UNIVERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALA
FACULTAD DE INGENIERIA EN SISTEMAS DE INFORMACION
CURSO : CONTABILIDAD I
LIC. JUAN CARLOS CUELLAR MANZO
AJUSTES CONTABLES
Tema Pagos Anticipados
CONCEPTO.
Los pagos anticipados representan una erogación efectuada por servicios que se van a
recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del negocio y cuyo
propósito no es el de venderlos ni utilizarlos en el proceso productivo.
Estos gastos deben cargarse a la cuenta que le corresponda, evidenciando que
corresponden a servicios pendientes de recibir.
REGLAS DE VALUACIÓN.
Estas partidas se valúan a su costo histórico.
Se aplican a resultados en el período durante el cual se consumen los bienes, se
devengan los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho
por anticipado. Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su
utilidad, el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período en que esto
suceda.
REGLAS DE PRESENTACIÓN.
Los pagos anticipados forman parte del activo corriente cuando el periodo de beneficios
futuros es menor de 1 año o menor del ciclo financiero (corto plazo).
De existir pagos anticipados por períodos superiores a un año o al ciclo financiero
deberán considerarse el registro de la parte que excede al año en el activo no corriente.
Ejemplos:
● Alquileres de locales o equipos pagados antes de disfrutar el derecho de uso de
los bienes.
● Primas de seguros y fianzas liquidadas por períodos que aún no se
cumplen.
● Compra de útiles de oficina que serán utilizados en un lapso de tiempo mediano o
largo.
El Ajuste Contable es la corrección que realiza una empresa, normalmente al 31 de
diciembre, sobre los gastos, ingresos, activos o pasivos para imputarlos en el ejercicio
correspondiente.
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LIC. JUAN CARLOS CUELLAR MANZO
COBROS ANTICIPADOS
Corresponden a ingresos que la empresa cobra por adelantado, por lo tanto, representan
para esta una obligación hasta que no se hagan efectiva la prestación del servicio por parte
de la empresa.
Luego en la medida que transcurra el tiempo y se preste efectivamente el servicio, ira
disminuyendo el pasivo (obligación) y originando como contrapartida una ganancia real
para la empresa.
EJEMPLOS
Se tienen algunos saldos al 31 de diciembre de 2023 de las cuentas de una empresa las
cuales son las siguientes:
Alquileres pagados por anticipado Q 9,600.00
Seguros Pagados por anticipado Q 24,000.00
Inventario de Papelería y útiles Q 7,200.00
Alquileres cobrados por anticipado Q 18,000.00
Se solicita realizar los ajustes correspondientes al 31 de diciembre 2023 considerando lo
siguiente:
a) Los alquileres pagados por anticipado cubren un año a partir del 01/07/2023 al
30/06/2024.
b) La prima de seguro contra incendio fue contratada a partir del 01 de marzo y cubre
un año.
c) La existencia de inventario final de papelería y útiles es de Q. 2,450.00
d) Los alquileres cobrados por anticipado cubren un año a partir del 01 de agosto del
2023.
DEPRECIACIONES
Es el deterioro que sufren los bienes (Activos no Corrientes) por el uso o el avance de la
ciencia y la tecnología, es la pérdida de valor que sufren los activos por el correr del tiempo.
De acuerdo al decreto 26-92 ley del Impuesto Sobre la Renta, y lo indicado en el artículo 19
los porcentajes autorizados son:
Edificios 5%
Mobiliario y Equipo 20%
Maquinaria 20%
Vehículos 20%
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Herramientas 25%
Equipo de Computación 33.33%
Existen diversos métodos para el cálculo de depreciaciones, entre los cuales podemos
mencionar:
1. Método de Horas Trabajadas.
2. Método de Producción.
3. Método de los números dígitos
4. Método de la línea recta.
Para efectos del presente curso únicamente utilizaremos el Método de la Línea Recta., que
consiste en aplicar un porcentaje de depreciación sobre el costo original del bien.
EJERCICIO
Cuentas de balance de la empresa “JUNTOS PODEMOS”, al 31/12/2023 presentan los
siguientes saldos:
Mobiliario y equipo Q 65,000.00
Vehículos Q 85,000.00
Equipo de computación Q 90,000.00
Herramientas Q 35,000.00
Maquinaria y equipo Q 22,500.00
Inmuebles Q 150,000.00
Con base a la información anterior se pide que realice los cálculos según la ley y registros
contables que correspondan a las depreciaciones, considerando que los activos tiene al
31/12/2023 un año de estar en la empresa.
AMORTIZACIONES
En esta cuenta se registra el valor de las amortizaciones en concepto de Gastos de
Organización e Instalación. Conforme a lo que establece el decreto 36-97, Ley del Impuesto
sobre la Renta para gastos de Organización se estiman para cinco años un 20% anual.
EJERCICIO
La empresa “LUNA DE MIEL “al 31 de diciembre de 2023 tiene registrada en la cuenta
Gastos de Organización e Instalación un valor de Q 11,000.00 de los cuales está pendiente
de efectuar los ajustes correspondientes por el periodo de enero a diciembre 2023.
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CUENTA INCOBRABLES
Es la perdida que sufre una empresa o negocio por deudas que sus clientes no amortizan o
pagan dentro de un plazo de 2 años conforme lo establece el código civil.
Existen dos métodos para el registro de las cuentas incobrables:
METODO DIRECTO:
En este método no se provisiona o estima una reserva para cuentas incobrables, la empresa
al conocer de una cuenta incobrable, rebaja del saldo de clientes la perdida ocasionada.
EJEMPLO
Hoy 1 de abril 2023, después de transcurrir dos años y llenar todos los procedimientos de
ley y de agotar los de cobro, un cliente antiguo Ronaldiño Gaucho es considerado como
realmente incobrable, elaborar el registro contable correspondiente la deuda es por
Q. 2,000.00
METODO INDIRECTO
Consiste en registrar una provisión o estimación para futuras perdidas sobre las cuentas de
Documentos por Cobrar, Clientes, Cuentas por Cobrar y otras cuentas Deudoras.
De conformidad al decreto 26-92, ley del Impuesto sobre la Renta, artículo 38, inciso Q,
describe que la provisión de las cuentas incobrables no podrá exceder del 3% sobre los
saldos deudores de cuentas y documentos por cobrar, al cierre de cada uno de los periodos
anuales de imposición.
Este método es el utilizado por la mayoría de las empresas, criterio que asumimos para los
ejercicios del presente curso.
EJERCICIO
La empresa "El RANCHON" inicio operaciones el 1 de enero 2023 y presenta al 31 de
diciembre 2022 fecha de cierre, los saldos y cuentas siguientes:
Clientes Q 80,000.00
Documentos por Cobrar Q 20,000.00
Cuentas por Cobrar Q 40,000.00
De acuerdo al Decreto Número 10-2012, se le pide crear la Estimación de cuentas
incobrables. y efectuar el registro contable.
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DOCUMENTOS DESCONTADOS
Son documentos por cobrar que han sido negociados con un banco para hacerlos efectivos
antes de su vencimiento. Los documentos que la empresa negocia con el banco pueden ser:
Letras de Cambio, Pagares, Facturas Cambiarias, etc.
FORMULA
DESCUENTO BANCARIO =
S(x
Db= ) N(x) D
365
VALOR LIQUIDO = VL = s (-) Db
Significado de las siglas.
Db = Descuento Bancario
S = Valor al Vencimiento (documentos)
N = Tiempo del Descuento
D = Tasa de Descuento Bancario
VL = Valor Liquido
La empresa “LA PAZ”, propiedad del señor Tributin, presenta dentro de su Balance
de Saldos al día 1 de enero del año 2023, las siguientes cuentas:
Documentos Descontados Q. 40,000.00
Documentos por cobrar Q. 105,000.00
En el mes de enero de 2023 se registraron las siguientes operaciones:
1.- El día 28, de enero por razones de necesidad de financiamiento para nuestra Empresa,
se decide negociar y descontar dos letras de cambio con valor de Q. 7,000.00 cada una y
que vencen dentro de 90 días respectivamente. Para el efecto el Banco acepta cobrar el
15% anual de interés bancario, para lo cual nos acreditan en nuestra cuenta el neto de la
operación.
2. El día 31 de marzo, del Banco ZAC nos comunican que los señores Keilor Navas y
Marvin Dávila se presentaron a cancelar la letra negociada con cada uno de ellos por
valor de Q. 7,000.00 c/u. (oportunamente y en efectivo)
3. El día 31 de marzo, del Banco ZAC nos avisan que debitan de nuestra cuenta
Q.14,000.00 porque los clientes Keilor Navas y Marvin Dávila , que debían cancelar
una letra de cambio por Q 7,000.00 c/u por dicho valor negociadas con ellos no se
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presentaron a realizar el pago.
Se le pide:
- Efectuar los cálculos necesarios
- Registrar contablemente dichas operaciones.
