TEMA:4
1. LA FACTURA
Documento emitido por el proveedor cuyo destinatario es el cliente (se justifica legalmente una operación de compraventa y que sirve de vehículo
para la repercusión del IVA).
La empresa proveedora (EL VENDEDOR) Es quien confecciona y emite las facturas
Nº y en su caso, serie La numeración de las facturas dentro de cada serie será correlativa
Fecha de su expedición
Fecha (se efectúan las operaciones que se O se haya recibido el pago anticipado (siempre sea fecha distinta a la expedición
documentan) de la factura)
Nombre y apellidos, razón o denominación social Tanto del obligado a expedir la factura como el destinatario de las operaciones
CONTENIDO
completa
NIF (Número de identificación fiscal) Del vendedor y muchas veces también del comprador
Domicilio Tanto del que expide la factura como el destinatario de las operaciones
Descripción de las operaciones Todos los datos necesarios para determinar la base imponible del impuesto,
incluyendo precio unitario sin impuesto, como descuento o rebaja que no se
incluya en dicho precio unitario
El tipo impositivo o tipos impositivos Aplicado a las operaciones
Cuota tributaria Que, en su caso, se repercuta, que deberá consignarse por separado.
El importe total a pagar
OBLIGACION DE EXPEDIR FACTURA Y EXCEPCIONES
Expedir y entregar las facturas y demás justificantes de sus operaciones
OBLIGACONES LEGALES de Conservar las facturas recibidas en sus operaciones.
EMPRESARIOS y PROFESIONALES Expedir factura y copia de ésta por os pagos anticipados
(los producidos antes de la realización de las entregas de los bienes o servicios)
En algunas operaciones exentas de IVA (NO TODAS)
Las realizadas por empresarios o profesionales en el desarrollo de actividades a las que sea de
aplicación el régimen especial del R.E (Recargo de equivalencia)
Los efectuados por empresarios o profesionales acogidos al régimen simplificado de IVA
EXCEPCIONES
Aquellas que autorice el Departamento de Gestión Tributaria de la Agencia Estatal de
Administración Tributaria
Las realizadas en el desarrollo de las actividades que se encuentren acogidas al régimen
especial de la agricultura, ganadería y pesca.
2. EL IVA EN LA FACTURA
El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo de naturaleza indirecta, ya que grava una manifestación indirecta de la capacidad
económica, concretamente el consumo de bienes y servicios.
Entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o
profesionales
IVA
Adquisiciones intracomunitarias de bienes
OPERACIONES
Se refiere a las compras de bienes realizadas a estados miembros de la UE y con
destino a la Península o Islas Baleares
Importaciones de bienes
General 21 %
Se calcula aplicando un tipo impositivo a una B.I (Base
TIPOS Reducido 10 %
Imponible)
Superreducido 4%
RECARGO EQUIVALENCIA
Es un régimen especial dentro del IVA. Sea plica a los MINORISTAS (personas
físicas)
[los proveedores de estos sujetos pasivos incluyen en su factura además de la
cuota de IVA, un recargo adicional que depende del tipo de IVA aplicable]
General 5,2 %
TIPOS Reducido 1,4 %
Superreducido 0,5 %
ESQUEMA del IVA
en facturas con
UN UNICO tipo impositivo
aplicable.
TOTAL FACTURA = IMPORTE TOTAL para pagar, una vez descontados los descuentos, añadidos los gastos
y sumado el importe del IVA
3. CALCULOS PARA CONFECCIONAR LA FACTURA
El cálculo del TOTAL factura, es el resultado de realizar las siguientes operaciones:
IMPORTE BRUTO – Descuentos + Gastos = Importe neto o base imponible + IVA + R.E = TOTAL a PAGAR
R.E (en el caso de que el cliente sea un empresario acogido a este régimen especial).
Cuando en la misma compraventa se realizan operaciones con distinto tipo, habrá que calcular la BI para cada IVA y sumar el R.E en caso de
que este acogido a él.
FACTURAS con varios tipos de IVA Los descuentos se aplican de forma individual para cada producto y se reparten los gastos (portes,
seguros, embalajes).
FACTURAS con varios tipos de IVA + Recargo de equivalencia Se confecciona igual que otra factura. DIFERENCIA se encuentra en el pie
del documento, en el que además de BI, la cuota de IVA, hay que añadir el R.E correspondiente a cada tipo de IVA.
TOTAL DE FACTURA = Base Imponible (SUMA de las B.I) + CUOTA IVA (SUMA de las cuotas para cada tipo) + R.E (%
correspondiente a cada tipo de IVA)
4. TIPOS DE FACTURA
ENCABEZAD
Nº de factura // Datos del emisor // Datos del destinatario // Lugar y fecha de emisión
O
COMPLETA
Descripción de la operación de compraventa o prestación de servicios para el cálculo de la B.I (Cantidad, pvp unitario, descuentos,
CUERPO
gastos e importes)
Tipo tributario de IVA y RE, BI y cuotas resultantes // Importe total factura //Condiciones de venta y referencias (forma de envío y
FALDÓN pago)
Nº de inscripción el Registro Mercantil
CONTENIDO:
Su importe no exceda de 400€ (Iva incluido) o
SIMPLIFICAD
Nº y en su caso serie // Fecha expedición // Fecha en la que se han realizado las
se trate de facturas rectificativas o
operaciones si es diferente a la expedición // Identificación completa del expedidor //
NO excedan de 3.000€(IVA incluido) para los
Identificación de los bienes entregados o serv. Prestados // Tipo impositivo (poniendo
A
supuestos en los que anteriormente podían expedirse
la opción de IVA incluido) //
los tickets.
Contraprestación total // Si contine una rectificación, se mencionara a la factura que
se rectifica y los elementos modificados // Indicando si esta exenta o no de IVA
Una factura que ya esta confeccionada y emitida, solo se puede modificar a través de una factura rectificativa, siempre y cuando no hayan
RECTIFICATIV
transcurrido mas de 4 años desde su emisión. (cuando las facturas originales tienen errores en los datos, fallos en el cálculo de los importes o IVA,
falta información exigible, devoluciones de mercancía)
A
FORMAS:
que incluya exclusivamente el importe de la modificación, que puede ser positivo o negativo [en este caso ambas facturas (original y
rectificativa)serán validas]
con todos los datos correctos [ en este caso la rectificativa sustituye a la original)
RECAPITULATI Se incluyen distintas operaciones realizadas en distintas fechas para un mimo destinatario, siempre que las mismas se hayan
VA efectuado dentro de un mismo mes NATURAL
Aquella que se ajusta a lo establecido en el reglamento de facturación y que haya sido expedida y recibida en formato electrónico.
Su expedición esta condicionada a que su destinatario haya dado su consentimiento.
ELECTRONICA
Autenticidad garantizada: mediante firma o certificado electrónico / EDI / Otros medios comunicados a la AEAT /emite por PDF con
controles de gestión
No genera derecho a deducir el IVA, se emite antes de realizar la venta. Recoge las condiciones pactadas y no tiene
validez contable ni fiscal, ni justifica el pago ni el derecho al cobro, SI certifica que en caso de materialización del acuerdo,
se lleva a cabo en dichas condiciones.
Suele usarse en las operaciones de comercio internacional y en los expedientes de gestión de subvenciones.
PARTES: Se envía al cliente para informarle sobre el producto, cantidad, importe y otros datos de una posible operación
PROFORMA
de compraventa //
Si el cliente esta conforme, la devolverá firmada indicando que se aceptan los géneros con las condiciones
impuestas //
Requisitos formales: los de una factura completa, pero se indicará la naturaleza proforma y una serie especial
de numeración
Las realizan los autónomos profesionales (abogados obligados a aplicar la retención a cuenta por IRPF cuando facturan
a otras empresas o autónomos, NO particulares)
Con IRPF Retencion IRPF Pago anticipado del impuesto de la renta, la empresa cliente que realiza la compra retiene un
porcentaje de la base imponible que deberá ingresar en Hacienda en nombre del autónomo profesional.
Porcentaje de IRPF 15% . (7% para el ejercicio de inicio y los dos siguientes)
5. LOS LIBROS REGISTROS
A través de los libros registro es posible realizar la autoliquidación del impuesto y que Hacienda pueda iniciar un procedimiento de
comprobación de datos y verificar la veracidad de las declaraciones presentadas
Los empresarios están obligados a llevar los denominados libros registro de facturas expedidas // de facturas recibidas // de bienes de
inversión
de determinadas operaciones
intracomunitarias.
Se anotan las facturas o documentos sustitutivos que la empresa emita, incluso por operaciones exentas.
DATOS Nº, serie y fecha expedición // Fecha realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de
de FACTURAS la anterior
EXPEDIDAS Nombre y apellidos, razón social o denominación completa y nº identificación fiscal del
destinatario
TIPOS DE LIBROS REGISTRO
Bases imponibles // determinación del tipo impositivo y cuota tributaria.
Se anotan correlativamente, las facturas que la empresa reciba, incluso de profesionales por servicios
prestados.
DATOS Nº recepción y fecha expedición //
de FACTURAS Fecha realización de las operaciones, en caso de que sea distinta de la anterior y así conste en
RECIBIDAS el citado documento
Nombre y apellidos, razón social o denominación completa y nº identificación fiscal del obligado
a su expedición
Base imponible // Tipo impositivo y cuota tributaria
Los sujetos pasivos que tengan que practicar la regularización de las deducciones por bienes de inversión
de bienes de (bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que por su naturaleza y función estén normalmente
inversión destinados a ser utilizados por un periodo de tiempo superior a 1 año como instrumentos de trabajo o medios
de explotación)
De determinadas
operaciones Objetivo reflejar la situación de los bienes a que se refieren determinadas operaciones intracomunitarias, en
intracomunitaria tanto no tenga lugar el devengo de las entregas o de las adquisiciones.
s
Bienes sujetos a un periodo de regularización = 4 año o más
Regla general 4 años
El periodo previsto para la regularización es de los 4 años
PLAZOS de conservación de Bienes muebles 9 años
siguientes a aquel en que los sujetos pasivos realicen la
facturas Bienes inmuebles 14
adquisición.
años
Si es de terrenos o edificaciones será de 9 años.
Factura regla
En el momento de las operaciones
general
PLAZOS Antes del día 16 del mes siguiente a la fecha en la que
Si el
PARA EMITIR Plazo de emisión se haya devengado el IVA de las operaciones
destinatario es
FACTURAS facturadas
otro PLAZO SUPERIOR
Antes del 16 del mes siguiente a aquel en que se haya
empresario o
Plazo de entrega producido el devengo del impuesto correspondiente a
profesional
la citada operación
