Maestria: Derecho fiscal

Materia: La empresa y las contribuciones I

Docente: Mtra. Carmen Gonzalez Ríos

Alumno: Lic. Alfonso Narváez Márquez.

Mérida Yucatán a 5 de abril del 2024

Actividad 4
I. Ensayo sobre la organización contable de la empresa
 INTRODUCCIÓN

En el presente ensayo se abarca de manera general el aspecto contable de las

empresas o personas morales, partiendo de la base del concepto general de la
contabilidad en el ámbito empresarial, los principios que rigen todos los estados
financieros realizados bajo esta materia. Posteriormente se desglosarán brevemente
los 4 estados contables básicos, que es lo que determina cada uno con respecto a una
empresa, para posteriormente en la penúltima sección desglosar los fines de la
contabilidad general, para saber que utilidad tienen estos análisis y las ventajas de
entender los estados financieros. Por último, de manera breve se entrelazará todo lo
anterior con las contribuciones, es decir que relación tienen con el pago de impuestos,
la presentación de declaraciones y la fiscalización de la empresa.

1.0 LA CONTABILIDAD

La definición de contabilidad vista desde la perspectiva corporativa o empresarial es:

la ciencia que emplea técnicas y metodologías especializadas para producir
información cuantitativa respecto de las operaciones económicas de una empresa
que sirvan de base para tomar decisiones económicas a los usuarios de la misma,
implica que la información y el proceso de cuantificación sea confiable, científico, y
profesional, debe cumplir con una serie de requisitos para que satisfagan
adecuadamente las necesidades vigentes de utilidad, así com.o las normativas
vigentes, como pueden ser las dictadas por la comisión nacional bancaria y de valores
en el caso de las empresas públicas que cotizan en bolsa, o las Normas de Información
Financiera, que son estándares nacionales para garantizar que la información
cuantitativa, en moneda corriente es correcta, fiable y transparente, es decir cumple
con un estándar de calidad, para que pueda ser utilizada para la toma de decisiones.

1.1 PRINCIPIOS CONTABLES

Los principios contables son conceptos fundamentales que establecen las bases para
identificar y delimitar a las entidades económicas, valúan sus operaciones, regulan la
presentación de información financiera y representan requisitos generales aplicables
a toda actividad que se realice con fines contables, independientemente del sector o
giro del negocio, el estado financiero o cualquiera que sea la finalidad especifica para
la que se este realizando el cálculo, deberá seguir estos pilares para poder ser
considerados correctos de acuerdo a la ciencia de la contaduría general, aunque en
sentido estricto existen normas oficiales mas estrictas y especificas para cada
situación tal como son las normas de información financiera, también conocidas por
sus siglas (NIF)
 1.1.1 PRINCIPIO DE ENTIDAD

Indica que toda actividad económica es realizada por entidades identificables,

mismas que se constituyen con la conjunción de los recursos humanos, naturales y
del capital, los cuales se encuentran coordinados por una autoridad que toma
decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la entidad. La actividad
económica es realizada por entidades identificables, las que constituyen
combinaciones de recursos humanos, recursos naturales y capital, coordinados por
una autoridad que toma decisiones encaminadas a la consecución de los fines de la
entidad.

1.1.2 PRINCIPIO DE REALIZACIÓN

La contabilidad es una ciencia exacta que cuantifica, en términos monetarios, las

operaciones que realiza una entidad con otros agentes en la actividad económica y
ciertos eventos económicos que la afectan.

1.1.3 PERIODO CONTABLE

Las entidades dividirán, y medirán sus actividades en periodos convencionales para

conocer su situación financiera y resultados. Cualquier información contable debe
indicar claramente el periodo a que se refiere. En términos generales, los costos y
gastos deben identificarse con el ingreso que los originó, independientemente de la
fecha en que se paguen.

1.1.4 VALOR HISTÓRICO ORIGINAL

Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran

según las cantidades de efectivo que se afectan, o la estimación razonable que de ellos
se haga al momento en que se consideren realizados contablemente. Estas cifras
deberán ser modificadas en el caso de que ocurran eventos posteriores que les hagan
perder su significado, aplicando métodos de ajuste en forma sistemática que
preserven la imparcialidad y objetividad de la información contable. Si se ajustan las
cifras por cambios en el nivel general de precios y se aplican a todos los conceptos
susceptibles de ser modificados que integran los estados financieros, se considerará
que no ha habido violación de este principio; sin embargo, esta situación debe quedar
debidamente aclarada en la información que se produzca.

1.1.5 NEGOCIO EN MARCHA

Con base a este principio se presume en existencia permanente la entidad económica

de que se trate, salvo especificación en contrario; por lo que las cifras de sus estados
financieros representarán valores históricos o modificaciones de ellos, sistemática-
mente obtenidos.

1.1.6 PRINCIPIO DE DUALIDAD ECONÓMICA

En concordancia con este principio debe considerarse, por una parte, los recursos de
que dispone la entidad para la realización de sus fines y por la otra, las fuentes de
dichos recursos.

1.1.7 PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE

La información contable presentada en los estados financieros debe contener, en for-

ma clara y comprensible, todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la
situación financiera de la entidad, es decir todos los documentos deben ser
comprensibles por si mismos, sin la necesidad de acudir a la totalidad de la
información contable, sin que esto quiera decir que deban contenerla toda,
únicamente la información requerida para ser comprendida en términos generales.

1.1.8 PRINCIPIO DE IMPORTANCIA RELATIVA

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos
importantes de la entidad, susceptibles de ser cuantificados en términos monetarios.

1.1.9 PRINCIPIO DE CONSISTENCIA

La información contable debe obtenerse mediante la aplicación de los mismos

principios y reglas particulares de cuantificación para, mediante la comparación de los
estados financieros de la entidad, conocer su evolución y, mediante la comparación
con estados de otras entidades económicas, conocer su posición relativa.

1.2 ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros o contables son cálculos o análisis realizados con base a
ciertas transacciones realizadas por la entidad económica con la finalidad de
cuantificar ciertos parámetros que permitan obtener e interpretar la información
relativa a los ingresos y egresos de la empresa, de igual manera a entender la
disponibilidad del efectivo, endeudamiento entre otros, según sea el caso de cada uno,
existen otros cálculos que se pueden realizar para obtener diferentes parámetros
como las razones financieras, los análisis vertical y horizontal entre otros, pero siempre
utilizaran de base el balance general, el flujo de efectivo, estado de resultados y el
estado de cambios en el patrimonio neto actualmente la NIF A-4 en vigor establece las
características cualitativas que debe reunir la información financiera contenida en los
estados para satisfacer apropiadamente las necesidades comunes de los usuarios
generales de la misma y, con ello asegurar el cumplimiento de los objetivos de los
estados financieros, las características cualitativas que los estados financieros deben
reunir son:

• Confiabilidad.
• Relevancia.
• Comprensibilidad.
• Comparabilidad.

1.2.1 BALANCE GENERAL

El estado de situación financiera es un estudio que refleja en moneda corriente la

situación financiera del ente económico en una fecha determinada, por lo que se dice
que es un estado estático. Tiene el propósito de mostrar los recursos económicos, los
derechos que tienen los acreedores y la participación de la propiedad que poseen los
accionistas o dueños. Por lo tanto, la situación financiera está representada por la
relación que tienen los activos con el pasivo y el capital. En términos generales para
una empresa este estado financiero sirve para saber a día de hoy cuanto dinero
tenemos disponible y que tan liquido, cuanto se debe y el capital invertido, si una
empresa fuera una persona en palabras simples este estado nos diría cuanto dinero
tiene en la cartera, cuanto de ese dinero se puede gastar y cuanto debe de ese dinero.

1.2.2 ESTADO DE RESULTADOS

Documento que muestra los resultados obtenidos por la empresa en determinado

periodo (siendo el regular del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada
año) como consecuencia de la totalidad de sus transacciones registradas, y su
resultado final refleja un beneficio o una pérdida en dicho periodo.

Primero se separan las operaciones totales de las cuales se toma las pólizas diarias
para catalogarlas entre los ingresos, costos y gastos y así deben ser presentados sus
resultados. Los ingresos son las cantidades percibidas por la entidad como
consecuencia de sus operaciones. Los costos y gastos, por el contrario, son las
cantidades requeridas para la consecución del objetivo de sus actividades.

El estado de resultados es un estado dinámico, por lo que sus cifras se expresan en

forma acumulativa durante un periodo determinado, generalmente no más de un año.
La utilidad o pérdida que muestra el estado de resultados, se utiliza para medir la
eficiencia y eficacia de las medidas tomadas por la gerencia, este informe es el que
determina como le fue a una empresa durante el año que se cierra, es importante
recalcar que siempre es posterior a las operaciones por lo que las medidas tomadas
con base en este son correctivas no preventivas, es decir este análisis nos dirá qué tal
le fue a la empresa si bien o mal, si los objetivos propuestos para el año se cumplieron
o no, si aumentaron las ventas, disminuyeron los gastos administrativos, de operación,
a donde se fueron las ganancias si fueron reinvertidas en activo fijo, mobiliario
expansión etc, o si por el contrario hubo una disminución del patrimonio neto,
aumento la deuda, los costos y los gastos, pero no prevendrá una quiebra, mas bien
este estado dirá que una empresa ya ha quebrado puesto a que ya sus pasivos superan
su capacidad de pago, en su mayoría este es el estado financiero mas importante y
mas analizado, puesto que, a pesar de no incluir ninguna predicción y que el pasado
jamás garantiza el futuro, si permite claramente ver el camino que lleva trazada una
empresa, donde están sus utilidades, donde están sus gastos y como se desempeño a
lo largo de todo el año, cuales fueron sus meses altos, cuales sus bajos etc, la
información que proporciona es vital, tanto para la contabilidad, como para la toma de
decisiones gerenciales, como para los posibles inversionistas, así como también
básicamente este es el que se utiliza para presentar la declaración anual de
contribuciones fiscales, ya que a pesar de entregarse en marzo para las personas
morales es, en síntesis un estado de resultados donde todos los ingresos le serán
restados todas las deducciones (gastos autorizados) para posteriormente poder
pagarse los impuestos utilizando la utilidad (en caso de haberla) como base gravable,
excepto en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) en el cual se toma como
base gravable la totalidad de los ingresos.

1.2.3 ESTADOS DE CAMBIO EN EL CAPITAL CONTABLE

Este informe muestra los aumentos la inversión de los accionistas o durante el

ejercicio, es decir cuantifica el aumento o disminución del capital aportado por los
socios, este documento es mayoritariamente importante como medio informativo para
entender el rendimiento del capital invertido y mantenido en la empresa, en su gran
mayoría es de utilidad únicamente a la mesa directiva y a los socios mayoritarios, para
la toma de decisiones a corto plazo con la finalidad de entender si es momento de
mantener, incrementar o disminuir su participación en la empresa, comparándola con
el costo de oportunidad, de haber invertido en otros instrumentos durante este ultimo
periodo.
 1.2.4 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

También llamado estado de cambios en la situación financiera indica formación

acerca de los cambios en los recursos y las fuentes de financiamiento de la entidad en
el periodo, clasificados por actividades de operación, de inversión y de financiamiento.
La entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo establecido en normas
particulares.

1.3 FINES DE LA CONTABILIDAD

Se puede definir el fin de esta ciencia como los objetivos que pretende lograr, por
medio de la utilización de las técnicas cuantitativas, siendo que el objeto de estudio
de la contabilidad son los recursos monetarios, su catalogación y su clasificación, y su
objetivo el mejorar la eficiencia de dichos recursos, siguiendo las leyes y normas
vigentes, tiene una interrelación con las ciencia económica, con derecho y con
finanzas, por lo que es importante dejar preciso los 3 fines de la contabilidad general
los cuales son:

1.3.1 LLEVAR UN CONTROL Y REGISTRO PRECISO DE LAS

OPERACIONES FINANCIERAS

Es parte fundamental de cualquier sistema contable contar con un registro exacto y

preciso de todas las transacciones de una empresa, siendo esta una de los fines que
lo diferencian de la economía, y del derecho, ya que los sistemas de almacén, de
inventario perpetuo, y el tener el control sobre todos los bienes que ingresan y egresan
de una empresa, es un área que únicamente la contabilidad tiene como finalidad, esto
se realiza para primero saber a ciencia cierta de cuantos recursos se dispone en todo
momento, la capacidad de suministro de la empresa, y evitar el robo tanto interno
como externo, ya que un buen registro evita perdidas a lo largo del tiempo, y servirá
posteriormente para realizar los estados financieros, al compararse por separado lo
registrado, lo que realmente se encuentra físicamente en la empresa y los ingresos en
las arcas y cuentas de banco, debiendo todas coincidir.

1.3.2 TOMA DE DECISIONES BASADAS EN INFORMACIÓN

FINANCIERA

La información financiera es cualquier tipo de declaración que exprese la posición y

desempeño financiero de la entidad, con el objetivo de ser de utilidad al usuario
general en la toma de desiciones económicas, es decir, tanto los informes como los
estados financieros, son una herramienta, son completamente objetivos y sin buscar
convencer al lector de un cierto punto de vista, son meramente informativos, de los
cuales la contabilidad gerencial (o de costos) hace uso para la toma de decisiones, es
decir definir el rumbo y las medidas a tomar por la empresa, como recortes de
personal, compra de equipo, expansión, cierre de unidades de negocio, mejora de
calidad, reducción de costos, aumento de la capacidad de producción, lanzamiento
de nuevos productos etc, siendo esta otro de los fines de la contabilidad.

1.3.3 CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

Otro de los objetivos de la contabilidad es el pago de las contribuciones a las

autoridades fiscales, por los montos correspondientes a su actividad, es por ello que
abarca y se complementa con el derecho fiscal, ya que requiere del conocimiento en
primera instancia de cuales son las legislaciones aplicables a la empresa en cuestión,
en segundo realizar los cálculos e informes a presentar ante la Secretaria de Atencion
Tributaria (SAT) y mantenerse actualizado para cumplir con todos sus requisitos y
disposiciones, al mismo tiempo que determinar cual es el régimen que mas conviene
a la empresa en cuestión realizando corridas financieras en los esquemas aplicables
para determinar los montos a pagar dependiendo de los tabuladores aplicables
vigentes. También su objetivo es realizar las declaraciones provisionales y anuales, asi
como las respectivas deducciones, tomando en cuenta el esquema fiscal que siendo
legal le beneficie a la empresa, puesto a que si bien todos los entes económicos
tenemos la obligación de contribuir, el hacerlo de manera responsable, informada y
eficiente, evita problemas futuros y ahorra recursos monetarios, es por eso que emplea
diferentes sistemas fiscales para la presentación de los ingresos, y pagos
correspondientes, así como interponer los reclamos y correcciones correspondientes
en los casos en los que así se amerite. De la misma forma es su finalidad entender y
comprender el cuales son las bases gravables y los motivos por los que se gravan, así
como de la misma manera entender todo lo que abarcan las deducciones, mediante
la interpretación de las legislaciones, y atendiendo a las disposiciones que dictamine
el SAT para dichos supuestos, ya que en su mayoría se tratan de conceptos generales
que tienen que ser razonados para entenderse que es lo que se puede deducir, no se
incluye una lista especifica.

1.4 VÍNCULO ENTRE LA CONTABILIDAD Y LAS CONTRIBUCIONES

Se encuentran estrechamente relacionadas, ya que como se explicó en el apartado

correspondiente, las declaraciones son una forma simplificada de estado de
resultados, que se utilizan para cuantificar las tasas aplicables, la base gravable, las
deducciones y al final el monto a pagar por los impuestos en los que se incurre, aunado
a lo anterior, el Código Fiscal de la Federación establece como una obligación el que
todas las empresas tengan contabilidad interna, que cumpla con las NIF vigente, ya
que en dado caso de auditoria será requerido con la finalidad de compararlo contra las
declaraciones presentadas del mismo periodo, esto encuentra su fundamento legal en
el artículo 33 del mismo código que a la letra dice: “Todo comerciante está obligado a
llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse
mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor
se acomoden a las características particulares del negocio”.

En el mismo, se estipula que la contabilidad de una compañía debe permitir cubrir por
lo menos los siguientes requisitos:

▪ Identificar las operaciones individuales y sus características, además de

conectar estas operaciones con los documentos comprobatorios originales.
▪ Dar seguimiento desde las operaciones individuales, hasta la acumulación de
todas las cuentas contables que den como resultado las cifras finales.
▪ Preparar los estados financieros que incluyan la valoración de todas las
operaciones internas y externas que afecten al negocio.
▪ Conectar y seguir la huella de las cifras dadas en esos estados financieros, las
acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales.
▪ Incluir los sistemas de control y verificación necesarios para evitar la omisión
del registro de operaciones.

En los artículos restantes queda asentado que las personas físicas que realizan
actividades de comercio deben contar con un libro mayor, y si son personas morales,
un libro de actas, además de todos los requisitos legales y fiscales que deben cumplir
en ellos.

También se encuentra establecida la obligatoriedad de conservar los comprobantes

originales de todas las operaciones.

Adicionalmente, el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece todos

los elementos que integran la contabilidad, tales como; libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y
registros sociales, así como todos los requisitos legales fiscales que deben cumplir.

El Reglamento del CFF establece cómo deben mantenerse los registros y asientos
contables en medios electrónicos e indica que toda la documentación comprobatoria
debe estar disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

Adicionalmente, la fracción IV del artículo 28 señala que la información contable debe

ingresarse de forma mensual a través de la página de internet del Servicio de
Administración Tributaria.1
 CONCLUSIÓN

Entender el proceso interno de contabilidad de las empresas es indispensable para el

derecho fiscal, puesto a que las declaraciones hechas a la autoridad fiscal son
realizadas en base a la contabilidad interna de la empresa, ademas de que, en caso de
una auditoria le será requerida para cotejarse y si hubieren discrepancias o evasiones
se determinara por los movimientos financieros y la contabilidad interna que es
obligatoria de mantener por cinco años, de acuerdo al código fiscal de la Federación,
por lo que son inseparables, aunado a que en la mayoría de las empresas el contador
interno es quien realiza las declaraciones y pagos de las contribuciones, ademas de la
emisión y la recepción de facturas. Como paralelo es igual de importante la
elaboración de los estados financieros en las entidades que son públicas, es decir
cuyas acciones se encuentran en la bolsa, ya que deben ser realizadas con objetividad,
claridad y transparencia para que los inversionistas puedan tomar desiciones con base
a información real y no manipulada. Por lo que la conclusión es que este es el proceso
que se encuentra mas interrelacionado con las contribuciones de los vistos en la
presente materia.

Bibliografía

• Principios generales de la contabilidad, Ibarra Fernandez, José Antonio,

Mexico 2004 universidad de Guadalajara
https://www.cucea.udg.mx/include/publicaciones_drupal/pdfs/principios
_conta.pdf
• Código Fiscal de la Federación vigente
• Primer curso de contabilidad, Lara Flores, Elias, editorial trillas, mexico
2013.