UNIDAD3

Información interna

INTRODUCCIÓN

El objetivo de un buen Sistema de Información Contable es brindar a los res-

ponsables de una empresa u organización la información necesaria que les per-
mita servir para la toma de decisiones.

Para tal fin disponen de dos clases de informaciones:

• Interna, originada dentro de la misma empresa.

• Externa, proveniente de las obtenidas fuera de la empresa.

Entre las primeras se encuentran todas aquellas que surgen de los documentos
comerciales emitidos y recibidos por la empresa, resultantes de todas las opera-
ciones que realiza, a los fines de su registro y comprobación de las mismas y que
han de motivar el desarrollo de la presente unidad.

Respecto de las informaciones externas hemos de dedicar la siguiente unidad a

su desarrollo.

DOCUMENTACIÓN RESPALDATORIA

La información interna es aquella que se origina dentro de la empresa, que cuen-

ta con documentación respaldatoria emitida por la propia empresa o por terceros
vinculados a ella como proveedores, clientes, instituciones bancarias, etc.

Por documentación respaldatoria entendemos todo documentos que tiene por

objeto formalizar una determinada operación que, a su vez, sirve como compro-
bante para el registro de la misma en los libros de contabilidad de la empresa.

Sin duda alguna, la documentación más habitual es aquella que se refiere a

las operaciones de comercialización, dado que la venta de los productos de la em-
presa, sean en el mismo estado en que han sido adquiridos (r~e~ta) o el~b<?rados
por la propia empresa (productos elaborados) representan su actividad pnnc1pal, o
sea aquella en la cual obtiene sus utilidades.
OBJETO DE LA DOCUMENTACIÓN

En realidad, todas las operaciones son respaldadas por medio de documentos

en los cuales constan las distintas características en que han sido realizadas y
responden a las respectivas etapas que se suceden.

Es que dicha documentación no solo sirve para comprobar cada una de esas
operaciones sino también es utilizada como comprobante para su registración en
los libros de la empresa participante y como documento utilizado para cualquier
tipo de reclamación (judicial o extrajudicial) de cualquiera de las partes intervi-
nientes, respecto de la falta de cumplimiento de lo convenido entre las mismas.

El acto por el cual se elaboran tales documentos se conoce con el nombre de

instrumentación documental pues tiene por objeto la emisión de los mismos que
reflejan cada una de las etapas en las que se realiza una operación, identificando
las partes intervinientes y sus características.

DOCUMENTACIÓN UTILIZADA EN LA COMPRA-VENTA

Siendo la operación de compra-venta una de las más importantes en todo tipo

de empresa, nos hemos de referir a ella en particular para el estudio de la ins-
trumentación documental de dicha operación, la cual se lleva a cabo mediante la
utilización de diversos impresos, destinados a formalizar cada una de las etapas
en que ella se desarrolla.

A continuación detallaremos los documentos más usuales que instrumentan

dichas etapas con indicación del momento y la causa por las cuales se emiten:

Mediante el cual el comprador solicita al vendedor la venta de

ORDEN
determinados productos; en dicho documento se describen
los productos requeridos y las condiciones que el comprador
DE COMPRA
acepta en cuanto a precios, bonificaciones, descuentos, entrega,
condiciones de pago, etc.

NOTA Es un formulario emitido por el vendedor al comprador con iguales

DE VENTA características al anterior; solamente difieren en cuanto a quien lo
emite, no en cuanto al objeto del mismo, pero su utilidad es similar-
NOTA DE VENTA
AL CONTADO Cuando la mercadería se vende al contado.

TICKET DE MÁQUI-
Cuando se utiliza este sistema en las ventas al contado.
NA REGISTRADORA
-
REMITO 1 Cuando la mercadería se entrega al comprador y no se realña
el pago inmediato de la misma (ventas a plazos). _
1
,...-

Es el documento que emite el vendedor, luego o en el mismo

FACTURA
momento en que es entregada la mercadería adquirida y tiene
DE VENTA ._
por objeto formular el cargo por el precio de la misma y de las
restantes condiciones pacta9.as.
- -NOTA
Se utiliza para modificar facturas extendidas por mayor valor
DE CRÉDITO o cantidad con el fin de ajustarlas a la realidad.

NOTA Se utiliza para formular cargos por conceptos atinentes a la ope-

DE DÉBITO ración realizada, como fletes, acarreos, intereses, etc. o ajustes
por valores o cantidades facturadas por menor valor o cantidad.

[ .-RECIBO
..
1Es otorgado por el vendedor en el momento que el comprador
abona el precio por la mercadería adquirida .

Con el fin de ampliar la información referida a dicha documentación nos

hemos de referir seguidamente a cada uno de dichos documentos en particular.

Orden de Compra y Nota de Venta o Pedido

Tanto la orden de com- "!IÍVÁLOIICOElCIAL, UIELOCONFN!8DI0.4cncos.

pra como la nota de pedi- ORDEN DE

Nº 0000-00000001
AAiraomega COMPRA 1

do cumplen un propósito FECHA:

similar en una operación
Paraguay 1307, PB, Oficina 11 1
Buenos Aires, Argentina
CUIT: 30-7091393M
de compra-venta, pues ING. BRUTOS: EXENTO
FECHA INICIO ACTIVIDADES: 03/2005
representan la intención IVA: RESPONSABLE NO INSCRIPTO
, ,14{1J~ltJ:(l[lfi]}1l~:1.:.,•I•~•:
de cada una de las partes APa.UDO Y NOMBRE O RAZÓN SOCIAL:

para llevarla a cabo, fijan- DOIIICIUO: - - - -- - -- - -- - - - - -- - - - -- -- -

º º
IYA: CUIT

do las condiciones para r CONDIClOIIESDEVENTA -- CQ.Cle.

ello. PM la pmonle 101icltamOI do Ud. (1) el envio do lat 11guien1U -

REF. 1 CANT. 1 UNIDAD j DETALLE j P.U. j TOTAL

Por eso, ambos docu- r- l 1 1 1 1 1

mentos tienen una des-
,---c_j__[_____
§-1----.--J=:=-___-
cripción completa de la
parte interviniente (com- ,- -
prador y vendedor) y del
objeto de dicha operación; i --
¡¡:
------
- --------- - -
sólo se diferencian en ¡ --------
------ - -----.
J___ - 1- - - -1
cuanto al emisor de los o
---+---- -----t-----------1
mismos. ----1----
______, __ _-
------,--
En el primer caso (or-
den de compra), el compra- DESPACHAR POR :
TOTA .__ __

dor ordena al vendedor la ENTREGA :

provisión de la mercadería
a adquirir y en el segundo
,\ IC',.
 caso (nota de pedido), es el
lltl.lW>II-U9tl.OCONFlft!S llll,\CnCOI.

AAlfaomega
NOTA DE Nº 0000-00000001 J vendedor que toma el pe-
dido del comprador para
l'nguay 1307, PB, Otldna 11 FECHA:
j su provisión.
Butnoa AlrH, Argont!IIII
CUIT: 30-70913931-8
ING. BRUTOS: EXENTO
IVA: RESPONSABLE NO INSCRIPTO
FECHA INICIO ACTIVIDADES: 03/2005
Si bien no existe obli-
~H1(•RIH~•t1:•l ,',l:J:f.1..1 •I•,1· gación legal alguna res-
APEUl>O Y ~ O RAZON SOCIAL: -
DOIICUI: pecto de la emisión de
CtRT
estos documentos, sea en
¡
!VA:
CONDICIONES DE YEIITA
c1a.c1o. D ,,_ cuanto a la forma de emi-
Porll ....... -deUd.(1)ol111viodolNllfgullntllffll-

REF. CAHT. UNIDAD DETALLE P.U. TOTAL sión o a las características

que deben contener, con
motivo del establecimiento
de las normas de factura-
ción que veremos a con-
tinuación, la práctica ha
1 aconsejado que los mismos

__
sean redactados en forma
.1.
similar a los documentos
,
allí incluidos.
-.
TOTA'
I.UGAR Y FECHA DE ENlllEGA :

" .
-.;
C0IFIIADOR VE8DEDOR: . ,.,-.
"- v.' . .-:~-t1.;;:J

Régimen de facturación

Introducción

No obstante las prácticas habituales en materia de operaciones de compra y

de venta, se han establecido normas expresas de facturación emitidas por la AFIP,
(Administración Federal de Ingresos Públicos) que ha establecido el cumplimiento de
determinadas formalidades para la emisión de algunos formularios, en particular
para las facturas, remitos y recibos.

En efecto, mediante el dictado de su Resolución Nro. 3419 ha establecido un

Régimen de Facturación para la verificación y control de las obligaciones fiscales
emergentes de los tributos cuya aplicación, percepción y fiscalización se encuen-
tran a su cargo. •

Documentos comprendidos

A tal efecto ha ~ijado lo_s requisitos, plazos y formas que los. contribuyent!!
y responsables de dichos tributos deben cumplimentar con relación no solo ª _
emisión de comprobantes sino también a la registración de operaciones de compra
venta de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas

36 AJfaomega
y/o de obras o anticipos referidas a los precios de dichas operaciones; entre lo
referente a documentos se encuentran comprendidos los siguientes:

Documentos comprendidos en la Resolución 3419

1. Facturas
2. Vales o tickets
3. Notas de débito y de crédito
4. Remitas o documentos equivalentes
5. Recibos

Se ha dispuesto también que los mismos deban ser emitidos como mínimo por
triplicado cuyo destino será el siguiente:

ORIGINAL )1 Para el adquireri~e} pr~~!~~~Ii? . º l.?~ata:rio. .

DUPLICADO .á_}l:U p¿d~r :.1 e.-~·:.e.#i!;Qi .·~·a.•r

Q'1~<;l?.-.~
tr~h:V~:fY,C<?ntable, ?
'?_~~,-J>rO· C!•.és,amiento adminis-
1 "' • -- '. -.!,.:+. ·:' '
•_. /
·' ~-
.· ... "

Cuanqo c6rréspo#da. obÜgatori.a:rnente SU,'. emisión, o sea por

aquellps. que ncf revistan el carácter &e e xentos, no respon-
sables o consumidores finales; en este último caso, deberá
TRIPLICADO
mante~erse esta,;;copia en archive/ por separado, ordenado por
cliente y cro~ológicamente por fecha de emisjón, a disposición
del pei sonalfiscalízador dé la AFIP.

Los datos que deben contener dichos documentos son los siguientes:

A. EN EL ESPACIO SUPERIOR DERECHO

l. Numeración preimpresa, en el centro de dicho espacio.
2. Fecha de emisión.
3. Clave única de identificación (CUIT).
4. Número de inscripción en:
• El impuesto a los ingresos brutos o condición de no responsable del emisor
• El número de inscripción en la Caja de Previsión Social correspondientes
del emisor y denominación de la misma.

B. EN EL ESPACIO SUPERIOR IZQUIERDO

l. Identificación del adquirente
2. Condiciones de venta
 C. EN EL CENTRO DEL ESPACIO SUPERIOR
Las letras A, B 6 C según corresponda, conforme a los siguientes conceptos:

1 LETRA II CORRESPONDE CUANDO SE TRATE DE: ]

Operaciones realizadas con otros responsables inscriptos o
con responsables no inscriptos.
Operaciones con sujetos del impuesto al valor agregado que revistan en
calidad de consumidores finales, exentos o no responsables.

Operaciones efectuadas por responsables no inscriptos, exentos o no al-

canzados por el impuesto al valor agregado.

Modelo de la parte superior de uno de los documentos

SIN VALOR COMERCIAL, USELO CON FINES DIDACTICOS.

FACTURA Nº 0000-00000001
AAlfaomega
Paraguay 1307, PB, Oficina 11
Buenos Aires, Argentina
Al FECHA:
1
CUIT: 30-70913938-6
ING.BRUTOS:EXENTO
FECHA INICIO ACTIVIDADES: 03/2005

APELLI.DOYNOMBREORAZÓNSOCIAL: - - - - - - - - - - - - - - -- - - -
D O M I C I L I O : - - - - - - - - - - -- - - - - - - -- - - - - - - -
NA: - - - - - - - - - - ----
cu.rr .. -·"··'"--

Contribuyentes
También se han establecido diversas calificaciones de contribuyentes que de-
ben emitir determinados tipos de facturas que dicha Repartición ha identificado
con las letras A, B y C, según podemos observar en el siguiente cuadro:

1 CALIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE

11 Deben emitir )
1
RESPONSABLES INSCRIPTOS en el Impuesto ;:11 Valor Agrega-
do que pueden realizar operaciones con:
• OTROS RESPONSABLES INSCRIPTOS Facturas A
• RESPON~BLF.S NO INSCRIPTOS

~I CONSUMIDORES FINALES
' Facturas B ]
11
 ~][EXENTOS Facturas e ]
EJ[No RESPONSABLES Facturas C ]

@][RESPONSABLES NO INSCRIPTOS O EXENTOS Facturase )

El objeto de la clasificación anterior reside en la forma en que se indicará el

Impuesto al Valor Agregado en toda factura, con el fin que quien lo abona en el mo-
mento de efectuar una compra, pueda descontarlo del que le corresponda por las
ventas que realice, como indicamos seguidamente en cada caso:

Características de la Factura A
En esa forma las Fac-
AA«¡~,~ga. .,Al
-~ VAÜll~ ~~cmr~~
turas A permiten discri- FACTURA Nº·~ l
minar el impuesto que se Pnguay1,3Ó!, Pl!¡Oflciná~
1Í .,. ·•' - FECHA:
aplica sobre dicha venta el Buenoa Alrw, Argentina · · ,.
CUIT: 36-7091~
~G. BRUTOS: EXENTO
cual se factura en forma si- IVA: RESPONSABI$ !NSCRIPlO
F,ECHAINICIOACTMDADES: 03/2005
multánea en base al precio '•111[t]~l•l:tll..00!1l:li.f.:..l•.D.1•:

dela misma. APEU.JDOYNOIIBREORAZÓHSOCIAL: - - - --

QQIIICIL)O: -1,,
- -- - -- - - - --

º· 1-11"-
IVA: et.U

Dicho importe cons- ¡CONDICIONUDE~ ; • \ . cll.Clt,

r ··"
tituye un CREDITO FIS- '- · 0 1 IÍETÁ!,LE. . -,,/- P.U• TOTAL

CAL para el comprador y

·,<~ •••
. ·,¡___:,_____.c._ _ _ _ _ _ _ _ _ _i - - - - - - ¡ - - - - - - -i
,!-

¡ ~:.:c_- - - - , - - - - - - -- i - - - , - - - - - - i
un DEBITO FISCAL para ,.
el vendedor.

Mensualmente, se
:l~
,·f ____ 1 1 1
d_ebe efectuar la liquida- ij E
crón del IVA que consiste ;J 1 1 1
en compensar los débitos · I ¡-
- - - - - - - - - - i·----j.f -----_J_
SUBTOTAL
Ycréditos fiscales de cada
SUBTOTAL IVA INSC. % 1IVA NO lNSC. 'lf, TOTAL
mes, 0 sea el impuesto que SUBTOTAL IMPORTE

factura por sus ventas y

el·impuesto que abona en
sus compras, respectiva- l/lfflfllrAIIAIIM>·--11" 111 c¡U.T.: ~ , - • - - •mat12 0ol- l l ~

mente.

En el caso que los débitos fiscales (por ventas) sean mayores que los créditos fisca-
1~s (por compras) se deberá abonar el monto de la diferencia a la AFIP; en cambio
si los créditos fiscales (por compras) superan a los débitos fiscales (por ventas) eÍ
~:Id? que resulte a favor del contribuyente, será compensado en la próxima liqui-
cion que realice.
Características de la Factura B

___ -- _. ........
FACTURA Nº 0000-00000001 1
Las Facturas B son enu-
tidas por los responsables
inscriptos.
A.Alfaomega B FECHA:
1
PM'IQUIY 1307, PB, Oficina 11
B.....,. AIIII, Argentina CUIT: 30-70913938-fl
ING. BRUTOS: EXEMTO Cuando dicha Factura
FECHA INICIO ACTIVIDADES: 03/2005
B es emitida a un responsa-
.. ...,,,.
íVA;. RESPONSABLE 1NSCRlflTO
·,,., ble no inscripto se recarga

-
'

el impuesto (actualmente
.Ll)OY-ORAmNIIC)CIAL; _

del 21 % sobre la venta

CUIT
Nl:
1CXllllJIÓ')IIEI DE VBITA Clllo. D dL.... D
[ REIITOII° l efectuada con un 50% más,
P.U. TOT~L'
DETALLE eximiendo a éste con dicho
pago de realizar una deda-
l . ración posterim.
1 1 1

lt========~~==+=~~~
i 1--- - -- ----j¡---~~ ~1
;;:¿,

1 1 1 > ·- ·¡,J
.:·,.-:'.-... 1 :._ ...

TOTA L____.:.____:: •' ' ·"

'·'1
-.rTAIWIRl) .Hlbll. &aMN"1U C.W.t: ~ , - - dt~17/0Tf2Dt2 DII0001.f000000111D801-ooooo&50

"1,- ..._,¡,.;,,• e;..,,:•'• /,¡;..·. ~

Características de la Factura C
Cuando quienes emiten una factura a quienes no se encuentran inscriptos 0
están exentos del pago del impuesto deben hacerlo mediante el empleo de la Fac-
tura C siendo su diseño similar al de la Factura B; en este caso el IVA se encuentra
incluido en el precio de la misma y, por lo tanto, para el vendedor representa ':i_
DÉBITO FISCAL y el comprador no es responsable pues no posee CRÉDITO ~ISC
alguno, dado que el impuesto a sido abonado por el vendedor en su totalidad.

~O~fu

Para los casos que la venta se formalice mediante la entre_ga de. stickets
que las
máquinas registradoras, los mismos deben contener iguales exigenc•: er la ilJ\·
establecidas para las facturas, por lo cual sus expendedores deben reso vna venta
presión
al de lodos los datos exigidos en todo vale o ticket que respalde u
contado.
 Notas de débito y Notas de crédito
La operación de com-
_,..,_0RC0laclA&.usa.aCONFMlaí>AcTICOI
pra-venta a plazo puede .---
dar lugar a otras situacio-
nes como consecuencia de
A. Alfaomega
Paraguay 1307, PB, Oltclna 11
NOTA DE DÉBITO Nº 0000-00000001 1

la forma en que ésta ha Buenos Alrn, A,g111t1na

A FECHA:
CUIT: 30-70913938-o
1

sido llevada a cabo, que

.....,.
ING. BRUTOS: EXENTO
IVA: RESPONSABLE INSCRIPTO FECHA INICIO ACTMDADES: 03/2005
obliguen a rectificar al- '

gunos de los documentos Al'ElUOOYNOMBREORAZóNSOCtALo - - - - - - - - - - - - - - - - -

DOIIICIUO: _ __ __ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _

emitidos con anterioridad. IVA: _ CUIT _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

[ CONDICIONES DI: VENTA
CU.<11. D l REJIITO N"

En efecto, puede suce- DETALLE

P.U. TOTAL
der que la entrega de las
mercaderías convenidas
se realice en una cantidad 1 -·

superior o inferior a las ad- 1!

quiridas por el comprador
o que se facturen a precios ¡!
mayores o menores de los
pactados, o que la calidad
de las mercaderías no sea la
l
SUBTOTAL

SUBTOTAL 1 IMPOR_TE I SUBTOTAL IVAINSC.% IVA NO INSC. % TOTAL

DI-COIIERCW. -.OCONFIBllllAcncos.

NOTA DE CRÉDITO Nº 0000-00000001 1

dAlfaomega
Paraguay 1307, PB, Oficina 11
Buenos Aires, A,gentina
AlFECHA:
CUIT: 30-70913938-6
~F«:llldlilllpnll6n:17"712112 Dlltot1.-ooot111......_.

ING. BRUTOS: EXENTO

FECHA INICIO ACTMDADES: 0312005
IVA: RESPONSABLE INSCRIPTO
,111r1J~l•J-'•lf•l1'11:J:J.!1•I~1•· estipulado. o existan deterio-
APfWDO YNOMBRE ORAZOII SOC1AL:
DOIICIUO:
ros en la entrega que hagan
IVA: imposible su posterior uso
~ DEVENTA
cldo. D
CUIT

cta.ctt. D
l REMITON" por el comprador o se pro-
DETALLE P.U. TOTAL
duzcan errores de cálculo en
la facturación, etc.
r -- - - - -- - -- - 1 -- ---t----

1- - ------ - - - - - -- - -- !--- -+-- - - - - --

-- ~--- -i---· Tales situaciones obligan

r-~---- -~~
·------
a realizar ajustes en las rela-

1~ ciones económicas entre las

partes intervinientes que,
en algunos casos, pueden
1,- --- - - ------ - ·-··•-1 incrementar o disminuir las
sumas resultantes a satisfa-
SUBTOTAL cer.
SUBTOTAL IMPORTE SUBTOTAL
IVAINSC. % I IVANOINSC, %1 TOTAL
Dado que la operación
de compra-venta cuenta
--.i.ll.lOIII) __ para su instrumentación la
- H ' tll C.U.lT, ....,,.....,_ .. .......,.11~12112 Dol ....- • - -
 emisión de un documento comercial (Factura) que determina el importe que debe
abonar el comprador, es necesario corregir los importes que surgen del mismo
adecuándolos a los hechos como se han presentado, mediante la emisión de otro
·fiaue las diferencias habidas, que son los siguientes:

1
NOTA DE DÉBITO ][ .. ' ..
_, -~9'FA DE CR,ÉDITO
l
Mediante la cual el vendedor reduce los
Mediante la cual el vendedor formula al
cargos formulados al comprador en la fac-
comprador ·orrgos adicionales a la factura
entregada que ;pueden motivarse por algu- tura entregada que pueden surgir, entre
nos de los siguientes conceptos, entre otros: otros, de las siguientes situaciones:

1a. Importes facturados de menos. 11 a. IrilR_ortes facturad~s ~e má~. '

·,-,·. ,.,. '()._'

-•
l
b. Efectuar cargos por fletes y acarreos 1;>. _Ano.l~r factúrás emitidas por·devolu-
cuando se encuentren a cargo del coin- dones u otros motivos. ·:·.:; · ~'
prador. ·,' . ,;, ·, ..
_.,.' ,\: : /:,C - '.

- . - ·": ,_,, . ·~ ·-~t -

c. -~onceder a~ _co,ippra9ór ~¼~~tajas adi-
c10nales por ~~ ~º1?Bta:-eféctuá9:a-como
c. Cargos por intereses o varios, etc. bopH~caciotj~~ - p'o~"vo!p:~~~•
o,. tebajas·
.- '. e~peciales de precms ·po}í:ttylqjdas en
-
.-.
< - __ - ·}!~,5. ;~spectiy~~ ~a9~ufa,.s;_:.p;_;~;,:::{? · 0

Los dos tipos de documento que tienen ese objetivo, suelen tener un formato
similar a los modelos que se transcriben a continuación:

Remitos

El remito es el documento que acompaña las mercaderías en el momento de

su entrega y su duplicado debe ser firmado por quien las recibe, en prueba de
conformidad de dicho acto.

Es, quizás, uno de los documentos de mayor importancia en la operación de

compraventa dado que permite comprobar que la obligación a cargo del vendedor
ha sido cumplida y que el comprador ha conformado la misma.

Dado que, generalmente, este documento es una copia de la factura, no siendo

necesaria la indicación de precios unitarios ni totales, su diseño, es común que se
adapte al diseño de la factura, con la salvedad de la omisión de tales datos.

Recibo

Es el comprobante por medio del cual se documenta la cancelación de una

factura, comprendido también dentro de las normas de facturación mencionadas
y, por lo tanto, su emisión debe ser realizada en fórmulas con características simi-
lares a las que hemos visto para las facturas.
 - - - - - L C l ' C : ! l l í. . . lllDAcncc!I.

A
.4 h Alfaomega
.,_,,.,,Pl.81iclna11 [
&ue~osAires, A,ventina
IVA.~INSCRIPTo
A 1
RECIBO
i
Nº 0000-00000001 · .
.· j

FECHA 1 .· ·
APELLIDO YNOMBRE
curr: 30-7091393M
.DOIIICIUO: ------- ---------- IVA: ING. BRUTOS: EXENTO
FECHA INICIO ACTIVIDADES: 03/2005

Reclbl (mos) la suma de

1 111 c:onceplo de ----------- -------------~--------------·-·---------- -·--------------

1
1
IMPOR~ IVAINSC.% IVA NO.INSC. % TOTAL
FIRMA _________________ _ _ _

ACLARACIÓN _ ·- - -- -- - - - - - - -
- ·- ·-"-ir.111t c : . w , 1 . : ~ - - ~ 11"112112.iwtm a;;~,11
, t.,'_ -· - J::.'.. ·.... - ~:,;. ~.,:;~.:;I_, '.
:lllDl--..
·\\.''. ~.i. -·:.;, . . ,: ·lC:~;

Pagarés

El pagaré es una promesa escrita por la cual una persona se obliga a pagar
a otra una suma determinada de dinero a una fecha cierta y estipulada en el
mismo documento; el derecho al cobro de este documento puede ser también
transferido a terceros mediante la operación de endoso que significa que el be-
neficiario del mismo lo firme al dorso; o sea que pueden intervenir las siguientes
personas:

LIBRADOR, Es _la p(tr,~'?ha..q~r/!?rm~ía la proni.e~~ -de pago escrita, b~jo

FIRMANT_E su firmá~ y qµ~ ha d~ pagar _la suma f11ada al vencimiento del
O GIRADOR plazo e~tipufado. . .. .

B·E NEFICIA~IO Es la persona a cuya orden deberá ser pagado el importe esta-
blecido en el pagaré a su vencimiento.

Es la pers.ona qu~ cobrará el importe del pagaré cuando le ha

TENEDOR sido trans.f.erido por el beneficiario u otro tenedor.
O PORTADOR Cuando el pagaré no ha -sido endosado, el beneficiario y tene-
r-=--
li........_
11 dor serán la misma persona.
l. .

Si el pagaré ha sido objeto de uno o varios endosos, pueden

'ENOOSANTE intervenir otras personas entre el beneficiario original y el úl-
..... timo tenedor; estas personas reciben el nombre de endosantes.
 --CCMIICW.,IMW)COIIFJIIEI-
Vence el ..... de ................... de 20.. .
SELLADO
N°
Por$ " - - - -- -..J
________ ...... . ~------- de 20 --
Buenos Aires, --· .. - de --
--------· - --- -- -- pagaré
-------·~---- o a su orden
alSei'lor - --- ...... -- --- ,_____
-- --- --·-_ -- - __¿:JS,;_,iJ;Li
.. -:-,.,~ ___ aJ-
_____________.. ________ a nuestra entera satisfacción

Firmante
Calle
Localidad - - - - - - - - - - - - - - - - -
Teléfono

·•.<· :•.:..: ..,,,.. ,::i<,o;,~

Los requisitos esenciales que debe contener todo pagaré son:

1. La cláusula "a la orden" o la denominación "pagaré" inserta en el texto

del mismo expresada en el idioma empleado para su redacción.
2. La promesa pura y simple de pagar una suma determinada de dinero.
3. El plazo de pago.
4. La indicación del lugar del pago.
5. El nombre de la persona a la cual o a cuya orden debe efectuarse el pago.
6. Indicación del lugar y de la fecha en que el pagaré ha sido firmado.
7. La cantidad y especie de moneda que se ha de pagar, escrita en letras y
números.
8. La fir~a de la persona que se compromete a pagar la suma fijada en el
pagare.

El pagaré al cual le faltare alguno de los requisitos indicados precedentemente

no será válido como tal, salvo cuando no se haya indicado plazo para el pago, en
cuyo caso se considera pagadero a la vista.

Nota de crédito bancaria

Es un documento por medio del cual un Banco otorga recibo de sumas de

dinero o valores equivalentes (cheques) para acreditar en una cuenta que el depo-
sitante tiene abierta en el mismo y contra la cual podrá emitir cheques de su firma
para realizar pagos.

Es decir que todo aquel que desee realizar pagos con cheques debe previa-
mente abrir una cuenta corriente en un Banco y depositar en él dinero o valores
equivalentes, contra los_ cuales podrá luego emitir cheques para realizar pagos o
retirar las sumas depositadas.

IOIVALQ!I.C0IOEflCIAl,U5EL_O CON FVIES~

BANCO DE LAS
PROVINCIAS CHEQUES
24 hs.o BANCO CHEQUE Nº IMPORTE 1
NOTAS o·E CRÉDITO para la Cuenta Corriente

48hs0

1~"""°"' ------ ~----······- - 72hs0

ir:
o
96hs0
---- ~--
CARGO t7
ESTA CASAL.J
TOTAL
FIRIIA DEL DEPOSITANTE DOMICILIO TEL

Cheques
El cheque es una orden de pago pura y simple librada contra un Banco en el
cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria
o autorización para girar en descubierto (en caso que el Banco autorice a librar
cheques que excedan los depósitos realizados por el cliente).

Se diferencia del pagaré en que éste es una promesa de pago mientras el cheque
es una orden de pago a cuya presentación el Banco contra el cual ha sido librado
d_ebe hacerlo efectivo siempre que se cumplan algunas de las siguientes condi-
ciones:

• Que el librador haya depositado fondos en cuenta corriente bancaria en

el Banco contra el cual emite el cheque.
• Que el librador estuviese autorizado por el Banco a emitir cheques sin
tener fondos depositados basados en sus antecedentes personales de
moralidad y solvencia; es decir, que posea por parte del Banco crédito
para girar en descubierto.

En el movimiento de los cheques intervienen las siguientes personas:

 -=
MANTE o GJRA])OR
LIBRADOR. FJR· II
Es la persona que firn\ll el cheque.
Es el Banco contra el cual se libra el cheque y es el ue . -.;;;:::;

• ª-~
BANCO GIRADOR que pagarlo. q tiene
O LIBRADOR
~ la persona que recibe el cheque para co.brarlo O f . --
BENEFICIARIO ]
I:,a
]
o las personas a quienes se ha transferido el cheque me-
---=
ENDOSANTE diante su endoso.
-a

Veamos ahora las características de cada una de las formas de extensión de los
cheques, que pueden ser emitidos:

· A favor de una persona determinada

El cheque librado afavor de una persona determinada es susceptible de ser transmi-
tido mediante endoso mediante la firma del beneficiario puesta al dorso del mismo
o cobrado o depositado a nombre de la persona a favor de quien haya sido emitido.

· A favor de una persona determinada con la cláusula no a la orden

En cambio, cuando el cheque librado es emitido con esta cláusula no puede
ser trasmitido por endoso a un tercero sino cobrado o depositado por la persona
a quien haya sido extendido por el librador.

· Al portador

Es el caso de emitir un cheque sin indicación de beneficiario o con la cláusula

al portador; por lo tanto, puede ser cobrado o endosado por cualquier persona
pues es transmisible mediante la simple entrega y será abonado al tenedor que lo
presente al cobro.

Los cheques extendidos en las distintas formas enunciadas pueden ser cobra-
dos por dos vías:

· Cobro directo, o sea en ventanilla del Banco

. cheques extendidos a favor de una persona determinada
Los . con la cláusula
ersonaa
la orden y no a la orden solo pueden ser cobrados en forma directa por 1a Pfjcar 1,
a cuyo favor hayan sido librados, en cuyo caso el Banco procederá ª ven gan la
identidad de la misma; en el primer caso, es decir, en aquellos que conte~ Ban'º
cláusula a la orden, dado sus características de ser trasmisibles por endoso, e
efectuará el pago al último endosante.
 El cheque
presente al portador
en ventanilla . podrá ser cobrado directamente por la persona que lo

. Cobro indirecto, mediante depósito del cheque recibido en un Banco que el

beneficiario tenga abierta una cuenta corriente, a efectos de que el mismo se
encargue de cobrarlo al Banco del emisor.
Cuando el librador Alíaomega Grupo Editor
desee que el cheque Paraguay 1307, PB, otlcina 11
Buenoa Ail'II, Arllenflna
$
sólo pueda ser cobra-
do al Banco en forma ª-Airas, -9_16-00
- - - - --
"'9ulMpormec11eq111, _ _ _ _ _ _ __ _
- - - dt20 ,..
049-1105 C24
indirecta, es decir, por
intermedio de otro ~Clntldod•- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -
Banco o mediante su ParkBank
N' 9867433
depósito en el mismo Sucursal Barracas
Domlclllo de pago: Goncalvez Dlaz 33 - Cap. Fed.
Banco contra el cual
se libra, procederá a 01so4s1oos2441202ooos13002010
cruzar el cheque. lllllllOO~IJll!l.0CCIIF1ESDIDAcncos.

Cruzar un cheque significa insertar en el mismo, en el momento de su libramien-

to, dos líneas paralelas con o sin la leyenda No negociable u otra equivalente; en esta
forma el cheque cruzado no podrá ser cobrado en ventanilla del Banco y solamente
podrá ser depositado en un Banco a los efectos de hacerlo efectivo.

Cheque diferido

Durante muchos años se ha utilizado la entrega de cheques con fecha post-

datada, o sea, emitidos con una fecha posterior a la que correspondía en el mo-
mento de su emisión.

En esa forma, el librador trataba de diferir el pago del mismo en razón de no

contar con los fondos necesarios en forma inmediata y el receptor o beneficiario
de un cheque emitido en esa forma debía esperar para .su cobro hasta la fecha
consignada en el mismo.

~in em?argo, _ello

no imponia obliga
t~, .~ .Banco Plaza
/ · º37647603 ,. '
,,,, ($ .-7/777'~
'-,o-...__.___~-----
,N . · '- , CHEQUE DE PAy() DIFERIDO ~-•
c1on alguna sino un , . ,,.n.,, cPo.s
•, • - '/ " SERIE~
sucuR5.\LAVDA.~é"IAYcO.º::-.co55 .. - • -- --........... .
, J ,• OOIIIICIUO DE PAG.u ~ '-- u _,,oo
Pacto de caballeros /'/. es.AL-_ _ : ~ - 0E21L.... . _ . • __
entre emisor
• y recep- ¡·! 1 ,·/ EL.-OE• - ~ - -- DE20 _ _ PÁOUESEA __ -----,.-;-,-"rr-,,-r---:--:,,-~
LACANnDAooEfl!&O$

tor dado que, en caso

d f.• ,,
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e ser presentado al _"' CUENTA01180,0"41-1> ·
ALFA011eG~GRuPoen'trORs.A,
S0-7Qtll931-'

cobro un cheque post- ·' ···\ '--

datado, el Banco con- 1
0·16n'49'1001:2:44ii.tO~~ú, 01111cncoa. Slll~~CCIIDaAl,usaoCQN .....

tra el cual fue emitido -- - •- - ~l'b d t --

estab bl' . salvo el caso que el 1 ra orno con ara con
a o igado al pago de1mis~~' . ara cubrirlo.
los fondos suficientes o autorizac10n de descubierto P
 Con el fin de evitar ese tipo de situaciones, se estableció la emisión de Chequ
Diferidos en los cuales constara claramente su fecha de emisión y la de su pages
confeccionándose al efecto, fórmulas especiales como la que se indica a cont~~
nuación.

El procesamiento de la información en otras entidades

u organizaciones no empresariales
La información es un recurso valioso en cualquier sistema pues el resultado
de las actividades de un procesamiento de datos, por lo tanto no es exclusivo de
las empresas u organizaciones dedicadas a actividades lucrativas.

En efecto, los sistemas de información son capaces de proporcionar todo tipo

de información que permita brindar a los responsables de cualquier tipo de orga-
nización, aunque no sean empresariales, que les permita contar con los elementos
mínimos necesarios para adoptar decisiones de cualquier índole.

Es que el principal objetivo de cualquier sistema de información es poder

mostrar las relaciones significativas entre los distintos factores que afectan a una
organización con el fin de disminuir la incertidumbre que puede presentarse en
su actividad y poder tomar la decisión más adecuada.

Es que toda organización (aún las no empresariales) necesitan utilizar la in-

formación para tomar decisiones, puesto que cualquier decisión puede afectarla
de manera significativa tanto en el presente como en el futuro.

De allí que expresemos de manera genérica, sin tener en cuenta el tipo de or-
ganización a la cual nos referimos que un sistema de información es un conjunto
de elementos relacionados entre sí y que, generalmente, interactúan también con
el entorno dentro del cual desarrollan su actividad.

Y, también, expresemos que en todo sistema sin que importe su tipo, el control
es una función vital pues evalúa el funcionamiento actual de toda organización o
empresa, pues permite realizar los ajustes necesarios para asegurar que el sistema
continúe hacia el objetivo fijado.

_Por ello los sistema~ de información son importantes para toda º:gani~
zac1ón, pues al proporc1on~r a sus directivos y ejecutivos los conocim1ent~s
necesarios de sus entornos mterno y externo los ayudan al eficaz desempeno
de su función. '
 EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN
Con el fin de establecer las distintas etapas de la compra venta y la docu-
mentación comercial que acompaña a las mismas, señalar en cada caso cual
de las partes (comprador o vendedor) es la responsable de su emisión y la re-
ceptora de las mismas, y quien de ellas debe retener su original o duplicado,
indicándola en el espacio habilitado (las cuatro últimas columnas).

1 Documento 11 Emisor 11 Receptor II Original 1/ Duplicado f

1Orden de compra 11
11 11 11
Nota de Venta 11
11 11 11
Remito
11 11 11 11
Factura
11
'II 11 11
Nota de crédito 11
11 11 11
Nota de débito 11 11,
11 11 1
Nota de venta al 1
contado
11
1 Cheque
11 11 11 11 1
Nota de crédito 1
bancaria
11
[ Pagaré
11 11 11 11 1
Recibo de pagaré 1
11 11 11 1