NOMBRE: CARRERA: Contador Auditor Rubn Durn Gaviln

ASIGNATURA: Auditoria I

Control Interno
Qu es el control interno? El control interno es una funcin que tiene por objeto salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, evitar desembolsos indebidos de fondos y ofrecer la seguridad de que no se contraern obligaciones sin autorizacin. Objetivos del control interno:

Proteger los activos de la organizacin evitando prdidas por fraudes o negligencias. Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la direccin para la toma de decisiones. Promover la eficiencia de la explotacin. Estimular el seguimiento de las prcticas ordenadas por la gerencia. Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua. La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente como herramienta til para la gestin y el control. Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin no financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control. Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de propiedad de la entidad. Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus objetivos y misin. Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y reglamentarias. Elementos del control interno: Organizacin. Catlogo de cuentas. Sistema de contabilidad. Estados financieros. Presupuestos y pronsticos. Entrenamiento, eficiencia y moralidad del personal. Supervisin.

En el Diseo, el Desarrollo e implementacin de un Sistema de Control Interno, ser imprescindible considerar estos elementos ya que con la implementacin de stos en las empresas productivas, la administracin de las mismas lograr tranquilidad y seguridad en los procesos operativos y administrativos, as como salvaguarda de los activos propiedad de la empresa, sin dejar de obtener al mismo tiempo, informacin confiable y oportuna para la toma de decisiones. Los principios del control interno: Separacin de funciones de operacin, custodia y registro. Dualidad o plurilateralidad de personas en cada operacin es decir, en cada operacin de la empresa, cuando menos deben intervenir dos personas. Ninguna persona debe tener acceso a los registros contables que controlan su actividad. El trabajo de los empleados ser de complemento y no de revisin. La funcin de registro de operaciones ser exclusiva del departamento de contabilidad.

Caracteristicas de un control interno: Oportuno Claro Sencillo gil Flexible Adaptable Eficaz Objetivo Realista

Para la obtencin de la mxima eficiencia del sistema de control interno, es necesaria su vigilancia peridica y metdica, por parte de: Gerente general, Contralor, Comisarios o consejo de vigilancia, Auditores internos, Auditores externos,etc.

Es comn en todas las empresas la tendencia humana de apartarse de las reglas establecidas, generalmente en aquellas donde se siguen procedimientos montonos y de rutina, de ah que resulte til, prctico y conveniente supervisarlo, vigilarlo y revisarlo peridica y metdicamente para que el sistema de control interno no decaiga ni pierda eficiencia. No basta con establecer un procedimiento efectivo y eficiente en la administracin del Control Interno en una empresa productiva, sino que es indispensable que vigilar y dar seguimiento al mismo, para asegurarnos que est cumpliendo con los objetivos para los que fue implementado.

Las principales tcnicas y ms comnmente utilizadas para la evaluacin del control interno son las de: Memorndums de procedimientos Fluxogramas Cuestionarios de Control Interno Tcnicas estadsticas

Limitaciones de un control interno Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos. Solo brinda seguridad razonable. El costo esta ligado al beneficio que proporciona. Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales. Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga. Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la segregacin de funciones. Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin. Clasificacin El control interno se clasifica en: Administrativo. Contable. Control interno administrativo. Cuando los objetivos fundamentales son: 1. Promocin de eficiencia en la operacin de la empresa. 2. Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas establecidas por la administracin de la empresa.

Control interno contable. Cuando los objetivos fundamentales son: 1. Proteccin de los activos de la empresa. 2. Obtencin de informacin financiera veraz, confiable y oportuna. El control interno contable comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren a la proteccin de los activos de la empresa y consecuentemente a la confiabilidad de los registros financieros que estn diseados para suministrar seguridad razonable de que: 1. Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales especficas de la administracin. 2. Las operaciones se registran: a. Para permitir la preparacin de estados financieros de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados, o cualquier otro criterio aplicable. b. Para mantener datos relativos a la custodia de los activos. 3. El acceso a los activos slo se permitir con autorizacin de la administracin de la empresa. 4. Los datos registrados relativos a la custodia de los activos son comparados con los activos existentes durante intervalos razonables, tomndose las medidas pertinentes y apropiadas con especto a cualquier diferencia. SIN CONTROL INTERNO un departamento que no aplique controles internos adecuados, puede correr el riesgo de tener desviaciones en sus operaciones, y por supuesto las decisiones tomadas no sern las ms adecuadas para su gestin e incluso podra llevar al mismo a una crisis operativa.