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UNIVERSIDAD DEL QUINDIO PROGRAMA CONTADURIA PBLICA FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD PERIODO 2013-1

Preparado por la Docente Investigadora Martha Cecilia Giraldo Pelez

TEMAS DE REFUERZO - MATERIAL DE AYUDA PARA EL TEMA DE AJUSTES ORDINARIOS HOJA DE TRABAJO ESTRUCTURA DE ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO DE AJUSTES: Una vez registradas en los libros de contabilidad las transacciones realizadas por la empresa durante el perodo contable, se inicia el final de este proceso: Ajustar las cuentas, elaborar asientos de cierre y preparar los Estados Financieros. Este proceso se conoce como TERMINACION DEL CICLO CONTABLE. Al finalizar el perodo contable, las cuentas deben representar su saldo real, por cuantos estos valores servirn de base para preparar los estados financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado asiento de ajuste. Ajuste: es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real, bien aumentndolos o disminuyndolas. Los asientos de ajustes se hacen normalmente al final de cada mes. ALGUNOS AJUSTES CONTABLES POR CORRECCIN DE ERRORES U OMISIN: En el proceso de la informacin contable es posible que se cometa involuntariamente errores numricos u omisin de transacciones en los libros de contabilidad. Como existe la prohibicin expresa de borrar, tachar, arrancar hojas de los libros de contabilidad, estos errores pueden corregirse al final de cada perodo contable, mediante notas de contabilidad que permitan registrar estos ajustes. ACUMULADOS: INGRESOS POR COBRAR: Ingresos realizados pendientes de cobro (cuenta 1345). Corresponden aquellos servicios prestados por la empresa, durante un perodo contable, y que al final del mismo an no han sido facturados, o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva. Estos servicios deben ser reconocidos como ingresos operacionales o no operacionales del perodo. Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa

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COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Se reconoce un gasto incurrido no cancelado (cuenta 2335). Corresponden a aquellos gastos causados en un perodo contable pero que a la fecha de corte no se han reconocido. Esto puede ser ocasionado por no haberse enviado la factura o cuenta de cobro respectiva, y por consiguiente no han sido pagados. Estos gastos deben reconocerse como gastos operacionales o no operacionales del perodo, independientemente de la fecha de pago. EJEMPLO: La compaa lagos ltda prest servicios de asesora durante el mes de abril 01/ 05 a la compaa grajales ltda. por $400.000 al 30 de abril dicho monto no haba sido facturado. COMPAA LAGOS LTDA. 1345 INGRESOS POR COBRAR 400.000 Asesoras 41 INGRESOS OPERACIONALES Asesoras COMPAA GRAJALES LTDA 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR Asesoras 5110 HONORARIOS 1.000.000 Asesoras

400.000

1.000.000

AMORTIZACION DE DIFERIDOS: GASTOS DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO: Cuando la empresa desembolsa determinada cantidad de dinero `por pagos anticipados de servicios a disfrutar en el futuro, a medida que se vaya recibiendo el servicio, se debe reconocer como gasto la parte causada en el perodo. La amortizacin de diferidos es un ajuste contable mediante el cual el saldo de los diferidos se va reduciendo paulatinamente hasta agotarse totalmente en funcin del transcurso del tiempo . EJEMPLO. La empresa paga prima de seguro por un ao por $800.000 el 01 de abril de 200X Se amortizan los seguros al 30 de abril de 200X Abril 01 de 200X Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa

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1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 800.000 Seguro 1105 CAJA 800.000 Abril 30 de 2005 5230 SEGUROS 66.667 1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Seguro

66.667

CARGOS DIFERIDOS. Representan bienes o servicios diferidos de los cuales se espera obtener beneficio econmico en otros perodos. Se debe registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organizacin, construccin, instalacin, montaje y puesta en marcha. EJEMPLO La empresa compra papelera 01 de enero de 200X para un ao por valor de $1.200.000. amortizar el cargo diferido a enero 31 de 200X 1710 CARGOS DIFERIDOS Papelera 529530 UTILES Y PAPELERIAS 100.000 100.000

PASIVOS DEFERIDOS Son aquellos ingresos no causados, recibidos de clientes, los cuales tienen incidencia en periodos futuros, o que deben aplicarse en varios ejercicios. Entre ellos estn: los ingresos recibidos por anticipado, la utilidad diferida en ventas a plazos y los impuestos diferidos. INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO: Esta cuenta refleja los valores recibidos por anticipado por el ente econmico a titulo de prestacin de servicios, intereses, arrendamientos, comisiones, honorarios y otros. EJEMPLO: La empresa mantenimiento y servicio ltda recibe de la compaa moderna ltda. en marzo 01 del 0X la suma de $6.000.000 por concepto de contrato de mantenimiento preventivo a sus equipos de produccin por 1 ano.

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110501 CAJA 6.000.000 Mantenimiento preventivo 270525 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO Mantenimiento preventivo

6.000.000

DEPRECIACION: Es la reduccin sistemtica o prdida de valor de un activo por su uso o cada en desuso, o por su obsolescencia, ocasionada por los avances tecnolgicos. Costo histrico de los activos depreciables propiedad planta y equipo: lo conforman todos los costos y gastos necesarios hasta que se encuentre en condiciones de utilizacin. Los activos deben presentarse en los estados financieros por su verdadero valor de realizacin o valor neto en libros. En el caso de los activos depreciables, este valor neto estar determinado por su costo histrico menos la depreciacin acumulada. Vida til: Es el tiempo que se espera que el activo contribuya a la generacin de ingresos, o el tiempo que se espera que el activo sea econmicamente productivo para la empresa. Para determinarla se deber conocer varios aspectos, como las especificaciones tcnicas del fabricante, la obsolencia por los avances tecnolgicos, la accin de la naturaleza en la conservacin de los mismos y el deterioro por su uso. En nuestro medio, la vida til de los activos se determina con base en el tipo de activo y el aspecto puramente tributario as: CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES MAQUINARIA Y EQUIPO MUEBLES Y EQUIPO DE OFICINA BARCOS TRENES Y AVIONES EQUIPO DE COMPUTO Y COMUNICACION SOFTWARE VEHICULOS Y EQUIPO DE TRANSPORTE 20 AOS 10 AOS 10 AOS 10 AOS 5 AOS 3 AOS 5 AOS

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MTODOS DE DEPRECIACIN: Para el clculo de la depreciacin existen varios mtodos de reconocido valor tcnico, pero no hay un mtodo bueno y efectivo que pueda ser aplicado a todos los grupos de activos. Eso depende de diferentes circunstancias. Entre los principales mtodos estn los siguientes: Mtodo de lnea recta Mtodo de la suma de los dgitos de los aos Mtodo de saldos decrecientes o reduccin de saldos Mtodo de doble saldo de declinacin Mtodo de unidades de produccin

En algunos de estos mtodos la cuotas o factores de depreciacin se obtienen con base en formulas matemticas. Solo nos dedicaremos al mtodo de lnea recta ya que es el nico reconocido tributariamente. MTODO LNEA RECTA: Consiste en aplicar la misma cuota constante durante cada uno de los aos de la vida til del activo. Es el mtodo ms utilizado. EJEMPLO: Almacn la perla ltda. adquiere un vehculo el 01 de enero de 200x por $25.000.000, se estima una vida til de 5 aos. Efectuar la depreciacin a diciembre 31 de 200x. DEPRECIACIN ANUAL =
$ 18.000.000 = $3.600.000 5

516035 GASTO DEPRECIACIN VEHCULO 3.600.000 159235 DEPRECIACIN ACUMULADA VEHICULO EN CASO DE VENTA DE ACTIVOS:

3.600.000

La compaa ABC adquiri una maquina el 2 de enero del ao 2001 por valor de $5.000.000 Vida til estimada: 10 aos Mtodo de depreciacin: lnea recta Las depreciaciones por los aos anteriores se realizaron y se registraron al 31 de diciembre de cada ao. Fecha de venta: abril 30 de 2005 Valor de la venta $3.200.000 Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa

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Los clculos seran as: Desde el 2 de enero de 2001 al 31 de diciembre de 2004 Valor de la depreciacin por ao: $500.000 Valor mensual: $500.000/12meses = $41.666.67 x 4 meses (abril 05)=166.667 El registro contable al 30 de abril fecha de venta es el siguiente: 516010 GASTOS DE DEPRECIACIN 166.667 159210 DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA 166.667

RESUMIENDO EL MOVIMIENTO DE ESTE ACTIVO EN CUENTA T 1524 1592 MAQUINARIA Y EQUIPO DEPRECIACION ACUMULADA MAQUINARIA 5.000.000 31-12-01 31-12-02 31-12-03 31-12-04 30-04-05 500.000 500.000 500.000 500.000 166.667

$2.166.667 EL VALOR EN LIBROS : VALOR DEL ACTIVO: $5.000.000 MENOS DEPRECIACION ACUMULADA $ 2.166.667 VALOR NETO EN LIBROS $ 2.833.333 DETERMINAR LA DIFERENCIA CON EL PRECIO DE VENTA VALOR DE VENTA DEL ACTIVO $3.200.000 MENOS VALOR NETO EN LIBROS $2.833.333 DIFERENCIA $366.667

POR LO TANTO EL VALOR DE VENTA ES SUPERIOR AL VALOR NETO EN LIBROS; SE TIENE UNA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS DE $366.667 REGISTRO CONTABLE SERA AS: 110505 CAJA 3.200.000 159210 DEPRECIACION ACUMULADA 2.166.667 Maquinaria Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa

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1520 4245

MAQUINARIA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS

5.000.000 366.667

PROVISION DEUDORES. El valor de la cartera est constituido por los saldos que adeudan los clientes por ventas de bienes y servicios a crditos. Estos saldos deben aparecer en el balance por su valor real , teniendo en cuenta que algunas deudas no se pueden recaudar por fallecimiento de los clientes, cambios de domicilio, entre otros, es necesario estimar como incobrables una parte del saldo de la cartera, y en el balance general, en los activos corrientes, disminuirla. La provisin de cartera consiste en contabilizar un gasto operacional (cuenta del estado de resultados) y disminuir el valor contable del activo (deudores en el balance general) MTODO PARA CALCULAR EL VALOR DE LA PROVISIN: MTODO DE PROVISIN GENERAL: Analizando el vencimiento de los saldos por cobrar de cada cliente, este mtodo consiste en determinar la provisin por medio de porcentajes variables, de acuerdo con la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deje de pagar su obligacin aumenta el riesgo de cobrarla, por lo cual se calcula un mayor porcentaje de provisin. La escala aceptada por la DIAN es la siguiente: CARTERA VENCIDA 3-6 MESES 6-12 MESES Ms de 12 meses % DE PROVISIN 5% 10% 15%

MTODO DE PROVISIN INDIVIDUAL: Se acepta como provisin el 33% de la cartera vencida ms de 12 meses. El valor de la provisin representa un gasto operacional para la empresa. Una vez calculado el valor de la provisin por cualquiera de los mtodos anteriores se compara este valor con el saldo de la cuenta provisiones y se realiza el ajuste necesario, aumentando o disminuyendo la provisin segn sea el caso. EJEMPLO: ANLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MTODO GENERAL

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CLIENTES OSCAR RIOS OMAR YEPEZ ELIO MARIN EDGAR LOPEZ DIANA SEPULVEDA LIBIA MARIN MARGARITA OSOR TOTALES

FACTU VALOR RA No. FACTURA 1416 1822 3415 4510 4722 5822 6651

VENCIMIENTO EN MESES MS DE 0-3 3-6 6-12 12 MESES MESES MESES MESES 1.000.000 1.000.00 0 8.000.000 8.000.00 0 500.000 500.00 0 300.000 300.000 200.000 200.000 600.000 600.000 100.000 100.000 10.700.00 500.00 1.900.00 8.000.00 300.000 0 0 0 0 0% 0 5% 10% 15% 45.000 95.000 800.000 $ 940.000

% PROVISION METODO GENERAL VALOR DE LA PROVISIN TOTAL PROVISIN

Si la cuenta de provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el valor resultante de calcular la provisin; para ello se aumenta la cuenta de gastos (5199) y se aumenta la cuenta de provisin (1399). 5199 GASTO PROVISION 1399 PROVISION 940.000 940.000

Si al comprar el saldo de la cuenta provisin este, este es menor que el valor resultante de calcular la provisin en el perodo actual, debe realizarse un ajuste por el valor de la diferencia. Se aumenta la cuenta de gastos (5199) y aumenta la cuenta de provisiones (1399) EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIDO $150.000 $200.000

VALOR REAL DE LA PROVISIN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN = VALOR AJUSTE $200.000 $150.000 = $50.000 5199 GASTO PROVISIN 1399 PROVISION 50.000 50.000 Pgina 8

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Si el saldo anterior correspondiente a provisin es mayor que el valor resultante de calcular la nueva provisin, se debe realizar el ajuste por el valor de la diferencia, disminuyendo la cuenta de gastos y disminuyendo la cuenta de provisin, es decir acreditando un ingreso y debitando la cuenta de provisiones. EJEMPLO: SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN CALCULO DE LA PROVISION DEL NUEVO PERIDO $200.000 $150.000

VALOR REAL DE LA PROVISIN - SALDO ANTERIOR DE LA PROVISIN =VALOR AJUSTE $150.000 $200.000 = $50.000 1399 PROVISION 4250 GASTO PROVISIN 50.000 50.000

EJEMPLO: ANLISIS DE VENCIMIENTO DE LA CARTERA MTODO INDIVIDUAL


CLIENTES FACTUR A No. VALOR FACTURA 1.000.000 8.000.000 500.000 300.000 200.000 600.000 100.000 10.700.000 0-3 MESES 500.000 300.000 200.000 600.000 500.000 1.900.000 8.000.000 33% $10.700.000 $ 3.531.000 100.000 300.000 VENCIMIENTO EN MESES 3-6 6-12 MS DE MESES MESES 12 MESES 1.000.000 8.000.000

OSCAR RIOS 1416 OMAR YEPEZ 1822 ELIO MARIN 3415 EDGAR LOPEZ 4510 DIANA SEPULVEDA 4722 LIBIA MARIN 5822 MARGARITA OSOR 6651 TOTALES PROVISION METODO INDIVIDUAL VALOR DE LA PROVISIN TOTAL PROVISIN

Para registrar las transacciones se debe tener en cuenta los mismos parmetros mencionados anteriormente. EFECTO DE LOS AJUSTES CONTABLES EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Se debe tener presente una de las caractersticas ms importante de los asientos de ajustes: Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa Pgina 9

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Cada uno de los asientos de ajustes implica reconocer ingresos o gastos los cuales generan cambios en el patrimonio. As cada asiento de ajuste afecta tanto una cuenta del estado de resultado (ingresos o gastos) como una cuenta de balance general (activo o pasivo) INGRESOS ACUMULADOS: En el estado de resultados un aumento en los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del ejercicio y el impuesto a la renta. En el balance general se origina un incremento en los activos (deudores) aumenta el patrimonio, por el incremento en la utilidad del ejercicio. GASTOS ACUMULADOS: En el estado de resultado un incremento en la cuenta de gastos operacionales, disminuye la utilidad operacional; si es un gasto no operacional, disminuye la utilidad antes de impuesto y reserva. En el balance general se origina un incremento en los pasivos, al reconocer un costo o gasto por pagar, disminuyen las utilidades, y a su vez afecta el patrimonio. ACTIVOS DIFERIDOS: (CARGOS DIFERIDOS Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO) En el estado de resultados se incrementan los gastos operacionales y no operacionales, disminuyendo la utilidad del perodo y por ende, el impuesto de renta. En el balance general disminuye los activos diferidos. PASIVOS DIFERIDOS: (INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO): En el estado de resultado aumenta los ingresos operacionales y no operacionales, incrementa la utilidad del perodo y el impuesto de renta. En el balance general se disminuye el pasivo diferido. LA DEPRECIACIN: En el estado de resultados aumenta los gastos operacionales de administracin o venta, disminuyendo la utilidad operacional del perodo y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuye el valor contable de la propiedad planta y equipo. PROVISIN DEUDORES: E n el estado de resultados aumentan los gastos operacionales, disminuyendo las utilidades del perodo y por ende el impuesto de renta. En el balance general disminuyen los activos (deudores) reflejando una cartera ms sana.

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BALANCE DE PRUEBA: Cada fin de mes antes de la preparacin de los estados financieros, se recomienda hacer una verificacin de igualdad de los saldos dbitos y crditos. Aun que esta verificacin no garantiza el correcto registro de las transacciones, en algunos casos permite detectar errores y verificar el cumplimiento de la partida doble en ellos. HOJA DE TRABAJO: El diseo de esta hoja esta dado por columnas dobles en las que se transcribe los movimientos y los saldos dbitos y crditos de todas las cuentas durante el perodo. La hoja de trabajo permite realizar los asientos de ajuste y de cierre en los libros en borrador para evitar errores y prdida de tiempo. La hoja de trabajo contiene varias columnas con la siguiente informacin: 1. Columna. Nombre de la cuenta: en ella se relaciona los nombres de todas las cuentas que intervienen en los estados financieros. 2. Columna del balance de prueba: En esta columna se presenta los saldos dbitos y crditos de las cuentas antes de los correspondientes ajustes. La suma de estas dos columnas deben ser iguales. 3. Columna de ajustes: En esta columna se preparan los asientos de ajustes, que las empresas deben realizar al final de cada perodo contable. Si al efectuar estas aparecen nuevas cuentas, se deben agregar en la columna de los nombres. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 4. Columna del balance de prueba ajustado: Esta columna sirve para anotar los saldos dbito y crdito de cada una de las cuentas debidamente ajustadas. Los saldos de estas cuentas resultan de tomar los saldos del balance de prueba y sumar o restar horizontalmente los movimientos de cada cuenta. La suma de las dos columnas deben ser iguales. 5. Columna de estado de resultados: En esta columna debe presentarse las cifras ajustadas, correspondientes a las cuentas de resultado. En la columna de los dbitos aparecen los saldos de las cuentas de los gastos operacionales y no operacionales. En la columna de los crditos aparece los saldos de las cuentas de los ingresos operacionales y no operacionales generados por la empresa durante el perodo.

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Al sumar las columnas dbito y crdito, su saldo no coincide, pues este representa la utilidad o la prdida de la empresa en el perodo. Si la suma de la columna crdito es mayor que la suma de la columna dbito, la empresa obtuvo utilidad, en caso contrario, la empresa incurri en prdida, la diferencia de estas dos columnas debe anotarse en el lado menor y sumarse, para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 6. Columna de asientos de cierre: Esta columna sirve para cancelar los saldos de las cuentas de resultado producto de las operaciones realizadas durante el perodo dejando como saldo cero, para pasar los saldos solamente de las cuentas reales o de balance a la columna siguiente. El procedimiento que debe aplicarse es el siguiente: En la columna de los dbitos se registra cada una de las cuenta de ingresos y en la columna de los crditos se registra cada una de las cuentas de los gastos. Al sumar las columnas dbito o crdito da una diferencia que corresponde al valor de la utilidad o prdida del ejercicio, esta diferencia debe anotarse en el lado menor de la columna para que de esta forma las dos columnas den sumas iguales. 7. Columna del balance general: En esta ltima columna debe trasladar los saldos dbito y crdito de las cuentas que han quedado con saldo. Las sumas de las columnas dbito y crdito deben ser iguales. ESTADOS FINANCIEROS Son los informes que aparecen en las empresas al final de cada perodo contable, con el fin de comunicar de manera resumida las actividades operativas, la situacin financiera y los cambios en la posicin financiera. Sirven como elemento de base para la toma de decisiones financieros del ente econmico. Los estados financieros bsicos son: El balance general El estado de resultado El estado de cambios en el patrimonio El estado de cambios en la situacin financiera El estado de flujo de efectivo Los estados financieros se deben de presentar con notas aclaratorias a los mismos. En contabilidad II ser objeto de estudio el Balance General y el Estado de Resultado.

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BALANCE GENERAL: La ecuacin contable fue tratada en contabilidad I, pero recordemos que sta muestra valores diferentes cada vez que la empresa realiza una transaccin. Sin embargo, la informacin contable debe comunicarse mediante el uso de cuentas para que el lector de los Estados financieros pueda conocer de manera clara la situacin de la empresa, a una fecha determinada.

BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

El balance general debe elaborarse al menos una vez al ao, coincidiendo con el ltimo da del ao calendario; pero para uso administrativo, se suele preparar para perodos ms cortos: mensual, trimestral o semestral. Este estado cumple con dos propsitos esenciales: Ofrecer a los usuarios informacin financiera, sobre la organizacin, y servir como elemento de base para la toma de decisiones financieras en el mundo interno de la organizacin. El administrador de una empresa tendr dificultades para evaluar la informacin contable si el balance general se presenta en forma desordenada, as mismo a un analista de crditos se le dificultara su labor si los balances que tuviera que examinar obedecieran a criterios de presentacin arbitraria por parte del solicitante. Lo anterior se obvia mediante un modelo estandarizado de presentacin que permite ahorrar tiempo y dar uniformidad a la elaboracin de este estado. Por estas razones se ha se ha aceptado la estructuracin de un balance general, mediante agrupacin de cuentas que presentan caractersticas similares.

Los activos se clasifican en dos grandes categoras:

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ACTIVOS

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

LOS ACTIVO CORRIENTE: Comprende el efectivo y todas aquellas partidas que pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo no mayor a un ao. Los activos corriente se ordenan en el balance de acuerdo con su liquidez. Caja: Muestra el dinero efectivo y en cheque disponible. Bancos: Muestra el valor del efectivo en cuentas corrientes y cuentas de ahorro. Deudores: Representa el valor que adeuda a la empresa los clientes, empleados, socios y determina el valor nominal de los documentos y deudas a favor de la empresa. Inversiones Temporales: Representa los dineros colocados por la compaa en ttulos valores, como bonos, certificado de deposito a trmino, certificado de reembolso tributario, etc. Inventarios: muestra los valores al costo de compra o de produccin de los inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y productos terminados. Gastos pagados por anticipado: Corresponde las erogaciones hechas por anticipado para pago de seguro, arrendamiento, mantenimiento, intereses, etc. LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: Hacen referencia a los recursos convertibles en efectivo en un plazo mayor a un ao. Propiedades planta y equipo: Tambin denominados activos fijos, comprenden aquellos artculos de naturaleza permanente, que se utilizan en las operaciones de la empresa y que no estn disponibles para la venta. Los activos fijos se clasifican en: Tangibles: Terrenos, equipos, vehculos y recursos naturales Intangibles : Patentes, derechos de autor y crdito mercantil o good will. Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa

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Para algunos activos fijos, como vehculos y edificios, se utiliza una cuneta que disminuye su costo, a travs del tiempo, denominada depreciacin acumulada. Esta partida tiene como objetivo determinar el valor en libros del activo fijo as:

VALOR EN LIBROS = COSTO - DEPRECIACIN ACUMULADA

Los cargos diferidos son desembolsos efectuados de los cuales se espera beneficio durante varios perodos pero que se debe amortizar en una vida til estimada. Los cargos diferidos son costos y gastos de preoperaciones, costos de investigacin y desarrollo. LOS PASIVOS: Son los aportes de terceros, en efectivo o en especie, que representan las deudas que deben pagarse a favor de quienes otorgan el prstamo. En el balance general se tiene en cuenta el orden de requerimiento de pago de las cuentas de manera que las deudas inmediatamente exigibles se relacionan inicialmente, y las que poseen un mayor plazo despus.

Los pasivos se clasifican en pasivo corriente y pasivo alargo plazo.

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE PASIVO ALARGO PLAZO

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Los pasivos corrientes: Son las obligaciones que deben cancelarse en un plazo mximo de un ao. Sobregiros bancarios: Son crditos automticos otorgados por los bancos y descontados de la respectiva cuenta bancaria. Obligaciones Financieras: Son los crditos otorgados por el banco a corto plazo. Cuentas por pagar: El saldo muestra el valor de los crditos no respaldados por un documento en particular, originados por la compra de bienes o servicios y muestra el valor de los documentos girados por la empresa a terceros, tales como letras, pagars, con el propsito de respaldar una deuda. Obligaciones laborales: Determina el valor de las prestaciones sociales a corto plazo: intereses sobre cesantas, prima de servicios, vacaciones. Impuesto gravmenes y tasas: Corresponde al valor de los impuestos estimados por concepto de renta y complementarios, impuesto a las ventas, que la compaa debe cancelar al Estado. Pasivos diferidos: Estn representados por ingresos recibidos por anticipado por la empresa como: arrendamientos, intereses, honorarios recibidos por anticipado. LOS PASIVOS A LARGO PLAZO: Agrupa las obligaciones a cargo de la empresa cancelables en un perodo mayor a un ao como: Obligaciones financieras Cesantas consolidadas

EL PATRIMONIO: Depende como este constituida legalmente la empresa. Cada tipo de sociedad presenta caractersticas especficas que deben tenerse en cuenta en el momento de organizar las partidas que conforman el patrimonio. Algunas de las diferencias de la estructura del patrimonio son: Sociedades de Personas: El capital de la empresa esta representado por aportes de los socios, la distribucin de utilidades se denomina participacin. Sociedades de capital: El capital de la empresa esta representado por acciones de igual valor, la distribucin de utilidades se denomina dividendos. Preparado por la Martha Cecilia Giraldo Pelez Docente Investigativa Pgina 16

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ESTAS SON ALGUNAS CUENTAS QUE CONFORMAN EL PATRIMONIO

Capital Ganancia o prdida acumulada Revalorizaciones Reservas

ESTADO DE RESULTADOS Al igual que el balance general, el estado de resultados se considera como una herramienta financiera ms til para evaluar la gestin econmica realizada por la empresa, y sirve como orientador en la toma de decisiones. Su presentacin vara de la actividad econmica de la empresa. El Estado de Resultado resume las transacciones correspondientes a los ingresos y egresos que tiene lugar en un perodo, buscando determinar la ganancia o prdida que el negocio obtuvo en la actividad desarrollada en la empresa. La presentacin de las partidas en el estado de resultados se inicia con los ingresos provenientes de las venta se bienes o servicios, de las cuales se deduce los costos y gastos de administracin y venta, obteniendo la utilidad o prdida operacional. Adicionalmente, en el Estado de Resultados se presentan partidas de ingresos y egresos diferentes a la operacin del negocio, conocidos como ingresos y egresos no operacionales. A la utilidad operacional se le adicionan estas partidas y se obtiene la utilidad neta del perodo. Finalmente de esta utilidad debe estimarse la provisin para impuestos de renta, y obtenemos la utilidad liquida, para de all, hallar las reservas correspondientes y obtener as la utilidad del perodo.

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UNIVERSIDAD DEL QUINDIO PROGRAMA CONTADURIA PBLICA FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD PERIODO 2013-1

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