Manual Aprobado v3 2022 Word

NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
AUDITORIA FISCAL.
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
Fiscalización General
Versión: 3, diciembre 2022

CAP:
AUDITORIA FISCAL
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN S/N
SECCIÓN:
ÍNDICE
CAPÍTULO CONTENIDO
PÁG I GENERALIDADES
Objetivo 1
Base legal 2
Glosario 6
Responsabilidades 20
II NORMAS
Normas generales 35
Normas específicas
I. Comunes para los procedimientos de auditoría fiscal en materia 38
de verificación y en materia de fiscalización y determinación
A. Relativas a la comparecencia, actuaciones y 38
notificaciones
B. Relativas a la orientación previa de la auditoría fiscal 41
C. Relativas a la ejecución de la auditoría fiscal 44
D. Relativas a la cédula de trabajo y cédula de hallazgo 51
E. Relativas a las medidas cautelares 52
F. Relativas a la actuación en situaciones de atraso y 54
quiebra del sujeto pasivo auditado
G. Relativas a la aplicación de sanciones en los 55
procedimientos de auditoría fiscal
H. Relativas al informe fiscal. 57
I. Relativas a la conformación del expediente de auditoría 61
fiscal
J. Relativas al registro y control durante la auditoría fiscal 63
II. Para el procedimiento de verificación. 69
A. Relativas a la ejecución del procedimiento de verificación 69
A.1 Relativas a las declaraciones 69
A.2 Relativas a los deberes formales del contribuyente 70
Oficina de Planificación y
Presupuesto División de
Organización Versión 3, diciembre
2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
ÍNDICE
A.3 Relativas a los agentes de retención y percepción 70
B. Relativas a la resolución de imposición de sanción 71
B.1.Incumplimiento de deberes formales del sujeto pasivo 72
como contribuyente
B.2 Incumplimiento de deberes del sujeto pasivo como agente 73
de retención o percepción
B.3 Incumplimiento de deberes de los sujetos pasivos como 73
contribuyentes y como agente de retención y percepción
III. Para el procedimiento de fiscalización y determinación 74
A. Relativas a las planificación del procedimiento de 74
fiscalización y determinación
A.1 Relativas al equipo de trabajo multidisciplinario 75
B. Relativas al estudio general del sujeto pasivo 76
C. Relativas a la ejecución del procedimiento de fiscalización y 78
determinación
C.1 Relativas a las técnicas de auditoria 78
C.2 Relativas a la ejecución de la medida de retención 79
preventiva de la contabilidad o de los medios que la contenga
D. Relativas al análisis de los aspectos tributarios en los 85
estados financieros
E. Relativas a las actas de reparo y de conformidad 86
F. Relativas a la aceptación del reparo 91
III PROCEDIMIENTOS
Procedimiento de verificación 97
Flujograma del procedimiento 107
Procedimiento de fiscalización y determinación 111
Flujograma del procedimiento 121
IV FORMULARIOS E INSTRUCCIONES DE LLENADO

Índice de formularios e instrucciones de llenado 125
2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
SECCIÓN:
ÍNDICE
V ANEXOS
Índice de anexo 173
2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
SECCIÓN:
OBJETIVO
Establecer las normas y procedimientos para la ejecución de las actividades inherentes al proceso de
Auditoría Fiscal que realicen las divisiones de fiscalización, sectores o unidades de las gerencias
regionales de tributos internos y otras dependencias del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), con competencia en esta materia.
Oficina de Planificación y Presupuesto

División de Organización P á g i n a | 1
Versión 3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
BASE LEGAL
a. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial de la República

Bolivariana de Venezuela, Número 5.908, Extraordinario. de fecha 19 de febrero de 2009.
b. Código Civil. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, Número 2.990, Extraordinario de fecha 26
de julio de 1982.
c. Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico Tributario. Gaceta

Oficial de la República Bolivariana a de Venezuela, Número 6.507, Extraordinario, de fecha 29 de enero
de 2020.
d. Código Penal. Ley de Reforma Parcial del Código Penal. Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela, Número 5.763, Extraordinario, de fecha 16 de marzo de 2005. Reimpresa por
error material en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 5.768,
Extraordinario, de fecha 13 de abril de 2005.
e. Código de Comercio. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, Número 475, Extraordinario, de

fecha 26 de julio de 1955.
f. Código de Procedimiento Civil. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, Número 4.209,

Extraordinario, de fecha 18 de septiembre de 1990.
g. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional de Administración
Aduanera y Tributaria – SENIAT. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela,
Número 6.211, Extraordinario, de fecha 30 de diciembre de 2015.
h. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Gaceta Oficial de la República de

Venezuela, Número 2.818, Extraordinario, de fecha 01 de junio de 1981.
i. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

Control Fiscal. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 6.013,
Extraordinario, de fecha 23 de diciembre de 2010.
j. Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada y Financiamiento al Terrorismo. Gaceta

Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 39.912.de fecha 30 de abril de 2012.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
BASE LEGAL
k. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Contra la Corrupción. Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, Número 6.155, Extraordinario, de fecha 19 de noviembre de 2014.
l. Ley del Estatuto de la Función Pública. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela, Número 37.522, de fecha 06 de septiembre de 2002.
m. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley sobre Simplificación de Trámites

Administrativos. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 6.149, de fecha
18 de noviembre de 2014. Reimpresa en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela,
Número 40.549 de fecha 26 de noviembre de 2014.
n. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Orgánica de Precios Justos. Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, Número 6.156, Extraordinario, de fecha 18 de noviembre de 2014.
ñ. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración Pública. Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 6.147, Extraordinario de fecha 17 de
noviembre de 2014.
o. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Procesal Penal. Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 6.078, Extraordinario, de fecha 15 de junio
de 2012.
p. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Sobre Acceso e Intercambio Electrónico de
Datos Información y Documentos entre los Órganos y Entes del Estado. Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela, Número 39.945, de fecha 15 de Junio de 2012.
q. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de Bienes Públicos. Gaceta Oficial de
la República Bolivariana de Venezuela, Número 6.155, de fecha 19 de noviembre de 2014.
r. Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. Gaceta Oficial

de la República Bolivariana de Venezuela, Número 39.240, de fecha 12 de agosto de 2009.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
BASE LEGAL
s. Reglamento de Reorganización del Servicio Nacional Integrado de Administración

Tributaria – SENIAT. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 36.892, de
fecha 15 de febrero de 2000.
t. Resolución sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional

Integrado de Administración Tributaria – SENIAT. Resolución Nº 32, de fecha 24 de marzo de
1995. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, Número 4.881, Extraordinario, de fecha 29 de
marzo de 1995.
u. Resolución Normas Generales de Control Interno N° 01-00-000619 de fecha 16 de

diciembre de 2015. Gaceta Oficial de la República bolivariana de Venezuela, Número 40.851 de
fecha 18 de febrero de 2016.
v. Providencia Administrativa mediante la cual se reorganiza la Gerencia General de

Servicios Jurídicos. Providencia Número SNAT/2015-0008 de fecha 03 de febrero de 2015 Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 40.598, de fecha 09 de febrero de 2015.
w. Providencia Administrativa mediante la cual se reorganizan las Gerencias Regionales

de Tributos Internos y la Gerencias de Aduanas Principales y se crea la División de
Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares adscrita a las Gerencias Regionales de Tributos
Internos. Providencia Número SNAT/2015-0009 de fecha 03 de febrero de 2015. Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela, Número 40.598, de fecha 09 de febrero de 2015.
x. Providencia Administrativa, mediante la cual se unifican las Competencias de

Verificación, Fiscalización y Determinación de los Sectores y Unidades adscritas a las
Gerencias Regionales de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). Providencia Número SNAT/2011/0015, de
fecha 05 de abril de 2011. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela, Número 39.649, de
fecha 05 de abril de 2011.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
BASE LEGAL
y. Manual de Normas y Procedimientos “Técnica para la Elaboración de la

Correspondencia Oficial”. Versión 3.0, octubre 2008, Punto de Cuenta Número
SNAT/OPO/2008/052 de fecha 17 de diciembre de 2008.
z. Manual de Normas y Procedimientos de Conformación de Expedientes Aduaneros y

Tributarios. Versión 3, septiembre 2017, Punto de Cuenta Número 184, de fecha 21 de noviembre de
2017.
aa. Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de la Notificaciones. Versión 1.0, julio

2011. Punto de Cuenta Número 78 de fecha 05 de octubre de 2011.
bb. Instrucciones, lineamientos, dictámenes, comunicados, respuestas a consultas, entre

otros. Emitidos por las diferentes dependencias del SENIAT, relacionada con la materia y vigente
hasta la fecha.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
ACEPTACIÓN (ALLANAMIENTO)
Es la admisión voluntaria, total o parcial, por parte del sujeto pasivo auditado, de las objeciones
efectuadas por la Administración Aduanera y Tributaria en un Procedimiento de Fiscalización y
Determinación y contenidas en el Acta de Reparo.
ACTA CONSTANCIA
Documento en el cual se deja la evidencia de cualquier hecho relevante en la Auditoría Fiscal. Se puede
levantar en cualquier momento del procedimiento.
ACTA DE CONFORMIDAD
Documento que se elabora al culminar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación en el caso que

resultare correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado, respecto a los tributos, ejercicios o
períodos, elementos de la base imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación.
ACTA DE RECEPCIÓN
Documento en el cual se deja constancia de la documentación consignada por el sujeto pasivo, así como,
las observaciones que realice el Funcionario Actuante en base al cumplimiento o no de las formalidades
de ley, cuando sean procedentes.
ACTA DE REPARO
Documento emitido al culminar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación, para dejar constancia

de los hechos u omisiones constatados respecto a los tributos, ejercicios o períodos, elementos de la base
imponible fiscalizados o conceptos objeto de comprobación contrarios a la normativa, que pueden
implicar pago de tributos o no, así como el incumplimiento de las obligaciones formales.

División de Organización
P á g i n a | 6
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
ACTA DE REPARO EN MATERIA DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
Documento emitido al culminar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación, para dejar constancia

del incumplimiento de las obligaciones materiales por parte del agente de retención o percepción, de
retener o percibir el tributo correspondiente, retener o percibir menos de lo que corresponde, no
enterar las cantidades retenidas o percibidas o enterarlas con retardo, así como el incumplimiento de sus
obligaciones formales.
ACTA DE REPARO (INFRACCIÓN)
Documento que se emite cuando en un Procedimiento de Fiscalización y Determinación, resultare

correcta la situación tributaria del sujeto pasivo auditado respecto a los tributos, períodos o elementos de
la base imponible fiscalizados y se detecte únicamente la comisión de ilícitos tributarios por
incumplimiento de deberes formales, todo lo cual se deja constancia en la misma acta, en secciones o
capítulos separados.
ACTA DE REQUERIMIENTO
Documento mediante el cual, se solicita al sujeto pasivo que suministre la información y documentación
necesaria para la realización de la Auditoría Fiscal. Esta puede ser cerrada o abierta. Se puede levantar en
cualquier momento del procedimiento.
ACTA DE VERIFICACIÓN INMEDIATA DE DEBERES FORMALES
Documento en el cual se solicita al sujeto pasivo información relativa a los deberes formales de
cumplimiento inmediato, según lo establecido en la Ley, y en el cual se constata y deja evidencia del
cumplimiento o incumplimiento de los mismos.
AGENCIA
Establecimiento de comercio que depende directamente de otro sujeto de derecho, por cuenta del cual
administra sus negocios y su administrador carece del poder de representación.

P á g i n a | 7
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
AUDITORÍA FISCAL
Aplicación sistemática, ordenada y metódica de un conjunto de principios, técnicas y procedimientos,

ejecutados por la Administración Aduanera y Tributaria, a los fines de evaluar y determinar la situación
tributaria del sujeto pasivo auditado. Comprende tanto el Procedimiento de Verificación y el de
Fiscalización y Determinación.
AUDITORIA GENERAL / INTEGRAL
Procedimiento de revisión de la situación tributaria que se realiza a un sujeto pasivo, en uno o varios
tributos, sobre uno o varios períodos fiscales, considerando la totalidad de los elementos constitutivos de
la base imponible.
AUDITORIA SELECTIVA / PUNTUAL
Procedimiento de revisión de la situación tributaria que se realiza a un sujeto pasivo, sobre uno o varios
elementos constitutivos de la base imponible, de uno o varios tributos, sobre uno o varios períodos
fiscales.
CÉDULA DE HALLAZGOS
Documento elaborado para informar sobre los avances obtenidos en la Auditoría Fiscal, en los casos de
detectar incumplimientos de la normativa tributaria.
CÉDULA DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA FISCAL
Documento en el cual se expresan los resultados de las pruebas y cálculos realizados que recopila la
opinión plasmada en actas, informes y resoluciones fiscales, sobre el cumplimiento o no de las
obligaciones tributarias del sujeto pasivo auditado.
CONTRIBUYENTE
Sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer en las
personas naturales, personas jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y de autonomía funcional. Está obligado al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales impuestos por las normas tributarias.

P á g i n a | 8
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
DEBERES FORMALES
Obligaciones que la ley, disposiciones reglamentarias y demás normas tributarias de carácter sublegal
establecen a los sujetos pasivos, para colaborar con la Administración Aduanera y Tributaria en el
desempeño de sus funciones de control fiscal.
DEBERES MATERIALES
Obligaciones vinculadas con el pago oportuno de los tributos y anticipos de éstos, así como la obligación
de retener o percibir y enterar tributos que la ley impone a los sujetos pasivos.
DECLARACIÓN DEFINITIVA
Documento que debe presentar bajo fe de juramento el sujeto pasivo que refleja la determinación
tributaria de un ejercicio o período de imposición, la cual debe presentarse en las formas y condiciones
establecidas en las leyes y demás normas tributarias.
DECLARACIÓN ESTIMADA
Documento que deben presentar bajo fe de juramento determinadas categorías de sujetos pasivos para
anticipar el pago del impuesto, la cual debe presentarse en las formas y condiciones establecidas en las
leyes y demás normas tributarias.
DECLARACIÓN INFORMATIVA
Documento que deben presentar bajo fe de juramento determinadas categorías de sujetos pasivos, a fin de
proporcionar información o datos a la Administración Aduanera y Tributaria, necesarios para el ejercicio
del control fiscal, la cual debe presentarse en las formas y condiciones establecidas en las leyes y demás
normas tributarias.
DECLARACIÓN SUSTITUTIVA
Documento que puede presentar bajo fe de juramento el sujeto pasivo, en los casos que haya detectado
errores en la declaración presentada o deba modificarla como resultado de un Procedimiento de
Fiscalización y Determinación, aunque no haya lugar a pago de impuesto.

P á g i n a | 9
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
DEPENDENCIA ADMINISTRATIVA
Unidades o áreas administrativas representadas formalmente en la estructura organizativa del SENIAT.
DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA
Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, con apoyo en todos los
elementos que permitan conocer en forma directa los hechos imponibles.
DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTIVA
Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, en mérito de los

elementos, hechos y circunstancias que por su vinculación o conexión con el hecho imponible, permitan
determinar la existencia y cuantía de la obligación tributaria.
DETERMINACIÓN SOBRE BASE MIXTA
Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, para determinar el

tributo combinando los métodos sobre base cierta y sobre base presuntiva.
DETERMINACIÓN TRIBUTARIA
Conjunto de actos dirigidos a precisar la existencia o no de la obligación tributaria y su cuantía de ser el

caso, que pueden ser realizados por el sujeto pasivo, la Administración Aduanera y Tributaria o ambos.
EXPEDIENTE DE AUDITORÍA FISCAL
Comprende la totalidad de los documentos y elementos escritos preparados y recibidos, los cuales deben
ser ordenados y foliados metódica y sistemáticamente, que fundamentan la actuación de la
Administración Aduanera y Tributaria en el ejercicio de su actividad de control. Constituye un
compendio de la información utilizada, de las pruebas de los hechos detectados y los cálculos
efectuados en la ejecución del trabajo de Auditoría Fiscal, junto con las

P á g i n a | 10
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
decisiones que se han debido tomarse para formarse la opinión sobre el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por el sujeto pasivo auditado.
FRANQUICIA
Cesión exclusiva, por una compañía a otra, de sus derechos sobre una patente, una fórmula, una marca o
el nombre de un producto, en un área o un país determinado. En general, esta cesión involucra un
importante pago inicial por parte del adquirente de los derechos del cedente de éstos, así como el pago
de regalías.
FUNCIONARIO ACTUANTE
Funcionario de la Administración Aduanera y Tributaria competente y facultado conforme a la normativa

tributaria, para ejecutar los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación, a los fines
de examinar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del sujeto pasivo.
FUNCIONARIO EN LABORES DE SUPERVISIÓN (FLS)
Funcionario designado de manera puntual, por el Jefe de la Unidad Administrativa, con el propósito de
planificar, organizar y supervisar las actividades de un grupo de trabajo determinado, y servir de apoyo a
la línea de adscripción en lo referente a la orientación, consolidación y canalización de la información
generada como resultado de las labores ejecutada por dicho grupo de trabajo.
FUSIÓN
Unión de dos o más sociedades preexistentes bien sea por incorporación o absorción, para constituir una
nueva sociedad subsistente, que se forma por los mismos socios que constituían las sociedades anteriores
y con los bienes o elementos tanto personales como patrimoniales de aquellas, recibiendo los socios
nuevos títulos en sustitución de los que poseían, y la sociedad resultante hereda a título universal, los
derechos y obligaciones de las sociedades intervinientes.

P á g i n a | 11
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
FUSIÓN POR ABSORCIÓN
Unión de dos empresas, en la que una queda materialmente disuelta (absorbida), al aportar a la fusión
todos sus activos y pasivos. La empresa que subsiste (absorbe) conserva su personalidad jurídica, el
nombre, su estructura administrativa, aumentando su capital.
HECHO IMPONIBLE
Conjunto de circunstancias o hechos establecidos por la ley para tipificar el tributo, cuya realización
origina el nacimiento de la obligación tributaria.
Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados:
a. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales
necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden.
b. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas de

conformidad con el derecho aplicable.
ILÍCITO FORMAL
Incumplimiento de las obligaciones previstas en la ley, reglamentos o cualquier otro instrumento

normativo, tendentes a facilitar la determinación de la obligación tributaria y el ejercicio de las facultades
de control atribuidas a la Administración Aduanera y Tributaria.
ILICITO MATERIAL
Incumplimiento de las obligaciones relativas al pago del tributo previsto en la ley.
ILÍCITO TRIBUTARIO
Toda acción u omisión contraria al ordenamiento jurídico tributario, sancionada por norma expresa.

P á g i n a | 12
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
IMPUESTO
Obligación pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, a través de la ley, exige a los
sujetos pasivos para el sostenimiento de las cargas públicas, sin que éstos reciban una contraprestación
directa.
INFORME FISCAL
Documento que se elabora una vez culmina el Procedimiento de Verificación o de Fiscalización y

Determinación. Debe ser redactado de manera objetiva, en forma clara, precisa y concreta; expresando las
observaciones o hallazgos, identificando las causas y efectos de los mismos, así como las conclusiones y
recomendaciones para la administración aduanera y tributaria, de conformidad con los procedimientos
establecidos.
INFORME SOLICITUD DE MEDIDA CAUTELAR
Documento de solicitud presentado por las distintas dependencias del Servicio, cuando sea detectado
situaciones de riesgo para el cobro de las obligaciones aduaneras y tributarias durante la ejecución de los
distintos procedimientos administrativos establecidos en el Código Orgánico Tributario, y el cual debe ser
redactado de manera objetiva, clara, precisa y concreta; expresando las observaciones o hallazgos,
identificando las causas y efectos de los mismos, así como las conclusiones y recomendaciones, por las
cuales se debería dictar una Medida Cautelar.
INSTRUCTIVO
Instrumentos emanados del nivel normativo de la Administración Aduanera y Tributaria, que establecen
los procedimientos específicos de Auditoría Fiscal que se realicen en sujetos pasivos de determinados
sectores (público o privado) o actividades económicas, sobre uno o varios tributos, períodos o elementos
de la base imponible, los cuales van en concordancia con los lineamientos y programas en materia de
fiscalización, requieren una rápida implantación y pueden ser ejecutados por una, varias o todas las
gerencias regionales de tributos internos.

P á g i n a | 13
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
INTERESES MORATORIOS
Obligación accesoria, que se causa de pleno derecho, ante la falta de pago de la obligación tributaria
dentro del plazo legalmente establecido.
MARCAS DE AUDITORÍA
Símbolos utilizados para señalar en las cédulas de trabajo el tipo de revisión y prueba efectuada. Facilitan
el trabajo al eliminar la necesidad de explicar los procedimientos que son aplicados más de una vez.
MEDIDAS CAUTELARES
Acciones o actos administrativos que buscan garantizar el resultado de un proceso, para prevenir el
impago y disminuir la proporción de riesgo del pago; tendientes a evitar la modificación de hecho
existente al tiempo de deducirse la pretensión, o la desaparición de los bienes del deudor.
MULTA
Pena pecuniaria con la que se sanciona el incumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los
sujetos pasivos.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Surge entre el Estado, en las distintas expresiones del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación tributaria constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real con privilegios especiales.
PAGO
Medio de extinción de la obligación tributaria efectuado por los sujetos pasivos, o por un tercero quien se
subroga en los derechos, garantía y privilegios del sujeto activo pero no en la prerrogativas reconocidas al
sujeto activo por su condición de ente público, y debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley
o en su defecto la reglamentación.

P á g i n a | 14
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
PARTES RELACIONADAS
Empresas en la que existe una vinculación patrimonial o un interés económico, ya sea en forma directa o
indirecta, es decir, socio o accionista, o bien se encuentra vinculada patrimonialmente o tiene un interés
económico con la otra sociedad, a través de otra(s) persona(s) jurídica(s).
PERÍODO IMPOSITIVO
Intervalo temporal tomado en consideración para efectuar el cálculo de las cantidades a pagar como
consecuencia del devengo de un impuesto.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FISCAL
Acciones, pasos, tareas o gestiones cuya ejecución o aplicación en forma metódica, sistemática y
organizada permiten obtener los elementos de juicio suficientes para sustentar sus conclusiones y el
contenido del informe, actas y resoluciones.
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
Comprende la revisión, análisis, control y verificación que realiza la Administración Aduanera y

Tributaria, respecto de los tributos que administra, para evaluar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias por parte de los sujetos pasivos. Los cuales pueden ser selectivos/puntuales y
generales/integrales.
PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN
Conjunto de actuaciones que realiza la Administración Aduanera y Tributaria sobre la información

disponible, requerida y recibida de los sujetos pasivos, para evaluar el cumplimiento de los deberes
formales, los deberes de los agentes de retención y percepción y verificar las declaraciones presentadas
por el sujeto pasivo, conforme a lo establecido en el Código Orgánico Tributario, Leyes, Reglamentos y
demás normas tributarias.

P á g i n a | 15
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
PROGRAMA DE TRABAJO
Documento mediante el cual se establece el cronograma o calendario de trabajo o actividades, a seguir

durante el Procedimiento de Verificación o el Procedimiento de Fiscalización y Determinación, de tal
manera que se obtenga una mejor y más eficaz organización y control de la actuación fiscal.
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA
Documento emanado de la Administración Aduanera y Tributaria en ejercicio de las potestades y

facultades previstas en el ordenamiento jurídico tributario, que faculta al funcionario adscrito a las
dependencias competentes para ejecutar los procedimientos de verificación o de fiscalización y
determinación de la obligación tributaria.
PRUEBA
Toda evidencia, argumento, instrumento u otro medio con que se pretende demostrar la verdad o falsedad
de un hecho material o de un acto jurídico, mediante las formas determinadas por la ley.
RESOLUCIÓN DE ACEPTACIÒN O ALLANAMIENTO
Acto administrativo que se emite dentro del Procedimiento de Fiscalización y Determinación, en los casos
en los cuales el sujeto pasivo proceda, dentro del plazo legalmente establecido para ello, a la aceptación
del reparo total o parcial y, de ser procedente, al pago del tributo omitido, el cual contiene la multa e
intereses moratorios correspondientes.
RESOLUCIÓN DE IMPOSICIÓN DE SANCIÓN
Acto administrativo, a través del cual se deja constancia motivada y detallada de las sanciones por los
ilícitos tributarios detectados, durante la ejecución del Procedimiento de Verificación.

P á g i n a | 16
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
RIESGOS
Probabilidad de que se produzca un evento y sus consecuencias negativas.
SANCIÓN TRIBUTARIA
Consecuencia jurídica atribuida por la ley tributaria a una acción u omisión ilícita del sujeto pasivo,
impuesta por la Administración Aduanera y Tributaria, a través del procedimiento administrativo previsto
en la ley.
SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Ente público acreedor del tributo.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Persona natural o jurídica obligada al cumplimiento de las prestaciones y obligaciones tributarias, sea en
calidad de contribuyente o de responsable.
SUMARIO ADMINISTRATIVO
Fase del Procedimiento de Fiscalización y Determinación tributaria, mediante el cual se determina el
monto de la obligación tributaria y sus accesorios y que concluye con la emisión de la Resolución
Culminatoria.
TÉCNICA DE ANÁLISIS
Herramienta utilizada en la Auditoría Fiscal, que consiste en el estudio detallado de hechos o documentos
que permita aplicar pruebas de validación y llegar a conclusiones que sustenten los hallazgos de la
actuación fiscal, obtenidos a través de análisis de saldos de cuentas, movimientos de partidas que se
relacionan con las imputaciones contables al área o cuenta que corresponda, comparaciones de los
saldos de cuentas de un periodo contable o un ejercicio económico, entre otros.
TÉCNICAS DE AUDITORÍA FISCAL
Conjunto de herramientas utilizadas para obtener información acerca de los resultados de un balance, un
registro, una declaración de impuesto a fin de evaluar la contabilización de las operaciones y el
cumplimiento de las obligaciones tributarias, entre las cuales destacan las

P á g i n a | 17
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
técnicas siguientes: análisis, cálculo aritmético, confirmaciones o certificaciones, indagación, inspección

física y documental, observación y seguimiento contable.
TÉCNICA DE CÁLCULO ARITMÉTICO
Herramienta utilizada en la Auditoría Fiscal que consiste en la verificación de los cálculos efectuados por
el sujeto pasivo auditado.
TÉCNICA DE CONFIRMACIONES O CERTIFICACIONES
Herramienta utilizada en la Auditoría Fiscal que consiste en la verificación de la ocurrencia de un

hecho, asunto o de una circunstancia que tenga un efecto financiero - tributario, mediante la obtención de
un pronunciamiento escrito de terceras personas ajenas o involucradas en las operaciones del sujeto
pasivo auditado, que conocen la naturaleza del hecho o circunstancia, lo que permite formarse un juicio
cierto y obtener un resultado objetivo.
TÉCNICA DE INDAGACIÓN
Herramienta utilizada en la Auditoría Fiscal para la investigación de determinados aspectos, que puede
abarcar desde solicitudes por escrito hasta entrevistas dirigidas a los socios y personal del sujeto pasivo
auditado, que permite formarse una opinión al respecto o de un hecho o asunto determinado, el cual puede
estar referido a criterios aplicados a determinadas operaciones, organización de la empresa, ubicación y
volúmenes de activos, principales clientes y/o proveedores, entre otros.
TÉCNICA DE INSPECCIÓN FÍSICA Y DOCUMENTAL
Consiste en observar y examinar físicamente los bienes materiales o documentos con el objeto de
cerciorarse de la veracidad de los documentos, la existencia y propiedad de bienes activos, las
operaciones registradas en la contabilidad, las declaraciones de impuestos presentadas, entre otros.
TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
Herramienta empleada en la Auditoría Fiscal para cerciorarse, de modo abierto o discreto, de ciertos
hechos, acontecimientos y circunstancias vinculados con las gestiones del sujeto pasivo

P á g i n a | 18
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
GLOSARIO
auditado, entre ellos, los procesos productivos, controles de existencias o inventarios, condiciones de
trabajo, infraestructura, destino de los desechos, destrucción de inventario, activos, existencias de
sucursales, almacenes, bodegas, agencias y depósitos, entre otros.
TÉCNICA DE SEGUIMIENTO CONTABLE
Herramienta empleada en la Auditoría Fiscal para verificar que el ciclo contable se haya cumplido de
acuerdo con las normas y los principios de contabilidad generalmente aceptados en la República
Bolivariana de Venezuela, y que los registros de las operaciones reflejadas en la documentación, se hayan
efectuado correctamente tanto en los libros contables y especiales, así como en las declaraciones de
impuesto.
TRIBUTO
Prestación pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio a los sujetos pasivos, con el
fin de obtener recursos para financiar el gasto público. Se clasifican en impuestos, tasas y contribuciones.
UNIDAD TRIBUTARIA
Medida de valor expresada en moneda de curso legal, establecida en el Código Orgánico Tributario y
modificable anualmente por la Administración Aduanera y Tributaria. La unidad sólo podrá ser utilizada
como unidad de medida para la determinación de los tributos nacionales cuyo control sea competencia de
la Administración Tributaria Nacional, no pudiendo ser utilizada por otros órganos y entes del poder
público para la determinación de beneficios laborales o tasas y contribuciones especiales derivadas de los
servicios que prestan.

P á g i n a | 19
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
1. Es responsabilidad de la Intendencia Nacional de Tributos Internos:
a. Revisar y avalar los lineamientos y programas en materia de Verificación y Fiscalización y

Determinación.
b. Constatar el cumplimiento de la normativa legal vigente y del presente Manual de Normas y

Procedimientos.
c. Dictar y aprobar las políticas, directrices y lineamientos, en materia de Auditoría Fiscal, a la

Gerencia de Fiscalización y a las gerencias regionales de tributos internos, así como a las
dependencias del Servicio con competencia en esta materia.
2. Es responsabilidad de la Gerencia de Fiscalización:
a. Realizar el análisis de riesgo por sectores (público o privado) o por actividades económicas, sobre la
base de los resultados que arrojen los sistemas de cruce de información y bases de datos disponibles
en la Administración Aduanera y Tributaria, en otros entes públicos y privados, y tomando en
consideración otros elementos que permitan determinar riesgos.
b. Dictar los lineamientos o instructivos específicos para las actuaciones fiscales que se realicen en
sujetos pasivos de determinados sectores (público o privado) o por actividades económicas, sobre
uno o varios tributos, períodos o elementos de la base imponible, para la ejecución de los
procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación. Estos lineamientos o instructivos
específicos forman parte integrante de este Manual en la medida que vayan generándose.
c. Podrá realizar el estudio general previo de los sujetos pasivos a fiscalizar mediante análisis de riesgo,
sobre la base de los resultados que arrojen los sistemas de cruce de información y bases de datos
disponibles en la Administración Aduanera y Tributaria, y en otros entes públicos y privados.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
d. Diseñar e implantar criterios de selectividad en materia de análisis de riesgo para determinar los
sujetos pasivos a verificar o fiscalizar.
e. Definir la orientación y alcance de los procedimientos específicos a aplicar a los sujetos pasivos
pertenecientes a determinados sectores (público o privado) o actividades económicas.
f. Diseñar e implantar instructivos que desarrollen políticas, directrices y lineamientos en materia de

Auditoría Fiscal, así como cualquier otro, dentro del ámbito técnico de su competencia.
g. Elaborar los demás lineamientos técnicos en la materia de su competencia.
h. Revisar y aprobar las propuestas de instructivos y análisis de riesgos presentados por las divisiones
de fiscalización, sectores y unidades de las gerencias regionales de tributos internos y otras
dependencias con competencia en la materia.
i. Asistir a las unidades operativas en la ejecución de las normas y procedimientos establecidos en el

presente Manual.
j. Analizar y evaluar la gestión de las gerencias regionales de tributos internos, en materia de auditoría
fiscal.
k. Actualizar los formatos de los actos generados durante los procedimientos de verificación y de
fiscalización y determinación, incluidos en el presente Manual, en caso de ocurrir reformas de la
normativa legal o atendiendo a instrucciones de las máximas autoridades del Servicio, que sólo
ameriten la realización de cambios puntuales en los mismos. Dichos cambios deben ser implantados
mediante una instrucción o lineamiento, que forme parte integrante de este Manual.
l. Verificar, analizar y evaluar el cumplimiento de la normativa legal vigente y del presente Manual de
Normas y Procedimientos, así como de los lineamientos, instructivos o programas de verificación y
de fiscalización y determinación, por parte de las gerencias regionales de tributos internos, sectores y
unidades adscritos a ellas.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
3. Es responsabilidad de la Gerencia General de Servicios Jurídicos informar por escrito a la Intendencia

Nacional de Tributos Internos, Gerencia de Fiscalización y a las gerencias regionales de tributos
internos, sectores y unidades:
a. Los criterios relevantes emanados de esta Gerencia General respecto a la interpretación de las
normas aduaneras y tributarias, que deben ser aplicados en los procedimientos de auditoría fiscal.
b. El resultado de las decisiones de los recursos administrativos y judiciales, en los cuales se hayan
detectado fallas o debilidades en la motivación de los hechos y el derecho de los actos emanados en
los procedimientos de Auditoría Fiscal, que afecten su validez, a los fines de que procedan a aplicar
los correctivos necesarios para evitar incurrir en los mismos errores en actuaciones futuras.
4. Es responsabilidad de la Oficina de Auditoría Interna, velar por el cumplimiento de las normas y

procedimientos contemplados en este Manual; así como revisar que las actividades administrativas y
financieras del Servicio relacionadas con el Procedimiento de Auditoría Fiscal, se ajusten a la normativa
legal vigente.
5. Es responsabilidad de la Gerencia Regional de Tributos Internos:
a. Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual.
b. Dirigir la ejecución de los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo en

materia de Auditoría Fiscal.
c. Corroborar que se cumplan los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos
relacionados con la(s) materia(s) objeto de la auditoría fiscal.
d. Supervisar la actuación de los funcionarios involucrados en los procedimientos que se describen en

este Manual, para que actúen con la mayor diligencia a los efectos de resguardar los intereses de la
República.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
6. Es responsabilidad de la División de Sumario Administrativo, Sector o Unidad de las gerencias

regionales de tributos internos, informar por escrito a la División de Fiscalización, sector o unidad, el
resultado de las decisiones de los sumarios administrativos, así como las fallas o debilidades en la
motivación de los hechos y el derecho de los actos emanados por la Administración Tributaria en los
procedimientos de auditoría fiscal, que afecten su validez, a los fines de que procedan a aplicar los
correctivos necesarios para evitar incurrir en los mismos errores en actuaciones futuras.
7. Es responsabilidad de la División de Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares:
a. Evaluar, verificar y decidir sobre la procedencia de la solicitud de medidas cautelares, previo

requerimiento formulado por la División de Fiscalización, Sector o Unidad correspondiente.
b. Remitir a la División de Fiscalización, Sector o Unidad correspondiente, el resultado de la decisión

a la solicitud para la adopción de medida cautelar, a raíz de una Auditoría Fiscal.
8. Es responsabilidad de la División Jurídica Tributaria:
a. Ejercer las acciones pertinentes por parte de la Administración Aduanera y Tributaria dirigidas a
garantizar la percepción de los derechos del Tesoro Nacional, cuando la División de Fiscalización,
Sector o Unidad correspondiente, notifique que existe juicio de atraso o quiebra contra un Sujeto
Pasivo, debiendo informar por escrito el resultado de las acciones ejecutadas, antes de la culminación
del Procedimiento de fiscalización y determinación.
b. Gestionar ante las autoridades competentes, cuando la División de Fiscalización, Sector o Unidad
correspondiente informe la presunta sospecha de forjamiento de planilla de pago de tributos,
detectado durante la ejecución de una Auditoría Fiscal.
9. Es responsabilidad de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de las gerencias regionales de

tributos internos:

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
a. Ejecutar una diligente revisión, evaluación, control de calidad y supervisión de la Auditoría

Fiscal.
b. Realizar, proponer y ejecutar análisis de riesgo previo para determinar sectores económicos y
sujetos pasivos a fiscalizar, a los cuales se le deben aplicar procedimientos de Auditoría Fiscal,
debiendo informar al nivel normativo.
c. Implementar los instructivos fundamentados en los análisis de riesgo elaborados por el nivel
normativo.
d. Proponer al nivel normativo proyectos de instructivos de Auditoría Fiscal a ser aplicados a los
sujetos pasivos.
e. Definir el alcance de cada actuación fiscal, mediante la revisión y análisis de las declaraciones,
registros de los pagos de tributos nacionales y demás información general de los sujetos pasivos
disponibles en los sistemas de información de la Administración Aduanera y Tributaria y el
resumen de las actuaciones anteriores, y en caso que aplique, el informe técnico de análisis previo
de la situación fiscal o informaciones de carácter financiero, económico y otros del sujeto pasivo
que será objeto de revisión.
f. Preparar a efectos de garantizar el conocimiento y estudio general del Sujeto Pasivo y la

orientación previa de las actuaciones fiscales, lo siguiente:
f.1. La información de las declaraciones y los registros de pagos de tributos nacionales y demás
información general de los sujetos pasivos disponibles en los sistemas de información de la
Administración Aduanera y Tributaria.
f.2. El resumen de las actuaciones anteriores que indique como mínimo la siguiente información:
el tipo de actuación (Verificación o Fiscalización y Determinación), fecha de realización,
alcance y resultados obtenidos.
f.3. El Informe Técnico de análisis previo de la situación fiscal o informaciones de carácter

financiero, económico y otras del Sujeto Pasivo que será objeto de revisión, en caso que
aplique.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
f.4. El Instructivo con los procedimientos específicos de acuerdo al alcance de la Auditoría Fiscal.
g. Designar al (a los) funcionario(s) actuante(s) para cada Procedimiento de Verificación o de

Fiscalización y Determinación y emitir la respectiva Providencia Administrativa.
h. Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual.

i. Constatar el cumplimiento de los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo
en materia de auditoría fiscal.
j. Corroborar que se cumpla los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos
relacionados con la(s) materia(s) objeto de la Auditoría Fiscal.
k. Velar por la emisión oportuna de la Resolución de Aceptación o Allanamiento, en los casos de
aceptación (allanamiento) total o parcial del Acta de Reparo.
l. Gestionar la remisión inmediata del expediente a la División o Área de Sumario Administrativo,
una vez vencido el lapso de quince (15) días hábiles luego de notificada el Acta de Reparo, en
aquellos casos de aceptación parcial o no aceptación del reparo por el Sujeto Pasivo.
m. Solicitar al nivel normativo el apoyo técnico y jurídico, para la ejecución de los procedimientos de
verificación y de fiscalización y determinación, en los casos que sea necesario.
n. Mantener informada a la División de Precios de Transferencia adscrita a la Gerencia de

Fiscalización, sobre la ejecución y obtención de resultados durante la aplicación de procedimientos
de verificación y fiscalización y determinación, relacionados con precios de transferencia.
o. Constatar que los proyectos de actas de reparo, originadas con ocasión de los procedimientos de
fiscalización y determinación en materia de precios de transferencia, tengan la aprobación de la
Gerencia de Fiscalización antes de ser notificados al sujeto pasivo.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
p. Solicitar mediante comunicación a la División de Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares cuando se

constaten indicios sobre la existencia de riesgos para la percepción de los tributos, accesorios y
multas resultantes de un Procedimiento de Verificación o de Fiscalización y Determinación, evalúe
la posible adopción de medidas cautelares necesarias para garantizar la percepción de los derechos
del Tesoro Nacional.
q. Hacer seguimiento a la gestión que realice la División de Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares
con respecto a la solicitud de Medidas Cautelares hasta la obtención del resultado de aprobación o
rechazo.
r. Informar mediante comunicación escrita a la División Jurídica Tributaria cuando existiere juicio de
atraso o quiebra contra el Sujeto Pasivo objeto de un Procedimiento de Verificación o de
Fiscalización y Determinación, a los fines del ejercicio de las acciones pertinentes por parte de la
Administración Aduanera y Tributaria dirigidas a garantizar la percepción de los derechos del
Tesoro Nacional.
s. Comunicar por escrito al Funcionario Actuante, sobre la decisión adoptada en cuanto a la

procedencia de la solicitud de medidas cautelares durante la ejecución del Procedimiento de
Verificación o de Fiscalización y Determinación.
t. Otorgar prórroga para la entrega de información y documentación, cuando existan causas

justificadas, y el Sujeto Pasivo en virtud de un Acta de Requerimiento lo solicite por escrito.
u. Gestionar ante el sector bancario la certificación de planillas de pagos de tributos cuando se

detecten elementos que hagan presumir su forjamiento.
v. Informar mediante comunicación a la División Jurídica Tributaria, cuando la banca no emita

certificación de planillas de pago de tributos y se presuma su forjamiento, para que realice las
acciones legales correspondientes.
w. Reportar a otras gerencias regionales de tributos internos, cuando en virtud de la ejecución de una
Auditoría Fiscal se hayan detectado diferencias o irregularidades referentes a otros tributos, a
otros elementos de la base imponible, a otros periodos

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
impositivos que correspondan a otro(s) sujeto(s) pasivo(s) que se encuentran en otro domicilio
fiscal, los cuales se relacionan con el Sujeto Pasivo auditado, tales como, proveedores, socios,
empresas relacionadas, para que procedan a evaluar la posible apertura de un Procedimiento de
x. Informar por escrito a la División de Recaudación la no presentación de declaraciones por

parte del Sujeto Pasivo detectado durante un Procedimiento de Verificación, para que se dé inicio
al Procedimiento de Recaudación en caso de omisión de declaraciones siguiendo los lineamientos
impartidos por el nivel normativo.
y. Designar a un equipo de trabajo multidisciplinario, a los fines de apoyar la ejecución de la

Auditoría Fiscal en áreas de carácter técnico y específico, cuando debido a la envergadura del caso
lo amerite.
z. Emitir prórroga de la retención preventiva de la contabilidad o de los medios que lo contenga

cuando no se haya podido conseguir las copias de los documentos contables o datos electrónicos
de los elementos retenidos.
aa. Autorizar la devolución de los documentos contables, equipos o elementos que contenga la
contabilidad retenida, cuando sea solicitada por el sujeto pasivo antes de la entrega oficial por parte
de la División de Fiscalización Sector o Unidad.
10. De la Supervisión de la Auditoría Fiscal:
a. Mantener un control permanente del trabajo realizado por todos los funcionarios que intervienen
en el proceso, para garantizar que exista una interrelación lógica y eficaz entre el Programa de
Trabajo diseñado, los objetivos perseguidos y los procedimientos y pruebas efectuados.
b. Verificar que la documentación e información junto con la Providencia Administrativa este

completo, a los efectos de garantizar el conocimiento y estudio general del Sujeto Pasivo y la
orientación previa de las actuaciones fiscales.
c. Explicar al inicio de la Auditoría Fiscal, al funcionario designado para la actuación fiscal, el

trabajo a realizar y la forma en que debe hacerse, tomando en cuenta el grado de

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
experiencia de cada uno, el tiempo previsto para realizar la auditoría fiscal y los datos e
información del Sujeto Pasivo a fiscalizar con que se cuenta.
d. Revisar y aprobar el Programa de Trabajo, así como las modificaciones que se hagan durante el
desarrollo de la Auditoría Fiscal.
e. Verificar el cumplimiento de las normas y procedimientos establecidos en el presente Manual.
f. Corroborar que se cumplan los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos
relacionados con la(s) materia(s) objeto de la Auditoría Fiscal.
g. Asegurarse de que se cumplan los lineamientos e instrucciones establecidas por el Nivel

Normativo en materia de Auditoría Fiscal.
h. Hacer seguimiento a la ejecución de la Auditoria Fiscal, por parte del Funcionario Actuante, a
través del cuadro “Registro de Control y Resultado”.
i. Revisar el trabajo que está realizando el Funcionario Actuante y aclarar oportunamente las dudas
que les vaya surgiendo en el transcurso de la actuación.
j. Controlar el tiempo invertido por cada Funcionario Actuante, analizando las variaciones contra lo
planificado.
k. Revisar y aprobar la(s) cédula(s) de hallazgos presentadas por el Funcionario Actuante, en ocasión
a una Auditoría Fiscal.
l. Verificar que todas las observaciones indicadas en la(s) cédula(s) de hallazgos aprobadas
correspondan con los resultados finales de la actuación fiscal reflejados en el Acta de Reparo o
Resolución de Imposición de Sanción y en el Informe Fiscal.
m. Revisar oportuna y minuciosamente la(s) cédula(s) de trabajo preparados por el Funcionario

Actuante, en cuanto a contenido y forma verificando que soporten correctamente las
observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el Informe, y dejando constancia del
trabajo realizado en la forma más efectiva posible.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
n. Requerir pruebas adicionales para complementar el trabajo de Auditoría Fiscal, en caso que sea
necesario.
o. Resolver las diferencias de opinión entre los distintos miembros del equipo de funcionarios que
intervengan en la actuación fiscal, de ser el caso.
p. Constatar que las actas de requerimientos, recepción y constancia levantadas durante la actuación
fiscal, cumplan con las normas legales establecidas al respecto y con el presente Manual.
q. Corroborar que se haya seguido el Programa de Trabajo aprobado y se cumpla la planificación y

los objetivos de la actuación fiscal.
r. Constatar que el Informe Fiscal, el Acta de Reparo, Acta de Conformidad y las resoluciones
incluyan, de forma adecuada y clara, los resultados de la Auditoría Fiscal y cumplan con las normas
legales establecidas al respecto y con el presente Manual.
s. Suscribir la(s) cédula(s) de trabajo, la(s) cédula(s) de hallazgos, el Informe Fiscal, Acta de
Reparo, de Conformidad y las Resoluciones emitidas de manera conjunta con el (o los)
funcionario(s) actuante(s), para documentar la supervisión ejercida sobre la actuación fiscal.
t. Hacer seguimiento a la gestión que se realice con respecto a la solicitud de medidas cautelares
hasta la obtención del resultado de aprobación o rechazo.
u. Informar por escrito al Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad para que se tomen las
acciones correspondientes, sobre la detección durante la Auditoría Fiscal de lo siguiente:
u.1. Diferencias o irregularidades referentes a otros tributos, a otros elementos de la base

imponible, a otros periodos impositivos relativas a otro(s) sujeto(s) pasivo(s), que se
relacionan con el Sujeto Pasivo Auditado, tales como, proveedores, socios, empresas
relacionadas.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
u.2. Elementos que hacen presumir el forjamiento de las planillas de pago de los tributos.
u.3. La no presentación de las declaraciones por parte del Sujeto Pasivo observado durante un
Procedimiento de Verificación, para que se dé inicio al Procedimiento de Recaudación en
caso de omisión de declaraciones, siguiendo los lineamientos impartidos por el nivel
normativo.
u.4. Algún indicio sobre alteraciones de precios y costo que amerite la intervención de los
organismos competentes en la materia.
u.5. Que el Sujeto Pasivo tiene en curso un juicio de atraso y quiebra, para el ejercicio de las
acciones pertinentes por parte de la Administración Aduanera y Tributaria, dirigidas a
garantizar la percepción de los derechos del Tesoro Nacional.
v. Presentar para la consideración del Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad la

posibilidad de gestionar ante la División de Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares, la adopción de
medidas cautelares necesarias para garantizar la percepción de los derechos del Tesoro Nacional,
cuando se constaten indicios sobre la existencia de riesgos para la percepción de los tributos,
accesorios y multas detectado durante la ejecución de un Procedimiento de Verificación o de
w. Verificar que se cumpla con las normas establecidas para la conformación del Expediente y el
mismo contenga la documentación generada durante la ejecución de la Auditoría Fiscal.
11. Es responsabilidad del funcionario actuante:

a. Ejecutar la Auditoría Fiscal con arreglo a criterios y principios de calidad, de acuerdo con los
lineamientos y procedimientos establecidos por la Administración Aduanera y Tributaria, a los
fines de garantizar su eficiencia y eficacia.
b. Aplicar las normas y procedimientos de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario
y el presente Manual en lo que respecta a los procedimientos de verificación y fiscalización y
determinación de las obligaciones tributarias.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
c. Cumplir los lineamientos e instrucciones establecidas por el nivel normativo en materia de

Auditoría Fiscal.
d. Acatar los criterios emanados de la Gerencia General de Servicios Jurídicos relacionados con la(s)
materia(s) objeto de la auditoría fiscal.
e. Presentar al Funcionario en Labores de Supervisión el Programa de Trabajo para su

aprobación.
f. Mantener la debida diligencia profesional en la ejecución de su trabajo.
g. Responder por los informes y los actos administrativos que emitan con ocasión de las auditorías
que practiquen.
h. Conformar debidamente el (los) expediente(s) de Auditoría Fiscal, de acuerdo con lo establecido

en el Manual de Normas y Procedimientos aprobado por la máxima autoridad del Servicio en
materia de Conformación de Expediente.
i. Seguir la secuencia lógica de los pasos contenidos en el proceso sistemático de la auditoría fiscal,
el cual comprende las siguientes etapas:
i.1. Estudio general del Sujeto Pasivo.
i.2. Orientación previa de la Auditoría Fiscal.
i.3. Notificación al Sujeto Pasivo.
i.4. Ejecución de la Auditoría Fiscal.
i.5. Elaboración de las actas, resoluciones e informes.
j. Conceder prórroga para la entrega de información y documentación, en virtud de un acta de

requerimiento, cuando existan causas justificadas y el Sujeto Pasivo lo solicite por escrito e
informar a su superior inmediato de la situación.
k. Reportar por escrito al Funcionario en Labores de Supervisión para que informe de manera
inmediata al Jefe de la División de Fiscalización, Sector o Unidad, cuando durante la ejecución de
la Auditoría Fiscal se detecte lo siguiente:

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
k.1. Diferencias o irregularidades referentes a otros tributos, a otros elementos de la base

imponible, a otros periodos impositivos relativas a otro(s) sujeto(s) pasivo(s), que se
relacionan con el Sujeto Pasivo auditado, tales como, proveedores, socios, empresas
relacionadas.
k.2. Elementos que hagan presumir el forjamiento de las planillas de pago de los tributos.
k.3. La no presentación de las declaraciones por parte del Sujeto Pasivo observado durante un
Procedimiento de Verificación, para que se dé inicio al Procedimiento de Recaudación en
caso de omisión de declaraciones, siguiendo los lineamientos impartidos por el nivel
normativo.
k.4. Algún indicio sobre alteraciones de precios y costo que amerite la intervención de los
organismos competentes en la materia.
k.5. Que el Sujeto Pasivo tiene en curso un juicio de atraso y quiebra, para el ejercicio de las
acciones pertinentes por parte de la Administración Aduanera y Tributaria, dirigidas a
garantizar la percepción de los derechos del Tesoro Nacional.
l. Informar a través del Funcionario en Labores de Supervisión, al Jefe de la División de

Fiscalización, Sector o Unidad, la posibilidad de gestionar ante la División de Cobro Ejecutivo y
Medidas Cautelares, la solicitud de adopción de medidas cautelares necesarias para garantizar la
percepción de los derechos del Tesoro Nacional, cuando se constaten indicios sobre la existencia
de riesgos para la percepción de los tributos, accesorios y multas detectado durante la ejecución
de un Procedimiento de Verificación o de Fiscalización y Determinación.
m. Hacer seguimiento a la gestión que se realice con respecto a la solicitud de medidas cautelares
hasta la obtención del resultado de aprobación o rechazo.
n. Ser respetuosos y corteses con el personal del Sujeto Pasivo donde se practique la Auditoría Fiscal,
sin perjuicio de la necesaria firmeza y seriedad que deba mantener en sus actuaciones.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
o. Mantener absoluta reserva respecto a los datos e información relacionada con la investigación
fiscal que realizan, aún después de haber cesado en sus funciones y, en ningún caso, retendrán para
sí documentos que por su naturaleza deban permanecer en los archivos de la Administración
Aduanera y Tributaria.
p. Abstenerse de aceptar atenciones, obsequios o gratificaciones del Sujeto Pasivo o de interpuestas

personas.
q. Ejercer sus labores sin entrabar el normal funcionamiento administrativo del Sujeto Pasivo donde
efectúe la Auditoría Fiscal.
r. Presentar al Funcionario en Labores de Supervisión la(s) cédula(s) de hallazgos con las

observaciones detectadas en la actuación fiscal, a los fines de informarle sobre los avances
obtenidos en la Auditoria Fiscal.
s. Mostrar al Funcionario en Labores de Supervisión la(s) cédula(s) de trabajo, la cual debe soportar
correctamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones incluidas en el informe, dejando
evidencia del trabajo efectuado.
t. Entregar al Funcionario en Labores de Supervisión los expedientes de Auditoría Fiscal

debidamente conformados y en forma oportuna, una vez concluido el respectivo procedimiento.
u. Inhibirse de realizar un Procedimiento de Auditoría Fiscal cuando personalmente:
u.1. Bien su cónyuge o algún pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, tuvieren interés en el procedimiento.
u.2. Tuvieren amistad íntima o enemistad manifiesta con cualquiera de las personas interesadas
que intervengan en el procedimiento.
u.3. Bien su cónyuge o algún pariente dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de
afinidad, tuvieren relación de servicio o de subordinación con cualquiera de los directamente
interesados en el procedimiento.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
I
SECCIÓN:
RESPONSABILIDADES
v. En el caso de liderar equipos de trabajo multidisciplinario:
v.1 Mantener informado periódicamente al Funcionario en Labores de Supervisión sobre el

avance del trabajo de campo ejecutado.
v.2 Supervisar la actuación del equipo de trabajo, y con el resultado de la investigación, elaborar y
presentar el informe fiscal, las actas y la resolución de aceptación o allanamiento.
12. Cuando por la complejidad de la actuación fiscal se requiera la conformación de equipos de trabajo
multidisciplinarios, sus miembros tendrán la responsabilidad de desempeñar sus labores de acuerdo al
Programa de Trabajo, prestarse colaboración entre sí y rendir cuenta del avance de la Auditoría al
Funcionario Actuante responsable de la Auditoría Fiscal.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS GENERALES
1. La Auditoría Fiscal comprende los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación,

destinados a evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos,
con el propósito de:
a. Verificar el cumplimiento de los deberes formales previstos en la normativa tributaria, bien sea en
calidad de contribuyente o responsable.
b. Verificar el cumplimiento de los deberes de los agentes de retención y percepción.
c. Revisar las declaraciones presentadas para realizar los ajustes respectivos y liquidar las
diferencias a que hubiere lugar.
d. Constatar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones
registradas en los libros de contabilidad y de la documentación soporte, así como constatar que
reflejen todas las transacciones económicas efectuadas durante los períodos auditados.
e. Evaluar los elementos que conforman la base imponible, así como los conceptos que la afecte,
tales como: créditos tributarios, costos, gastos, exenciones, exoneraciones, rebajas, créditos
fiscales, débitos fiscales, alícuotas, pérdidas trasladables, ajuste por inflación en los casos que
aplique, para comprobar que estén debidamente determinados.
f. Determinar oportunamente las objeciones fiscales que fueren procedentes, así como el
incumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios.
2. La Auditoría Fiscal está sujeta a la normativa tributaria, a las directrices y normas establecidas en este
Manual y a las instrucciones impartidas a través de lineamientos, instructivos o programas de
verificación y de fiscalización y determinación, sean de carácter general/integral o selectivo/puntual.
3. Los contenidos correspondientes a materias incluidas en otros manuales e instructivos aprobados por
este Servicio, se aplicarán en lo que corresponda, a los procedimientos de Auditoría Fiscal objeto de
este Manual.
Oficina de Planificación y Presupuesto P á g i n a | 35

CAP:
AUDITORIA FISCAL
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN II
SECCIÓN:
NORMAS GENERALES
4. En la Auditoría Fiscal se debe aplicar el método deductivo, de modo que la investigación se desarrolle
de lo general a lo particular; partiendo de la información suministradas por los sujetos pasivos o
terceros públicos o privados a la Administración Aduanera y Tributaria, hasta llegar a sus registros
contables, administrativos, financieros, legales, entre otros.
5. Todos aquellos actos generados durante los procedimientos de verificación y de fiscalización y

determinación, regulados en el presente Manual, deben ser inutilizados al momento de suscribirlos y
antes de su entrega al sujeto pasivo, en el reverso y espacios en blanco, trazando una equis (X) en
bolígrafo negro o azul, que cruce toda la hoja o espacio en forma de diagonales.
6. Todos los actos generados durante los procedimientos de verificación y fiscalización y determinación,
regulados en el presente Manual, deben llevar al inicio del número de acto, las siglas identificadoras
de la Superintendencia Nacional Aduanera y Tributaria (SNAT), seguida de las siglas de la cadena del
nivel jerárquico correspondiente según lo establecido en el anexo M “Estructura y Formatos de los
Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría Fiscal”. Asimismo, se incluirá en la parte
correspondiente a la información de la notificación del acto cualquier otro dato, que se establezca en la
normativa legal vigente o sea instruido por la Gerencia de Fiscalización.
7. En el caso que se detecte o se tenga sospecha durante la ejecución de una Auditoría Fiscal, de
presuntas operaciones de legitimación de capitales, se debe actuar siguiendo lo estipulado en el
“Instructivo para el llenado del Reporte de Actividad Inusual RAI”, y las normas generadas por la
Oficina de Prevención y Control de Legitimación de Capitales.
8. Toda correspondencia emitida durante la Auditoría Fiscal debe ajustarse al Manual de Normas
y Procedimientos en materia de las técnicas y procedimientos de la correspondencia oficial.
9. Este documento debe ser revisado y actualizado de manera continua, de acuerdo a los cambios que
exige la Organización, así como, su adaptación al marco legal emergente.

P á g i n a | 36
CAP:
AUDITORIA FISCAL
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN II
SECCIÓN:
NORMAS GENERALES
10. Cualquier modificación que se requiera realizar, debe ser solicitada a la Intendencia Nacional de
Tributos Internos – Gerencia de Fiscalización, quien conjuntamente con la Oficina de Planificación y
Presupuesto – División de Organización, serán las unidades responsables de evaluar, aprobar y
divulgar la modificación.
11. Lo no contemplado en el presente Manual, debe regirse por cualquier otra normativa aplicable a la
materia y en caso de no existir norma que subsane dicho vacío, se debe cumplir con las normas que al
efecto emita la Intendencia Nacional de Tributos Internos/Gerencia de Fiscalización.
12. El presente Manual, así como los modelos de documentos contenidos en el mismo, son de obligatorio
cumplimiento y uso; la no aplicación del mismo podrá generar las sanciones correspondientes a los
funcionarios responsables, según lo establecido en los instrumentos legales que regulan la materia.
13. Este Manual sustituye en todas sus partes al Manual de Normas y Procedimientos Auditoría Fiscal,
versión 2.0, de fecha Julio de 2013, aprobado en punto de cuenta N° 72 de fecha 30- 08-2013.

P á g i n a | 37
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICA
I. COMUNES PARA LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA FISCAL EN MATERIA DE

VERIFICACIÓN Y EN MATERIA DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
A. RELATIVAS A LA COMPARECENCIA, ACTUACIONES Y NOTIFICACIONES
1. La Administración Aduanera y Tributaria puede requerir a los sujetos pasivos que

comparezcan ante sus oficinas a responder las preguntas que se les formulen o a reconocer
firmas, documentos, bienes o a suministrar la información solicitada, emitiendo para ello la
respectiva “Boleta de Comparecencia” en dos (2) ejemplares. En tales casos, constituye un
deber formal para los sujetos pasivos comparecer ante las oficinas en los días y horas en
que su presencia sea requerida, de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.
2. La estructura que debe contener toda Boleta de Comparecencia (ver anexo A) es la siguiente:
a. Logotipo Institucional.
b. Siglas y números asignados al acta de acuerdo al control interno llevado por la División
de Fiscalización, sector o unidad respectiva.
c. Lugar y fecha donde se emite.
d. Identificación del Sujeto Pasivo, Registro Único de Información Fiscal” (RIF) y

domicilio fiscal.
e. Identificación de las normas legales pertinentes.
f. Identificación de (de los) funcionario(s) actuante(s), del (de los) funcionario(s) de

apoyo, del (de los) funcionario(s) en labores de supervisión.
g. Nombre de la dependencia que emite (División de Fiscalización o Sector o Unidad de

Tributos Internos, Gerencia Regional de Tributos Internos de Adscripción).
h. Identificación de la “Providencia Administrativa” de autorización de la actuación fiscal.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
i. Identificación del representante legal del Sujeto Pasivo especificando nombre y

apellido, y el carácter con el que lo representa.
j. Indicar el nombre y razón social del Sujeto Pasivo, el Registro Único de Información
Fiscal (RIF).
k. Día y hora de comparecencia en la sede de la División de Fiscalización, Sector o Unidad

de Tributos Internos, de la Gerencia Regional de Tributos Internos respectivo.
l. Especificación de la dirección de División de Fiscalización, Sector o Unidad de

Tributos Internos.
m. Tema a tratar.
n. Cantidad de ejemplares emitidos.
o. Datos de la notificación:
Ciudadano citado: Nombre y apellidos, firma cédula de identidad, cargo fecha teléfono
sello.
Funcionario(s) actuante(s) funcionario(s) de apoyo(s), supervisor estos dos últimos, de

ser el caso, indicando nombres y apellidos, cédula de Identidad, cargo y firma de cada
uno de ellos.
3. Las notificaciones deben practicarse de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico

Tributario y en el Manual de Normas y Procedimientos aprobado por la máxima autoridad en
materia de notificaciones.
4. Las actuaciones de Auditoría Fiscal pueden desarrollarse indistintamente, ya sea en las

oficinas de la Administración Aduanera y Tributaria, en el domicilio fiscal del Sujeto Pasivo,
donde se realicen total o parcialmente las actividades gravadas o donde existan pruebas del
hecho imponible. En los casos en que las actuaciones sean realizadas en la sede del Servicio,
se debe garantizar el carácter reservado de la información y adoptar las medidas necesarias
para la conservación de la misma.

P á g i n a | 39
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
5. Toda actuación fiscal que se realice en el domicilio del sujeto pasivo, en locales o
establecimientos donde desarrolle sus actividades, debe iniciarse con la notificación de la
“Providencia Administrativa” emanada de la Administración Aduanera y Tributaria, en tres
(3) ejemplares, Esta Providencia autoriza al (a los) funcionario(s) actuante(s) al ejercicio de
las facultades previstas en el Código Orgánico Tributario, sin que pueda exigirse el
cumplimiento de requisitos adicionales para la validez de su actuación.
6. Toda “Providencia Administrativa” (ver anexos B y C) debe cumplir con todos los requisitos
legales necesarios para su validez, por lo tanto, debe contener:
b. Siglas y números asignados a de acuerdo al control interno llevado por la

división de fiscalización, sector o unidad respectiva.
c. Lugar y fecha donde la Providencia Administrativa es dictada.
d. Identificación del Sujeto Pasivo indicando nombre o razón social, Registro Único de
Información Fiscal (RIF) y dirección o domicilio fiscal.
e. Nombre de la dependencia que emite la Providencia Administrativa.
f. Identificación de las normas legales pertinentes.
g. Identificación de Funcionario Actuante, del Funcionario de Apoyo, del Funcionario en

Labores de Supervisión.
h. Tributos, ejercicios o períodos y elementos de la base imponible a revisar.
i. Alcance de la Auditoría Fiscal.
j. Párrafo informando de la participación del Resguardo Nacional cuando se requiera con

su base legal.
k. Párrafo indicando cantidad de ejemplares.

P á g i n a | 40
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
l. Identificación y firma de quien emite la Providencia Administrativa con indicación

del nombre, apellido y datos del acto administrativo de designación.
m. Sello de la dependencia administrativa de la cual emanó la Providencia

Administrativa.
n. Datos de la Notificación:
ñ. Sujeto Pasivo: Nombre y apellidos, cédula de identidad, cargo, fecha de notificación,

firma, hora y sello.
Funcionario(s) Actuante(s) y Funcionario de Apoyo.
Nombre y apellidos, cédula de identidad, cargo, teléfono, firma.
o. Párrafo indicando los teléfonos a los cuales el Sujeto Pasivo puede comunicarse para
cualquier información, reclamo o denuncia, identificando la División de Fiscalización,
Sector, o Unidad de Tributos Interno y la Gerencia Regional de Tributos Internos
correspondientes.
7. Se pueden emitir providencia administrativa de alcance a la que inicia el Procedimiento de

Verificación o de Fiscalización y Determinación, cuando:
a. Se sustituyan o incorporen nuevos funcionarios actuantes.
b. Se incorporen otros tributos, períodos y elementos de la base imponible.
Esta providencia administrativa debe hacer mención expresa a la providencia que dio inicio al
procedimiento de la auditoría fiscal, la cual mantiene su vigencia y no se afectaran las actuaciones
realizadas.
B. RELATIVAS A LA ORIENTACIÓN PREVIA DE LA AUDITORÍA FISCAL.
1. En todo Procedimiento de Verificación y de Fiscalización y Determinación, se debe evaluar la

información de las declaraciones y los registros de pagos de tributos nacionales y demás
información general de los sujetos pasivos disponibles en los sistemas de información de la
Administración Aduanera y Tributaria, el resumen de

P á g i n a | 41
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
las actuaciones anteriores, y en caso que aplique, el informe técnico de análisis previo de la
situación fiscal o informaciones de carácter financiero, económico y otras del Sujeto Pasivo
que será objeto de revisión, recibida conjuntamente con la providencia administrativa, a los
fines de orientar la actuación.
2. Toda Auditoría Fiscal debe tener una adecuada planificación y programación, en la cual se
incluyan actividades dirigidas a:
a. Conocer los antecedentes y las operaciones del Sujeto Pasivo, en cuanto a: sector
económico de su entorno, resultados de las auditorías anteriores, informes técnicos
previos, situación fiscal y cualquier otra información de interés.
b. Preparar un “Programa de Trabajo” en dos (2) ejemplares, en el cual se establece el

cronograma o calendario de trabajo o actividades que se seguirá de acuerdo a las
especificaciones de la Providencia Administrativa y en concordancia con los programas
que tiene la Administración Aduanera y Tributaria, para una mejor y más eficaz
organización y seguimiento de la actuación fiscal.
c. El “Programa de Trabajo” (ver anexo D) debe seguir la estructura siguiente:
c.1. Logotipo con el nombre de la Administración Aduanera Tributaria.
c.2. Datos de la Gerencia Regional de Tributos Internos, Sector o Unidad de

tributos internos.
c.3. Identificación del Sujeto Pasivo auditado: nombre o razón social y RIF.
c.4. Providencia Administrativa especificando número y fecha:
c.5. Procedimiento aplicado: Verificación o Fiscalización y Determinación.
c.6. Materia revisada, tributos, elementos de la base imponible a revisar.
c.7. Periodos o ejercicios desde – hasta.

P á g i n a | 42
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
c.8. Justificación: Indicando el fundamento o marco legal el cual se sustenta el

procedimiento que se está aplicando.
c.9. Alcance: Indicando que se va a evaluar sea enmarcado en un Procedimiento de

Verificación o en un Procedimiento de Fiscalización y Determinación.
c.10. Objetivo: Objetivo de la Verificación o de la Fiscalización y Determinación,

indicando el propósito del procedimiento aplicado.
c.11. El cronograma de actividades: Se debe indicar la secuencia de las actividades a

seguir para el desarrollo del procedimiento señalando lo siguiente:
1. La descripción del trabajo o actividad a realizar.
2. La fecha estimada para su realización, indicando la fecha en que se inicia la

labor y la fecha de finalización de la misma.
3. Los responsables de la actividad, es decir quien realizará el trabajo, colocar el

nombre y apellido.
4. Anexos u observaciones: En este espacio se debe colocar todas aquellas

informaciones que sean relevantes para la consecución de las labores que
requiere el procedimiento aplicado.
5. Firma de conformidad:
Funcionario(s) Actuante(s): nombre y apellido, cédula de identidad, fecha de

elaboración y firma y al Funcionario en Labores de Supervisión: nombre y
apellido, cédula de identidad fecha de aprobación y firma.
En la elaboración de programa se debe tomar en consideración la revisión de

los estudios previos realizados por las dependencias

P á g i n a | 43
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
involucradas para la selección de los sujetos pasivos, lo que permite obtener

información de utilidad para la ejecución de la Auditoría Fiscal.
C. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA FISCAL.
1. El cumplimiento de las leyes, reglamentos y demás normativas tributarias por parte del
Sujeto Pasivo, se debe evaluar de acuerdo al alcance de la Providencia Administrativa y con
apoyo en las normas y procedimientos previstos en este Manual.
2. Durante el desarrollo de la Auditoría Fiscal, se debe obtener los soportes o pruebas

suficientes, convincentes y pertinentes, que permitan tener la certeza de que los hechos
revelados en las declaraciones, documentos y registros contables se encuentran debidamente
comprobados. Dicha documentación debe ser válida, confiable y tener relación directa con
los hechos que se pretenden demostrar, todo ello con el fin de fundamentar los juicios,
opiniones, conclusiones y recomendaciones que se formulen y los actos que se emitan.
3. Se deben agotar las fuentes de información interna antes de solicitar información al sujeto
pasivo o terceros mediante “Acta de Requerimiento” el cual debe ser emitido en dos (2)
ejemplares.
4. La estructura del “Acta de Requerimiento” (ver anexo E y F) tanto si es un Procedimiento de
Verificación o si es un Procedimiento de Fiscalización y Determinación, debe contener como
básico lo siguiente:
b. Siglas y números asignados al acta de acuerdo al interno llevado por la División de

Fiscalización, Sector o Unidad respectiva.
c. Lugar y fecha
d. Título del acta.
e. Datos del Sujeto Pasivo: Nombre o razón social, RIF y domicilio.

P á g i n a | 44
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
f. Inclusión de las normas legales según sea el Procedimiento (Verificación o

Fiscalización y Determinación).
g. Identificación del (de los) funcionario(s) actuante(s), nombre completo y cédula de

identidad, (los) funcionario(s) de apoyo, nombre completo y cédula de identidad y
supervisor nombre completo y cédula de identidad.
h. Lugar de adscripción de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos

Internos, y Gerencia Regional de Tributos Internos que corresponda.
i. Providencia Administrativa que autoriza, número y fecha.
j. Descripción de la documentación e información requerida.
k. Indicación del plazo en días hábiles para el suministro de la información requerida en

forma física o escrita.
l. Indicación que la inobservancia o falta del cumplimiento del requerimiento constituye

un ilícito formal que genera sanción de acuerdo al Código Orgánico Tributario.
m. La indicación de la cantidad de ejemplares emitidas, en este caso en dos (2) ejemplares.
n. Datos de la notificación:
n.1. Por Sujeto Pasivo: Nombres y apellidos, número de la cédula de identidad, cargo,
fecha, teléfono firma y sello.
n.2. Funcionario(s) Actuantes(s): Nombres y apellidos, número de la cédula de

identidad cargo, y firma.
ñ. Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o

Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia
Regional de Tributos Internos de la Región , por los teléfonos:
y .

P á g i n a | 45
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
5. El plazo otorgado al Sujeto Pasivo, para dar respuesta a lo solicitado en un Acta de

Requerimiento, puede ser de cumplimiento inmediato o de cumplimiento mediato, y el lapso
es de uno (1) a tres (3) días hábiles. En el caso de la aplicación de procedimientos en materia
de Precios de Transferencia, el plazo es de tres (3) a cinco (5) días hábiles.
6. Solo podrá ser emitido un máximo de dos (2) actas de requerimientos para una misma
solicitud de información y documentos.
7. El Sujeto Pasivo podrá solicitar prórroga por escrito para dar respuesta a un acta de
requerimiento, cuando existan causas justificadas, de la manera siguiente:
a. Antes del vencimiento del plazo inicialmente, para lo cual el Funcionario Actuante sólo
podrá conceder un máximo de tres (3) días hábiles. En materia de Precio de
Transferencia el plazo es de un máximo de cinco (5) días hábiles, y se debe dejar
constancia a través de acta constancia.
b. En aquellos casos que se requiera plazos adicionales a los otorgados en el punto

anterior, la solicitud debe presentarse antes del vencimiento de la misma, en la División
de Fiscalización, Sector o Unidad respectiva y sólo previo a la realización del estudio
correspondiente, se podrá conceder un plazo que no debe exceder de treinta (30) días
hábiles con inclusión del plazo fijado en el requerimiento y en la prórroga ya otorgada,
y se debe notificar al Sujeto Pasivo mediante oficio (ver anexo G) con la respuesta
correspondiente.
8. Cuando el Sujeto Pasivo responda al requerimiento y presente total o parcialmente la

documentación e información pretendida, se debe dejar constancia a través de Acta de
Recepción (Anexos H y I), emitidos en dos (2) ejemplares y cuyo contenido se indica a
continuación:
a. Logotipo institucional.
b. Siglas y números asignados al acta de acuerdo a la numeración interna llevada por la

División de Fiscalización, Sector o Unidad respectiva.

P á g i n a | 46
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
c. Lugar y fecha.
e. Datos del Sujeto Pasivo: Nombre o razón social, RIF y domicilio.
f. Inclusión de las normas legales según el procedimiento (verificación o fiscalización y

determinación).
g. Identificación del Funcionario Actuante, (nombre completo y cédula de identidad),

Funcionario de Apoyo, nombre completo y cédula de identidad y supervisado por
(nombre completo y cédula de identidad.)
h. Lugar de adscripción a la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos

i. Datos del Acta de Requerimiento que autoriza, número y fecha emisión y fecha de
notificación. En el caso de concesiones de prórroga(s), se debe indicar el Acta
Constancia u oficio, o de ambos de ser el caso, correspondientes.
j. Descripción de la documentación e información consignada.
k. Cantidad de ejemplares emitidas en este caso, en dos (2) ejemplares.
l. Datos de la notificación:
l.1. Por Sujeto Pasivo: Nombres y apellidos, número de la cédula de identidad, cargo,
fecha, teléfono firma y sello.
l.2. Funcionario(s) Actuantes(s): Nombres y apellidos, número de la cédula de

m. Nota: Indicar que para cualquier información, reclamo o denuncia se llame a la

(División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos Internos ) de
la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , por los
teléfonos: y .

P á g i n a | 47
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
9. Las prórrogas solicitadas por el Sujeto Pasivo y otorgadas por la Administración Aduanera y
Tributaria, bien sea mediante Acta Constancia u oficio emitido por la División de
Fiscalización, Sector o Unidad, deben ser indicadas en el Acta de Recepción que se levante
al momento de recibir la documentación dentro del plazo prorrogado.
10. Si el Sujeto Pasivo no da respuesta a la primera Acta de Requerimiento, se debe ratificar el
mismo mediante la notificación de una segunda acta de requerimiento.
11. En el caso que el Sujeto Pasivo, presente la información y documentación solicitada parcial o
totalmente en la segunda solicitud de requerimiento, se debe levantar un “Acta de
Recepción” En caso contrario, se debe levantar Acta Constancia para soportar el
incumplimiento en la entrega de la información y documentación que fue requerida y se debe
considerar esta situación a los fines de la imposición de la sanción correspondiente.
12. En el caso del Procedimiento de Fiscalización y Determinación, si el sujeto pasivo no
entrega la documentación solicitada en el segundo requerimiento y vencidas las prórrogas
concedidas, de ser el caso, se deben agotar todos los medios que permitan conocer los
elementos para la determinación sobre base cierta, de no ser posible obtenerlos, se debe
proceder a la determinación del tributo sobre base presuntiva, dejando constancia de ello en
la respectiva acta de reparo.
13. En el caso del Procedimiento de Verificación, si el sujeto pasivo no entrega los recaudos
solicitados en el segundo requerimiento, en el Informe fiscal se debe recomendar el inicio del
Procedimiento de Fiscalización y Determinación.
14. Si el Sujeto Pasivo solo entrega parte de la información y documentación requerida bajo las
normas de este Manual, se debe proceder a la determinación del tributo sobre base mixta
(cierta y presuntiva), de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico Tributario.
15. El Acta Constancia se debe emitir para dejar evidencia de:
a. La concesión de prórrogas otorgadas por el Funcionario Actuante.

P á g i n a | 48
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
b. La recepción parcial o la no consignación de los documentos e información solicitados

mediante Acta de Requerimiento, indicando la parte del requerimiento no atendida por
el Sujeto Pasivo de tal manera que sustente el incumplimiento de la entrega de la
información y documentación solicitada.
c. La omisión en la presentación de las declaraciones de tributos por parte del sujeto

pasivo a través del Acta de Requerimiento y por lo tanto, no aparecer reflejadas en los
sistemas de información institucionales.
d. El inicio y culminación de la medida de clausura de la oficina, local, establecimiento o

sucursales del sujeto pasivo.
e. Las condiciones o alteraciones de los precintos y carteles colocados, durante el plazo de

la clausura.
f. De cualquier otra situación que se detecte en el transcurso de la Auditoría Fiscal.
16. El Acta Constancia (ver anexo J) debe seguir la estructura básica siguiente:
b. Siglas y números asignados al acta de acuerdo, al número interno llevado por la

c. Lugar y fecha.
e. Datos del sujeto pasivo: Nombre o razón social, RIF y domicilio.
f. Inclusión de las normas legales según el Procedimiento (Verificación o Fiscalización y

Determinación).
g. Identificación del Funcionario Actuante, (nombre completo y cédula de identidad), el

Funcionario de Apoyo, nombre completo y cédula de identidad y Supervisor nombre
completo y cédula de identidad.

P á g i n a | 49
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
h. Lugar de adscripción a la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos

i. Datos de la Providencia Administrativa, número y fecha emisión y fecha de

notificación.
j. Identificación del representante del Sujeto Pasivo, nombre y apellido, cédula de

identidad y el carácter en el cual actúa.
k. Descripción o detalle de los hechos de que se quiere dejar constancia.
l. En el caso del Procedimiento de Verificación, en el cual se detecte incumplimientos que

originen la imposición de la sanción de clausura de establecimiento, se debe dejar
constancia de lo siguiente: “El Sujeto Pasivo procedió a tomar todas las medidas
necesarias para resguardar los bienes que se encuentran en el establecimiento”.
m. En el caso del Acta mediante la cual se levanta la sanción de clausura, se debe dejar
constancia de lo siguiente: “Los bienes del Sujeto Pasivo se encuentran en la misma
situación que tenían para el momento de la imposición de la sanción de clausura”.
n. Cantidad de ejemplares emitidas en este caso en dos (2) ejemplares.

o. Datos de la notificación:
o.1. Por Sujeto Pasivo: Nombres y apellidos, número de la cédula de identidad,
cargo, fecha, teléfono firma y sello.
o.2. Funcionario Actuantes: Nombres y apellidos, número de la cédula de

o.3. Como testigos: En el caso que aplique, nombres y apellidos, número de la

cédula de identidad, fecha, teléfono y firma.

P á g i n a | 50
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
D. RELATIVAS A LA CÉDULA DE TRABAJO Y CÉDULA DE HALLAZGO:
1. En el desarrollo de la Auditoría Fiscal se debe preparar cédulas de trabajo que permitan

respaldar la actuación realizada y fundamentar las conclusiones obtenidas, lo cual, al mismo
tiempo, facilita la supervisión y revisión de las actuaciones realizadas durante los
procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación.
2. Las actuaciones durante una Auditoría Fiscal deben estar documentadas mediante la
preparación de cédulas de trabajo, las cuales deben formar parte del expediente
administrativo y deben contener como mínimo los aspectos siguientes:
Encabezamiento. Se debe indicar la fecha de elaboración, el procedimiento realizado, con

referencia al nombre del Sujeto Pasivo, número de Registro Único de Información Fiscal
(RIF), tributo, ejercicio fiscal o periodo de imposición y una breve descripción del contenido
de la cédula de trabajo.
Identificación. Nombre completo y número de cédula de identidad del funcionario que ha

preparado y revisado el documento.
Fuente. Indicación del origen de la información y de los documentos soporte, así como la
identificación de las personas que los suministran.
Explicación. Detalle o análisis de la información objeto de revisión.
Referencias. Cada Cédula de Trabajo tiene su propia referencia y debe indicar las hojas
de trabajo relacionadas, de acuerdo con un sistema de referencias cruzadas.
Alcance del trabajo. Se señala el tamaño de las muestras y la forma en que se han
obtenido.
Observaciones. Se indica los problemas planteados, deficiencias encontradas y

limitaciones determinadas, entre otros aspectos.
Conclusiones. Exposición sucinta de los resultados obtenidos con el trabajo, una vez
finalizado.

P á g i n a | 51
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
Firma Autógrafa. Se debe seguir lo establecido en la norma 1, literal h del anexo M

“Estructura y Formatos de los Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría
Fiscal”.
3. Cuando se detecten incumplimientos de la normativa tributaria por parte del sujeto pasivo, se
debe proceder a llenar el formulario “Cédula de Hallazgos”, el cual contiene de manera
resumida la siguiente información:
Condición: Está referida a la situación o hecho que constituye el incumplimiento de la

normativa por parte del sujeto pasivo auditado.
Criterio: Normativa tributaria infringida por el sujeto pasivo auditado.
Efecto: Consecuencia jurídica que genera el incumplimiento detectado.
Evidencia: Prueba suficiente, convincente y pertinente obtenida, que debe incorporarse en

el expediente de la Auditoría Fiscal.
4. La Cédula de Hallazgos debe ser presentada con la periodicidad que el procedimiento

requiera, debe formar parte del Expediente Administrativo, y estar debidamente suscrita
tanto por el Funcionario Actuante como por el Funcionario en Labores de Supervisión
respectivo.
5. Las observaciones reflejadas en la Cédula de Hallazgos, deben corresponder con los

resultados finales de la actuación fiscal reflejados en el Acta de Reparo o Resolución de
Imposición de Sanción y en el Informe Fiscal.
E. RELATIVAS A LAS MEDIDAS CAUTELARES
1. En cualquier momento del Procedimiento de Verificación y Fiscalización y Determinación

en que se constate indicios sobre la existencia de riesgos para la percepción de tributos,
accesorios y multas por parte de la administración se podrá adoptar medidas cautelares.

P á g i n a | 52
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
2. La adopción de medidas cautelares se debe solicitar mediante Informe, el cual debe expresar
las evidencias y documentos probatorios y cuya estructura se indica a continuación:
a. Logotipo Institucional
b. Siglas y números asignados de acuerdo al control interno llevado por la División de
Fiscalización, Sector o Unidad respectiva
c. Lugar y Fecha
d. Título “INFORME”
e. Breve resumen que originó el Procedimiento de Verificación o de Fiscalización y
Determinación, donde se hará mención del número y fecha de la Providencia
Administrativa que ordena la investigación fiscal, así como su fecha de notificación,
(debe acompañar a este informe copia de dicha Providencia Administrativa) tipo de
tributo, elementos de la base imponible y ejercicios o períodos a auditar.
f. Identificación de circunstancias o indicios que constituyen riesgo para el cobro de las
obligaciones tributarias.
g. Motivación de los supuestos que incurren para acordar las medidas cautelares (la
presunción o apariencia de buen derecho, el peligro de demora o la amenaza cierta del
daño).
h. Documentos que presuman o demuestren el riesgo de quedar ilusos los intereses del
fisco.
i. Investigación patrimonial actualizada o anexar copia del Cuestionario de Fiscalización
firmado por el contribuyente.
3. Toda solicitud de medidas cautelares debe estar suficientemente fundamentada tanto en los
hechos como en el derecho y debe ser gestionada siguiendo lo indicado en las
“Instrucciones Generales para Solicitar y Adoptar las Medidas Cautelares” emitida por la
Gerencia General de Servicios Jurídicos.
4. La solicitud de una medida cautelar no detiene la continuidad del Procedimiento de
Verificación o Fiscalización y Determinación.

P á g i n a | 53
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
5. Detectado los incumplimientos de la normativa tributaria por parte del Sujeto Pasivo, se
debe acelerar la elaboración de la Resolución de Imposición de Sanción o Acta de Reparo de
acuerdo al procedimiento asignado para que sea revisada y firmada por los involucrados.
6. Obtenida la respuesta a la solicitud de medidas cautelares sea esta aprobada mediante
Providencia o negada a través de comunicación, se debe consignar una copia de dicha
Providencia o comunicación en el Expediente de Auditoría Fiscal, así como hacer referencia
del resultado de la gestión en el Informe Fiscal. Asimismo, se debe dar continuidad al
procedimiento aplicado a la mayor brevedad posible, siguiendo lo estipulado en el presente
Manual.
F. RELATIVAS A LA ACTUACIÓN EN SITUACIONES DE ATRASO Y QUIEBRA DEL

SUJETO PASIVO AUDITADO.
a. Si durante el Procedimiento de Verificación y de Fiscalización y Determinación, se detecta

que el sujeto pasivo tiene en curso un juicio de atraso y quiebra, se debe obtener información
sobre el tribunal en el cual cursa el juicio de atraso o quiebra, el número de expediente, la
identificación del síndico de la quiebra, en caso de existir, y demás información relevante
relacionada con la situación del Sujeto Pasivo auditado.
b. En el caso de quiebra decretada por el Tribunal, se debe informar y notificar al Síndico de la

quiebra de todas las actuaciones que se realicen durante la ejecución del Procedimiento de
Verificación o de Fiscalización y Determinación con respecto al Sujeto Pasivo, ya que el
Síndico es quien lo representa y administra sus bienes.
c. A la ejecución de la Auditoría Fiscal debe dársele celeridad para su debida conclusión.
d. Esta actuación debe ser reflejada en el Informe Fiscal, indicando el número y fecha de la(s)
notificación(es) remitida(s) al Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad y las
gestiones realizadas a tales efectos.

P á g i n a | 54
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
G. RELATIVAS A LA APLICACIÓN DE SANCIONES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORÍA FISCAL.
Para la aplicación de las sanciones en los procedimientos de Auditoría Fiscal, debe observarse lo
dispuesto en las normas legales en materia tributaria, entre las cuales se destaca las siguientes:
1. En caso de existir sanciones impuestas al contribuyente o responsable en calidad de agente

de retención o percepción, mediante resolución(es) de imposición de sanción anterior(es) por
el (los) mismo(s) incumplimiento(s), se debe incrementar la(s) nueva(s) sanción(es) a
imponer, de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario. Esta circunstancia
debe estar debidamente motivada en el cuerpo de la resolución respectiva, señalando entre
otros aspectos, los datos específicos de la(s) resolución(es) de imposición de sanción
anterior(es).
2. En el caso de la comisión de dos o más ilícitos tributarios, se debe proceder a la aplicación

del concurso material o real de infracciones contemplado en el Código Orgánico Tributario,
resultando en consecuencia, la sanción más grave aumentada en la mitad de las restantes.
Esta circunstancia debe estar correctamente motivada en el cuerpo de la resolución
respectiva.
3. En el caso de sanciones graduables o entre dos límites, éstas se deben aplicar de acuerdo a la
metodología señalada en el Código Penal, tomando como base la media que resulte de sumar
ambos límites y dividirlos entre dos. Este resultado se reducirá o aumentará de acuerdo a la
existencia de atenuantes o agravantes. En los casos donde la Administración Aduanera y
Tributaria no posea información sobre atenuantes o agravantes, se debe aplicar el término
medio de la sanción de acuerdo a lo establecido en la normativa legal vigente.
4. En los casos de sanciones establecidas entre dos limites, se debe proceder a la aplicación de
la reincidencia como agravante, contemplada en el Código Orgánico Tributario. Esta
condición debe estar incluida y correctamente motivada en el cuerpo de la resolución
respectiva.

P á g i n a | 55
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
5. En el caso que corresponda la aplicación de la sanción de clausura de conformidad con lo

establecido en el Código Orgánico Tributario, según sea el caso, se debe especificar el plazo
de la sanción en días continuos (en números y letras), indicando la hora y fecha de inicio y
de finalización de la sanción. La sanción de clausura debe abarcar la(s) sucursal(es), del
(de los) establecimiento(s), local(es) u oficina(s) del contribuyente o responsable, de ser
aplicable. Esta sanción debe estar incluida y correctamente motivada en el cuerpo de la
resolución respectiva.
6. Cuando las multas estén expresadas en valores monetarios o porcentuales se debe aplicar lo
establecido en el Código Orgánico Tributario.
7. Se debe calcular los intereses moratorios de conformidad con el Código Orgánico Tributario
en los casos siguientes:
a. Pago con retardo de los tributos debidos por el contribuyente o responsable.
b. Enterar con retardo los tributos retenidos o percibidos por el responsable en su calidad
de agente de retención o percepción.
c. Omisión en el pago de los tributos adeudados por el contribuyente.
d. Omisión en la retención o enteramiento de los tributos retenidos o percibidos por parte

del responsable en calidad de agente de retención.
Para los casos a y b los intereses moratorios se calculan desde la fecha de vencimiento del
plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo, o el enteramiento de los tributos
retenidos o percibidos; hasta la extinción total de la deuda.
Para los casos c y d los intereses moratorios se calculan desde la fecha de vencimiento del
plazo establecido para la autoliquidación y pago del tributo, o el enteramiento de los tributos
retenidos o percibidos; hasta la fecha de emisión de la Resolución respectiva, sin perjuicio de
las diferencias que resulten al efectuarse el pago del tributo omitido.

P á g i n a | 56
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
En el cuerpo de la Resolución respectiva, se debe señalar la metodología de cálculo de los

referidos intereses e indicar los datos de la(s) Gaceta(s) Oficial(es) de la República
Bolivariana de Venezuela, en la(s) cual(es) la Administración Aduanera y Tributaria realizó
la publicación de la(s) tasa(s) activa(s) bancaria(s) aplicable(s).
8. Los supuestos contenidos en las normas anteriores, se debe aplicar por la Administración
Aduanera y Tributaria, sin menoscabo de la imposición de las demás sanciones a que hace
referencia el Código Orgánico Tributario vigente, aplicables en el procedimiento.
H. RELATIVAS AL INFORME FISCAL.
1. En todo procedimiento de Auditoría Fiscal, una vez concluido el trabajo de evaluación, la

obtención de evidencias y elaborada el Acta de Reparo o Conformidad o las diferentes
Resoluciones según corresponda, se debe preparar el respectivo Informe Fiscal.
2. El Informe Fiscal debe contener las observaciones o hallazgos detectados, la normativa legal
aplicable que se incumple, así como las conclusiones, los resultados obtenidos y las
recomendaciones para la Administración Aduanera y Tributaria. En el caso que la actuación
fiscal estime correcta la situación fiscal del Sujeto Pasivo, se debe dejar constancia de ello en
el Informe Fiscal, el cual debe indicar en detalle la metodología aplicada para el análisis y el
alcance de la actuación.
3. El Informe Fiscal debe cumplir con lo siguiente:
a. Presentarse al término de la Auditoría Fiscal.
b. Redactado de manera objetiva, en forma clara, precisa, completa y concreta.
c. Estar escrito correctamente, en cuanto a gramática, ortografía y redacción.

P á g i n a | 57
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
d. Estar firmado de acuerdo a lo señalado en el anexo M “Estructura y Formatos de los

Actos Generados durante los Procedimientos de Auditoría Fiscal”.
e. Dejar constancia expresa de la existencia de elementos que permitan recomendar futuras

acciones o actuaciones al Sujeto Pasivo auditado y a otros contribuyentes, en caso que
aplique.
f. En el caso de haberse solicitado medidas cautelares, reflejar las acciones realizadas,

indicando el número y fecha de la notificación remitida al Jefe de la División de
Fiscalización, Sector o Unidad respectiva, la respuesta recibida sobre la procedencia de
las medidas, de ser el caso, y las comunicaciones mediante las cuales hace entrega de la
información requerida.
g. Indicar las gestiones realizadas en los casos de omisión de declaraciones de tributos,

indicando el número y fecha de la comunicación remitida al Jefe de la División de
Fiscalización, Sector o Unidad, informando la situación detectada y haciendo entrega de
la copia del Acta Constancia respectiva, levantada durante la actuación fiscal.
4. Los elementos que constituyen la estructura del Informe Fiscal son los siguientes:
b. Siglas y números asignados de acuerdo al control interno llevado por la División de

Fiscalización, Sector o Unidad respectiva.
c. Lugar y fecha.
d. Identificación o título “INFORME FISCAL”.
e. Identificación del Sujeto Pasivo fiscalizado, nombre o razón social y número de

Registro Único de Información Fiscal (RIF).
f. Origen del procedimiento de verificación o de fiscalización y determinación, donde se

hará mención de:

P á g i n a | 58
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
f.1. El número y fecha de la Providencia Administrativa que ordena la

investigación fiscal, así como su fecha de notificación.
f.2. Actuaciones autorizadas en la Providencia Administrativa, tipo de tributo,

elementos de la base imponible y ejercicios o períodos a auditar.
f.3. Número(s) y fecha(s) de la(s) acta(s) de requerimiento, de recepción y actas

constancia emitidas durante la investigación.
g. Antecedentes del Sujeto Pasivo:
g.1. Persona Jurídica:
1. Detalles de la actividad de la persona jurídica.
2. Fecha de constitución.
3. Capital social suscrito y pagado.
4. Domicilio Fiscal.
5. Nombres y apellidos, cédula de identidad y RIF de los directores y

representantes del sujeto pasivo.
6. Contabilidad y Sistema de Control Interno.
7. Antecedentes tributarios.
8. Fuente de Ingresos.
g.2. Persona Natural:
1. Detalles de la actividad que realiza el sujeto pasivo.
2. Fuente de ingresos.
3. Contabilidad, si realiza actos de comercio.
4. Antecedentes tributarios.
5. Tipo de rentas.

P á g i n a | 59
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
h. Describir en forma sucinta el tipo y situación de los registros, libros, archivos y

comprobantes contables del sujeto pasivo, y la confiabilidad que merecen los
mecanismos y procedimientos contables y de control interno, cuando aplique.
i. Alcance del Procedimiento de Verificación o de Fiscalización y Determinación:
i.1. Reseñar brevemente el alcance y extensión de las pruebas de auditoría

practicadas.
i.2. Explicar detalladamente los métodos utilizados durante el Procedimiento de

Verificación o de Fiscalización y Determinación.
i.3. Indicar el porcentaje de muestra analizado en relación con el universo o total de

operaciones del período investigado, cuando corresponda.
j. Resultado de la investigación:
j.1. Demostrar en forma comparativa los resultados de la Auditoría Fiscal efectuada y

los montos declarados por el sujeto pasivo.
j.2. Indicar todas las situaciones observadas y la normativa legal cuyo

incumplimiento fue constatado.
j.3. Describir el origen y naturaleza de los reparos, cuando corresponda.
j.4. Indicar detalladamente la procedencia de las multas aplicadas.
j.5. Indicar la fecha de notificación de las actas de reparo, de conformidad o

resoluciones (según sea el caso).
k. Recomendaciones:
k.1. Informar sobre aspectos que merecen atención en futuras auditorías fiscales.
k.2. Informar sobre otros tributos o ejercicios que deben a su juicio ser fiscalizados o
auditados por la Administración Aduanera y Tributaria.

P á g i n a | 60
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
k.3. Especificar datos de clientes o proveedores del sujeto pasivo investigado, que
deban ser fiscalizados o sujetos al procedimiento de verificación.
k.4. Una vez elaborado el Informe Fiscal, se debe presentar al Funcionario en

Labores de Supervisión para su revisión.
I. RELATIVAS A LA CONFORMACIÓN DEL EXPEDIENTE DE AUDITORÍA FISCAL.
1. En todo Procedimiento de Verificación y de Fiscalización y Determinación, que se inicie en

atención a directrices y normas establecidas en este Manual y a las instrucciones impartidas a
través de lineamientos, instructivos o programas de carácter general o específico; se debe
abrir Expediente siguiendo lo establecido en el Manual de Normas y Procedimientos en
materia de Conformación de Expedientes y las normas de este Manual, en el que se
incorpore toda la documentación, evidencia o soporte que sirva de medio probatorio de la
actuación de la Administración Aduanera y Tributaria y de la situación fiscal del Sujeto
Pasivo auditado.
Adicionalmente, debe contener:
a. Extractos o copias de documentos legales importantes, como convenios, contratos.
b. Evidencia del proceso de planificación de la Auditoría Fiscal, incluyendo el Programa

de Trabajo y cualquier cambio.
c. Registro de los procedimientos empleados y los resultados obtenidos (Cédula de

Trabajo, Cédula de Hallazgos, Informe, Actas y Resoluciones).
d. En el caso del Procedimiento de Fiscalización y Determinación debe contener las

pruebas de auditoría que soportan el análisis de transacciones, balances, cuentas, rubros,
partidas, tendencias e índices importantes.

P á g i n a | 61
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
2. Los procedimientos de verificación y de fiscalización y determinación que se inicien a

solicitud de otra dependencia distinta a la División de Fiscalización, Sector o Unidad, deben
continuar con la sustanciación del expediente que dio inicio al trámite o procedimiento, a
los fines de mantener la unidad del mismo.
3. Es imprescindible que el Expediente de Auditoria Fiscal se prepare con un adecuado

sistema de referencias a través de signos o marcas de auditoria, que faciliten una lógica
organización de los mismos, permitan encontrar fácilmente el origen de la información
utilizada y relacionar la información de una cédula de trabajo con el Informe Fiscal, Actas y
Resoluciones (referencias cruzadas).
4. Las características principales del sistema de referencia son:
a. Identificarse con un color, preferiblemente rojo.
b. No exceder de cinco (5) marcas en una misma Cédula de Trabajo.
c. Emplear diseños sencillos y uniformes.
d. Explicar su significado en nota al pie de la Cédula de Trabajo.
e. Los signos de auditoría que pueden emplearse son, entre otros, los siguientes:
MARCAS DE AUDITORIA SIGNIFICADO
S Sumado.
 Verificado.

Información cotejada con el libro mayor.

Examinados comprobantes de pago o de ingreso.

P á g i n a | 62
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
 Verificado Conciliación Bancaria Vs. Estado de

Cuenta.

 Archivado.
Totalizado.
¥ Confrontado con libros.
Inspeccionado.
Ø No reúne requisitos.
N/A No aplicable.
✕ Comprobante que no cumple los requisitos

fiscales
5. Pueden emplearse otras marcas y leyendas de auditoría, siempre que se incluya en el

respectivo expediente del procedimiento de auditoría aplicado, la correspondiente leyenda o
significado.
J. RELATIVAS AL REGISTRO Y CONTROL DURANTE LA AUDITORÍA FISCAL
1. El seguimiento a las acciones ejecutadas durante la Auditoria Fiscal, debe ser registrada en el
cuadro “Registro de Control y Resultado”.
2. El cuadro “Registro de Control y Resultados”, debe utilizarse tanto en el Procedimiento de

Verificación como en el Procedimiento de Fiscalización y Determinación.

P á g i n a | 63
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
3. Los datos mínimos que debe contener el “Cuadro Registro de Control y Resultado” (ver
anexos K y L) :
a.1. Identificación del Cuadro como se indica a continuación:
 Logotipo institucional.
 Título del Cuadro:
REGISTRO DE CONTROL Y RESULTADO

“PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DEBERES FORMALES O
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN”
a.2. Los numerados del 1 al 10 representan datos comunes a los procedimientos de

Verificación y Fiscalización y Determinación:
1. Gerencia Regional de Tributos Internos "Región Xxxxxxxxxxxxx".
2. Numeración consecutiva.
3. Nombre del operativo.
4. Sede, sector o unidad donde se está haciendo el operativo.
5. Datos de los funcionarios actuantes que conforman la fuerza fiscal:
 Nombre y apellido funcionario actuante.

 Fecha de designación y entrega.
 Fecha presentación programa de trabajo.
 Programa de trabajo: tiempo para la realización del operativo indicado
en el programa de trabajo indicando fecha desde- hasta.
6. Datos de la Providencia Administrativa:
 Número.
 Impuesto.
 Fecha emisión.
 Fecha notificación.
7. Actas:

P á g i n a | 64
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
 Acta de Requerimiento, fecha de notificación.

 Prórroga, fecha de otorgamiento (de ser el caso).
 Acta de Recepción y/o de Constancia, fecha notificación.
 Acta de Verificación Inmediata, fecha notificada.
8. Datos del sujeto pasivo:
 Nombre o razón social.

 Registro Único de Información Fiscal (RIF).
 Sector económico.
9. Cédula de Trabajo: fecha de entrega del Funcionario Actuante para revisión.
10. Cédula de Hallazgo: fecha de entrega del Funcionario Actuante para

revisión.
a.3. Los datos relativos al Procedimiento de Verificación (ver anexo K) deben ser
relacionados con los numerales desde el 11 hasta el 27, los cuales se señalan a
continuación:
11. Posee máquina fiscal: señale “SI” o si es “No” según sea el caso.
12. Verificación de deberes formales. Indique el estatus en el que se encuentra el
sujeto pasivo:
 Sancionado.
 Clausurado.
 Conforme.
 En proceso.
13. Producción potencial multas (Bs.).
14. Informe Fiscal: fecha de presentación del Funcionario Actuante por estar
conforme.
15. Resolución Imposición de Sanción, especificando la información
siguiente:
 Fecha de presentación del Funcionario Actuante para revisión.

P á g i n a | 65
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
 Fecha de notificación al Sujeto Pasivo.

 Medida de clausura fechas, desde – hasta
 Datos de la liquidación:
 Número de liquidación
 Fecha de liquidación
 Fecha de notificación
 Pago:
 Si pago,
 Monto en Bolívares (Bs.) del pago, si efectúo el pago.
 No pago.
16. Remisión a la División de Recaudación para la activación del
Procedimiento de Intimación:
 Fecha de presentación del Funcionario Actuante para remisión a la
División de Recaudación.
 Fecha de remisión efectiva a la División de Recaudación.
17. Remisión del Expediente Administrativo al archivo en el caso de efectuado
el pago.
 Fecha de entrega del Funcionario Actuante para envío al archivo.
 Fecha de remisión efectiva al archivo.
18. En caso de solicitud de Medida Cautelar a la División de Cobro Ejecutivo y
Medidas Cautelares:
 Fecha de presentación del Funcionario Actuante de la solicitud.
 Fecha de solicitud a la División de Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares.
 Aprobada (si) / (no) informada por la División de Cobro Ejecutivo y
Medidas Cautelares.
 Fecha de la decisión de la medida cautelar acordada.
19. Observaciones.

P á g i n a | 66
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
20. Programados por visitar: Indicando el número de sujetos pasivos que se estimó
visitar.
21. Fuerza fiscal: Señalando el número de funcionarios actuantes (recurso humano)
que fue empleado por la Región, incluyendo la sede, los sectores y las unidades;
para ejecutar los procedimientos reportados.
22. Total de establecimientos visitados: representa el total de sujetos pasivos que
fueron visitados y cuya Providencia Administrativa fue notificada.
23. Total establecimientos sancionados: Indicando el total de los sujetos pasivos que
SI fueron sancionados, relacionados en la columna “Sancionado”.
24. Total de establecimientos clausurados: Anotando el total de los sujetos pasivos
que efectivamente fueron clausurados, relacionados en la columna “Clausurado”.
25. Total de sujetos pasivos conformes: Indicando el total de los sujetos pasivos que
quedaron conformes, relacionados en la columna “Conforme”.
26. Total producción potencial: Indicar el total de la columna producción potencial.
27. Total casos en proceso: Indicando el total de la columna en proceso. Para ser
considerado en proceso, primero debe ser efectivamente notificado.
a.4. Los datos relativos al Procedimiento de Fiscalización y Determinación (ver anexo L),
deben ser relacionados en los numerales que van desde el 11 hasta el 19, tal como se
señala a continuación:
11. Producción potencial:

 Reparo efectuado (base imponible) (Bs.)
 Impuesto omitido (Bs.)
 Intereses (Bs.)
 Multas (Bs.)
 Total (Bs.)

P á g i n a | 67
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
12. Acta de Conformidad:

 Fecha de notificación al sujeto pasivo.
13. Acta de Reparo:
14. Resolución de Aceptación o Allanamiento:
 Fecha de presentación Funcionario Actuante para revisión.
15. Monto ajuste voluntario:
 Allanamiento o Aceptación total (Bs.)
 Allanamiento o Aceptación parcial (Bs.)
16. Remisión a la División de Sumario Administrativo del expediente por la no
aceptación total o parcial del Acta de Reparo:
 Fecha de presentación del Funcionario Actuante para la remisión a la
División de Sumario Administrativo.
 Fecha de remisión a la División de Sumario Administrativo.
17. Remisión de Expediente Administrativo al archivo:
 Fecha de presentación del funcionario actuante para la remisión al
archivo.
 Fecha de remisión al archivo.
18. En caso de solicitud de Medida Cautelar
 Fecha presentación Funcionario Actuante
 Fecha de solicitud de la Medida Cautelar
 Aprobada (si) / (no)
 Fecha decisión.
19. Observaciones.

P á g i n a | 68
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
II. PARA EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN
A. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN
1. De acuerdo al alcance de la actuación prevista en la Providencia Administrativa

correspondiente, se debe verificar y determinar las sanciones a que hubiere lugar, referidas a:
a. Las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, a los fines de
realizar los ajustes respectivos y liquidar las diferencias a que hubiere lugar.
b. El cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes previstos en el Código

Orgánico Tributario y demás disposiciones de carácter tributario.
c. El cumplimiento de los deberes de los agentes de retención y percepción, previstos en el

Código Orgánico Tributario y demás disposiciones de carácter tributario.
2. En toda Resolución de Imposición de Sanción y Planilla de Liquidación se debe constar que

el pago sea de manera inmediata en las oficinas receptoras de fondos nacionales.
A.1. RELATIVAS A LAS DECLARACIONES
1. Una vez verificadas las declaraciones presentadas por los contribuyentes o

responsables y se constate diferencias en los tributos autoliquidados o en las
cantidades pagadas a cuenta de tributo, se debe realizar los ajustes respectivos
mediante “Resolución Ajustes a las Declaraciones” (ver anexo N), emitido en dos (2)
ejemplares, debiéndose notificar conforme a lo establecido en el Código Orgánico
Tributario y en el manual de normas y procedimientos en materia de notificaciones.
2. Las verificaciones a las declaraciones presentadas por los contribuyentes o
responsables se deben efectuar con fundamento exclusivo en los datos en ellas
contenidos y en los documentos que hubieren acompañado a las

P á g i n a | 69
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
mismas. Asimismo, se puede utilizar sistemas de información para constatar la

veracidad de las informaciones y documentos suministrados por los sujetos pasivos.
3. En dicha resolución se debe calcular y ordenar la liquidación de los tributos
resultantes de los ajustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de
tributos, con sus intereses moratorios, e imponer la sanción correspondiente
establecida en el Código Orgánico Tributario.
A.2. RELATIVAS A LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
1. Dependiendo del alcance de la actuación (tributo y período), previsto en la

Providencia Administrativa de Verificación, en concordancia con los planes,
instructivos y lineamientos dictados por el Nivel Normativo y las gerencias
regionales de tributos internos, se debe constatar el cumplimiento de los deberes
formales establecidos en el Código Orgánico Tributario y demás disposiciones de
carácter tributario.
2. Cuando en un procedimiento de verificación se deban comprobar los deberes

formales de cumplimiento inmediato de los contribuyentes, se debe emitir el “Acta
de Verificación Inmediata de Deberes Formales” (ver anexo Ñ) en dos (2)
ejemplares y notificarla al sujeto pasivo en el mismo acto.
3. En los casos de omisión de declaraciones de tributos detectados en un procedimiento

de verificación, se debe aplicar la sanción por omisión e incluir en el Informe Fiscal
la recomendación de que se inicie un Procedimiento de Fiscalización y
Determinación, salvo otros lineamientos emitidos por el Nivel Normativo.
A.3. RELATIVAS A LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
1. Dependiendo del alcance de la actuación (tributo y período), previsto en la

Providencia Administrativa de Verificación, en concordancia con los planes y
lineamientos dictados por el Nivel Normativo, las gerencias regionales de

P á g i n a | 70
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
tributos internos y la normativa legal vigente, se debe verificar en materia de

retención y percepción lo siguiente:
a. La emisión y entrega oportuna a los contribuyentes de los documentos que

comprueben la retención o percepción del impuesto efectuado.
b. La presentación oportuna de la relación de retenciones y percepciones ante la

Administración Aduanera y Tributaria.
c. La obligación de realizar las declaraciones correspondientes.
d. La obligación de llevar los registros contables y especiales.
e. La obligación de enterar en las oficinas receptoras de fondos nacionales las

cantidades retenidas o percibidas, dentro de los plazos establecidos en las
normas tributarias, único deber material que puede ser determinado en un
procedimiento de verificación.
f. Los demás deberes formales establecidos en el Código Orgánico Tributario y

demás normas tributarias.
2. En el caso que el impuesto retenido o percibido no fuese enterado, o fuese menor al

que correspondiera o exista el incumplimiento de la obligación de retener o percibir
se debe dar inicio el Procedimiento de Fiscalización y Determinación para evidenciar
los hechos que presupongan la comisión de ilícitos materiales e ilícitos sancionados
con pena privativa de libertad, previstos en el Código Orgánico Tributario.
Los demás ilícitos detectados deben sancionarse al culminar el Procedimiento de

Verificación, mediante la emisión de una sola Resolución de Imposición de Sanción,
en dos (2) ejemplares, siguiendo el formato que corresponda, contenido en el
presente Manual .

P á g i n a | 71
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
B. RELATIVAS A LA RESOLUCIÓN DE IMPOSICIÓN DE SANCIÔN
1. Cuando en un Procedimiento de Verificación se detecten incumplimientos de deberes

formales por parte del Sujeto Pasivo verificado, se debe emitir Resolución de Imposición de
Sanción, dando cumplimiento a las siguientes normas:
a. Consolidar todos los incumplimientos observados e imponer la(s) sanción(es)

correspondiente(s), mediante la emisión de una sola Resolución, considerando
atenuantes, agravantes, eximentes de responsabilidad, la reincidencia y la concurrencia
de infracciones, en atención a lo previsto en las normas tributarias.
b. Notificar la Resolución al sujeto pasivo, conforme a lo establecido en el Código

Orgánico Tributario y en el Manual de Normas y Procedimientos en materia de
notificaciones.
B.1. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DEL SUJETO PASIVO

COMO CONTRIBUYENTE
1. Una vez detectados los ilícitos formales del contribuyente verificado, se debe
elaborar la “Resolución de Imposición de Sanción (Incumplimiento de Deberes
Formales del Sujeto Pasivo como Contribuyente)” en dos (2) ejemplares,
siguiendo el formato contenido en el presente Manual (ver anexo O).
2. En caso de detectar ilícitos formales sancionados con la pena accesoria de

clausura, se debe imponer además de la sanción pecuniaria, la clausura del
establecimiento, oficina o local, la cual debe estar incluida en la Resolución, de
conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario tal como se
dispone en el formato “Resolución de Imposición de Sanción (Incumplimiento
de Deberes Formales del Sujeto Pasivo como Contribuyente)” (ver anexo O),
contenido en el presente Manual.

P á g i n a | 72
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
B.2. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES DEL SUJETO PASIVO COMO AGENTE

DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN
1. Detectados los incumplimientos de los deberes de los agentes de retención o

percepción, se debe elaborar la “Resolución de Imposición de Sanción
(Incumplimiento de los Deberes del Sujeto Pasivo como Agente de Retención o
Percepción)” en dos (2) ejemplares, siguiendo el formato contenido en el presente
Manual (ver anexo P).
B.3. INCUMPLIMIENTO DE DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS COMO

CONTRIBUYENTES Y COMO AGENTE DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN
1. Cuando en un mismo procedimiento, se detecten incumplimientos de los deberes

formales como contribuyente e incumplimientos de los deberes como agente de
retención o percepción por parte del sujeto pasivo, se debe elaborar la “Resolución
de Imposición de Sanción” (Incumplimiento de Deberes del sujeto pasivo como
Contribuyente y como Agente de Retención o Percepción) en dos (2) ejemplares,
siguiendo el formato contenido en el presente Manual (ver anexo Q).
Dicha Resolución debe estructurarse en dos (2) secciones, a saber:
Sección 1. Incumplimientos de los deberes formales del Sujeto Pasivo como

contribuyente.
Sección 2. Incumplimiento de los deberes del Sujeto Pasivo como agente de

retención o percepción.
2. En caso de detectar ilícitos formales sancionados con la pena accesoria de clausura,

se debe imponer además de la sanción pecuniaria, la clausura del
establecimiento, oficina o local, la cual debe estar incluida en la “Resolución de
Imposición de Sanción” (Incumplimiento de Deberes del

P á g i n a | 73
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
sujeto pasivo como Contribuyente y como Agente de Retención y Percepción), de

conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
III. PARA EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
A. RELATIVAS A LA PLANIFICACIÒN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y

DETERMINACIÓN
1. En la elaboración de la planificación y programación del Procedimiento de Fiscalización y

Determinación a ejecutar, se debe incluir dentro del “Programa de Trabajo” las siguientes
actividades:
a. Analizar los estudios previos realizados por la Administración Aduanera y Tributaria,

en aspectos tales como:
a.1 Comportamiento de un sector económico determinado,

a.2 Rentabilidad,
a.3 Costos de producción,
a.4 Relaciones comerciales, entre otros.
b. Evaluar áreas de interés fiscal:
b.1 Declaraciones de impuesto, lo cual permite realizar una serie de

comparaciones de rubros, determinando la existencia de cifras que deben ser
examinadas en profundidad, de acuerdo a los montos que tienen interés fiscal
por ser cantidades significativas o inconsistentes.
b.2 Estados Financieros y Registros Contables, que proporcionan los

antecedentes suficientes para conocer la naturaleza, la importancia y la
frecuencia con que el sujeto pasivo realiza determinadas operaciones. Sobre esta
base y con la experiencia, sentido crítico y el conocimiento adquirido del sujeto
pasivo, se debe orientar la auditoría fiscal.

P á g i n a | 74
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
2. En los casos de investigaciones a sujetos pasivos que formen parte de un grupo de

empresas relacionadas, siempre que realicen operaciones inter-compañías, se podrá
recomendar la realización de una fiscalización al grupo de sujetos pasivos.
A.1. RELATIVAS AL EQUIPO DE TRABAJO MULTIDISCIPLINARIO
1. Cuando la complejidad de la actuación fiscal lo amerite, a los efectos de apoyar la

ejecución de la auditoría en áreas de carácter técnico y específico, se puede
conformar un equipo de trabajo multidisciplinario integrado por funcionarios
especializados del Servicio, siempre que se disponga de dicho recurso humano.
2. El equipo de trabajo puede estar integrado por los funcionarios o profesionales que
sean requeridos en las áreas técnicas de interés para la actuación fiscal, tales como
contadores, licenciados en ciencias fiscales, administradores, economistas,
ingenieros civiles, químicos, de sistemas, abogados, licenciados en computación,
peritos valuadores, entre otros.
3. En los casos que sea designado un equipo de trabajo multidisciplinario, debe

emitirse una Providencia Administrativa de alcance con los datos de identificación
de cada uno de los funcionarios especializados en las áreas requeridas, la cual debe
hacer mención expresa a la providencia que dio inicio al procedimiento de
auditoría fiscal.
4. En tales casos, se debe reorganizar el Programa de Trabajo y explicar al equipo

sobre el objetivo y alcance de la Auditoría a realizar, proporcionando una visión
clara de las funciones y responsabilidades que debe ejecutar cada miembro del
equipo y la importancia de las tareas asignadas.

P á g i n a | 75
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
5. La rendición de cuentas del avance de cada uno de los miembros del equipo de
trabajo, debe presentarse a través del llenado del formulario “Cédula de
Hallazgos”, y la elaboración tanto de la Cédula de Trabajo, como los informes
parciales de resultados en el área de su competencia.
6. Los informes parciales presentados por cada uno de los miembros del equipo de
trabajo deben ser tomados en consideración para la elaboración del Informe Final
de la actuación y los actos administrativos correspondientes.
B. RELATIVAS AL ESTUDIO GENERAL DEL SUJETO PASIVO
1. Para realizar el estudio general del sujeto pasivo, el nivel normativo puede emitir
instrucciones o lineamientos específicos, además de los contenidos en el presente Manual.
2. Antes de dar inicio a una Auditoria de carácter general/integral a personas jurídicas, una
vez notificada la Providencia Administrativa, se debe aplicar el formulario “Cuestionario
de Fiscalización”, y en el caso que lo amerite llenar la “Ficha de Identificación de
Contratos” y el “Cuestionario de Aduanas”. En las demás actuaciones fiscales, dichos
formularios, se deben utilizar según las instrucciones o lineamientos emitidos por el nivel
normativo.
3. En el estudio general del Sujeto Pasivo, se debe revisar y analizar aquellos documentos
necesarios o útiles, para el entendimiento básico de los asuntos y el comportamiento del
sujeto pasivo, tales como: Acta constitutiva y modificaciones, libro de accionistas, actas de
asambleas de accionistas ordinarias y extraordinarias, actas de reunión de la junta directiva,
participación en el capital suscrito y pagado de los propietarios y accionistas, estados
financieros, contratos, declaraciones de impuestos, manuales de normas y procedimientos.

P á g i n a | 76
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
4. Se puede realizar entrevistas a los representantes del Sujeto Pasivo, las cuales deben quedar
plasmadas en Acta Constancia que se levante al efecto, debidamente firmadas por los
actores.
5. En las visitas a las instalaciones del Sujeto Pasivo se puede, entre otras actuaciones,
realizar lo siguiente:
a. Observar los procesos productivos con el propósito de conocer las áreas productivas
desarrolladas por el Sujeto Pasivo y formarse un criterio sobre la posible situación
tributaria que presenta o la veracidad de la misma.
b. Presenciar la toma de inventarios para constatar la existencia y cantidad de bienes,

calidad y estado de conservación de los mismos; además, con ello se puede hacer una
ponderación en lo que se refiere a la exactitud y confiabilidad de los inventarios
registrados en los libros. Este procedimiento sólo prueba la existencia de los bienes
pero no la propiedad, la cual debe constatarse por otros medios. La toma de inventario
debe quedar plasmada en acta constancia levantada al efecto y debidamente firmada
por las partes presentes en el acto.
c. Revisar la documentación y la existencia de la aprobación previa de la Administración
Aduanera y Tributaria, en los casos de destrucción física de bienes y el destino de
inventarios de materiales y desechos.
d. Constatar la existencia de activos fijos adquiridos o construidos por el propio sujeto

pasivo, su estado de conservación, cantidad, aspectos que se deben comprobar después
por otros medios, a objeto de establecer la propiedad de los mismos.
e. Obtener información detallada acerca de los rendimientos y mermas.
f. Verificar la existencia de los activos fijos destinados a actividades distintas al giro u
objeto comercial que realiza el sujeto pasivo auditado.

P á g i n a | 77
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
g. Revisar los procedimientos empleados para la recepción de bienes, mercancías,

materiales e insumos, así como para los despachos de los mismos.
h. Realizar cualquier otra actividad que permita obtener mayor conocimiento sobre el
sujeto pasivo y sus procesos.
6. La evaluación del control interno, se debe realizar orientado hacia el conocimiento de los
controles contables y administrativos, es decir, aquellos que comprenden el plan de
organización, los procedimientos y registros que se refieren a la salvaguarda de los activos
y a la confiabilidad de los registros financieros, entre ellos: sistemas de contabilidad,
manuales de contabilidad, secuencia del proceso respecto de la emisión de documentos y su
posterior contabilización, por ejemplo, compras, ventas, pagos de remuneraciones,
concesión de créditos, con el fin de determinar las áreas o aspectos susceptibles en que
ocurran anormalidades que tengan un efecto tributario.
C. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y

DETERMINACIÓN
1. Para la ejecución del Procedimiento de Fiscalización y Determinación, el Nivel

Normativo puede emitir instrucciones o lineamientos específicos, además de los
contenidos en el presente Manual.
C.1. RELATIVAS A LAS TÉCNICAS DE AUDITORIA
1. En la ejecución del Procedimiento de Fiscalización y Determinación, entre otros

aspectos, se deben:
a. Analizar los registros contables y traspasos a la(s) declaración(es) de los

impuestos.

P á g i n a | 78
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
b. Verificar que se hayan declarado las operaciones e impuestos de conformidad

con lo previsto en la normativa tributaria.
c. Evaluar el cálculo de las bases imponibles y aplicación de las alícuotas.

d. Analizar las operaciones realizadas por el Sujeto Pasivo, tales como
ingresos percibidos, gastos incurridos, existencia de inventario.
e. Evaluar documentos, tales como facturas de ventas, contratos de servicio,
notas de crédito recibidas, estados de cuentas bancarios.
f. Realizar cruces de información con terceros.
g. Cualquier otro aspecto necesario para la ejecución del procedimiento.
2. Entre las técnicas de auditoría que se deben aplicar en la ejecución del

Procedimiento de Fiscalización y Determinación destacan las siguientes:
a. Observación.
b. Inspección física y documental.
c. Indagación.
d. Confirmaciones o certificaciones.
e. Análisis.
f. Cálculo aritmético.
g. Seguimiento contable.
3. Para la selección de la muestra de operaciones a evaluar se debe tomar en cuenta las

circunstancias, costos y beneficios, así como, estar familiarizados con la teoría del
muestreo con énfasis especial en sus métodos científicos o estadísticos.
C.2. RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DE LA MEDIDA DE RETENCIÓN

PREVENTIVA DE LA CONTABILIDAD O DE LOS MEDIOS QUE LA
CONTENGAN
1. Cuando se detecte la ocurrencia de alguno de los supuestos establecidos en el

Parágrafo Único del artículo 138 del Código Orgánico Tributario, en el

P á g i n a | 79
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
transcurso de un procedimiento de fiscalización y determinación, se debe proceder a

la retención preventiva de la contabilidad o los medios que la contengan, por un
plazo no mayor de treinta (30) días continuos, levantando “Acta de Retención
Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan” (ver anexo R) en
dos (2) ejemplares, debiendo proseguir el Procedimiento de Fiscalización y
Determinación en la sede administrativa de la Gerencia Regional, Sector o Unidad
responsable de la ejecución del procedimiento.
2. En el caso de sucursales del Sujeto Pasivo auditado, a las cuales se precise aplicar en
forma simultánea la medida de retención preventiva de la contabilidad, se debe
seguir lo que se indica a continuación:
a. Presentar por escrito la solicitud de apoyo a las gerencias regionales ubicadas en

las jurisdicciones en las cuales se encuentran físicamente dichas sucursales, e
incluir a la solicitud copia certificada de la Providencia Administrativa
debidamente notificada, que dio inicio al procedimiento.
b. Las gerencias regionales de apoyo que ejecutaran la medida en las sucursales,
deben designar al (a los) funcionario(s) colaborador(es) mediante “Memorando
de Designación”, suscrito con firma autógrafa del Jefe de División de
Fiscalización, Jefe de Sector o Jefe de Unidad.
c. La ejecución de la medida de retención de la contabilidad, debe coordinarse con
las gerencias regionales de apoyo, para que la práctica de la medida se haga de
manera simultánea en la sede principal y en las sucursales del sujeto pasivo
auditado, levantando en cada una de ellas la correspondiente “Acta de
Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan”.
d. Durante la realización de la medida, se debe presentar ante el representante o

encargado de la sucursal del sujeto pasivo, la copia

P á g i n a | 80
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
certificada de la Providencia Administrativa que autorizó el procedimiento de

auditoría fiscal, debidamente notificada al sujeto pasivo.
3. En la retención de los equipos electrónicos de procesamiento de datos y los medios

de almacenamiento magnéticos que contengan la información contable, así como en
la obtención de copias y certificación de la información contenida en los mismos, en
la ejecución, de la medida, se puede incluir la presencia de funcionarios del área de
informática en calidad de apoyo, tanto en la Gerencia Regional responsable de la
ejecución del Procedimiento de Fiscalización y Determinación como en las gerencias
regionales que actúan como apoyo en la práctica de la medida.
4. Los equipos electrónicos de procesamiento de datos contentivos de la contabilidad a

retener, deben ser etiquetados y precintados en las unidades de almacenamientos
principales y auxiliares, los puertos y el interruptor de encendido, antes de su
traslado a la sede administrativa de la Gerencia Regional, Sector o Unidad
responsable de la ejecución de la medida.
5. Los documentos y medios de almacenamiento magnéticos deben ser depositados en

bolsas plásticas o cajas, debidamente etiquetadas y precintadas antes de su traslado a
la sede administrativa de la Gerencia Regional, Sector o Unidad responsable de la
ejecución de la medida.
6. Se debe indicar en el “Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los

Medios que la contengan” y en cada una de las etiquetas utilizadas, la identificación
del sujeto pasivo, el número de R.I.F., la fecha de retención, y los elementos
retenidos con sus marcas, modelos, seriales y demás características que permitan
identificarlos e individualizarlos plenamente, para luego trasladarlos a la sede
administrativa de la División de Fiscalización, Sector o Unidad responsable de la
ejecución de la medida, para lo cual se debe emitir la respectiva “Acta de Traslado”
(ver anexo S) en

P á g i n a | 81
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
dos (2) ejemplares, bien sea que se trasladen desde el domicilio del sujeto pasivo o
desde la sede de la(s) sucursal(es).
7. Los equipos electrónicos de procesamiento de datos contentivos de la contabilidad y

los documentos contables retenidos, deben estar bajo custodia de la División de
Fiscalización, Sector o Unidad que ejecuta la medida, en un lugar adecuado para su
conservación y resguardo
8. Se debe presentar y notificar “Citación” (ver anexo T) en dos (2) ejemplares, al

Sujeto Pasivo, donde se indica la fecha y lugar al que debe asistir para presenciar la
obtención de copias y de información de los elementos contables retenidos, así como
la certificación de la misma, conforme a lo establecido en el Código Orgánico
Tributario y demás normativa legal aplicable.
9. Los precintos sellados de los equipos electrónicos de procesamiento de datos y de las

bolsas plásticas o cajas que contengan los medios de almacenamiento de datos o
documentos contables retenidos, sólo pueden ser retirados el día y hora establecido
en la citación, en presencia del sujeto pasivo o su representante legal, y de ser
necesario, en presencia de dos expertos en informática, uno por parte del sujeto
pasivo y otro de la gerencia regional que ejecuta la medida.
10. La información contable requerida para dar continuidad a la actuación fiscal, se debe
obtener en las cantidades que se indican a continuación:
a. Dos (2) juegos de copias en papel de la información documental y
b. Dos (2) reproducciones de la información almacenada en medios magnéticos,

en CD, DVD, cintas magnéticas u otros medios de almacenamiento de datos de
fácil uso.
11. La información obtenida de manera física y digital será utilizada de la manera

siguiente:

P á g i n a | 82
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
a. Una para hacer el análisis respectivo, la cual debe ser incorporada al expediente,
b. La otra quedará en custodia de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de

la Gerencia Regional responsable de la ejecución del Procedimiento de
Fiscalización y Determinación como medio de prueba de la actuación fiscal.
12. Se debe emitir “Acta de Reproducción y Certificación de Copias” (ver anexo U) en

dos ejemplares, en la que se describa cada documento, equipo o medio magnético de
almacenamiento de datos, del que se obtenga copia, detallando el procedimiento
técnico utilizado. Dicha acta debe estar suscrita por el Sujeto Pasivo o su
representante legal, por los funcionarios que ejecutan la medida y demás personas
que intervengan en el acto.
13. Cada una de las hojas o folios de las copias obtenidas en papel de los documentos
contables retenidos, se deben certificar como copia fiel y exacta de su original e
inutilizando los espacios en blanco con una equis (x), utilizando para ello el texto
siguiente:
CERTIFICACIÓN
Quien suscribe (nombre(s) completo(s) y cédula(s) de identidad del (de los)
funcionario(s) que ejecuta(n) la medida), carácter con que actúa(n)
(funcionario(s) actuante(s) o funcionario(s) de apoyo de otra(s) Gerencia(s)
Regional(es), adscrito(s) a (la División de Fiscalización, Sector o Unidad de
Tributos Internos ), de la Gerencia Regional de Tributos Internos de
la Región , debidamente autorizado(s) según (Providencia
Administrativa No. o “Memorando de Designación” No. ), de
fecha . De conformidad con lo establecido en el último aparte
del Parágrafo Único del artículo 138 del Código Orgánico Tributario, certifica
que la presente es copia fiel y exacta de su original (o copia), contenido en
(identificar suficientemente el documento, libro o registro de donde se

P á g i n a | 83
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
obtiene la copia en papel), que fuera retenida mediante Acta de Retención

Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan No.
, de fecha , en el marco del Procedimiento de
Fiscalización y Determinación que se realiza al sujeto pasivo
, identificado con el Registro Único de Información
Fiscal (RIF) No. .
En , a los ( ) días del mes de de .
(Firma)
Nombre, apellido y número de cédula de
Identidad del funcionario que certifica
14. Cuando no se haya podido obtener las copias de los documentos contables o datos
electrónicos de los elementos retenidos, en un lapso de 30 días continuos, se debe
emitir por escrito una prórroga de la retención, hasta por el mismo lapso.
15. Las solicitudes de devolución de los documentos contables, equipos o elementos que
contengan la contabilidad retenida, necesaria para el desarrollo de la actividad del
sujeto pasivo, deben ser autorizadas por escrito, cuando sea requerida antes de la
entrega oficial por parte de la respectiva división de fiscalización, sector o unidad.
16. Cuando haya sido requerido por el Sujeto Pasivo o desaparezcan las circunstancias
que justificaron la medida administrativa de retención preventiva, se debe entregar al
sujeto pasivo o su representante legal, mediante “Acta de Devolución de la
Contabilidad y los Medios que la Contienen” (ver anexo V), los documentos
contables, equipos o medios electrónicos de almacenamiento de datos de la
contabilidad retenidos, siempre que la información contable haya sido copiada,
reproducida en

P á g i n a | 84
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
forma física, documental o en otro medio de almacenamiento de datos, según

sea el caso, y esté debidamente certificada.
17. Los sectores o unidades de la misma Gerencia Regional y de otra(s) gerencia(s)

regional(es) que apoyaron durante la medida, debe(n) remitir a la Gerencia Regional
responsable de la ejecución del procedimiento de fiscalización y determinación, la
documentación obtenida del cumplimiento de la medida de retención preventiva de
la contabilidad y de los medios que la contengan, dentro del lapso de los cinco (05)
días siguientes de concluida la misma.
D. RELATIVAS AL ANÁLISIS DE LOS ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS
1. Para la revisión de los estados financieros, el Nivel Normativo puede emitir instrucciones o
lineamientos específicos, además de los contenidos en el presente Manual.
2. Las técnicas de auditoría se deben utilizar sobre los rubros de los estados financieros,
enfocados desde el punto de vista impositivo y siguiendo las particularidades previstas en
las normas tributarias y en el presente Manual, haciendo énfasis en el control interno y la
consistencia contable.
3. En el análisis de los aspectos tributarios de los estados financieros se debe elaborar las
respectivas cédulas de trabajo, las cuales además de cumplir con las normas sobre su
elaboración previstas en este Manual, deben seguir una serie de pasos, entre los cuales
tenemos:
a. Preparar las hojas resumen para cada grupo de cuentas del balance general y del
estado de ganancias y pérdidas.
b. Anotar en las cédulas de trabajo, para cada cuenta del mayor general, los saldos al
cierre del año anterior y los del año que este auditando, dejando evidencia con las
marcas de auditoría de este procedimiento.

P á g i n a | 85
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
c. Indicar datos relativos al Sujeto Pasivo y cuentas auditadas con los efectos fiscales,
referidos a: Nombre del sujeto pasivo que se está auditando, fecha y alcance de la
auditoría, código de la cuenta, nombre de la cuenta, fecha de realización y registro de
las operaciones, conciliaciones de saldos, efectos tributarios, entre otras
informaciones.
E. RELATIVAS A LAS ACTAS DE REPARO Y DE CONFORMIDAD
1. Concluido el trabajo de evaluación y la obtención de evidencias, se debe efectuar el debido

análisis con el objeto de elaborar el Acta de Reparo o de Conformidad, en la que se
indique la situación tributaria del Sujeto Pasivo auditado, siguiendo las normas previstas
en este literal, así como las instrucciones o lineamientos específicos emitidos por el nivel
normativo.
2. El Acta de Reparo y de Conformidad debe contener el detalle de la metodología aplicada

durante la auditoría, tomando en consideración los elementos de la base imponible, los
períodos o ejercicios fiscalizados y las características del Sujeto Pasivo Auditado; debiendo
indicar el alcance de la revisión cuando se utilicen muestras para analizar una(s) cuenta(s) o
rubro(s) específico(s) de los estados financieros del sujeto pasivo.
3. El Acta de Reparo y de Conformidad debe estar enumeradas en forma consecutiva

siguiendo el orden de los documentos emitidos durante el procedimiento, conforme a lo
dispuesto en el anexo “M” Estructura y Formato de los Actos generados durante los
Procedimientos Tributarios de Auditoría Fiscal” y estar inutilizadas en el reverso y
espacios en blanco de las mismas.
4. El Acta de Reparo y de Conformidad debe ser notificada al Sujeto Pasivo auditado de

conformidad con lo establecido en el Código Orgánico Tributario y en el Manual de
Normas y Procedimientos en materia de Notificaciones, para informarle sobre los
resultados y los efectos tributarios que se originan de las mismas.

P á g i n a | 86
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
5. El Acta de Reparo y de Conformidad, debe seguir lo dispuesto en el anexo M “Estructura y

Formato de los Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría Fiscal” y
contener la siguiente estructura:
Parte 1. Encabezado: (Contentivo de:)
b. Siglas y números asignados al acta de acuerdo al control interno llevado por la
c. Lugar y fecha de emisión.
d. Identificación o Título: Acta de Conformidad o Acta de Reparo
Parte 2. Cuerpo del Acta: El cuerpo del Acta debe seguir el siguiente orden lógico
para la descripción de los hechos:
a. Identificación del Sujeto Pasivo fiscalizado (nombre o razón social, número de

Registro Único de Información Fiscal – RIF).
b. Domicilio fiscal del Sujeto Pasivo.
c. Nombre, apellido y número de cédula de identidad del representante legal, cargo que
desempeña, de ser el caso, indicando los datos del documento que acredita su
representación (acta constitutiva, estatutos, acta de asamblea, Poder, entre otros).
d. Nombre, apellido, número de cédula de identidad y cargo del Funcionario actuante y

del Funcionario en Labores de Supervisión.
e. Gerencia Regional de Tributos Internos, Sector o Unidad de adscripción del
funcionario actuante.
f. Número y fecha de la providencia que autoriza al funcionario actuante, y fecha de
notificación de la misma, salvo en los casos en que las fiscalizaciones se realicen en la
sede de la Administración Aduanera y Tributaria.
g. Base legal relacionada con las facultades de Verificación y de Fiscalización y
Determinación.

P á g i n a | 87
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
h. Indicación del tributo, período(s) y elementos de la base imponible fiscalizada.

i. Objeto social según los estatutos y lo constatado por el Funcionario Actuante,
actividad o función que realiza si fuere un órgano o ente público.
j. Hechos u omisiones constatadas.
k. Normativa legal infringida por parte del sujeto pasivo.
l. Métodos aplicados en el Procedimiento de Fiscalización y Determinación.
m. Forma en que lleva sus libros y registros contables y especiales, y si los mismos están
ajustados a las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados por la
República Bolivariana de Venezuela.
n. Forma en que lleva los libros y registros especiales exigidos por las leyes o
reglamentos de carácter tributario, y si cumplen con los requisitos señalados en la
normativa legal vigente.
o. Partidas y documentos revisados y constatados, indicando en forma detallada, cuentas
y partidas contables auditadas, libros y registros especiales revisados.
p. Descripción de las medidas administrativas impuestas en la realización del
procedimiento, en caso de existir.
q. Resultados obtenidos en la auditoría fiscal.
r. Discriminación de los montos por concepto de tributos omitidos o diferencias de
impuesto a pagar.
s. Descripción de los elementos que presupongan la existencia de ilícitos tributarios.
t. Circunstancias atenuantes y agravantes.
En el caso de las actas de conformidad se omitirá lo señalado en los puntos

“k”,”r”,”s” y “t”.
Parte 3. Final:
a. Indicación expresa de la posibilidad de ajustarse voluntariamente a las objeciones

contenidas en el acta de reparo, en un plazo de quince (15) días

P á g i n a | 88
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
hábiles de notificada el acta de reparo, conforme a lo previsto en el Código Orgánico

Tributario, además de señalar que el sujeto pasivo debe presentar un escrito de
aceptación consignando las declaraciones sustitutivas u omitidas, ante la División de
Fiscalización, Sector o Unidad correspondiente, señalando expresamente la dirección
de la respectiva unidad administrativa.
b. Indicación del plazo para la presentación del escrito de descargos ante la división de
sumario administrativo, sector o unidad correspondiente, señalando expresamente la
dirección de la respectiva unidad administrativa.
c. Estar firmada por el Funcionario Actuante y contener al pie de las mismas, los datos y
espacios para la firma del sujeto pasivo, su representante legal o quien se dé por
notificado, conforme a lo dispuesto en el anexo “M” Estructura y Formato de los
Actos generados durante los Procedimientos de Auditoría Fiscal”.
En el caso de las actas de conformidad se omitirá lo señalado en los puntos “a” y “b”.
En el caso de las actas de reparo de infracción se debe omitir lo señalado en el punto “a”.
Parte 4. Anexos:
a. Se debe incluir los documentos que forman parte de las actas de reparo o de
conformidad, que detallan cálculos matemáticos o demostraciones numéricas de difícil
impresión en el formato del cuerpo del acta.
b. Las actas de reparo o de conformidad, deben hacer mención expresa de la cantidad de
anexos que se adjuntan y el número de folios útiles que conforman cada anexo.
c. Firma de los folios de cada uno de los anexos por parte del (de los) funcionario(s)
actuante(s).

P á g i n a | 89
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
d. Firma y sello de los folios de cada uno de los anexos por parte del sujeto pasivo
auditado en señal de notificación.
6. Cuando el alcance de la fiscalización abarque varios tributos y ejercicios o períodos, se
debe levantar una sola Acta de Reparo agrupando los ajustes por tipo de tributo,
ejercicios o períodos, indicándose estos aspectos como títulos, además se debe señalar
concepto, monto y la denominación de las objeciones o reparos.
Ejemplo:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
EJERCICIO: 01/01/2008 AL 31/12/2008
OMISIÓN DE INGRESOS. MONTO Bs. 120.000,00
7. En el Acta de Reparo en materia de retención o percepción se debe dejar constancia de los

ilícitos relativos a:
a. No retener o percibir los tributos.
b. Retener o percibir cantidades menores a las debidas.
c. No enterar los tributos retenidos o percibidos.
d. Enterar con retraso los tributos retenidos o percibidos.
e. Incumplimientos de deberes formales.
8. En los casos que se detecten incumplimientos de deberes materiales y formales de los

agentes de retención o percepción, se debe levantar una sola acta de reparo en materia de
retención y percepción, dejando constancia de todos los incumplimientos detectados.
9. En el Acta de Conformidad se debe informar al sujeto pasivo, que su emisión no limita las
facultades de la Administración Aduanera y Tributaria de auditar otros tributos, periodos o
elementos de la base imponible no fiscalizados, o sobre los mismos elementos cuando se
presuma que el sujeto pasivo ocultó hechos o

P á g i n a | 90
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
documentos durante la fiscalización que de haberse conocido originarían un resultado

diferente.
10. Cuando en la actuación fiscal resultare correcta la situación tributaria del sujeto pasivo
auditado respecto a los tributos, períodos o elementos de la base imponible fiscalizados y
se detecte únicamente la comisión de ilícitos tributarios por incumplimiento de deberes
formales, se debe elaborar una sola acta de reparo de infracción, estructurada en 2
secciones, a saber:
a. Sección 1. La conformidad respecto a los tributos, períodos o elementos de la base

imponible fiscalizados.
b. Sección 2. Los incumplimientos de los deberes formales detectados.
11. En cada sección del Acta de Reparo de Infracción se debe indicar de forma detallada los
documentos, partidas y demás informaciones analizadas y los resultados obtenidos
especificando, entre otros:
a. Cuentas y partidas contables auditadas.

b. Libros y registros especiales revisados
c. Documentos constatados.
12. En la sección 2 del Acta de Reparo de Infracción debe describir los hechos que se
constituyen en ilícitos tributarios, las normas tributarias infringidas y la sanción aplicable,
de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
13. Las actas de reparo originadas con ocasión de los procedimientos de fiscalización y
determinación en materia de precios de transferencia, deben ser aprobadas por la Gerencia
de Fiscalización, antes de su notificación al sujeto pasivo.
F. RELATIVAS A LA ACEPTACIÓN DEL REPARO.
1. La aceptación del reparo, se debe constatar sea en forma parcial o total, dentro de los
quince (15) días hábiles siguientes contados a partir de la notificación del Acta de Reparo,
a través de la revisión de los escritos consignados por el sujeto pasivo

P á g i n a | 91
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
ante la División de Fiscalización, Sector o Unidad, y de la presentación de la(s)

declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s), con el pago del impuesto respectivo. En tales
casos, se debe emitir inmediatamente una sola Resolución de Aceptación o allanamiento,
dejando constancia de ello y liquidando las multas e intereses moratorios o diferencias de
tributos, según sea el caso, de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario.
2. No se considera como aceptación o allanamiento en los términos del Código Orgánico

Tributario cuando el pago de la(s) declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) se realice
fuera del plazo de los quince (15) días hábiles, independientemente de la fecha de
presentación del escrito de aceptación o allanamiento y por consiguiente, no se emite la
resolución de aceptación o allanamiento, debiéndose remitir el expediente a la División o
Área de Sumario Administrativo para su tramitación.
3. Se considera allanamiento o aceptación parcial, en los términos del Código Orgánico

Tributario, cuando el pago de la(s) declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) se realice por
un monto inferior al indicado en el Acta de Reparo, siempre y cuando el Sujeto Pasivo no
haya manifestado expresamente su aceptación total, debiéndose remitir el expediente a la
División o Área de Sumario Administrativo para la tramitación de la porción del tributo no
pagada.
4. Se considera allanamiento o aceptación total, en los términos del Código Orgánico

Tributario cuando:
a. El pago de la declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) lo realice el Sujeto Pasivo por

el monto total indicado en el Acta.
b. El pago de la declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s) lo realice el Sujeto Pasivo por

un monto inferior al indicado en el Acta, debido a errores de cálculo cometidos por la
actuación fiscal en la elaboración del Acta de Reparo. La Resolución de Aceptación
o Allanamiento debe dejar constancia

P á g i n a | 92
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
de esta situación y corregir los errores aritméticos o de cálculos incurridos por la

actuación fiscal en la elaboración del acta de reparo.
c. El pago lo realice el sujeto pasivo por el monto indicado en el Acta, y exista errores de
cálculo cometidos por la actuación fiscal en la elaboración del Acta de Reparo en los
casos que no se presente declaración(es) omitida(s) o sustitutiva(s). La Resolución de
Aceptación o Allanamiento debe dejar constancia de esta situación y corregir los
errores aritméticos o de cálculos incurridos por la actuación fiscal y liquidar las
diferencias de tributos a que hubiere lugar.
5. No existe allanamiento o aceptación del reparo en los términos del Código Orgánico
Tributario, cuando el Sujeto Pasivo extinga la obligación tributaria a través de un medio
distinto al pago, iniciándose en tales casos el procedimiento de sumario administrativo,
una vez vencido el lapso legal establecido.
6. Transcurrido el lapso de los quince (15) días hábiles luego de la notificación del Acta de
Reparo, sin la aceptación del Sujeto Pasivo o, cuando exista aceptación parcial del reparo,
se debe remitir inmediatamente el Expediente a la División o Área de Sumario
Administrativo para dar inicio al procedimiento correspondiente
7. La Resolución de Aceptación o Allanamiento debe ser notificada al Sujeto Pasivo auditado

de acuerdo a lo establecido en el Código Orgánico Tributario y el Manual de Normas y
Procedimientos en materia de las Notificaciones.
8. La “Resolución de Aceptación o Allanamiento” debe ser elaborada siguiendo la estructura

indicada a continuación:
a. Encabezado. El cual debe contener los datos señalados en el Anexo “B” sobre la
“Estructura y Formatos de los Actos generados durante los Procedimientos de
Auditoría Fiscal”; y adicionalmente: identificación del sujeto pasivo o responsable y
su domicilio; indicación del (de los) tributo(s),

P á g i n a | 93
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) correspondiente(s) y, en su caso los elementos de la

base imponible fiscalizados.
b. Exposición de los hechos:
b.1. Descripción del Acta de Reparo:
1. Número y fecha de la Providencia que autoriza al Funcionario Actuante, y

fecha de notificación de la misma.
2. Base legal relacionada con las facultades del Procedimiento de

3. Número y fecha del Acta de Reparo y fecha y datos de notificación.
4. Exposición de los hechos u omisiones constatados.
5. Descripción de los reparos efectuados.
6. Elementos que presupongan la existencia de ilícitos tributarios.
7. Métodos aplicados en la fiscalización
b.2. Escrito de aceptación parcial o total del Acta de Reparo:
1. Identificación del representante legal del Sujeto Pasivo.
2. Fecha de presentación del escrito.
3. Resumen de los alegatos expuestos.
4. Fecha, número y monto en bolívares (Bs.) de la declaración sustitutiva u

omitida presentada por el sujeto pasivo.
c. Motivación:
c.1. Se indica los lapsos de presentación del escrito de aceptación parcial o total del
Acta de Reparo y de la presentación de la declaración sustitutiva u omitida por
el sujeto pasivo y el correspondiente pago.

P á g i n a | 94
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
c.2. Se referencia los alegatos expuestos en el escrito de aceptación, de ser el caso, y

se exponen los fundamentos de hecho y de derecho sobre la procedencia o no de
los mismos.
c.3. Se señala los fundamentos de hecho y de derecho de los ilícitos formales y

materiales, así como la procedencia de intereses moratorios.
c.4. Se específica los elementos que presupongan la existencia de ilícitos

sancionados con pena restrictiva de libertad si los hubiere.
d. Determinación: Se describe los cálculos definitivos del quantum de la obligación

tributaria, multas y sus accesorios.
d.1. Impuesto: Detalla el monto del tributo producto de las objeciones formuladas en
el Acta de Reparo aceptado total o parcialmente por el Sujeto Pasivo, En los
casos de detectar diferencias en el monto de la declaración sustitutiva u omitida
o en el pago de la misma, se debe indicar dicho monto a los fines de su
liquidación.
d.2. Sanciones: Específica las sanciones a que haya lugar de acuerdo a los ilícitos
tributarios detectados de conformidad a lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.
e. Intereses Moratorios: Se señala los intereses moratorios a que haya lugar, de

acuerdo a lo previsto en la norma general Nº 11, literal g.
Para los casos en que en la Resolución de Aceptación o Allanamiento incluya la

liquidación de diferencias de tributos originadas por errores aritméticos o de cálculo
en el Acta de Reparo, se debe calcular los intereses moratorios correspondientes a la
fecha de su emisión, sin perjuicio de las diferencias que resulten hasta la fecha de
extinción total de la deuda.
f. Decisión:
f.1. Se indica el criterio que se asume como consecuencia del análisis que se
produce sobre la aceptación o allanamiento efectuado por el Sujeto

P á g i n a | 95
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
NORMAS ESPECÍFICAS
Pasivo y se ordena la liquidación que se genera como consecuencia del análisis

efectuado, para que se emitan las planillas de liquidación y pago, por los
respectivos conceptos.
f.2. De ser el caso, se identifica los elementos que presupongan la comisión de

algún ilícito tributario sancionado con pena restrictiva de libertad y se ordena la
remisión de la copia certificada del expediente al Ministerio Público.
g. Se debe señalar los Recursos que correspondan contra la Resolución de Aceptación o

Allanamiento.
h. Firma del Jefe de División de Fiscalización, Jefe de Sector o Unidad, según sea el
caso.

P á g i n a | 96
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
RESPONSABLE PASO N° ACCIÓN
JEFE DE DIVISIÓN DE 1 Efectúa la revisión y el análisis de los sistemas

FISCALIZACIÓN, JEFE DE informáticos e historial del Sujeto Pasivo, define el
SECTOR O UNIDAD alcance de la actuación fiscal, y prepara información y
documentación.
2 Designa al funcionario actuante y elabora lo

siguiente:
a. Providencia Administrativa en tres (3)

ejemplares.
b. Dos (2) ejemplares del “Acta de Verificación
Inmediata de Deberes Formales”.
c. Dos (2) ejemplares de “Acta de
Requerimiento”.
d. Formatos varios.
3 Canaliza a través del Funcionario en Labores de

Supervisión las instrucciones al funcionario actuante. El
Funcionario en Labores de Supervisión registra la
asignación en el cuadro “Registro de Control y
Resultado” y entrega:

ejemplares.
Requerimiento”.
d. Demás documentación e información del sujeto
pasivo.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
FUNCIONARIO ACTUANTE 4 Recibe y revisa:

ejemplares.
Requerimiento”.
d. Demás documentación e información del sujeto

pasivo.
5 Elabora e imprime en (2) ejemplares el Programa de

Trabajo.
6 Somete a la consideración del Funcionario en Labores

de Supervisión el “Programa de Trabajo” en dos (2)
ejemplares, efectúa correcciones de ser el caso y firman.
Un (1) ejemplar para el seguimiento de la gestión del
Funcionario Actuante y otro ejemplar para el
expediente. El Funcionario en Labores de Supervisión
registra en el cuadro “Registro de Control y Resultado”.
7 Notifica al Sujeto Pasivo la Providencia Administrativa

en tres (3) ejemplares y el Acta de Requerimiento en dos
(2) ejemplares, e informa sobre la realización del
procedimiento y las características del trabajo a ejecutar.

P á g i n a | 98
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN

8 Recibe del Sujeto Pasivo dos (2) ejemplares de la
FUNCIONARIO ACTUANTE
Providencia Administrativa y un (1) ejemplar del Acta
de Requerimiento, debidamente firmados.
9 Visualiza y revisa el cumplimiento de los deberes
formales inmediatos por parte del sujeto pasivo, levanta
“Acta de Verificación Inmediata de Deberes Formales”
en dos (2) ejemplares.
10 Notifica al Sujeto Pasivo “Acta de Verificación

Inmediata de Deberes Formales” en dos (2) ejemplares
y recibe un (1) ejemplar firmado.
11 Entrega un (1) ejemplar de la Providencia

Administrativa firmada por el Sujeto Pasivo al
Funcionario en Labores de Supervisión. El Funcionario
en Labores de Supervisión registra en el cuadro
“Registro de Control de Resultados”.
12 Inicia la conformación del Expediente incorporando lo

siguiente:
a. La documentación e información recibida
inicialmente.
b. El Programa de Trabajo debidamente firmado por
el Funcionario en Labores de Supervisión y
Funcionario actuante.
c. Un (1) ejemplar de la Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.
d. Un (1) ejemplar del Acta de Requerimiento
firmado por el sujeto pasivo.

P á g i n a | 99
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN

FUNCIONARIO ACTUANTE e. Un (1) ejemplar del “Acta de Verificación
Inmediata de Deberes Formales” firmado por el
sujeto pasivo.
13 Espera lapso indicado en el Acta de Requerimiento

notificada.
14 Recibe del Sujeto Pasivo los documentos e información
requeridos y levanta Acta de Recepción, en dos (2)
ejemplares.
15 Notifica el Acta de Recepción en dos (2) ejemplares,
entrega un (1) ejemplar al Sujeto Pasivo e incorpora un
(1) ejemplar al Expediente junto con la documentación e
información recibida.
16 Revisa, organiza y analiza la información obtenida del
Sujeto Pasivo, elabora cédulas de trabajo y llena
formulario Cédula de Hallazgos en caso de
incumplimientos de la normativa tributaria, e incorpora
en ambas cédulas las evidencias o pruebas que las
sustentan.
17 Entrega las cédulas de trabajo, cédulas de hallazgos, las
evidencias o pruebas que la sustentan y el Expediente, a
la consideración del Funcionario en Labores de
Supervisión, efectúa correcciones de ser el caso y
firman ambos funcionarios. El Funcionario en Labores
de Supervisión registra en el cuadro “Registro de
Control y Resultado.

P á g i n a | 100
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
FUNCIONARIO ACTUANTE 18 Determina ¿Presenta incumplimientos de la

normativa tributaria?
18.1 No presenta incumplimientos: Elabora Informe

Fiscal con los resultados de la verificación,
remite vía electrónica al Funcionario en Labores
de Supervisión y entrega expediente. Continúa
en el paso 19.
18.2 Si presenta incumplimientos: Consolida todos

los ilícitos detectados y de acuerdo al alcance de
la Providencia Administrativa elabora
Resolución de Imposición de Sanción según
corresponda, remite vía electrónica al
Funcionario en Labores de Supervisión y
entrega el Expediente.
19 Somete a la consideración del Funcionario en Labores de

Supervisión, en el caso de presentarse observaciones
efectúa las correcciones. El Funcionario en Labores de
Supervisión remite vía electrónica el Informe Fiscal o la
Resolución de Imposición de Sanción, según el caso,
entrega el Expediente al Jefe de División de
Fiscalización, o Jefe de Sector o Unidad y registra en el
cuadro “Registro de Control y Resultado”.

P á g i n a | 101
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
JEFE DE DIVISIÓN DE 20 Recibe vía electrónica Informe Fiscal o Resolución de

FISCALIZACIÓN, Imposición de Sanción según el caso, y el expediente,
JEFE SECTOR O revisa y determina conformidad.
UNIDAD
20.1 No conforme: Devuelve al Funcionario en

Labores de Supervisión con las observaciones
para su corrección. (Vuelve al paso 18).
20.2 Conforme: Gestiona, según el caso, lo

siguiente:
20.2.1 Informe Fiscal: La impresión en un

(1) ejemplar y las firmas
correspondientes, la culminación de
la conformación del Expediente por
parte del Funcionario Actuante y el
registro en el cuadro “Registro de
Control y Resultado” por parte del
Funcionario en Labores de
supervisión.
20.2.2 Resolución de imposición de

sanción: La impresión en dos (2)
ejemplares y colocación de las
firmas correspondientes.

P á g i n a | 102
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
FUNCIONARIO ACTUANTE 21 Activa el Procedimiento de Liquidación de las

sanciones, intereses moratorios y tributos, según sea
el caso.
22 Recibe las liquidaciones correspondientes y la

Resolución de Imposición de Sanción.
23 Notifica al Sujeto Pasivo, recibe un (1) ejemplar de la

Resolución de Imposición de Sanción y de la(s)
liquidación(es) firmada(s) por el sujeto pasivo.
24 ¿Amerita sanción de clausura?
24.1 No amerita sanción de clausura: Incorpora al

Expediente un (1) ejemplar de la Resolución de
Imposición de Sanción y de las liquidaciones
notificadas. Continúa paso 25.
24.2 Si amerita sanción de clausura: Impone la

sanción en la oficina, local o establecimiento y
las sucursales, de ser el caso, levanta Acta
Constancia en dos (2) ejemplares y notifica al
sujeto pasivo.
24.2.1 Incorpora al Expediente, un (1)

ejemplar de la Resolución de
Imposición de Sanción, de la
liquidación y del Acta Constancia
debidamente notificada.

P á g i n a | 103
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN

FUNCIONARIO ACTUANTE 24.2.2 Informa al Funcionario en Labores de
Supervisión la fecha en el que
efectivamente se ejecutó el cierre y
la fecha próxima de apertura. El
Supervisión registra en el cuadro
“Registro de Control y Resultado”.
24.2.3 Espera lapso de clausura establecido y
vencido el mismo procede a la
apertura de la oficina, local o
establecimiento y las sucursales, de ser
el caso, mediante Acta Constancia en
dos
(2) ejemplares.
24.2.4 Notifica al Sujeto Pasivo para que
realice el pago inmediato y archiva un
ejemplar debidamente firmado en el
Expediente. Continua paso 24.
24.2.5 Informa al Funcionario en Labores de
Supervisión que efectivamente se
procedió a la apertura de la oficina,
local o establecimiento y las
sucursales, de ser el caso. El

P á g i n a | 104
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN

FUNCIONARIO ACTUANTE 25 Verifica en el sistema del SENIAT si el sujeto
pasivo pagó.
25.1 Si pago: Imprime comprobante de pago e
incorpora al expediente. Continua paso 25.2
25.2 No pago: Elabora “Informe Fiscal” con el
resultado de la verificación, indicando la fecha de
notificación de la “Resolución de Imposición de
Sanción” y de las respectivas liquidaciones, y los
datos de las actas constancias, mediante las cuales
se inició y levantó la sanción de clausura de ser
el caso.
26 Somete a la consideración del Funcionario en Labores

de Supervisión y al Jefe de División de Fiscalización,
Jefe de Sector o Unidad, el informe fiscal, realiza
correcciones de ser necesario, Imprime obtiene las
firmas correspondientes y finaliza la conformación del
Expediente.
27 Entrega Expediente al Funcionario en Labores de

Supervisión. El Funcionario en Labores de Supervisión
registra resultados en el cuadro “Registro de Control y
Resultados” y gestiona:
27.1 Si pago: Activa procedimiento de archivo

remitiendo expediente a la División de
Tramitaciones.

P á g i n a | 105
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
FUNCIONARIO ACTUANTE 27.2 No pago: Activa procedimiento de

intimación remitiendo Expediente a la
División de Recaudación.

P á g i n a | 106
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN I
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS, SECTOR O UNIDAD/DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN
Jefe de División, Sector o Unidad Funcionario(s) Actuante(s)
1. Efectúa revisión y análisis de los sistemas
8. Recibe firmados por el Sujeto Pasivo
informáticos e historial de sujeto pasivo, 4 Recibe y revisa
define el alcance de la actuación fiscal y . Acta de 0
Documentos Requerimiento
prepara información y Formatos
0+0
Providencia 13.
documentación. Acta de Verificación 0+0 ------ Lapso de espera -----
Inmediata Administrativa Según lo indicado en el Acta de
0+0 Requerimiento notificada.
Acta de Requerimiento
2. Designa funcionario, elabora, imprime y firma.

Providencia 0+2 9.
Visualiza y revisa el cumplimiento de
Administrativa
5.
Elabora Programa deberes formales inmediatos y levanta
de Trabajo 14.
Documentos Recibe documentación del Sujeto
Formatos Acta de 0+0 Pasivo y levanta.
Acta de Verificación 0+0 Verificación
Inmediata 0+0
Inmediata
0+0 Programa de Requerimientos
Acta de Requerimiento Trabajo
10. Acta de 0+0
Providencia 0+2 Sujeto Pasivo
Recepción
Administrativa
6.
Notificación
Somete a la consideración del funcionario en labores de
supervisión, efectúa correcciones de ser el caso y firman.
Un (1) ejemplar para seguimiento y otro
3. Canaliza a través del funcionario en labores de ejemplar para el expediente. El funcionario en labores de 15. Sujeto Pasivo
Acta de 0
supervisión las instrucciones al funcionario supervisión registra en el cuadro “Registro de Control y
actuante. El funcionario en labores de Resultado” archiva para su control. Verificación
Notificación
supervisión registra en el cuadro “Registro de Inmediata
FLS
Control y Resultado”
FLS Requerimientos
11. 0
Documentos Providencia
Formatos Administrativa 0
Acta de Verificación Documentos
Acta de 0+0 Entrega al Acta de
Inmediata Requerimiento funcionario en Providencia 0 Recepción
0+0 Providencia Administrativa 0 labores de Administrativa
Acta de Requerimiento Providencia Administrativa 0 Programa de Trabajo 0
supervisión. FLS(*)
0 registra en el cuadro 12. Expediente
0+2 Providencia Acta de verificación 0
Providencia “Registro de Control y inmediata
Inicia
Administrativa
Administrativa Resultado”
0 conformación.
FLS Acta de
Va a
Requerimiento 16
Pág 104.
7. Sujeto Pasivo
Notificación
Oficina de Planificación y Presupuesto Pagina 107
División de Organización Versión
3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
E
x
p
e
d
i
e
n
t
e
(*) FSL: Funcionario en labores de supervisión
Oficina de Planificación y Presupuesto Pagina 107

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS/SECTOR/ UNIDAD/ DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN

Funcionario (s) Actuante (s) Jefe de División/Sector/Unidad
Viene
de 15
Pág. 103
A 20. Informe Fiscal o
18.
Determina Resolución de Sanción
16.
Revisa, organiza, analiza la
información obtenida y elabora No ¿Presenta Si
Expediente
Incumplimientos?
18.1 1
Evidencias o Pruebas
Elabora Consolida los ilícitos
Cédulas de Hallazgos 20.1 No 20.2 Si
detectados, elabora
¿Conforme? 20.2.1.
Cédulas de Informe Informe Fiscal
Trabajo fiscal Resolución Devuelve al funcionario en
Expediente Sanción Gestiona según el La impresión en un
labores de supervisión para su
caso (1) ejemplar y las
corrección) firmas del informe fiscal,
15. 20.2.2. la culminación de la
17. Expediente Resolución de conformación
Entrega a la consideración del funcionario en del expediente por parte
Expediente
labores de supervisión, efectúa correcciones A Sanción del funcionario actuante
de ser el caso y firman. El funcionario en y el registro en el cuadro
“Registro de Control y
labores de supervisión registra en el cuadro Resultado” por parte
“Registro de Control 19. La Impresión y
y Resultado” Somete a la consideración del funcionario en labores de 0+0 del FLP(*)
las firmas.
FLS supervisión, efectúa corrección de ser necesario. El funcionario Resolución
en labores de supervisión registra en el cuadro “Registro de Sanción
Control y Resultado” y envía FLS
0
FLS Informe Fiscal
21
Incorpora Dependencia competente
Cédulas de Hallazgos
Expediente
Informe Fiscal o Liquidación
Cédulas de Resolución de Sanción
Trabajo
Expediente
Va a 22 División de Tramitaciones
Pág.105
Expediente Archivo

Página 108
3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS/SECTOR/ UNIDAD/ DIVISIÓN/ÁREA DE FISCALIZACIÓN
Funcionario (s) Actuante (s)

Viene
de 21
Pág. 104
24.2.2 Informa al funcionario en labores de supervisión la fecha en el que

22. efectivamente se ejecuto el cierre y la fecha próxima de apertura.
Liquidación(es) El funcionario en labores de supervisión registra en el cuadro
0+0 “Registro de Control y Resultado”.
Resolución
Sanción FLS
Impone sanción de
23. Sujeto Pasivo clausura y levanta 24.2.3 ---- Lapso de espera por clausura de establecimiento ----
Notificación Vencido el lapso, procede a la apertura de la oficina, local o
Acta 0+0
establecimiento y las sucursales de ser el caso.
Constancia
0+0
Acta
Liquidación(es) Constancia
0 Sujeto Pasivo
Resolución
Sanción Notificación
24.2.4 Sujeto Pasivo
24. 24.2
Si
¿Amerita sanción Notificación
de clausura? 24.2.1. Acta Constancia 0
24.1
Liquidación
No Resolución 0 Incorpora Incorpora
Sanción con 0
Liquidación(es) Clausura Acta
0
Resolución Incorpora Constancia
Sanción
Expediente Expediente
24.2.5
Expediente Informa al funcionario en labores de supervisión que efectivamente se

procedió a la apertura de la oficina, local o
establecimiento y las sucursales. El funcionario en labores
de supervisión registra en el cuadro Registro de Control y
Va a 24 Resultado. Va a 25
Pág. 106 Pág. 106

División de Organización Versión Página 109
3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
II
SECCIÓN:
VERIFICACIÓN
Funcionario (s) Actuante (s)
Viene 23.1
y 23.2.4 26.
Pág.105
Somete a la consideración del funcionario en labores de
supervisión y al Jefe de División de Fiscalización, Jefe
de Sector o Unidad, el Informe Fiscal, realiza corrección
---Lapso de espera del pago inmediato-- de ser necesario, imprime y obtiene firmas
correspondientes. Expediente
Incorpora
termina de División de Recaudación
conformar
Informe Fiscal
25. Verifica en el sistema del SENIAT si el Procedimiento de
sujeto pasivo pago Intimación
Expediente
25.2
NO
27.
¿Pagó?
Entrega el Expediente al funcionario en labores de
B Supervisión. El FLS(*) registra en el cuadro
25.1
“Registro de Control y Resultado”
SI
FLS
Imprime comprobante de pago e
incorpora a el Expediente
Informe
Fiscal
26.2
Comprobante No pagó
de Pago Gestiona
Expediente 27.1
FLS Expediente
Si pagó
Expediente
B División de Tramitaciones
Archivo
3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN
JEFE DE DIVISIÓN DE
1. Efectúa la revisión y el análisis de los sistemas
FISCALIZACIÓN,
informáticos e historial del sujeto pasivo, define el
JEFE DE SECTOR O
UNIDAD alcance de la actuación fiscal, y prepara información y
documentación.
2. Designa el Funcionario Actuante y elabora:
a. Providencia Administrativa, en tres (3) ejemplares.
b. Acta de Requerimiento en dos (2) ejemplares.
c. Cuestionario de Fiscalización en dos (2)
ejemplares, de ser el caso.
d. Cuestionario de Aduanas en dos (2)
e. Ficha de Identificación de Contrato en dos (2)
3. Canaliza a través del Funcionario en Labores de
Supervisión las Instrucciones al Funcionario Actuante.
El Funcionario en Labores de Supervisión registra en el
cuadro “Registro de Control y Resultado”, entrega:
a. Providencia Administrativa, en tres (3) ejemplares.
f. Demás información y documentación.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
FUNCIONARIO ACTUANTE 4. Recibe, revisa y orienta la actuación con lo

siguiente:
a. Providencia Administrativa, en tres (3)

ejemplares.



f. Demás información y documentación.
5. Elabora e imprime un (1) ejemplar del Programa de

Trabajo.
6. Somete a la consideración del Funcionario en Labores

de Supervisión, efectúa correcciones de ser el caso y
firman, un (1) ejemplar para seguimiento, el otro
ejemplar para incluir en el Expediente. El Funcionario
en Labores de supervisión registra en el cuadro
“Registro de Control y Resultados”.

P á g i n a | 112
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:

FUNCIONARIO ACTUANTE 7. Notifica al sujeto pasivo la Providencia
Administrativa en tres (3) ejemplares y Acta de
Requerimiento en dos (2) ejemplares y entrega, de ser el
caso, los formularios “Cuestionario de Fiscalización”,
“Cuestionario de Aduanas”, y “Ficha de Identificación
de Contratos” cada uno en dos (2) ejemplares e informa
sobre la realización del procedimiento y las
características del trabajo a ejecutar.
8. Entrega al Funcionario en Labores de Supervisión un

(1) ejemplar de la Providencia Administrativa.
El Funcionario en Labores de Supervisión registra en
el cuadro “Registro de Control y Resultado”.
9 Inicia la conformación del Expediente incorporando lo
siguiente:
a. La documentación e información recibida
inicialmente.
b. El Programa de Trabajo debidamente firmado por
el Funcionario en Labores de Supervisión y
Funcionario(s) Actuante(s).
c. Un (1) ejemplar de la Providencia Administrativa
firmada por el sujeto pasivo.
d. Un (1) ejemplar del Acta de Requerimiento

P á g i n a | 113
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
FUNCIONARIO ACTUANTE 10. Espera lapso de acuerdo a lo indicado en el Acta

de Requerimiento y una vez vencido, exige al sujeto
pasivo la documentación e información requerida y de
acuerdo a lo recibido, levanta Acta de Recepción en dos
(2) ejemplares y Acta Constancia en dos (2) ejemplares,
de ser el caso.
11 Notifica al Sujeto Pasivo, Acta de Recepción en dos (2)

ejemplares y Acta Constancia en dos (2) ejemplares, de
ser el caso.
12. Recibe e incorpora al expediente lo siguiente:

a. Acta de Recepción en un (1) ejemplar debidamente
b. Acta Constancia en un (1) ejemplar debidamente
firmado por el sujeto pasivo, de ser el caso.
c. Formulario “Cuestionario de Fiscalización” en un
(1) ejemplar, debidamente respondido y firmado
por el sujeto pasivo, de ser el caso.
d. Formulario “Cuestionario de Aduanas”, en un
(1) ejemplar, debidamente contestado y firmado
por el sujeto pasivo, de ser el caso.
e. Formulario “Ficha de Identificación de Contratos”
en un (1) ejemplar, debidamente respondido y
firmado por el sujeto pasivo, de ser el caso.

P á g i n a | 114
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:

FUNCIONARIO ACTUANTE f. Documentos e información entregada por el
sujeto pasivo.
13. Efectúa el estudio general del sujeto pasivo con la

documentación e información obtenida y determina si
requiere más información.
13.1 Si requiere más información: Realiza

entrevistas, examina documentos, visita
instalaciones, evalúa los controles internos del
sujeto pasivo, según el caso.
13.1.1 Solicita al Sujeto Pasivo o tercero(s), de

ser necesario, documentos e
información, emitiendo las respectivas
actas u oficios de requerimiento, entre
otras acciones.
13.2 No requiere más información: Revisa,

organiza, analiza aplicando pruebas y técnicas
de auditoria.
14. Identifica y organiza las pruebas o evidencias

comprobatorias y prepara: Cédula de Trabajo y Cédula
de Hallazgos, de ser necesario solicita la aplicación de
medidas cautelares.

P á g i n a | 115
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
FUNCIONARIO ACTUANTE 15. Entrega a la consideración del Funcionario en

Labores de Supervisión, efectúa correcciones de ser el
caso y firman en señal de conformidad. El Funcionario
en Labores de Supervisión registra en el cuadro
16 Recibe e incorpora al expediente lo siguiente:

a. Cédula de trabajo con sus evidencias o pruebas.
b. Cédulas de hallazgos con sus evidencias o pruebas.
17. Elabora Acta de Reparo o Acta de Conformidad, según

sea el caso, contentiva de los resultados generados del
procedimiento.

de Supervisión, efectúa correcciones de ser el caso,
imprime y obtiene firmas. El Funcionario en Labores de
Supervisión registra en el cuadro “Registro de Control y
Resultado”.
19. Notifica al sujeto pasivo Acta de Reparo o Acta de

Conformidad en dos (2) ejemplares, según sea el caso y
recibe un (1) ejemplar debidamente firmado e incorpora
al expediente.
20. Procede según el tipo de Acta generada:

P á g i n a | 116
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:

FUNCIONARIO ACTUANTE . 20.1 Acta de Conformidad: Elabora Informe
Fiscal, obtiene la conformidad del Funcionario
en Labores de Supervisión y del Jefe de
División de Fiscalización, Jefe de Sector o
Unidad y finaliza la conformación del
Expediente entrega al Funcionario en Labores de
Supervisión.
20.1.1 El Funcionario en Labores de
“Registro de Control y Resultado” y
remite el Expediente para su archivo.
20.2 Acta de Reparo: Conserva el Expediente por
quince (15) días hábiles contados a partir de la
notificación del acta, lapso que tiene el Sujeto
Pasivo para aceptar el reparo, de conformidad
con el Código Orgánico Tributario, inicia la
elaboración del Informe Fiscal.
21. Verifica la aceptación del Acta de Reparo por parte del
Sujeto Pasivo, cumplido el lapso respectivo.
21.1 No acepta el Acta de Reparo: Concluye el
Informe Fiscal, obtiene la conformidad del
Funcionario en Labores de Supervisión y del
Jefe de División de Fiscalización, Jefe de Sector
o Unidad y las firmas correspondientes, y
finaliza la conformación del Expediente.

P á g i n a | 117
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:

FUNCIONARIO ACTUANTE 21.1.1 Entrega el expediente al Funcionario
en Labores de Supervisión. El
funcionario en labores de supervisión
registra en el cuadro “Registro de
Control y Resultado” y remite para que
inicie el Procedimiento de Sumario
Administrativo. Ver Capitulo I.
Responsabilidad, numeral 6.
21.2 Si acepta el Acta de Reparo parcial o totalmente:
Elabora Resolución de Aceptación o
Allanamiento.
de Supervisión, efectúa correcciones de ser el caso. El
Funcionario en Labores de Supervisión registra en el
cuadro “Registro de Control y Resultado” y entrega al
Jefe de División de Fiscalización o al Jefe de Sector o
Unidad.
JEFE DE DIVISIÓN DE 23. Recibe Expediente y la “Resolución Aceptación o
FISCALIZACIÓN/ JEFE DE SECTOR Allanamiento” vía electrónica, revisa y determina
O UNIDAD conformidad.
23.1 No conforme: Devuelve Expediente y remite
vía electrónica Resolución de Aceptación o
Allanamiento con las observaciones al
Funcionario en Labores de Supervisión, para
que se realicen las correcciones.

P á g i n a | 118
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:

FUNCIONARIO ACTUANTE 23.2 Conforme: Gestiona impresión y firmas de
la Resolución de Aceptación o Allanamiento en
dos (2) ejemplares.
24. Activa el Procedimiento de Liquidación con la
dependencia competente.
25. Recibe la(s) liquidación(es) correspondiente(s) y la

Resolución de Aceptación o Allanamiento en dos
(2) ejemplares y notifica al sujeto pasivo.
26. Recibe del Sujeto Pasivo un (1) ejemplar firmado de

la Resolución de Aceptación o Allanamiento y las
liquidaciones e incorpora al expediente.
27. Concluye Informe Fiscal, obtiene conformidad del

Funcionario en Labores de Supervisión y del Jefe de la
División de Fiscalización, Jefe de Sector o Unidad, y las
respectivas firmas. El Funcionario en Labores de
Supervisión registra en el cuadro “Registro de Control y
Resultado.
28 Incorpora el Informe Fiscal y termina de conformar el

Expediente.
29. Entrega Expediente al Funcionario en Labores de

Supervisión. El funcionario en labores de supervisión
gestiona, según sea el caso lo siguiente:

P á g i n a | 119
CAP:
AUDITORIA FISCAL
III
SECCIÓN:
FUNCIONARIO ACTUANTE 29.1 Aceptación total del reparo: Activación del

Procedimiento de Archivo remitiendo a la
División de Tramitaciones o dependencia
competente.
29.2 Aceptación parcial del reparo: Iniciado el

Procedimiento de Sumario Administrativo, se
remite a la División o Área de Sumario
Administrativo y Registra en el cuadro “Registro
de Control y Resultado”.

P á g i n a | 120
CAP:
AUDITORIA FISCAL II
(VERIFICACIÓN-FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN) I
SECCIÓN:
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS INTERNOS, SECTOR O UNIDAD/DIVISIÓN O ÁREA DE FISCALIZACIÓN
Jefe de División, Sector o Unidad Funcionario Actuante
1. Efectúa revisión y el análisis de los sistemas

informáticos, e historial del sujeto pasivo define 4. Recibe, revisa y orienta actuación Fiscal. 8. Entrega al funcionario en labores de
Documentos supervisión un (1) ejemplar de la Providencia
el alcance de la actuación fiscal y Administrativa. El FLS(*)
. registra en el cuadro “Registro de
prepara información y documentación Control y Resultado”. FLS 11.
Ficha Contratos 0+0 Sujeto Pasivo
Providencia 0
2. Designa funcionario y elabora 0+0
Cuestionario de Aduanas Administrativa
Documentos Notificación
Cuestionario 0+0
Fiscalización
Ficha Contratos 0+0
Acta de 0+0 5. Elabora Programa de Trabajo
9.
Requerimiento
0+0 Inicia conformación del
Cuestionario de Aduanas 0+3 0+0 Expediente.
Cuestionario Providencia Programa de
0+0
Fiscalización Administrativa Trabajo Providencia 0
Administrativa Documentos 12. Recibe e incorpora en el Expediente
Acta de 0+0
Requerimiento Acta de 0
Providencia 0+3 Requerimiento
6.
Somete a la consideración del funcionario en labores de Requerimientos
Administrativa
supervisión, efectúa correcciones de ser el caso y firman, un Programa de 0
(1) ejemplar para seguimiento, el otro ejemplar para incluir en Ficha Contratos 0
Trabajo
el Expediente. El funcionario en labores de supervisión Cuestionario de 0
registra en el cuadro “Registro de Control y Resultados”. FLS Aduanas
Expediente
Ficha Contratos 0+0 Cuestionario de 0
3. Canaliza a través del funcionario en labores de Fiscalización
supervisión las instrucciones al funcionario 0+0
actuante. El funcionario en labores de supervisión Cuestionario de Aduanas Acta Constancia 0
registra en el cuadro “Registro de 10. ------ Lapso de espera -------
Control y Resultado”. 0
Cuestionario 0+0 Exige la documentación requerida, y de Acta de
FLS Documentos Fiscalización acuerdo a lo recibido del sujeto Recepción
Acta de 0+0 pasivo levanta
Ficha Contratos 0+0
Requerimiento
Expediente
0+0 0+3
Cuestionario de Aduanas Providencia
Administrativa 0+0
Cuestionario 0+0 Acta Constancia
Fiscalización Va a 13
0+0 Pág.
Acta de 0+0 7. Sujeto Pasivo Acta de 117
Requerimiento
Recepción
Providencia 0+3
Administrativa Notificación

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL II
SECCIÓN:
(*) Funcionario en labores de supervisión

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL II
SECCIÓN:

Funcionario Actuante
Viene
de 11
Pág. 15. Entrega a la consideración del funcionario en 0+0
116.
labores de supervisión. El funcionario en labores Acta de Reparo o
13. de supervisión efectúa correcciones de ser el caso Conformidad
firma y registra en el cuadro Acta de Reparo 0
Efectúa estudio general del sujeto pasivo con o Conformidad
la documentación e información obtenida y FLS
determina. 19. Sujeto Pasivo
A Evidencias o
Pruebas Expediente
Cédulas de
Notificación
Hallazgos
13.1 Si 13.2 16. 20. Procede según tipo de Acta
Evidencias o
No
¿Requiere de Pruebas Recibe e
otra información? incorpora al
Cédulas de expediente
Trabajo
Realiza entrevistas, 20.1 Conformidad 20.2 Reparo
examina documentos, Revisa, organiza analiza
visita instalaciones, aplicando pruebas y técnicas de Expediente Tipo de Acta
Auditoria,
evalúa controles, entre
otras acciones.
Elabora Informe Fiscal, obtiene la conformidad Conserva el Expediente por quince (15) días
del funcionario en labores de supervisión y del hábiles contados a partir de la notificación del acta,
17.
Elabora “Acta de Reparo” o “Acta de
13.1.1 14. Identifica y organiza las Jefe de División de Fiscalización, Jefe de Sector o lapso que tiene el sujeto pasivo para aceptar el
evidencias comprobatorias, de ser Conformidad”. reparo, de conformidad con el Código Orgánico
Unidad y finaliza la conformación del Expediente
necesario aplica las medidas Tributario, inicia la elaboración del Informe Fiscal
Solicita al sujeto preventivas entrega al funcionario en labores de supervisión.
pasivo o tercero(s),
20.1.1
de ser necesario, Acta
documentos e El funcionario en labores de supervisión registra en
información Evidencias o
Pruebas Expediente
el cuadro “Registro de Control y Resultado” y Informe Fiscal 0
emitiendo las remite el Expediente para su
Cédulas de
respectivas actas Hallazgos
Evidencias o
u oficios de Pruebas archivo.
requerimiento. 18. Somete a la consideración del funcionario FLS
Cédulas de en labores de supervisión, efectúa
Trabajo correcciones de ser el caso, imprime y 0
obtiene firmas. El funcionario en labores de Informe Fiscal
A supervisión registra en el cuadro “Registro de Va a 21
Expediente Control y Resultado”. Pág 118
FLS Expediente
Archivo

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL II
SECCIÓN:
Funcionario Actuante Jefe de División de Fiscalización, Jefe de Sector o Unidad
Viene de
20.2
Pág 117
Resolución
------ Lapso Legal---------

23 Expediente
(15 días hábiles después de la notificación) Determina
21. Verifica No Si
21.1 ¿Conforme ? 23.2

No 21.2 23.1
Si (Parcial o Total)
¿Acepto Reparo ? Gestiona la Impresión y firma
Devuelve al funcionario en correspondiente.
labores de supervisión para
corrección.
Concluye Informe Fiscal, obtiene la conformidad del Elabora “Resolución de Aceptación o Allanamiento”. 0+0
funcionario en labores de supervisión y del Jefe de División Resolución de
de Fiscalización, Jefe de Sector o Unidad, las firmas Aceptación
Resolución
correspondientes y finaliza la conformación de expediente.
B
0 Expediente
Informe Fiscal 24. Dependencia competente
B Liquidación
Expediente
22. Somete a la consideración del funcionario en labores de

supervisión, efectúa correcciones de ser el caso. El
funcionario en labores de supervisión registra en el cuadro
21.1.1 Entrega el expediente al funcionario en labores de “Registro de control y resultado” y entrega al Jefe de
supervisión. El funcionario en labores de supervisión División de Fiscalización o al Jefe de Sector o Unidad. Liquidación(es)
registra en el cuadro “Registro de Control y Resultado” y FLS 0+0
remite para que inicie el procedimiento de Sumario Resolución de
Administrativo(*) Resolución
Sanción
FLS
División o Área de Sumario Administrativo
Va a 25
Sumario Expediente Pág 119
Administrativo

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL II
SECCIÓN:
(*) Ver Capitulo I. Responsabilidades, numeral 6.

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL II
SECCIÓN:

Funcionario Actuante
Viene
de 24
Pág 118
Expediente
Liquidación(es)
27.
0+0
Resolución de Concluye informe fiscal, obtiene conformidad del 29.
Aceptación funcionario en labores de supervisión y del Jefe de la
División de Fiscalización, Jefe de Sector o Unidad, con sus Entrega expediente al funcionario en labores
firmas. El funcionario en labores de supervisión registra en de supervisión. El funcionario en labores de
el cuadro “Registro de Control y Resultado”. supervisión gestiona, según sea el caso:
25. FLS
Sujeto Pasivo 29.2 FLS
¿Aceptación
Parcial
Notificación del Reparo?
29.1
28.
Incorpora y finaliza Remite a la División o área de
0 Total
Informe Fiscal conformación Sumario Administrativo
26. iniciado el procedimiento de
sumario administrativo y
Liquidación(es) Incorpora Registra en el cuadro “Registro registra en el cuadro “ Registro
de Control y Resultado”. de Control y Resultado
0
Resolución de
Expediente
Aceptación
Expediente Expediente
Expediente
DIVISIÓN DE TRAMITACIONES O DIVISIÓN DE SUMARIO ADMINISTRATIVO

DEPENDENCIA COMPETENTE
Sumario (*)
ARCHIVO Administrativo
(*) Ver Capitulo I. Responsabilidades, numeral 6.

3, diciembre 2022
CAP:
AUDITORIA FISCAL IV
SECCIÓN:
INDICE FORMULARIO E INSTRUCCIONES DE LLENADO
N° TITULO Pág.
1 Cédula de hallazgos 126
Características e instrucciones de llenado 127
2 Cuestionario de fiscalización 130
3 Cuestionario de aduana 160
4 Ficha de identificación de contratos 16

1.Fecha Elaboración:
CÉDULA DE HALLAZGOS
2. Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región:

3. Sujeto Pasivo Auditado:
4. Providencia Administrativa 5. Fecha
6. Procedimiento: 7. Materia
8. Periodos o Ejercicios: Desde: Hasta:
9. CONDICIÓN 10. CRITERIO 11. EFECTO 12. EVIDENCIA
13. Elaborado por: 14. Aprobado por:
Nombres y Apellidos: Nombres y Apellidos:
Firma: Firma:
Fecha: Fecha:
ORIGINAL.: Expediente de auditoría fiscal
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN: CARACTERÍSTICAS E INSTRUCCIONES DE LLENADO
I. IDENTIFICACIÓN
1. Título: CÉDULA DE HALLAZGOS
2. Código:
II. ORIGEN
Lo genera el Funcionario Actuante
III OBJETIVO
Servir como instrumento para la recopilación de información cuando se detecten incumplimientos de

la normativa tributaria por parte del Sujeto Pasivo auditado.
IV PRESENTACIÓN
1. Forma: Hojas Sueltas
2. Código: Carta
3. Material: Bond Blanco, base 20
4. Impresión: Tinta Color Negro
V ELABORACIÓN
1. Método y frecuencia de elaboración:
Se elabora en computador bajo un aplicativo informático o en forma manual sin enmiendas ni

tachaduras.
2. Distribución y archivo:
Original: Expediente de Auditoría Fiscal

P á g i n a | 127
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
VI INSTRUCCIONES DE LLENADO
1. Fecha de Elaboración: Indicar la fecha de elaboración de la Cédula de

Hallazgos.
2. Gerencia Regional de Especificar el nombre de la Gerencia Regional de
Tributos Internos: Tributos Internos donde está el domicilio del sujeto
pasivo y que realiza el procedimiento.
3. Sujeto Pasivo Auditado Indicar el nombre del Sujeto Pasivo sea persona
natural o jurídica que se está auditando.
4. Providencia Administrativa Identificar el número de la Providencia
Administrativa mediante la cual se faculta al
Funcionario Actuante para ejecutar el Procedimiento de
Verificación o el Procedimiento de Fiscalización y
Determinación.
5. Fecha Fecha de emisión de la Providencia Administrativa.
6. Procedimiento Indicar el tipo de Procedimiento que se está realizando,
de Verificación o de Fiscalización y Determinación.
7. Materia Señalar la materia o tributo sobre el cual se está
aplicando el Procedimiento de Verificación o el
Procedimiento de Fiscalización y Determinación.
8. Periodos o Ejercicios Colocar el período o ejercicio fiscal que se está
verificando o fiscalizando, indicando desde – hasta.
9. CONDICIÓN Indique la situación de incumplimiento de la normativa
tributaria por parte del sujeto pasivo auditado.

P á g i n a | 128
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
10. CRITERIO Especificar la normativa tributaria infringida por el

Sujeto Pasivo auditado.
11. EFECTO Indicar la consecuencia jurídica que genera el

incumplimiento detectado.
12. EVIDENCIA Especificar las pruebas suficientes, convincentes y

pertinentes obtenidas, que deben ser incorporados en el
Expediente de la Auditoría Fiscal.
13. Elaborado por Especificar los nombres y apellidos del Funcionario

Actuante, la fecha de llenado y estampar la respectiva
firma.
14. Aprobado por Indicar los nombres y los apellidos del Funcionario en
Labores de Supervisión, la fecha de revisión y firmar en
señal de aprobación.

1. Lugar:
2. Fecha:
CUESTIONARIO DE FISCALIZACIÓN
I.- DATOS DE IDENTIFICACIÓN

3. Nombre o Razón Social: 4. R.I.F. Nº: 5. Teléfono (s) y FAX:
6. Correo Electrónico: 7. Domicilio Fiscal Actual: 8. Tipo de Contribuyente:

Nº Acto Administrativo:
Formal Ordinario Especial Fecha de Notificación:
II.- ACTIVIDAD ECONÓMICA Y ESTRUCTURA FÍSICA

9.Actividad Económica Principal: 10. Actividad Económica Secundaria u otras: 11. Código de la Actividad Económica (CIIU):
12. Breve Descripción: 13. Sector Económico: (Marque con una “X”)
Primario Secundario Terciario

14. Indique la(s) actividad(es) económica(s) que realiza: (Marque con una “X”) 15. Ubicación en la cadena de comercialización: (Marque con una X)
Industrial Comercial Prestador de Servicios Minas e Hidrocarburos Juegos de Envite o Azar Productor Distribuidor Vendedor Final
Constructor Arrendador Telecomunicaciones Seguros y Reaseguros Investigación y Desarrollo

Exportador Importador
Intermediación Financiera Otro (s) Especifique cual:
En el caso que sea un exportador y/o importador llenar el Cuestionario de Aduanas.
16. En el caso de que su actividad económica sea de minas e hidrocarburos, señale con una equis “X” el tipo operaciones que realiza:
Exploración Extracción Recolección Transporte Almacenamiento Rehabilitación Desarrollo y Mantenimiento de Yacimientos de Hidrocarburos
Otros. Especifique:
17. Registre la información relacionada con la ubicación física de los inmuebles que posee:
Situación del Inmueble
Descripción Personal Responsable Dirección Teléfonos/Fax (Marque con una x)
Arrendado Propio
Oficina Principal
Planta
Planta
Almacenes
Almacenes
Depósitos
Depósitos
ORIGINAL.: Expediente de auditoría fiscal Copia: Sujeto pasivo Aplica sólo a personas jurídicas
III.- REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE
18. ¿A cuál(es) tributo(s) está sujeto? (Marque con una “x” donde corresponda)
18.1 Nacionales: ISLR TF ISDRC IGP IGTF IAJEA ISCMT IAEA RNF Aduanas IVA (Ordinario Formal )
18.2 Municipales: Actividades Económicas Impuesto Inmobiliario Urbano Otros Especifique:
19. ¿Es responsable en calidad de agente de retención o de percepción? (Marque con una “x”): 20. Impuesto(s) en que actúa como agente de retención: (Marque con una “x” )
NO SI En caso afirmativo, Especifique: IVA ISLR Otros: Especifique:
21. ¿Cuándo práctica la retención de IVA e ISLR? (Marque con una “x”) 22. Impuesto(s) en que actúa como agente de percepción: (Marque con una “x”)
Al momento del pago Al momento del abono en cuenta ISLR I.A.E.A. I.S.C.M.T. R.N.F. IGTF Otros Especifique:
23. ¿La actividad económica o parte de ella está sujeta a regulaciones por normas específicas? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique cuáles:
IV.- INFORMACION MERCANTIL Y COMERCIAL

24. Fecha de Constitución: 25. Fecha de Inicio de Actividad: 26. Ejercicio Fiscal: 27. ¿A la fecha se encuentra en etapa pre-operativa? (Marque con una “X”)
Desde Hasta
NO SI
28. Indique a continuación las modificaciones realizadas al registro mercantil.
Inicial/Modificaciones
Motivo de Modificación Registro Tomo Número Lugar y Fecha
(Fecha/Orden cronológico)
29.: Capital Social Suscrito Pagado
30. Accionistas actuales. Llene la información siguiente:

Nombre o Razón Porcentaje (%) de
Social N° C.I./RIF N° de Teléfono Celular Correo Electrónico N° de Acciones Tipo de Acciones Participación Valor Nominal
31. Apoderados y Representantes. ¿Cuántos tiene? . Llene la información siguiente:

Cargo y Documento de
Nombre y Apellido N° C.I. y RIF Teléfono(s) Correo Electrónico Designación Facultades Otorgadas
ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a personas jurídicas
32. Comisario. Llene la información siguiente:
Nombre y Apellido N° C.I. y RIF Teléfono(s) Correo Electrónico Cargo y Documento de Designación
33 ¿Posee empresas relacionadas directa o indirectamente? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Tipo de Relación (Marque con una X)
Razón Social N° R.I.F. (en caso de poseerlo) Domicilio
Matriz Filial Asociada Otra % Relación
34 ¿Posee agencias o sucursales? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique en orden de importancia:
Agencia o Sucursal Domicilio Teléfono (s)
35 ¿Posee franquicias? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio Teléfono (s)
36. ¿La empresa es el resultado de una fusión de dos o más empresas? ( Marque con una “x”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Nombre o Razón Social de las Empresas Fusionadas N° de RIF
37. ¿Ha sido absorbida por otra empresa? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Fecha Nombre o Razón Social N° de RIF
38. ¿Ha absorbido a otra (s) empresa(s)? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique lo siguiente:
Fecha Nombre o Razón Social N° de RIF
ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
39. Mantiene contratos con: (Marque con una “X”)
a. Con el Estado en cualquiera de sus niveles. NO SI
b. Personas naturales o jurídicas residentes en el país, por honorarios profesionales, asistencia técnica, servicios tecnológicos, uso de patentes, regalías u otro tipo de contrato NO SI
c. Personas naturales o jurídicas no residentes en el país, por honorarios profesionales, asistencia técnica, servicios tecnológicos, uso de patentes, regalías u otro tipo de
contrato NO SI
d. Empresas contratistas o subcontratistas residentes en el país, para la ejecución de proyectos, obras, prestación de servicios u otros NO SI
e. Empresas contratistas o subcontratistas no residentes en el país, para la ejecución de proyectos, obras, prestación de servicios u otros
NO SI
En el caso de responder afirmativamente algún (os) de los puntos, llene el formulario “Ficha de Identificación de Contratos” anexo.
40. ¿Realiza operaciones o presta servicios al Estado en cualquiera de sus niveles? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Organismos Objeto de las Operaciones
41. ¿Tiene contratado algún servicio de seguros? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Concepto del Seguro (Personal,
Compañía de Seguro N° de R.I.F. N° de Póliza Riesgo Cubierto Monto Asegurado Prima(s) Pagada(s) Vehículo, otros.)
42. ¿Ha sufrido siniestros durante los períodos fiscalizados? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Recibió Fue Notificado
Cubierto por Seguro Indemnización Indemnización Algún Organismo
N° de Cuenta en la Organismo al cual fue
Tipo de Siniestro Fecha de Ocurrencia
Monto que fue Depositado Notificado
Si No Si No Fecha Bs. Si No
43. ¿Ha sido objeto de un procedimiento de verificación o fiscalización por el SENIAT, en los últimos cuatro (4) ejercicios fiscales? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
Tipo de Tributo Tipo de Procedimiento (Marque con “X”) Resultado del Procedimiento (Marque con “X”) Providencia Administrativa
(Ejercicio/ Período) Verificación Fiscalización. Reparo Multa Conforme N° y fecha Situación Actual del Procedimiento
44. ¿Disfruta de algún beneficio fiscal? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique cúal:
45. ¿Ha realizado solicitudes de reintegro o compensaciones ante el SENIAT en los últimos cuatro (4) ejercicios fiscales? (Marque con una “X”) NO SI En caso de ser afirmativo, indique:
N° y Fecha de Oficio
Tipo de Solicitud Fecha Materia Monto (Bs.) Resuelto/Providencia/Decisión Situación Actual del Procedimiento
ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídica
46. Liste los productos que elabora o comercializa, o los servicios que presta:
Tratamiento Fiscal (Marque con una X)
Productos o Servicios Código Contable Asignado Alícuota
Gravado Exento No Sujeto Exonerado
Aplicable
47. ¿Recibe o entrega mercancía en consignación?

a. Recibe NO SI En caso afirmativo, indique: b. Entrega NO SI En caso afirmativo, indique:
Marque con una “X” donde corresponda
Dueño o Consignatario Tipo de Producto Código Contable Asignado
48. ¿Durante los cuatro (04) años anteriores a los ejercicios fiscalizados, ha realizado inversiones o adquirido nuevos activos? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Fecha de Adquisición o Inversión Costo Descripción del Activo o Inversión
49. ¿Durante los cuatro (04) años anteriores a los ejercicios fiscalizados, ha desincorporado activos fijos? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Descripción Fecha Monto según Libros Destino
50. Liste los principales proveedores de bienes y servicios: (Nacionales y Extranjeros)

N° de R.I.F. (sólo en caso de estar
Descripción del bien o servicio Nombre o Razón Social Domicilio Teléfono (s)
ubicado en el país)
51. ¿Obtiene descuentos por parte de sus proveedores? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Nombre o Razón Social Descripción del bien o servicio Tipo de Descuento Porcentaje (%) Plazo
ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a personas jurídica
52. ¿La empresa emite sus propias facturas y documentos equivalentes? (Marque con una “X”) NO SI
53. Indique el medio utilizado para emitir facturas y documentos equivalentes: (Marque con una “X”) Máquinas Fiscales Formatos Formas Libres
En caso de usar formatos o formas libres, llene la información de la imprenta que elabora las facturas que se indica a continuación:
Nombre o Razón Social N° de R.I.F. N° de Autorización y Fecha N° de Control Asignados a la Facturación
54. En caso de usar máquinas fiscales, llene la siguiente información:
Marca(s) Modelo(s) N° de Registro de la Máquina Fiscal Fecha(s) de Instalación según Libro(s) de Control
55. ¿Se conservan las facturas originales anuladas? (Marque con una “X”) NO SI
56. ¿Tiene política de otorgar rebajas, descuentos o bonificaciones? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo detalle cuáles aplica:
_
57. ¿Maneja inventarios? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, marque con una “X” el tipo de inventario que maneja: Mercancías para la Venta Materia Prima
Productos en Proceso Productos Terminados
58. Indique el método de valuación utilizado de acuerdo al tipo de inventario que mantiene:
59. Tipo de control de inventario que realiza. (Marque con una “X”) Manual Automatizado ¿Posee autorización del SENIAT? NO SI En caso afirmativo, presente copia.
60. ¿Ha modificado durante los periodos o ejercicios fiscalizados el método de valuación de inventario? (Marque con una “X”) NO SI En caso afirmativo, indique:
Posee la Autorización de la Administración

Fecha del Cambio Método Sustituido Método Adoptado Aduanera y Tributaria
NO SI presente copia
NO SI presente copia
61. ¿Realiza inventarios físicos? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, Indique la frecuencia:
ORIGINAL. División de Fiscalización (Expediente) Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a personas jurídicas
62. ¿Durante los periodos o ejercicios fiscalizados ha sufrido pérdidas en su inventario? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Cumplió el respectivo procedimiento ante la
Origen o Causa Cantidad de Unidades Monto Bs. Administración Aduanera y Tributaria
(Marque con una X)
NO SI Presente copia de la Providencia
63. ¿Durante los ejercicios fiscalizados ha efectuado destrucción de mercancías o bienes? (Marque con una X) NO SI
En caso afirmativo ¿Cumplió con el respectivo procedimiento ante la Administración Aduanera y Tributaria? (Marque con una X ) NO SI Presente copia de la providencia.
64. ¿Existe algún departamento distinto al de compras, que realice las adquisiciones a proveedores o vendedores? (Marque con una X) NO SI
En caso afirmativo, especifique:
65. ¿Mantiene un sistema de cuentas por pagar? (Marque con una X) NO SI
66. Indique las formas de pago que utiliza normalmente en sus operaciones comerciales: Contado Crédito Efectivo-Cheque Giros-Letras de Cambio Cartas de Crédito Transferencias
Bancarias Otro. Especifique):
67. ¿Tiene manuales de normas y procedimientos? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Nombre del Manual de Normas y Procedimientos Descripción
VI. SISTEMA CONTABLE

68. Sistema contable que posee: (Marque con una X) Manual Automatizado En caso de ser automatizado, indique:
Elaborado por: Tipo de reportes que emite

(Marque con una X) Nombre o Razón Social en Caso de (Marque con una X)
Fecha del Primer
que Haya Sido Adquirido de un
Registro
El Sujeto Un Tercero. Por
Diario Mensual Anual Por Cliente De Ventas De Compras
Pasivo Tercero Proveedor
69. ¿El contador es personal de la empresa o un profesional independiente externo? (Marque con una X) De la empresa Independiente
ORIGINAL.: Expediente de Auditoría Fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a Personas Jurídicas
70. Registre la siguiente información del contador:
N° de Registro en el Colegio de
Nombre y Apellido N° de C.I. y RIF Domicilio y Teléfono (s)
Contadores Públicos
71. ¿Ha efectuado cambios de ejercicios económicos? (Marque con una X) NO Si Presente copia de la autorización emitida por la Administración Aduanera y Tributaria.
72. ¿Durante los periodos o ejercicios fiscalizados ha cambiado el método de depreciación de los Activos Fijos? (Marque con una X) NO Si En caso afirmativo, presente copia de la
Providencia de Autorización emitida por el Administración Aduanera y Tributaria. (Art. 58 RLISLR).
73. ¿Tiene cuentas de control específicas dónde se registran las retenciones de impuesto efectuadas? (Marque con una X) NO Si En caso afirmativo, presente relación indicando el
detalle de los códigos, el detalle de la(s) cuenta(s) y saldo(s) a la fecha de cierre del (los) ejercicio(s) auditado(s).
74. ¿Las siguientes operaciones se registran de igual manera que las ventas de bienes o prestaciones de servicio Ventas a los empleados NO SI Ventas Intercompañías NO SI
con pago de contado? Marque con X donde corresponda
Ventas en consignación NO SI
75. ¿Se registran los ingresos obtenidos por la venta de material de desecho? (Marque con una X) NO Si Explique cómo realizan el registro contable:
VII. INFORMACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL

76. Señale las cuentas mantenidas en instituciones bancarias en el país.
Nombre del Banco Ubicación Geográfica Nombre del Titular Tipo de Cuenta N° de Cuenta Autorizados Tipo de Firma
ORIGINAL.: Expediente de auditoría fiscal Copia: Sujeto Pasivo Aplica sólo a personas jurídica
77. Señale las cuentas mantenidas en instituciones bancarias en el exterior.
Ubicación Geográfica y
Nombre del Banco Nombre del Titular Tipo de Cuenta N° de Cuenta Autorizados Tipo de Firma
País
78. Señale las cuentas mantenidas en instituciones bancarias ubicadas en jurisdicciones de baja imposición fiscal.
Ubicación Geográfica y
Nombre del Banco Nombre del Titular Tipo de Cuenta N° de Cuenta Autorizados Tipo de Firma
País
79. Indique la forma de presentación de los estados financieros. (Marque con una X) Auditados Expresados en Valores Históricos Ajustados por Inflación
80. ¿Durante los períodos o ejercicios fiscalizados, ha recibido préstamos para ser invertidos en la producción de la renta? NO SI En caso afirmativo, indique:
Fecha Monto Nombre o Razón Social del Prestamista Condiciones del Préstamo
81. ¿Durante los últimos 4 años ha repartido dividendos? (Marque con una X) NO SI
82. ¿Durante los ejercicios o periodos fiscalizados ha cedido o compensado créditos fiscales? NO SI En caso afirmativo, iindique: Cedido Compensado
82.1 En caso afirmativo, ¿fue notificado a la Administración Aduanera y Tributaria? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo presente copia de la notificación.
ORIGINAL.: Expediente de auditoría fiscal Copia: sujeto pasivo Aplica sólo a personas jurídicas
83. ¿Ha realizado en los períodos o ejercicios fiscalizados inversiones en títulos valores, acciones, colocaciones financieras u otras. NO SI En caso afirmativo, responda lo siguiente:
83.1 ¿Dónde se encuentra la(s) inversión(es)?: (Marque con una X) En el país El exterior Jurisdicción de baja imposición. ¿Lo declaró ante el SENIAT? (Marque con una X) NO SI
83.2 Suministre la siguiente información. [Registre los datos en el siguiente orden: en el país / en el exterior / en jurisdicción de baja imposición donde está(n) la(s) inversión(es)]
Tipo de Monto en Bs. Tasa de Interés Ingresos Utilidad o Pérdida
País Institución Fecha
Inversión de la Inversión Pactada Devengados Generada
84. ¿Ha realizado en los períodos o ejercicios fiscalizados inversiones en bienes muebles e inmuebles? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo responda lo siguiente:
84.1 ¿Dónde se encuentra la inversión? (Marque con una X) En el país El exterior Jurisdicción de baja imposición. ¿Lo declaró ante el SENIAT? NO SI
84.2 suministre la siguiente información. [Registre los datos en el orden siguiente: en el país / en el exterior / en jurisdicción de bajo imposición donde está(n)las inversión(es)]
Características y Ubicación Fecha de Adquisición Datos del Registro Costo Mejoras Realizadas
85. ¿Es propietario de tierras rurales y urbanas? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Características y Ubicación Fecha de Adquisición Datos del Registro Costo Mejoras Realizadas
ORIGINAL.: Expediente de auditoría fiscal Copia: Sujeto pasivo Aplica sólo a personas jurídica
86. ¿Mantiene deudas con empresas extranjeras o personas naturales en el exterior? (Marque con una X) NO SI En caso afirmativo, indique:
Nombre de la Persona Natural/
Ubicación Geográfica y País Descripción de la Obligación Monto Condición de Pago
Razón social de la Institución
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados son fidedignos y veraces.
87. POR EL SUJETO PASIVO.
Nombre y Apellido: Fecha:
Cédula de Identidad N°: Teléfono(s):
Cargo: Sello:
Firma:
88. RECIBIDO POR EL FUNCIONARIO ACTUANTE.

Nombre y Apellido: Cargo:
Cédula de Identidad N°: Firma:
1. En caso que el espacio aquí proporcionado no sea suficiente para dejar plasmada
ORIGINAL.:laExpediente
información, utilice
de auditoría fiscalhoja(s) blanca(s)
Copia: Sujeto pasivoy grape al formulario. Aplica sólo a Personas Jurídicas
2. La información aquí suministrada es de carácter reservado para la Administración Aduanera y Tributaria y sólo se hará uso de ella de acuerdo a las disposiciones legales (Artículo 136 del Código Orgánico
Tributario)
AUDITORIA FISCAL CAP:
(VERIFICACIÓN – FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN IV
I. IDENTIFICACIÓN
Título: CUESTIONARIO DE FISCALIZACIÓN
II. CÓDIGO:
III. OBJETIVO
Servir como un instrumento para la recopilación de información del Sujeto Pasivo, que permita tener
un conocimiento general sobre su actividad económica, entorno económico, relaciones comerciales
(clientes, proveedores), aspecto financiero y contable y su situación tributaria a los fines de orientar la
actuación fiscal.
IV. ORIGEN
Lo genera el Sujeto Pasivo con personalidad jurídica.
V. ELABORACIÓN
Se elabora en dos (2) ejemplares, en computador bajo un aplicativo informático o en forma

manual, sin enmiendas ni tachaduras.
Original: Expediente Auditoría Fiscal.

Copia: Sujeto pasivo.

P á g i n a | 141
VI. INSTRUCCIONES DE LLENADO
1. Lugar: Indique el sitio de elaboración del formulario.
2. Fecha: Escriba en números la fecha en que se elabora el formulario.

3. Nombre o Razón
Coloque nombre o razón social del Sujeto Pasivo auditado.
Social:
4. R.I.F N°: Indique el número de Registro Único de Información

Fiscal (R.I.F.) del sujeto pasivo auditado.
5. Teléfono(s) y Fax: Agregue el (o los) número(s) de teléfono(s) y el fax Sujeto

Pasivo auditado.
6. Correo Electrónico: Añada el correo electrónico Sujeto Pasivo auditado.
7. Domicilio Fiscal Actual: Indique la dirección del domicilio fiscal actual.
8. Tipo de Contribuyente: Maque con una equis (X) si es contribuyente formal,

ordinario o especial. En el caso de que sea contribuyente
especial, agregue el número del acto administrativo y la fecha
de notificación.
II ACTIVIDAD ECONÓMICA Y ESTRUCTURA FÍSICA
9. Actividad Económica Indique la actividad económica principal.

Principal:
10. Actividad Económica
De ser el caso, indique la actividad económica
Secundaria u otras:
secundaria u otras actividades que realice.
11. Código de la Actividad
Escriba el número del Código Industrial Internacional de
Económica (CIIU):
Actividades Económicas (CIIU).

P á g i n a | 142
12. Breve Descripción: Describa de manera sucinta la actividad económica que

efectivamente desarrolla.
13. Sector Económico: Marque con una equis (X) el sector económico donde
está ubicado, sea éste primario, secundario o terciario.
14. Indique la(s) Marque con una equis (X) el tipo de actividad económica al
actividad(es) que se dedica, según lo señala en el formulario
económica(s) que
realiza:
15. Ubicación en la Marque con una equis (X) donde está ubicada en la
cadena de cadena de comercialización.
comercialización:
En el caso de que sea un exportador y/o importador debe
llenar el formulario Cuestionario de Aduanas.
16. En el caso de que su

Marque con una equis (X) el tipo de operaciones que realiza,
actividad económica sea
en el caso que la actividad económica sea minas e
de minas e
hidrocarburos según lo especifica el formulario.
hidrocarburos, señale
con una “X” el tipo
operaciones que
realiza:
17. Registre la información

Indique el personal responsable, la dirección y el teléfono/fax
relacionada con la
de la oficina principal, la(s) planta(s), el (los) almacene(s) y el
ubicación física de los
(los) depósitos que posee y marque con una equis (X) si es
inmuebles que posee
(son) arrendado(s) o propio(s).

P á g i n a | 143
III.- REGIMEN TRIBUTARIO APLICABLE

18. ¿A cuáles Tributo(s)
Marque con una equis (X) los tributos nacionales y
está sujeto?:
municipales, a los cuales está sujeto.
18.1. Nacionales ISLR Impuesto sobre la Renta.
TF Timbres Fiscales.
ISDCR Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y demás

Ramos Conexos.
IGP Impuesto a los Grandes Patrimonios
IGTF Impuesto a las Grandes Transacciones
Financieras.
IAJEA Impuesto a las Actividades de Juegos de Envite o
Azar.
ISCMT Impuesto sobre Cigarrillos y Manufacturas de
Tabaco.
IAEA Impuesto sobre Alcohol y Especies
Alcohólicas.
RNF Rentas Nacionales de Fósforos.
Aduanas Aduanas.
IVA Impuesto al Valor Agregado. Marque con equis
(X) si es ordinario o formal.
18.2. Municipales Actividades económicas.
Impuesto Inmobiliario Urbano.
Otros. Indique en caso de estar sujeto a otros tributos no

mencionados aquí.
19. ¿Es responsable en

Marque con una equis (X) si es o no agente de retención o de
calidad de agente de
percepción. En caso afirmativo, especifique si es en calidad de
retención o de
agente de retención, de percepción o de ambos.
percepción?:

P á g i n a | 144
20. Impuesto(s) en que En el caso de que actué como agente de retención, marque con
actúa como Agente de
una equis (X) en cuales impuestos: Impuesto al Valor
Retención:
Agregado (IVA), Impuesto sobre la Renta (ISLR) u otro
Impuesto especifique cual o cuales.
21. ¿Cuándo práctica la
En el caso de que sea agente de retención, en el IVA y en el
retención de IVA e ISLR?
ISLR, marque con una equis (X), si realiza la retención al
momento del pago o al momento del abono en cuenta.
22. Impuesto(s) en que actúa
Si es agente de percepción marque con una equis (X) en
como agente de
cuales impuestos: Impuesto sobre la Renta (ISLR), Impuesto
percepción:
sobre Alcohol y Especies Alcohólicas (IAEA), Impuesto sobre
Cigarrillos y Manufacturas de Tabaco (ISCMT), Rentas
Nacionales de Fósforos (RNF), Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras (IGTF) u otro especifique cuál o
cuáles.
23. ¿La actividad
Marque con una equis (X) si está o no sujeto a regulaciones
económica o parte de ella
por normas específicas. En caso afirmativo, indique cuáles.
está sujeta a regulaciones
por
normas específicas?
IV.- INFORMACION MERCANTIL Y COMERCIAL
24. Fecha de Constitución: Coloque en números la fecha de la inscripción en el

registro mercantil, al momento de la constitución de la
empresa.
25. Fecha de Inicio de Escriba en números la fecha de inicio real de la actividad

Actividad:
económica.
26. Ejercicio Fiscal: Escriba en números la fecha de inicio y cierre de su

ejercicio fiscal.

P á g i n a | 145
27. ¿A la fecha se encuentra Marque con una equis (X) si se encuentra o no a la fecha en
en etapa pre-operativa? etapa pre-operativa.
28. Indique a continuación las
modificaciones realizadas Señale los datos de las sucesivas reformas inscritas en el
al Registro Mercantil. registro mercantil, indicando la fecha en orden cronológico,
motivo de la modificación y los datos de registro, tomo,
número, lugar y fecha de dichas modificaciones.
29. Capital Social: Escriba en números el capital suscrito y el capital

pagado a la fecha.
30. Accionistas actuales. Señale nombre o razón social, número de cédula de identidad
Llene la información (C.I.), el Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.),
siguiente: número de teléfono celular, correo electrónico, número de
acciones, tipo de acciones, porcentaje (%) de participación y el
valor nominal de las acciones.
31. Apoderados y
Escriba en números cuántos apoderados y representantes tiene
Representantes.
el sujeto pasivo. Además, indique para cada uno de ellos:
nombre y apellido, número de cédula de identidad, número de
Registro Único de Información Fiscal R.I.F, teléfono(s), correo
electrónico, cargo y documento de designación y facultades
otorgadas de cada uno de ellos.
32. Comisario. Indique nombre y apellido del comisario, número de

cédula de identidad, número de Registro Único de Información
Fiscal (R.I.F), teléfono(s), correo electrónico, cargo y
documento de designación.

P á g i n a | 146
33. ¿Posee empresas Marque con una equis (X) si posee o no empresas relacionadas
relacionadas directa o directa o indirectamente. En caso afirmativo, indique la razón
indirectamente? social, el número de Registro Único de Información Fiscal
(R.I.F) si está ubicado en el país y el domicilio de la empresa.
Además, marque con una equis (X) si es matriz, filial, asociada
u otra e indique el porcentaje (%) de relación.
34. ¿Posee agencias o

Señale con una equis (X) si posee o no agencias o sucursales.
sucursales?
En caso afirmativo, indique en orden de importancia, la
agencia o sucursal, el domicilio y el (los) teléfono(s).
35. ¿Posee franquicias? Indique con una equis (X) si posee o no franquicias. En
caso afirmativo, señale nombre o razón social, el número del
Registro Único de Información Fiscal (R.I.F), la dirección de
su domicilio y el (o los) teléfono(s) del franquiciante.
36. ¿La empresa es el

Marque con una equis (X) si es el resultado o no de una fusión.
resultado de una fusión
En caso afirmativo, indique nombre o razón social de las
de dos o más empresas?
empresas fusionadas y del número del Registro Único de
Información Fiscal (R.I.F) de cada una.
37. ¿Ha sido absorbida por

Marque con una equis (X) si ha sido o no absorbida por otra
otra empresa?
empresa. En caso afirmativo, indique la fecha de la absorción,
el nombre o razón social y el número del Registro Único de
Información Fiscal (R.I.F) de la empresa que la absorbió
. de
38. ¿Ha absorbido a

Marque con una equis (X) si ha absorbido o no a otra(s)
otra(s) empresa(s)?
empresa(s). En caso afirmativo, indique la fecha de la
absorción, el nombre o razón social y el número del

P á g i n a | 147
Registro Único de Información Fiscal (R.I.F) de la empresa

absorbida.
39. Mantiene contratos

Señale con una equis (X) si mantiene o no contratos con
con:
alguno de los sujetos siguientes: el Estado, personas naturales
o jurídicas residentes, personas naturales o jurídicas no
residentes, empresas contratistas o subcontratistas residentes en
el país y empresas contratistas o subcontratistas residentes en
el país. En el caso de responder afirmativamente, debe llenar el
formulario “Ficha de Identificación de Contratos”.
40. ¿Realiza operaciones o

Señale con una equis (X) si realiza o no operaciones o presta
presta servicios al
servicios al Estado en cualquiera de sus niveles. En caso
Estado en cualquiera de
afirmativo, indique el organismo y el objeto de las operaciones.
sus niveles?
41. ¿Tiene contratado algún

Marque con una equis (X) si tiene o no contratado algún
servicio de seguros?
servicio de seguros. En caso afirmativo, indique: compañía de
seguro, número de Registro de Único de Información Fiscal
(R.I.F), número de póliza, riesgo cubierto, monto asegurado,
prima(s) pagada(s) y concepto del seguro (Personal, Vehículo,
otros).
42. ¿Ha sufrido siniestros

Marque con una equis (X) si ha sufrido o no siniestros durante
durante los períodos
los períodos fiscalizados. En caso afirmativo, indique: tipo de
fiscalizados?
siniestro, fecha de ocurrencia, si está o no cubierto por un
seguro, si recibió o no indemnización, precisando fecha y
monto en Bolívares, número de cuenta en el cual fue
depositado y el banco, además, señale con una equis (X) si fue
o no notificado a algún organismo y el nombre del mismo.

P á g i n a | 148
V.- SITUACIÓN FISCAL Y OPERATIVIDAD
43. ¿Ha sido objeto de un Marque con una equis (X) si ha sido o no objeto de un
procedimiento de Procedimiento de Verificación o Fiscalización y
verificación o Determinación por la Administración Aduanera y Tributaria,
fiscalización por
el en los últimos cuatro (4) ejercicios fiscales. Si es afirmativo,
SENIAT, en los últimos indique: Tipo de tributo (ejercicio/periodo), si el Procedimiento
cuatro (4) ejercicios fue de Verificación o de Fiscalización y Determinación, si el
fiscales? resultado del procedimiento fue un reparo, multa o conforme,
el número y fecha de la Providencia Administrativa y situación
actual del procedimiento.
44. ¿Disfruta de algún

Marque con una equis (X) si disfruta o no de algún beneficio
beneficio fiscal?
fiscal. En caso afirmativo, indique cuál.
45. ¿Ha realizado

Marque con una equis (X) si ha o no realizado solicitudes de
solicitudes de reintegro o
reintegro o compensaciones ante el SENIAT, en los últimos
compensaciones ante el
cuatro (4) ejercicios fiscales. En caso afirmativo, indique: tipo
SENIAT en los últimos
de solicitud, fecha, materia, monto en bolívares (Bs), número y
cuatro (4) ejercicios
fecha de oficio Resuelto/Providencia/Decisión, y situación
fiscales?
actual del procedimiento.
46. Liste los productos que

Indique el (los) producto(s) o servicio(s), el código contable
elabora o comercializa, o
asignado y marque con equis (X) el tratamiento fiscal que
los servicios que presta:
corresponda.
47. ¿Recibe o entrega
mercancía en
Marque con una equis (X),
consignación?
a. Recibe

P á g i n a | 149
b. Entrega a. si recibe o no mercancía en consignación,

b. si entrega o no mercancía en consignación.
En caso afirmativo, para ambos supuestos, indique: dueño o
consignatario, tipo de producto y código contable asignado.
48. ¿Durante los cuatro

Marque con una equis (X), si durante los cuatro (04) años
(04) años anteriores a los
anteriores a los ejercicios fiscalizados ha realizado o no
ejercicios
inversiones o adquirido nuevos activos. En caso afirmativo,
fiscalizados, ha
indique fecha de adquisición o inversión, costo y descripción
realizado inversiones o
del activo o de la inversión realizada.
adquirido nuevos
activos?
49. ¿Durante los cuatro Marque con una equis (X) si durante los cuatro (04) años
(04) años anteriores a los anteriores a los ejercicios fiscalizados ha desincorporado o no
ejercicios activos fijos. En caso afirmativo indique, la descripción del
fiscalizados, ha activo fijo, fecha, monto según libros, destino.
desincorporado activos
fijos?
50. Liste losprincipales Indique el bien o servicio, nombre o razón social del
proveedores de bienes y proveedor, dirección de su domicilio, número del Registro
servicios: (Nacionales y Único de Información Fiscal (R.I.F.) (Si está ubicado en el
extranjeros) país) y el (los) número(s) de teléfono(s) de (de los)
proveedor(es).
51. ¿Obtiene descuentos por

Marque con una equis (X) si obtiene o no descuentos por parte
parte de sus proveedores?
de sus proveedores. En caso afirmativo, indique: nombre o
razón social del proveedor, descripción del bien o servicio,
tipo de descuento, porcentaje (%) de descuento y plazo.

P á g i n a | 150
52. ¿La empresa emite sus Marque con una equis (X) si la empresa emite o no sus
propias facturas y propias facturas y documentos equivalentes.
documentos equivalentes?
53. Indique el medio utilizado

Marque con una equis (X) el medio utilizado para emitir
para emitir facturas y
facturas y documentos equivalentes sea éste máquinas fiscales,
documentos equivalentes:
formatos o formas libres.
En caso de usar facturas en formatos y formas libres, escriba el
nombre o razón social de la imprenta, el número del Registro
Único de Información Fiscal (R.I.F.), el número y fecha de
autorización y el número de control asignados a la facturación.
54. En caso de usar Máquinas

Describa la marca(s), modelo(s) número de la máquina fiscal y
Fiscales, indique la
la(s) fecha(s) de instalación, según libro(s) de control,
siguiente información:
reparación y mantenimiento.
55. ¿Se conservan las facturas

Marque con una equis (X) si se conservan o no las facturas
originales anuladas?
originales anuladas.
56. ¿Tiene política de otorgar Marque con una equis (X) si tiene o no política para
rebajas, descuentos otorgar rebajas, descuentos o bonificaciones.
o bonificaciones?
57. ¿Maneja inventarios? Marque con una equis (X) si maneja o no inventarios. En
caso afirmativo, indique con una equis (X) el tipo de
inventario: mercancías para la venta, materia prima, productos
en proceso o productos terminados.

P á g i n a | 151
58. Indique el Método de Describa el método de valuación utilizado, según el tipo de

Valuación utilizado de inventario que mantiene.
acuerdo al tipo de
inventario que
mantiene:
59. Tipo de control de Marque con una equis (X) si el control de inventario es manual
inventario que realiza. o automatizado. Especifique si posee o no autorización del
SENIAT, en caso afirmativo, deberá presentar copia de la
autorización.
60. ¿Ha modificado Marque con una equis (X) si ha modificado o no durante los
durante los
periodos o períodos o ejercicios fiscalizados, el método de valuación de
ejercicios inventario. En caso afirmativo, indique: Fecha del cambio,
fiscalizados el método de método sustituido, método adoptado y especifique si posee o
valuación de inventario? no la autorización de la Administración Aduanera y Tributaria,
si es afirmativo, debe presentar copia de dicha autorización.
61. ¿Realiza inventarios Marque con una equis (X) si realiza o no inventarios
físicos? físicos. En caso afirmativo, indique la frecuencia.
62. ¿Durante los periodos o Marque con una equis (X) si ha sufrido o no durante los
ejercicios fiscalizados ha periodos o ejercicios fiscalizados pérdidas en su inventario. En
sufrido pérdidas en su caso afirmativo, indique origen o causa, cantidad de unidades,
inventario? monto en bolívares, además, especifique si cumplió o no con el
respectivo procedimiento ante la Administración Aduanera y
Tributaria. En caso afirmativo, presente copia de la
providencia.

P á g i n a | 152
63. ¿Durante los ejercicios Marque con una equis (X) si ha efectuado o no durante los
fiscalizados ha ejercicios fiscalizados, destrucción de mercancías o bienes. En
efectuado destrucción de caso afirmativo, especifique si cumplió o no con el respectivo
mercancías o bienes? procedimiento ante la Administración Aduanera y Tributaria.
En caso afirmativo, presente copia de la Providencia.
64. ¿Existe algún

Marque con una equis (X) si existe o no algún departamento
departamento distinto al
distinto al de compras, que realice las adquisiciones a
de compras, que realice
proveedores o vendedores. En caso afirmativo, indique cual
las
departamento.
adquisiciones a
proveedores o
vendedores?
65. ¿Mantiene un sistema de

Marque con una equis (X) si mantiene o no un sistema de
cuentas por pagar?
cuentas por pagar.
66. Indique las formas de

Marque con una equis (X) la forma de pago que utiliza
pago que utiliza
normalmente en sus operaciones comerciales: de contado,
normalmente en sus
crédito, efectivo-cheque, giros-letras de cambio, cartas de
operaciones comerciales:
crédito.
67. ¿Tiene manuales de
normas y
Marque con una equis (X) si tiene o no manuales de normas y
procedimientos?
procedimientos. En caso afirmativo, indique nombre del
manual de normas y procedimientos y la descripción del
mismo.
68. Sistema Contable que
VI. SISTEMA CONTABLE
posee:
Marque con una equis (X) si el sistema contable es manual o
automatizado. En caso de ser automatizado, marque con una
equis (X) si fue elaborado por el propio sujeto pasivo o por un
tercero expresando el nombre o

P á g i n a | 153
razón social de este último. Además, señale fecha del primer

registro y marque con una equis (X) el tipo de reportes que
emite.
69. ¿El contador es personal Marque con una equis (X) si el contador pertenece a la
de la empresa o un empresa o es independiente externo.
profesional independiente
externo?
70. Registre la siguiente

El nombre y apellido, número de cédula de identidad (C.I.), el
información del
número del Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.), el
contador:
número de registro en el Colegio de Contadores Públicos,
domicilio y teléfono(s).
71. ¿Ha efectuado cambios de

Marque con una equis (X) si ha efectuado o no cambios de
ejercicios
ejercicios económicos. En caso afirmativo, presente copia de la
económicos?
autorización emitida por la Administración Aduanera y
Tributaria.
72. ¿Durante los periodos o

Marque con una equis (X) indicando si ha cambiado o no
ejercicios
durante los periodos o ejercicios fiscalizados el método de
fiscalizados ha
depreciación de los activos fijos.
cambiado el método de
En caso afirmativo, presente copia de la providencia de
depreciación de los
autorización emitida por el Administración Aduanera y
Activos Fijos?
Tributaria.
73. ¿Tiene cuentas de control

Marque con una equis (X) si tiene o no cuentas de control
específicas dónde se
específicas dónde se registran las retenciones de impuesto
registran las retenciones
efectuadas.
de impuesto efectuadas?
En caso afirmativo, presente relación indicando el detalle de
los códigos, el detalle de la(s) cuenta(s) y el saldo(s) a la
fecha de cierre de (los) ejercicio(s) auditado(s).

P á g i n a | 154
74. ¿Las siguientes Marque con una equis (X) si registra o no de igual manera que
operaciones se las ventas de bienes o prestaciones de servicio con pago de
registran de igual contado, lo siguiente: ventas a los empleados, ventas
manera que las ventas intercompañías y ventas en consignación.
de bienes o prestaciones
de servicio con pago de
contado?
75. ¿Se registran los ingresos

Marque con una equis (X) si se registran o no los ingresos por
obtenidos por la venta de
la venta de material de desecho. En caso afirmativo, explique
material de desecho?
cómo realizan el registro contable.
VII. INFORMACIÓN FINANCIERA Y PATRIMONIAL
76. Señale las cuentas
Escriba la información siguiente: nombre del banco, ubicación
mantenidas en
geográfica, nombre del titular, tipo de cuenta, número de
instituciones bancarias en
cuenta, autorizados, y tipo de firma.
el país.

mantenidas en
geográfica y país, nombre del titular, tipo de cuenta, número de
instituciones bancarias en
cuenta, autorizados, y tipo de firma.
el exterior.

mantenidas en
geográfica y país, nombre del titular, tipo de cuenta, número de
instituciones bancarias
cuenta, autorizados y tipo de firma.
ubicadas en
jurisdicciones de baja
imposición fiscal.

P á g i n a | 155
79. Indique la forma de Marque con una equis (X) la forma de presentación de los
presentación de los estados financieros auditados, expresados en valores históricos
estados financieros. y ajustados por inflación.
80. ¿Durante los periodos o

Marque con una equis (X) si ha recibido o no, durante los
ejercicios
periodos o ejercicios fiscalizados, préstamos para invertirlos en
fiscalizados, ha
la producción de la renta. En caso afirmativo, indique fecha,
recibido préstamos para
monto, nombre o razón social del prestamista y condiciones del
ser invertidos en la
préstamo.
producción de la renta?
81. ¿Durante los últimos 4

Marque con una equis (X) si ha repartido o no dividendos
años ha repartido
durante los últimos 4 años.
dividendos?
82. ¿Durante los ejercicios o Marque con una equis (X) si ha cedido o no, si ha compensado
periodos fiscalizados ha o no créditos fiscales durante los ejercicios o periodos
cedido o compensado fiscalizados. En caso afirmativo, indique si está cedido o
créditos fiscales? compensado.
82.1 En caso
afirmativo, ¿fue
Marque con una equis (X) si fue o no notificado al SENIAT.
Notificado a la
En caso afirmativo, presente copia de la notificación.
Administración
Aduanera y
Tributaria?

P á g i n a | 156
83. ¿Ha realizado en los Marque con una equis (X) si ha realizado o no en los periodos
períodos o ejercicios fiscalizados inversiones en títulos valores, acciones,
fiscalizados colocaciones financieras u otras. En caso afirmativo, responda
inversiones en títulos lo siguiente.
valores, acciones,
colocaciones financieras u
otras.
83.1 ¿Dónde seMarque con una equis (X), si la(s) inversión(es) es o son en el
encuentra la(s) país, en el exterior o en jurisdicción(es) de baja imposición. En
inversión(es)? el caso de haber realizado inversiones en jurisdicción de baja
imposición, marque con una equis
(X) si lo declaro o no al SENIAT.
83.2 Suministre la
Proporcione la información siguiente: el país, la institución
siguiente
donde está colocada la inversión, la fecha de colocación, el
información
tipo de inversión, el monto en bolívares (Bs.) de la inversión,
[Registre datos
la tasa de interés pactada, los ingresos devengados, utilidad o
en el orden
pérdida generada. Asimismo, esta información deber ser
siguiente: en el
suministrada tomando en cuenta el orden siguiente: en el país,
país/en el
en el exterior y finalmente jurisdicciones de baja imposición.
exterior/en
jurisdicción de
baja imposición
donde está(n)
la(s) inversión(es)]
84. ¿Ha realizado en los Marque con una equis (X) si ha realizado o no en los períodos
períodos o ejercicios o ejercicios fiscalizados inversiones en bienes muebles e
fiscalizados inversiones inmuebles.
en bienes muebles e
inmuebles?

P á g i n a | 157
84.1 En caso Marque con una equis (X) si la(s) inversión(es) de bienes
afirmativo muebles e inmuebles se encuentra(n) en el país, en el exterior
¿Dónde se o en jurisdicciones de baja imposición.
encuentra la
inversión?
84.2 Suministre la Indique las características y ubicación del bien mueble e

siguiente inmueble, la fecha de adquisición, los datos del registro, el
información costo, y las mejorías realizadas, de ser el caso. Registre los
[Registre los datos considerando el orden siguiente: los ubicados en el país,
datos en el los situados en el exterior y los que se encuentran en
orden siguiente: jurisdicciones de baja imposición.
en el país/ en el
exterior/ en
jurisdicción de
baja imposición
donde está(n)
la(s)
inversión(es))
85. ¿Es propietario de tierras Marque con una equis (X) si es o no propietario de tierras
rurales y urbanas? rurales y urbanas.
En caso afirmativo, indique las características y ubicación de

las tierras, la fecha de adquisición, los datos del registro, el
costo y las mejoras realizadas, de ser el caso.

P á g i n a | 158
86. ¿Mantiene deudas con Marque con una equis (X) si mantiene o no deudas con
empresas extranjeras o empresas extranjeras o personas naturales domiciliados en el
personas naturales en el exterior.
exterior?
En caso afirmativo, indique: nombre de la persona natural,
razón social de la institución, ubicación geográfica y país,
descripción de la obligación, monto y condición de pago.
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados

son fidedignos y veraces.
87. Por el Sujeto Pasivo Indique nombre y apellido, número de la cédula de

identidad (C.I.), cargo, fecha, teléfono, firma del
representante legal y coloque sello.
88. Recibido por el Indique nombre y apellido, número de cédula de identidad

Funcionario Actuante (C.I.), cargo y firma del funcionario que recibe el
cuestionario debidamente respondido por el sujeto pasivo.

P á g i n a | 159
1. Lugar
2. Fecha
CUESTIONARIO DE ADUANA

3. Nombre o Razón Social: 4. R.I.F:
5. Domicilio Fiscal Actual:
II. IMPORTACIONES
6. ¿Ha sido objeto de ajustes a lo declarado en las importaciones por parte de la Administración Aduanera y Tributaria?
Marque con un “X” donde corresponda No Si En caso afirmativo, indique:
N° D.U.A. Fecha Tipo de Ajuste Porcentaje % Monto Bs. Situación actual del caso
7.Concepto(s) de la(s) objeción(es) efectuada(s) por la Administración Aduanera y Tributaria a la(s) mercancía(s) importada(s): (Marque con una X) Clasificación
Arancelaria Cantidad Abandono Peso
Valor Origen Unidades Físicas de Comercialización Certificado de Origen
Tarifa Arancelaria Sistema Andino de Franjas de Precio Declaración de Aduanas Extemporánea Declaraciones Falsas
Régimen Legal Derechos Antidumping o Compensatorios
Fin distinto o por otra persona. Especifique Mercancías y sus embases o embalajes Especifique
Autorizaciones. Especifique Otros. Especifique

Original: Expediente de Auditoría Fiscal Aplica sólo a Personas Jurídicas
8. Forma(s) de pago utilizado(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
Forma(s) de Pago Utilizada(s) (Marque con una X)

Código Arancelario
Giros-Letras de Bienes/ Transferencias
Detalle la(s) Mercancía(s)) Efectivo-cheque Carta de crédito Otra
cambio Servicios Bancarias
III.- AGENTES DE ADUANAS

9. Datos del (de los) agente(s) de aduana(s) responsable(s) en las operaciones aduaneras realizadas en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s):
Teléfono/Fax/Correo Aduana por donde
Nombre o Razón Social N° de RIF Domicilio
Electrónico Prestó el Servicio
IV.- EMPRESAS ASEGURADORAS

10. Datos de la(s) empresa(s) aseguradora(s) de las mercancías importadas en el (los) período(s) o ejercicio(s) fisca(les)auditado(s):
Conceptos Asegurados Monto
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio N° de Póliza Cobertura
Costo Seguro Flete Asegurado

VI.- EMPRESAS TRANSPORTISTAS
11. Datos de la(s) empresa(s) transportista(s) internacional(es) utilizada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio Teléfono(s)/fax RUTA
(PUERTOS)
12. Datos de la(s) empresa(s) transportista(s) nacional(es) utilizada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
Nombre o Razón Social N° RIF Domicilio Teléfono/fax RUTA

(PUERTOS)

V.- PROVEEDORES Y MERCANCIAS
13. Proveedor(es) internacional(es) utilizado(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s). (Para las Importaciones)
Fin(es) de importación de la mercancía (Marque con X)

Nombre o Razón N° de Identificación Código Arancelario de la Agente de Aduana por donde realizó la
Domicilio Teléfonos /Fax.
Social Fiscal de su País mercancía Aduanas importación Materia Activos
Venta Reparación Otros
Prima Fijo
14. Detalle de la(s) mercancía(s) Importada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fisca(les)auditado(s):

Naturaleza de la Transacción (Marque con X) Estado de la(s) Mercancía(s) (Marque con X)
Código Arancelario Admisión Temporal

Importación
Admisión para el Reimportación / Entrega bajo Otros Intercambio
efectuadas por Nuevo Usado Desarmada Semi-Desarmado Averiados Otro
Temporal Perfeccionamiento Reexportación Consignación (Explique) Compensado
Sucursales
Activo

14.1. Detalle de la(s) mercancía(s) Importada(s) en el (los) período(s) o ejercicio(s) fisca(les)auditado(s) sujetas a la(s) normativa(s) del valor:
Mercancía(s) sujeta(s) a normativa(s) de Valor (Marque con X)
Decisión 16/10 (Manual Decisión 13/07 Normas
Código Arancelario Sistema Andino de
Derechos
Antidumping o a Precios de
Derechos de
Propiedad
Acuerdo Marco
sobre Valoración
Resolución 226
ALADI
de Procedimiento de aplicación sobre
Mercosur del control del Valoración Aduanera de
Franjas de Precios Intelectual de la OMC
Derechos Referencia valor en Aduanas) las Mercaderías
Agropecuarios
Compensatorios
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados son fidedignos y veraces.
15. POR EL SUJETO PASIVO.
Nombre y Apellido: Fecha:
Cédula de Identidad N°: Teléfono(s):

Sello:
Cargo:
Firma:
16. RECIBIDO POR EL FUNCIONARIO ACTUANTE.

Nombre y Apellido: Cargo:
Cédula de Identidad N°: Firma:
1. En caso que el espacio aquí proporcionado no sea suficiente para dejar plasmada la información, utilice hoja(s) blanca(s) y grape al formulario.
2. La información aquí suministrada es de carácter reservado para la Administración Aduanera y Tributaria y sólo se hará uso de ella de acuerdo a
las disposiciones legales (Artículo 136 del Código Orgánico Tributario)
CAP:
AUDITORIA FISCAL
I. IDENTIFICACIÓN
Título: CUESTIONARIO DE ADUANA
II. CÓDIGO:
III. ORIGEN
Lo genera el Sujeto Pasivo persona jurídica.
IV. OBJETIVO
Servir como instrumento para recopilar información de las operaciones aduaneras realizadas por el
sujeto pasivo, en el (los) período(s) o ejercicio(s) auditado(s).
V. ELABORACIÓN
Se elabora en dos (2) ejemplares, en computador bajo un aplicativo informático o en forma

manual sin enmiendas ni tachaduras.
Original: Expediente de Auditoría Fiscal.
Copia: Sujeto Pasivo.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
1. Lugar: Indique el sitio de llenado del formulario.
2. Fecha Escriba en números la fecha en que se llena el

formulario.
3. Nombre o Razón Social Coloque nombre o razón social del Sujeto Pasivo
auditado.
4. R.I.F N° Indique el Número de Registro Único de

Información Fiscal (R.I.F.).
5. Domicilio Fiscal Actual: Agregue la dirección del domicilio fiscal actual del
Sujeto Pasivo.
II. IMPORTACIONES
6. ¿Ha sido objeto de ajustes a lo

Marque con una equis (X) si ha sido o no objeto de
declarado en las importaciones
ajustes a lo declarado en las importaciones por parte
por parte de la Administración
de la Administración Aduanera y Tributaria. En caso
Aduanera y Tributaria?
afirmativo, agregue el número de Documento Único
Administrativo (D.U.A.), la fecha, el tipo de ajuste, el
porcentaje (%), el monto en Bolívares (Bs) y la
situación actual del caso.
7. Concepto(s) de la(s) objeción(es)

Marque con una equis (X), en el (los) concepto(s) de
efectuada(s) por la
la(s) objeción(es) efectuada(s) por la Administración
Administración Aduanera y
Aduanera y Tributaria a la(s) mercancía(s)
Tributaria a la(s) mercancía(s)
importada(s).
importada(s).
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN:
CARACTERÍSTICAS E INSTRUCCIONES DE LLENADO
8. Forma(s) de pago utilizado(s) en el Agregue el código arancelario y el detalle de la(s)

(los) períodos) o ejercicio(s) mercancía(s) y marque con una equis (X) la(s) forma(s)
fiscal(es) auditado(s). de pago utilizadas: efectivo-cheque, giros-letras de
cambio, bienes/servicios, carta de crédito, transferencia
bancaria u otra forma de pago.
III.- AGENTES DE ADUANAS
9. Datos del (de los) agente(s) de Indique nombre o razón social, número de Registro
aduana(s) responsable(s) en las Único de Información Fiscal (R.I.F.), el domicilio, el
operaciones aduaneras realizadas en (los) número(s) de teléfono(s), el número de fax, el
el (los) período(s o ejercicio(s) correo electrónico y el nombre de la aduana donde
fiscal(es) auditado(s): prestó el servicio el (o los) agente(s) aduanal(es).
IV.- EMPRESAS ASEGURADORAS
10. Datos de la(s) empresa(s) Agregue el nombre o razón social, el número de

aseguradora(s) de las mercancías Registro Único de Información Fiscal (R.I.F.), el
importadas en el (los) período(s) o domicilio, marque con una equis (X) los conceptos
ejercicio(s) fisca(les)auditado(s): asegurados e indique el número de póliza, el monto
asegurado y la cobertura.
VI.- EMPRESAS TRANSPORTISTAS
11. Datos de la(s) empresa(s)

Nombre o razón social, número de Registro Único de
transportista(s) internacional(es)
Información Fiscal (R.I.F.), domicilio, número de
utilizada(s) en el (los) período(s) o
teléfono(s), número de fax y ruta (puertos)
ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).
12. Datos de la(s) empresa(s)

Nombre o razón social, número de Registro Único de
transportista(s) nacional(es)
Información Fiscal (R.I.F.), domicilio, número de
utilizada(s) en el (los) período(s) o
teléfono, número de fax y ruta (puertos).
ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s).

P á g i n a | 167
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN:
V.- PROVEEDORES Y MERCANCIAS
13. Proveedor(es) internacional(es) Señale el nombre o razón social, el número de

utilizado(s) en el (los) período(s) o identificación de su país, la dirección del domicilio, el
ejercicio(s) fiscal(es) auditado(s). número(s) de teléfono(s), el número de fax, el código
(Para las Importaciones). arancelario de la mercancía, el agente de aduanas, el
nombre de la aduana en donde realizó la importación y
marque con una equis (X) el (o los) fin(es) de la(s)
importación(es) de la mercancía(s).
14. Detalle de la(s) mercancía(s) Señale el código arancelario y marque con una equis (X)
Importada(s) en el (los) período(s) o de acuerdo a las opciones presentadas en cuanto a la
ejercicio(s) fisca(les) auditado(s): naturaleza de la transacción, el estado de la(s)
mercancía(s).
14.1 Detalle de la(s) mercancía(s) Señale el código arancelario y marque con una equis (X)
Importada(s) en el (los) período(s) o de acuerdo a las opciones presentadas en cuanto a la(s)
ejercicio(s) fisca(les) auditado(s) mercancía(s) sujeta(s) a normativas de Valor.
sujeta(s) a la(s) normativa(s) del
valor
Se declara bajo fe de juramento que la información y los datos aquí suministrados son
fidedignos y veraces.
15. Por el Sujeto Pasivo Coloque el nombre y apellido, el número de la

cédula de la identidad, el cargo, la fecha, el número de
teléfono, la firma y el sello del sujeto pasivo auditado.
16. Recibido por el Funcionario Coloque el nombre y apellido del (los) Funcionario(s)
Actuante. Actuante(s), el número de la cédula de identidad, el (los)
cargo(s) y la(s) firma(s).

P á g i n a | 168
1. FECHA:
FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE CONTRATOS 2. Nº DE CONTROL: (PARA USO INTERNO
SUJETO PASIVO AUDITADO
FECHA DEL CONTRATO 5. LUGAR DE SUSCRIPCIÓN
6. DURACIÓN DEL CONTRATO 7. IDIOMA
8. CARACTERISTICAS DEL CONTRATO: REGISTRADO NOTARIADO APOSTILLADO PRIVADO

(Marque con una X según corresponda)
9. PARTES CONTRATANTES
10. IDENTIFICACIÓN 11. UBICACIÓN GEOGRÁFICA 12. NÚMERO DE RIF/ OTRO NÚMERO DE
IDENTIFICACIÓN. ESPECIFIQUE
13. OBJETO DEL CONTRATO
14. RESPONSABILIDADES CONTRACTUALES
15. GARANTÍAS Y SU IDENTIFICACIÓN
16. TERCEROS INVOLUCRADOS EN EL CONTRATO SI NO

(Marque con una X según corresponda)
17. EN CASO AFIRMATIVO, IDENTIFIQUE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS

18. IDENTIFICACIÓN 19. UBICACIÓN GEOGRÁFICA 20. NÚMERO DE RIF/OTRO DOCUMENTO
IDENTIFIQUE.
Nota: 1. Esta ficha debe ser llenada por el sujeto pasivo.

2. En caso que el espacio aquí proporcionado no sea suficiente para dejar plasmada la información, utilice hoja(s) blanca(s) debidamente identificada(s)
con el número de control asignado y grape al formulario.
Original: Expediente de auditoría fiscal Copia: Sujeto pasivo
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
I. IDENTIFICACION
Título: FICHA DE IDENTIFICACIÓN DE CONTRATOS
II. CÓDIGO:
III. ORIGEN
Lo genera el Sujeto Pasivo auditado.
IV. OBJETIVO
Servir como instrumento de recopilación de los datos necesarios para identificar los contratos que
mantiene el Sujeto Pasivo auditado.
V. ELABORACIÓN
Se elabora en computador bajo un aplicativo informático o en forma manual sin enmiendas ni

tachaduras
Original: Expediente de Auditoria Fiscal.
Copia: Sujeto Pasivo.

CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN:
1. FECHA Coloque la fecha de elaboración de la Ficha de

Identificación de Contratos.
2. N° DE CONTROL Para uso interno del Funcionario Actuante. Añada

el número de control asignado.
3. SUJETO PASIVO AUDITADO Indique apellidos y nombres o razón social del

sujeto pasivo auditado.
4. FECHA DEL CONTRATO Coloque la fecha en la cual se suscribió el

contrato.
5. LUGAR DE SUSCRIPCIÓN Agregue el lugar donde se firmó el contrato.
6. DURACIÓN DEL CONTRATO Señale el tiempo de vigencia del contrato.
7. IDIOMA Indique el idioma en el cual se suscribió el contrato.
8. CARACTERISTICAS DEL Marque con una equis (X) si el contrato está

CONTRATO registrado, notariado, apostillado o si es privado.
9. PARTES CONTRATANTES
10. IDENTIFICACIÓN Señale el (los) nombre(s) y apellido(s) o razón

social de las partes contratantes.
11. UBICACIÓN GEOGRÁFICA Indique la ubicación geográfica de las partes

contratantes.

P á g i n a | 171
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN:
12. NUMERO DE RIF/OTRO Agregue el número de Registro Único de Información

NÚMERO DE Fiscal (R.I.F) de las partes contratantes, u otro número
IDENTIFICACIÓN de identificación especificando cual.
ESPECIFIQUE
13. OBJETO DEL CONTRATO Indique el objeto o finalidad del contrato.
14. RESPONSABILIDADES Especifique en resumen las responsabilidades contractuales de las

CONTRACTUALES partes contratantes.
15. GARANTIAS Y SU Describa cuales son las garantías establecidas en el

IDENTIFICACIÓN contrato.
16. TERCEROS INVOLUCRADOS Marque con una equis (X) si existen o no terceros
EN EL CONTRATO involucrados en el contrato.
17. EN CASO AFIRMATIVO IDENTIFIQUE LOS TERCEROS INVOLUCRADOS EN EL

CONTRATO.
18. IDENTIFICACIÓN Señale el (los) nombre(s) y apellido(s) o razón

social de los terceros involucrados en el contrato.
19. UBICACIÓN GEOGRÁFICA Especifique el lugar de origen o ubicación

geográfica de los terceros involucrados en el contrato.
20. NUMERO DE RIF/OTRO Agregue el número de Registro Único de Información

NÚMERO DE Fiscal (R.I.F) de los terceros involucrados en el
IDENTIFICACIÓN contrato, u otro número de identificación
ESPECIFIQUE especificando cual.

P á g i n a | 172
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN:
ÍNDICE DE ANEXOS
Literal Anexo Pág.
A Boleta de comparecencia. 175
B Providencia administrativa (verificación). 176
C Providencia administrativa (fiscalización y determinación). 178
D Programa de trabajo. 180
E Acta de requerimiento (verificación). 182
F Acta de requerimiento (fiscalización y determinación). 184
G Oficio de prórroga. 186
H Acta de recepción (verificación de deberes formales). 188
I Acta de recepción (fiscalización y determinación). 190
J Acta constancia. 192
k Registro de control y resultado procedimiento de verificación de deberes 194

formales.
L Registro de control y resultado procedimiento de fiscalización y 200

determinación de deberes formales.
M Estructura y formatos de los actos generados durante los procedimientos de 206

auditoría fiscal.
N Resolución de ajustes a las declaraciones. 212

P á g i n a | 173
CAP:
AUDITORIA FISCAL
IV
SECCIÓN:
ÍNDICE DE ANEXOS
Ñ Acta de verificación inmediata de deberes formales. 217
O Resolución de imposición de sanción (incumplimiento de deberes formales del 222

sujeto pasivo como contribuyente).
P Resolución de imposición de sanción (incumplimiento de los deberes de los sujetos 226

pasivos como agentes de retención o percepción).
Q Resolución de imposición de sanción (incumplimiento de deberes formales de los 231

sujetos pasivos como contribuyentes y como agentes de retención o percepción).
R Acta de retención preventiva de la contabilidad o de los medios que la 236

contengan.
S Acta de traslado. 239
T Citación. 241
U Acta de reproducción y certificación de copias. 243
V Acta de devolución de la contabilidad y los medios que la contienen. 245
W Acta de reparo (infracción). 247

P á g i n a | 174
ANEXO A
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-20XX-XXX
Lugar y fecha
BOLETA DE COMPARECENCIA
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo establecido en los artículos 137 numeral 4, 155 numeral 7 y 159 del Código Orgánico
Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario N° 6.057 de fecha 29-01-2020, el (los)
funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo
(nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre completo y cédula de
identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos
) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultados según
Providencia Administrativa Nº de fecha / / , notificada en fecha / / , procede(n) a
citar al (a la) ciudadano(a) , titular de la cédula de
identidad Nº , en su carácter de del sujeto
pasivo , identificado con el RIF N° , quien deberá
comparecer el día / / , a las a.m. o p.m. en la sede de la División de Fiscalización,
(Sector o Unidad ), ubicada en
, a fin de
,
donde será atendido por el (los) funcionario(s) actuante(s).
A los fines legales consiguientes, se emite la presente en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo
efecto, uno de los cuales queda en poder del citado(a), quien firma en señal de notificación.
NOTIFICACIÓN AL SUJETO PASIVO: FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos Internos) de la Gerencia
Regional de Tributos Internos de la Región , por los teléfonos: y .
P á g i n a | 175
ANEXO B
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-200X-XXX
Lugar y fecha
(VERIFICACIÓN)
Sujeto Pasivo
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la

Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), haciendo uso de las facultades que le otorga
el artículo 4, numerales 8, 9, 10 y 47 del Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.211 Extraordinario de fecha 30-
12-2015, el artículo 94 numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98, (105 y 106 en los casos que aplique)
de la Resolución N° 32, de fecha 24-03- 1995 publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela
4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), el articulo 2 numerales 8 y 13 de la Providencia
SNAT/2015- 0009 de fecha 03-02-2015 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 40.598 de fecha 09-03-2015,mediante la cual se reorganizan las Gerencias Regionales de
Tributos Internos y las Gerencias de Aduanas Principales y se crea la División de Cobro Ejecutivo y Medidas
Cautelares adscritas a las Gerencias Regionales de Tributos Internos, (en caso que corresponda,
incorporar la normativa de la Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o
Unidad para ejecutar el procedimiento de verificación), en concordancia con los Artículos 131
numeral 2, 134, 155, 162, 182 al 186 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial
Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01- 2020, autoriza al (a los)
funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), al (a los) funcionario(s) de apoyo
(nombre completo y cédula de identidad) y supervisado por (nombre completo y cédula de
identidad), adscritos a la División de Fiscalización, (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la citada
Gerencia Regional, a los fines de verificar el
P á g i n a | 176
cumplimiento de los deberes formales del sujeto pasivo arriba identificado, para el (los) ejercicio(s) o
periodo(s) fiscales , en materia de , incluidos los deberes formales de
cumplimiento en el momento de la actuación fiscal autorizada por esta providencia, así como determinar los
posibles ilícitos cometidos.
En los casos que lo ameriten, los funcionarios del Resguardo Nacional Tributario podrán intervenir como
cuerpo auxiliar y de apoyo, a tenor de lo establecido en los Artículos 150 y 151 del Código Orgánico
Tributario y el Artículo 4 del Decreto Reglamentario N° 555, de fecha 08/02/1995, publicado en la Gaceta
Oficial de la República de Venezuela N° 35.658 del 21-02-1995.
Se emite la presente Providencia en tres (3) ejemplares, de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los
cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.
Firma: Jefe de la División de Fiscalización,

Sector o Unidad de Tributos Internos
Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región
Providencia Administrativa N° , de fecha / /
Gaceta Oficial N° , de fecha / / (cuando exista)

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos Internos) de la Gerencia
P á g i n a | 177
ANEXO C
Lugar y fecha
(FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN)
Sujeto Pasivo
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia

Regional de Tributos Internos de la Región del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), haciendo uso de las facultades que le otorga el artículo 4,
numerales 8, 9, 10 y 47 del Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT, publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº
6.211 Extraordinario de fecha 30-12-2015, el artículo 94 numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98,
(105 y 106 en los casos que aplique) de la Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta
Oficial de la República de Venezuela 4.881 Extraordinario de fecha 29-03- 1995, sobre la Organización,
Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), el articulo
2 numerales 8 y 13 de la Providencia SNAT/2015- 0009 de fecha 03-02-2015 publicada en la Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela Nº 40.598 de fecha 09-03-2015,mediante la cual se reorganizan las
Gerencias Regionales de Tributos Internos y las Gerencias de Aduanas Principales y se crea la División de
Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares adscritas a las Gerencias Regionales de Tributos Internos, (en caso
que corresponda, incorporar la normativa de la Providencia Administrativa que crea o faculta
al Sector o Unidad para ejecutar el procedimiento de fiscalización y determinación), en
concordancia con los Artículos 131 numerales 2 y 5, 134, 137 al 146, 155, 162, 187 al 204 del Código
Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela
N° 6.057 de fecha 29-01-2020, autoriza al (a los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula
de identidad), al (a los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y
supervisado por (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la (División de Fiscalización o
al Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la
citada Gerencia Regional, a los fines de fiscalizar y determinar el cumplimiento de las obligaciones
P á g i n a | 178
tributarias del sujeto pasivo arriba identificado, para los ejercicios y/o periodos fiscales ,
en materia de , así como detectar los posibles ilícitos tributarios cometidos.
En los casos que lo ameriten, los funcionarios del Resguardo Nacional Tributario podrán intervenir como
cuerpo auxiliar y de apoyo, a tenor de lo establecido en los Artículos 150 y 151 del Código Orgánico
Tributario y el Artículo 4 del Decreto Reglamentario N° 555, de fecha 08/02/1995, publicado en la Gaceta
Oficial de la República de Venezuela N° 35.658 del 21-02-1995.
Se emite la presente Providencia en tres (3) ejemplares, de un mismo tenor y a un solo efecto, uno de los
cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.
Firma: Gerente Regional de Tributos Internos, Jefe de la División de Fiscalización,

Sector o Unidad de Tributos Internos

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos internos( ) de
la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , por los teléfonos: y
P á g i n a | 179
ANEXO D
PROGRAMA DE TRABAJO
GERENCIA REGIONAL DE TRIBUTOS

INTERNOS DE (SECTOR O UNIDAD DE
TRIBUTOS INTERNOS):
SUJETO PASIVO
RIF N°
AUDITADO:
PROVIDENCIA
FECHA
ADMINISTRATIVA N°:
PROCEDIMIENTO: VERIFICACIÓN O FISCALIZACIÓN Y DETERMINACIÓN EN MATERIA DE:
PERÍODOS O
DESDE HASTA
EJERCICIOS:
I. JUSTIFICACIÓN
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos) de la Gerencia Regional

de Tributos Internos de la Región
, en el marco de la ejecución de su Plan
Operativo (o Programa de Control Fiscal) del año 20
, incorporó la presente actuación fiscal,
para dar cumplimiento al ejercicio de las funciones establecidas en los numerales 8, 9,10 y 47 del
artículo 4 del Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria – SENIAT, publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.211 Extraordinario de fecha 30-12-2015,
el artículo 94 numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98, (105 y 106 en los casos que aplique) de
la Resolución N° 32, de fecha 24-03- 1995 publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela
4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del
Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT),, en concordancia con el numeral 2
del artículo 131 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020.
II. ALCANCE
La actuación fiscal está orientada a evaluar , para los
ejercicios y/o periodos fiscales , en materia de .
P á g i n a | 180
III. OBJETIVO. (Marque con una equis X según el procedimiento seguido)
PARA VERIFICACIÓN PARA FISCALIZACIÓN Y

DETERMINACIÓN
Verificar el cumplimiento de los deberes Fiscalizar y determinar el cumplimiento de las

formales del sujeto pasivo antes identificado en obligaciones tributarias del sujeto pasivo antes
materia de ,a identificado en materia de
los fines de detectar y sancionar los posibles , a los fines de
ilícitos formales cometidos. detectar y sancionar los posibles ilícitos
tributarios cometidos.
IV. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
N° DESCRIPCIÓN DEL FECHA RESPONSABLE ANEXOS U

TRABAJO ESTIMADA OBSERVACIONES
Actividad a realizar DESDE - FUNCIONARIO Información que se
ACTUANTE/
HASTA considere relevante
FUNCIONARIO DE
APOYO/ EQUIPO mencionar,
DE TRABAJO
documentación que se
(Nombres y
apellidos según aspire recibir, entre
a
otros
quien le
corresponda)
FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S): FUNCIONARIO EN LABORES DE

SUPERVISIÓN
Nombres y Apellidos Nombres y Apellidos
CI N° CI N°
Fecha de Elaboración Fecha de Aprobación
Firma Firma
P á g i n a | 181
ANEXO E
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-200X-XXX-XX
Lugar y fecha
(VERIFICACIÓN)
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 131 numeral 2 y 182 al 186 del Código Orgánico Tributario,
publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N°
6.057 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad),
el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor (nombre
completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), debidamente autorizado(s), según Providencia Administrativa N° de
fecha , notificada en fecha , por medio de la presente proceden a requerir al
sujeto pasivo antes identificado, la documentación e información que se especifica a continuación, a los fines de
verificar el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Artículo 155 del citado Código y demás
normas legales y sub legales:
La información requerida deberá ser suministrada en forma física o escrita, según corresponda, al (a los)
funcionario(s) actuante(s), en el plazo de ( ) días hábiles, contados a partir de la notificación de la
presente acta.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que la inobservancia al presente requerimiento constituye un ilícito
formal que genera la sanción prevista en el artículo 105 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta
Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020.
P á g i n a | 182
A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un solo
efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos Internos ) de
la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , por los teléfonos: y
P á g i n a | 183
ANEXO F
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-20XX-XXX-XX
Lugar y fecha
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 131 numeral 2, 137, y Artículos 187 al 189, 191,
192 y 200 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República
Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre
completo y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de
identidad) y supervisor (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la División de
Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia
Regional de Tributos Internos de la Región del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente autorizado(s), según Providencia Administrativa
Nº de fecha , notificada en fecha , por
medio de la presente proceden a requerir la documentación o información que se especifica a continuación, a los
fines de constatar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia tributaria:
La información requerida deberá ser suministrada en forma física o escrita, según corresponda, al (a los)
funcionario(s) actuante(s), en el plazo de ( ) días hábiles, contados a partir de la notificación de la
presente acta.
P á g i n a | 184
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que la inobservancia al presente requerimiento constituye un ilícito
formal que genera la sanción prevista en el artículo 105 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta
Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a
un solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia
P á g i n a | 185
ANEXO G
SNAT/INTI/GRTI/RCA/DF/SGG/2021/XXX
OFICIO DE PRORROGA
Lugar y fecha:
Ciudadano:
XXXXXXXX
Representante legal de Nombre
de la Contribuyente Rif N°
xxxxxxxx
Me complace dirigirme a usted con la finalidad de saludarle y a la vez hago propicia la ocasión para informarle
que, de acuerdo a lo referido en su oficio Nº XXXX, de fecha XXXX, recibida en esta dependencia en fecha
XXXXX, mediante el cual solicita le sea concedido la prórroga de xxx días, para la entrega de lo solicitado
mediante Acta de Requerimiento N° SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF- 200X-XXX-XX, en la cual cursa un
procedimiento de Verificación de Deberes Formales / Fiscalización y Determinación.
A los efectos de emitir respuesta esta Gerencia Regional expondrá en orden en que fueron planteados seguidas
inmediatamente de sus respuestas:
(Planteamiento del sujeto Pasivo)
Al respecto le indico, que vista su solicitud y en concordancia a lo establecido en el artículos 98, Resolución
N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela 4.881
Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), el articulo 2 numerales 8 y 13 de la Providencia
SNAT/2015-0009 de fecha 03-02-2015, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 40.598 de fecha 09-03-2015, mediante la cual se reorganizan las Gerencias Regionales de
Cautelares adscritas a las gerencias Regionales de Tributos Internos, (en caso que corresponda, incorporar la
normativa de la articulo 3 numeral 13 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2011-0015, mediante la
cual se unifican las
P á g i n a | 186
competencias de Verificación, Fiscalización y Determinación de los Sectores y Unidades adscritas a la las
Gerencias Regionales De Tributos Internos, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 39.649 de fecha 05-04-2011), procedo a informar que la misma ha sido Negada o Aprobada,
debido a:
Debiendo hacer efectiva la entrega de lo requerido el día XXXXXX, a las 00:00 (am/pm) en la sede
de XXXXXXXXXXXX
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a un
solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo.
Sin más a que referir,
NOMBRE COMPLETO DEL REMITENTE

GERENTE /JEFE DIVISIÓN- SECTOR O UNIDAD

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
COMO TESTIGO(S): (En caso que aplique)

Nombres y apellidos: Nombres y apellidos:
C.I.: C.I.:
Fecha: Fecha:
Hora: Hora:
Teléfono: Teléfono:
Firma: Firma:
P á g i n a | 187
ANEXO H
Lugar y fecha
ACTA DE RECEPCIÓN
(VERIFICACIÓN DE DEBERES FORMALES)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 131 numeral 2; 155 numerales 3, 4 y 5, y 182 al 186 del
Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, el funcionario actuante (nombre completo y cédula de
identidad), el funcionario de apoyo(nombre completo y cédula de identidad) y supervisado por
(nombre completo y cédula de identidad),adscritos a la División de Fiscalización(Sector o Unidad
de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme a lo solicitado en el Acta de Requerimiento
No. , de fecha / / , notificada en fecha / / , (de existir prorroga(s),
indicar el Acta Constancia u Oficio, o ambos de ser el caso, donde conste el otorgamiento de
las mismas),proceden a dejar constancia de los documentos o información recibidos, los cuales se describen
a continuación:
(Describir o detallar claramente los documentos o información que se recibe)
P á g i n a | 188
efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma para dejar constancia de la
presentación y entrega de la documentación o información.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos internos
) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , por los teléfonos: y .
P á g i n a | 189
ANEXO I
Lugar y fecha
ACTA DE RECEPCIÓN
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los Artículos 131 numeral 2, 137 numerales 1, 3 y 8; 155
numerales 3, 4 y 5, y los artículos 187 al 189, 191, 192 y 200 del Código Orgánico Tributario publicado en la
Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, el (los)
funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el funcionario de apoyo (nombre
completo y cédula de identidad) y supervisor por (nombre completo y cédula de
identidad),adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos )
de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme a lo solicitado en el Acta de Requerimiento No. ,
de fecha , notificada en fecha
, (de existir prorroga(s), indicar el Acta Constancia u Oficio, o ambos de ser el
caso, donde conste el otorgamiento de las mismas), proceden a dejar constancia de los documentos o
información recibidos, los cuales se describen a continuación:
(Describir o detallar claramente los documentos o información que se recibe)
P á g i n a | 190
efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma para dejar constancia de la entrega de
la documentación o información.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
Para cualquier información, reclamo o denuncia llamar a la (División de Fiscalización o Sector o Unidad de Tributos internos )
de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , por los teléfonos: y .
P á g i n a | 191
ANEXO J
SNAT-INTI-GRTI-XXX-DF-200X-XXX-XX
Lugar y fecha
ACTA CONSTANCIA
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el Artículo 131, numeral 2 del Código Orgánico Tributario publicado
en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-
2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los)
funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad) y supervisor por (nombre
Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos
Internos de la Región del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT), debidamente autorizados según Providencia Administrativa Nº ,
de fecha , notificada en fecha y
presente el ciudadano , titular de la cédula de identidad N° ,
en su carácter de , del sujeto pasivo
, antes identificado, por medio de la presente hacen constar lo siguiente:
(Describir o detallar claramente los hechos de que se quiere dejar constancia)
P á g i n a | 192
(NOTA: En los casos de Procedimientos de Verificación en los cuales se detecten
incumplimientos que originen la imposición de la sanción de clausura de establecimiento,
el (los) funcionario(s) actuante(s) debe(n) dejar constancia de lo siguiente:
“El sujeto pasivo procedió a tomar todas las medidas necesarias para resguardar los bienes que se
encuentran en el establecimiento”.
En el Acta que levanta la sanción de clausura, se debe dejar constancia de lo siguiente:
“Los bienes del sujeto pasivo se encuentran en la misma situación que tenían para el momento de la
imposición de la sanción de clausura”.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a un
solo efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
COMO TESTIGO(S): (En caso que aplique)

Nombres y apellidos: Nombres y apellidos:
C.I.: C.I.:
Fecha: Fecha:
Hora: Hora:
Teléfono: Teléfono:
Firma: Firma:
P á g i n a | 193
P á g i n a | 194
P á g i n a | 195
P á g i n a | 196
P á g i n a | 197
P á g i n a | 198
P á g i n a | 199
P á g i n a | 200
P á g i n a | 201
P á g i n a | 202
P á g i n a | 203
P á g i n a | 204
P á g i n a | 205
ANEXO M
ESTRUCTURA Y FORMATOS DE LOS ACTOS

GENERADOS DURANTE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
FISCAL
1. Todos los actos y papeles de trabajo regulados en el presente Manual, deben ser elaborados siguiendo
la estructura indicada a continuación:
a. LOGOTIPO
El logotipo del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) con
indicación del Registro Único de Información Fiscal (RIF) del Servicio, debe ser impreso únicamente en
el extremo superior izquierdo de la primera página del documento contentivo del acto.
b. NÚMERO DEL ACTO
Tiene por finalidad identificar los actos generados durante los procedimientos de Auditoría Fiscal. Su
estructura debe ser alfanumérica y estar compuesta de la siguiente manera:
b.1. SIGLAS: Identifican la unidad de origen del acto indicando la cadena del nivel jerárquico
correspondiente, además, de cualquier otro elemento de marcaje o diferenciación establecido en
lineamientos o instructivos específicos.
b.2. AÑO: Indica el año en curso utilizando cuatro (4) dígitos, sin coma ni punto para separar el digito
de unidades de mil.
b.3. TRIBUTO: Indica el impuesto que está siendo objeto de un procedimiento de Verificación o de
Fiscalización y Determinación, utilizando la nomenclatura alfabética que se especifica a
continuación:
Impuesto Siglas
Impuesto sobre la Renta ISLR
Impuesto al Valor Agregado IVA
Impuesto a las Grandes IGTF
Transacciones Financieras
P á g i n a | 206
Impuesto Siglas
Impuestos sobre Sucesiones, ISDRC
Donaciones y demás Ramos
Conexos
Impuesto a las Actividades de IAJEA
Juegos de Envite o Azar
Impuesto sobre Alcohol y Especies IAEA
Alcohólicas
Impuesto sobre Cigarrillos y ISCMT
Manufacturas de Tabaco
Timbres Fiscales TF
Rentas Nacionales de Fósforos RNF
Impuestos a los Activos IAE
Empresariales
Impuesto al Débito Bancario IDB
Impuesto a los Grandes Patrimonios IGP
Ejemplo:
…/2021/ISLR/XXXX
b.4. NUMERACIÓN: Cronológica conformada por siete dígitos (7).

El comienzo de la numeración es de cinco (5) dígitos y corresponde a las Providencias
Administrativas, cuya numeración y control debe ser llevado por la División de Fiscalización,
Sector o Unidad.
Se debe dar inicio a esta numeración cada nuevo año, finalizando el correlativo el último día hábil
del mes de diciembre.
En todos los actos generados durante los procedimientos de verificación o de fiscalización y
determinación, la numeración y control debe ser llevado por el (los) propio(s) funcionario(s)
actuante(s) de manera cronológica, en el orden en que se emiten dichos actos, a partir de la
numeración de la respectiva Providencia Administrativa, agregándole además dos (2) dígitos,
comenzando con el cero uno (01).
Ejemplo:
…/2021/ISLR/00001 (Providencia Administrativa)
…/ 2021/ISLR/00001/01 (Acta de Requerimiento)
…/ 2021/ISLR/00001/02 (Acta de Recepción)
P á g i n a | 207
Ejemplo:
SNAT/INTI/GRTI/RNO/DF/2021/ISRL/00001 (Providencia Administrativa)
SNAT/INTI/GRTI/RNO/DF/2021/ISLR/00001/01 (Acta de Requerimiento)
SNAT/INTI/GRTI/RNO/DF/ 2021/ISLR/00001/02 (Acta de Recepción)
Actos emitidos por la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región Nor-Oriental.
SNAT/INTI/GRTI/RCA/SGG/AF/2021/ISLR/00001
Providencia Administrativa emitida por el Área de Fiscalización del Sector de Tributos Internos
de Guarenas-Guatire adscrito a la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región Capital, en
materia de Impuesto Sobre La Renta.
UBICACIÓN DE LAS SIGLAS: Se coloca en el extremo superior izquierdo, a un (1) espacio

interlineal del logotipo, únicamente en la primera página del acto, en las páginas
siguientes se coloca en el pie de página del extremo inferior izquierdo, para facilitar su
ubicación en caso de extravío, todo en mayúsculas y en negrillas, con tipo de letra Arial, número
9.
c. LUGAR Y FECHA
Indica el lugar y la fecha en que se emite el acto y se coloca a un (1) espacio interlineal del número del
acto, únicamente en la primera página, en el extremo superior derecho, todo en minúsculas y sin
negrillas, con tipo de letra Arial, número 11. El día y año se escriben en número, sin coma ni punto para
separar el digito de unidades de mil, y el mes se escribe en letras.
Ejemplo:
Caracas, 03 de junio de 2021
d. IDENTIFICACIÓN
La identificación del acto se ubica a un (1) espacio interlineal del lugar y fecha del acto,
centrado, todo en mayúscula y en negrillas, con tipo de letra Arial, número 12.
P á g i n a | 208
Ejemplo:
SNAT/INTI/GRTIXX/DF/20XX/00001/01
Caracas, 03 de junio de 2021
ACTA DE REQUERIMIENTO (VERIFICACIÒN)

e. TIPOS DE LETRAS (FUENTES)
e.1. Usar el estilo de letra o fuente Arial tamaño once (11) para el texto del acto y doce (12) para los
títulos y subtítulos y para resaltar algo importante.
e.2. El interlineado se debe fijar a un (1) espacio sencillo. Si el texto es corto, puede escribirse a un
espacio y medio (1,5), para dar continuidad al contenido de una página y evitar que las firmas u
otros aspectos relevantes queden solos en una nueva página.
e.3. No abusar de la letra mayúscula.
e.4. Las negrillas se usa sólo para destacar un texto que se considere importante.
e.5. El tamaño de papel a utilizar es tipo carta. (a la espera información jurídico)
e.6. No dejar dobles espacios entre párrafos.
f. MARGENES
El margen lateral izquierdo es de tres (3) centímetros, el margen lateral derecho de dos (2) centímetros y
los márgenes superior e inferior de dos (2) centímetros.
g. NÚMERO DE PÁGINA
Si el texto del documento contentivo del acto amerita el uso de dos o más hojas, debe ser enumerada
con alineación centrada de la siguiente manera:
Página: 1/2; 2/2
P á g i n a | 209
h. FIRMA
Las Providencias Administrativas y las Resoluciones deben ser suscritas por el Gerente Regional de
Tributos Internos y el Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad, con la media firma en cada
una de las hojas, estampando la firma autógrafa en la última hoja de cada acto.
Las Resoluciones deben contener la media firma del funcionario en labores de supervisión y del (de los)
funcionario(s) actuante(s) sobre sus iniciales en la última hoja.
El Acta de Reparo, el Acta de Conformidad y el Informe Fiscal deben llevar la media firma del
funcionario en labores de supervisión y del Jefe de División de Fiscalización, Sector o Unidad al pie de
cada página, como garantía de la ejecución de todos los pasos del procedimiento y su respectiva
legalidad.
Las Actas de Reparo, Conformidad, Informe Fiscal y cualquier otra acta o acto generado durante la
ejecución de los procedimientos de Auditoría Fiscal, deben ser suscritos por el (los) funcionario(s)
actuante(s) con la firma autógrafa en la última hoja y las iniciales y media firmas al pie de todas las
demás páginas.
El Programa de Trabajo, sus modificaciones, las Cédulas de Hallazgos y las Cédulas de Trabajo
elaboradas durante los procedimientos de auditoría fiscal, deben llevar en la última hoja la firma
autógrafa del (de los) funcionario(s) actuante(s) y del funcionario en labores de supervisión, y las
respectivas media firmas en cada una de las demás hojas.
i. SELLO
Solo llevan el sello de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos Internos, según
corresponda, los actos siguientes:
i.1. Las Providencias Administrativas y Resoluciones, en todas las páginas en la parte inferior derecha,
y en la última hoja al lado izquierdo de la firma autógrafa que suscribe el acto.
i.2. Las Actas de Reparo y de Conformidad, en todas las páginas en la parte inferior derecha, y en la
última hoja donde se suscribe el acto con la firma autógrafa del (de los) funcionario(s) actuante(s).
Se colocará el sello según lo indicado, sin que éste se sobreponga a la firma autógrafa.
2. Los anexos de las Actas de Reparo deben estar identificados con las mismas siglas y número del Acta de
la cual forman parte y un título que identifique el contenido del anexo referenciado con el concepto del
reparo, así mismo, deben estar enumerados en forma consecutiva e inutilizados en el reverso y espacios en
blanco de los mismos.
P á g i n a | 210
3. Todos los actos que deben ser notificados o suscritos por el sujeto pasivo o su representante, deben contener
al pie de los mismos, los datos y espacios para la firma del sujeto pasivo, su representante legal o quien se dé
por notificado, además, debe incluir cualquier otro dato, que se establezca en la normativa legal vigente o sea
instruido por la Gerencia de Fiscalización. Cuando se trate de personas jurídicas se debe solicitar que se
coloque el sello de la misma, para lo cual se debe utilizar el modelo siguiente:

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 211
ANEXO N
Lugar y fecha
RESOLUCIÓN DE AJUSTES A LAS DECLARACIONES
Sujeto Pasivo
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de

Tributos Internos de la Región el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el artículo 4, numerales 8, 9, 10 y 47 del
Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT, publicada en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 6.211 Extraordinario de fecha 30-12-2015, y los artículos 94 numerales 10 y 16, y 98
numerales 5 y 14 de la Resolución N° 32 sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial de la
República de Venezuela Extraordinario N° 4.881 de fecha 29-03-1995, los artículos 1 y 2 de la Resolución N°
SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N°
37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015
de fecha 05-04- 2011, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.649 de fecha
05-04- 2011, en concordancia con los artículos 89, 131 numerales 2 y 3, 182, 184 al 186 del Código Orgánico
Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Extraordinario N°
6.057 de fecha 29-01-2020, mediante Providencia Administrativa N° de fecha ,
notificada en fecha , autorizó al (a los) funcionario(s)
,titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nro.(s) (respectivamente),
bajo la Supervisión del (los) Funcionario(s) , titular(es) de la(s) cédula(s) de
identidad Nro (s). , adscritos a la División de Fiscalización, (Sector o Unidad de Tributos Internos
) de la citada Gerencia Regional, para realizar la verificación a las declaraciones de
, para los ejercicios o períodos de imposición comprendidos desde hasta
, ambos inclusive, al sujeto pasivo , en su calidad de
P á g i n a | 212
(contribuyente o responsable como agente de retención o percepción), identificado con el Registro
Único de Información Fiscal (R.I.F.) _ ,domiciliado en _
AJUSTES A LA(S) DECLARACIÓN(ES) DE TRIBUTOS
De la verificación realizada a la(s) Declaración(es) y pago del Impuesto, para el (los) ejercicio(s) o período(s) de
imposición efectuada con base en los datos en ella(s) contenidos (y en los documentos que acompañan a la(s)
misma(s), (de ser el caso), así como de la revisión de los sistemas de información institucionales, tal como lo
establece el artículo 184 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la
República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, se detectaron diferencias en los tributos
autoliquidados [o en las cantidades pagadas a cuenta de dicho(s) tributo(s)], originada(s) por:
(exponer la motivación del ajuste detectado).
Del (los) ajuste(s) antes descrito(s), se genera una diferencia de impuesto a pagar, por la cantidad de Bolívares
(Bs. ).
Nota: (Describir la metodología aplicada para el cálculo de las diferencias de impuesto por
pagar que originan ajustes a las declaraciones).
Por las razones antes expuestas y con fundamento en lo establecido en el artículo 89 del Código Orgánico
Tributario arriba identificado, y el numeral 5 del artículo 98 de la Resolución 32 arriba identificada, en
concordancia con lo estipulado en el artículo 2, de la Resolución N° SNAT/2002/913 y el artículo 3, numeral 7 de
la Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015, ambas descritas ut supra, (especificar cualquier otra normativa
atributiva de competencia para sancionar, con sus respectivos datos de publicación, de ser el caso), esta División de
Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la referida Gerencia Regional, procede a emitir la
presente Resolución de conformidad con el artículo 185 del Código Orgánico Tributario antes identificado, a los
fines de ordenar la liquidación de los tributos resultantes de los ajustes [o las diferencias de las cantidades pagadas
a cuenta de dicho(s) tributo(s)], con sus respectivos intereses moratorios e imponer la sanción equivalente al veinte
por ciento (20%) del tributo omitido, así como las sanciones que correspondan por la comisión de ilícitos formales,
sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de otros
ilícitos no detectados en el presente procedimiento.
P á g i n a | 213
MULTA
Vistas las diferencias de impuesto a pagar, por parte del contribuyente (o responsable) antes identificado,
detectadas en la verificación realizada a la(s) Declaración(es) y pago del Impuesto descrita(s) supra, y siendo que
las mismas constituyen una contravención por disminución ilegítima de los ingresos tributarios, se procede a
imponer la sanción prevista en el artículo 185 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial
Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N°
6.057 de fecha 29-01-2020, por concepto de multa del veinte por ciento (20%) del tributo o cantidad a cuenta
de tributos omitidos y las sanciones que correspondan por la comisión de ilícitos formales para el momento del
pago, conforme a lo previsto en el Parágrafo Segundo del artículo 91 del Ejusdem.
Período o Ejercicio de las Diferencias de Sanción 20% Veces el Tipo Multa (Bs.)
Declaraciones Impuesto por (Bs.) de Cambio BCV
Pagar
(Bs.)
Totales =>
MULTA POR LA COMISIÓN DE ILÍCITOS FORMALES (EN CASO QUE APLIQUE)
De la revisión efectuada a la(s) declaración(es) y pago del Impuesto antes descritas, (y a la documentación
consignada por el sujeto pasivo, de ser el caso), se constató (constataron) el (los) siguiente(s) ilícito(s):
, tal y como se evidencia en Acta(s) No(s). de fecha(s)
, situación que contraviene lo establecido en el (los)
artículo(s) (detallar las normas tributarias infringidas), lo cual constituye incumplimiento a los Deberes
Formales consagrado(s) en el (los) artículo(s) del Código Orgánico Tributario vigente, que
relacionado(s) con (describir los hechos ilícitos detectados), hecho(s) éste (estos) sancionado(s)
con multa de de conformidad con lo
establecido en el (los) artículo(s) del citado Código.
En consecuencia, esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos
),
a tenor de lo dispuesto en el artículo 89 del Código Orgánico Tributario antes señalado su gaceta oficial N° ,
así como su fecha de publicación, y de conformidad con lo establecido en el numeral 14 del artículo 98 de la
Resolución 32, arriba identificada, en concordancia con lo estipulado en el artículo 2, de la Resolución N°
SNAT/2002/913 y el artículo 3, numeral 7 de la Providencia
P á g i n a | 214
Administrativa N° SNAT/2011/0015, ambas descritas ut supra, (especificar cualquier otra normativa
atributiva de competencia para sancionar, con sus respectivos datos de publicación, de ser el
caso), resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s)
del referido Código, por la cantidad de veces el tipo de
cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela convertidas en
Bolívares al valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el artículo 91 del Código
Orgánico Tributario descrito anteriormente y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores
actos administrativos por la comisión de otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.
INTERESES MORATORIOS
De conformidad con lo establecido en el artículo 66 del Código Orgánico Tributario descrito anteriormente, esta
División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos
), de la mencionada Gerencia Regional, procede al cálculo de Intereses Moratorios, desde
el vencimiento del plazo establecido legalmente hasta la extinción total de la deuda, equivalentes a 1.2 veces la tasa
activa bancaria promedio calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior,
publicada por la Administración Aduanera y Tributaria.
2.1.1. [Indicar la metodología de cálculo de los intereses moratorios y los datos de la (las)
Gaceta(s) Oficial(es) de la República Bolivariana de Venezuela, en la (las) cual(es) la
Administración Aduanera y Tributaria realizó la publicación de la(s) tasa(s) activa(s)
bancaria(s) aplicable(s)].
A continuación se muestra el cuadro resumen de los intereses moratorios calculados:
Período o Ejercicio Impuesto Fecha de Fecha de Días de Intereses

de la Declaración Determinado (Bs.) Vencimiento Pago Mora Moratorios (Bs.)
Totales =
En consecuencia, se expide(n) la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación a cargo del sujeto pasivo ,
en su calidad de (contribuyente o responsable como agente de retención o percepción), antes
identificado, por concepto de multa(s) e intereses moratorios, de ser el caso, la(s) cual(es) se anexa(n) a la
presente Resolución, cuyo pago debe
P á g i n a | 215
realizarse en una Oficina Receptora de Fondos Nacionales de manera inmediata, una vez notificado la presente
resolución.
Intereses Moratorios
Períodos o Ejercicios Multa (Bs.) Total
(Bs.)
Totales =>
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con el presente Acto Administrativo,
podrá interponer los recursos previstos en los artículos 272 y 286 del Código Orgánico Tributario descrito
anteriormente, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a partir de la notificación de esta Resolución,
de acuerdo con lo establecido en los artículos 274 y 288 del Código en comento. En caso de interponer el Recurso
Jerárquico deberá contar con la asistencia o representación de un abogado o cualquier profesional afín al área
tributaria, a tenor de lo dispuesto en el artículo 273 ejusdem.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a un
solo efecto, uno de las cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma en señal de notificación.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 216
ANEXO Ñ
SNAT-INTI-GRTI-RXX-DF-20 - IVA-
Lugar y fecha
ACTA DE VERIFICACIÓN INMEDIATA DE DEBERES FORMALES
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con las facultades dispuestas en el artículo 4, numerales 8, 9, 10 y 47 del Decreto No. 2.177,
mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de la Ley del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), publicada en la Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela Nº 6.211 Extraordinario de fecha 30-12- 2015, el artículo
98 de la Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela
N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995,sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio
Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), así como el artículo 2 numerales 8, 13 y 47 de la
Providencia Administrativa N° SNAT/2015-0009 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 40.598 de fecha 09-02- 2015, mediante la cual se reorganizan las Gerencias Regionales de
Cautelares adscritas a las Gerencias Regionales de Tributos Internos y con fundamento en lo establecido en los
Artículos 131 numeral 2, y 182 al 186 del Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico
Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 Extraordinario
de fecha 29/01/2020, el funcionario actuante
; titular de la Cédula de Identidad N° ,
supervisado por , titular de la Cédula de Identidad N°
, adscritos a la División de Fiscalización de la Gerencia Regional de Tributos Internos de
la Región XXXXXXXX del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria
(SENIAT), debidamente autorizado(s), según Providencia Administrativa N° SNAT/INTI/GRTI/RXX/DF/20
/IVA/ de fecha , notificada en fecha ,
proceden a dejar constancia de los documentos recibidos y de las situaciones que se describen a continuación, a
los fines de verificar el cumplimiento de los deberes formales establecidos en el Artículo 155 del citado Código
Orgánico Tributario y demás disposiciones legales, reglamentarias y de rango sublegal.
P á g i n a | 217
SI NO
1. Exhibe en un lugar visible de su establecimiento el certificado de inscripción en
el RIF.
2. Los datos del RIF (apellidos y nombres, razón o denominación social, domicilio
fiscal) se encuentran actualizados.
3. Deja constancia del número de R.I.F. en los anuncios de publicidad ubicados en el
local o establecimiento, en cine, televisión, periódicos, revistas, folletos, volantes,
vallas, Internet, entre otros.
4. Exhibe en un lugar visible del establecimiento el comprobante

numerado y fechado por la Administración Aduanera y Tributaria de la Declaración
de Impuesto sobre la Renta del año inmediato anterior al año en curso.
5. ¿Realiza operaciones No Sujetas al IVA?
6. ¿Realiza operaciones Exentas ( ), Percibidas ( ) o Exoneradas (

)?
7. Emite facturas.
8. Entrega factura al comprador.
9. ¿Qué tipo de facturas emite: Formatos elaborados por Imprentas autorizadas o

Maquina Fiscal?
9.1. Formato y/o Forma Libre ¿Las facturas emitidas cumplen con los
requisitos? De ser negativa la respuesta, dejar detalle de los
incumplimientos:
Observación:
9.2. De los formatos( ) y/o formas libres ( ) indicar la siguiente

información:
Nombre de la Imprenta:
Número de RIF:
Números de Control asignados: Número de
Autorización y Fecha:
9.3 ¿En caso de ser usuario de formas libres, posee los formatos alternativos
de Facturación , Notas de Créditos y Débitos
, Guías de Despacho , elaborados por imprentas
autorizadas?
De ser afirmativo, solicitar copia.
P á g i n a | 218
SI NO
10. ¿Factura a través de Máquinas Fiscales? Indique cantidad de máquinas:
.
(Ver Detalle en el numeral 15)
De ser usuario de Maquina Fiscal, posee los formatos alternativos de Facturación
, Notas de Créditos y Débitos , Guías de Despacho
, elaborados por imprentas autorizadas?
De ser afirmativo, solicitar copia
10.1 ¿Las facturas cumplen con los requisitos? De ser negativa la respuesta
anterior, detalle los incumplimientos:
10.2 En relación al Libro de Control de Reparación y Mantenimiento de la(s)

Máquina(s)Fiscal(es) ¿se encuentra en el establecimiento?. Solicitar
copia.
10.3 En relación al Libro de Control de Reparación y Mantenimiento del

Dispositivo de Captura y Transmisión de Datos Externo ( )
de la(s) Máquina(s) Fiscal(es) ¿se encuentra en el establecimiento?.
Solicitar copia.
10.4. Emita (01) un Reporte “X”, para verificar la conexión entre el Dispositivo
de Captura y Transmisión de Datos y el Sistema Centralizado de
Facturación Electrónica? Coloque el Nª de Registro del Equipo luego
del MH , MH ,
MH , MH .
10.5. ¿Emite diariamente Reporte Global Diario “Z”?
10.6. ¿Cuántos reportes Z emite diarios?
10.7. ¿El sujeto pasivo de Máquinas Fiscales emite Notas de Créditos

y Débitos , y Documento No Fiscal ? Solicitar
copia.
10.8. ¿Existe en el establecimiento del Sujeto Pasivo otro medio de

Facturación distinto al autorizado por la Administración Tributaria?
Indique en caso de ser afirmativo:
11. ¿El sujeto pasivo tiene en el establecimiento, los Libros de Compras y Ventas del
Impuesto al Valor Agregado al momento de la actuación fiscal? Compra
Venta
11. 1 ¿Los Libros de Compras del Impuesto al Valor Agregado cumple con los
requisitos? Observaciones:
P á g i n a | 219
SI NO
11.2 ¿Los Libros de Ventas del Impuesto al Valor Agregado cumple con
los requisitos? Observaciones:
11.3 En caso de emitir facturas a través de máquinas fiscales el sujeto pasivo

¿Registra en los libros de ventas el contenido de los Reportes Globales
Diarios o Reportes “Z” emitidos?
Observaciones:
11.4 ¿Los Libros de Compras y Ventas del Impuesto al Valor

Agregado se encuentran atrasados?
Compra Venta En caso de ser
afirmativo, indicar período:
12. Declaraciones de IVA: Omitida , Extemporánea

Presentada Declaración del ISLR :
Omitida , Extemporánea Presentada
Observaciones:
13. ¿El sujeto pasivo emite reporte de cierre del punto electrónico de ventas (tarjeta
de débito, y crédito) para los periodos comprendidos entre
y ?.De ser negativa la respuesta anterior, detalle:
14. Indicar por escrito si en el domicilio fiscal de la contribuyente existen otras

empresas, en caso de ser afirmativo, indique nombre y número de Registro Único
de Información Fiscal (R.I.F.) de las mismas.
Observaciones:
DETALLE PARA MÁQUINA(S) FISCAL(ES)Y DISPOSITIVO DE CAPTURA Y TRANSMISIÓN DE DATOS
15. Revisión de la (s) máquina(s) fiscal (es). (Viene del punto 10)
N° REGISTRO
ETIQUETA PRECINTO
MÁQUINA MAQUINA
PROVEEDOR MARCA MODELO FISCAL MF DE
Nº FISCAL SEGURIDAD
“MH” SI NO SI NO
01
02
03
04
P á g i n a | 220
16. En relación al dispositivo de captura y transmisión de datos de la(s) máquina(s) fiscal(es). (Viene
del punto 10.3)
POSEE DISPOSITIVO EL DISPOSITIVO

ESTABLECIDO EN ESTABLECIDO EN
MÁQUINA Nº PROV. 0141 PROV. 0141 ES: OBSERVACIONES
SI NO Interno Externo
1
2
3
4
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Acta en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y aun solo
efecto, Uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo, quien firma a los fines de dejar constancia de las
observaciones detectadas.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 221
ANEXO O
Lugar y fecha

(INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DEL SUJETO PASIVO COMO CONTRIBUYENTE)
Sujeto Pasivo
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia

Regional de Tributos Internos de la Región del Servicio Nacional Integrado
de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el artículo 4,
numerales 8, 9, 10 y 47 del Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT, publicada en la Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 6.211, Extraordinario, de fecha 30-12-2015, el artículo 94
numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98, (105 y 106 en los casos que aplique) de la Resolución N° 32,
de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela 4.881 Extraordinario de fecha
29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de
Administración Tributaria (SENIAT), el articulo 2 numerales 8 y 13 de la Providencia SNAT/2015-0009 de
fecha 03-02-2015 publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 40.598 de fecha
09-03-2015,mediante la cual se reorganizan las Gerencias Regionales de Tributos Internos y las Gerencias de
Aduanas Principales y se crea la División de Cobro Ejecutivo y Medidas Cautelares adscritas a las Gerencias
Regionales de Tributos Internos, (en caso que corresponda, incorporar la normativa de la
Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o Unidad para ejecutar el
procedimiento de verificación), los artículos 1 y 2 de la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06- 02-
2002, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el
artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011,
publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.649 de fecha 05-04-2011, en
concordancia con los artículos 89, 131 numerales 2 y 3, 182 al 186 del Código Orgánico Tributario, publicado
en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana
P á g i n a | 222
de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, autorizó mediante Providencia Administrativa N° de fecha ,
notificada en fecha , al (a los) funcionario(s) , titular(es) de la cédula(s) de identidad Nro.(s)
, (respectivamente), bajo la supervisión del (de los) Funcionario(s)
, titular(es) de la cédula(s) de identidad Nro.(s)
, adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos )
de la citada Gerencia Regional, para realizar la verificación del cumplimiento de los deberes formales en
materia de , para los ejercicios o períodos de
imposición comprendidos desde hasta , ambos inclusive, al sujeto
pasivo , antes identificado, en su calidad de contribuyente, domiciliado en
.
Cumpliendo con el procedimiento de verificación, la actuación fiscal solicitó mediante Acta(s) Nro.(s):
de fecha , la documentación que se detalla a continuación:
(Describir la documentación e información solicitada)
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el contribuyente, se constató

(constataron) el (los) siguiente(s) ilícito(s): (describir los hechos ilícitos detectados)
tal y como se evidencia en Acta Nº de fecha , situación
que contraviene lo establecido en el (los) artículo(s)
(colocar las normas tributarias infringidas), lo cual
constituye incumplimiento a los Deberes Formales consagrado(s) en el (los) artículo(s)
del Código Orgánico Tributario vigente.
En consecuencia, esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos )

de la citada Gerencia Regional, a tenor de lo dispuesto en el artículo 89 del Código Orgánico Tributario
6.057 de fecha 29-01-2020, y de conformidad con lo estipulado en (el numeral 14 del artículo 98 de
P á g i n a | 223
la Resolución 32, arriba identificada, o especificar cualquier otra normativa atributiva de
competencia para sancionar, con sus respectivos datos de publicación, de ser el caso), en
concordancia con lo establecido en la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta
Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.398 de fecha 06-03-2002, resuelve aplicar la sanción
pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s) del referido Código, por la
cantidad de veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el
Banco Central de Venezuela convertidas en Bolívares al valor de las mismas para el momento del pago,
conforme a lo previsto en el artículo 91 de la norma supra mencionada y sin perjuicio de las sanciones que
puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de otros ilícitos no detectados en el
presente procedimiento.
(Nota: Ver Norma General XX. De la aplicación de las sanciones en los procedimientos
de auditoría fiscal y Normas Específicas XX, Para Procedimiento de Verificación: A.1.
Relativas a las Declaraciones; A.2. Relativas a los Deberes Formales del Contribuyente;
B. Relativas a la Resolución de Imposición de Sanción y B.1. Incumplimiento de los
Deberes Formales del sujeto pasivo como Contribuyente).
En consecuencia, se expide(n) la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación por concepto de multa(s) (e

intereses moratorios, de ser el caso), la(s) cual(es) se anexa(n) al presente acto administrativo, cuyo pago debe
realizarse en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales de manera inmediata una vez notificado la presente
resolución.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con la presente Resolución
Administrativa, podrá interponer los recursos previstos en los artículos 272 y 286 y siguientes del Código
Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N°
6.057 de fecha 29-01-2020, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a partir de la notificación de
esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los artículos 274 y 288 Ejusdem. En caso de interponer el
Recurso Jerárquico deberá contar con la asistencia o representación de un abogado o cualquier profesional afín
al área tributaria, a tenor de lo dispuesto en el artículo 273 del Código en comento.
P á g i n a | 224
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a
un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del contribuyente quien firma en señal de notificación.
Jefe de División de Fiscalización

(Jefe de Sector o Unidad de Tributos Internos )
(Datos de publicación en Gaceta Oficial, cuando exista)

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 225
ANEXO P

(INCUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES DE LOS SUJETOS PASIVOS COMO
AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN)
Sujeto Pasivo
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos

Internos de la Región del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el artículo
4, numerales 8, 9, 10 y 47 del Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza
de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT, publicada en la
Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº
6.211 Extraordinario de fecha 30-12-2015, y los artículo 94 numerales 10 y, 16, así como los artículos 98 de la
Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial de la República de Venezuela N° 4.881
Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional
Integrado de Administración Tributaria (SENIAT),, (en caso que corresponda, incorporar la normativa
de la Providencia Administrativa que crea o que faculta al Sector o Unidad para ejecutar el
procedimiento de verificación),los artículos 1 y 2 de la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-
2002, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el
artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011,
publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela N° 39.649 de fecha 05-04-2011, en
concordancia con los artículos 89, 131 numerales 2 y 3, 182 y 186 del Código Orgánico Tributario publicado en
la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 de fecha 29-01-2020,
(especificar cualquier otra normativa aplicable), mediante Providencia Administrativa Nro.
de fecha , notificada en fecha , autorizó al (a los) funcionario(s)
,titular (es) de la(s) cédula(s) de identidad Nro.(s)
, (respectivamente), bajo la Supervisión del (de los) Funcionario(s)
, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad
P á g i n a | 226
Nro.(s) , adscritos a la División Fiscalización (Sector o Unidad de
Tributos Internos ) de la citada Gerencia Regional, para realizar
la verificación del cumplimiento de los deberes de los agentes de retención (o percepción) en materia de
, para los ejercicios o períodos de
imposición comprendidos desde
hasta , ambos inclusive, al sujeto
pasivo , antes identificado, en su calidad de agente de
retención (o percepción), domiciliado en
.
Cumpliendo con el procedimiento de verificación, la actuación fiscal solicitó mediante Acta(s) Nro.(s): de
fecha , la documentación que se detalla a continuación:
(Describir la documentación e información solicitada)
Sección 1. [Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) de los deberes formales del Agente
de Retención o Percepción, en caso que aplique.]
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el responsable, antes identificado, se constataron los
siguientes ilícitos: (describir los hechos ilícitos detectados) , tal y como se
evidencia en Acta(s) No(s). de fecha(s) , situación que contraviene lo establecido en los artículos (colocar las
normas tributarias infringidas) , lo cual constituye incumplimiento a los deberes de los agentes de retención (o
percepción), consagrados en los artículos del Código Orgánico Tributario, relacionado(s) con (describir los
hechos ilícitos detectados), hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa de de conformidad con lo establecido
en el(los) artículo(s) del citado Código.
), a tenor de lo dispuesto en el artículo 89 del Código Orgánico Tributario publicado en la
Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 de fecha 29-
P á g i n a | 227
01-2020, y de conformidad con lo establecido en (el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba
identificada, o especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus
respectivos datos de publicación, de ser el caso), resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el
(los) artículo(s) del referido Código, por la cantidad de veces el tipo de cambio
oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela convertidas en Bolívares al
valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el artículo 91 de la norma supra
mencionada y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la
comisión de otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.
(Nota: Ver Norma General XX. De la aplicación de las sanciones en los

procedimientos de auditoría fiscal y Normas Específicas XX, Para Procedimiento de
Verificación: A.1. Relativas a las Declaraciones; A.3. Relativas a los deberes de los
Agentes de Retención y Percepción; B. Relativas a la Resolución de Imposición de
Sanción y B.2. Incumplimiento de deberes del sujeto pasivo como Agente de
Retención o Percepción). LO RESALTADO EN AMARILLO HAY QUE VERIFICAR
QUE NORMA O PROCEDIMIENTO QUEDA
Sección 2. [Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) del deber material de enterar las
cantidades retenidas o percibidas, dentro de los plazos establecidos en las normas
tributarias, por parte del sujeto pasivo en calidad de agente de retención o percepción, en
caso que aplique].
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el responsable, antes identificado, y de la revisión

de la información de los sistemas de la Administración Aduanera y Tributaria, se constató
(constataron) el (los) siguiente(s) ilícitos:
tal y como se evidencia en Acta(s) No(s).
de fecha(s) , situación que contraviene lo establecido en el (los)
artículo(s) (especificar las normas tributarias infringidas), lo cual constituye incumplimiento a los
Deberes de los agentes de retención y percepción, consagrado(s) en el(los) artículo(s) del Código Orgánico
Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 de
fecha 29-01-2020, relacionado(s) con (describir los hechos ilícitos detectados), hecho(s) éste (estos)
sancionado(s) con multa de de conformidad con lo establecido en
el(los)artículo(s) Ejusdem.
P á g i n a | 228
En consecuencia, esta División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos Internos
, de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , a tenor de lo
dispuesto en el artículo 89 del Código Orgánico Tributario antes descrito, y de conformidad con lo establecido
en el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba identificada, (o especificar cualquier otra
normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus respectivos datos de
publicación, de ser el caso), en concordancia con los artículos 1 y
2 de la Resolución N° SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia
Administrativa N° SNAT/2011/0015 de fecha 05-04-2011, publicada en Gaceta Oficial de la República
Bolivariana de Venezuela N° 39.649 de fecha 05-04-2011, resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en
el (los) artículo(s)del referido Código resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s)
del referido Código, por la cantidad de veces el tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela convertidas en Bolívares al valor de las
mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el artículo 91 de la norma supra mencionada y sin
perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de
otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.

procedimientos de auditoría fiscal y Normas Específicas I, Para Procedimiento de
Verificación: A.1. Relativas a las Declaraciones; A.3. Relativas a los Deberes de los
Retención o Percepción). LO RESALTADO EN AMARILLO HAY QUE VERIFICAR
QUE NORMA O PROCEDIMIENTO QUEDA
En tal sentido, se expiden la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación por concepto de multa(s) e
intereses moratorios, de ser el caso, la(s) cual(es) se anexa(n) a la presente, cuyo pago debe realizarse en las
Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales, de manera inmediata una vez notificado la presente resolución.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con la presente Acto Administrativo,
podrá interponer los recursos previstos en los artículos 272 y 286 y siguientes del
P á g i n a | 229
Código Orgánico Tributario anteriormente descrito, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a
partir de la notificación de esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los artículos 274 y 288 ejusdem.
En caso de interponer el Recurso Jerárquico deberá contar con la asistencia o representación de un abogado o
cualquier profesional afín al área tributaria, a tenor de lo dispuesto en el artículo 273 del Código en comento.
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y a
un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del sujeto pasivo quien firma en señal de notificación.
Jefe de División de Fiscalización

(Jefe de Sector o Unidad de Tributos Internos )

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 230
ANEXO Q

(INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS COMO
CONTRIBUYENTES Y COMO AGENTES DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN)
Sujeto Pasivo
R.I.F.:
Domicilio:
La División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos

Internos de la Región del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con lo establecido en el artículo 4, numerales 8, 9, 10 y 47
del Decreto N° 2.177 mediante el cual se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria - SENIAT, publicada en la Gaceta Oficial de la
República Bolivariana de Venezuela Nº 6.211 Extraordinario de fecha 30-12- 2015, y los artículo 94 numerales
10 y, 16, así como los artículos 98 de la Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta Oficial
de la República de Venezuela N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización,
Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), (en caso
que corresponda, incorporar la normativa de la Providencia Administrativa que crea o que faculta al
Sector o Unidad para ejecutar el procedimiento de verificación), los artículos 1 y 2 de la Resolución N°
SNAT/2002/913 de fecha 06-02-2002, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
N° 37.398 de fecha 06-03-2002, el artículo 3, numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa N°
SNAT/2011/0015 de fecha 05-04- 2011, publicada en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
N° 39.649 de fecha 05- 04-2011, en concordancia con los artículos 89, 131 numerales 2 y 3, 182 y 186 del
Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de
Venezuela N°
6.507 de fecha 29-01-2020, (especificar cualquier otra normativa aplicable), mediante Providencia Administrativa
Nro. de fecha , notificada en fecha , autorizó al
(a los) funcionario(s) ,titular (es) de la(s) cédula(s) de identidad Nro.(s)
, (respectivamente), bajo la Supervisión del (de los)
Funcionario(s) , titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad
Nro.(s) , adscritos a la División Fiscalización (Sector o Unidad
P á g i n a | 231
de Tributos Internos ) de la citada Gerencia Regional, para realizar la
verificación del cumplimiento de los deberes formales en materia de , para
los ejercicios o períodos de imposición comprendidos desde hasta , ambos
inclusive, al sujeto pasivo , antes identificado, en su calidad de contribuyente y de
agente de retención (o percepción), domiciliado en .
Cumpliendo con el procedimiento de verificación, la actuación fiscal solicitó mediante Acta(s) No(s):
de fecha(s) , la documentación e información que se detalla a
continuación: (Describir la documentación e información requerida)
.
Sección 1. (Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) de los deberes formales del sujeto
pasivo como contribuyente)
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el sujeto pasivo, antes identificado, se constató
(constataron) el (los) siguiente(s) ilícito(s): , tal y como se evidencia en Acta(s) No(s).
de fecha(s) , situación que contraviene lo
establecido en el (los) artículo(s) (especificar las normas tributarias infringidas)
, lo cual constituye incumplimiento a los Deberes Formales
consagrado(s) en el (los) artículo(s) del Código Orgánico Tributario vigente, relacionado(s) con
, hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa de
de conformidad con lo establecido en el (los) artículo(s)
del citado Código.

), a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del Código Orgánico Tributario, y de conformidad con
lo establecido en el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba identificada, (o especificar cualquier
otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus respectivos datos de publicación, de ser el
caso), en concordancia con los artículos 1 y 2 de la Resolución Nº SNAT/2002/913 de fecha 06/02/2002,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.398 de fecha 06/03/2002; el
artículo 3 numerales 1y 3 de la Providencia Administrativa Nº SNAT/2011/0015 de fecha 05/04/2011,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 39.649 de fecha 05/04/2011,
resuelve aplicar la sanción
P á g i n a | 232
pecuniaria estipulada en el (los) artículo(s)XXXXXXX del referido Código, por la cantidad de
XXXXXXXXXXX veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central
de Venezuela convertidas en Bolívares al valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto
en el artículo 91 de la norma supra mencionada y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en
posteriores actos administrativos por la comisión de otros ilícitos no detectados en el presente
procedimiento.
(Nota: Ver Norma General xxx De la aplicación de las sanciones en los

procedimientos de Auditoría Fiscal y Normas Específicas I. Para Procedimiento de
Verificación: xx. Relativas a las Declaraciones; xx. Relativas a los Deberes
Formales de los Contribuyentes; B. Relativas a la Resolución de Imposición de
Sanción y xx Incumplimiento de los Deberes Formales del sujeto pasivo como
Contribuyente).
Sección 2. (Describir y motivar el (los) incumplimiento(s) de los deberes del sujeto pasivo como agente de
retención o percepción).
De la revisión efectuada a la documentación consignada por el responsable, antes identificado, se constataron

los siguientes ilícitos , tal y como se evidencia en Acta(s) No(s). de fecha(s)
, situación que contraviene lo establecido en el (los) artículo(s) (especificar las
normas tributarias infringidas), lo cual constituye incumplimiento a los Deberes de los Agentes de
Retención y Percepción, consagrado(s) en el (los) artículo(s)
del Código Orgánico Tributario vigente, relacionado(s) con (Describir
los hechos ilícitos detectados), hecho(s) éste (estos) sancionado(s) con multa de
de conformidad con lo establecido en el (los) artículo(s) del referido
Código.
En consecuencia, esta División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos ), de

la mencionada Gerencia Regional, a tenor de lo dispuesto en el artículo 93 del Código Orgánico Tributario, y
de conformidad con lo establecido en el numeral 14 del artículo 98 de la Resolución 32, arriba identificada, (o
especificar cualquier otra normativa atributiva de competencia para sancionar, con sus respectivos datos de
publicación, de ser el caso); los artículos 1 y 2 de la Resolución Nº SNAT/2002/913 de fecha 06/02/2002,
publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
P á g i n a | 233
Venezuela Nº 37.398 de fecha 06/03/2002; el articulo 3 numerales 1 y 3 de la Providencia Administrativa Nº
SNAT/2011/0015 de fecha 05/04/2011, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de
Venezuela Nº 39.649 de fecha 05/04/2011, resuelve aplicar la sanción pecuniaria estipulada en el (los)
artículo(s) del referido Código, por la cantidad de XXXXXXXXXXX veces el tipo de cambio oficial de la
moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela convertidas en Bolívares al valor de las
mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el artículo 91 de la norma supra mencionada y
sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores actos administrativos por la comisión de
otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.

procedimientos de auditoría fiscal y Normas Específicas I, Para Procedimiento de
Verificación: A.1. Relativas a las Declaraciones; A.3. Relativas a los Deberes de los
Retención o Percepción). LO RESALTADO EN AMARILLO HAY QUE VERIFICAR QUE
NORMA O PROCEDIMIENTO QUEDA
En tal sentido, se expide(n) la(s) correspondiente(s) planilla(s) de liquidación por concepto de multa(s) (e
intereses moratorios, de ser el caso), la(s) cual(es) se anexa(n) al presente acto administrativo, cuyo pago
deberá realizarse de manera INMEDIATA en las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo que en caso de disconformidad con la presente Acto
Administrativo, podrá interponer los recursos previstos en los artículos 272 y 286 y siguientes del Código
Orgánico Tributario anteriormente descrito, en un plazo de veinticinco (25) días hábiles contados a partir de la
notificación de esta Resolución, de acuerdo con lo establecido en los artículos 274 y 288 ejusdem. En caso de
interponer el Recurso Jerárquico deberá contar con la asistencia o representación de un abogado o cualquier
profesional afín al área tributaria, a tenor de lo dispuesto en el artículo 273 del Código en comento.
P á g i n a | 234
A los fines legales consiguientes, se emite la presente Resolución en dos (02) ejemplares de un mismo tenor y
a un solo efecto, uno de las cuales queda en poder del sujeto pasivo quien firma en señal de notificación.
JEFE DE DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN

(JEFE DE SECTOR O UNIDAD DE TRIBUTOS INTERNOS )

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 235
ANEXO R
Lugar y fecha
ACTA DE RETENCIÓN PREVENTIVA DE LA CONTABILIDAD

O DE LOS MEDIOS QUE LA CONTENGAN
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los numerales 7 y 10 del Artículo 137 , 138 y 200 del Código Orgánico
Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela N° 6.507 de
fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad), el (los)
funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad), supervisado por (nombre
Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región , del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultados según Providencia
Administrativa Nº de fecha / / , notificada en fecha / / , constituidos en , domicilio del sujeto
pasivo
, antes identificado, y presente el (los) ciudadano(s) , titular(es) de la(s) cédula(s) de
identidad Nº(os) _, en su carácter de del sujeto pasivo, y del (los)
ciudadano(s): (nombre completo, cédula de identidad, profesión), actuando en su carácter de
, se procede a levantar la presente acta con el fin de dejar constancia de la retención preventiva
de la contabilidad (o los medios que la contengan), dentro del procedimiento de fiscalización y determinación
iniciado con fundamento en la Providencia Administrativa antes identificada.
P á g i n a | 236
EQUIPOS RETENIDOS
CONDICIONES
EN
No. MARCA MODELO SERIAL CARACTERÍSTICAS OBSERVACIONES
QUE SE
ENCUENTRA
1
2
3
4
5
6
Además, se procedió a retener lo siguiente: (identificar documentos, libros y otros elementos

contables o contentivos de la contabilidad del sujeto pasivo retenidos, señalando las
condiciones en que se encuentran)
Se hace del conocimiento del sujeto pasivo, que la medida adoptada tiene carácter temporal y no
podrá exceder del lapso de treinta (30) días continuos, contados a partir de la fecha de notificación de ésta
Acta, prorrogable por un período igual.
Adicionalmente se informa al sujeto pasivo, que tal como lo establece el último aparte del Parágrafo Único del
artículo 138 del Código Orgánico Tributario arriba descrito, en caso de que los documentos o equipos y medios
de almacenamiento de datos retenidos sean imprescindibles para el desarrollo de su actividad económica,
deberá solicitar por escrito su devolución ante la Administración Aduanera y Tributaria de su domicilio fiscal.
En virtud de la medida preventiva de retención práctica, se ordena el traslado y la custodia de los documentos o
equipos retenidos, a la sede de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región (Sector o Unidad
de Tributos Internos), ubicada en .
Dicho traslado se realizará por (identificar plenamente la empresa o persona natural que va a
realizar el traslado, incluyendo datos del vehículo, de ser posible).
P á g i n a | 237
(Nota: Se debe dejar constancia de cualquier circunstancia, hecho u observación que exista u
ocurra durante la ejecución de la medida).
POR SUJETO PASIVO: FUNCIONARIO(S) ACTUANTE(S):

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello: Sello
Nombres y Apellidos
TÉCNICO: (Si existiere) C. I. N°:
Nombres y Apellidos Cargo:
C.I. N° Teléfono
Profesión: Firma:
Número de Colegio o
Registro :
Fecha:
Firma:
POR EL TRANSPORTISTA (Si existiere)

Nombres y Apellidos:
C.I. N°:
Firma:
P á g i n a | 238
ANEXO S
Lugar y fecha
ACTA DE TRASLADO
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en los numerales 7 y 10 del Artículo 137 y los Artículos 138 y 200 del Código
Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de Venezuela
N° 6.507 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de
identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad), supervisado
por (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o
Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT),
debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº , de fecha ,
notificada en fecha , constituidos en , domicilio del sujeto pasivo
antes identificado, y presente el(la) ciudadano(a)
, titular de la cédula de identidad Nº , en su carácter de
, se procede a dejar constancia del TRASLADO de los Documentos
contables (equipos o medios que contienen la contabilidad) retenidos por la Administración Aduanera
y Tributaria y descritos en el Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la
Contengan N° , de fecha . Dicho traslado se realiza siendo lasa.m. (p.m.), del día de
hoy, por el (la) ciudadano(a) (Identificación completa de la persona), titular de la Cédula de Identidad
No. , actuando en nombre propio o de la empresa (identificación completa
de la persona jurídica), hasta la sede de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región ,
ubicada en .
P á g i n a | 239
efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo.

C.I. N° : C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello: Sello
Nombres y Apellidos
POR EL TRANSPORTISTA C. I. N°:
C.I. N° Teléfono
Firma: Firma:
Empresa:
N° RIF:
P á g i n a | 240
ANEXO T
Lugar y fecha
CITACIÓN
De conformidad con lo establecido en los artículos 137 numeral 4 y 159 del Código Orgánico Tributario,
6.507 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y cédula de identidad),
el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad),supervisado por (nombre
completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos
Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región
del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente
facultados según Providencia Administrativa Nº de fecha , notificada en fecha
, se cita al (a la) ciudadano(a) , titular de la cédula de identidad Nº
, en su carácter de del sujeto pasivo
identificado con el RIF N° , quien deberá comparecer el día ,
a las a.m. (p.m.) en la sede de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos Internos ,ubicado
en .
La comparecencia requerida se realiza a los fines de presenciar el retiro de los precintos a los archivos o equipos
electrónicos de procesamiento de datos retenidos, contentivos de la contabilidad del sujeto pasivo antes
identificado, según consta en Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan,
Nº ,de fecha ; así como el
proceso de copiado y certificación de la información contenida en los mismos, medida ésta relacionada con el
procedimiento de fiscalización y determinación iniciado mediante la Providencia Administrativa antes
identificada.
Al respecto, debe presentar en original, el Poder debidamente notariado donde conste su representación o el Acta
de Asamblea mediante la cual se le faculte para actuar en calidad de Representante Legal, según sea el caso.
P á g i n a | 241
(Nota: En los casos que se hayan retenido equipos electrónicos de procesamiento
de datos o medios de almacenamiento de datos, se le debe informar al citado(a) que
debe comparecer acompañado de un experto en el área de informática).
A los fines legales consiguientes, se emite la presente citación en dos (2) ejemplares de un mismo tenor y a un
solo efecto, uno de los cuales queda en poder del citado(a), quien firma en señal de notificación.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 242
ANEXO U
Lugar y fecha
ACTA DE REPRODUCCIÓN Y CERTIFICACIÓN DE COPIAS
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el numeral 4 del artículo 137 y último aparte del Parágrafo Único del
Artículo 138 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República
Bolivariana de Venezuela N° 6.507 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo
y cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad)
supervisado por (nombre completo y cédula de identidad) , adscritos a la División de Fiscalización (Sector o
Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la
Región , del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT), debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº
de fecha , notificada
en fecha , (u Oficio de Designación N° , de fecha_ , notificado
en fecha , en caso de funcionarios de apoyo de Sectores o Unidades de la misma
Gerencia Regional o funcionarios de otra Gerencia Regional), constituidos en la sede de la División
de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos Internos , ubicada en
, y presente el (los)ciudadano(s)
, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nº(s)
, en su carácter de del sujeto pasivo, antes
identificado, y el (los) ciudadano(s) (nombre completo, cédula de identidad, profesión, número de colegio
o registro, cuando corresponda), actuando en su carácter de (técnico, experto), se procede a levantar la
presente acta con el fin de dejar constancia de la obtención de copia(s) fiel y exacta de la información contable
documental o de la contenida en los medios o equipos electrónicos de procesamiento de
datos, perteneciente al sujeto
P á g i n a | 243
pasivo , ya identificado, los cuales se encuentran bajo custodia de la Administración
Aduanera y Tributaria según consta en Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la
Contengan N° , de fecha .
(El detalle de la información objeto de reproducción y copiado se describe a continuación)
(Nota 1: Se debe describir e identificar de forma completa y detallada cada equipo o medio de donde
se obtiene la copia de la información), especificando las características de los equipos: marca,
modelo, serial, condición en que se encuentran, y cantidad de memoria, tipos de formato de los
archivos copiados, características propias de los CD’S donde se copió la información contenida en
los equipos o medios de almacenamiento de datos retenidos).
(Nota 2: Se debe describir e identificar de forma completa y detallada cada uno de los libros o
documentos contables retenidos, debiendo ser copiados en papel y estar debidamente certificados
en cada copia, como fiel y exacta de su original, inutilizando hojas y espacios en blanco con una X
de esquina a esquina en bolígrafo de color negro o azul).
Nota 3: Se debe dejar constancia de cualquier circunstancia, hecho u observación que exista u
efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo o su representante.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello: Sello
Nombres y Apellidos
TÉCNICO(S) C. I. N°:
C.I. N° Teléfono
Cargo: Firma:
Fecha:
Firma:
P á g i n a | 244
ANEXO V
Lugar y fecha
ACTA DE DEVOLUCIÓN DE LA CONTABILIDAD Y LOS MEDIOS QUE LA

CONTIENEN
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el último aparte del Parágrafo Único del Artículo 138 del Código
Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de la República Bolivariana de
Venezuela N° 6.507 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s) (nombre completo y
cédula de identidad), el (los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y cédula de identidad),
supervisado por (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la División de Fiscalización
(Sector o Unidad de Tributos Internos ) de la Gerencia Regional de Tributos
Internos de la Región , del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria (SENIAT),debidamente facultados según Providencia Administrativa Nº , de fecha
, notificada en fecha , (u Oficio de Designación N° ,de fecha
, notificado en fecha , en caso de funcionarios de apoyo de Sectores o
Unidades de la misma Gerencia Regional o funcionarios de otra Gerencia Regional), constituidos
en la sede de la División de Fiscalización, Sector o Unidad de Tributos
Internos , ubicada en y presente el (los) ciudadano(a)(s)
, titular(es) de la(s) cédula(s) de identidad Nº(s) en su carácter de
del sujeto pasivo , antes
identificado, y el (los) ciudadano(s) (nombre completo, cédula de identidad, profesión, número
de colegio o registro, cuando corresponda), actuando en su carácter de (técnico, experto), se procede
a levantar la presente acta con el fin de dejar constancia de la devolución al sujeto pasivo ya identificado, de la
contabilidad o de los equipos o medios que la contienen, retenidos por la Administración Aduanera y Tributaria,
según Acta de Retención Preventiva de la Contabilidad o de los Medios que la Contengan N° , de fecha
, como se detallan a continuación:
P á g i n a | 245
EQUIPOS RETENIDOS
CONDICIONES
No. MARCA MODELO SERIAL CARACTERÍSTICAS EN QUE SE OBSERVACI
ENCUENTRA ONES
1
2
3
4
5
6
Así mismo, se procedió a devolver lo siguiente: (identificar documentos, libros y otros elementos
contables o equipos o medios contentivos de la contabilidad del sujeto pasivo retenidos,
señalando las condiciones en que se encuentran).
(Nota: Se debe dejar constancia de cualquier circunstancia, hecho u observación que exista u
efecto, uno de los cuales queda en poder del sujeto pasivo o su representante.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Firma:
Firma:
Sello:
P á g i n a | 246
ANEXO W
Lugar y fecha
ACTA DE
REPARO
(INFRACCIÓN)
Sujeto Pasivo:
R.I.F.:
Domicilio:
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 4, numerales 8, 9, 10 y 47 del Decreto N° 2.177 mediante el cual
se dicta el Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria - SENIAT, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº
6.211 Extraordinario de fecha 30-12-2015 y los artículo 94 numerales 10, 16 y 34, así como los artículos 98,
(105 y 106 en los casos que aplique) de la Resolución N° 32, de fecha 24-03-1995 publicada en la Gaceta
Oficial de la República de Venezuela N° 4.881 Extraordinario de fecha 29-03-1995, sobre la Organización,
Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), (en caso
que corresponda, incorporar la normativa de la Providencia Administrativa que crea o faculta
al Sector o Unidad de Tributos Internos para ejecutar el procedimiento de fiscalización y
determinación), en concordancia con los Artículos 131 numeral 2, 137 numerales 1, 3 y 8, y 155 numerales 3,
4 y 5 y artículos 187 al 203 del Código Orgánico Tributario publicado en la Gaceta Oficial Extraordinario de
la República Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, el (los) funcionario(s) actuante(s)
(nombre completo y cédula de identidad) , al (a los) funcionario(s) de apoyo (nombre completo y
cédula de identidad) y el supervisor (nombre completo y cédula de identidad), adscritos a la
División de Fiscalización (Sector o Unidad de Tributos Internos )
de la Gerencia Regional de Tributos Internos de la Región del SENIAT,
debidamente autorizado(s), según Providencia Administrativa N° , de fecha ,
notificada en fecha y presente el ciudadano , titular
de la cédula de identidad N° ,en su carácter de del sujeto pasivo
, antes identificado, se levanta la presente Acta según lo dispuesto
P á g i n a | 247
en el artículo 193 del Código Orgánico Tributario publicada en Gaceta Oficial Extraordinario de la República
Bolivariana de Venezuela N° 6.057 de fecha 29-01-2020, a los fines de dejar constancia de los resultados
obtenidos en la actuación fiscal practicada en materia de , para los periodos (o ejercicios fiscales) desde
hasta .
De la revisión efectuada a la documentación e información obtenida, se determinó lo siguiente:
(Nota: Indicar las situaciones de incumplimientos detectadas y especificar la normativa legal

infringida por el sujeto pasivo).
.
En consecuencia, visto el ilícito consagrado en el artículo del Código

Orgánico Tributario, que establece que constituyen ilícitos formales relacionados con ,
hecho(s) éste(os) sancionado(s) con multa de de conformidad con lo dispuesto en
el(los)artículo(s) , resuelve a tenor de lo
dispuesto en el artículo 93 del citado Código, aplicar la(s) sanción(es) pecuniaria(s) estipulada(s) en el(los)
artículo(s) ejusdem, por la cantidad de
veces el tipo de cambio oficial de la moneda de mayor valor publicado por el Banco Central de Venezuela
convertidas en Bolívares al valor de las mismas para el momento del pago, conforme a lo previsto en el artículo
91 de la norma supra mencionada y sin perjuicio de las sanciones que puedan imponerse en posteriores actos
administrativos por la comisión de otros ilícitos no detectados en el presente procedimiento.
Se le participa al sujeto pasivo arriba identificado, que dispone de quince (15) días hábiles contados a partir de la
fecha de notificación de la presente Acta, para que proceda de conformidad con lo establecido en el artículo 195
del citado Código.
De no estar de acuerdo con el contenido de esta Acta y vencido el plazo establecido en el párrafo anterior, se
dará por iniciada la instrucción del Sumario, teniendo el sujeto pasivo el plazo de
P á g i n a | 248
veinticinco (25) días hábiles para formular por escrito los descargos y aportar la totalidad de las pruebas para su
defensa, conforme a lo dispuesto en el artículo 198 del referido Código Orgánico Tributario antes descrito, el
cual debe estar dirigido a la División de Sumario Administrativo de la Gerencia Regional, Sector o Unidad de
Tributos Internos respectivo, conteniendo los requisitos previstos en el artículo 49 de la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos.

C.I. N° C. I. N°:
Cargo: Cargo:
Fecha: Teléfono:
Firma: Firma:
Sello:
P á g i n a | 249

Manual Aprobado v3 2022 Word

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Manual Aprobado v3 2022 Word

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

NORMAS Y

Versión: 3, diciembre 2022

IV FORMULARIOS E INSTRUCCIONES DE LLENADO

Oficina de Planificación y Presupuesto

a. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial de la República

c. Decreto Constituyente mediante el cual se dicta el Código Orgánico Tributario. Gaceta

e. Código de Comercio. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, Número 475, Extraordinario, de

f. Código de Procedimiento Civil. Gaceta Oficial de la República de Venezuela, Número 4.209,

h. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. Gaceta Oficial de la República de

i. Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema Nacional de

j. Ley Orgánica Contra la Delincuencia Organizada y Financiamiento al Terrorismo. Gaceta

Oficina de Planificación y Presupuesto

l. Ley del Estatuto de la Función Pública. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

m. Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley sobre Simplificación de Trámites

r. Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República. Gaceta Oficial

Oficina de Planificación y Presupuesto

s. Reglamento de Reorganización del Servicio Nacional Integrado de Administración

t. Resolución sobre la Organización, Atribuciones y Funciones del Servicio Nacional

u. Resolución Normas Generales de Control Interno N° 01-00-000619 de fecha 16 de

v. Providencia Administrativa mediante la cual se reorganiza la Gerencia General de

w. Providencia Administrativa mediante la cual se reorganizan las Gerencias Regionales

x. Providencia Administrativa, mediante la cual se unifican las Competencias de

Oficina de Planificación y Presupuesto

y. Manual de Normas y Procedimientos “Técnica para la Elaboración de la

z. Manual de Normas y Procedimientos de Conformación de Expedientes Aduaneros y

aa. Manual de Normas y Procedimientos Tributarios de la Notificaciones. Versión 1.0, julio

bb. Instrucciones, lineamientos, dictámenes, comunicados, respuestas a consultas, entre

Oficina de Planificación y Presupuesto

Documento que se elabora al culminar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación en el caso que

Documento emitido al culminar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación, para dejar constancia

Oficina de Planificación y Presupuesto

ACTA DE REPARO EN MATERIA DE RETENCIÓN O PERCEPCIÓN

Documento emitido al culminar el Procedimiento de Fiscalización y Determinación, para dejar constancia

ACTA DE REPARO (INFRACCIÓN)

Documento que se emite cuando en un Procedimiento de Fiscalización y Determinación, resultare

ACTA DE VERIFICACIÓN INMEDIATA DE DEBERES FORMALES

Oficina de Planificación y Presupuesto

Aplicación sistemática, ordenada y metódica de un conjunto de principios, técnicas y procedimientos,

AUDITORIA GENERAL / INTEGRAL

AUDITORIA SELECTIVA / PUNTUAL

CÉDULA DE TRABAJO DE LA AUDITORÍA FISCAL

Oficina de Planificación y Presupuesto

Oficina de Planificación y Presupuesto

Unidades o áreas administrativas representadas formalmente en la estructura organizativa del SENIAT.

DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA

DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTIVA

Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, en mérito de los

DETERMINACIÓN SOBRE BASE MIXTA

Sistema de determinación aplicado por la Administración Aduanera y Tributaria, para determinar el

Conjunto de actos dirigidos a precisar la existencia o no de la obligación tributaria y su cuantía de ser el

EXPEDIENTE DE AUDITORÍA FISCAL

Oficina de Planificación y Presupuesto

Funcionario de la Administración Aduanera y Tributaria competente y facultado conforme a la normativa

FUNCIONARIO EN LABORES DE SUPERVISIÓN (FLS)

Oficina de Planificación y Presupuesto

FUSIÓN POR ABSORCIÓN

Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados:

b. En las situaciones jurídicas, desde el momento en que estén definitivamente constituidas de

Incumplimiento de las obligaciones previstas en la ley, reglamentos o cualquier otro instrumento

Incumplimiento de las obligaciones relativas al pago del tributo previsto en la ley.

Oficina de Planificación y Presupuesto

Documento que se elabora una vez culmina el Procedimiento de Verificación o de Fiscalización y

INFORME SOLICITUD DE MEDIDA CAUTELAR