Razones que dificultan la formación de la cultura

tributaria en las organizaciones

Anahí Rivera Madrid

anahi.rivera@campusucc.edu.co
Carmen Alicia Romero Jaramillo
carmen.romeroj@campusucc.edu.co

Informe final de análisis sistemático de literatura como requisito parcial para optar al título de
Contador Público

Asesor técnico

Micaela Piedad Ramírez

Universidad Cooperativa de Colombia

Facultad de Ciencias Administrativas, Contables y Afines

Programa de Contaduría Pública

Montería, Colombia

2023
 2

Contenido

Resumen ............................................................................................................................................... 6
Capítulo I. ............................................................................................................................................ 8
Problema, objetivos, justificación y método ................................................................................... 8

Problemática.......................................................................................................................................... 8
Objetivos ................................................................................................................................. 10
Justificación ............................................................................................................................ 11
Estrategia metodológica ......................................................................................................... 12

Capítulo II. ......................................................................................................................................... 14

Fundamentos teóricos ...................................................................................................................... 14

Antecedentes de investigaciones similares ....................................................................................... 14

Bases teóricas ..................................................................................................................................... 28

Generalidades de la cultura tributaria ................................................................................................ 28

Definición ............................................................................................................................... 28

Dimensiones de la cultura tributaria .................................................................................................. 31

Conciencia tributaria .............................................................................................................. 31
Evasión tributaria.................................................................................................................... 32
Recaudo tributario .................................................................................................................. 34

Modelos teóricos de la cultura tributaria ........................................................................................... 36

Medición legal .................................................................................................................................... 37

Razones que dificultan la formación de la cultura tributaria en las organizaciones y

estrategias previas para el incremento de su práctica ................................................................ 38

La afectación que surge a raíz de la informalidad en la economía en los países por carecer de
unas buenas políticas públicas como Estado y que conlleva a la evasión tributaria por falta de
cultura .................................................................................................................................................. 38
 3

Las causas de la informalidad en la economía .................................................................... 38

La existencia de pésimas políticas públicas en el estado .................................................... 39
Lo que conlleva a la evasión tributaria ................................................................................ 39
Estrategias para mejorar la evasión tributaria en las organizaciones .............................. 40

El impacto negativo que surge a raíz de no reconocer la importancia que tiene el cumplimiento
de las obligaciones tributarias para satisfacer las necesidades colectivas ....................................... 41
Desconocimiento de las organizaciones en sus obligaciones tributarias .......................... 41
Estrategias para satisfacer las necesidades básicas las organizaciones en general ........ 41

La afectación que surge como resultado a la desconfianza originada por parte del Estado a las
organizaciones a causa de la destinación inadecuada de los recursos públicos.............................. 42
La destinación de los recursos del estado ............................................................................ 42
Estrategias para gestionar y maximizar los recursos del estado ........................................ 42

El desconocimiento de la práctica de cultura tributaria en las organizaciones al no implementar

capacitaciones educativas en instituciones para jóvenes adolescentes............................................ 43
La implementación de capacitaciones en educativas en instituciones ............................... 43
Educación de cultura tributaria desde temprana edad........................................................ 43
Estrategias de mejoras desde la sociedad en buena praxis de cultura tributaria ............. 44

Capítulo III ........................................................................................................................................ 45

Resultados y discusión...................................................................................................................... 45

Resultados dirigidos por sector .......................................................................................................... 45

Países de publicación seleccionados.................................................................................................. 46

Documentos de investigación ............................................................................................................ 47

Años más frecuentes de publicación ................................................................................................. 48

Diseño de estudio aplicado................................................................................................................. 49

Métodos de investigación ................................................................................................................... 50

Instrumento de recolección de la información .................................................................................. 51

 4

Conclusiones ...................................................................................................................................... 52
Referencias ......................................................................................................................................... 53
Anexos................................................................................................................................................. 59
 5

Índice de tablas

Tabla 1. Problemáticas sobre cultura tributaria ............................................................................. 8

Tabla 2. Procedimiento de búsqueda ............................................................................................ 12

Índice de figuras

Figura 1. Diseño de la muestra ..................................................................................................... 13

Figura 2. Historial de contribuyentes en Bogotá ......................................................................... 33

Figura 3. Evolución del recaudo tributario .................................................................................. 34

Figura 4. Composición histórica del recaudo............................................................................... 36

Figura 5. Resultados por sectores ................................................................................................. 45

Figura 6. Países de publicación..................................................................................................... 46

Figura 7. Documentos de investigación ....................................................................................... 47

Figura 8. Años de publicación ...................................................................................................... 48

Figura 9. Diseño de estudio ........................................................................................................... 49

Figura 10. Métodos de investigación............................................................................................ 50

Figura 11. Instrumento de recolección de información ............................................................... 51

 6

Resumen
En el presente estudio se efectúo un análisis sistemático de literatura sobre las razones que
dificultan la formación de la cultura tributaria en las organizaciones, encaminado en las
generalidades de la cultura tributaria y así partiendo de esto concentrarnos en las verdaderas
dificultades que se presenta por no tener cultura tributaria, determinando las consecuencias que
esto conlleva y así generar conciencia para implementar un buen manejo de los recaudos. El
principal problema se haya en la falta de formación de cultura tributaria que hace pensar a las
organizaciones que sus recaudos tienen otros fines, optando por la desinformación de una buena
práctica de cultura tributaria, conciencia y educación tributaria. El presente estudio fue de tipo
cualitativo con un diseño descriptivo-documental, ocupando como búsqueda de investigación de
documentos en una base de datos académica acerca de la cultura tributaria asumida en las
organizaciones. Finalmente, en el trabajo se determinó que la cultura tributaria debe inculcarse
desde las escuelas en los diferentes niveles, preescolar, básica media y superior en niñas, niños y
adolescentes de las distintas organizaciones educativas del País, para así cuando sea el momento
de aportar tengan cultura tributaria e información clara y oportuna de la importancia de recaudar
los tributos.

Palabras claves: Cultura Tributaria, Formalización, Recaudo, Organizaciones.

 7

Abstract

In the present study, a systematic analysis of the literature is carried out on the reasons that hinder
the formation of the tax culture in organizations, focused on the generalities of the tax culture and
thus, starting from this, concentrate on the real difficulties that arise from not having tax culture,
determining the consequences that this entails and thus generate awareness to implement good
management of collections. The main problem lies in the lack of formation of a tax culture that
makes organizations think that their collections have other fines, opting for disinformation of a
good practice of tax culture, awareness and tax education. The present study was of a qualitative
type with a descriptive-documentary design, occupying as a search for document research in an
academic database about the tax culture assumed in organizations. Finally, in the work it will be
extended that the tax culture must be inculcated from the schools at the different levels, preschool,
basic middle and higher in girls, boys and adolescents of the different educational organizations
of the Country, so that when it is time to contribute having culture and clear and timely information
on the importance of collecting taxes.

Keywords: Tax culture, Formalization, Collection, Organizations.

 8

Capítulo I.
Problema, objetivos, justificación y método

Problemática

La cultura tributaria es un conjunto de comportamientos, hábitos e información que tiene una

población acerca de lo que se puede o no hacer ante la liquidación de los impuestos del país, pues
una buena práctica de cultura tributaria da como resultado el cumplimiento adecuado de los
deberes tributarios que otorgan al Estado el progreso cultural, social y económico del mismo
(Paternina et al., 2020).

Por ende, la cultura tributaria permite sensibilizar a la ciudadanía en relación al pago de los
deberes tributarios a los cuales incurre, de manera que es una herramienta fundamental para el
control en la evasión de impuestos; puesto que una buena práctica de cultura tributaria brinda la
orientación conveniente y eficaz respecto a los asuntos estatales del país.

Es preciso caracterizar la cultura tributaria frente a los acontecimientos actuales que se

presentan con relación a las problemáticas que se evidencian dentro de las organizaciones; distintos
autores plantean en sus investigaciones las problemáticas más frecuentes:

Tabla 1. Problemáticas sobre cultura tributaria

Problemáticas Autores
La afectación que surge a raíz de la (Castillo & Castillo, 2019; Onofre et al, 2018; Cabrera et al, 2021;
informalidad en la economía en los Ordoñez & Chapoñan, 2020; Chininin & Marilu, 2020; Arias, 2019;
países por carecer de unas buenas Hernández, 2018).
políticas públicas como Estado y que
conlleva a la evasión tributaria por falta
de cultura.

El impacto negativo que surge a raíz de (Armas & Colmenares, 2019; Camacho & Patarroyo, 2019; Vanegas,
no reconocer la importancia que tiene el 2019; Alva, 2021; Vivas, 2019; Duran, 2018; Yáñez, 2019; Romero &
cumplimiento de las obligaciones Vargas, 2018; Mercado, 2021; Beltrán et al, 2021; Chávez, 2019;
tributarias para satisfacer las Hancco, 2018; Rosillo & Sánchez, 2018; Galván, 2019; Altamirano &
necesidades colectivas. López, 2018; Julca & Fiorela, 2018; Esteba, 2018; De la torres et al,
2019; Chía et al, 2018; Serrano, 2018; Meléndez, 2021; Guerrero, 2019;
Sánchez & Pérez, 2018; Carrasco & Machero, 2021; Quispe et al, 2020).
 9

La desconfianza originada por parte del (Urrutia & Yancha, 2021; Chávez & Pineda, 2019; Bayona, 2020;
Estado a las organizaciones ciudadanas Tarazona, 2019; Ccachancho, 2018; Castro & Torralba, 2020; Grisales
a causa de la destinación inadecuada de et al, 2021).
los recursos públicos.

El desconocimiento de la práctica de (Vílchez, 2021; Villalba & Guillen, 2018; Alzate et al, 2018; Condori,
cultura tributaria en las organizaciones 2019; Trejo, 2018; Pérez & Soto, 2021; Sarmiento, 2020; Aliaga, 2020;
al no implementar capacitaciones Asquiere, 2019; Sánchez et al, 2021; Mollepaza, 2018).
educativas en instituciones para jóvenes
adolescentes.
Fuente. Elaboración propia

En consecuencia, es preciso determinar la formación de cultura tributaria respecto a las

problemáticas que afligen a las organizaciones, a causa de la informalidad de la economía, evasión
tributaria, a la destinación inadecuada de los recursos públicos, al desconocimiento de la práctica
tributaria por la poca capacitación educativa referente a los tributos y demás; se realiza esta
investigación con la finalidad de servir de síntesis al lector para la comprensión de la
responsabilidad que ejerce la cultura tributaria en instruir de forma educativa a las organizaciones,
posibilitando el buen desempeño de sus responsabilidades.

A causa de lo que se ha mencionado anteriormente, la pregunta problema de esta

investigación es;

¿Cuáles son las razones que dificultan la formación de la cultura tributaria en las
organizaciones?
 10

Objetivos

Objetivo general:

Realizar un análisis sistemático de literatura sobre las razones que dificultan la formación
de la cultura tributaria en las organizaciones.

Objetivos específicos:

● Realizar una indagación documental sobre fuentes consultadas que traten sobre la
cultura tributaria.
● Sistematizar la información obtenida de las diferentes fuentes consultadas a través de
una bitácora.

● Realizar un análisis de los diferentes resultados de cada una de las investigaciones

consultadas relacionando sus títulos y sus objetivos alcanzados.
 11

Justificación

Este análisis busca por medio de conceptos y prácticas teóricas sobre cultura tributaria en las
organizaciones la explicación sobre su hábito y modo de uso empleado en las organizaciones, de
igual forma determina las causas a las cuales dichas organizaciones encuentran problemáticas en
su praxis, identificando las áreas de afectación a raíz de no contar con un buen método cultural.

Por su parte, El Ministerio de Educación Nacional junto con el Ministerio de Hacienda y

Crédito Público, juegan un rol fundamental en la praxis de cultura tributaria en las organizaciones,
estas entidades son las encargadas expertas en promover la cultura tributaria en niñas, niños y
adolescentes de las distintas organizaciones educativas del País, en los diferentes niveles de
educación vocacional ya sean preescolar, básica, media y superior.

Por lo que son sumamente importante los beneficios que se pueden adquirir con entidades
nacional que brindan contribuciones sobre el impacto que posee la cultura tributaria en la
enseñanza de los tributos. Es por esto que el proyecto de ley 139 de 2009 busca promover la
educación de cultura tributaria en las organizaciones.

Aun así, para que exista una cultura tributaria eficaz, las organizaciones deben tener
conocimiento e información que existe una seguridad social y jurídica, donde se les debe hacer
constar que los impuestos que desembolsan están ajustados al pago realizado por los mismos, y
que estos son adecuadamente utilizados por el Estado para responder por el bienestar común
(Ridelis Hernández, 2018).

Por esto, esta investigación busca determinar las distintas fuentes de cultura tributaria en
las organizaciones, así mismo analizar su práctica; identificando los elementos que afectan al
momento de llevarla a cabo en los distintos sectores de la sociedad. Con el fin de reconocer las
labores que permiten generar una mala práctica. Beneficiando en su hecho, a todas las entidades
educativas y el público en general que requieran información valiosa sobre cultura tributaria.

La investigación será útil para reconocer el impacto que genera la cultura tributaria en
nuestro entorno social y el beneficio que propicia tener información social y educativa del país,
generando una visión amplia a la hora de instruir una buena práctica cultural.
 12

Estrategia metodológica

El trabajo de investigación fue un diseño descriptivo, bajo un paradigma cualitativo de tipo

documental, por lo que se realizó una investigación en documentos de una base de datos académica
acerca de la cultura tributaria asumida en las organizaciones y luego de obtener la información
necesaria se realizó un respectivo análisis y estudio de los documentos hallados.

La investigación cualitativa es aquella que realiza la descripción de textos en palabras

resumidas, ya sean habladas o escritas de un autor con una conducta estudiada. Dichas palabras se
extraen de datos textuales, analizando varios entornos subjetivos obteniendo así un análisis
explicativo con una extensa interpretación de lo que quiere decir el autor (Roberto Hernández et
al., 2010).

El instrumento para la recopilación de la información se realizó a través de una revisión

documental, orientando la búsqueda en la base de datos de Google Académico, con métodos de
revisión literaria y estudio del contenido. Cuya finalidad de muestra se diseñó de un muestreo
intencional, el cual da acceso a que los elementos maestros estén seleccionados de acuerdo a los
criterios de investigación dados. El proceso de búsqueda especializada en Google Académico se
aplicó con todas las palabras, periodos, idiomas y tipo de contenido como características de
exploración (ver tabla 2), la búsqueda nos dio paso a una muestra basada en 50 trabajos de
investigación anteriores que dialogan sobre cultura tributaria, con unos diseños de investigación
cuantitativos, cualitativos y mixtos de un registro de 16.000 trabajos de la base de datos Google
Académico.

Tabla 2. Procedimiento de búsqueda

Característica Criterios Especificación
Idioma Español Ingresé a la base de datos Google Académico, luego se digitó el
termino exacto “cultura tributaria”
Periodo Delimité los resultados obtenidos al periodo 2018-2021
Tipo de contenido Se hallaron artículos, libros, trabajos de grado de pregrado, trabajos
de maestrías y tesis

Finalmente del resultado de la investigación se seleccionó 50 antecedentes

Fuente. Elaboración propia
 13

Como se percibe en la tabla 1, para lograr que la información suministrada por la base de
datos de los trabajos investigativos fuera segura, se orientó que dichos trabajos de grados se
hallaran en repositorios universitarios con un esquema de calidad establecido es decir, materiales
de agrupación de la información, objetivos, problemáticas, resultados y las conclusiones de estos,
por lo que una vez realizado el desarrollo de esta secuencia de investigación se desecharon 15.950
trabajos investigativos de un total de resultado de 16.000 en la base de datos de Google Académico.

Figura 1. Diseño de la muestra

Resultado de la investigación en Resultado, trabajos desechados Muestra escogida 50 trabajos
Google Académico 16.000 15.950 por entre; ART (15), TGM (3), TGD
Muestreo intencional (31), LB (1)
(congestión de la muestra)

Fuente. Elaboración propia

Considerando que el diseño de estudio fue en base a un muestreo intencional (Morelo &
Torres, 2021), en la cual se realizó el análisis de cultura tributaria, por esta razón se desecharon
aquellos trabajos investigativos porque no suministraban la información suficiente para la
realización de esta investigación, dichos trabajos no contenían la estructura de un trabajo
investigativo porque no poseían con claridad una estrategia metodológica.
 14

Capítulo II.
Fundamentos teóricos

A continuación, se presentan los antecedentes similares del tema propuesto; cultura tributaria. Se
han seleccionado previamente los años 2018, 2019, 2020 y 2021 para el suministro de la
información, basándonos principalmente en la problemática generada por el autor, su metodología
de estudio e instrumento de muestra y por ultimo las conclusiones generadas por el planteamiento
del problema.

Antecedentes de investigaciones similares

Chininin & Marilu, (2020) analizaron las causas que generan los delitos tributarios y la
influencia generada por el comportamiento de una cultura tributaria obsoleta, esto debido al poco
interés presentado en una educación tributaria por parte de los contribuyentes, aun sabiendo que
la ignorancia de la cultura tributaria contribuye en realizar actos de ilegalidad, por lo que realizaron
un estudio cualitativo utilizando un enfoque de análisis documental por el Ministerio Público del
país donde obtuvieron la información de todas las infracciones que incurren los comerciantes,
concluyendo que son muchos los delitos generados en Perú desde la ocultación de bienes no
declarados como no llevar la contabilidad de los mismos, todo debido a la falta de cultura generada
por parte de los entes del país al contribuyente.

Julca & Fiorela, (2018) examinaron la cultura tributaria en Perú y las repercusiones de la
realización en obligaciones tributarias de renta ya que Latinoamérica evidencia un nivel bajo de
recaudación de impuesto debido a la alta elusión y evasión tributaria que se viene exponiendo, esta
es una de las principales problemáticas para recaudar capital interno, esto se debe a la carencia de
una cultura tributaria, se realizó una investigación de diseño cuantitativo de tipo no experimental,
con 57 encuestas a propietarios de MYPEs teniendo como resultado la poca cultura tributaria de
los ciudadanos presentando incumplimiento con las obligaciones tributarias y un 46% de los
contribuyentes que no cumplen con sus responsabilidades y tributos.

En Ecuador, examinan la cultura tributaria como fuente de ingreso fiscal y su sostenibilidad

por la teoría que sostienen los contribuyentes y la ciudadanía de que los fondos públicos se
despilfarran y no se invierten en el pueblo y por esto los ciudadanos buscan cualquier manera para
 15

evadir los impuestos, se realizó un diseño cuantitativo de tipo descriptivo, analizando datos
referidos a las empresas, impuestos con fuentes de información de (SRI) y (INEC) y cobros de los
años 2018 y 2019 en cuanto a la sostenibilidad fiscal, se concluye que los impuestos con mayor
recaudación son el impuesto a la renta y el impuesto al valor agregado, junto a otros impuestos
que aún no son recolectados en su totalidad por la falta de confianza en los contribuyentes (Urrutia
& Yancha, 2021).

En Perú, se indagó sobre el nivel de evasión expedida por los comerciantes del sector,
donde muestran un escape de sus tributos frente al Estado aun teniendo el conocimiento de la
forma ilegal de sus recaudos, llevando comprobantes de pago ilegales, no declarando sus ventas y
yéndose a la informalidad. Por tanto se analiza sobre la aplicación de la influencia en la cultura
tributaria buscando estrategias para aumentar el conocimiento de los comerciantes en los
mercados, por lo que se realizó un estudio cuantitativo y cualitativo de tipo correlacional por medio
de entrevistas a 20 comerciantes del centro poblacional, llegándose a la conclusión de la carencia
de conocimiento en cuanto a que desconocen sus responsabilidades y la destinación completa de
los recaudos, puesto que pagan impuestos pero no corresponde con el beneficio que reciben
(Esteba, 2018).

En Colombia, estudiaron la cultura tributaria como parte fundamental de ser responsable

de la educación en contribuyentes, surge la cultura tributaria como problemática en la justicia
tributaria por ajustes fiscales que han moderado los gobiernos y estos causan problemas sociales
y de organización económica, la metodología utilizada es de diseño mixto de tipo descriptivo, y
los datos fueron recolectados a través de entrevistas, análisis y encuestas. Se concluye que el
ciudadano busca comprender o conocer la importancia en el incremento de la economía en la
sociedad, teniendo en cuenta que el estado debe implementar estrategias para la formación
educativa de los ciudadanos, tomando conciencia y cumpliendo con sus deberes tributarios (De la
torres et al., 2019).

Colombia, examinan la problemática planteada sobre la falta de educación mostrada en

escuelas colombianas de primera infancia por parte de docentes a estudiantes, donde se les practica
una base de cultura tributaria casi nulas. Por tal motivo se realizó un diseño cualitativo con un
diseño de investigación fenomenológico, realizando un análisis descriptivo en base a experiencias
compartidas conformadas por 14 docentes de la institución, llegando a la conclusión que una buena
 16

práctica social implementada desde las instituciones y hogares es compromiso de los docentes y
padres para lograr una mejora en la idoneidad de sus prácticas tributarias para así ayudarles a
contribuir a futuro a aquellos jóvenes con una cultura de pago maximizada fomentando una buena
educación tributaria para eliminar las evasiones en los impuestos que como ciudadanos debemos
ante el Estado (Chia et al., 2018).

Serrano, (2018) estudia la problemática de la influencia que tiene la cultura tributaria

frente al desempeño del impuesto de renta en el arrendamiento de los predios de las personas
naturales en la provincia de Abancay Perú, por ello analizaron las actitudes, los comportamientos
y los valores de las personas de la provincia que influyan en el cumplimiento tributario evasivo.
Para la investigación se empleó un enfoque cuantitativo con un diseño de investigación no
experimental transversal, recolectando la información a través de encuestas a 384 propietarios de
predios con mayor índice en el comercio, llegando así a la conclusión que el desconocimiento de
valores y actitudes de las personas naturales del sector no solo es por una falta cultura tributaria
sino que no existe una motivación estatal para el cumplimiento de sus obligaciones ni mucho
menos reciben capacitación u orientación de sus tributos.

En Venezuela, evalúan las estrategias implementadas por la región zuliana de Venezuela

para la implementación de una cultura tributaria dentro de la jurisdicción de este sector, aplicando
mecanismos de capacitación y educación para que cumplan voluntariamente los compromisos y
responsabilidades fiscales. Se realizó un enfoque de estudio de tipo cualitativo tipo revisión
documental en bibliotecas educativas de la región Zuliana relacionadas a la administración y
culturización tributaria regional. Se concluye en esta investigación la puesta en marcha de
mecanismos de capacitación para el acercamiento de los contribuyentes ante las responsabilidades
fiscales y el cumplimiento de deber como ciudadano (Armas & Colmenares, 2019).

Mercado, (2021) analizó la incidencia que tiene la cultura tributaria frente al cobro del
impuesto predial en la municipalidad de Coishco en Perú, con la finalidad de conocer cuáles son
las causas en la falta de pago por parte de la comunidad del impuesto predial, esto generado por
falta de cultura ciudadana en términos tributarios. El estudio realizado fue un diseño con enfoque
cuantitativo no experimental, con encuestas a 35 empleados del área de administración tributaria,
y llegó a la conclusión que al tener escasa cultura tributaria desconocen la destinación del impuesto
 17

por lo que promover estrategias educativas de dicho impuesto sería la mejor opción para crear
cultura y aumentar los ingresos en relación del impuesto predial.

Alva, (2021) determinó la relación existente entre cultura tributaria y la formación en los
nuevos emprendedores del comercio de Lima Perú, puesto que es muy común que al adentrarse en
el comercio no conozcan en su totalidad sus deberes como contribuyentes, yéndose así a la
ilegalidad por no emitir sus comprobantes de ventas y no registrar el local, por lo que empleo un
enfoque cuantitativo en su estudio con un diseño no experimental, realizándole un encuesta a 21
representantes de las nuevas empresas del sector, llegando a concluir que para lograr la
formalización de estos emprendedores se deben brindar capacitaciones para mejorar sus
conocimientos de cultura tributaria, haciéndoles seguimientos en su proceso para que conozcan las
ventajas y beneficios que cuenta el estado y las entidades bancarias.

En Colombia, se realizó un análisis de literatura sobre el marco normativo y el contexto

sociocultural que tiene el país en relación a la cultura tributaria para los emprendedores, para
analizar cuáles son los beneficios que el sistema tributario les ofrece. El estudio seleccionado fue
un método cualitativo de tipo documental, con una muestra de 20 investigaciones en Google
Académico, para llegar a la conclusión que el marco normativo apoya la creación de nuevos
emprendedores pero en términos de cultura tributaria queda escasa la información debido a que no
hacen una introducción del tema ni capacitaciones innovadoras donde se resalte la importancia del
cumplimiento de sus tributos (Vivas, 2019).

Melendez, (2021) afirma en su investigación lo primordial que es fomentar una cultura

tributaria desde la primera infancia, debido a que los problemas que sumergen a la nación peruana
en materia fiscal, se deben a la falta de recaudación producto del incumplimiento de las
responsabilidades fiscales de los contribuyentes. La metodología utilizada es cuantitativa de tipo
descriptivo, basada en un muestreo de encuestas realizadas a 20 personas de la ciudad de Lima. Se
concluye que para poder lograr que los responsables de los tributos cancelen oportunamente estos,
se debe implementar un programa social de capacitación sobre cultura tributaria, incluyendo la
población primera infancia.

En Colombia, estudian las estrategias y las influencias que desencadena el déficit en la

recaudación de los impuestos territoriales, departamentales y nacionales. Por ello, el estudio tiene
como objetivo analizar el perfil de los contribuyentes con base a las culturas tributarias que
 18

actualmente manejan los programas de capacitación. Se realizó una investigación cualitativa de

tipo documental con base a 10 artículos de investigación encontrados en Google académico sobre
el tema “cultura tributaria”. Se obtuvo como resultado que los valores de culturización tributaria
deben emerger desde las escuelas, específicamente en los cursos de primaria y secundaria para que
los individuos vayan adquiriendo valores y responsabilidades frente a obligaciones de carácter
formal (Camacho & Patarroyo, 2019).

En Ecuador, exponen las razones por la cual los contribuyentes se desentienden de las
obligaciones tributarias que por naturaleza están en la responsabilidad de atender. Explica también
la labor que deben gestionar los miembros de recaudación y fiscalización de impuesto para evitar
las elusiones tributarias. La metodología utilizada fue cualitativa de tipo documental, basándose
en una serie de investigaciones sobre el tratamiento de los elementos de una cultura tributaria. Se
obtuvo como resultado que, para evitar las elusiones y evasiones fiscales, se deben impartir
políticas exponenciales que despierten consciencia en los contribuyentes sobre los efectos
generados al no pagar los impuestos correspondientes (Castillo & Castillo, 2019).

Vanegas, (2019) realizó una caracterización de la culturización tributaria en los estudiantes

del grado noveno del Colegio Camilo Torres de Colombia, donde se investigaron si los currículums
actuales estaban incluyendo en su plan de estudio para los estudiantes de secundaria, las temáticas
relacionadas a la cultura y responsabilidad tributaria. Se realizó una investigación cuantitativa de
tipo descriptivo con un instrumento de recolección de encuestas, en una muestra de 100 estudiantes
de la institución seleccionada. Como resultado se obtuvo que el conocimiento de estos estudiantes
sobre responsabilidades tributarias es poco por no decir nulo, por lo tanto, dimos que para que
estos resultados se arrojaran en negativo los estudiantes, no han debido ser conocedores del tema
por la no implementación en los planes de estudios de sus instituciones educativas.

En Perú, expresan que por primera vez, durante 10 años la corrupción ha desplazado los
costos de terrorismos como el flagelo más problemático que estén vinculados para hacer negocios.
Lo que compromete a los rubros fiscales, como principal fuente de financiación hacia las vías
ilícitas de negocios malversados. El diseño de esta investigación es cualitativo, de tipo documental,
con base a la exploración de 10 artículos, relacionados a los recaudos y destinaciones de rubros
tributarios. Como resultado se obtuvo que para evitar vínculos de corrupción que comprometan
directamente a las entidades territoriales, estas no se hacen traslados que no estén planificados en
 19

los presupuestos financieros ni con entidades con las que anteriormente no han pactado ningún
tipo de contrato (Chavez & Pineda, 2019).

Durán, (2018) plantea en su investigación lo sólido que se convertiría el sistema tributario

peruano, si en los colegios enseñaran temas que vinculasen financieramente la realidad cotidiana
de los contribuyentes. El diseño de esta investigación es cualitativo de tipo documental y para la
recolección de información una guía de revisión documental. Como resultado se obtuvo, que el
tema cultural está relacionado con la educación y el sentido de relación que tienen los habitantes
de Perú, ante las responsabilidades de los tributos. También se determinó que en los colegios no
dictan clases de este tipo de temas, ya que no se encuentran plasmados en los currículums de los
planes de estudio.

Yáñez, (2019) en su artículo científico expresa que la evasión y elusión fiscal es una
actividad ilícita a falta de cultura tributaria en Chile y que por diferencias que hayan entre ambas,
hacen alusión a la falta de compromisos por lo cual, los contribuyentes disminuyen el costo a pagar
de los tributos, alterando los presupuestos y las proyecciones en cuanto a devengos de impuestos,
de las entidades y organismos de recaudación tributario. Se realizó una investigación cualitativa
de tipo documental, con base a 6 artículos relacionados a la educación y fomento tributario. Como
resultado se obtuvo, que los contribuyentes están malinterpretando la norma, en el momento en el
que eluden ciertos conceptos tributarios con el beneficio de cancelar un menor valor.

En ecuador, sostienen que la evasión es una actividad fiscalmente ilícita a raíz de la falta
de una cultura tributaria, debido a que su principal característica es desconocer información
ocultando saldos, bienes e ingresos con la finalidad de cancelar un menor valor por impuesto. Por
ello, los autores analizaron si en realidad los contribuyentes estaban interpretando de manera
correcta la norma. El diseño de esta investigación es cualitativo de tipo documental y para la
recolección de información una guía de revisión documental. Como resultado se obtuvo que los
contribuyentes prefieren incurrir en ilegalidad, por motivos de displicencia en los organismos de
recolección de impuesto al momento de imponer alguna sanción disciplinaria que los involucre
(Onofre et al., 2018).

Bayona, (2020) sustenta que los contribuyentes que eluden el impuesto en Perú temen de
que sus recursos tengan como finalidad intereses particulares dentro de los funcionarios públicos
al momento de contribuirlos. Por ello se analizó por qué esto les genera miedo, y cuál es la
 20

respuesta que le da una entidad territorial para aquellos que manifiestan su preocupación por la
destinación de sus aportes tributarios. Se realizó una investigación con un diseño cualitativo de
tipo descriptivo no experimental, donde se tomaron 3 artículos de opinión con base a los motivos
por el cual los contribuyentes eluden sus responsabilidades tributarias. Finalmente se obtuvo que,
estos contribuyentes elusivos toman como justificación tales motivos para no hacerse responsable
de este impuesto, por lo que se afirma que el problema desencadena más el desconocimiento que
la preocupación de la destinación de los aportes.

Sánchez & Pérez, (2018) manifiestan que se deben implementar modelos educativos en
Perú que incluyan temáticas sobre la responsabilidad del impuesto, concepto de ellos, funciones y
objetivos que estos tienen para mejorar el bienestar social de un pueblo democrático. Por ello,
analizaron la posibilidad que había de introducir este tipo de educación desde la secundaria hasta
la universidad, para que las personas se fuesen concientizando que existen obligaciones con el
deber de cumplirlas. El diseño de esta investigación fue cualitativo de tipo documental. Finalmente
se obtuvo que la falta de educación, y la falta consciencia ciudadana, son los responsables de que
los contribuyentes sean tan incumplidos con sus responsabilidades tributarias.

Romero & Vargas, (2018) manifiestan sobre la incidencia que tiene el cumplimiento de las
responsabilidades tributarias en el desarrollo social de un país como Ecuador. Por ello analizaron
la finalidad de los programas de culturización tributaria en el marco de las insuficientes
recaudaciones por concepto de impuesto. El diseño de la metodología es cualitativo de tipo
documental, y para la recolección de información se escogieron 3 artículos de opinión de la base
de datos de Google académico relacionados a la cultura tributaria. Finalmente se obtuvo que, la
tributación legal que debe asumir todo contribuyente es un acto de retribución para el
mejoramiento estructural de su entorno y así dejar de ver la obligación tributaria como una barrera.

En Ecuador, se estudia el impacto que tienen los programas de culturización tributaria

frente al nivel de recaudación que tienen los impuestos municipales en el gobierno del Cantón
Pastaza. En este estudio se utilizó el diseño cualitativo de tipo documental, basado en la
investigación titulada “La cultura tributaria y su inferencia en los impuestos municipales de
administraciones descentralizadas”. Se obtuvo como conclusión, que la falta de culturización
tributaria es influyente al déficit de recaudación de impuesto, ya que la mayoría de los responsables
desconocen si les toca o no contribuir al impuesto (Chávez, 2019).
 21

En Perú, se plantea la importancia de incluir en el plan de estudio de los estudiantes,

currículums que estén ligados a la contribución tributaria para desde temprana edad ir culturizando
a las personas sobre la importancia de contribuir a los tributos. Como diseño de investigación se
empleó un modelo cuantitativo de tipo descriptivo, basada en la información recolectada del
estudio titulado, “nivel de cultura tributaria y su participación frente a las obligaciones tributarias
de los comerciantes del mercado de san Jorge”. Como resultado se obtuvo, que, si se implementan
en los currículums estudiantiles, la importancia de contribuir tributariamente a un estado por medio
de las culturas y valores tributarios, las mejorías y favorabilidades en cuanto a recaudación del
impuesto se verá mejorado. Y así poder lograr un tipo de vida sostenible para toda una población
(Hancco, 2018).

Rosillo & Sánchez, (2018) señalan la desatención que existe en algunas entidades
territoriales de Perú al momento de ejercer la recaudación de los impuestos. Por ello, estudiaron
cuales son los mecanismos actuales que utiliza el municipio Bagua Grande al momento de realizar
los respectivos cobros por conceptos tributarios. El diseño utilizado para esta investigación es
documental de tipo descriptivo, basada en la recolección de 3 trabajos de investigación
relacionados a la cultura tributaria. Como resultado se obtuvo, que la entidad territorial no está
implementando programas de culturización, por lo que los recaudos son insuficientes al momento
de cobrárselos a los contribuyentes.

En Ecuador, se efectuó un estudio sobre la importancia de sistematizar las áreas de cobro

de impuesto por medio de programas de culturas tributarias que constantemente estén en un
acompañamiento con el contribuyente para fortalecer el rubro de ingresos por concepto de
impuesto junto al sistema tributario. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde la
recolección de datos fue basada en entrevistas llevando a cabo una muestra de 5 asesores
tributarios, Como resultado se obtuvo que el surgimiento de la cultura tributaria se dio para formar
un sistema tributario incitando al ciudadano contribuyente a fortalecer el cumplimiento de sus
obligaciones de manera ordenada (Galván, 2019).

Cabrera et al., (2021) analizan la falta de control en cuanto a la evasión tributaria por los
organismos estatales de Perú, mostrando el sistema tributario como un problema a nivel mundial
debido a la falta de cultura tributaria en los contribuyentes que no proyectan la tributación como
un deber o un bien para el estado. Se realizó una investigación con diseño cuantitativo de tipo
 22

descriptivo, ejecutando una entrevista a 61 médicos que emiten recibos por honorarios de renta.
Por esto se logró establecer la inexistencia de una cultura tributaria en el rubro de los médicos,
teniendo la cultura tributaria y la evasión fiscal una alta relación con un coeficiente de sociedad
igual, denotando que la estructura tributaria peruana no es eficiente ni consolidada.

Altamirano & Lopez, (2018) realizaron un estudio realizado en Perú, donde se investigó el
por qué es importante cumplir con las obligaciones tributarias de los impuestos correspondientes
a contribuyentes en el sector de los comerciantes de confecciones, esto con el fin de saber cuál es
el conocimiento de este sector frente al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Por tal motivo
emplearon una metodología cuantitativa con diseño descriptivo mediante una encuesta a 30
empresarios, obteniendo como resultado la carencia de conocimiento frente a sus obligaciones ya
que no cumplían con lo acordado ante la ley, sobre el registro y buen uso de los recursos públicos.

En Perú, gracias a un estudio realizado examinaron las apreciaciones del progreso del país
bajó las empresas MYPEs donde mantienen informalidad tributaria ocasionando la obligación de
emitir comprobantes los cuales no cumplen con los estatutos tributarios y generan una baja
recaudación de tributos. El diseño metodológico para este estudio fue cuantitativo de tipo
transversal correlacional basándose en un modelo de entrevistas que estuvo conformado por 80
comerciantes del distrito de Las Piria, se concluye que la informalidad de las micro y pequeñas
empresas está dada por el desconocimiento y el desinterés de una cultura tributaria responsable
(Ordoñez & Chapoñan, 2020).

Villalba & Guillén, (2018) exponen la concientización que se les debe brindar a los
profesores de Venezuela al momento de capacitar a los estudiantes, para que estos estén
alimentados de temas de cultura ciudadana como es el ámbito de los impuestos. Por ello, es
necesario la incorporación del gremio de docentes a programas de culturización tributaria para que
estos también entiendan cuál es el impacto que generaría la emisión de aprendizaje de este tema a
los estudiantes. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde la recolección de datos
fue basada en entrevistas llevando a cabo una muestra de 5 profesores. Como resultado se obtuvo
que el problema no son los profesores que no quieran asistir a la concientización de cultura
tributaria, sino de los programas, son escasos.

En Perú, se realiza una problemática de estudio sobre los niños y adolescentes de edades
tempranas que están en una etapa donde les interesa aprender de todo. Concorde a ello, los docentes
 23

y el sistema educativo está en un gran reto de incluir en los sistemas curriculares, temas como el
de la culturización tributaria para que estos desde una temprana edad se vayan enterando de su
importancia. El diseño utilizado para esta investigación es documental de tipo descriptivo, basada
en la recolección de 3 trabajos de investigación relacionados a la cultura tributaria. Como resultado
se obtuvo la culpa a la no culturización tributaria recae al sistema educativo y no a los docentes ni
a los estudiantes (Condori, 2019).

Molleapaza, (2018) plantea que los programas de culturización tributaria deben estar
direccionados a las problemáticas de capacitación que padecen los habitantes de cualquier
territorialidad en especial en Perú, por lo tanto, es indispensable que para su diseño y su realización
ejecuten ciertas actividades. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde la
recolección de datos fue basada 8 trabajos de investigación relacionados a la educación tributaria.
Como resultado se obtuvo que para que estos tengan aceptación en la sociedad y puedan incluirse
en el sistema educativo de secundaria, necesitan abordar los siguientes temas y actividades
transversales: Educación para la convivencia y paz y Educación en valores y formación ética.

Sánchez et al., (2021) afirman que la implementación de programas de culturización tienen

un gran impacto en la sociedad peruana. Empezando por el desarrollo en la recaudación de los
impuestos que le permitiría a cualquier entidad territorial, diseñar a cabalidad cualquier proyecto
de obra social. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde la recolección de datos
fue basada 5 trabajos de investigación relacionados a la culturización tributaria. Como resultado
se obtuvo que estos programas en los países como Francia, Canadá y Portugal están teniendo
resultados muy positivos en su recaudación, por lo que implementarla en el país sería de gran
ayuda para el desarrollo de una cultura tributaria más eficiente y buena.

En Perú, se efectúa una problemática basada en la aceptación que tengan los programas de
culturización en el territorio del país, por lo que se ha creado propicio construir unos mecanismos
y modelos basados en principios éticos para generar persuasión e interés. Por tanto, se deben
divulgar bajo dinámicas y prácticas activas. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental
donde la recolección de datos fue basada en entrevistas llevando a cabo una muestra de 21
contribuyentes. Como resultado se obtuvo que los 21 encuestados se vieron persuadidos por la
práctica activa realizada de una culturización aceptada bajo unos principios éticos moderados por
la nación (Asquiere, 2019).
 24

Aliaga, (2020) manifiesta la importancia de como la recaudación tributaria se suma a la

necesidad de tener una buena calidad de vida y un desarrollo social económico. Entreviendo que,
si se tiene una recaudación fiscal eficiente, se debe haber implementado antes unos programas de
cultura tributaria como elemento clave para el desarrollo social y colectivo de la economía nacional
de Perú. Por lo que para este estudio se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde la
recolección de datos fue basada 10 trabajos de investigación relacionados a la educación y cultura
tributaria. Como resultado se obtuvo que, para la retribución de riqueza, es necesaria la inversión,
y esta es la que debe ser implementada en los programas de culturización.

Perú, la problemática realizada afirma que los programas de cultura tributaria, pueden
empezar desde lo más básico hasta lo más relacional. Esto incluye la participación de los docentes,
rectores y otros perfiles que se dediquen a las actividades de educación capacitación y promoción
social y colectiva. El diseño de la investigación utilizada fue cualitativo de paradigma documental
y para la recolección de información un estudio de caso donde la muestra escogida fueron 9
artículos de investigación. Como resultado se obtuvo que la participación de los docentes es
primordial y eficaz para que los temas de culturización tributaria vayan teniendo acogida en la
sociedad (Sarmiento, 2020).

Quispe et al., (2020) resalta en su investigación que las metodologías educativas deben ser
reformadas. Esta propuesta debe ir acompañada y apoyada, principalmente por las
administraciones y organizaciones estatales de Ecuador que son las más interesadas en que la
cultura tributaria sea un modelo de percepción y concientización nacional. El diseño de la
investigación utilizada es cualitativo, como herramienta metodológica de un paradigma de
modelos y mecanismos tributarios. Como resultado se obtuvo que las metodologías educativas se
deben cambiar o reformar desde el pensum de los estudiantes, seleccionando los temas que le serán
impartidos en las aulas de clase durante los tiempos prestablecidos de jornada académica.

En Perú, se plantea la necesidad de potencializar las capacitaciones de culturización

tributaria a los ciudadanos, a través de programas, semanarios, semilleros, conferencias,
encuentros internos. Para ello, se deben disponer de ciertas actividades para la ejecución y
realización del ejercicio. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde la recolección
de datos fue basada 4 trabajos de investigación relacionados a la educación tributaria. Como
resultado se obtuvo las actividades para la ejecución dependen netamente de organización
 25

territorial, por lo que su promoción de voluntad propia en estos gestos de participación democrática
debe tener el acompañamiento y financiación por parte de las entidades territoriales (Carrasco &
Machero, 2021).

Tarazona, (2019) afirma en su estudio que si las administraciones peruanas quieren una
efectividad en cuanto a la recaudación tributaria, deben restructurar las áreas administrativas que
se desempeñan al cobro de los impuestos, empezando por las políticas de contratación al personal
en esta área e interponiendo constantemente programas de capacitación tributaria al personal y
talento humano de toda el área administrativa de recaudo fiscal. Se realizó un diseño cualitativo
de tipo documental donde la recolección de datos fue basada en entrevistas llevando a cabo una
muestra de 5 trabajadores del área de cobranza. Como resultado se obtuvo estas áreas no tienen
políticas de contratación, por lo que la mayoría de vacantes están por recomendaciones de
funcionarios.

En Colombia, un estudio realizado plantea que dentro de los programas de culturización

tributaria que se pretenden implementar, se debe preservar la transparencia como eje del tema
central del programa, para que se cree consciencia de que no toda la plata que le entra a las
organizaciones públicas es mal utilizada o malversada por corruptos inadvertidos. La metodología
empleada para esta investigación fue mixta con un diseño descriptivo de estudio de caso en el
departamento administrativo de la secretaría de hacienda en Bogotá. Como resultado se obtuvo
que la transparencia hace que el programa tributario sea interesante, así los ciudadanos van a tener
más confianza en los organismos estatales (Castro & Torralba, 2020).

Hernández, (2018) expone que la brecha fiscal que existe en Venezuela como nación es
amplia, y esto debido a la sucesión de varios motivos, en donde los principales son: la corrupción,
la evasión y la malversación de recursos públicos. Por ello es inherente urgencia, atender las
problemáticas con la implementación de mecanismos de soluciones. El diseño de la investigación
utilizada es cualitativo no intuitivo, teniendo en cuenta las técnicas de análisis documental,
entrevista y estudio de caso. Como resultado se obtuvo que los mecanismos de soluciones son los
programas de culturización tributaria, debido a que curaría no sólo la brecha fiscal, sino la
percepción de quienes se han robado los recursos del estado.

En Perú, un estudio realizado afirma que la evasión tributaria es un problema de grandes

consecuencias para los países a raíz de la poca difusión de los recursos procedentes del pago de
 26

los tributos; por lo tanto, la incorporación de programas de cultura tributaria, ayudaría a mitigar
este flagelo que cobra consecuencias negativas en la inversión social de un estado. Para ello se
debe realizar una inversión exponencial en materia que actúe contundentemente contra los
evasores fiscales. El enfoque de la investigación utilizada es mixta, teniendo en cuenta las técnicas
de análisis documental, entrevista y estudio de caso. Como resultado se obtuvo que, para combatir
la evasión tributaria, más que una incorporación de programas de culturización, se tiene que hacer
mediante tecnología, seguimiento y acompañamiento de casos (Arias, 2019).

Trejo, (2018) afirma que en la mayoría de países latinoamericanos como México, son
displicentes con la inclusión de responsabilidad y cultura tributaria. Pasó a ser un tema adverso
para los temas que involucran el interés de los ciudadanos. Por ello las conductas como la evasión
tributaria, elusión, inconformidad, deben ser rechazadas si se anhela una calidad de vida sostenible
para los territorios nacionales y locales. Se realizó un diseño cualitativo de tipo documental donde
la recolección de datos fue basada 15 trabajos de investigación relacionados a la educación
tributaria. Como resultado se obtuvo estos temas son de segundo plano para la sociedad porque no
se realiza una promoción adecuada de su importancia.

Perez & Soto, (2021) examinaron la problemática de la realidad presentada en las empresas
comerciantes de abarrotes e insumos, en Perú; donde estas inician sus actividades como
comerciantes informales y que una vez legalizados comienzan a tener fallas en la cultura tributaria
y evasión de esta misma, por lo tanto, examinaron cómo presentan sus facturas, declaraciones y
pagos de impuestos, siendo insuficiente ya que mostraban indicios erróneos de cultura. La
investigación realizada fue en un enfoque cuantitativo de tipo descriptivo bajo una encuesta a 52
comerciantes, concluyendo así que a mayor conocimiento de sus obligaciones mejor será el
cumplimiento de sus tributos y su recaudo, por estos hechos no incurrirá a la informalidad ni
mucho menos a faltas ante el Estado.

En Colombia, analizaron en conjunto la cultura tributaria de una parte de la población de

tenderos en Envigado, Caldas y parte de la ciudad de Medellín, se presentó una preocupación por
las evasiones de impuesto y la falta de información de los ciudadanos en cuanto a los temas
tributarios, se realizó el método cualitativo ejecutando una investigación con el contacto directo a
los ciudadanos, haciendo 29 encuestas en las cuales se tienen referencias sobre la cultura tributaria
de los tenderos, por último, la cultura tributaria en las zonas investigadas es baja porque ven los
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impuestos como una carga y gran responsabilidad, mostrando una falta de educación tributaria
(Alzate et al., 2018).

En un municipio de Perú, se estudió la acción de cumplir con las obligaciones tributarias

en un ambiente cargado de evasión tributaria, acciones corruptas, informalidad y las interrogantes
que se idean por la misma causa, se analizaron diferentes hipótesis de tipo correlacional con
encuestas de manera cuantitativa con una muestra de 278 usuarios. Mediante esto se logra
identificar la conexión existente en la cultura tributaria y la recaudación de los impuestos, lo que
señala una moderada relación de la cultura y evasión siendo esta positivamente alta por las
acciones corruptas de los contribuyentes del municipio estudiado (Ccallancho, 2018).

Vilchez, (2021) observó la relación que existe entre la cultura tributaria y la evasión
tributaria en el mercado central de un municipio de Perú por el preocupante aumento de evasores
e irresponsables, por la poca cultura tributaria y la alta presión tributaria en los impuestos por parte
del gobierno, entre otras variables. Por esto se realizó una investigación cuantitativa de diseño no
experimental con una encuesta a 50 socios de los mercados. Determinando que hay una correlación
muy expresiva de la cultura tributaria y evasión de impuestos por la baja cultura tributaria que
presentan los comerciantes, y escasez de conocimientos en cuanto al rumbo que tienen sus
impuestos.

En Colombia, se planteó que la cultura tributaria debe ser penetrada por medio de la
tecnología, es decir, la promoción social debe estar publicada y debe ser circulada por todo los
canales comunicativos y tecnológicos donde la población pueda verlo. Teniendo en cuenta que la
mayoría de la población tiene acceso a dispositivos inteligentes, por lo que sería de mayor utilidad
la promoción por medio de los canales digitales. El diseño de esta investigación utilizada es
cualitativo de paradigma documental y para la recolección de información un estudio de caso
donde la muestra escogida fueron 16 artículos. Como resultado se obtuvo que, por medio de una
práctica de promoción de culturización tributaria, tuvo una visualización de más de 33 mil personas
en un 2 día, lo que conlleva a que, por medio de la vía virtual, es más fácil hacer la invitación y la
capacitación de sobre cultura tributaria (Guerrero, 2019).

Beltrán et al., (2021) realizaron un análisis de las interpretaciones sociales que poseen los
estudiantes de contaduría pública en primer y octavo semestre de la (UCC) en Colombia sobre
cultura tributaria, se exhibe una problemática en cuanto a los conceptos que tienen por los altos
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índices de evasión y elusión que vive el país y los altos niveles de corrupción en Colombia, la
metodología es de carácter cualitativa y se realizaron 125 encuestas a estudiantes, finalmente se
permitió saber de manera concreta cuales son los conceptos que tienen los alumnos respecto a la
cultura tributaria y la perspectiva que tienen según su ciclo de formación por lo que entre más
conocimiento tienen del tema, más productivos y correctos serán en el ejercicio de su carrera.

En Colombia, analizan la cultura tributaria y el pago del impuesto de industria y comercio

de los no responsables de IVA en un municipio de Apartado, puesto que se presentan evasiones
de impuestos por los contribuyentes que no declaran sus ingresos ya que ocultan documentos y
bienes para así declarar menos de lo estipulado, esto aparte de ser una actividad ilícita es un delito,
por lo que se realiza la metodología cualitativa para facilitar la recopilación de información y tipo
de investigación experimental, realizando entrevistas en un barrio del municipio de apartado, se
concluye que los ciudadanos del barrio de Apartado necesitan más apoyo en cuando a asesorías y
capacitaciones de la importancia de la cultura tributaria y los impuestos de industria y comercio,
como se dividen y los beneficios que puede ofrecer (Grisales et al., 2021).

Bases teóricas

Generalidades de la cultura tributaria

Definición

Según Zoraida, (2018) la cultura tributaria es el conglomerado de normas, valores y actitudes

aprendidas, compartidas, enseñadas y trasmitidas de comunidad a otra por sus miembros en la
sociedad, por lo que esta cultura es un elemento regulador que moldea el comportamiento humano.

Para Quintanilla, (2018) la cultura tributaria es un término que tiene un significado y

concepto variado para cada país, pero esta no es más que el conocimiento cultivado por años donde
se van elaborando hábitos y costumbres ciudadanas, donde el ciudadano es llamado a asumir
conciencia de sus obligaciones.

Según la investigación realizada por Gonzáles & Gancedo, (2018) dice que:

La cultura tributaria representa una parte de la cultura nacional y tendrá un

contenido individual, que consiste en la creencia íntima que tiene cada persona
miembro de una agrupación social, acerca de que el impuesto constituye una
 29

aportación justa, imprescindible y de provecho, al ser utilizado para satisfacer

las necesidades de la colectividad, de la cual forman parte (Citado por Gonzáles
& Gancedo, 2018).

Dicho de otro modo, conceptualiza la cultura tributaria como una manifestación social que
es expresada a través de los miembros de una comunidad que interactúan y participan
constantemente en la creación del sistema tributario, y que conforme a su cultura será su
comportamiento frente al recaudo del impuesto que le constituye.

Por lo que el concepto de cultura tributaria se ha venido redefiniendo de acuerdo al contexto

en que se vive o se presencia por eso se expresa también que esta cultura se le atribuye a la conducta
revelada en la ejecución continua de los deberes de los contribuyentes, a raíz del conocimiento, la
seguridad y la reafirmación de los valores inculcados en la enseñanza de los valores como
individuo, esta cultura no es meramente una imposición fiscal, sino un deber como persona civil
para contribuir en el sostenimiento progresivo del país, a través de una conducta responsable y
consiente motivada por convecciones, admitiendo el deber de aportar para que la nación ejecute
su ejercicio presupuestario (Armas & Colmenares, 2019).

Por su parte Ataliba, (2018) define la cultura tributaria como la forma de enriquecer la
práctica de tributos, naciendo de la obligación de reunir en uno solo un sistema de equidad y
rectitud junto con una estructura progresiva, donde la práctica adoptada por los ciudadanos
contribuyentes es origen de una gestión adecuada de los compromisos generados, la manera como
estos mismo enfrentan sus obligaciones en relación con sus administraciones es fundamental para
una optimización de suministros al Estado.

El debido recaudo ejercido por el Estado para suplir con lo establecido en la ley tiene como
objetivo otorgar el mantenimiento y sostenimiento de la nación, mediante pagos obligatorios que
ejerce la ciudadanía junto con las empresas de la nación, y tiene como finalidad abastecer a la
población con los bienes y servicios que brinda el Estado mediante sus tributos. Es preciso decir,
que a causa de estos tributos se generan los impuestos que son implementados por entes superiores
generando la fuente de ingresos del mismo, pero han surgido dilemas en su ejecución, dilemas que
son presentados por la cohibición de enseñanza de una cultura tributaria adecuada a nivel
institucional (Galván, 2019).
 30

Galván, señala que dentro de las características de la cultura tributaria debe existir un
carácter coactivo u obligatorio, donde expresa que los impuestos son de forma limitada por las
autoridades del país y son obligaciones que ejerce el ciudadano, y deben de ceñirse por las leyes
avaladas para que los intereses no sean exagerados y haya una división equitativa de las ganancias
generadas por cada individuo.

Del mismo modo, en su artículo de revisión “La cultura tributaria en la recaudación de

los tributos” nos indica que dentro de estas características existe también un carácter pecuniario
es decir, una vinculación monetaria, y este es basado en que los impuestos atribuidos como
responsabilidad de cada ciudadano es abonado a través de la moneda perteneciente a cada Estado.

Aunque la expresión “cultura tributaria” no se evidencia a nivel constitutivo en los países,

en las constituciones nacionales sí se presenta la relación que tiene el pago de los tributos como
carácter contributivo para el sostenimiento y financiación de los bienes públicos del país.

“Contribuir al funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos
de justicia y equidad” (Constitución Política de Colombia, 1999, Art. 95).

“El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la
ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo pu ede
tener efecto confiscatorio” (Constitución Política de Perú, 1993, Art. 74).

“Cooperar con el Estado y la comunidad en la seguridad social, y pagar los tributos

establecidos por la ley” (Constitución de la República de Ecuador, 2008, Art. 83).

“El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas publicas según la
capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la
protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población; para ello se
sustentará en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” (Constitución de la
República Bolivariana de Venezuela, 1999, Art. 316).

“Contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados de Ciudad de
México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes” (Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, 1917, Art 31).

Por todo esto Galván nos habla de la importancia que tiene el carácter contributivo al
momento de establecer una cultura tributaria, puesto que mentaliza y apropia al ciudadano a
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conocer la destinación del ingreso a la financiación de los gastos públicos generados,

representando así la satisfacción de la obligatoriedad de apoyar el bien común en el Estado. Los
contribuyentes generan el cargo del sostenimiento, por tal razón para Galván si el dinero se gasta
de forma inadecuada, los ciudadanos buscarán la forma de evadir sus obligaciones y no realizarán
su pago oportuno.

Dimensiones de la cultura tributaria

Conciencia tributaria

La conciencia tributara son los valores que interiormente debe contener una persona como agente
responsable de los impuestos. Por ello, es necesario que de forma progresiva se estimule la
responsabilidad que obligan a estos a cumplir debidamente con los tributos, para que esta conducta
siga estando en la permanencia de su personalidad como agente responsable.

La conciencia tributaria también consiste en hacerse responsable de una forma voluntaria

de aquellas obligaciones que por naturales estamos sometidos a cumplirlas. Pero más que eso, el
pagar los impuestos no debe hacerse ver como una obligación; ¿en qué sentido?, en que si la
imposición de un impuesto a cierto producto que consumimos concurrentemente, al momento de
ver reflejado en la factura el valor que le entra al estado por concepto de impuesto, inmediatamente
empieza a generar indignación e injusticia interna, por lo que los habitantes en ciertas ocasiones
se vuelven enemigas de las maneras de financiación del estado. Por ello, estas obligaciones deben
generarse naturalmente, en el sentido en que usted sepa que debe responder ante el pago de un
impuesto, sin la presión constante para pagarlo.

Lo importante de todo esto es que el responsable del impuesto en ejercicio de sus

facultades, debe cumplir, por lo que el obligarlo a cancelar, no viene siendo un elemento de
intervención por parte de las entidades de administración fiscal.

Por último, el cumplimiento voluntario generará ciertos beneficios en aquellos

contribuyentes que lo realicen, y esto, en vista de una situación bastante recurrente en las oficinas
de cobro de impuesto, es que los contribuyentes cada día están desertando más para cumplir con
las obligaciones tributarias, lo que genera delimitaciones presupuestales en las obras de inversión
social que el estado, municipio o departamento tenga planeado hacer. Sin embargo, los que
 32

incumplen, en algún momento deberán responder. En ningún país se les condonan deudas a
contribuyentes de impuestos y menos si la manera en que contribuye es retrasada.

En vista del problema anterior, los beneficios que se generan por pronto pago, o por el
cumplimiento en las fechas acordadas de cada impuesto, las secretarias administrativas de
impuesto en los municipios, obsequian ciertos beneficios por esa voluntad de contribuir con la
financiación del país, conducta que es modelo ejemplarizante para que quienes no ejercen un pago
oportuno de sus responsabilidades. (DIAN, 2018)

Evasión tributaria

Según Gómez, (2018) la evasión tributaria se da a causa del incumplimiento voluntario que
generan los mismos contribuyentes contra las administradoras de tributos. Esto, sin duda alguna,
puede derivar en una pérdida para los ingresos fiscales de la administración, ya sea municipal,
departamental o nacional.

Estas conductas están siendo generadas por una conducta deliberada y consciente del
contribuyente. En la mayoría de ocasiones, estos mismos ejecutan actividades y pagan a contadores
para que la responsabilidad tributaria en cualquier liquidación que fuesen a presentar, el valor sea
relativamente bajo para así evitar pagar los montos correspondidos.

Esta práctica ha estado emancipándose por todos los rincones del mundo, tanto así, que los
departamentos de impuesto nacional, están invirtiendo en tecnología de inteligencia artificial para
identificar cuando un contribuyente está evadiendo información fiscal y cuando no. Este proyecto
ha sido difícil aplicarlo y adoptarlo, debido a que este sistema artificial no puede identificar los
pensamientos operativos de una entidad, por lo que esta (la empresa), buscará las formas posibles
para eludir responsabilidades que acarren pagar impuestos.

La evasión tributaria no es una pérdida de ingresos para un estado, porque si bien es cierto,
la entidad cobradora no está disponiendo de amplios recursos para obtener estos devengos. Sin
embargo, viene siendo una pérdida para el costo de oportunidad. Al reducirse el costo de
oportunidad, inmediatamente se deben reducir ciertas actividades administrativas y ciertas
inversiones de bienestar social, por el recorte del presupuesto.
 33

Todos los estados aúnan esfuerzos para aminorar estas brechas, debido a que dejan de
recibir millones de dólares por la ejecución de estas prácticas por parte de los contribuyentes. En
países como Colombia, donde existe un déficit fiscal enorme, la lucha contra la evasión debe verse
reflejada en todos los rincones de administración pública, ´para que estos, estén al tanto de
cualquier intención que atente contra las finanzas del estado.

La investigación de Cediel, (2016) en la ciudad de Bogotá, da muestra de que entre más

pasan los años, menos responsables hay.

Figura 2. Historial de contribuyentes en Bogotá

Nota. La figura muestra la cantidad de contribuyentes entre el año 2002 hasta el año 2013. Fuente:
Cediel, (2016).

Estas disminuciones tienen muchas razones, y la principal es que la sociedad no tiene

conciencia tributaria, y al ver que los costos que están pagando en impuestos pueden destinarlos
hacia otras actividades, estos deciden eludirlos o en su defecto evadirlos para cubrir otro tipo de
gastos más necesarios que el pago del impuesto.

Otra de estas causas, es no que se están creando programas de culturización tributara para
aminorar el grado de desconocimiento que tienen los individuos acerca de temas de interés como
es el pago de los impuestos. Este elemento debe ser primordial, porque si no se le concientiza al
pueblo mayoritario de sus responsabilidades tributarias, estos serán desatentos al momento de
cancelar.
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Recaudo tributario

El impacto que ocasiona la cultura tributaria para el recaudo es trascendental por ello, una
investigación realizada en la ciudad de Bogotá, Con la autoría de Edna Cristin Bonilla Sebá,
graduada en la Universidad Nacional de Colombia, Explica que la cultura tributaria debe analizarse
en tres indicadores como mínimo:

1. Recaudo tributario

2. Recaudo frente a las metas

3. Comportamiento al aporte voluntario

Con base a l primero indicador, La nación colombiana ha tenido un comportamiento

ejemplar en los últimos años. La Figura 3 evidencia el recaudo que ha venido registrando la nación
desde el año 2000, en una línea continua donde se manifiesta el crecimiento anual de este indicador
que hoy es un tema de mayor relevancia.

Como se puede evidenciar, el crecimiento de los ingresos tributarios en promedio ha sido

del 7,8% anual, con dos únicas excepciones:

Figura 3. Evolución del recaudo tributario

Nota. La figura evidencia la evolución del recaudo tributario en una línea de tiempo desde el año
2000 al 2012. Fuente: Tesorería distrital de Bogotá (2016)
 35

Cabe resaltar que la figura mostrará las 9 fuentes de financiación más robusta en materia
de impuestos, de los cuales se categorizan de la siguiente manera en orden jerárquico con base a
las recaudaciones de los mismos:

1. Impuesto de industria y comercio

2. Impuesto predial

3. Impuesto al consumo

4. Sobretasa bomberil

5. Impuesto vehicular

6. Delineación urbana

7. Cigarrillos extranjeros

8. Azar y espectáculos

9. Publicidad exterior

En la figura se evidencian nombres de impuestos que ya se encuentran derogados en el

estatuto de rentas que actualmente tienen las ciudades principales. Como lo es el impuesto de
cerveza, que hoy en día es titulado como impuesto al consumo, y como lo es el Unificado de
Vehículos, hoy se le llama impuesto vehicular.

Con base a lo anterior, en la figura 4, la composición del recaudo presenta un

comportamiento estable, donde el impuesto de industria y comercio representa casi el 50% de las
recaudaciones totales. No obstante, en los años 2010, 2011 y 2012 se encuentran importantes
participaciones de crecimiento como lo es el predial.
 36

Figura 4. Composición histórica del recaudo

Nota. La figura evidencia la recaudación porcentual de cada impuesto. Fuente: Tesorería distrital
de Bogotá (2016)

Modelos teóricos de la cultura tributaria

A principios de los ochenta, con la llamada “revolución neoliberal de la política fiscal” se encadenó
muchos cambios de órdenes sociales y tributarios en las naciones, cambios que guiaron a las
futuras políticas tributarias de los años siguientes, por lo que el proyecto de tributación se puso en
marcha, con eficiencia e imparcialidad en la captación de los ingresos tributarios, guiándose de las
sugerencias de las asociaciones internacionales del Fondo Monetario Internacional, como el Banco
Mundial; los respectivos dirigentes de políticas tributarias de las naciones promovieron medidas
de aranceles internacionales, y el principio de la implementación al IVA “valor agregado” junto
con impuestos como el impuesto a la renta y demás que facilitan el mejoramiento de los regímenes
tributarios y el manejo de la evasión tributaria (Jenkins, 1989).

La adopción del impuesto agregado a las ventas dio inicio a unas estructuras tributarias
evolutivas en las últimas décadas. Este diseño tributario de impuestos trajo consigo la incidencia
a la evasión y elusión de los impuestos, una respuesta a esto es la implementación de una práctica
de cultura tributaria adecuada, es decir a raíz de nacimiento de los impuestos surgió la necesidad
de practicar una cultura tributaria correcta acorde a la desinformación o desconocimiento
generado.
 37

La idea de determinar la “cultura tributaria” en Colombia, inició en la ciudad de Bogotá,

en el gobierno del exalcalde Antainas Mockus en el periodo 1995-1997. Inicialmente a este
pensamiento se le denominaba “cultura ciudadana”, es aquí donde se le dio el manejo apropiado
del deficiente recaudo en los impuestos que estaba generando los organismos de control, y no fue
suficiente un cambio formal sino también un cambio en las prácticas y costumbres en la conducta
de los ciudadanos; de ahí parte el desarrollo de una estrategia en los mandatarios que le siguieron
a acudir a la cultura tributaria de forma indirecta con distintas estrategias de manejo (Bonilla,
2018).

La innovación del alcalde Antanas Mockus fue detectar que para resolver algunos
problemas urbanos era necesario transformar rasgos culturales (comportamientos, actitudes,
hábitos), y mediante un trabajo sistemático se lograron varias transformaciones. (Murrain H, p.
214 citado por Bonilla, 2014).

Desde aquel momento, la nueva ola de culturización, ya sea en teorías, programas y demás
manejos que se les ha dado se ha materializado en muchas definiciones de distintos autores. Esta
denominación llevo consigo cambios interesantes a la hora de redefinir sus posturas, que serán
detalladas a lo largo de esta sección.

Medición legal

Es relevante resaltar que el congreso de la república en aras de promover la culturización tributaria

en todas las regiones del país, en su proyecto de ley 139 de 2009, busca la creación de la cultura
tributaria en los niños, niñas y adolescentes dentro de las instituciones educativas del país. Sin
embargo, desde la promulgación de la ley, esta no ha surtido efecto como regulación, ya que
simplemente se quedan en proyectos.

Teniendo en cuenta lo mencionado anteriormente, el departamento de impuestos y aduanas

nacionales, junto a la organización de estados iberoamericanos y el ministerio de educación,
llevaron a cabo con el departamento de impuesto de Colombia (DIAN) un proyecto que busca la
creación de las pedagogías en la formación escolar para que los niños y adolescentes reciban dentro
de sus planes de estudio, temas relacionados a la educación e importancia tributaria. Este ciclo de
formación buscará acercar de manera convincente, la relación del conocimiento tributario y
alejándose escalonadamente de la desatención e insignificancia en temas tributario e impuestos. El
 38

programa si tituló con nombre de: Pedagogía de la contribución en la escuela: inserción y

actividades.

Por otro lado, entidades como la DIAN y el ministerio de educación, deben reforzar los
esquemas estratégicos de una manera mancomunada con el propósito de que la culturización de
impuestos sea un tema trascendental en la formación educativa de los estudiantes. El desarrollo de
este plan debe contemplar material que han desarrollado otros países como modelo de inserción
ante la comunidad estudiantil.

Razones que dificultan la formación de la cultura tributaria en las organizaciones y

estrategias previas para el incremento de su práctica

En esta sección se expondrán las causas que dificultan la práctica y formación de la cultura
tributaria en las organizaciones, basado en las problemáticas encontradas en las distintas fuentes
seleccionadas para le ejecución de esta investigación;

La afectación que surge a raíz de la informalidad en la economía en los países por carecer de
unas buenas políticas públicas como Estado y que conlleva a la evasión tributaria por falta
de cultura

Las causas de la informalidad en la economía

Una de las razones por la cual Colombia posee un índice alto de informalidad, es por la incapacidad
que existe dentro del sector formal en emplear masivamente a personas. Sin embargo, estos
impedimentos e incapacidad se derivan de la falta de inversión existe en el país, seguido del
problema de inseguridad que ha sido el detonante de muchos capitalistas extranjeros para no
involucrar acciones ni capital dentro de la nación colombiana. Cabe resaltar que otro de los motivos
más justificable es que los individuos que emigran al sector informal, lo hacen con la intención de
independizar sus actividades, pero se mantienen en la informalidad debido a que las requisiciones
para constituir un negocio requieren de un capital de al menos 4 o 5 millones de pesos, monto que
por supuesto, estas personas no están en la disposición de pagar.

Lo anterior, sin duda alguna desencadena productividad para la nación. Debido a que no se
registran índices de rentabilidad fabricación en el PIB del aporte de estos trabajadores informales.
 39

Situación contraria si estos tuviesen un empleo formal donde el registro de productividad queda
evidenciado en los retornos económicos de la entidad. Por tanto, para combatir este flagelo, es
estrictamente necesario que el gobierno actúe en su mitigación flexibilizando los costos de
constitución empresarial, y atrayendo la inversión extranjera para que las entidades internas
crezcan y amplíen su planta productiva (Leónidas & Tapias, n.d.).

La existencia de pésimas políticas públicas en el estado

Las políticas estatales son fundamentales para brindar un ordenamiento territorial sobre toda la
población. Estas políticas determinan cual podría ser el futuro de un país dependiendo a lo que
contengan. Sin embargo, existen varias razones por las cuales pueden abundar pésimas políticas
estatales en Colombia, algunas de estas incluyen las siguientes características:

Corrupción: La corrupción es un factor determinante e importante que ha contribuido en

Colombia, a la implementación de políticas públicas ineficientes, benéficas únicamente para un
sector de la sociedad. La deshonestidad y la falta de transparencia en cuanto al manejo de los
recursos del estado, impiden tajantemente la asignación de recursos imprescindibles para la
construcción de una sociedad moderna, justa y equitativa (Gutiérrez, 2022).

Otra de las razones es la falta de planificación y evaluación: Las políticas públicas deben
ser estipuladas rigurosa y cuidadosamente. Esto debido al impacto transicional que tengan en una
sociedad que se somete a múltiples cambios (Gutiérrez, 2022).

Falta de recursos: Los recursos públicos son malversados por los políticos que ocupan
cargos públicos. Esto evidentemente ocasiona que exista desfalco y déficit en el presupuesto
nacional al momento de llevar a cabo inversión social en todo el territorio nacional (Gutiérrez,
2022).

Lo que conlleva a la evasión tributaria

Los tributos son la fuente de ingresos primaria que un estado tiene sobre su población. El evadirlo
causaría no sólo un incumplimiento democrático de una sociedad con su estado, sino un retraso de
tipo sociólogo donde los más afectados van a ser el 80 o 90% de la población. Con la evasión de
impuesto nadie gana, porque los recursos se destinan a la evolución de infraestructura, a la
 40

modernización de la sociedad, entre otros. No obstante, existen varias razones por las cuales una
población puede evadir impuestos, ellas son:

• Carga de tributación alta: Cuando la imposición tributaria es alta, puede ser un motivo
tentador para los contribuyentes en evadir impuestos en lugar de cancelarlos. Si los tributos
son altos, estos pueden disminuir la motivación para llevar a cabo un cumplimiento con las
obligaciones tributarias

• Corrupción: Cuando los contribuyentes o ciudadanos de a pie tradicionales tienen la

concepción y percepción de que los recursos tributarios no se están utilizando o llevando a
cabo adecuadamente, pueden desencadenar una motivación frustrante y de justicia a no
aportar con las obligaciones que por ley están en la obligación de pagar.

Estrategias para mejorar la evasión tributaria en las organizaciones

Como se menciona anteriormente, los tributos son fundamentales al momento de construir un

bienestar social en una población. No se construye bienestar social si no se efectúa una buena
inversión en educación, infraestructura, salud, cultura, deporte, entre otros. Por ello, se tiene en
cuenta para mejorar a la mitigación de la evasión tributaria:

• Fortalecer la fiscalización: Llevar una presencia mayor del estado en materia de

fiscalización en vínculo con elementos sustanciales de auditoría implicaría una reducción
relevante al momento de tentar o de al menos intentar una evasión tributaria (Rámos, 2019).

• Simplificar el sistema tributario: Un sistema tributario complejo puede conducir a la

evasión por parte de los contribuyentes dado a que es poco comprensible, por ello, los
gobiernos deben procurar a que sus sistemas o implementaciones basadas en artículos estén
a la claridad para que cualquier contribuyente, independientemente de su profesión pueda
entender su funcionamiento y su utilidad futura (Rámos, 2019).
 41

El impacto negativo que surge a raíz de no reconocer la importancia que tiene el

cumplimiento de las obligaciones tributarias para satisfacer las necesidades colectivas

Desconocimiento de las organizaciones en sus obligaciones tributarias

Para que las organizaciones conozcan sobre sus obligaciones tributarias, es necesario que estas
posean el acceso a la información de forma precisa y clara. Por tanto, existen varias razones por
las cuales las organizaciones pueden desconocer sus obligaciones tributarias, algunas de ellas
pueden ser las siguientes:

• Falta de información: Las leyes tributarias en su redacción pueden ser cambiantes y

complejas, lo que puede generar dificultades a las organizaciones al momento de
comprender cuáles son sus obligaciones tributarias. Adicional a esto, puede haber
diferentes regulaciones y leyes de tipo tributario en diferentes jurisdicciones, lo que
aumenta en mayor grado su nivel de complejidad (Julcamor, 2020).
• Falta de asesoría adecuada: Muchas empresas no suelen tener el acceso a una asesoría
tributaria de forma confiable y adecuada, lo que aumentaría la probabilidad de que
desconozcan las obligaciones de tipo tributario (Julcamor, 2020).
• Desinterés o falta de importancia: Para algunos casos, las empresas pueden no prestar la
debida atención ante sus obligaciones tributarias, lo que propende al contribuyente a
ignorarlas y evadirlas por completo (Julcamor, 2020).

Estrategias para satisfacer las necesidades básicas las organizaciones en general

Los impuestos son una fuente importante para la financiación del estado, ya que son recursos que
son utilizados para satisfacer las necesidades básicas de la sociedad y a las organizaciones en su
hecho. Por tanto, algunas de las formas en que los impuestos pueden contribuir al mejoramiento
de las condiciones de vida de los habitantes incluyen las siguientes:

• Financiamiento de los servicios públicos: Los impuestos pueden utilizarse para que el
estado asuma la responsabilidad de muchos contribuyentes pagando los servicios públicos,
pero no hablamos únicamente de agua, gas y luz, sino también de educación, salud y
transporte. Ya que son servicios esenciales para mantener equilibrada una calidad de vida
en mejoría (Leguizamón, 2020).
 42

• Redistribución de ingresos: La redistribución de ingreso pueden ser utilizada para

compensar la polarización y las inequidades que enfrenta una sociedad con tantas
desigualdades. Esta redistribución puede darse por medio de subvenciones a empresas,
pagos de nómina asumidas por el estado, o flexibilización al momento de cancelar los
impuestos (Leguizamón, 2020).

La afectación que surge como resultado a la desconfianza originada por parte del Estado a
las organizaciones a causa de la destinación inadecuada de los recursos públicos

La destinación de los recursos del estado

Los recursos del estado pueden tener múltiples destinaciones, esto va dependiendo a la necesidad
prioritaria que atraviese el país en el momento. Entre estas principales áreas en las que mayormente
se destinan recursos se encuentran las siguientes:

Educación; los recursos del estado pueden ser destinados a la educación para mejorar la
intelectualidad, mitigar el analfabetismo y así poder garantizarle a una sociedad, un mundo de
personas pensantes de forma crítica y racional (Sánchez & Vásquez, 2020).

Salud; para garantizarle el derecho a la salud a todo un grupo poblacional, se deben emplear
inversiones que estén por encima de los intereses individuales de las prestadoras, ya que ellas no
son la mayoría en una sociedad. Su inversión contribuiría a ampliar la cobertura de acceso a los
servicios de salud (Sánchez & Vásquez, 2020).

Infraestructura; es vital para una población contar con modernización en cuanto a inversión
de infraestructura. No se pueden prestar servicios de salud y de educación sin unas instalaciones
que le brinden comodidad a la comunidad (Sánchez & Vásquez, 2020).

Estrategias para gestionar y maximizar los recursos del estado

Para gestionar y maximizar los recursos de un estado, se tiene presente una planificación
estratégica a largo plazo, en compañía de una gestión responsable y transparente de los mismos.
Esto involucra, determinar actividades según las prioridades claras para establecer la protección
de recursos y así poder adoptar medidas de prevención para que no se infiltre la corrupción o el
despilfarro de los recursos públicos (Bautista, 2020).
 43

Lo anterior es fundamental si se pretende contar con una administración de tipo tributario

que pueda garantizar una eficiencia en cuanto a la recaudación de los impuestos de forma justa y
equitativa. Así como la gestión adecuada del gasto. Adicional a ello, fomentar la participación
ciudadana y la redición de cuentas es importante para poder garantizar los recursos del estado, para
que estos sean utilizados de forma efectiva y en beneficio de toda una sociedad (Bautista, 2020).

El desconocimiento de la práctica de cultura tributaria en las organizaciones al no

implementar capacitaciones educativas en instituciones para jóvenes adolescentes

La implementación de capacitaciones en educativas en instituciones

Primeramente, se deben identificar las necesidades de capacitación para poder diseñar un programa
efectivo que contenga una mentoría que impacte y contribuya a la generación del conocimiento.
Posteriormente se deben crear planes y objetivos enmarcado al tema tributario basado en los
métodos que utilizan los docentes para la enseñanza. Adicional a lo anterior, se deben identificar
a quienes capacitarán a los estudiantes. Preferiblemente debe ser una persona que se desenvuelva
en el sector, no preferiblemente debe ser un técnico y mecánico en el tema porque así los
estudiantes no entenderán su función (Gutiérrez, 2022).

La implementación de capacitaciones tributarias en instituciones es importante para

mejorar la comprensión de los impuestos y promover el cumplimiento tributario.

Educación de cultura tributaria desde temprana edad

La educación tributaria es fundamental para un desarrollo sostenible en una sociedad. Esta permite
que los ciudadanos y habitantes entienda la importancia y lo imprescindible que es para un estado
la contribución hacia el financiamiento de el por medio del pago de los impuestos. Una cultura
tributaria que esté bien arraigada puede ayudar a reducir el flagelo que existe en el sistema sobre
la evasión fiscal. Su cultura también ayuda a promover una mayor participación ciudadana al
momento de tomar decisiones públicas que están relacionadas con el gasto y el impuesto, lo que
contribuye en gran medida a fortalecer la democracia (Gutiérrez, 2022).

En definitiva, una educación es importante desde la temprana edad para ir adquiriendo

valores tributarios y así poder construir una sociedad solidaria, justa y sostenible.
 44

Estrategias de mejoras desde la sociedad en buena praxis de cultura tributaria

Para mejorar la buena práctica de la cultura tributaria desde la sociedad se debe

primeramente promover la educación en cultura tributaria. Esta es la base de cualquier cambio en
la sociedad. Si se promueven buenos programas de educación y formación en tributos desde niño
a adultos, el país posiblemente reciba como recompensa un bajo índice de evasión en materia de
impuestos y tributos.

Otro de los aspectos es la fomentación de la redición de cuentas y transparencia: E s

importante que los gobiernos brinden una información accesible y clara sobre los impuestos y
sobre el gasto público para que de esta forma los ciudadanos puedan comprender sobre la
utilización de los impuestos y así poder ser partícipes en la toma de decisiones (Gutiérrez, 2022).
 45

Capítulo III
Resultados y discusión

A continuación, se muestran los resultados producidos por el análisis de literatura, donde

delimitamos las distintas características, y los aspectos significativos de las investigaciones que
llevaron a realizar el objeto de estudio, cultura tributaria; elaborando un análisis bibliométrico
como cumplimiento de un objetivo.

Dentro de estos resultados de discusión se puede evidenciar los resultados dirigidos por
sector, países de publicación seleccionados, documentos de investigación, años más frecuentes de
publicación, el diseño de estudio aplicado, los métodos de investigación y por último el
instrumento de recolección de la información.

Resultados dirigidos por sector

Figura 5. Resultados por sectores

20

15

10

0
Comercial Empresarial Educación
50 14 16 20

Fuente. Elaboración propia

Los resultados del manuscrito se dirigieron a 3 sectores claves del país, donde se apuntó
mayormente al ámbito de la educación con 20 resultados exactamente, estos explicaban que se
debe apuntar la formación de cultura tributaria en la educación desde edades tempranas para luego
llegar a un ámbito empresarial más sano y justo, dado este caso el sector empresarial ocupa
segundo lugar con 16 resultados; seguido se encuentra el ámbito comercial con 14 resultados a su
favor, denotando la importancia de una buena formación de cultura tributaria del comercio para el
país.
 46

Países de publicación seleccionados

Figura 6. Países de publicación

30 28

25

20

15
10
10
7

5 3
1 1
0
Perú Ecuador Colombia Venezuela Chile Mexico

Fuente. Elaboración propia

Esta búsqueda investigativa se realizó en 6 diferentes países latinoamericanos, de los cuales fueron
recolectados manuscritos como trabajos investigativos al tema cultura tributaria, Perú encabeza el
listado con un total de 28 documentos, le prosigue Colombia con 10, seguido Ecuador con un total
de 7, Venezuela con 3 y finalmente se encuentran Chile y México con 1 documento
respectivamente.

Fueron escogidos 50 trabajos de investigación, donde se ha seleccionado 6 países con

mayores aportes; Perú, Colombia, Ecuador, Venezuela, Chile y México. Los manuscritos
estudiados de Perú (28) aportaron para este análisis temáticas como la conducta de delitos
tributarios en consecuencia a la falta de cultura tributaria, la existencia de la evasión tributaria en
el país y su influencia en la recaudación de los impuestos, así mismo expusieron temas como la
formalización de emprendimientos y su cultura tributaria frente a los tributos; contenidos que
fueron de suma importancia para la elaboración de esta investigación.
 47

Documentos de investigación

Figura 7. Documentos de investigación

2%
30%

62% 6%

ART TGM TGD LB

Fuente. Elaboración propia

Para la elaboración de este análisis bibliométrico se tuvo presente la recolección de manuscritos

de una base de datos de google académico, entre estos tenemos Artículos (ART), Trabajos de
grado de Maestría (TGM), Trabajos de grado de Doctoro (TGD) y Libros (LB).

De lo anterior, en la gráfica se aprecia que de los manuscritos se obtuvieron; 31 TGD que

equivalen a un porcentaje del 62%; 15 ART con un total del 30%, posteriormente 3 TGM con un
total del 6% y luego se encuentra 1 LB, con un total del 2%; para darnos un total de 100% que
corresponde a 50 manuscritos.

Los Trabajos de Grado de Doctorado (TGD) encabezaron la lista con 31 (62%), donde
demostraron la ampliación de ideas y una adaptación ya sea teórica o práctica de un estudio que
han sido desarrollados por distintos profesionales de diferentes países para reforzar a su vez
nuestras bases.
 48

Años más frecuentes de publicación

Para la realización de esta grafica se obtuvo de cada investigación los años de publicación de cada
repositorio académico.

Figura 8. Años de publicación

18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
2018 2019 2020 2021

Fuente. Elaboración propia

El periodo de año seleccionado para este análisis fue del 2018 al 2021, donde las publicaciones
realizadas para cada año fueron; 2018 un total de 17, 2019 de 14, 2020 un total de 7, y finalmente
2021 con 12 publicaciones en general.

El año con más frecuencia de publicación de las anteriores investigaciones fue el 2018 con
17 en total, y el menor ha sido el año 2020 con 7.
 49

Diseño de estudio aplicado

Cuando se hace relación al diseño o tipo de investigación, se referencia la naturaleza de cada

estudio; en este análisis se tuvo presente los enfoques tanto cualitativo, cuantitativo y mixto de
cada investigación seleccionada.

Figura 9. Diseño de estudio

Mixto 7

Cuantitativo 22

Cualitativo 21

0 5 10 15 20 25

Fuente. Elaboración propia

Los resultados del análisis bibliométrico destacan que el paradigma de investigación más
aprovechado acorde a la muestra previamente seleccionada es el paradigma cuantitativo con 22
investigaciones en total, le continúa el cualitativo con 21 y le sigue el paradigma mixto con un
total de 7.
 50

Métodos de investigación

Figura 10. Métodos de investigación

Transversal 1

Explorativo 1

No experimental 8

Descriptivo 14

documental 26

0 5 10 15 20 25 30

Fuente. Elaboración propia

Se presentan los resultados obtenidos en los métodos de investigación más empleados en los
manuscritos; el más utilizado fue el método de tipo documental con 26 manuscritos, le sigue el
descriptivo con 14 en total, continua el de tipo no experimental con 8 y el último lugar lo ocupan
el explorativo y el transversal con un total de 1 cada uno.

De lo anterior se expresa que la metodología de tipo documental que es la más utilizada en

los manuscritos, está caracterizada por utilizar fuentes ya sean escritas o grabadas, como fuentes
documentales, libros, revistas científicas, videos, etc.
 51

Instrumento de recolección de la información

Figura 11. Instrumento de recolección de información

30 27
25
20
15 12
10 8

5 3

Fuente. Elaboración propia

Se evidencia que los instrumentos de recolección de la información han sido 4 modelos,

obteniendo un total de 50 manuscrito en general, donde el más empleado ha sido la guía de revisión
documental con 27 en total, le sigue las encuestas con 12, luego las entrevistas con 8 y en último
término las entrevistas-encuestas con 3 manuscrito en general.

.0

Los 27 manuscritos que han seleccionado la guía de revisión documental son elaborados
bajo discusiones de propiedad, que construyen premisas, consolidan distintos autores dentro de la
elaboración de sus bases teóricas. Es decir, este tipo de instrumento tiene valores muy críticos.
 52

Conclusiones

Se logró evidenciar por medio de la indagación documental los valores y aspectos que determinan
los autores para sugerir programas y actividades que contribuyan a una culturización tributaria. La
mayoría de estos autores plantean que no es posible un gobierno soberano si no se implementan
medidas para evadir impuestos, y una de estas medidas principalmente es el establecimiento de
una cultura tributaria a toda la población por medio de programas. La mayoría de estos autores
también concuerdan en que se deben inducir a los pobladores más pequeños en edad hacia
principios culturales de tipo tributario para generar desde una temprana edad, una responsabilidad
y obligación con el estado hacia la contribución de los impuestos.

Por medio de la sistematización obtenida de una bitácora, se pudo evidenciar las prácticas
y formación de la cultura tributaria en las organizaciones, basado en las problemáticas encontradas
en las distintas fuentes seleccionadas para le ejecución de esta investigación. Por tanto se recalcó
la importancia de contribuir al estado por medio de impuestos por parte de las organizaciones y
personas naturales. De esta forma se pudo evidenciar que no es posible un pago orgánico de los
tributos si no se tienen programas de culturización, manejo efectivo de los recursos, políticas anti
evasivas, planificación y destinación de los recursos de los aportantes. Este último es importante
debido a que se pudo evidenciar en los motivos del por qué los ciudadanos evadían impuesto, y se
llega a una conclusión de que en gran parte emplean este método ilícito por la corrupción y
malversación que los recursos públicos tienen en manos de los políticos.

Finalmente podemos decir que La educación tributaria es fundamental para un desarrollo

sostenible en una sociedad. Esta permite que los ciudadanos y habitantes entienda la importancia
y lo imprescindible que es para un estado la contribución hacia el financiamiento de el por medio
del pago de los impuestos. Una cultura tributaria que esté bien arraigada puede ayudar a reducir el
flagelo que existe en el sistema sobre la evasión fiscal.
 53

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Xihmai, 13(26), 115–136.

Urrutia, J. A., & Yancha, M. M. (2021). LA CULTURA TRIBUTARIA COMO FUENTE DE
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Yáñez, J. (2019). Principales repercusiones de la reforma tributaria en Chile. Visión de Futuro, 23,
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Zoraida, M. (2018). Novum scientiarum núm. 2 - abr - jul 2016. c, 25–36.
 59

Anexos

Anexo 1: Tabla 1 de instrucciones de búsqueda y criterios en Google Académico para la

elaboración de la metodología:

(1) Chininin & Marilu, (2020) La cultura tributaria y el comportamiento de los

TGD delitos tributarios en el Perú 2018-2020.
(2) Julca & Fiorela, (2018) Cultura tributaria y su incidencia con las obligaciones
TGD tributarias de las Mypes comerciales de Laredo 2020.
ART (3) Urrutia & Yancha, (2021) La cultura tributaria como fuente de ingreso fiscal.
(4) Esteba, (2018) La cultura tributaria, evasión tributaria y su influencia en la
recaudación tributaria de los comerciantes del Mercado Laykakota de la ciudad
TGD de Puno, período 2018.
(5) De la torres et al., (2019) La importancia de la implementación de la cultura
TGD tributaria en Colombia.
(6) Chía et al., (2018) Hacia el fomento de la cultura tributaria desde la primera
ART infancia.
(7) Serrano, (2018) Análisis de la cultura tributaria y su influencia en el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los arrendadores de rentas de
primera categoría – arrendamiento de predios de personas naturales en la
ART provincia de Abancay.
(8) Armas & Colmenares, (2019) Educación para el desarrollo de la cultura
ART tributaria.
(9) Mercado, (2021) Cultura tributaria y recaudación del impuesto predial en el
servicio de administración tributaria de la Municipalidad distrital de Coishco,
TGM 2020.
(10) Alva, (2021) Cultura tributaria y formalización en micro y pequeños
TGD empresarios del rubro comercial de Lima Metropolitana, 2021.
(11) Vivas, (2019) Serious Games como herramienta de transformación
TGD sociocultural para fomentar la cultura tributaria en Colombia.
(12) Meléndez, (2021) Cultura tributarias y las obligaciones de los contribuyentes
TGD del distrito de Jaen año 2019.
TGD (13) Camacho & Patarroyo, (2019) Cultura Tributaria En Colombia
(14) Castillo & Castillo, (2019) Un acercamiento al estudio de la cultura tributaria
ART desde la perspectiva socioeducativa.
(15) Vanegas, (2019) Caracterización de la cultura tributaria en los estudiantes de
educación básica secundaria. Caso grado noveno del colegio Externado
TGD Nacional Camilo Torres De Colombia.
(16) Chávez & Pineda, (2019) Cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones
TGD tributarias en el mercado del distrito Barranca, 2019.
(17) Durán, (2018) Cultura tributaria y su incidencia en el cumplimiento de rentas
de primera categoría en los comerciantes del centro comercial el molino de la
TGD Ciudad de Cusco- 2018.
ART (18) Yáñez, (2019) Principales repercusiones de la reforma tributaria en Chile.
 60

(19) Onofre et al., (2018) La cultura tributaria y su incidencia en la recaudación de

ART los tributos en el Cantón Babahoyo, Provincia de los Ríos.
(20) Bayona, (2020) La cultura tributaria y su influencia en la evasión de impuestos
TGD en el mercado Modelo, Chiclayo 2018.
(21) Sánchez & Pérez, (2018) Causas y consecuencias de la evasión tributaria en la
asociación de pequeños industriales y artesanos de Trujillo–APIAT, 2018
TGD Revisión de la Literatura.
(22) Romero & Vargas, (2018) La cultura tributaria y su incidencia en el
cumplimiento de las obligaciones en los comerciantes de la Bahía "Mi lindo
TGD milagro" del Cartón milagro.
(23) Chávez, (2019) La Cultura Tributaria y su Incidencia en la Recaudación de
Impuestos Municipales del Gobierno Autónomo Descentralizado del Cantón
TGM Pastaza.
(24) Hancco, (2018) Nivel de cultura tributaria y su influencia en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los comerciantes del mercado internacional San
TGD José de la Ciudad de Juliaca periodos 2012 - 2013.
(25) Rosillo & Sánchez, (2018) La cultura tributaria y las obligaciones tributarias de
TGD los comerciantes del Centro comercial Comerciantes Unidos Bagua Grande.
ART (26) Galván, (2019) La cultura tributaria en la recaudación de los tributos.
(27) Cabrera et al., (2021) Cultura tributaria y su relación con la evasión fiscal en
ART Perú.
(28) Altamirano & López, (2018) La cultura tributaria y el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las MYPEs del sector confecciones en el Parque
TGD Industrial N° 1 de Huaycán - Ate, Lima 2018.
(29) Ordoñez & Chapoñan, (2020) Cultura tributaria y cumplimiento de las
ART obligaciones tributarias.
(30) Villalba & Guillén, (2018) Valores: Perspectiva Desde La Investigación-
ART Acción Participativa En La Cultura Tributaria Venezolana.
(31) Condori, (2019) Efectividad de un programa de intervención para desarrollar
cultura tributaria en alumnos de 5° año de secundaria del colegio Fernando
TGD Stahl de la ciudad de Juliaca.
(32) Molleapaza, (2018) Nivel de conocimiento existente y programa curricular en
materia tributaria y su incidencia en la cultura tributaria de los estudiantes del
TGD colegio adventista Túpac Amaru de la ciudad de Juliaca en el periodo 2018.
(33) Sánchez et al., (2021) Análisis de la cultura tributaria y el cumplimiento de las
ART obligaciones tributarias: una revisión sistemática de la literatura.
(34) Asquiere, (2021) Cultura tributaria en los negocios del sector belleza de una
TGD galería comercial del centro de Lima, 2020.
(35) Aliaga, (2020) Cultura Tributaria y Cobranza Coactiva en el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los comerciantes del Mercado Lobatón, Lince
TGD 2020.
(36) Sarmiento, (2020) Estrategia educativa para el desarrollo de una cultura
TGD tributaria en la educación básica regular de Chiclayo.
(37) Quispe et al., (2020) La cultura tributaria y su efecto en la evasión fiscal en
ART Ecuador.
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(38) Carrasco & Machero, (2021) Cultura y Obligaciones Tributarias, en los

TGD Comerciantes Textiles de Gamarra, año 2021.
(39) Tarazona, (2019) La cultura tributaria y el cumplimiento de obligaciones
TGD tributarias de los comerciantes de Carhuaz, 2019.
(40) Castro & Torralba, (2020) La Cultura Tributaria como Factor Primario de la
Responsabilidad Fiscal en Negocios Multinivel y Comerciantes de Barrio en
TGD Bogotá.
(41) Hernández, (2018) La cultura tributaria frente a la cultura empresarial:
ART Propuesta para alcanzar una conciliación fiscal.
(42) Arias, (2019) La tributación directa en América Latina: equidad y desafíos. El
LB caso de Perú.
(43) Trejo, (2018) La Cultura Tributaria En México Como Instrumento De Identidad
ART Nacional.
(44) Pérez & Soto, (2021) Cultura Tributaria y Obligaciones Tributarias, en el
TGD Mercado San Benito, San Juan de Lurigancho, 2020.
(45) Alzate et al., (2018) Falencias en la cultura tributaria del contribuyente en el
TGD impuesto de renta y complementario.
(46) Ccallancho, (2018) La cultura tributaria y evasión tributaria en el sector
TGD comercio en el distrito de Crucero.
(47) Vílchez, (2021) La cultura tributaria y su relación con la evasión tributaria en
la Asociación de Comerciantes del Mercado Central de Nueva Cajamarca,
TGD 2021.
(48) Guerrero, (2019) El monotributo es una estrategia pertinente de formalización
para la contribución de impuestos, teniendo en cuenta la cultura tributaria que
TGD existe en la ciudad de Popayán.
(49) Beltrán et al., (2021) Representaciones sociales de la cultura tributaria en los
TGM estudiantes de contaduría pública de la Universidad Cooperativa de Colombia.
(50) Grisales et al., (2021) Cultura tributaria en el pago del impuesto de industria y
comercio “ICA” de los comerciantes no responsable de IVA barrio Laureles del
TGD Municipio de Apartado de 2019.