INDICE Pg. Introduccin Metodologa De La Auditoria.. Planeacin, Objetivos, Factores A Revisar.. Fuentes De Estudio.. Preparacin Del Proyecto De Auditoria.

Papeles De Trabajo.. Evidencia Procedimientos.. Supervisin De Trabajo Formulacin De Diagnostico.. Conclusin. Referencias Bibliogrficas... 3 4 5 6 7 9 10 15 16 18 20 21

INTRODUCCIN

La metodologa aplicada a la auditoria se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales. El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado. El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de Auditoria. Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son:

consideracin de los problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no auditadas anteriormente. El inters de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atencin en el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones, puede incluirse aquellas reas en donde se anticipan problemas importantes que podran presentarse de manera inesperada

METODOLOGA DE AUDITORIA.

La metodologa de auditora administrativa tiene el propsito de servir como marco de actuacin para que las acciones en sus diferentes fases de ejecucin se conduzcan en forma programada y sistemtica, unifiquen criterios y delimiten la profundidad con que se revisaran y aplicaran las tcnicas de anlisis administrativo para garantizar el manejo oportuno y objetivo de los resultados. Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria, el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen cubra las actividades mas importantes de la entidad, los sistemas y sus correspondientes controles gerenciales. El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en el presupuesto de tiempo programado. Tambin cumple con la funcin de facilitar al auditor la identificacin y ordenamiento de la informacin correspondiente al registro de hechos, hallazgos, evidencias, transacciones, situaciones, argumentos y observaciones, para su examen, informe y seguimiento. Para utilizarla de manera lgica y accesible se he dividido por etapas, en cada una de las cuales se brindan los criterios y lineamientos que deben observarse para que las iniciativas guarden correspondencia con los planes.

Existen diversas, auditoria las cuales son: Planeacin.

etapas que integran la metodologa de la

Instrumentacin Examen Informe Seguimiento

 Planeacin: Toda planeacin debe estar bien documentada e incluir el Programa de Auditora. Este consiste en la descripcin de los procedimientos de auditora a seguir en el desarrollo de la misma para lograr los objetivos del examen. La planeacin refiere los lineamientos de carcter general que norman la aplicacin de la auditoria administrativa, para garantizar que la cobertura de factores prioritarios, las fuetes de estudio, la investigacin preliminar, el proyecto de auditoria y el diagnostico preliminar sean suficientes, pertinentes y relevantes. Objetivo: El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas. Determinar las acciones que se deben realizar para instrumentar la auditoria en forma secuencial y ordenada, tomando en cuenta las condiciones que tienen que prevalecer para alcanzar en tiempo y lugar los objetivos. Factores a Revisar: Determinacin de los factores fundamentales para el estudio de la organizacin, en funcin de dos verticales: el proceso

administrativo y los elementos especficos que forman parte de su funcionamiento. En el primer caso, se incorporan las etapas del proceso administrativo y se definen las funciones que lo fundamentan; las cuales permiten un anlisis lgico de la organizacin, ya que secuencian y relacionan todos sus componentes en forma natural y congruente. Este orden se apega a propsitos estratgicos que concentran en forma objetiva la esencia o razn de ser de cada fase, y que son el punto de partida para estudiar a la organizacin en todos sus

mbitos,

niveles,

procesos,

funciones,

sistemas,

recursos,

proyectos, productos, servicios y entorno; lo que representa una visin de conjuntos de cmo interactan todos y cada uno en relacin con su objeto o atribucin sustantiva. En el segundo caso, se incluye una relacin de los elementos especficos que integran y complementan el proceso

administrativo. Tales elementos se asocian con los atributos fundamentales que enmarcan su fin y funcin, lo que permite determinar su contribucin particular al proceso en su conjunto y al funcionamiento de la organizacin. Fuentes de Estudio: Representan las instancias internas y externas a las que se recurre para captar la informacin que se registra en los papeles de trabajo del auditor:

Internas: rganos de gobierno rganos de control interno Socios Niveles de la organizacin Comisiones, comits y grupos de trabajo Sistema de informacin

Externas: Normativas Organizaciones anlogas, o del mismo sector o ramo Organizaciones lideres en el campo de trabajo Organismos nacionales e internacionales que dictan

lineamientos o normas regulatorias. Redes de informacin Proveedores Clientes o usuarios

 Preparacin del Proyecto de Auditoria: Recabada la informacin preliminar, se debe proceder a

seleccionar la necesidad para instrumentar la auditoria, la cual incluye dos apartados: la propuesta tcnica y el programa de trabajo.

Propuesta Tcnica Naturaleza: Tipo de auditoria que se pretende realizar Alcance: rea(s) de aplicacin Antecedente: Recuento de auditorias anteriores Objetivos: Logros que se pretenden alcanzar Estrategia: Ruta fundamental para orientar el curso de accin y asignacin de recursos Justificacin: Demostracin de la necesidad de instrumentarla Acciones: ejecucin Recursos: Requerimientos humanos, materiales y tecnolgicos Costo: Estimacin global y especfica de recursos financieros necesarios Resultados: Beneficios que se espera obtener Informacin complementaria: Material o investigaciones que pueden servir como elementos de apoyo Iniciativas o actividades necesarias para su

Programa de Trabajo Identificacin: Nombre del estudio Responsable(s): Auditor a cargo de su implementacin rea(s): Universo bajo estudio Clave: Nmero progresivo de las reas, programas o proyectos Actividades: Pasos especficos para captar y examinar la informacin 6

Fases: Definicin del orden secuencial para realizar las actividades Calendario: Fechas asignadas para el inicio y termino de casa fase Representacin grfica: Descripcin de as acciones en cuadros e imgenes Formato: Presentacin y resguardo de avances Reportes de avance: Seguimiento de las acciones Periodicidad: Tiempo dispuesto para informar avances

Diagnostico preliminar: El diagnostico, en esta fase, debe precisar claramente los fines susceptibles de alcanzar, los factores que se van a examinar, las tcnicas a emplear y la programacin que va orientar el curso de accin de la auditoria. Con esta perspectiva, el auditor est obligado a prever la realizacin de los siguientes pasos: 1. Enriquecer la documentacin de antecedentes y justificacin de la auditoria 2. Afinar el objetivo general 3. Definir objetos tentativos especficos por rea 4. Complementar la estrategia global 5. Ajustar y concretar el proyecto de auditoria 6. Determinar las acciones a seguir 7. Delimitar claramente el universo a examinar 8. Proponer tcnicas para la captacin y el anlisis de la informacin 9. Plantear alternativas de medicin 10. Depurar los criterios para el manejo de papeles de trabajo y evidencias 11. Coadyuvar en el diseo y aplicacin del examen 12. Contribuir en la elaboracin del informe

13. Propone mecanismos de seguimiento PAPELES DE TRABAJO Definicin Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe. Propsito El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditora generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditora, y una base de anlisis para los supervisores y socios. Clasificacin La clasificacin de los papeles de trabajo es la siguiente:

Archivo de referencia permanente: Contiene informacin que

servir para auditorias posteriores

Legajo de Auditoria : Los papeles de trabajo que sustentan el

resultado de la auditoria Archivo de papeles de trabajo Todas las asociaciones de contadores pblicos establecen un mtodo propio para preparar, disear, clasificar y organizar los papeles de

trabajo, y el auditor principiante adopta le mtodo de su despacho. Los conceptos generales comunes a todos los papeles de trabajo son: Archivos Permanentes. Tienen como objetivo reunir los datos de

naturaleza histrica o continua relativos a la presenta auditoria. Estos archivos proporcionan una fuente conveniente de informacin sobre la auditoria que es de inters continuo de un ao a otro. Ms adelante estudiaremos ms acerca del archivo permanente. Archivos Presentes. Incluyen todos los documentos de trabajo

aplicables al ao que se est auditando. Los tipos de informacin que se incluyen en el archivo presente son: programas de auditora, informacin general, balanza de comprobacin de trabajo, asientos de ajuste y reclasificacin y cedulas de apoyo. EVIDENCIA Es conveniente mencionar primero, que evidencia es todo aquello dejado por el autor del delito, como huellas, evidencias, rasgos en otras palabras esto significa signo parente y probable de que existe alguna cosa y a su vez es sinnimo de sea, muestra o indicacin, segn el diccionario. Es de primordial importancia aclarar, que la palabra "evidencia" ha sido integrada desde tiempo atrs para el orden principalmente penal, y en el orden tcnico de la investigacin Criminalstica, se le conoce como evidencia fsica, evidencia material o material sensible significativo, pero para comprensin de todos se usa aqu la terminologa consagrada de "indicio" e indistintamente se mencionan las otras terminologas que tambin son permitidas en la investigacin criminal. El manejo inadecuado de la evidencia fsica conduce a su contaminacin, deterioro o destruccin, siendo esta ltima la causa ms frecuente que impide su ulterior examen en el laboratorio. Por esta razn, cuando llegue el Momento de proceder a su levantamiento se realizar con la debida tcnica a fin de evitar tan lamentables consecuencias, y

seala algunas reglas fundamentales relacionadas con el manejo de la evidencia fsica, que todo investigador debe tener siempre presentes. "Un grabado vale ms que mil palabras", y en la investigacin criminalstica se deben obtener las fotografas necesarias que puedan describir por s solas el sitio de los hechos y sus evidencias, o, en su caso, otras evidencias sometidas a estudios grafoscpicos, balsticos, dactiloscpicos. etc., de tal manera que cualquier persona que vea las grficas pueda captar con precisin los indicios y sus caractersticas y establecer sus hiptesis o reflexiones inductivas y deductivas. Evidencias E Indicios Las evidencias fsicas o indicios asociativos se pueden encontrar en el lugar de los hechos, ya sea en posesin de la vctima, cercana o distante a ella, o, en su caso, en posesin del autor del hecho cuando ste es detenido de inmediato en el propio sitio, en sus ambientes o en otros sitios de investigacin. Una vez protegido, observado y fijado el escenario del suceso, puede realizarse la coleccin de los indicios o evidencias asociados al hecho, observando tcnicas para el levantamiento y con el uso de guantes y otros instrumentos, de acuerdo a lo que se vaya a levantar. Las reglas de las evidencias Levantar toda evidencia fsica, siendo preferible pecar por exceso

que por defecto. Manejarla slo lo estrictamente necesario, a fin de no alterarla o

contaminarla. Evitar contaminarla con los instrumentos que se utilizan para su

levantamiento, los cuales debern ser lavados meticulosamente antes y despus de su uso. Levantarla por separado, evitando mezclarla. Marcarla en aquellos sitios que no ameriten estudio ulterior.

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Embalarla

individualmente,

procurando

que

se

mantenga

la

integridad de su naturaleza. Las evidencias ms comunes en el lugar de los hechos Generalmente estn asociados a actos o hechos ilcitos

consumados, son los siguientes: 1.- Impresiones dactilares, latentes, positivas y negativas. 2.- Huellas de sangre, con caractersticas dinmicas, estticas, apoyo, embarraduras, etc. 3.- Huellas de pisadas humanas, calzadas, descalzas, positivas, negativas e invisibles. 4.- Huellas de pisadas de animales, positivas, negativas e invisibles. 5.- Huellas de neumticos, por aceleracin, rodada y frenamiento o desplazamiento, pueden ser positivas o negativas. 6.- Huellas de herramientas, principalmente en robos, en puertas, ventanas, cajones de escritorios, cajas fuertes, chapas, cerraduras, picaportes, etc. 7.- Otro tipo de fracturas, en autos por colisiones, volcaduras o atropellamientos, contusiones. 8.- Huellas de rasgaduras, descoseduras y des abotonada ras, en ropas; pueden indicar defensa, forcejeo o lucha. 9.- Huellas de labios pintados sobre papel klennex, ropas, tazas, cigarrillos, papel, etc. 10.- Huellas de dientes y uas, conocidas como mordidas o estigmas en luchas, rias o delitos sexuales. 11.- Etiquetas de lavandera y sastrera en ropas, son de utilidad para identificar su procedencia y probablemente la identidad de desconocidos. tambin en objetos diversos por impactos o

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Clasificacin de las evidencias Por su relacin con los hechos se clasifican en: Evidencias determinados: Son aquellos que requieren solamente un

anlisis minucioso a simple vista o con lentes de aumento y que guarden relacin directa con el objeto o persona que los produce. Por su naturaleza fsica los podremos clasificar, por ejemplo, en armas, huellas dactilares e instrumentos. Evidencias indeterminadas: Son aquellos que requieren de un

anlisis completo para el conocimiento de su composicin y estructura de acuerdo con su naturaleza fsica, pues de otra forma no estaramos en la posibilidad de definirlos. Son, por ejemplo: pelos, fibras, semen, orina, vmito, manchas o huellas de sangre y pastillas desconocida con o sin envoltura La evidencia segn la criminalstica Desde el punto de vista criminalstica, se entiende por material o indicio "Todo objeto, instrumento, huella, marca, rastro, seal o vestigio que se usa y se produce respectivamente en la comisin de un hecho". Es decir, es toda evidencia fsica que tiene estrecha relacin con la comisin de un hecho presuntamente delictuoso, cuyo examen o estudio da las bases cientficas para encaminar con buenos principios toda investigacin, y lograr fundamentalmente: La identificacin del o los autores. Las pruebas de la comisin del hecho. La reconstruccin del mecanismo del hecho.

La Identidad En Una Evidencia Identidad es el hecho comprobado de ser una persona o cosa la supuesta o buscada; constituye la determinacin de la personalidad individual a los efectos de las relaciones jurdicas de gran importancia. En derecho penal su trascendencia tambin es grande pues permite

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distinguir a los delincuentes, mediante los diferentes sistemas propuestos para lograr la identidad. La Huella Es Una Evidencia Genricamente se entiende por huella: "Toda figura, seal o vestigio, producidos sobre una superficie por contacto suave o violento con una regin del cuerpo humano o con un objeto cualquiera, impregnados o no de sustancias colorantes orgnicas o inorgnicas". Las huellas indican la forma, contorno y caractersticas del agente que la produjo, logrando su identificacin. PROCEDIMIENTOS El o un procedimiento es el modo de ejecutar determinadas acciones que suelen realizarse de la misma forma, con una serie comn de pasos claramente definidos, que permiten realizar una ocupacin o trabajo correctamente. Y puede referirse a:

Subrutina en programacin. En computacin, una subrutina o subprograma, como idea general,

se presenta como un subalgoritmo que forma parte del algoritmo principal, el cual permite resolver una tarea especfica.

El concepto de subrutina as como su forma de uso ha ido

evolucionando, dando origen a los procedimientos, las funciones (subprogramas que devuelven un valor) y los mdulos (conjunto de subprogramas relacionados). Una de sus derivaciones la representan los mtodos, nombre dado a los subprogramas que permiten el manejo de los objetos bajo el paradigma de la Programacin Orientada a Objetos. Procedimiento efectivo en teora de la computacin.

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En teora de la computacin, un procedimiento efectivo es una secuencia de pasos repetible y determinista; es decir, una en que siempre se irn obteniendo los mismos conjuntos de valores de salida, para los mismos conjuntos de valores de entrada. Todos los algoritmos son procedimientos efectivos, sin embargo, no todos los procedimientos efectivos son algoritmos. Esto porque los algoritmos poseen propiedades adicionales que los primeros no tienen. Ejemplos

Una receta de cocina es un procedimiento efectivo, porque

corresponde a una serie de pasos que siempre lleva a un mismo resultado (por ejemplo, un pastel). Sin embargo, no es un algoritmo, pues depende del cocinero el cmo quede ese pastel, incluso teniendo los mismos ingredientes e instrumentos de trabajo.

Un cdigo fuente que contiene un bucle infinito NO es un algoritmo est implementado formalmente en algn lenguaje de

aunque

programacin, ya que nunca se detendr. No obstante, s se considera un procedimiento efectivo, porque cada iteracin es en s misma

determinista, y una sucesin de iteraciones tambin lo ser.

Procedimiento administrativo.

El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta la actuacin administrativa para la realizacin de un fin. El procedimiento tiene por finalidad esencial la emisin de un acto administrativo.

El procedimiento administrativo se configura como una garanta

que tiene el ciudadano de que la Administracin no va a actuar de un modo arbitrario y discrecional, sino siguiendo las pautas del procedimiento administrativo, procedimiento que por otra parte el administrado puede conocer y que por tanto no va a generar indefensin. 14

SUPERVISIN DEL TRABAJO La supervisin del trabajo es necesaria para que los que trabajan en todos los niveles del examen comprendan los objetivos generales del mismo y los procedimientos necesarios para lograrlos. Se debe poner en conocimiento del personal de auditora mucha de la informacin obtenida durante la etapa de planeacin relacionada con las caractersticas de la entidad a examinar, en especial los posibles problemas contables y de revisin, y la oportunidad con que deben aplicarse los procedimientos de auditora. Debido a que gran parte del trabajo detallado lo llevan a cabo los auditores stos deben poner en conocimiento a los supervisores los problemas contables y de auditora importantes que se descubran durante el examen. Al efecto se utilizan los papeles de trabajo elaborados durante la auditora para revisar el trabajo realizado. Pueden existir variaciones en la forma de preparacin de los papeles de trabajo de acuerdo con la habilidad y experiencia de cada auditor, pero siempre cumplindose lo establecido en el Manual de Auditora sobre la presentacin de estos. De ningn modo deben faltar evidencias en los papeles de trabajo que demuestren cmo se llevaron a cabo en realidad los procedimientos de auditora y sus resultados. Sin duda alguna el personal se enfrentar a problemas y tendr necesidad de buscar el consejo del supervisor. Estos problemas, incluyendo la solucin deben aparecer en los papeles de trabajo.

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As se forma la evidencia que prueba que el personal recibi una supervisin apropiada. Sobre este asunto es necesario hacer una aclaracin especial: El auditor debe asegurarse de que para cada pregunta que se refleja en los papeles de trabajo se ha presentado y documentado por completo una solucin adecuada. De lo contrario la presencia de preguntas sin sus correspondientes respuestas podra ser una indiscutible evidencia de que falt supervisin del personal y el debido cuidado profesional. Si existen diferencias de opiniones, al no estar de acuerdo algn auditor con la solucin final, despus de discutido el problema, debern quedar constancias de ello en los papeles de trabajo. Por supuesto, la solucin final dada a la controversia debe fundarse y describirse apropiadamente en dichos documentos. FORMULACIN DEL DIAGNOSTICO Esta etapa consiste en identificar y describir aquellos problemas que Afectan a la comunidad en el mbito de la seguridad ciudadana, para los cual se procede a: Recolectar informacin, Seleccionar la

informacin y Analizar los problemas detectados, para luego decidir cules son los problemas ms importantes. El resultado de esta etapa deber ser una descripcin detallada y especfica de aquellos problemas que afectan la seguridad ciudadana y Cules son los que se deben enfrentar primero

TCNICAS DE ANLISIS

Constituyen los instrumentos en que el auditor se apoya para complementar sus observaciones.

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Entre las tcnicas que se utilizan para realizar el anlisis, y que representan un apoyo valioso para el auditor, podemos encontrar las siguientes:

ORGANIZACIONALES:

Administracin por objetivos Anlisis del sistema Anlisis de costo-beneficio Anlisis de estructuras Anlisis de criterio mltiple Anlisis factorial Anlisis FORD Anlisis marginal rbol de decisiones Autoevaluacin Benchmarking Control total de calidad Desarrollo organizacional Diagrama de afinidad

Diagrama de causa y efecto Diagrama de pareto Diagrama de relaciones Empowerment Ergonoma Estudio de factibilidad Estudio de viabilidad Inteligencia emocional Reingeniera organizacional Reorganizacin Tcnica Delphi Teora de las restricciones Teora de la atribucin

CUANTITATIVAS Anlisis de serie de tiempo Cadenas de eventos Correlacin Modelos de inventario Modelos integrados de Programacin dinmica Programacin lineal Simulacin Teora de colas o de lneas

de espera Teora de los grafos Teora de las decisiones Teoras de los juegos

produccin Muestreo Nmeros ndices

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CONCLUSIN

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REFERENCIA BIBLIOGRAFICA.

Enrique Benjamin Franklin Fincowsky. Auditoria Administrativa. McGrawhill.

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