de una empresa a partir de sus movimientos financieros, es decir, se trata de ver y analizar el movimiento financiero de la empresa La base de este estado es el capital de trabajo neto, el cual est compuesto por el activo y el pasivo corriente KWN = ACT CORRIENTE PAS CORRIENTE Su contenido est compuesto por los usos, las fuentes y las partidas del estado de resultados que no afectan al capital de trabajo neto (KWN) Usos y fuentes: Estn compuestos por los activos y pasivos NO CORRIENTES y por la cuenta de patrimonio. Para que una partida sea considerada uso o fuente debe cumplir con dos requisitos importantes: Hacer parte del activo NO CORRIENTE, pasivo NO CORRIENTE o patrimonio Que su contrapartida afecte al capital de trabajo neto (KWN), es decir que aumente o disminuya un activo CORRIENTE o un pasivo CORRIENTE

Usos: Se considera una salida de dinero o uso de fondos. Para entenderlo mejor nos preguntamos cmo podemos usar los recursos de la empresa? Las respuestas pueden ser: Comprando maquinaria y aumentando el activo NO CORRIENTE 15 11 xxx xxx

Pagando deudas y disminuir as el pasivo NO CORRIENTE 21 xxx 11 xxx pagarle a los socios y as disminuir el patrimonio 37 11 xxx xxx

Nos encontramos entonces frente a la dinmica de los usos que es: Usos: AUMENTA el activo no corriente DISMINUYE el pasivo no corriente DISMINUYE el patrimonio

Fuente: Se considera una entrada o ingreso de fondos. Para mejor comprensin nos preguntamos Cmo podemos adquirir dinero para nuestra empresa? Las respuestas podran ser: Vendiendo maquinaria y disminuir as el activo NO CORRIENTE 15 11 xxx xxx

Pidiendo un crdito a alguna entidad financiera y aumentar el pasivo NO CORRIENTE 21 11 xxx xxx

Emitiendo acciones o con el aporte de un nuevo socio y as aumentar el patrimonio 31 11 xxx xxx

Nuevamente llegamos a la dinmica de las fuentes la cual es: DISMINUYE el activo no corriente AUMENTA el pasivo no corriente AUMENTA el patrimonio Notamos entonces que la fuente y los usos, en su dinmica, son inversas, ya que donde aumenta una, disminuye la otra PARTIDAS DEL ESTADO DE RESULTADOS QUE NO AFECTAN AL CAPITAL DE TRABAJO NETO:

Como su nombre lo indica, son partidas que encontramos dentro del estado de resultados que no cumplen con el segundo requisito de las fuentes y los usos, es decir, no afectan al capital de trabajo neto (KWN) Estas partidas deben hacer parte de los activos no corrientes, pasivos no corrientes o del patrimonio y no tocan al activo corriente ni al pasivo corriente en su contrapartida, lo que nos indica que pueden ser parte de un gasto o de un ingreso. Entre algunas cuentas de este tipo encontramos las depreciaciones, las amortizaciones, las provisiones, las diferencias en cambio, etc. Cabe destacar que las cuentas que hacen parte del activo o pasivo corriente no son sometidas a este anlisis por el hecho de afectar al capital de trabajo en forma directa Ejemplo: Una empresa tiene por pagar el salario de sus empleados 25 51 xxxx xxxx

A simple vista y segn lo dicho anteriormente, esta contabilizacin puede corresponder a las partidas del estado de resultados que no afectan al capital de trabajo neto, pero como la cuenta 25 es considerada parte del pasivo corriente, (puesto que a ningn empleado le gustara recibir su sueldo despus de un ao) entonces esta modifica directamente el K.W.N y no puede ser tomada como tal Tambin se puede dar un caso muy especial en este anlisis y es respecto a las ganancias y perdidas en venta de inversiones, propiedad planta y equipo o cualquier otro activo no corriente Ejemplo: La empresa vende un terreno con una utilidad de xxxx 15 42 11 xxx xxx xxx

Anlisis: la cuenta 15 hace parte del activo no corriente y por tener una contrapartida en caja, es considerada una fuente (disminuye el activo no corriente)

15 11

xxx xxx

En las partidas del estado de resultado que no afectan el capital de trabajo, los gastos de suman y los ingresos se restan Pero su compaera, la cuenta 42 influye en que la caja aumente y que con ella se afecte el capital de trabajo neto 42 11 xxx xxx

A simple vista esta contabilizacin no corresponde a nada, ni es fuente, ni es uso, ni es una partida del estado de resultado que no afecte el kwn pero por estar acompaada de una cuenta perteneciente al activo no corriente se debe tomar como esta ultima (partida del estado de resultado que no afecte el KWN) CONSTRUCCION FINANCIERA: Modelo: DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

LOS RECURSOS FINANCIEROS FUERON PROVISTOS POR: RECURSOS GENERADOS POR OPERACIONES ORDINARIAS: UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO (+/-) P.E.R. QUE NO AFECTEN EL KWN DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES PROVICIONES DIFERENCIA EN CAMBIO AMORTIZACION DE BIENES EN COMODATO RECUPERACION DE PROVICION DE P.P.E (+/-) P.E.R QUE AFECTAN EL KWN PERDIDA EN VENTA DE INVERCIONES UTILIDAD EN VENTA DE TERRENOS TOTAL DE RECURSOS GENERADOS POR OPERACIONES RECURSOS NO GENERADOS POR OPERACIONES ORDINARIAS BANCOS DEL EXTERIOR TERRENOS CAPITAL SOCIAL INVERSIONES A LARGO PLAZO TOTAL DE RECURSOS NO GENERADOS POR OPERACIONES TOTAL RECURSOS PROVISTOS LOS RECURSOS FINANCIEROS FUERON USADOS PARA: EQUIPO DE OFICINA EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIN VEHICULO CARGOS DIFERIDOS BANCOS NACIONALES OTRAS OBLIGACIONES PAGO DE DIVIDENDOS TOTAL RECURSOS USADOS AUMENTO EN EL CAPITAL DE TRABAJO CAPITAL DE TRABAJO A PRINCIPIO DE AO TOTAL DE CAPITAL DE TRABAJO A FIN DE AO $ 2.198.900,00 $ 616.200,00 $ 58.000.000,00 $ 6.000.000,00 $ 31.250.000,00 $ 30.000.000,00 $ 21.000.000,00 $ 149.065.100,00 $ 108.851.950,14 $ 131.130.394,92 $ 239.982.345,06 $ 28.000.000,00 $ 52.000.000,00 $ 122.000.000,00 $ 3.000.000,00 $ 184.000.000,00 $ 236.917.049,45 $ 5.000.000,00 -$ 26.000.000,00 $ 52.917.049,45 $ 1.955.405,00 $ 1.160.002,00 $ 10.000.000,00 $ 8.000.000,00 $ 800.000,00 -$ 1.000.000,00 -$ 21.000.000,00 $ 53.001.642,45 $ 20.915.407,00

Este estado se clasifica en dos grupos, las fuentes y los usos Fuentes: Hacen parte de este grupo las partidas del estado de resultados que no afectan el KWN as como los recursos no generados por operaciones ordinarias o fuentes. El total de recursos provistos ser el total de fuentes Usos: En los usos solo la componen las cuentas que fueron catalogadas como usos en el balance En ambos casos se toman las variaciones que se presenten en cada cuenta del balance para construir el este estado