GUIA DE FISCAL

JEFATURA: DESARROLLA LA RELACIÓN ESTRATEGICA DEL ESTADO EN LA DETERMINACIÓN,

LIQIDACIÓN Y RECADACIÓN DE IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES DE MEJORA, DERECHOS,
APROVECHAMIENTOS FEDERALES Y DE SUS ACCESORIOS PARA EL FINANCIAMIENTO PUBLICO.

ACTIVIDADES DE LA JEFATURA:

1- APROBAR ASUNTOS QUE NO REQUIERAN AUTORIZACIÓN DE LA JUNTA DE GOBIERNO DEL

SAT.
2- SUPERVISAR LA ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS HUMANOS, FINANCIEROS Y
MATERIALES ASIGNADOS A LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DEL SAT.
3- OTORGAR LAS AUTORIZACIONES PREVIAS POR LAS DISPOSICIONES FISCALES Y
ADUANERAS.

UNIDADES ADMINISTRATIVAS GENERALES: LAS ADMINISTRACIONES CENTRALES Y GENERALES

TIENEN SU SEDE EN LA CIUDAD DE MÉXICO Y EJERCEN SUS ACTIVIDADES EN TODO EL TERRITORIO
NACIONAL.

ACTIVIDADES DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL:

1- REPRESENTAR LEGALMENTE AL SAT, CON LA SUMA DE FACULTADES GENERALES Y

ESPECIALES.
2- INFORMAR PERIODICAMENTE AL JEFE DEL SAT SOBRE LOS ASUNTOS DE SU COMPETENCIA
3- APLICAR LOS CRITERIOS Y LINEAMIENTOS EN MATERIA DE PREVENCIÓN Y COMBATE A LA
CORRUPCIÓN Y EVALUACIÓN DE LA CONFIABILIDAD.

ADMINISTRACIÓN DE RECAUDACIÓN: RECAUDAR LAS CONTRIBUCIONES FEDERALES DE SU

COMPETENCIA BRINDANDO UN SERVICIO DE ALTA CALIDAD, PROPICIAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES Y PROCURAR LA PARTICIPACIÓN DE TODOS LOS CONTRIBUYENTES CON
EFICIENCIA EN EL PROCESO.

ACTIVIDADES LA ADMINISTRACION DE RECACUDACIÓN:

1- NOTIFICAR TODO TIPO DE ACTOS ADMINISTRATIVOS, INCLUYENDO LOS QUE DETERMINEN

CREDITOS FISCALES, CITATORIOS, REQUERIMIENTOS Y SOLICITUDES DE INFORME
2- EFECTUAR LOS PAGOS QUE TENGA RADICADOS Y RENDIR LA CUENTA DEL MOVIMIENTO
DE FONDOS Y VALORES
3- RECAUDACIÓN Y LAS AUTORIDADES FISCALES DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
COORDINADAS, EN LA MATERIA DE SU COMPETENCIA.

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE ADUANAS (AGA): ES LA AUTORIDAD DEL GOBIERNO FEDERAL

DEPENDIENTE DEL SAT ENCARGADA DE APLICAR LA LEGISLACIÓN QUE REGULA EL DESPACHO
ADUANERO, LOS SISTEMAS, METODOS Y PROCEDIMIENTOS A QUE DEBEN SUJETARSE LAS
ADUANAS.

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA AGA:

 1- INTERVENIR EN EL ESTUDIO Y FORMULACIÓN DE LOS PROYECTOS DE ARANCELES, CUOTAS
COMPENSATORIAS Y DEMÁS MEDIDAS DE REGULACIÓNY RESTRICCIÓN AL COMERCIO
EXTERIOR.
2- DAR CUMPLIMIENTO A LOS ACUERDOS Y CONVENIOS QUE SE CELEBRAN EN RELACIÓN DE
MATERIA ADUANER Y EXTERIOR.
3- SEÑALAR EN LAS ADUANAS, AEROPUERTOS INTERNACIONALES, TERMINALES, ETC, LOS
LUGARES AUTORIZADOS PARA LA ENTRADA Y SALIDA DE MERCANCIAS DEL EXTRANJERO O
NACIONALES.

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL: FACULTAD FISCALIZADORA DEL SAT

QUE SE UTILIZA PARA INSPECCIONAR EL CORRECTO CUMPLIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
DE PERSONAS MORALES Y FISICAS

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA AGAFF:

1- REQUERIR A LOS CONTRIBUYENTES LA DOCUMENTACIÓN, DATOS E INFORMES QUE SEAN

NECESARIOS PARA EL EJERCICIO DE SUS ATRIBUCIONES.
2- PRACTICAR REVISIONES A LOS CONTADORES PUBLICOS QUE HAYAN FORMULADO
DISCTAMINESY EMITIR OFICIOS EN CASO DE IRREGULARIDADES DE LA REVISIÓN DE
DICTAMEN.
3- DAR A CONOCER A LOS CONTRIBUYENTES LOS HECHOS U OMISIONES IMPUTABLES Y
HACER CONSTAR EN EL OFICIO LAS OBSERVACIONES.

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE AUDITORIA DE COMERCIO EXTERIOR: ES CONOCIDA COMO LA

AUDITORIA ADUANERA Y SE TRATA DE LA REVISIÓN QUE REALIZA EL GOBIERNO FEDERAL A
TRAVES DE LA ANAM PARA EVALUAR LA REGULARIDAD DE LAS EMPRESAS INVOLUCRADAS EN
OPERACIONES DE COMERCIO EN EL EXTRANJERO.

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA AGACE:

1- COMPRUEBA EL APROVECHAMIENTO DE LOS BENEFICIOS DEL SISTEMA ADUANERO

MEXICANO
2- DETERMINA LA MAGNITUD DE ERRORES COMETIDOS DURANTE EL PROCEDIMIENTO
ADUANAL, SU REGISTRO CONTABLE Y FORMULACIÓN DE LAS DIFERENTES DECLARACIONES
O REPORTES, ASI COMO SU OPORTUNA CORRECIÓN

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE GRANDES CONTRIBUYENTES: ESPECIALIZADA EN LOS PROCESOS

DE RECAUDACIÓN, AUDITORIA, ATENCIÓN Y VIGILANCIA JURÍDCA DE GRANDES CONTRIBUYENTES

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA ADMINISTRACION DE GRANDES CONTRIBUYENTES:

1- SOLICITAR DE LOS CONTRIBUYENTES DATOS, INFORMES O DOCUMENTOS, PARA PLANEAR

ACTOS DE FISCALIZACIÓN
2- INTERVENIR EN LA OBTENCIÓN, ANALISIS Y ESTUDIO DE LA INFORMACIÓN Y
DOCUMENTACIÓN DE LOS PAISES CON LOS QUE SE TENGAN CELEBRADOS CONVENIOS.
3- ESTUDIAR, ANALIZAR E INVESTIGAR, RESPECTO DE LOS ASUNTOS Y CONDUCTAS
VINCULADAS CON LA REVISIÓN FISCAL
ADMINISTRACIÓN GENERAL DE HIDROCARBUROS: UNIDAD A CARGO DE LA FISCALIZACIÓN,
VERIFICACIÓN Y RECAUDACIÓN DE LOS INGRESOS DERIVADOS DE LOS ACTOS Y ACTIVIDADES QUE
COMPONEN EL SECTOR DE HIDROCARBUROS

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA DE HIDROCARBUROS:

1- ELABORAR, PROPONER, IMPLEMENTAR Y EMITIR ACUERDOS, LINEAMIENTOS Y REGLAS DE

CARÁCTER GENERAL, ASI COMO COORDINAR ACCIONES PARA CUMPLIR LA LEY DE
INGRESOS SOBRE HIDROCARBUROS
2- SOLICITAR A LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES SOLIDARIOS O TERCEROS DATOS,
INFORMES Y DOCUMENTOS.
3- COMPENSAR LAS CANTIDADES A FAVOR DE LOS CONTRIBUYENTES

ADMINISTRACIÓN GENERAL DEL SERVICIO AL CONTRIBUYENTE: BRINDA ASISTENCIA GRATUITA Y

PERMANENTE AL CONTRIBUYENTE PARA FOMENTAR EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES Y EL
EJRCICIO DE SUS DERECHOS

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA ADMINISTRACION DEL SERVICIO AL CONTRIBUYENTE:

1- OTORGAR AL CONTRIBUYENTE EL CERTIFICADO PARA EL USO DE LOS SELLOS DIGITALES Y

ASÍ EXPEDIR COMPROBANTES FISCALE
2- RECIBIR LAS SOLICITUDES DE OPINIONES DE CUMPLIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES.
3- RECIBIR DE LOS PARTICULARES DECLARACIONES, AVISOS Y REQUERIMIENTOS, ETC

ADMINISTRACIÓN GENERAL JURIDICA: DETERMINA Y EMITE POLÍTICAS, ASÍ COMO ESTABLECE Y

EVALUA LOS SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS DE OPERACIONES A QUE DEBERÁN SUJETARSE LA
UNIDADES ADMINISTRATIVAS, AUTORIDADES FISCALES Y ENTIDADES FEDERATIVAS.

ACTIVIDADES QUE REALIZA JURÍDICA:

1- CUMPLIR Y DAR A CONOCER LA NORMATIVA INTERNA DEL SAT

2- DAR A CONOCER JURISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA
3- RESUELVE RECURSOS DE REVOCACIÓN

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE PLANEACIÓN: COORDINA LOS ESFUERZOS ORIENTADOS AL

DISEÑO Y CUMPLIMIENTO DE LA ESTRATEGIA INSTITUCIONA, ASI COMO IDENTIFICA Y PROPONE
ESTRATEGIAS DE COMBATE Y GENERAR SOLUCIONES A CONDUCTAS ATÍPICAS DE LOS DIFERENTES
REGIMENES FISCALES

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA ADMINISTRACIÓN DE PLANEACIÓN:

1- COORDINAR ACCIONES PARA QUE LAS ADMINISTRACIONES GENERALES ALINEEN SUS

PLANES Y PROGRAMAS DE TRABAJO AL PLAN ESTRATEGICO DEL SAT
2- SOLICITAR Y RECABAR LOS DATOS ESTADISTICOS NECESARIOS PARA ANALIZAR EL
IMPACTO QUE REPRESENTAN EN LOS INGRESOS FEDERALES LAS ACTIVIDADES
DESARROLLLADAS POR LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS DEL SAT.
3- ESTABLECER LOS LINEAMIENTOS Y METODOLOGIAS NECESARIAS PARA LA PLANEACIÓN,
ANALISIS EVALUACIÓN Y COORDINACIÓN DE LOS PROYECTOS REGISTRADOS EN LOS
PORTAFOLIOS DE PROYECTOS DEL SAT
ADMINITRACIÓN GENERAL DE RECURSOS Y SERVICIOS: ADMINISTRA LOS RECURSOS HUMANOS,
MATERIALES Y FINANCIEROS A FIN DE LOGRAR SU OPTIMIZACIÓN, RACIONALIDAD Y
TRANSPARENCIA CONTRIBUYENDO A LA MISIÓN INSTITUCIONAL.

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA AGRS:

1- INVESTIGAR Y ANALIZAR LAS PRACTICAS ADMINISTRATIVAS NACIONALES E

INTERNACIONALES TENDIENTES A FORTALECER EL DESARROLLO DE LOS RECURSOS
HUMANOS DEL SAT
2- DESARROLLAR PROGAMAS QUE PERMITAN EVALUAR Y MEJORAR LA CULTURA
ORGANIZACIONAL, FOMENTAR LOS VALORES Y PRINCIPIOS DEL SAT

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE COMUNICACIONES Y TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN:

PROVEER Y ADMINISTRAR LOS SERVICIOS DE COMUNICACIONES Y TECNOLOGIAS DE
INFORMACION QUE AUTOMATICEN Y APOYEN DE MANERA EFICIENTE LOS PROCESOS
TRIBUTARIOS.

ACTIVIDADES QUE REALIZA LA AGCYTI:

1- DEFINIR, FORMULAR Y ESTABLECER ESTRATEGIAS EN MATERIA DE COMUNICACIONES Y

TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN DEL SAT
2- PROPORCIONAR SOPORTE TECNICO A LOS USUARIOS DEL SAT RELACIONADOS CON LOS
SERVICIOS DE COMUNICACIONES Y TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN

ADMINISTRACIÓN GENERAL DE EVALUACIÓN: ENCARGADA DE LA EFICIENCIA DE LOS SISTEMAS Y

RECURSOS UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN MEDIANTE LA DETECCIÓN Y ELIMINACIÓN DE
PRACTICAS CORRUPTAS Y EL FORTALECIMIENTO DE LOS ESQUEMAS DE CONTROL.

TIPOS DE ADUANA: MARITIMA, AEREA, TERRESTRE E INTERIOR

PACO (PROCESO ADMINISTRATIVO POR CONTRIBUCIONES OMITIDAS):

-SE LLEVA A CABO CUANDO NO SE DECLARE CON EXACTITUD LA DESCRIPCIÓN O CLASIFICACIÓN

ARANCELARIA DE LAS MERCANCIAS Y SE OMITA EL PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES.

-SE LLEVA A CABO CUANDO LA MERCANCIA SEA DE DIFICIL IDENTIFICACIÓN Y REQUIERE TOMA DE
MUESTRAS

- SE LLEVA A CABO CUANDO SE INALIDEN LOS CERTIFICADOS DE ORIGEN ANEXOS A LOS

PEDIMENTOS DE IMPORTACIÓN

PAMA (PROCESO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA): SE DUNDAMENTA EN LOS ART. 46,

150, 151 Y 153 DE LA LEY ADUANERA QUE CONSISTE EN EL LEVANTAMIENTO DE ACTA Y
EMBARGO PRECAUTORIO DE BIENES EN CONTRA DE IMPORTADORE, EXPORTADORES Y TIENE
COMO FINALIDAD DETERMINAR LAS CONTRIBUCIONES OMITIDAS AL COMERCIO EXTERIOR Y
FISCALES.

¿QUÉ ACTOS DE FISCALIZACIÓN PUEDE DAR ORIGEN A UN PAMA?

 1- RECONOCIMIENTO ADUANERO
2- VISITA DOMICILIARIA
3- VERIFICACIÓN DE MERCANCIA
4- VERIFICACIÓN DE VEHICULOS DE PROCEDENCIA EXTRANJERA

SUPUESTOS EN LOS QUE SE PUEDE INICIAR UN PAMA:

1- INTRODUCCIÓN DE MERCANCIA POR LUGARES NO AUTORIZADOS, DESVIACIÓN DE LA

RUTA FISCAL
2- CUANDO SE DETECTE MERCANCIA NO DECLARADA O EXCEDENTE EN MÁS DEL 10% DEL
VALOR DE LA MERCANCIA DECLARADA EN EL DOCUMENTO ADUANERO
3- CUANDO EL NOMBRE O DOMICILIO DELPROVEEDOR SEA FALSO O INEXISTENTE

¿QUÉ AUTORIDADES PUEDEN INICIAR UN PAMA?

- EL SAT A TRAVES DE LA AUTORIDADES ADUANERA

- LAS AUTORIDADES COORDINADAS DE LOS DIFERENTES ESTADOS DE LA REPUBLICA
MEXICANA

DIAGRAMA DE VISITA DOMICILIAR:

1- SE INICIA CON UN ACTA PARCIAL DE INICIO

2- ACTAS PARCIALES Y ENTREGA DE DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA
3- IDENTIFICACIÓN DE VISITADORES
4- OBTENCIÓN DE COPIAS DE LA CONTABILIDAD
5- ASEGURAMIENTO DE LA CONTABILIDAD
6- COMPROBACIÓN DE ACTOS O ACTIVIDADES
7- ULTIMA ACTA PARCIAL
8- DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA
9- OPCIÓN DE AUTOCORRECIÓN
10- ACTA FINAL

¿QUÉ ES EL PAE Y PARA QUÉ SIRVE?

ES EL PROCESO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN Y SIRVE PARA QUE LA AUTORIDAD EJECUTE EL

COBRO DE LOS CREDITOS FISCALES QUE NO HAYAN SIDO CONTROVERTIDOS NI GARANTIZADOS
DENTRO DE LOS PLAZOS LEGALES.

REVISIÓN DE GABINETE: SE DA CUANDO LA AUTORIDAD FISCAL SOLICITA AL CONTRIBUYENTE

INFORMES O DATOS DE LA CONTABILIDAD PARA REVISARLOS EN EL DOMICILIO DE LA AUTORIDAD
FISCAL

DIAGRAMA DE REVISIÓN DE GABINETE:

1- LA AUORIDAD FISCAL SOLICITA INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN MEDIANTE OFICIO

2- EL CONTRIBUYENTE DEBE PRESENTAR ESE OFICIO EN TIEMPO, LUGAR Y FORMA
3- LA AUTORIDAD REVISA EN SUS OFICINAS LOS DOCUMENTOS Y EMITE OBSERVACIONES
QUE SE DETECTEN
 4- EL CONTRIBUYENTE TIENE 20 DIAS PARA PRESENTAR LA DOCUMENTACIÓN QUE
DESVIRTUE LOS HECHOS O PUEDE CORREGIR SU SITUACIÓN FISCAL
5- SI EL CONTRIBYENTE NO CORRIGE SU SITUACIÓN FISCAL CONFORME AL OFICIO DE
OBSERVACIONES LA AUTORIDAD FISCAL EMITIRA UNA RESOLUCIÓN QUE DETERMINE LAS
CONTRIBUCIONES
6- EN CASO DE QUE EL CONTRIBUYENTE NO ESTE DE ACUERDO PUEDE OPTAR POR UTILIZAR
MEDIOS DE DEFENSA COMO EL RECURSO DE REVOCACION O JUICIO CONTENCIOSO

¿QUÉ PASA SI SE INCUMPLE CON UNA OBLIGACIÓN FISCAL?

1- PRIMEROSE TE VA A NOTIFICAR POR REQUERIMIENTO DE OBLIGACIÓN (PUEDEN SER MÁS

DE 2 REQUERIMIENTOS)
2- LUEGO SE TIENEN 15 DÍAS PARA CUMPLIR (CUANDO SON MÁS DE 2 REQUERIMIENTOS SE
NOTIFICA UNA MULTA REICIDENTE)
3- SI NO SE CUMPLE SE DETERMINA UN CREDITO FISCAL (ES UNA MULTA FORMAL)
4- CUANDO SE TIENE UNA MULTA REINCIDENTE SE TIENE 30 DÍAS PARA PAGAR, IMPUGNAR
O AMBOS

TIPOS DE DECLARACIÓN: MENSUALES, BIMESTRALES, TRANSPARENCIA Y ANUALES

¿CUÁNTO TIEMPO TIENE AUDITORIA PARA REVISAR TODOS NUESTROS COMPROBANTES

FISCALES? 1 AÑO

ELEMENTOS ESENCIALES DE LAS CONTRIBUCIONES:

1- SUJETO: ACTIVO (LA FEDERACIÓN, LOS ESTADOS), PASIVO (PERSONAS FISICAS O

MORALES)
2- OBJETO: SE REFIERE A LO QUE LA LEY TRIBUTARIA SOMETE A GRAVAMEN
3- BASE: ELEMENTO QUE SIRVE PARA LA CUANTIFICACIÓN DEL HECHO GENERADOR
4- TASA O TARIFA: LA TASA ES EL VALOR EXPRESADO EN PORCENTAJE Y LA TARIFA ES EL
AGRUPAMIENTO ORDENADO DE LAS CUOTAS

FORMAS DE EXTINCIÓN: ESTA LA COMPENSACIÓN

DONDE AHORA EL SUJETO PASIVO SE CONVIERTE EN SUJETO ACTIVO

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN (PAE): MECANISMO CON EL QUE CUENTAN

LAS AUTORIDADES FISCALES (SAT, IMSS, INFONAVIT, ETCÉTERA), PARA EXIGIR A LOS
CONTRIBUYENTES EL PAGO DE LOS CRÉDITOS FISCALES A SU CARGO QUE NO HUBIEREN SIDO
CUBIERTOS O GARANTIZADOS DENTRO DE LOS PLAZOS QUE DISPONEN LAS LEYES FISCALES.

ETAPAS DEL PAE:

• MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN

• NOTIFICACIÓN DEL MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN

• REQUERIMIENTO DE PAGO

• EMBARGO

• REMOCIÓN DE DEPOSITARIO

• AVALÚO

• CONVOCATORIA A REMATE

• REMATE

• ADJUDICACIÓN DE LOS BIENES

• APLICACIÓN DE PRODUCTO DEL REMATE

BIENES EMBARGABLES:

• BIENES INMUEBLES.

• ACCIONES, BONOS CUPONES VENCIDOS, VALORES MOBILIARIOS, CRÉDITOS DE INMEDIATO Y

FÁCIL COBRO A CARGO DE ENTIDADES O DEPENDENCIAS DE LA FEDERACIÓN, ESTADOS,
MUNICIPIOS, INSTITUCIONES O EMPRESAS DE RECONOCIDA SOLVENCIA.

• DERECHOS DE AUTOR, PATENTES DE INVENCIÓN, REGISTROS DE MODELOS DE UTILIDAD,

DISEÑOS INDUSTRIALES, MARCAS Y AVISOS COMERCIALES.

• OBRAS ARTÍSTICAS, COLECCIONES CIENTÍFICAS, JOYAS, MEDALLAS, ARMAS, ANTIGÜEDADES,

INSTRUMENTOS DE ARTE Y OFICIO.

• DINERO Y METALES PRECIOSOS.

• DEPÓSITOS BANCARIOS, COMPONENTES DE FONDOS DE AHORRO O INVERSIÓN.

• BIENES MUEBLES DISTINTOS A LOS ANTERIORES.

• LA NEGOCIACIÓN DEL CONTRIBUYENTE.

CRÉDITO FISCAL: ES EL QUE TIENE DERECHO A PERCIBIR EL ESTADO O SUS ORGANISMOS

DESCENTRALIZADOS QUE PROVENGAN DE CONTRIBUCIONES, SUS ACCESORIOS O
APROVECHAMIENTOS.