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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
Créditos
Responsables de contenidos:
Carlos Cruz González
Elio César Flores Carrera
Ana Patricia Cruz Espinosa
Staff de apoyo:
Julio César Alemán Sánchez
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
Módulo 2.
Seguimiento y
Evaluación de
Programas
Presupuestarios
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Contenido
Presentación y objetivos ............................................................................................................................................. 5
Lección 5. Gestión para Resultados y Presupuesto basado en Resultados ........................... 7
5.1. ¿Qué es la GpR? ....................................................................................................................................................... 7
Pleaneación estratégica ....................................................................................................................................... 9
5.2. ¿Qué es el PbR? .................................................................................................................................................... 10
Objetivos del PbR en la Administración Pública .................................................................................12
5.3. Seguimiento y Evaluación .............................................................................................................................. 14
Lección 6. Seguimiento de Programas presupuestarios .................................................................. 20
6.1. Metodología del Marco Lógico (MML) .................................................................................................... 20
Lógica vertical ........................................................................................................................................................... 23
Lógica horizontal ................................................................................................................................................... 24
Matriz de Indicadores para Resultados .................................................................................................... 25
Lección 7. Evaluación de Programas presupuestarios....................................................................... 28
7.1. Tipos de evaluación ............................................................................................................................................ 28
7.2. Términos de Referencia (TdR) ..................................................................................................................... 30
7.3. Aspectos Susceptibles de Mejora (ASM) ............................................................................................... 33
7.4. Seguimiento de la información de desempeño ............................................................................. 34
Índice de Seguimiento al Desempeño (ISeD) ...................................................................................... 35
Lección 8. Seguimiento y evaluación del Gasto Federalizado ...................................................... 38
8.1. ¿Qué es el Gasto Federalizado?.................................................................................................................. 38
Participaciones........................................................................................................................................................ 39
Aportaciones.............................................................................................................................................................. 41
Convenios y subsidios ......................................................................................................................................... 42
8.2. Relevancia del Gasto Federalizado .......................................................................................................... 43
8.3. Informe del ejercicio, destino y resultados de recursos federales transferidos........... 48
8.4. Sistema de Recursos Federales Transferidos (SRFT) ................................................................... 50
8.5. Índice de Calidad de la Información (ICI).............................................................................................. 53
Conclusiones ...................................................................................................................................................................... 55
Referencias ......................................................................................................................................................................... 56
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
Presentación
Para fomentar el uso eficiente y eficaz de los recursos públicos, así como el logro de
resultados que brinden bienestar a la sociedad, no basta que los gobiernos pongan a
disposición del público la información sobre las acciones que llevan a cabo, también se
requieren mecanismos que permitan mejorar el desempeño del gobierno al tomar
decisiones y realizar ajustes en la operación de los Programas presupuestarios (Pp) con base
en información oportuna. A esto se suma la oportunidad de someter al escrutinio público
estas decisiones, contribuyendo así a la rendición de cuentas. Entonces, ¿cómo se obtiene
la información necesaria para ello?, ¿con qué herramientas se cuenta para conocer el
desempeño de los Pp y de la actividad gubernamental en general?
En 2004, con la publicación de la Ley General de Desarrollo Social se definieron los criterios
que dieron paso a la Gestión por Resultados (GpR) y el Sistema de Evaluación del
Desempeño (SED), que establecieron la obligación de evaluar los programas con base en
indicadores. Más adelante, en 2006, la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad
Hacendaria incluyó diversos artículos para orientar el gasto de los programas con base en
procesos de evaluación, consolidados con indicadores de desempeño. Ambos documentos
legislativos, representan la respuesta a lo establecido en el artículo 134 constitucional que
contempla la obligación de las distintas instancias del Estado y de los gobiernos
subnacionales de orientar el gasto público a satisfacer las necesidades de la ciudadanía y
lograr los resultados que ésta espera.
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Objetivo general
Objetivos específicos
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El enfoque de las organizaciones públicas para dar atención a los asuntos públicos no
siempre ha sido el mismo. En un principio, la valoración del desempeño y el seguimiento de
los resultados se concentraban en cuestiones como procesos o actividades. Así, se tenía la
percepción de que entregar más bienes y servicios a la población era razón suficiente para
argumentar que con ello se atendía cierta carencia o se solucionaba algún problema. Esta
lógica de actuación usualmente representaba una limitante entre la razón de ser de los
programas gubernamentales y la consecución de objetivos y resultados con un impacto real
en la población.
Figura 5.1. Dimensiones de la Gestión para
En un contexto en que las y los Resultados
ciudadanos exigen al gobierno más y
mejores resultados, y en el que el
gobierno enfrenta mayores demandas
de la sociedad con escasez de recursos,
se hace necesario que los programas
gubernamentales se orienten a
resultados. En este sentido, se
desarrolló la Gestión para Resultados
(GpR) para impulsar la
descentralización en la toma de
decisiones y vincular mayormente las
asignaciones presupuestarias con los
objetivos a alcanzar, más que a las
actividades (OCDE, 2001: 41).
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Estas dimensiones definen a la GpR como un componente que prioriza los resultados y
busca optimizar el desempeño del gobierno. Asimismo, este enfoque ha sido respaldado
internacionalmente, de hecho diversos organismos internacionales lo promueven mediante
la Gestión para Resultados de Desarrollo, la cual se sustenta en cinco principios
incluyentes y aplicables a cualquier orden gubernamental, y que deben considerarse en
todas las etapas de la intervención pública. Además, permiten la adaptación de
herramientas, métodos, incentivos y marcos, de acuerdo con los elementos contextuales de
cada región, sin perder de vista el enfoque a resultados (OCDE, 2012, s.f.: 10).
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El PRODEV es una iniciativa del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) para financiar
cooperaciones técnicas y capacitación de funcionarios enfocadas a fortalecer la efectividad de los
gobiernos de la región de América Latina y el Caribe, a fin de que puedan alcanzar mejores resultados
en sus intervenciones de desarrollo. El PRODEV cuenta con herramientas flexibles de apoyo, las
cuales permitirán que algunos países logren el nivel deseado de gestión pública, en menor tiempo
que otro: https://www.iadb.org/es/whats-our-impact/SU-T1046
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| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en Kaufmann, Sanginés y García (EDS.) (2015).
Pleaneación estratégica
La GpR hace énfasis en el enfoque a
Desde la GpR, la planeación se realiza con base
resultados, que conlleva a una nueva
en los objetivos que se quieren alcanzar, para forma de gestionar y evaluar las
después identificar las actividades necesarias acciones de las organizaciones del
para lograr dichos objetivos. Con la gestión gobierno. Esto implica que la atención
ya no se centra en los insumos y
tradicional, se trabajaba a la inversa, es decir, procesos, sino en los resultados
inicialmente se identificaba un conjunto de propios de la acción.
actividades y posteriormente se determinaba lo
que se podría lograr. La posibilidad de
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implementar la lógica de la GpR permite orientar las acciones a la creación de valor público,
con esto nos referimos a alcanzar aspiraciones de los ciudadanos, satisfaciendo necesidades
y resolviendo problemáticas sociales. Por tanto, los servidores públicos de todos los niveles
jerárquicos tienen la labor de definir propósitos valiosos para la colectividad y producirlos de
tal manera que se incida positivamente en el entorno (Moore, 1998: 61).
Existe una gran diferencia entre ambas. Mientras que un presupuesto inercial se enfoca en
aspectos mediáticos y visibles en el corto plazo, el enfoque para resultados procura generar
un impacto directo en los beneficiarios de un programa, también conocidos como
población objetivo.
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Cabe señalar que la reforma al Artículo 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos de 2008, fortaleció la misión de alcanzar un Presupuesto basado en Resultados,
al establecer que no solo la Federación, sino también los
Asimismo, en esta reforma se
establecieron los parámetros estados y municipios tienen el compromiso de
generales para la evaluación administrar los recursos públicos con eficiencia,
al ejercicio de los recursos,
eficacia, economía, transparencia y honradez para
pieza fundamental para el
establecimiento del PbR y del satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
sistema integral de la GpR .
Un PbR no puede implementarse de manera aislada,
sino que necesita de un conjunto de elementos que lo
hacen posible, entre los que destacan la planeación, el
seguimiento y la evaluación, porque a partir de dichas
herramientas es posible conocer los resultados e impacto de las políticas y de los
Programas presupuestarios. Por ello, es importante definir las diferencias entre el
seguimiento y la evaluación, así como los elementos que caracterizan a cada uno.
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Figura 5.9. Objetivos prioritarios del En México, la relevancia del SED es cada vez
PECCI-MGP mayor. No solo encuentra fundamento en la
LFPRH (2006), sino que también es parte del
Programa Especial de Combate a la
Corrupción y a la Impunidad, y de Mejora de
la Gestión Pública 2019-2024 (PECCI-MGP)
derivado del PND. Conforme lo establecido en
este Programa, el SED se enfoca en definir
herramientas metodológicas que permiten
integrar, concentrar, consolidar, sintetizar y
valorar el desempeño de los Pp, bajo el
principio de verificación del grado de
cumplimiento de metas y objetivos,
basándose en indicadores estratégicos y de
gestión (SHCP, 2019). Con el SED se busca la
modernización de la gestión pública,
haciéndola más transparente y accesible a la
ciudadanía, por ello, contempla la realización
| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base
en el DOF (2019B). de actividades de seguimiento y evaluación
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Este esfuerzo se remonta a 2008, año en el que se publicó el Acuerdo por el que se
establecen las disposiciones generales del Sistema de Evaluación del Desempeño con el
objetivo de contribuir a la implementación de dicho sistema y crear un vínculo entre las
distintas etapas del Ciclo Presupuestario, a fin de propiciar el logro de resultados. Para
cumplir con lo establecido en la LFPRH, el Acuerdo tuvo el fin de coadyuvar a:
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En la segunda etapa se plantean los objetivos que tendrá el Pp para resolver las situaciones
problemáticas identificadas en la primera etapa. De esta forma, el problema principal se
convierte en el objetivo central, las causas en medios para resolver ese problema y los
efectos en fines. En esta etapa se conserva la estructura del Árbol del Problema, pasando
a conformar así el Árbol de Objetivos. Al concluir este, generalmente se cuenta con más de
dos “raíces”, es decir, más de dos grupos de medios vinculados causalmente por la lógica
vertical con el objetivo principal del árbol.
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En la tercera etapa, se llevan a cabo dos procesos: identificar las acciones que se deben
realizar para lograr los medios y seleccionar las alternativas que de acuerdo con un análisis
de costo – beneficio y de viabilidad para los operadores del programa, sean las mejores. Este
paso es indispensable porque a lo largo del análisis del problema podemos identificar
causas que, si bien son fundamentales para resolver un problema, no necesariamente
corresponden al campo de intervención del programa que se está creando. También, se
pueden encontrar alternativas que podrían tener un fuerte impacto en la resolución del
problema, pero con costos imposibles de asumir por parte de la Unidad Responsable del
Pp.
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En la quinta etapa, se integra la MIR, herramienta que permite vincular distintos elementos
para la planeación, ejecución, seguimiento y evaluación de los programas (SHCP, 2016b: 24).
Los cuatro niveles de planeación que considera son: Fin, Propósito, Componentes y
Actividades. Cada uno de estos niveles debe contar con objetivos claramente definidos,
indicadores que ayuden a medir los resultados, medios de verificación que documenten
el cumplimiento de los objetivos y los supuestos que son factores externos al ejecutor del
gasto, pero que deben cumplirse para el éxito del Pp.
Lógica vertical
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Lógica horizontal
Por otra parte, las columnas en la estructura de la MIR brindan información muy importante
vinculada con los objetivos, por un lado, la medición de su avance (indicadores), la forma
en que se comprueban dichos logros (medios de verificación), y las condiciones (supuestos)
que deben cumplirse para que puedan lograrse los objetivos establecidos.
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Resumen Medios de
Indicadores Supuestos
Narrativo verificación
Porcentaje de
CONANP, 2021. Las personas de la
superficie
Programas de Manejo región cumplen con
Superficie forestal forestal que
coordinados y lo establecido en los
regulada. cuenta con
publicados. instrumentos
Componentes
programas de
https:www.gob.mx/conanp implementados.
manejo.
Listas de asistencia a
Porcentaje de Los asistentes al
cursos de capacitación,
Educación en habitantes que curso de
elaboradas y ubicadas
materia ambiental cuentan con capacitación aplican
en la Dirección de
proporcionada. conocimiento en los conocimientos
Capacitación de la
materia. adquiridos.
SEMARNAT, 2021.
Registros internos de
exploración de la
superficie forestal,
Delimitación de Porcentaje de Las personas de la
elaboradas y ubicadas
zonas de zonas boscosas región respetan las
físicamente en la
conservación. delimitadas. zonas delimitadas.
Dirección de
Actividades
Regulación de la
Semarnat.
Informe de cursos de
capacitación impartidos
Promedio de
Realización de durante el año. Las personas asisten
satisfacción con
cursos de Respaldo ubicado en la a los cursos de
los cursos
capacitación. Dirección de capacitación.
impartidos.
Capacitación de la
Semarnat.
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Evaluación de Impacto
los indicadores de resultados o sobre las variables de
interés.
Evaluaciones
Se aplican a un conjunto de Programas en torno a
de Políticas Evaluación Estratégica
estrategias, políticas e instituciones.
Públicas
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El proceso general para la realización de las evaluaciones inicia con la definición del PAE de
cada ejercicio fiscal, por parte del CONEVAL y la SHCP, que son las Instancias de
Coordinación de las evaluaciones en su respectivo ámbito de competencia. En términos
generales, éstas se encargan de coordinar el proceso de evaluaciones, acompañar y asesorar
a las dependencias y entidades de la APF
El CONEVAL coordina las evaluaciones de
a través de sus Áreas de Evaluación (AE).2 los programas sociales, mientras que la
La estrategia de coordinación incluye SHCP las evaluaciones correspondientes a
acciones específicas, como la elaboración programas no sociales.
2
De manera genérica, son las Oficialías Mayores las que fungen como AE, pero en algunas
dependencias existen áreas técnicas especializadas para fungir como AE; tal es el caso de la Dirección
General de Evaluación y Monitoreo de los Programas Sociales de la Secretaría de Bienestar, o la
Dirección General de Evaluación de Políticas de la Secretaría de Educación Pública.
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| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en Modelo de Términos de Referencia para la evaluación en
materia de diseño (2021).
La metodología de cada evaluación es distinta, dado que sus objetivos también lo son. Sin
embargo, lo trascendental es la generación de evidencia suficiente para valorar, a
profundidad, los distintos elementos del Pp, de acuerdo con los objetivos fijados por la
evaluación. Entre las herramientas utilizadas para la realización de las evaluaciones están
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los análisis de gabinete en los que se recopila y trabaja con documentos para analizar la
información documental del Pp, así como investigación cualitativa, observación directa,
estudios de caso y multicaso específicos, entrevistas semiestructuradas, grupos focales,
entre otras técnicas.
https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/Sistema-Evaluacion-Desempeno
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Una vez realizada la evaluación correspondiente, los resultados son analizados para
identificar los Aspectos Susceptibles de Mejora (ASM) que son transformados en
compromisos que asumen las dependencias y entidades de la APF para introducir mejoras
en los Pp, con base en los hallazgos, debilidades, oportunidades y amenazas identificadas
en la evaluación externa. Los ASM pueden ser atendidos sobre las recomendaciones y
hallazgos señalados por el agente evaluador, los cuales son analizados por los ejecutores del
gasto o a través de acciones que identifiquen las
Con el objetivo de establecer
dependencias y entidades para atender las un proceso para dar
oportunidades de mejora detectadas con eficacia. seguimiento a los ASM en el
marco del SED y articular los
Las dependencias y entidades analizan los ASM resultados de las evaluaciones
derivados de los resultados de los informes y de las externas a los Pp, la SHCP, la
SFP3 y el CONEVAL emitieron
evaluaciones externas concluidas, y a partir de este
en octubre de 2008 el
ejercicio emiten un documento de opinión o de posición Mecanismo para el
institucional donde se plasma su opinión fundamentada seguimiento a los Aspectos
Susceptibles de Mejora
y motivada respecto de los resultados y principales
derivados de los informes y
hallazgos: fortalezas, debilidades, oportunidades, evaluaciones externas a
amenazas y recomendaciones.3 Programas federales. En
dicho mecanismo se
establece el proceso que las
dependencias y entidades
Conoce + deben seguir para
Si quieres consultar la versión instrumentar acciones que
más reciente del Mecanismo
den atención a los ASM
para el seguimiento a los ASM,
publicada en 2015, da clic aquí. derivados de evaluaciones
externas.
3
Con base en el Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones a la Ley General
de Contabilidad Gubernamental y a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2015, se establece en el artículo
Sexto Transitorio del mismo, que los trámites que se hayan iniciado ante la SFP en materia del
Sistema de Evaluación del Desempeño serán concluidos por la SHCP.
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Los ASM están disponibles para consulta a través del PTP en el apartado de Evaluación,
como se muestra a continuación y que puedes consultar en el siguiente enlace:
https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/Sistema-Evaluacion-Desempeno
Con el objeto de aprovechar la información sobre el ejercicio del gasto, la alineación con la
planeación nacional, los resultados de las valoraciones de las MIR, las evaluaciones, así como
los ASM, es necesario que se lleve a cabo un seguimiento puntual de la información de
desempeño de los Pp. En este marco, hasta 2019 se contó con el Modelo Sintético de
Información del Desempeño (MSD) el cual representó una metodología de valoración de
resultados que resumía los avances y logros de los Pp del gasto programable. Para su
instrumentación se retomaron cinco variables: Ejercicio del Gasto, Indicadores para
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En su última versión en 2018, la metodología del MSD reflejó importantes áreas de mejora
que no se habían logrado solventar, tales como:
Con la finalidad de solventar estas limitantes y de contar con resultados de seguimiento que
no estén sesgados por las particularidades de cada Programa, se construyó el Índice de
Seguimiento al Desempeño (ISeD) a partir de una metodología que cuenta con más
dimensiones y variables de análisis aplicables a un universo más amplio de Pp.
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Dimensiones Variables
4. Instrumento de seguimiento
6. Consistencia operativa
B Seguimiento
Cumplimiento de metas a nivel de bienes y/o
7.
servicios
D
Mejora Cultura de la evaluación que se ha promovido o
12.
continua fomentado
| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en la Nota Metodológica del ISeD.
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| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en la Nota Metodológica del ISeD.
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Una parte importante de los recursos públicos federales se transfieren a las entidades
federativas, a los municipios y a las Demarcaciones Territoriales de la Ciudad de México
(DTCDMX). Por esta razón, es indispensable
Gasto Federalizado. Son los recursos
conocer lo que es el Gasto Federalizado, cómo que la federación recauda y transfiere
se asigna y qué conceptos básicos se deben a los gobiernos subnacionales, es
decir, a las entidades federativas, a los
estudiar para entender las bases de datos
municipios y las DTCDMX.
presupuestarias asociadas al mismo.
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Participaciones
Las participaciones de ingresos federales forman parte del gasto no programable y derivan
del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal (SNCF), que es un mecanismo por medio del
cual se acuerda el ejercicio de las facultades tributarias
Sobre las participaciones,
entre los distintos niveles de gobierno que componen
debe destacarse que son
un Estado, para ordenar de manera armónica tales recursos que pueden ser
facultades y las relaciones fiscales entre la Federación y ejercidos de manera libre por
los estados y municipios, ya
las entidades federativas. En este caso, los gobiernos
que no se transfieren con un
locales ceden al Gobierno Federal la atribución de propósito u objetivo específico.
cobrar algunos impuestos que se encuentran dentro Son los mismos gobiernos
de sus potestades recaudatorias, lo cual es compensado subnacionales quienes hacen
la distribución de las
por medio de las participaciones. Este mecanismo es
participaciones de acuerdo
necesario para optimizar la recaudación de los con las prioridades de sus
recursos locales. respectivas administraciones.
En consecuencia, la
De esta manera, las participaciones representan un transparencia del ejercicio de
mecanismo de compensación que la Federación realiza las participaciones también
está a cargo de cada entidad
a los gobiernos subnacionales, en función de las
federativa.
participaciones que correspondan a las Haciendas
Públicas dependiendo del comportamiento de la
Recaudación Federal Participable (RFP), es decir, los
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
recursos que obtenga la Federación por todos sus impuestos, por ejemplo los derechos de
minería, así como de los Convenios de Adhesión al SNCF.
El SNCF establece la distribución de las participaciones entre las entidades federativas, fija
las reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales, constituye
los organismos en materia de coordinación fiscal y sienta las bases de su organización y
funcionamiento. Para ello, se cuenta con diferentes mecanismos o fondos por medio de los
cuales son distribuidas las participaciones.
Fondo Descripción
Se constituye con el 20 % de la RFP, atendiendo a criterios de
Fondo General de
contribución económica y recaudatorios de las entidades federativas,
Participaciones
ponderados por población.
Integrado con el 1 % de la RFP, donde se incentiva la recaudación local,
Fondo de Fomento así como la coordinación entre los municipios y los respectivos
Municipal gobiernos estatales para la administración del impuesto predial por
parte de estos últimos.
Las entidades federativas participan del 20 % de la recaudación que se
Impuesto Especial sobre obtenga por la venta de cerveza, bebidas refrescantes, alcohol,
Producción y Servicios bebidas alcohólicas fermentadas y bebidas alcohólicas, y del 8 % de la
recaudación en el caso de tabacos labrados.
Se integra con el 1.25 % de la RFP, el cual premia e incentiva las labores
de fiscalización que realizan las entidades federativas y considera dos
Fondo de Fiscalización y indicadores de recaudación: eficiencia recaudatoria y fortaleza
recaudatoria, medidos de acuerdo con el incremento en el cobro de
Recaudación
los impuestos y derechos locales (incluido el impuesto predial y los
derechos por suministro de agua), y la participación de los ingresos
propios sobre los ingresos de libre disposición, respectivamente.
Mediante este se distribuyen 2/11 de la recaudación derivada de las
cuotas aplicadas a la venta final de gasolina y diésel. Dichos recursos
se distribuyen entre las 10 entidades federativas que, de acuerdo con
la última información oficial del INEGI, tengan los menores niveles de
PIB per cápita no minero y no petrolero.
Fondo de Compensación
Y 9/11 de la recaudación por concepto de las cuotas, que corresponderá
a las entidades federativas adheridas al SNCF, en función del consumo
efectuado en su territorio, de acuerdo con la información que PEMEX
y los demás permisionarios para el expendio al público y la distribución
de gasolinas y diésel, proporcionen a la SHCP.
Está conformado por los recursos que transfiera el Fondo Mexicano del
Fondo de Extracción de Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo. Se distribuye entre las
entidades federativas que formen parte de la clasificación de
Hidrocarburos
extracción de petróleo y gas definida en el último censo económico
realizado por el INEGI.
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
Fondo Descripción
Creado a partir del ejercicio fiscal 2006, con el objetivo de resarcir a las
Fondo de Compensación entidades federativas la disminución de ingresos derivada de la
del Impuesto sobre ampliación de la exención de dicho impuesto.
Automóviles Nuevos Las aportaciones para dicho Fondo, se determinan y actualizan
anualmente en el respectivo PEF.
Se entrega a los municipios colindantes con la frontera o los litorales
0.136 % de la RFP por los que materialmente se realiza la entrada o la salida del país de
los bienes que se importan o exportan.
Fondo Mexicano del Destinada a los municipios colindantes con la frontera o litorales por
Petróleo para la los que se realice materialmente la salida del país de los hidrocarburos.
Estabilización y el
Desarrollo
| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación,
Estrategia Programática (2023).
Aportaciones
Son los recursos que se han descentralizado a los estados y municipios para solventar
prioridades en materia de educación, salud, infraestructura social, seguridad pública y el
fortalecimiento financiero de las entidades federativas y de los municipios. Éstas forman
parte del gasto programable, pues tienen definido un destino específico.
Las aportaciones están reguladas por la Ley de Coordinación Fiscal (LCF). De acuerdo con
el artículo 49 de dicha Ley, las aportaciones federales
La transferencia de las son administradas y ejercidas por los gobiernos
aportaciones está condicionada
subnacionales conforme a sus propias leyes, y son
a resolver las problemáticas que
se deriven de las necesidades registradas como ingresos que deben ser destinados
educativas, de salud, seguridad, a los propósitos que la misma LCF prevé.
etcétera. Esto bajo la premisa de
que los gobiernos subnacionales Asimismo, el artículo 25 de la LCF, señala que las
son los que tienen mayor aportaciones federales son un recurso que la
cercanía a la población con Federación transfiere a las Haciendas Públicas de los
carencias en estos rubros, por lo
estados, municipios y DTCDMX. Por esta razón, la
que se debe dotar de recursos
públicos que propicien acciones transparencia en el ejercicio de las aportaciones está
tendientes a resolverlas. a cargo de la Federación y de cada entidad federativa.
En el siguiente cuadro se indica cuáles son los fondos
de aportaciones, así como las dependencias federales
encargadas de coordinarlos.
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación,
Estrategia Programática (2023).
Convenios y subsidios
Existen otro tipo de transferencias entre las cuales destacan los convenios de
descentralización y reasignación, así como los subsidios. Los convenios de
descentralización son acuerdos que las dependencias del Gobierno Federal firman con las
entidades federativas para transferir recursos presupuestales que son susceptibles de ser
federalizados, con el propósito de establecer la descentralización de acciones federales,
mediante la colaboración y coordinación de ambas instancias de gobierno. Por su parte, los
convenios de reasignación son acuerdos que las dependencias del Gobierno Federal firma
con las entidades federativas con el propósito de reasignarles recursos de las dependencias
y entidades públicas, para el cumplimiento de diversos objetivos de los programas federales.
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
Finalmente, los subsidios incluyen recursos que son entregados a las entidades federativas
y municipios a través de diversos ramos de la Administración Pública Centralizada. Estos
se destinan para apoyar el desarrollo conforme a lo establecido en las disposiciones jurídicas
aplicables y se ejercen de acuerdo con lo señalado en el PEF de cada año. En el PEF se
incluyen transferencias que se asignan a las entidades federativas y municipios a través del
Ramo 23 Provisiones Salariales y Económicas, destinados principalmente al
fortalecimiento del desarrollo regional y municipal mediante programas y proyectos de
infraestructura física. Cabe resaltar que no todos los fondos del Ramo 23 se destinan a los
gobiernos locales.
| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación,
Estrategia Programática (2023).
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MOOC ¿Cómo entender el presupuesto? El gasto público a través de los datos
| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en el Presupuesto de Egresos de la Federación 2021-2023.
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| Fuente: Elaboración propia SHCP-UED, con base en el Presupuesto de Egresos de la Federación 2017-2023.
Es importante recordar que las participaciones Figura 8.5. Distribución porcentual por
son la única categoría del Gasto Federalizado Fondo de Participaciones para 2023
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económicos4 con 23.1%, el Fondo de Fomento Municipal (FFM) con 3.7% y el Fondo de
Compensación del Impuesto sobre Automóviles Nuevos con 0.3% del total de
participaciones.
Los Fondos de Aportaciones Federales del Ramo 33 son los más importantes del Gasto
Federalizado programable. En la siguiente gráfica se muestra el porcentaje que cada uno
representa de acuerdo con el PEF 2023. Como se observa, 49.4% de los recursos que se
transfieren a las entidades federativas, municipios y DTCDMX mediante aportaciones
federales, se concentran en el FONE, por lo que es el fondo de mayor tamaño. Seguido por
el FASSA que representa 13.6% de las aportaciones. Los recursos destinados para el
FORTAMUN y el FAIS (sumando sus componentes estatal y municipal) representan un 12.3%
y 12.2% respectivamente.
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Aquí se incluyen el Fondo de Extracción de Hidrocarburos, el Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS), el Fondo de Fiscalización, el 0.136 de la Recaudación Federal Participable y el 0.0143
del Derecho Ordinario Sobre Hidrocarburos.
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Por lo anterior, se implementó el Sistema de Formato Único (SFU) (que funcionó hasta
2018) para reportar la información referente a aportaciones, subsidios y convenios de
descentralización. Derivado de lo anterior, así
Sistema de Formato Único.
como en lo establecido en los artículos 68, 71, 72 y
Aplicación informática a través de
80 de la LGCG y 48 de la LCF, el 25 de abril de 2013 la cual las entidades federativas,
la SHCP publicó en el Diario Oficial de la Federación municipios y DTCDMX reportaban
los “Lineamientos para informar sobre los recursos el ejercicio, destino y resultados de
los recursos federales transferidos.
federales transferidos a las entidades federativas,
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municipios y DTCDMX, y de operación de los recursos del Ramo General 33” (DOF, 2013). Los
Lineamientos establecen las responsabilidades que tienen tanto las entidades federativas
como los municipios y las DTCDMX para realizar el reporte de la información en el Sistema.
Figura 8.9. Responsabilidades de las entidades federativas para informar sobre los
recursos federales transferidos
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Por otra parte, los Lineamientos señalan que las El proceso de validación de
dependencias y entidades coordinadoras, en el ámbito de la información en el
sus competencias, deberán revisar la calidad de la Sistema es una etapa en la
cual se revisa la coherencia
información y comunicar a las entidades federativas las
de la información
observaciones o recomendaciones que, en su caso, existan generada. Es importante
en términos de los Lineamientos. La SHCP se encarga de recordar que la Fracción II
del artículo 85 de la LFPRH
concentrar la información por entidad federativa,
indica que las entidades
municipio o DTCDMX y genera los reportes que federativas y, por conducto
corresponda para su integración en los Informes de éstas, los municipios y
las DTCDMX, remitirán al
Trimestrales, así como para su publicación en internet.
Ejecutivo Federal la
El sistema cuenta con un proceso que permite a las información consolidada a
más tardar a los 20 días
Secretarías de Finanzas u homólogas de las entidades
naturales posteriores a la
federativas, verificar y emitir observaciones sobre la terminación de cada
información reportada por los municipios y las DTCDMX. trimestre del ejercicio fiscal.
En caso de que la información no haya cumplido con el
flujo completo de validación, ésta no formará parte del
informe que la SHCP envía trimestralmente al Congreso
de la Unión.
A partir del tercer trimestre de 2018, el SFU fue sustituido por el SRFT, con el objetivo de
hacer más eficiente el reporte de la información por parte de los gobiernos locales y su
revisión por parte de los revisores estatales y las dependencias federales.
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La operación del SRFT se integra por cuatro módulos con los que se busca obtener
información sobre aspectos clave de los recursos federales transferidos. Es importante
mencionar el módulo de Evaluación actualmente está en construcción, por lo que el reporte
de evaluaciones se sigue haciendo en el SFU.
El módulo Destino del Gasto busca dar un seguimiento puntual a los proyectos de
inversión, desde su aprobación, hasta que alcanzan 100% de avances físicos y financieros.
Algunos conceptos relevantes para reportar la información de este módulo en el SRFT son:
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c) Clasificación del registro de acuerdo con su objetivo según las categorías generales
de atención: salud, educación, transportes y vialidades, agua y saneamiento,
urbanización, cultura y turismo, asistencia social, deporte, seguridad, vivienda,
comunicaciones, etcétera.
d) Periodo de ejecución, donde se establece la fecha de inicio y término del Proyecto.
e) Número de registro, que consiste en una cadena alfanumérica que asigna el ejecutor
de gasto de acuerdo con su sistema interno de registro.
f) Institución Ejecutora, donde se describe el nombre de las dependencias, organismos
o entidades que se encargarán de llevar a cabo el Programa o Proyecto de inversión.
g) Geolocalización, es decir, el punto, línea o área geográfica en la que se desarrolla el
Proyecto y permite ubicarlo en un mapa. También se incluye la información respecto
a: estado, municipio y localidad; la dirección del proyecto: calle, número, colonia,
alcaldía o municipio y entidad federativa.
h) Avances de dos tipos: Avance Financiero y Avance Físico.
Tipo de Programa
Subtipo Ejemplos
o Proyecto
Construcción de escuela, ampliación de
Proyectos de
deportivo, rehabilitación de ala sur del hospital
infraestructura social
de especialidades, etc.
Proyectos de Construcción de planta de tratamiento de aguas,
infraestructura ampliación de carretera, rehabilitación de red
Proyectos de económica eléctrica, etc.
infraestructura Proyectos de Construcción de palacio legislativo, ampliación
infraestructura de penal estatal, rehabilitación de palacio
gubernamental municipal, etc.
Construcción de oficinas para el cobro de los
Proyectos de inmuebles servicios del impuesto predial, arrendamiento de
oficinas para alguna secretaría, etc.
Adquisición de 20 patrullas, adquisición de 50
Programas de
pizarrones para equipamiento de escuelas
Programas de adquisiciones
rurales, etc.
inversión
Programas de Impermeabilización de techos en una escuela,
mantenimiento pintura de oficinas, etc.
Análisis costo-beneficio para la construcción de
un hospital, estudio de factibilidad para la
Estudios Estudios de preinversión
construcción de una carretera, análisis de riesgo
ambiental de una planta potabilizadora, etc.
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El módulo de Ejercicio del Gasto lo que busca es dar seguimiento a la totalidad de los
recursos transferidos por Pp a las entidades federativas, municipios y DTCDMX. La
información reportada en este módulo se hace con una desagregación a nivel de Partida
Genérica, de acuerdo con el Clasificador por Objeto del Gasto emitido por el Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC). De este modo, se apoya a fortalecer la
armonización contable de entidades federativas, municipios y DTCDMX.
El módulo de Indicadores permite medir el logro de resultados, en relación con los objetivos
que se han planteado alcanzar con el ejercicio de los recursos transferidos de los Fondos de
Aportaciones Federales. Para ello, se deberán registrar las metas y avances de los
indicadores definidos por las Dependencias Coordinadoras de Fondo, de común acuerdo
con las entidades federativas, a través de sus respectivas MIR, mientras que los indicadores
correspondientes a subsidios y convenios son reportados directamente por las
dependencias y entidades federales que coordinan cada programa presupuestario.
Por último, el módulo de Evaluaciones (que como se comentó aún se reporta en el SFU)
permite informar sobre los resultados de las evaluaciones, parciales o finales, que se lleven
a cabo en relación con los recursos federales que estén ejerciendo las dependencias
estatales, municipios o DTCDMX.
La calidad de la información que se integra por medio del SRFT debe permitir su
comprensión y reutilización. Para ello, se propuso el Índice de Calidad en la Información
(ICI) reportada sobre los Recursos Federales Transferidos, con el cual se busca identificar si
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Conclusiones
Es importante destacar que los esfuerzos por elevar la calidad de la información son
continuos y cada vez más notorios. Gracias a que más personas se interesan en lo que el
gobierno hace, este ha respondido oportunamente mediante el desarrollo de
herramientas como el Sistema de Evaluación del Desempeño (SED) o el Sistema de
Recursos Federales Transferidos (SRFT). Cada uno, busca recopilar información de
interés que sirva para la toma de decisiones, así como para mejorar la eficiencia y la
eficacia en el ejercicio del gasto público.
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Referencias
CONAC. (2010). Acuerdo por el que se emite la Clasificación Funcional del Gasto.
Diario Oficial de la Federación, 27 de diciembre de 2010. Consejo Nacional de
Armonización Contable. Disponible en:
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5172595&fecha=27/12/2010
DOF. (2013). Lineamientos para informar sobre los recursos federales transferidos a
las entidades federativas, municipios y demarcaciones territoriales del Distrito
Federal, y de operación de los recursos del Ramo General 33. Diario Oficial de la
Federación. Disponible en:
http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5297066&fecha=25/04/2013
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