Contenido

Captulo III .Los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de bienes inmuebles ........................................................................................................................... 3 Sujetos ....................................................................................................................................... 3 Ingresos exentos. ....................................................................................................................... 3 Deducciones ............................................................................................................................... 3 Requisitos de las deducciones .................................................................................................... 4 Calculo de los pagos provisionales. ............................................................................................. 4 Instituciones fiduciarias .............................................................................................................. 6 Obligaciones de los contribuyentes ............................................................................................ 6 Declaracin anual ....................................................................................................................... 7 Plazo ...................................................................................................................................... 7 Deducciones superiores a ingresos (anual) ............................................................................. 7 TESIS DEDUCCION CIEGA DEL 50% .......................................................................................... 8 Your federal income tax, for individuals.......................................................................................... 9 9. Rental income and expenses................................................................................................... 9 Ingresos de alquiler. ............................................................................................................... 9 Gastos de alquiler. .................................................................................................................. 9 Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones) ......................... 10 Depreciacin. ....................................................................................................................... 10 Limites sobre las prdidas de alquiler. .................................................................................. 10 Declaracin de ingresos y gastos de alquiler. ........................................................................ 10 Captulo IV. De los ingresos por enajenacin de bienes ................................................................ 11 Sujetos. .................................................................................................................................... 11 Calculo. .................................................................................................................................... 11 Deducciones. ............................................................................................................................ 12 Disminucin de prdidas. ..................................................................................................... 13 Costo de adquisicin............................................................................................................. 14 Bienes por herencia o legado................................................................................................ 15 Avalos................................................................................................................................. 16 Obligacin de los contribuyentes. ......................................................................................... 16

Declaracin anual ................................................................................................................. 17 Tesis de jurisprudencia 36/2007. .......................................................................................... 18 Your federal income tax, for individuals........................................................................................ 19 14. Sale of property. ................................................................................................................. 19 Que es una venta o canje. ..................................................................................................... 19 Como calcular una ganancia o perdida. ................................................................................. 19 Canjes no tributables. ........................................................................................................... 19 Transacciones entre partes vinculadas.................................................................................. 19 Prdidas o ganancias de capital ............................................................................................ 20 Periodo de tenencia.............................................................................................................. 20 Como declarar la venta. ........................................................................................................ 20

Captulo III .Los ingresos por arrendamiento y en general por otorgar el uso o
goce temporal de bienes inmuebles

Sujetos
y

Se considera ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles, los siguientes: Los provenientes del arrendamiento o subarrendamiento y en general por otorgar a ttulo oneroso el uso o goce temporal de inmuebles, en cualquier otra forma. Los rendimientos de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables. La ganancia inflacionaria derivada de las deudas relacionadas con esta actividad. No ser aplicable lo dispuesto en esta fraccin cuando se hubiere optado por efectuar las deducciones a que se refiere el prrafo siguiente a la fraccin vi del artculo 90 de esta ley o cuando dicha ganancia se derive de deudas contratadas que se utilicen para la compra, construccin o mejoras de inmuebles destinados a casas habitacin. Los ingresos en crdito se declararn y se calcular el impuesto que les corresponda hasta el ao de calendario en que sean cobrados.
LISR. Artculo 141.

y y

Ingresos exentos.
Los nicos ingresos exentos por concepto de arrendamiento son los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por disposicin de ley (rentas congeladas).
LISR art.109 fracc. XIV

Deducciones
Las deducciones son:

y y

y y y

Impuesto predial, contribuciones locales, planificacin o cooperacin para obras pblicas e impuestos locales. Los gastos de mantenimiento que no impliquen adiciones o mejoras al bien de que se trate y por consumo de agua, siempre que no los paguen quienes usen o gocen del inmueble. Los intereses reales pagados por prstamos utilizados para la compra, construccin o mejoras de los bienes inmuebles. Los salarios, comisiones y honorarios pagados, as como los impuestos, cuotas o contribuciones, efectivamente pagados. El importe de las primas de seguros que amparen los bienes respectivos.

las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.

El arrendador podr optar por deducir el 35% de los ingresos en sustitucin de las deducciones anteriores, quienes ejercen esta opcin podrn deducir, adems, la erogacin que por concepto de impuesto predial se realice por dichos inmuebles. Tratndose de subarrendamiento slo se deducir el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador. Si solo una parte de la casa habitacin el arrendador la utiliza para otorgar el uso o goce, o lo otorgue de manera gratuita, no podr deducir la parte de los gastos, impuesto predial y el derecho de cooperacin de obra pblica, que proporcionalmente corresponda a la unidad por el ocupada o de la otorgada gratuitamente. Tampoco el subarrendador podr deducir la parte proporcional de las rentas pagadas, cuando este en el mismo caso. La parte proporcional, se calculara considerando el numero de metros cuadrados de construccin de la unidad por el ocupada u otorgada de manera gratuita, en relacin con el total de metros cuadrados construidos del inmueble.
LISR. Artculo 142

Los contribuyentes que opten por efectuar la deduccin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 142 de la ley, lo debern hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce temporal, incluso por aqullos en los que tengan el carcter de copropietarios, a ms tardar en la fecha en la que se presente la primera declaracin provisional que corresponda al ao de calendario de que se trate,
RISR. artculo 183

Requisitos de las deducciones

Que corresponda al mes o al trimestre. Para inversiones la deduccin va depreciacin ser la parte de la deduccin anual que en proporcin corresponda al periodo de pago. La deduccin de la inversin que no se efectu dentro del mes o el trimestre, se podr realizar en los siguientes meses o trimestres del ao o en la declaracin anual. Cuando los ingresos del mes o el trimestre sean inferiores a las deducciones, esta se podr deducir en los meses o trimestres siguientes siempre que se trate del mismo ao (la diferencia).

Calculo de los pagos provisionales.

Los contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles, efectuarn los pagos provisionales mensualmente, a ms tardar el

da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. Detalle del clculo: Ingresos mensuales o trimestrales (-) deducciones por gastos mens. O trimestrales (-) deduccin ciega (35%). * Si toma esta opcin. (=)base gravable (x) tarifa mensual o trimestral (=) impuesto a cargo (-) subsidio fiscal (en su caso) (-) impuesto causado. (-) retencin 10% de isr efectuadas personas morales (=) impuesto mensual o trimestral Notas sobre los pagos provisionales no se efectuaran pagos provisionales, cuando nicamente obtengan ingresos de este captulo y cuyo monto mensual no exceda de 10 s.m. del D.F. elevados al mes las personas morales que efecten las retenciones, ( 10% ) presentaran declaracin informativa a mas tardar el 15 de febrero de cada ao proporcionando la informacin correspondiente.
LISR. Artculo 143

Tratndose de inversiones, los contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento por el uso o goce temporal de bienes inmuebles para casa habitacin, podrn deducir de los ingresos del periodo, la cuarta parte de la deduccin que corresponda al ao calendario. En el caso de contribuyentes que obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles para uso distinto de casa habitacin, podrn deducir de los ingresos del periodo, la doceava parte de la deduccin que corresponda al ao de calendario. Cuando las deducciones no se efecten dentro del periodo al que correspondan, se podrn efectuar en los siguientes periodos del mismo ejercicio o al presentar la declaracin anual.
RISR. Articulo.185

Los contribuyentes podrn calcular el ltimo pago provisional considerando en lugar de los ingresos y de las deducciones del periodo que corresponda, los del ao calendario, aplicando la tarifa del artculo 177 y la tabla del artculo 178 de la misma y acreditando los pagos provisionales efectuados en el ejercicio, as como las retenciones.
RISR. Articulo.186

Durante inicio de operaciones el arrendador comenzara a efectuar pagos provisionales trimestrales en el momento que los ingresos excedan a 10 salarios mnimos vigentes en el D.F. Elevados al periodo de que se trate.
RISR. Articulo.187

Instituciones fiduciarias
Los pagos provisionales que realicen las fiduciarias por cuenta de los fideicomisarios a los que les correspondieron rendimientos, se harn cuatrimestrales. (Mayo, septiembre y enero) dicho pago provisional ser el monto que resulte de aplicar el 10% sobre los ingresos del cuatrimestre anterior, sin deduccin alguna. La fiduciaria entregara a mas tardar en enero constancias de los rendimientos, deducciones y pagos prov. Efectuados. Asimismo la declaracin informativa a ms tardar el 15 de febrero.
LISR. Artculo 144

Obligaciones de los contribuyentes

y Inscripcin en el registro federal de contribuyentes (formato r-1) 2). y Contabilidad - cuando se tengan ingresos superiores a $ 1,500.00 en el ao anterior. Quienes opten por la deduccin del 35% estarn exceptuados de esta obligacin. y Expedir comprobantes por contraprestaciones recibidas. y Presentar declaraciones provisionales, mensuales o trimestrales en su caso,(casa habitacin) as como declaracin anual. declaracin anual formato 13 o declarasat segn el supuesto, plazo abril. declaracin provisional mensuales o trimestrales (da 17) Nota: cuando los ingresos sean percibidos a travs de un fideicomiso, la fiduciaria ser quien lleve los libros, expida los recibos y realice los pagos provisionales. Asimismo los fideicomisarios solicitaran a la fiduciaria, la constancia de ingresos.
LISR. Artculo 145

Los comprobantes debern reunir los requisitos establecidos en el artculo 29-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, dichos comprobantes debern adems sealar el nmero de cuenta predial del inmueble de que se trate, o en su caso, los datos de identificacin del certificado de participacin inmobiliaria no amortizable y firmarse por el contribuyente o su representante.
RISR. Articulo 189

Declaracin anual
Los arrendadores de inmuebles deben presentar una declaracin anual en el mes de abril del ao siguiente al que declaran. En ella se calcula el impuesto sobre la renta anual considerando el total de ingresos del ao por todos sus inmuebles rentados, menos las deducciones autorizadas (ya sea con comprobantes que renan requisitos fiscales o la deduccin opcional del 35%). Tambin puede deducir los gastos personales que haya realizado en el ao. Al impuesto que resulte se restan las retenciones y los pagos provisionales efectuados en dicho ao. Si tiene algn otro ingreso como salarios, honorarios, entre otros, tambin los debe incluir en esta declaracin.
Plazo

A ms tardar en la fecha en que se presente la declaracin anual, ser por todos los inmuebles y la copropiedad ingresos por subarrendamiento: tratndose de subarrendamiento solo se deducir el importe de las rentas que pague el arrendatario al arrendador.
RISR. Articulo 183

Deducciones superiores a ingresos (anual)

Cuando esto suceda, la diferencia podr deducirse de los dems ingresos que el arrendador deba acumular en la declaracin anual de ese mismo ao. Deducciones parte de casa habitacin: si solo una parte de la casa habitacin el arrendador la utiliza para otorgar el uso o goce, o lo otorgue de manera gratuita, no podr deducir la parte de los gastos, impuesto predial y el derecho de cooperacin de obra pblica, que proporcionalmente corresponda a la unidad por el ocupada o de la otorgada 11 gratuitamente.
RISR Articulo 184

TESIS DEDUCCION CIEGA DEL 50%

Registro No. 187926 Localizacin: Novena poca Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XV, Enero de 2002 Pgina: 6 Tesis: P./J. 151/2001 Jurisprudencia Materia(s): Constitucional, Administrativa RENTA, CLCULO DEL IMPUESTO RELATIVO. LA DEDUCCIN DEL CINCUENTA POR CIENTO DE LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR ARRENDAMIENTO DE CASA-HABITACIN, ESTABLECIDA EN EL SEGUNDO PRRAFO DE LA FRACCIN VI DEL ARTCULO 90 DE LA LEY RELATIVA, NO VIOLA EL PRINCIPIO DE EQUIDAD TRIBUTARIA (TEXTO VIGENTE A PARTIR DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y UNO). El legislador se encuentra constitucionalmente facultado para establecer distinciones en el tratamiento de los contribuyentes, con tal que dicha regulacin no resulte caprichosa o injustificada. El artculo 90, fraccin VI, segundo prrafo que establece como opcin de los contribuyentes el deducir el cincuenta por ciento de los ingresos recibidos por arrendamiento si el inmueble se destina a casa-habitacin y el treinta y cinco por ciento a otro uso no viola el principio constitucional de equidad tributaria, dado que la distincin no resulta injustificada o caprichosa, al desprenderse que se trata de incentivar el que se otorgue el uso o goce temporal de inmuebles para vivienda, lo que no slo pretende alentar la solucin de una necesidad socioeconmica, sino adems se encuentra establecido como un derecho programtico en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en el penltimo prrafo del artculo 4o.

Your federal income tax, for individuals.

9. Rental income and expenses.
(Ingresos y gastos de alquiler) En este captulo se mencionan los siguientes puntos: y Ingresos y gastos de alquiler. y Uso personal de una unidad habitable (incluyendo casa de vacaciones). y Depreciaciones. y Limites sobre las prdidas de alquiler. y Declaracin de ingresos y gastos de alquiler.
Ingresos de alquiler. El ingreso de alquiler es todo pago que reciba por el uso u ocupacin de propiedad, adems de las cantidades que reciba como pagos de alquiler normal, hay otras cantidades que pueden considerarse ingresos de alquiler: y y y y y y Alquiler anticipado Pago por anular un contrato de arrendamiento. Gastos pagados por el inquilino. Propiedad o servicios (pagos en especie). Depsitos en garanta. Alquiler de propiedad que se usa tambin como vivienda personal.

Gastos de alquiler. Uso personal de propiedad de alquiler (dividir gastos entre uso de alquiler y uso personal). Participacin parcial, los gastos pagados se pueden deducir segn el porcentaje en el ao que los paga. Los gastos se deducen en el ao que se pagan, los gastos ordinarios previos al alquiler se deducirn a partir de la fecha en que se ponga a disposicin la propiedad a los inquilinos. Se puede empezar a depreciar la propiedad de alquiler cuando este lista y disponible para ser alquilada. Los alquileres por cobrar no se deducen cuando se es contribuyente del mtodo a base de efectivo. Reparaciones y mejoras son parte de los gastos de alquiler, ademas de los sevicios de limpieza servicios pblicos, seguros contra incendios, daos a terceros, impuestos, intereses, comisiones por el cobro de alquiler, gastos de viaje necesarios que estn asociados para cobrar el ingreso de alquiler.

Cuando se alquila una propiedad sin fines de lucro se pueden deducir los gastos de alquiler solamente hasta llegar a la cantidad de su ingreso de alquiler. Uso personal de una unidad habitable (incluyendo una casa de vacaciones) Si se usa una unidad habitable para fines personales (incluyendo casa de vacaciones) que alquila, tiene que dividir los gastos entre uso de alquiler y su uso personal. Depreciacin. Es la recuperacin del costo de la propiedad que produce ingresos a travs de deducciones tributables anuales. Los tres factores bsicos son: 1. Base en la propiedad. 2. Periodo de recuperacin de la propiedad. 3. Mtodo de depreciacin que se usa. Adems deduce como gastos los pagos e hipoteca o capital, el costo de muebles, instalaciones fijas y equipo. Limites sobre las prdidas de alquiler. Son actividades de alquiler de bienes races, se consideran actividades pasivas y la cantidad de perdida que puede deducir esta limitada. Perdidas provenientes de actividades de alquiler de bienes races. Si la persona participa activamente en una actividad pasiva de alquiler de bienes races podr deducir de su ingreso no pasivo hasta 25,000 en perdidas provenientes de dicha actividad. Descuento especial mximo. y y y 25,000 para solteros y casados que presenten una declaracin conjunta para el ao tributario. 12,500 para casados que presenten la declaracin por separado para el ao tributario. 25,000 para un caudal hereditario calificado, menos el descuento especial a que tiene derecho el cnyuge sobreviviente.

Declaracin de ingresos y gastos de alquiler.

FORMULARIO 1040 ANEXO E PARTE I 1040 LINEA 21 1040 ANEXO C 1098

TIPO DE ALQUILER EDIFICIO, HABITACIONES PERMANENTES ALQUILER SIN FINES DE LUCRO ALQUILER CON PRESTACION DE SERVICIOS SUSTANTIVOS. INFORME DE INTERESES HIPOTECARIOS

Captulo IV. De los ingresos por enajenacin de bienes

Sujetos.
Se considerar como ingreso el monto de la contraprestacin obtenida, inclusive en crdito, con motivo de la enajenacin. Cuando por la naturaleza de la transmisin no hubiera contraprestacin, se atender al valor de avalo practicado por persona autorizada por las autoridades fiscales. Este ordenamiento, establece que, entre otros, se entiende por enajenacin de bienes toda transmisin de propiedad, aun en la que el enajenante se reserva el dominio del bien enajenado CF.F. Artculo 14.

Calculo.
Las personas que obtengan ingresos por enajenacin de bienes, podrn efectuar las deducciones a que se refiere el artculo 148 de esta ley; con la ganancia as determinada se calcular el impuesto anual como sigue: I. La ganancia se dividir entre el nmero de aos transcurridos entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos.

II.

El resultado que se obtenga conforme a la fraccin anterior, ser la parte de la ganancia que se sumar a los dems ingresos acumulables del ao de calendario de que se trate y se calcular, en los trminos de este ttulo, el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables.

III.

La parte de la ganancia no acumulable se multiplicar por la tasa de impuesto que se obtenga conforme al siguiente prrafo. El impuesto que resulte se sumar al calculado conforme a la fraccin que antecede. El contribuyente podr optar por calcular la tasa a que se refiere el prrafo que antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos siguientes:

A) se aplicar la tarifa que resulte conforme al artculo 177 de esta ley a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ao en que se realiz la enajenacin, disminuidos por las deducciones autorizadas por la propia ley, excepto las establecidas en las fracciones i, ii y iii del artculo 176 de la misma. El resultado as obtenido se dividir entre la cantidad a la que se le aplic la tarifa y el cociente ser la tasa.

B) la tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas conforme a lo previsto en el inciso anterior para los ltimos cinco ejercicios, incluido aqul en el que se realiz la enajenacin, dividida entre cinco. Cuando el contribuyente no hubiera obtenido ingresos acumulables en los cuatro ejercicios previos a aqul en que se realice la enajenacin, podr determinar la tasa promedio a que se refiere el prrafo anterior con el impuesto que hubiese tenido que pagar de haber acumulado en cada ejercicio la parte de la ganancia por la enajenacin de bienes a que se refiere la fraccin i de este artculo.
LISR. Artculo 147

Cuando el pago se reciba en parcialidades el impuesto que corresponda a la parte de la ganancia no acumulable se podr pagar en los aos de calendario en los que efectivamente se reciba el ingreso, siempre que el plazo para obtenerlo sea mayor a 18 meses y se garantice el inters fiscal. Para determinar el monto del impuesto a enterar en cada ao de calendario, se dividir el impuesto calculado conforme a la fraccin iii de este artculo, entre el ingreso total de la enajenacin y el cociente se multiplicar por los ingresos efectivamente recibidos en cada ao de calendario. La cantidad resultante ser el monto del impuesto a enterar por este concepto en la declaracin anual.
RISR. Artculo 190

Deducciones.
Las personas fsicas que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes podrn efectuar las siguientes deducciones El costo comprobado de adquisicin que se actualizar en los trminos del artculo 151 de esta ley. En el caso de bienes inmuebles, el costo actualizado ser cuando menos 10% del monto de la enajenacin de que se trate. El importe de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones, cuando se enajenen bienes inmuebles o certificados de participacin inmobiliaria no amortizables. Estas inversiones no incluyen los gastos de conservacin. El importe se actualizar en los trminos del artculo 151 de esta ley. Los gastos notariales, impuestos y derechos, por escrituras de adquisicin y de enajenacin, as como el impuesto local por los ingresos por enajenacin de bienes inmuebles, pagados por el enajenante. Asimismo, sern deducibles los pagos efectuados con motivo del avalo de bienes inmuebles. Las comisiones y mediaciones pagadas por el enajenante, con motivo de la adquisicin o de la enajenacin del bien.

La diferencia entre el ingreso por enajenacin y las deducciones a que se refiere este artculo, ser la ganancia sobre la cual, siguiendo el procedimiento sealado en el artculo 147 de esta ley, se calcular el impuesto. Las deducciones a que se refieren las fracciones III y IV de este artculo se actualizarn por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectu la erogacin respectiva y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el que se realice la enajenacin. Cuando los contribuyentes efecten las deducciones a que se refiere este artculo y sufran prdidas en la enajenacin de bienes inmuebles, acciones, certificados de aportacin patrimonial emitidos por sociedades nacionales de crdito y partes sociales, podrn disminuir dichas prdidas en el ao de calendario de que se trate o en los tres siguientes, conforme a lo dispuesto en el artculo 149 de esta ley.
LISR . Artculo 148.

Cuando el enajenante no pueda comprobar el costo de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones del inmueble, se considerar como costo el valor que se contenga en el aviso de terminacin de obra. Cuando dicho aviso precise la proporcin del valor de las inversiones hechas en construcciones, mejoras y ampliaciones del inmueble que corresponde al terreno y la que se refiere a la construccin, el contribuyente.
RISR . Artculo 192.

Disminucin de prdidas. Los contribuyentes que sufran prdidas en la enajenacin de bienes inmuebles, acciones, partes sociales o certificados de aportacin patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crdito, disminuirn dichas prdidas conforme a lo siguiente: La prdida se dividir entre el nmero de aos transcurridos entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin del bien de que se trate; cuando el nmero de aos transcurridos exceda de diez, solamente se considerarn diez aos. El resultado que se obtenga ser la parte de la prdida que podr disminuirse de los dems ingresos, excepto de los ingresos a que se refieren los captulos I y II de este ttulo, que el contribuyente deba acumular en la declaracin anual de ese mismo ao o en los siguientes tres aos de calendario. La parte de la prdida no disminuida conforme a la fraccin anterior se multiplicar por la tasa de impuesto que corresponda al contribuyente en el ao de calendario en que se sufra la prdida; cuando en la declaracin de dicho ao no resulte impuesto, se considerar la tasa correspondiente al ao de calendario siguiente en que resulte impuesto, sin exceder de tres. El resultado que se obtenga conforme a esta fraccin, podr acreditarse en los aos de calendario a que se refiere la fraccin anterior, contra la cantidad que resulte de aplicar la tasa de impuesto correspondiente al ao de que se trate al total de la ganancia por la enajenacin de bienes que se obtenga en el mismo ao.

La tasa a que se refiere la fraccin ii de este artculo se calcular dividiendo el impuesto que hubiera correspondido al contribuyente en la declaracin anual de que se trate, entre la cantidad a la cual se le aplic la tarifa del artculo 177 de esta ley para obtener dicho impuesto; el cociente as obtenido se multiplicar por cien y el producto se expresa en por ciento. Cuando el contribuyente en un ao de calendario no deduzca la parte de la prdida a que se refiere la fraccin i anterior o no efecte el acreditamiento a que se refiere la fraccin ii de este artculo, pudindolo haber hecho, perder el derecho a hacerlo en aos posteriores hasta por la cantidad en la que pudo haberlo hecho.
LISR. Artculo 149.

Costo de adquisicin El costo de adquisicin ser igual a la contraprestacin que se haya pagado para adquirir el bien, sin incluir los intereses ni las erogaciones a que se refiere el artculo anterior; cuando el bien se hubiese adquirido a ttulo gratuito o por fusin o escisin de sociedades, se estar a lo dispuesto por el artculo 152 de esta ley.
LISR. Artculo 150.

Para actualizar el costo comprobado de adquisicin y, en su caso, el importe de las inversiones deducibles, tratndose de bienes inmuebles y de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables, se proceder como sigue: Se restar del costo comprobado de adquisicin, la parte correspondiente al terreno y el resultado ser el costo de construccin. Cuando no se pueda efectuar esta separacin se considerar como costo del terreno el 20% del costo total. El costo de construccin deber disminuirse a razn del 3% anual por cada ao transcurrido entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin; en ningn caso dicho costo ser inferior al 20% del costo inicial. El costo resultante se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en el que se realiz la adquisicin y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el que se efecte la enajenacin. Las mejoras o adaptaciones que implican inversiones deducibles debern sujetarse al mismo tratamiento. Tratndose de bienes muebles distintos de ttulos valor y partes sociales, el costo se disminuir a razn del 10% anual, o del 20% tratndose de vehculos de transporte, por cada ao transcurrido entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin. El costo resultante se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en el que se realiz la adquisicin y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el que se efecte la enajenacin. Cuando los aos transcurridos sean ms de 10, o de 5 en el caso de vehculos de transporte, se considerar que no hay costo de adquisicin. El contribuyente podr, siempre que cumpla con los requisitos que seale el reglamento de esta ley, no disminuir el costo de adquisicin en funcin de los aos transcurridos, tratndose de

bienes muebles que no pierdan valor con el transcurso del tiempo y sin perjuicio de actualizar dicho costo en los trminos del prrafo anterior. En el caso de terrenos el costo de adquisicin se actualizar por el periodo comprendido desde el mes en el que se realiz la adquisicin y hasta el mes inmediato anterior a aqul en el que se efecte la enajenacin. Tratndose de acciones, el costo promedio por accin se calcular conforme a lo dispuesto por el artculo 24 de esta ley; en el caso de enajenacin de acciones de sociedades de inversin a que se refiere el artculo 103 del citado ordenamiento, se estar a lo dispuesto por dicho precepto.
LISR. Artculo 151.

No se disminuir el costo de adquisicin en funcin de los aos transcurridos, respecto de los siguientes bienes: I. II. Las obras de arte. Los automviles cuya antigedad de ao modelo sea de 25 o ms aos a la fecha de la enajenacin.

IV.

Los metales y piedras preciosas, las perlas y las manufacturas de joyera hechas con cualquiera de los citados bienes, siempre que dichos metales, piedras y perlas representen ms del 50% del valor de las materias primas incorporadas
RISR. Artculo 199.

Bienes por herencia o legado Tratndose de bienes adquiridos por herencia, legado o donacin, se considerar como costo de adquisicin o como costo promedio por accin, segn corresponda, el que haya pagado el autor de la sucesin o el donante, y como fecha de adquisicin, la que hubiere correspondido a estos ltimos. Cuando a su vez el autor de la sucesin o el donante hubieran adquirido dichos bienes a ttulo gratuito, se aplicar la misma regla. Tratndose de la donacin por la que se haya pagado el impuesto sobre la renta, se considerar como costo de adquisicin o como costo promedio por accin, segn corresponda, el valor de avalo que haya servido para calcular dicho impuesto y como fecha de adquisicin aqulla en que se pag el impuesto mencionado. En el caso de fusin o escisin de sociedades, se considerar como costo comprobado de adquisicin de las acciones emitidas como consecuencia de la fusin o la escisin, segn corresponda, el costo promedio por accin que en los trminos del artculo 25 de esta ley correspondi a las acciones de las sociedades fusionadas o escindente, al momento de la fusin o escisin.
LISR. Artculo 152.

El caso de inmuebles que hubieren sido adquiridos por herencia, legado o donacin, sobre los que un ejidatario hubiere asumido el dominio pleno en los trminos del artculo 82 de la Ley Agraria, se podr considerar lo siguiente: I. Como costo de adquisicin de dicho ejidatario, el valor de avalo realizado por las personas a que se refiere el artculo 4o. del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, referido a la fecha de expedicin del ttulo de propiedad por parte del Registro Agrario Nacional. Como fecha de adquisicin del ejidatario, la que seala en la fraccin anterior.
LISR. Artculo 200.

II.

Avalos. Los contribuyentes podrn solicitar la prctica de un avalo por corredor pblico titulado o institucin de crdito, autorizados por las autoridades fiscales. Dichas autoridades estarn facultadas para practicar, ordenar o tomar en cuenta, el avalo del bien objeto de enajenacin y cuando el valor del avalo exceda en ms de un 10% de la contraprestacin pactada por la enajenacin, el total de la diferencia se considerar ingreso del adquirente en los trminos del captulo v del ttulo iv de esta ley; en cuyo caso, se incrementar su costo con el total de la diferencia citada. Tratndose de valores que sean de los que se coloquen entre el gran pblico inversionista, conforme a las reglas generales que al efecto expida el servicio de administracin tributaria, cuando se enajenen fuera de bolsa, las autoridades fiscales considerarn la cotizacin burstil del ltimo hecho del da de la enajenacin, en vez del valor del avalo.
LISR. Artculo 153

Los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que por disposicin legal tengan funciones notariales, quedan relevados de la obligacin de efectuar el clculo y entero del impuesto a que se refiere dicho artculo, cuando la enajenacin de inmuebles se realice por personas fsicas dedicadas a actividades empresariales, stas declaren que el inmueble forma parte del activo de la empresa y exhiban copia sellada o copia del acuse de recibo electrnico con sello digital de la declaracin correspondiente al ltimo ao de calendario para el pago del impuesto
RISR. Artculo 201.

Obligacin de los contribuyentes. Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles, efectuarn pago provisional por cada operacin, aplicando la tarifa que se determine conforme al siguiente prrafo a la cantidad que se obtenga de dividir la ganancia entre el nmero de aos transcurridos entre la fecha de adquisicin y la de enajenacin, sin exceder de 20 aos. El resultado que se obtenga conforme a este prrafo se multiplicar por el mismo nmero de aos en que se dividi la ganancia, siendo el resultado el impuesto que corresponda al pago provisional.
LISR. Artculo 154

Con independencia de lo dispuesto en el artculo 154 de esta ley, los contribuyentes que enajenen terrenos, construcciones o terrenos y construcciones, efectuarn un pago por cada operacin, aplicando la tasa del 5% sobre la ganancia obtenida en los trminos de este captulo, el cual se enterar mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas de la entidad federativa en la cual se encuentre ubicado el inmueble de que se trate.
LIR. Artculo 154-bis

Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes, debern informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos, que seale el servicio de administracin tributaria mediante reglas de carcter general, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se realice la operacin, de las contraprestaciones recibidas en efectivo en moneda nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil pesos. Las referidas reglas de carcter general podrn establecer supuestos en los que no sea necesario presentar la informacin a que se refiere este artculo.
LISR. Artculo 154 ter.

Los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que por disposicin legal tengan funciones notariales, debern calcular y, en su caso, enterar el impuesto que corresponda a dichas enajenaciones de conformidad con las citadas disposiciones legales, aun en el supuesto de enajenaciones de inmuebles consignadas en escritura pblica en las que la firma de la escritura o minuta se hubiese realizado por un juez en rebelda del enajenante.
RISR. Artculo 203.

Declaracin anual Las personas fsicas que obtengan ingresos por enajenacin de bienes, sin importar el monto de ingresos que obtengan en el ejercicio estn obligadas a presentar declaracin anual

LISR. Artculos 147, 175 y 177

Podrn deducir de sus ingresos por dicho concepto, las siguientes:

y y y y

El costo comprobado de adquisicin actualizado. Importe de las inversiones en construcciones, mejoras y ampliaciones actualizadas. Gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras y avalos. Comisiones y mediaciones pagadas.
LISR .Artculo 148

Tesis de jurisprudencia 36/2007. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del siete de marzo de dos mil siete.

RENTA. EL ARTCULO 130 DEL REGLAMENTO DE LA LEY DE ESE IMPUESTO, VIGENTE HASTA EL 4 DE DICIEMBRE DE 2006, AL LIMITAR EL BENEFICIO CONTENIDO EN EL ARTCULO 109, FRACCIN XV, INCISO A), DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO, VIOLA LAS GARANTAS DE SUBORDINACIN JERRQUICA Y DE RESERVA DE LEY. El artculo 70 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 31 de diciembre de 1964, estableca la exencin que actualmente contiene el artculo 109, fraccin XV, inciso a), de esa Ley, y tomando en consideracin que aquel numeral se refera al concepto de "inmueble" sin hacer distincin de sus elementos integrantes ni a la finalidad perseguida por el beneficio, consistente en garantizar la adquisicin de un inmueble destinado a servir como casa habitacin del contribuyente, y no sealar restriccin alguna en torno a este ltimo concepto, se concluye que la exencin en el pago del impuesto por los ingresos derivados de la enajenacin del inmueble se refiere a su totalidad y, por ende, el artculo 130 del reglamento de la mencionada Ley, al establecer que "casa habitacin" incluye la superficie del terreno en donde se encuentre construida hasta en tanto no exceda de tres veces el rea de construccin, viola las garantas de subordinacin jerrquica y de reserva de ley, pues limita el beneficio contenido en el citado artculo 109, fraccin XV, inciso a), al restringirlo a una construccin situada en el inmueble objeto de enajenacin.

Your federal income tax, for individuals.

14. Sale of property.
Venta de bienes. Este captulo trata sobre las consecuencias tributarias de vender o canjear bienes de inversion : y y y y y y y Que es una venta o canje. Como calcular una ganancia o perdida. Canjes no tributables. Transacciones entre partes vinculadas Perdidas o ganancias de capital Periodo de tenencia. Como declarar la venta.

Que es una venta o canje. Una venta es el traspaso de bienes por dinero o hipoteca, pagare u otra promesa de pago, un canje es el traspaso de bienes por otros bienes o servicios y que pueden imponer impuestos del mismo modo que una venta. Como calcular una ganancia o perdida. Ganancia: si la cantidad que recibe de una venta o canje es mayor que la base ajustada de los bienes que sobrepasa, la diferencia es una ganancia. Perdida: si la base ajustada de los bienes que traspasa es mayor que la cantidad que recibe la diferencia es una perdida. Base ajustada: la base ajustada de los bienes es su costo original u otra base original ajustada correctamente para ciertos conceptos. Canjes no tributables. Son bienes que no generan una ganancia tributable o perdida deducible Transacciones entre partes vinculadas Se presentan: y y y y y Intercambio parcialmente tributable. Intercambio de bienes del mismo tipo. Traspaso de bienes del mismo tipo y de bienes que no son del mismo tipo. Bienes del mismo tipo y dinero prestados. Base de bienes recibidos.

Prdidas o ganancias de capital Se debe de clasificar las perdidas y ganancias como perdidas o ganancias ordinarias de capital adems de clasificarse de corto o largo plazo, si tiene perdidas y ganancias a largo plazo se tiene que identificar a una tasa del 28%. Periodo de tenencia. Si vendi o canjeo bienes de inversin tiene que determinar el periodo de tenencia de los bienes, su periodo de tenencia determina si una prdida o ganancia de capital fue a corto o largo plazo. Si mantiene bienes de inversin por ms de 1 ao, las prdidas o ganancias de capital son de largo plazo. Si mantienen bienes por 1 ao o menos las prdidas o ganancias de capital son a corto plazo. Como declarar la venta. y No declare la venta de su vivienda principal del ao en su declaracin de impuestos a menos que: y Tenga ganancias y no rena los requisitos para excluir la totalidad de estas, y Tenga ganancias y opte por no excluirlas. y Tenga perdidas y haya recibido un formulario 1099-S. Si tiene ganancias tributables de la venta de su vivienda principal que no se pueden excluir