Ejercicio 1 - Ulises SA

Datos
Nivel de Compras Presupuestado 7500 kgs

Análisis de Variabilidad de los Costos

IMPORTANTE:
Recordar que los costos variables siempre deben ser considerados en términos unitarios y los costos fijos en
términos totales

Agosto Septiembre
Costo Variable Unitario 0.25 ( 1625/6500) 0.25 ( 2300/9200)
Costo Semivariable
Nivel en kgs Costo
Punto Alto 9200 $ 1,324.00
Punto Bajo 6500 $ 1,000.00
2700 $ 324.00

Cto Unit.Vble $ 0.12 por kg

Costo Fijo Total $ 220.00

Costo Semifijo
Rangos de nivel Costo Calculamos los saltos del costo hasta
0 3000 $ 500.00 alcanzar el escalón correspondiente al
3001 5000 $ 600.00 nivel de compras presupuestado de
7500 kgs
5001 7000 $ 720.00
7001 9000 $ 864.00

Costo Fijo $ 1,004.00

COSTO VARIABLE UNITARIO PRESUPUESTADO $ 0.37

COSTO FIJO TOTAL PRESUPUESTADO $ 2,088.00

COSTO TOTAL PRESUPUESTADO (1) (1) El presupuesto rígido informa el

$ 4,863.00 costo de adquisión presupuestado
Información del Presupuesto Rígido
total, sin segregar su parte fija y
variable, en cambio, el presupuesto
$ 2.088 + $ 0,37*7.500= $ 4,863.00 flexibilizado informa dicha segregación
por variabilidad.
1) Cuota de costos de adquisición presupuestada

Cuota presupuestada= $ 4,863.00 $ 0.6484 por kg Cuota Fija $ 0.2784 por kg

7500 Cuota Variable $ 0.3700 por kg
0.6484 por kg
2) Valor de Ingreso al depósito del material

Precio contado $ 190,800.00 ( 7,200 *26,5)

Gastos Adquisición Aplicados (2) $ 4,668.48 ( 7200 * 0,6484)
Valor Ingreso $ 195,468.48
(2) La cuota en este caso fue calculada en $ 0,6484 por kg por lo cual debe aplicarse sobre los kgs ingresados en
la compra

3) Cálculo y Análisis de Desvíos

Variación Total Costos Aplicados $ 4,668.48

Costos Reales $ 4,800.00
Subaplicación -$ 131.52
Ejercicio 2 - LA ROCA

Compras de materias primas presupuestadas $ 1,400,000

Analisis de variabilidad de los Costos

Seguro de Materiales en tránsito : costo semivariable
Punto Alto y Punto Bajo

Nivel Actividad Costo

1,400,000 160,000.00
1,150,000 140,000.00
250,000 20,000.00

CV 0.08
CF 48000 (160000 - 0,08*1400000)

Gastos de Compra % compras

Variable Fijo
Fletes de adquisición $ 40,000 $ 40,000 0
Gastos varios de recepción (variables) $ 28,000 $ 28,000 0
Energía Eléctrica $ 15,300 $ 2,295 15%
Seguro sobre materiales en tránsito $ 160,000 $ 112,000 $ 48,000
Sueldo de depósito de Prod. Termin. $ 125,000
Sueldos Oficina de compras $ 25,000 $ 25,000
Alquiler del predio parque industrial $ 62,000 $ 9,300 15%
Sueldo Encargado Administración $ 25,000
Sueldo Capataz $ 22,500
Sueldos empleados administración $ 55,000
Librería y Papelería - Compras $ 2,800 $ 2,800
Amortizaciones muebles y útiles $ 33,025 $ 6,605 20%
Costos de adquisición presupuestados según
presupuesto flexibilizado $ 180,000 $ 94,000

Costos de adquisición presupuestados según presupuesto rígido = $ 274,000

Cta Fija 0.0671 6.71%

Cuota presup= $ 274,000 0.1957 19.57%
$ 1,400,000 Cta Variable 0.1286 12.86%

En este caso la cuota representa un porcentaje del valor de la compra neta de componentes financieros , bonificaciones
y cualquier otro recupero que exista sobre el valor de ingreso.

2) Valor de ingreso del material

Compras reales $ 1,260,000.00 (1400000 x 0,90)

Gastos Adquisición Aplicados $ 246,600.00 (1260000 x 0,1957)
Valor de ingreso del material $ 1,506,600.00

3) Cálculo y Análisis de Desvíos

Variación Total Costos Aplicados $ 246,600.00

Costos Reales $ 283,000.00
Subaplicación -$ 36,400.00

Análisis de los Desvíos

 Presupuesto Rígido Presupuesto Flexibilizado

a) VARIACIÓN PRESUPUESTO (numerador)

Costos de Adquisición Reales 283,000.00 283,000.00

Costos de Adquisición Presupues 274,000.00 256,000.00
- 9,000.00 Desvaforable - 27,000.00 Desfavorable

b) VARIACIÓN OCIOSIDAD / CAPACIDAD (denominador)

Compras Presupuestadas 1,400,000.00 1,400,000.00

Compras Reales 1,260,000.00 1,260,000.00
Diferencia - 140,000.00 - 140,000.00

x Cuota Total 0.1957 x Cuota FIJA 0.0671

- 27,400.00 Desfavorable - 9,400.00 Desfavorable

c) VARIACIÓN TOTAL

- 36,400.00 Desfavorable - 36,400.00 Desfavorable

-$ 36,400.00 Subaplicación -$ 36,400.00 Subaplicación

OK OK

Registraciones Contables

Al momento de la compra de Materiales

Aa Materiales $ 1,506,600.00
Ad a Proveedores $ 1,260,000.00
OA a Costos Adquisicón Aplicados $ 246,600.00

A fin de mes, al determinar los gastos reales de compra

OA Costos de Adquisición Reales 283,000.00

OA a Caja 283,000.00

A fin de mes, entonces registramos los desvíos calculados

CONTABILIZACIÓN DEL DESVÍO TOTAL

OA Costos Adquisición Aplicados $ 246,600.00
OA Subaplicación de Costos Adquisición 36,400.00
OA a Costos Adquisición Reales 283,000.00

DESGLOCE DE LOS DESVÍOS

Rígido Flexibilizado
OA Variación Presupuesto 9,000.00 27,000.00
OA Variación Capacidad/Ociosidad 27,400.00 9,400.00
OA a Subaplicación de Costos Adquisició 36,400.00

IMPUTACIÓN DE LOS DESVÍOS

PNd Carga Fabril 9,000.00 27,000.00

OA a Variación Presupuesto 9,000.00

PNd Pérdida Ociosidad Gastos Adquisición 27,400.00 9,400.00

OA a Variación Capacidad 27,400.00
EJERCICIO 5 - GLACIAR SA

Cuota de costos de adquisición presupuestada= 5 por kg

Dia Concepto Entradas Salidas

Unidades Precio Costo Unidades Precio
kilos unit. total kilos unit.
Existencia inicial
4/4 Compra 2,450 35.0000 85,750.00
5/4 Consumo mat. 3,250 35.5051
8/4 Compra 2,800 36.0000 100,800.00
12/4 Bonificación 600 5.0000 3,000.00
15/4 Consumo mat. 3,850 32.1880
18/4 Devolución fábrica -320 35.5051
22/4 Devoluc a prov -820 32.1880 -26,394.13
27/4 Consumo mat. 500 32.1880
30/4 Faltante normal 77 32.1880
30/4 Faltante anormal 143 32.1880
Total 5,030 163,155.87 7,500

(1) Las devoluciones de compras al proveedor se restan de la columna de entradas con el objetivo de anular dichas compras
baja del stock valuadas siguiendo el método de valuación de salidas aplicado, en este caso PPP (se valúan como si fuera un c
proveedor enviará la nota de crédito en función del precio facturado al momento de la venta, se deberá hacer un ajuste al m
(2) Las devoluciones de fábrica al almacén restan de la columna de salidas para anular los consumos y, si es posible identifica
devolución, como en este caso, las unidades son dadas de alta en el stock por el mismo costo al que habían salido a fábrica e
en el caso de PPP, se suman las unidades al saldo pero no se modifica el PPP hasta nueva compra.
 Salidas Saldo
Costo Unidades Precio Costo
total kilos unit. total
2,500 36.0000 90,000.00
4,950 35.5051 175,750.00
115,391.41 1,700 35.5051 60,358.59
4,500 35.8130 161,158.59
5,100 32.1880 164,158.59
123,923.64 1,250 32.1880 40,234.95
-11,361.62 1,570 32.1880 51,596.56 (2)
750 32.1880 25,202.44
16,093.98 250 32.1880 9,108.46
2,478.47 173 32.1880 6,629.99
4,602.88 30 32.1880 2,027.11
251,128.77 30 32.1880 2,027.11

l objetivo de anular dichas compras . Las unidades devueltas se dan de

so PPP (se valúan como si fuera un consumo de fábrica). Luego, como el
enta, se deberá hacer un ajuste al momento de registrar la devolución.
s consumos y, si es posible identificar a qué consumo corresponde la
costo al que habían salido a fábrica en el momento del consumo. Luego,
compra.