Del Código Fiscal de la Federación

Existen diversos supuestos por los cuales los

CSD para la expedición de CFDI pueden
restringirse temporalmente.

(Conforme a la Estrategia las Entidades Federativas

apoyaran en la aplicación del procedimiento para
restringir temporalmente el CSD únicamente de las
causales III, IV, V, VI, VII, IX y X del artículo 17-H Bis, del
CFF)
 ▪ III.-En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente:

1. SUPUESTOS DE NO LOCALIZACIÓN

➢ No puede ser localizado en su domicilio fiscal.

➢ Desaparezca durante el procedimiento.
➢ Desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de
cambio correspondiente en el RFC.
➢ Se ignore el domicilio del contribuyente.

2. INEXISTENCIA DE OPERACIONES.

➢ Se tenga conocimiento de que los comprobantes

fiscales emitidos se utilizaron para amparar
operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas
 DATOS A CONSIDERAR / DOCUMENTO

• El contribuyente no haya presentado cambio de aviso de domicilio fiscal.

• El día y hora señalados para la realización de la diligencia, nadie abrió la puerta,
previo citatorio.
• Vecinos o terceros informó que observó cómo estaban sacando el mobiliario del
El contribuyente no puede domicilio hasta dejarlo vacío. 3 actas circunstanciadas, con una
ser localizado en su • Se observa que se encuentra vacío. periodicidad de al menos 10 días entre
domicilio fiscal. • Un vecino indica que, hasta donde él sabe, el contribuyente buscado sigue ocupando cada diligencia.
ese lugar, pero desconoce la hora en que pueden encontrarlo a él o a algún tercero, o
que el contribuyente este de vacaciones.
• No se entregó citatorio, no existe un vecino o tercero que de información sobre el
contribuyente.

• Después de la notificación de la orden desocupe o desaparezca del lugar donde tenga

su domicilio fiscal.
• El contribuyente no haya presentado aviso de cambio domicilio fiscal. 3 actas circunstanciadas donde en su
El contribuyente
• Se tocó insistentemente la puerta, el timbre o interfono y nadie abrió. momento se hizo constar la
desaparezca durante el
• No hay un vecino subyacente, o bien si hay, pero éste no proporciona ninguna desaparición del contribuyente del
procedimiento.
información sobre si el contribuyente aún ocupa el domicilio. domicilio fiscal.
• Desde afuera del domicilio no se puede apreciar si está desocupado el mismo, o bien,
sí se puede apreciar, pero se observa que aún hay mobiliario dentro.

• El contribuyente no haya presentado aviso de cambio de domicilio fiscal.

El contribuyente desocupe • Desde el exterior se alcanzó a observar que no había movimiento alguno en su interior,
su domicilio fiscal sin que el lugar estaba vacío, sin personas, sin bienes muebles.
Acta circunstanciada donde se haya
presentar el aviso de • Después de haber intentado en varias ocasiones el tocar la puerta, timbre o interfono,
hecho constar la desocupación
cambio correspondiente en nadie abrió.
el RFC. • Un vecino subyacente éste informó que en determinada fecha él vio cómo estaban
sacando el mobiliario del interior del domicilio hasta dejarlo vacío

• El contribuyente no haya presentado aviso de cambio domicilio fiscal.

Se ignore el domicilio del • En el domicilio fiscal manifestado por el contribuyente se haya encontrado a un
Acta circunstanciada
contribuyente. contribuyente diferente.
• En el domicilio fiscal no existe
 ▪ Supuestos del Artículo 17-H Bis en relación al Artículo
69-B del Código Fiscal de la Federación

IV.- Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no

desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones y, por
tanto, encuadre en términos del artículo 69 B del CFF.

V.-Detecten que se trata de contribuyentes no acreditaron la

efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni
corrigieron su situación fiscal.

X.- Detecten que se trata de contribuyentes que no

desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente
pérdidas fiscales.
 ▪ VI.- Derivado de la verificación del domicilio prevista en el Art.
27, el contribuyente no cumple el supuesto del Art. 10 del C.F.F.

Se considera domicilio fiscal:

Personas Físicas Personas Morales

❖ El local en donde se encuentra el principal ❑ El local en donde se encuentra el principal

asentamiento de sus negocios. asentamiento de sus negocios.
❖ El local donde desempeño sus actividades. ❑ El local donde desempeño sus actividades en el
❖ Casa habitación. país, o en su defecto el que designen.
▪ VII.- Detecten que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el
contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales, retenciones,
definitivos o anuales, no concuerden con los señalados en los comprobantes fiscales
digitales por Internet, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las
autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.

➢ La irregularidad consiste EXCLUSIVAMENTE en

una diferencia entre el ingreso y/o impuesto
retenido declarados
 ▪ IX.- Detecten conductas infractoras previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este
ordenamiento, por el contribuyente titular del certificado de sello digital.

Artículo 79 CFF:
Infracciones relacionadas con el Registro
Federal de Contribuyentes.
Artículo 81 CFF:
Infracciones relacionadas con la obligación de
➢ No solicitar la inscripción al RFC cuando se está obligado a ello pago de las contribuciones, y de presentación de
o hacerlo extemporáneamente. declaraciones, solicitudes, avisos, etc.
➢ No presentar los avisos al RFC o hacerlo extemporáneamente.
➢ Señalar como domicilio fiscal para efectos del RFC, un lugar
distinto del que corresponda (Art. 10 del CFF)
➢ No atender los requerimientos realizados por la autoridad
fiscal, en el plazo concedido (Art. 27, apartado C, fracción VI
del CFF.)
➢ No presentar declaraciones, solicitudes, avisos o constancias, o
no hacerlo a través de los medios electrónicos que señale la
Artículo 83 CFF: SHCP, o presentarlos a requerimiento de las autoridades
fiscales.
Infracciones relacionadas con la
obligación de llevar contabilidad. ➢ No pagar las contribuciones dentro del plazo que establecen
las disposiciones fiscales.

➢ No llevar contabilidad. ➢ No presentar aviso de cambio de domicilio o presentarlo fuera

➢ No hacer los asientos correspondientes a las operaciones efectuadas. de los plazos que señala el Reglamento del CFF.
➢ No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades por el
plazo que establezcan las disposiciones fiscales
➢ No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los
comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades
 ▪ REQUISITOS Y/O SOPORTE DOCUMENTAL

No localizado en el inicio de facultades y Desaparecidos durante el ejercicio de facultades:

1. Documental (cuenta única, requerimientos anteriores, etc.) con la cual se acredite que el contribuyente se encontraba con estatus
previo de localizado antes del ejercicio de facultades.
2. Orden de visita domiciliaria o revisión de gabinete.
3. Actas circunstanciadas o constancias de hechos en las que se detalle de manera pormenorizada las circunstancias de modo, tiempo y
lugar de los hechos ocurridos en relación con la no localización del contribuyente.
4. Verificación del domicilio realizada por la ALR o por la E.F., respecto a 41-B del CFF.
5. Solicitud a la ALSC de los avisos de cambio de domicilio presentados. Si el contribuyente hubiere realizado cambio de domicilio se
deberán efectuar las diligencias y procedimientos conforme a la normatividad vigente.
6. Oficios a las diferentes dependencias, solicitando proporcionen algún registro o dato contenido en sus sistemas que ayude a localizar
al contribuyente.
7. Todas aquellas actuaciones que se hayan llevado a cabo, tales como multas, traslados de información al contribuyente, notificaciones
por estrados, etc.

Operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas derivado de 69-B del CFF:

1. Oficio de presunción y constancia de notificación, así como el oficio global.
2. Oficio de resolución definitiva y constancia de notificación, así como el oficio global.

Infracciones previstas en los artículos 79, 81 y 83 del CFF.

1. Información y/o documentación que se obtenga de la consulta a los sistemas institucionales que acredite que el
contribuyente no ha presentado los avisos, solicitudes o declaraciones señalados en cualquiera de las fracciones de los
artículos 79, 81 y 83 del CFF, misma que deberá estar certificada por la Entidad.
2. Consulta de SUIEFI para ver las revisiones
3. Consulta de SUIEFI para comprobar que no es gran contribuyente