Informe Final: Municipalidad de Andacollo

CONTRALORÍA REGIONAL DE COQUIMBO
UNIDAD DE CONTROL EXTERNO
INFORME FINAL
MUNICIPALIDAD DE ANDACOLLO
INFORME N° 900 / 2023
25 DE ENERO DE 2024
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
Nº E443902 / 2024

PREG. N° 4.055/2023 REMITE INFORME DE AUDITORÍA QUE

REF. No 978.930/2023 INDICA.
UCE 65
LA SERENA, 25 de enero de 2024
Adjunto se remite a Ud., para su

conocimiento y fines pertinentes, el Informe Final N° 900, de 2023, sobre auditoría y
examen de cuentas al otorgamiento de patentes comerciales, industriales,
profesionales y de alcoholes, CIPA, y a los ingresos propios percibidos por dicho
concepto, como también a los gastos financiados con recursos provenientes de
patentes mineras por la Municipalidad de Andacollo.
Sobre el particular, corresponde que esa

autoridad adopte las medidas pertinentes, e implemente las acciones que en cada
caso se señalan, tendientes a subsanar las situaciones observadas.
Finalmente, cabe recordar que los datos

personales, información personal y datos sensibles contenidos en el Informe Final
que se remite, se encuentran protegidos conforme a la ley N° 19.628, sobre
Protección de la Vida Privada, y a cuyo respecto se deberán adoptar las medidas
pertinentes a fin de asegurar su protección y uso adecuado, conforme a las
disposiciones del referido cuerpo normativo.
Saluda atentamente a Ud.,
AL SEÑOR
ALCALDE
ANDACOLLO
DISTRIBUCIÓN:
- Unidades Jurídica y de Seguimiento y Apoyo al Cumplimiento, Contraloría Regional de Coquimbo.
- Unidad de Seguimiento de Fiscalía, Contraloría General de la República.
Firmado electrónicamente por:

Nombre HUGO SEGOVIA SABA
Cargo Contralor Regional
Fecha firma 25/01/2024
Código validación 652h0nH45
URL validación https://www.contraloria.cl/validardocumentos
Nº E443905 / 2024


REF. No 978.930/2023 INDICA.
UCE 66

patentes mineras por la Municipalidad de Andacollo, con el fin de que, en la primera
sesión que celebre el concejo municipal, desde la fecha de su recepción, se sirva
ponerlo en conocimiento de ese órgano colegiado entregándole copia del mismo.
Al respecto, Ud., deberá acreditar ante esta

Contraloría General, en su calidad de secretaria del concejo y ministro de fe, el
cumplimiento de este trámite dentro del plazo de diez días de efectuada esa sesión.
Finalmente, cabe recordar que los datos

personales, información personal y datos sensibles contenidos en el Informe Final
que se remite, se encuentran protegidos conforme a la ley N° 19.628, sobre
Protección de la Vida Privada, y a cuyo respecto se deberán adoptar las medidas
pertinentes a fin de asegurar su protección y uso adecuado, conforme a las
disposiciones del referido cuerpo normativo.
A LA SEÑORA
SECRETARIA MUNICIPAL
ANDACOLLO

Código validación BAgKh6Cpb
Nº E443904 / 2024


REF. No 978.930/2023 INDICA.
UCE 67

patentes mineras por la Municipalidad de Andacollo.
Cabe recordar que los datos personales,

información personal y datos sensibles contenidos en el Informe Final que se remite,
se encuentran protegidos conforme a la ley N° 19.628, sobre Protección de la Vida
Privada, y a cuyo respecto se deberán adoptar las medidas pertinentes a fin de
asegurar su protección y uso adecuado, conforme a las disposiciones del referido
cuerpo normativo.
A LA SEÑORA
DIRECTORA DE CONTROL
ANDACOLLO

Código validación 652h0nGuI
ÍNDICE
RESUMEN EJECUTIVO ........................................................................................................ 1
JUSTIFICACIÓN.................................................................................................................... 4
ANTECEDENTES GENERALES ........................................................................................... 5
OBJETIVO ............................................................................................................................. 6
METODOLOGÍA .................................................................................................................... 7
UNIVERSO Y MUESTRA ...................................................................................................... 7
RESULTADO DE LA AUDITORÍA ......................................................................................... 8
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO ................................................................................ 8
1. Debilidades de control interno....................................................................................... 8
1.1 Funcionaria de Tesorería Municipal sin póliza de fianza. .............................................. 9
1.2 Documentación no proporcionada sobre procesos sumariales instruidos por la
Municipalidad de Andacollo. ......................................................................................... 9
1.3 Deficiencia en segregación de funciones. ................................................................... 10
1.4 Sobre falta actualización de manuales........................................................................ 10
1.5 Inexistencia de manuales de procedimiento sobre los procesos examinados. ............ 11
2. Situaciones de riesgo no controlados por el servicio. .................................................. 12
2.1 Ausencia de canal formal de denuncias funcionarias por presunción de fraude o
malversación de activos.............................................................................................. 12
2.2 Carencia de procedimiento de prevención, investigación y resolución de potenciales
fraudes y/o malversación de fondos............................................................................ 13
2.3 Falta de capacitación en materia de patentes municipales. ........................................ 14
2.4 Inexistencia de un procedimiento de control respecto de los datos emanados de las
distintas fuentes de información.................................................................................. 14
2.5 Ausencia de un plan de fiscalización en terreno sobre patentes CIPA. ....................... 15
2.6 Falta de integridad de la información proporcionada por la Municipalidad de Andacollo.
................................................................................................................................... 16
2.7 Conciliaciones bancarias en formato Excel, sin depurar y carentes de revisión. ......... 17
2.8 Sobre formato de conciliaciones bancarias. ................................................................ 17
2.9 Falta de autorización de cuentas corrientes de la Municipalidad de Andacollo. .......... 18
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA ...................................................................... 19
3. Cuentas Corrientes. .................................................................................................... 19
3.1 Sobre cuentas corrientes sin movimiento.................................................................... 20
3.2 Cuentas corrientes con fondos empozados. ............................................................... 20
3.3 Cuenta contable con más de una cuenta corriente asociada. ..................................... 21
3.4 Saldo contable indicado en conciliación bancaria difiere del registrado en el Balance de
Comprobación y Saldos. ............................................................................................. 22
3.5 Conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes Nos

erróneamente confeccionadas. ................................................................................... 23
3.6 Sobre ítems conciliatorios clasificados erróneamente en “Cheques girados y no
cobrados”.................................................................................................................... 24
3.7 Sobre falta de regularización de cheques caducos. .................................................... 25
3.8 Partidas no conciliadas. .............................................................................................. 25
3.8.1 Ítem conciliatorios "Diferencia". ................................................................................... 26
3.8.2 Ítem conciliatorios "Depósitos". ................................................................................... 26
3.8.3 Ítem conciliatorios "Banco". ........................................................................................ 26
3.8.4 Ítem conciliatorios “Abono”. ........................................................................................ 26
3.8.5 Ítem conciliatorios "Detrimento patrimonial". ............................................................... 27
3.8.6 Ítem conciliatorios "Transferencias". ........................................................................... 27
3.8.7 Ítem conciliatorios “Pagos”. ......................................................................................... 27
3.8.8 Ítem conciliatorio "Documento devuelto". .................................................................... 27
3.8.9 Ítem conciliatorio "Duplicidad transferencia". .............................................................. 27
3.9 Diferencia entre saldos cuentas corrientes versus saldo contable de Educación. ....... 28
3.10 Fondos de educación no traspasados al Servicio Local de Educación Pública Puerto
Cordillera, SLEP. ........................................................................................................ 29
4. Sobre Patentes CIPA. ................................................................................................. 31
4.1 Contribuyentes que registran pago de patentes posterior a su fallecimiento. .............. 31
4.2 Patentes de contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado moroso. ............ 32
4.3 Inexistencia de documentación en expedientes de patentes otorgadas. ..................... 33
4.4 Incumplimiento del límite fijado para las patentes de alcoholes. ................................. 34
4.5 Patentes comerciales provisorias que exceden el límite de un año............................. 35
4.6 Convenios de pagos suscritos con contribuyentes morosos. ...................................... 36
4.7 Gestión de cobranza de los ingresos por percibir por contribuyentes morosos. .......... 37
4.8 Ausencia de registro contable por separado por tipo de patentes CIPA. ..................... 38
4.9 Sobre omisión de devengamiento de tipo de patentes CIPA. ..................................... 39
4.10 Ausencia de la cuenta contable 115-12-10-02-000-000 "Ingresos por Percibir". ......... 40
4.11 Diferencia entre cuenta contable N° 115-03-01-001-001 y libro Auxiliar, por ingresos
por patentes CIPA. ..................................................................................................... 41
5. Falta de fiscalización respecto de potenciales contribuyentes ejerciendo una actividad
económica gravada, sin patente municipal. ................................................................ 42
6. Validaciones efectuadas en terreno. ........................................................................... 43
6.1 Locales sin certificado de la patente pagada en lugar visible. ..................................... 43
6.2 Contribuyentes morosos ejerciendo actividades comerciales. .................................... 44
6.3 Locales comerciales en funcionamiento sin patente. .................................................. 46
7. Sobre gastos por concepto de ingresos de patentes mineras. .................................... 47
7.1 Sobre imputación de gastos a la cuenta contable N° 215-2104004016-2 “Programa

SECPLAN”.................................................................................................................. 48
7.2 Sobre cuenta contable N° 215-3102004003004, "Obras Menores distintos sectores de
la comuna - 2022" ....................................................................................................... 49
7.3 Cuentas contables no incluidas en el Balance de Comprobación de Saldo al término
del ejercicio 2022. ....................................................................................................... 51
7.4 Funciones pactadas en contratos de forma genérica. ................................................. 51
7.5 Labores realizadas por personal a honorarios asociadas a la gestión interna del
municipio. ................................................................................................................... 53
7.6 Sobre incumplimiento de jornada laboral. ................................................................... 54
7.7 Oportunidad en la formalización de la autorización y proyección de horas
compensadas. ............................................................................................................ 55
7.8 Sobre proyección de horas compensadas superior a lo establecido en los respectivos
contratos. .................................................................................................................... 57
7.9 Falta de documentación para la autorización de horas compensadas. ....................... 58
7.10 Sobre otorgamiento horas compensatorias autorizadas mayores a las realizadas. .... 60
III. EXAMEN DE CUENTAS............................................................................................. 61
8. Diferencias en valor cobrado por concepto de patentes.............................................. 61
9. Sobre omisión de descuentos por inasistencia injustificadas de personal a honorarios.
................................................................................................................................... 62
10. Sobre ausencia de descuentos o término de contrato por más de tres días de
inasistencia en el mes................................................................................................. 64
CONCLUSIONES ................................................................................................................ 66
ANEXO N° 1: Sobre ítems conciliatorios clasificados erróneamente en “Cheques girados y
no cobrados”............................................................................................................... 78
ANEXO N° 2: Cheques caducos. ......................................................................................... 82
ANEXO N° 3: Ítem conciliatorio “Abono” .............................................................................. 84
ANEXO N° 4: Patentes de contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado moroso. 85
ANEXO N° 5: Inexistencia de documentación en expedientes de patentes otorgadas ......... 88
ANEXO N° 6: Patentes Provisorias con más de un año. ...................................................... 92
ANEXO N° 7: Convenios de pagos suscritos con contribuyentes morosos. ......................... 93
ANEXO N° 8: Potenciales contribuyentes ejerciendo una actividad económica gravada, sin
patente municipal........................................................................................................ 97
ANEXO N° 9: Sobre incumplimiento de la jornada laboral del personal a honorarios. ....... 113
Anexo N°10: Reiteradas omisiones de marcaciones de entrada y salida ........................... 128
Anexo N° 11: Sobre proyección de horas compensados superior a lo establecido en los
respectivos contratos. ............................................................................................... 130
ANEXO N° 12: Sobre otorgamiento horas compensatorias autorizadas mayores a las
realizadas. ................................................................................................................ 131
ANEXO N° 13.A: Montos cobrados a contribuyentes por patentes CIPA. .......................... 133
ANEXO N° 13.B: Monto cobrados de menos a contribuyentes por patentes CIPA. ........... 136
ANEXO N° 14: Estado de Observaciones de Informe Final N° 900, de 2023. .................... 137
RESUMEN EJECUTIVO
Informe Final N° 900, de 2023,
Municipalidad de Andacollo
Objetivo: Efectuar una auditoría y examen de cuentas al proceso de otorgamiento,

pago y cobros de patentes comerciales, industriales, profesionales y de alcoholes,
CIPA, en la Municipalidad de Andacollo, entre el 1 de julio de 2022 y el 30 de junio
de 2023, con el fin de verificar la legalidad, imputación, contabilización, exactitud de
los cálculos y acreditación de las transacciones, verificando que estas cumplieron con
las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, se encuentren documentadas,
sus cálculos sean exactos y estén adecuadamente registradas y contabilizadas.
De igual manera, se ejecutó una fiscalización a los gastos efectuados por la entidad
municipal con recursos provenientes de patentes mineras, realizados a través del
subtítulo N° 21521 “Programa SECPLAN”, entre el 1 de mayo de 2022 y el 30 de abril
de 2023.
Preguntas de Auditoría:
• ¿La Municipalidad de Andacollo, dio cumplimiento a la normativa vigente en

el otorgamiento, renovación y pago de patentes municipales?
• ¿El municipio realizó el cálculo de cobro de patentes CIPA, según la

normativa que rige la materia?
• ¿Fueron debidamente registrados y contabilizados los ingresos por concepto

de patentes CIPA y mineras?
• ¿La entidad dio cumplimiento al cobro de multas por concepto de deudores

morosos de patentes municipales?
• ¿Se encuentran los gastos realizados con recursos provenientes de patentes

mineras debidamente justificados y cumpliendo con todas disposiciones legales
vigentes?
Principales resultados:
• Se constataron diferencias en el monto de ingreso por concepto de pago de la

contribución en comento -el que incluye el valor de la patente, derecho de aseo,
reajuste y multa- según el recálculo efectuado por este Organismo de Control y el
monto ingresado en arcas municipales, detectándose un cobro en exceso de
$1.665.201, para 53 contribuyentes, y montos cobrados de menos por $127.516, por
pago de patentes, vulnerando lo establecido en el artículo 55 del decreto ley N° 1.263,
de 1975. Por lo que el municipio, deberá restituir los montos cobrados en exceso, y a
su vez, realizar las acciones de cobranza sobre las diferencias de los valores no
percibidos, debiendo acreditarse y documentarse en el Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR en un plazo de 30 días hábiles, contado desde la fecha del presente
informe, vencido el cual sin que se hayan presentado los antecedentes requeridos o
bien estos sean insuficientes, se evaluará la formulación del reparo pertinente por
1
$127.516, al tenor de lo dispuesto en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336,

sin perjuicio de lo establecido en el artículo 116 del mismo cuerpo legal.
• De la revisión de los convenios suscritos con personal a honorarios, se

estableció que “…En caso de registrar inasistencia sin justificación y atrasos, se
procederá a descontar de sus honorarios mensuales el valor que corresponda”, por lo
tanto, examinados los pagos por los servicios prestados de siete personas, se advierte
el pago íntegro de sus honorarios en el mes que ocurrió la inasistencia, sin realizar el
respectivo descuento, tal como lo estipulan los convenios en su cláusula tercera.
Igualmente, se detectó que entre los meses de mayo a diciembre de 2022 y enero a
abril de 2023, se advirtieron cinco prestadores a honorarios con más de tres días de
inasistencias.
En razón de lo anterior, la municipalidad deberá aclarar las situaciones observadas,
proporcionando los antecedentes de respaldo pertinentes, y si procede, y previo
traslado a los interesados, requerir los reintegros que correspondan, de lo que
informará en un plazo de 30 días hábiles, contado desde la recepción de este informe
final. En caso de que aquello no se acredite en el plazo establecido, o bien lo
informado por el municipio no resulte suficiente para dar por cumplido el
requerimiento, se evaluará la formulación del reparo pertinente, en virtud de lo previsto
en el artículo 95 y siguientes de la ley N° 10.336, sin perjuicio de lo prescrito en el
artículo 116 de ese mismo cuerpo normativo.
• Se constató la inexistencia de documentación necesaria para el otorgamiento

de 70 patentes, vulnerando con ello lo dispuesto en el artículo 26 del decreto ley
N° 3.063, de 1979. De igual manera, de los antecedentes proporcionados por el
Servicio de Impuestos Internos, SII, se realizó un análisis de contribuyentes que
cuentan con iniciación de actividades en la comuna de Andacollo, comparándolos con
el registro de roles que mantiene ese municipio, identificándose que 322
contribuyentes eventualmente ejercerían una actividad económica gravada, sin su
respectiva patente municipal, durante el segundo semestre del año 2022, sin que esa
entidad hubiese efectuado fiscalización respectiva.
Por otra parte, de acuerdo con los gastos originados por ingresos por patentes
mineras, se advirtió que nueve honorarios examinados no cumplen la totalidad de su
jornada laboral, por cuanto se aprecia marcaciones posteriores al horario de ingreso
y anterior a la salida.
En virtud de lo anterior, la Municipalidad de Andacollo deberá instruir un procedimiento
disciplinario tendiente a determinar las eventuales responsabilidades administrativas
que pudieran derivar de las situaciones representadas, remitiendo el acto
administrativo que así lo disponga a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía de esta
Entidad de Control, en el plazo de 15 días hábiles, contado desde la recepción del
presente informe.
• Se determinó la existencia de 22 contribuyentes que siguen ejerciendo

actividades gravadas, pese a que han superado el límite otorgado en el inciso 7° del
artículo 26, del decreto ley N° 3.063, de 1979, el que expresamente señala que la
patente provisoria no podrá exceder de un año contado desde la fecha en que se
2
otorga, cumplido el cual esta caducará de pleno derecho, debiendo el contribuyente

cesar de inmediato sus actividades.
De igual manera, se advirtió que siete contribuyentes que mantienen patentes
comerciales y de microempresas, no presentan pagos entre el año 2015 al 2021, no
obstante, se encuentran fallecidos. Asimismo, se constató que un contribuyente
fallecido, si bien aparece como contribuyente, no se identifica el monto pagado entre
los años 2015, 2016 y 2017.
Finalmente, se constató que, al mes de octubre de 2023, se registraban cuatro
contribuyentes fallecidos que mantenían roles vigentes.
Conforme lo anterior, esa entidad edilicia deberá implementar las medidas informadas
en su respuesta, como es la regularización de los contribuyentes fallecidos que se
encuentran en estado moroso, contribuyentes que registran pago de patentes
posterior a su fallecimiento y contribuyentes fallecidos que siguen ejerciendo
actividades gravadas, lo que deberá acreditar a través del Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha de recepción
del presente informe.
• Se evidenció que 10 contribuyentes que se encontraban ejerciendo actividad

comercial tenían impagas sus patentes al momento de la fiscalización por parte de
este Organismo de Control, por lo que esa entidad comunal deberá incluir en el
programa de fiscalización que anuncia en su respuesta al preinforme de
observaciones, los establecimientos comerciales que se encontraban en esa
condición, a objeto de verificar que se encuentren con sus patentes pagadas,
ejerciendo las acciones que en derecho procedan en caso de incumplimiento, de lo
que informará documentadamente a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR,
en el plazo de 60 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
• Se constató del análisis efectuado a las cuentas corrientes N os

, "SEP", "PIE" y "Servicios traspasados Educación",
administradas por el ex DAEM de la Municipalidad de Andacollo, que al 31 de
diciembre del año 2022, mantenían disponibilidades de fondos por un total de
$324.937.650, correspondientes a la función educativa. Pues bien, consultado sobre
la materia, la municipalidad informa a través de correo electrónico de fecha 13 de
octubre de 2023, que los fondos de educación advertidos aún no han sido transferidos
al Servicio Local de Educación Pública Puerto Cordillera, por cuanto la
Superintendencia de Educación determinó un saldo total de $469.121.862, lo que
difiere del saldo establecido por el municipio, existiendo un déficit de $144.184.212, lo
que se encuentra en análisis, como también pendiente una reunión con el Fiscal
Nacional de la Superintendencia. En razón de lo señalado, esa entidad comunal en su
calidad de ex sostenedor educacional deberá coordinarse con la SEREMI y con la
Superintendencia de Educación, a objeto de formalizar un plan de acción, que les
permita establecer con exactitud y de manera detallada los montos recibidos,
rendidos, rechazados y saldos pendientes correspondientes a las subvenciones o
programas por los cuales fueron recepcionados fondos hasta la puesta en marcha del
Servicio Local Educación Pública Puerto Cordillera, lo que deberá ser acreditado y
documentado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60
días hábiles, contado desde la total tramitación del presente informe.
3
PREG. N° 4.055/2023 INFORME FINAL N° 900, DE 2023, SOBRE

REF. N° 978.930/2023 AUDITORÍA Y EXAMEN DE CUENTAS AL
OTORGAMIENTO DE PATENTES
COMERCIALES, INDUSTRIALES,
PROFESIONALES Y DE ALCOHOLES, Y A
LOS INGRESOS PROPIOS PERCIBIDOS
POR DICHO CONCEPTO Y A LOS GASTOS
EFECTUADOS CON CARGO A LOS
RECURSOS PROVENIENTES DE
PATENTES MINERAS EN LA
MUNICIPALIDAD DE ANDACOLLO.
En cumplimiento del plan anual de

fiscalización de esta Contraloría General para el año 2023, y en conformidad con lo
establecido en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, de Organización y
Atribuciones de la Contraloría General de la República, y el artículo 54 del decreto
ley N° 1.263, de 1975, Orgánico de Administración Financiera del Estado, se efectuó
una auditoría y examen de cuentas al otorgamiento de patentes comerciales,
industriales, profesionales y de alcoholes, CIPA, y a los ingresos propios percibidos
por dicho concepto, como también a los gastos financiados con recursos
provenientes de patentes mineras por la Municipalidad de Andacollo, durante el
periodo comprendido entre el 1 de julio de 2022 y el 30 de junio de 2023.
JUSTIFICACIÓN
La presente auditoría se planificó con el

objeto de verificar los controles establecidos en los procesos de otorgamiento, pago
y cobros de Patentes CIPA, que se hayan realizado conforme a la normativa vigente,
como también constatar que los ingresos percibidos fueron registrados y
contabilizados correctamente según la normativa contable que aplica.
Asimismo, la revisión se justifica dada la

existencia de riesgos relacionados en el proceso de cobro y otorgamiento de
patentes, teniendo presente que la Municipalidad de Andacollo no ha sido objeto de
una fiscalización sobre esas materias por parte de esta Entidad de Control, y
considerando la evaluación general de los componentes de control interno, todo lo
cual amerita que se efectúe una acción de fiscalización a los ingresos propios por
concepto de patentes municipales.
Por otra parte, se efectuará una fiscalización

a los gastos efectuados por la entidad municipal con recursos provenientes de
patentes mineras, realizados a través del subtítulo N° 21521 “Programa SECPLAN”,
periodos 2022 y 2023.
AL SEÑOR
HUGO SEGOVIA SABA
CONTRALOR REGIONAL DE COQUIMBO
PRESENTE
La revisión tendrá por finalidad verificar que

los gastos provenientes de patentes mineras, se encuentren debidamente
justificados y que el pago de dichas prestaciones se encuentre acreditados, que se
ajuste a las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, sus cálculos sean
exactos y que estén adecuadamente registrados.
En ese contexto, cabe advertir que a través

de esta auditoría esta Contraloría General busca contribuir a la implementación y
cumplimiento de los 17 Objetivos de Desarrollo Sostenible, ODS, aprobados por la
Asamblea General de las Naciones Unidas en su Agenda 2030, para la erradicación
de la pobreza, la protección del planeta y la prosperidad de toda la humanidad.
En tal sentido, la revisión de esta Contraloría

Regional se enmarca en los ODS, N os 8, Trabajo Decente y Crecimiento Económico,
12, Producción y Consumo Responsable y 16, Paz, Justicia e Instituciones Sólidas.
ANTECEDENTES GENERALES
La Municipalidad de Andacollo es una

corporación autónoma de derecho público, con personalidad jurídica y patrimonio
propio, cuya finalidad es satisfacer las necesidades de la comunidad local y asegurar
su participación en el progreso económico, social y cultural de la comuna, según lo
dispone el artículo 1° de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de Municipalidades.
Dicha entidad está constituida por el alcalde,

que es su máxima autoridad, quien ejerce la dirección y administración superior y la
supervigilancia de su funcionamiento, y por el Concejo Municipal, órgano de carácter
normativo, resolutivo y fiscalizador, encargado de hacer efectiva la participación de la
comunidad local y de ejercer las atribuciones que señala la precitada ley.
Sobre la materia auditada, es del caso indicar

que el artículo 13 de la ley N° 18.695, señala en sus letras d) y f), que el patrimonio
de las municipalidades estará constituido, en lo que interesa, por los derechos que
cobren, por los servicios que presten y por los permisos y concesiones que otorguen,
y además, por los ingresos que se recauden por los tributos que la ley les permita
aplicar, tales como las patentes a que se refieren los artículos 23 y siguientes del
decreto ley N° 3.063, de 1979, sobre Rentas Municipales y en el artículo 3° de la ley
sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicas, aprobada por el artículo primero
de la ley N° 19.925.
En este aspecto, el citado artículo 23 dispone,

en su inciso primero, que el ejercicio de toda profesión, oficio, industria, comercio, arte
o cualquier otra actividad lucrativa secundaria o terciaria, sea cual fuere su naturaleza
o denominación, está sujeta a una contribución de patente municipal, con arreglo a
las disposiciones de esa ley.
Asimismo, el artículo 24 del mismo decreto

ley N° 3.063, precisa que la patente grava la actividad que se ejerce por un mismo
contribuyente, en su local, oficina, establecimiento, quiosco o lugar determinado, con
prescindencia de la clase o número de giros o rubros distintos que comprenda.
5
Agrega el inciso primero del artículo 29 del

ordenamiento jurídico en comento, que el valor fijado -conforme su artículo 24-
corresponde a la patente de doce meses comprendidos entre el 1 de julio del año de
la declaración y el 30 de junio del año siguiente. A su vez, el inciso tercero del precepto
dispone, en lo que importa, que la patente se podrá pagar al contado o en dos cuotas
iguales, en la municipalidad respectiva, dentro de los meses de julio y enero de cada
año.
A su vez, las patentes municipales se

clasifican en los siguientes tipos: comerciales, industriales, profesionales y de
alcoholes.
Ahora bien, en lo que respecta a Patentes

Mineras, cabe indicar que, la ley N° 19.143, que Establece la Distribución de Ingresos
Provenientes de las Patentes de Amparo de Concesiones Mineras, a que se refieren
los párrafos 1° y 2° del título X del Código de Minería, establece en su artículo único,
letra b) que el 50% restante corresponderá a las municipalidades de las comunas en
que están ubicadas las concesiones mineras, para ser invertido en obras de desarrollo
de la comuna correspondiente.
En este sentido, es útil indicar que, por

concepto de “Obras de desarrollo”, la jurisprudencia de este Organismo de Control,
contenida entre otros, en los dictámenes Nos 62.212, de 2010, 1.764, de 2013, 70.170,
de 2014 y 29.006 de 2009, señala que tal expresión comprende no solo las obras
materiales, sino también los servicios y acciones de los municipios, dentro del ámbito
de su competencia, en favor de los habitantes de la comuna, precisando que tales
obras deben satisfacer de modo directo e inmediato una necesidad de la población
local. Asimismo, en conformidad con lo expresado y de acuerdo con el criterio
contenido en los dictámenes Nos 976 y 65.765 ambos de 2009 y 50.001, de 2010,
todos de esta Contraloría General, corresponde a las propias entidades edilicias
determinar las obras de desarrollo a las que deben destinarse los recursos de que se
trata, con la única limitación que tengan por objeto exclusivo dar satisfacción a una
necesidad o interés de la comunidad local.
Por medio del oficio N° E422543 de 30 de

noviembre de 2023, de esta procedencia, con carácter confidencial, fue puesto en
conocimiento de la Municipalidad de Andacollo el preinforme de auditoria N° 900, de
2023, con la finalidad de que formulara los alcances y precisiones que a su juicio
procedieran, lo que se concretó por medio del oficio N° 1.172, de 27 de diciembre de
2023, ingresado a esta Contraloría General el 27 de igual año y mes.
OBJETIVO
La fiscalización tuvo por objeto practicar una

auditoría al proceso de otorgamiento, pago y cobros de patentes comerciales,
industriales, profesionales y de alcoholes, CIPA, en la Municipalidad de Andacollo,
entre el 1 de julio de 2022 y el 30 de junio de 2023.
Además, en la revisión se verificó si tales

patentes comerciales, industriales, profesionales y de alcoholes, fueron otorgadas de
6
acuerdo con lo establecido en la normativa que regula la materia, así como también
analizar si los ingresos percibidos por dicho concepto se encuentran debidamente
calculados, registrados y contabilizados.
De igual manera, se ejecutó una fiscalización

a los gastos efectuados por la entidad municipal con recursos provenientes de
patentes mineras, realizados a través del subtítulo N° 21521 “Programa SECPLAN”,
entre el 1 de mayo de 2022 y el 30 de abril de 2023. Asimismo, se evaluó si la entidad
cuenta con un sistema de control interno que resguarde los principios de eficacia,
eficiencia y economicidad.
Finalmente, se realizó un examen de las

cuentas relacionadas con la materia en revisión, de conformidad a lo dispuesto en los
artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, la resolución N° 30, de 2015, de este
origen y lo señalado en el decreto ley N° 1.263, de 1975.
METODOLOGÍA
El examen se practicó de acuerdo con la

metodología de auditoría de esta esta Entidad Fiscalizadora, contenida en la
resolución N° 10, de 2021, que Fija las Normas que Regulan las Auditorías Efectuadas
por la Contraloría General de la República, y los procedimientos aprobados por la
resolución exenta N° 1.485, de 1996, que aprueba Normas de Control Interno de la
Contraloría General de la República, considerando los resultados de evaluaciones de
control interno respecto de la materia examinada y, determinándose la realización de
pruebas de auditoría en la medida que se estimaron necesarias.
Las observaciones que la Contraloría General

formula con ocasión de las fiscalizaciones que realiza se clasifican en diversas
categorías, de acuerdo con su grado de complejidad. En efecto, se entiende por
Altamente complejas (AC)/Complejas (C), aquellas observaciones que, de acuerdo
con su magnitud, reiteración, detrimento patrimonial, graves debilidades de control
interno, eventuales responsabilidades funcionarias, son consideradas de especial
relevancia por la Contraloría General; en tanto, se clasifican como Medianamente
complejas (MC)/Levemente complejas (LC), aquellas que tienen menor impacto en
esos criterios.
UNIVERSO Y MUESTRA
De acuerdo con los antecedentes

proporcionados por la Dirección de Administración y Finanzas de Andacollo, para el
período comprendido entre el 1 de julio de 2022 y el 30 de junio de 2023, el universo
de patentes CIPA giradas fue de $612.236.936, equivalente a 931 giros.
Las partidas sujetas a examen se

determinaron mediante muestreo estadístico por unidad monetaria, con un nivel de
confianza del 95% y una tasa de error de 3%, parámetros aprobados por esta Entidad
Fiscalizadora, cuya muestra ascendió a $262.757.069, correspondiente a 146 partidas
de patentes CIPA, que representan el 42,92% del universo antes identificado, detalle
que se presenta en la tabla siguiente:
7
Tabla N° 1: Universo y Muestra de las patentes CIPA.
Universo Muestra
Tipo de Patente
$ Q(*) $ Q(*) %
Alcohol 27.419.452 126 5.558.964 19 20,27%
Comercial 111.126.605 719 32.355.158 111 29,12%
Industrial 472.168.349 34 224.550.622 6 47,56%
Profesional 1.522.530 52 292.325 10 19,20%
Total 612.236.936 931 262.757.069 146 42,92%
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de la Contraloría Regional de Coquimbo, de acuerdo
con los antecedentes proporcionados mediante actas de entrega de fecha 2 de noviembre de 2023,
entregados por la Encargada de la sección de Patentes CIPA de la Municipalidad de Andacollo.
*Q: Cantidad de registros.
Para el caso de verificaciones en terreno se

obtuvo una submuestra que consideró partidas seleccionadas analíticamente de la
muestra de patentes CIPA, partidas producto del cruce realizado entre la red familiar
del personal clave del municipio y el universo de roles y personas con iniciación de
actividades en el Servicio de Impuestos Internos, SII, y sin una patente CIPA asociada,
resultando una submuestra de 49 registros.
Finalmente, en cuanto a los gastos por

aportes mineros, se revisó la suma de $97.479.521, que corresponde al 100% del total
de gasto por ese concepto.
RESULTADO DE LA AUDITORÍA
El resultado de la auditoría practicada se

expone a continuación:
I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
Como cuestión previa, es útil indicar que el

control interno es un proceso integral y dinámico que se adapta constantemente a los
cambios que enfrenta la organización, es efectuado por la alta administración y los
funcionarios de la entidad, está diseñado para enfrentar los riesgos y para dar una
seguridad razonable del logro de la misión y objetivos de la entidad; cumplir con las
leyes y regulaciones vigentes; entregar protección a los recursos de la entidad contra
pérdidas por mal uso, abuso, mala administración, errores, fraude e irregularidades,
así como también, para la información y documentación, que también corre el riesgo
de ser mal utilizada o destruida.
En este contexto, el estudio de la estructura

de control interno de la entidad y de sus factores de riesgo, permitió obtener una
comprensión del entorno en que se ejecutan las operaciones relacionadas con la
materia auditada, del cual se desprenden las siguientes observaciones:
1. Debilidades de control interno.
8
1.1 Funcionaria de Tesorería Municipal sin póliza de fianza.
Se advirtió que la funcionaria

encargada de Tesorería Municipal (S) no posee una póliza
de fianza para la recaudación y custodia de fondos municipales.
Lo anterior vulnera lo dispuesto en el artículo

68, de la ley N° 10.336, que señala la obligación de todo funcionario que tenga a su
cargo la recaudación, administración o custodia de fondos o bienes del Estado, de
cualquiera naturaleza, debe rendir caución para asegurar el correcto cumplimiento de
sus deberes y obligaciones.
Además, el artículo 69 de la misma norma,

menciona que los jefes de servicios velarán porque sus subalternos cumplan con la
obligación de rendir caución, y si permitieren que entren al desempeño de sus
funciones sin cumplir con este requisito, serán solidarios de la responsabilidad que
pudiere afectar a aquellos.
Asimismo, la situación descrita, no se ajusta

a lo señalado en el numeral 38 de la aludida resolución exenta N° 1.485, alusivo a los
controles que deben vigilar los directivos.
En su oficio de respuesta, el municipio no se

pronuncia sobre la materia, por lo que se mantiene la observación.
Dado lo expuesto, la municipalidad deberá

tramitar ante este Organismo Fiscalizador, la respectiva póliza de fidelidad funcionaria
de doña , conforme a lo dispuesto en el artículo 68, de la ley
N° 10.336, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa
validación por parte de la Dirección de Control Interno de esa entidad, en el plazo de
90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
1.2 Documentación no proporcionada sobre procesos sumariales instruidos por la

Municipalidad de Andacollo.
En relación con esta materia, con fecha 9 de

septiembre de 2023, mediante correo electrónico, se solicitó a doña
Jefa de Control Interno y a doña , Asesora Jurídica del
Departamento Jurídico, ambas funcionarias de la Municipalidad de Andacollo,
informar y documentar el detalle de los procedimientos sumariales instruidos por ese
municipio y su estado de tramitación a esa fecha.
Luego, ese municipio remitió un listado en

Excel de los procedimientos realizados, sin informar en mayor detalle de la fecha de
inicio y/o si aquellos procesos se encontraban en curso o concluidos. Por lo anterior,
a través del correo electrónico de fecha 3 de octubre de 2023, se requiere a la Jefa de
Control Interno del municipio, complementar y documentar dicha información, no
obteniendo respuesta por parte de ese municipio a la fecha.
9
Lo anteriormente expuesto, importa un

incumplimiento por parte de la Municipalidad de Andacollo, a su obligación de informar
debidamente a este Órgano de Control, pues tal como se mencionó, los antecedentes
requeridos no fueron proporcionados en su totalidad, lo cual vulnera lo establecido en
el artículo 9° de la ley N° 10.336, de acuerdo con el criterio contenido, entre otros, en
los dictámenes Nos 34.235, de 2011 y 30.071, de 2013, ambos de esta Entidad
Fiscalizadora.
En su respuesta, el municipio acompaña un

listado de los procesos sumariales instruidos y el estado de los mismos,
comprometiendo acciones para dar término a aquellos de mayor antigüedad,
información que una vez analizada permite subsanar la observación.
1.3 Deficiencia en segregación de funciones.
Al respecto, revisado el proceso del

otorgamiento y pago de patentes CIPA, se advierte que la responsabilidad de cada
operatoria recae en una sola funcionaria municipal, correspondiendo a la encargada
de patentes.
La referida situación representa una debilidad

de control interno, dada la inexistencia de segregación de funciones, lo que transgrede
el principio de oposición de funciones, que inhibe la posibilidad de producir errores,
omisiones o situaciones anormales que afecten al patrimonio institucional y no se
condice con lo previsto en los numerales 54 de la aludida resolución exenta N° 1.485,
de 1996, que señala que las tareas y responsabilidades principales ligadas a la
autorización, tratamiento, registro y revisión de las transacciones y hechos deben ser
asignadas a personas diferentes, y 55, el cual precisa que con el fin de reducir el
riesgo de errores, despilfarros o actos ilícitos, o la probabilidad de que no se detecten
este tipo de problemas, es preciso evitar que todos los aspectos fundamentales de
una transacción u operación se concentren en manos de una sola persona o sección;
asimismo, las funciones y responsabilidades deben asignarse sistemáticamente a
varias personas para asegurar un equilibrio eficaz entre los poderes, lo cual no
acontece en la especie.
En su respuesta, la municipalidad no se
En consecuencia, esa entidad edilicia deberá

adoptar las medidas de control necesarias a fin de evitar la concentración de tareas
en el proceso de otorgamiento y pago de patentes CIPA, evitando el riesgo que ello
conlleva.
1.4 Sobre falta actualización de manuales.
Se constató que la Municipalidad de

Andacollo no ha actualizado los manuales de adquisiciones, conciliación bancaria y
procedimientos de inventarios de muebles e inmuebles, los que se encuentran
desactualizados a partir del año 2017.
10
Lo descrito transgrede el numeral 44 de la

anotada resolución exenta N° 1.485, de 1996, de esta Entidad de Control, que expone,
en lo que interesa, que una institución debe tener pruebas escritas de su estructura
de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los
aspectos pertinentes de las transacciones y hechos significativos.
En lo referente al manual de adquisiciones, es

necesario precisar que el artículo 4º del decreto Nº 250, de 2004, del Ministerio de
Hacienda, establece que el Manual de Procedimientos de Adquisiciones deberá
referirse a lo menos, a las siguientes materias: Planificación de Compras, Selección
de Procedimientos de Compra, Formulación de Bases y Términos de Referencia,
Criterios y Mecanismos de Evaluación, Gestión de Contratos y de Proveedores,
Recepción de Bienes y Servicios, Procedimientos de Pago, Política de Inventarios,
uso del sistema www.chilecompra.cl, autorizaciones que se requieran para las
distintas etapas del Proceso de Compra, y Organigrama de la Entidad y de las Áreas
que intervienen en los mismos, con sus respectivos niveles y flujos. Además, este
manual deberá contemplar un procedimiento para la custodia, mantención y vigencia
de las garantías, indicando los funcionarios encargados de dichas funciones y la forma
y oportunidad para informar al Jefe del Servicio el cumplimiento del procedimiento
establecido, sin perjuicio de la responsabilidad de este.
En su respuesta la municipalidad no se
pronuncia sobre la materia, por lo que se procede a mantener la objeción, debiendo
esa entidad edilicia actualizar los manuales de adquisiciones, conciliación bancaria y
procedimientos de inventarios de muebles e inmuebles, lo que acreditará a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de
Control de ese municipio, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total
tramitación del presente informe.
1.5 Inexistencia de manuales de procedimiento sobre los procesos examinados.
Se constató que la Municipalidad de

Andacollo, no posee manuales de procedimiento formalmente establecidos que
contengan las principales rutinas administrativas relacionadas al proceso de
otorgamiento y pago de patentes municipales, custodia de expedientes de los
contribuyentes por dicho concepto; y, las fiscalizaciones asociadas a la materia.
Así también, no cuenta con manual de

procedimientos para la determinación, asignación y pago de horas extraordinarias.
Lo indicado, vulnera lo dispuesto en los,

numerales 43 y 44, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, los cuales disponen
que “Las estructuras de control interno y todas las transacciones y hechos
significativos deben estar claramente documentadas y la documentación debe estar
disponible para su verificación”; y que “Una institución debe tener pruebas escritas de
su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control,
y de todos los aspectos pertinentes de las transacciones y hechos significativos.
Asimismo, la documentación debe estar disponible y ser fácilmente accesible para su
verificación al personal apropiado y a los auditores”.
11
La falta de reglamentación interna expone a

la entidad a riesgos de que se realicen operaciones, transacciones y actividades que
no se ajusten a las normativas que regulan su actuar, con potenciales errores
involuntarios u omisiones voluntarias que podrían afectar el patrimonio institucional.
Además, es dable mencionar que la

importancia de contar con dichos manuales es la de sistematizar los procesos
administrativos, permitiendo optimizar la comunicación, disminuir los tiempos de cada
uno de estos y mejorar la transparencia y la forma en que se ejecutan al interior de la
entidad edilicia.
Al respecto, la municipalidad en su respuesta

se compromete a la elaboración de un manual de procedimientos para la autorización
de trabajos extraordinarios y otorgamiento de descanso complementario.
Sobre lo descrito, si bien se acoge lo indicado

por el municipio, se resuelve mantener lo objetado, dado que por una parte la medida
anunciada no se ha materializado y por otra, no se pronuncia respecto de los demás
procesos observados.
En virtud de lo expuesto, esa entidad comunal

deberá elaborar los manuales comprometidos en su respuesta, así también los
asociados al otorgamiento y pago de patentes municipales, custodia de expedientes
de los contribuyentes por patentes CIPA y fiscalizaciones asociadas a la materia, lo
cual deberá ser acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa
validación por parte de la Dirección de Control Interno de ese municipio, en un plazo
de 90 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
2. Situaciones de riesgo no controlados por el servicio.
2.1 Ausencia de canal formal de denuncias funcionarias por presunción de fraude o

malversación de activos.
Mediante el desarrollo del documento

“cuestionario de evaluación de fraude”, de fecha 26 de septiembre de 2023, doña
, encargada de la Dirección de Administración y Finanzas (S),
indicó que esa entidad no cuenta con un canal formal de denuncia establecido para
que el personal pueda efectuar denuncias, presentaciones o comunicar indicios de
eventuales fraudes o malversación de fondos.
Lo anterior, no se condice con lo señalado en

el numeral 3 de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, que establece que, atendida
la responsabilidad de la dirección de la entidad pública, corresponde que disponga de
una estructura de control interno, consistente en un conjunto de planes, métodos y
procedimientos para ofrecer una garantía razonable que se ha cumplido el objetivo de
preservar los recursos frente a cualquier pérdida o despilfarro, abuso, mala gestión,
errores, fraude o irregularidades.
Así también, contraviene lo indicado en el

numeral 45, de la citada resolución exenta N° 1.485, de 1996, que prevé, en lo que
12
interesa, que la documentación relativa a las estructuras de control interno debe incluir
datos sobre la estructura y políticas de una institución, sobre sus categorías
operativas, objetivos y procedimientos de control. Agrega dicha disposición, que esta
información debe figurar en documentos tales como la guía de gestión, las políticas
administrativas y los manuales de operación y de contabilidad.
En su respuesta el municipio no se pronuncia

respecto de esta materia, debiendo mantenerse la observación.
En razón de lo señalado, la municipalidad

deberá implementar un canal formal de denuncias funcionarias por presunción de
fraude o malversación de activos, lo que acreditará a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de
esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del
presente informe.
2.2 Carencia de procedimiento de prevención, investigación y resolución de

potenciales fraudes y/o malversación de fondos.
Consultado sobre el particular, doña

, encargada de la Dirección de Administración y Finanzas (S), mediante
documento “cuestionario de evaluación del riesgo del fraude”, de 26 de septiembre de
2023, indicó que esa entidad no posee programas o controles por parte de la alta
administración para detectar o mitigar riesgos de fraudes.
Lo anterior, incumple lo señalado en el

numeral 3 de la resolución exenta Nº 1.485, de 1996, de este Organismo Fiscalizador,
que establece que, atendida la responsabilidad de la dirección de la entidad pública,
corresponde que disponga de una estructura de control interno, consistente en un
conjunto de planes, métodos y procedimientos para ofrecer una garantía razonable
que se ha cumplido el objetivo de preservar los recursos frente a cualquier pérdida o
despilfarro, abuso, mala gestión, errores, fraude o irregularidades.
Además, no se aviene con lo indicado en el

numeral 45, de la aludida resolución exenta N° 1.485, de 1996, que establece, en lo
que interesa, que la documentación relativa a las estructuras de control interno debe
incluir datos sobre la estructura y políticas de una institución, sobre sus categorías
operativas, objetivos y procedimientos de control. Esta información debe figurar en
documentos tales como la guía de gestión, las políticas administrativas y los manuales
de operación y de contabilidad.
En consideración a que el municipio en su

oficio de respuesta no se pronuncia sobre la materia, se mantiene lo objetado.
Al respecto, la municipalidad deberá elaborar

un procedimiento de prevención, investigación y resolución de potenciales fraudes y/o
malversación de fondos, acreditando su implementación, a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control
Interno de esa entidad, en un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de
recepción del presente informe.
13
2.3 Falta de capacitación en materia de patentes municipales.
Se verificó por medio de la encargada de la

Dirección de Administración y Finanzas (S), , mediante
documento “cuestionario de evaluación del riesgo del fraude”, de 26 de septiembre de
2023, que los funcionarios que participan del proceso de otorgamiento, renovación y
cobro de patentes CIPA, no han recibido capacitación respecto de la materia,
agregando que sólo ella recibió un curso básico referente a patentes, dictado por esta
Entidad de Control.
La situación descrita, no se ajusta a lo

dispuesto en el numeral 58 de la mencionada resolución exenta N° 1.485, de 1996,
en cuanto a que se debe proporcionar al personal las directrices y la capacitación
necesaria para minimizar los errores, el despilfarro y los actos ilícitos y asegurar la
comprensión y realización de las directrices específicas de la dirección.
De igual manera, no guarda armonía con los

principios de eficiencia y eficacia, consignados en los artículos 3° y 5° de la ley
N° 18.575, Orgánica Constitucional de Bases Generales de la Administración del
Estado, y conforme a los cuales, las autoridades y funcionarios deben velar por la
idónea administración de los recursos públicos y el debido cumplimiento de la función
pública.
En consideración que la entidad comunal en

su oficio de respuesta no se pronuncia sobre la materia, se mantiene lo observado.
En virtud de lo anterior, la municipalidad

deberá elaborar un programa de capacitación a sus funcionarios relacionada con el
proceso de patentes CIPA y los sistemas de información asociados, lo que deberá
acreditar a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por
parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado
desde la total tramitación del presente informe.
2.4 Inexistencia de un procedimiento de control respecto de los datos emanados de

las distintas fuentes de información.
Se constató que la entidad comunal no ha

establecido formalmente controles permanentes que permitan conciliar la información
que se genera en los sistemas de las distintas unidades intervinientes en el proceso
auditado, como es el otorgamiento, giro y pago de los permisos.
Lo expuesto, vulnera lo dispuesto en la letra

e), N° 38, y, letra a), N° 72, de la resolución exenta N° 1.485, de 1996, relativos al
deber de los directivos de vigilar continuamente los controles, y su responsabilidad en
la aplicación y supervisión de los controles internos específicos, respectivamente.
Además, no se ajusta a lo previsto en el

artículo 3° de la ley N° 18.575, en relación con la obligación de respetar el principio de
control, que tienen los organismos que integran la Administración del Estado.
14
Sobre el particular, la entidad comunal en su

oficio de respuesta no se pronuncia respecto de la materia, manteniéndose
íntegramente la observación.
Dado lo anterior, la municipalidad deberá

implementar instancias de control permanentes que permitan conciliar la información
que se genera en los sistemas de las distintas unidades intervinientes en el proceso
de patentes CIPA, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo
de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
2.5 Ausencia de un plan de fiscalización en terreno sobre patentes CIPA.
Se constató que la Sección de Patentes no

mantiene un plan de fiscalización de dicha área, por tanto no se efectúan labores de
inspección a locales comerciales, industriales, alcohol y profesionales, situación que
imposibilita efectuar un control y fiscalización, como por ejemplo, sobre el
funcionamiento de negocios sin patente, con morosidad y patentes provisorias por
más de un año, quienes siguen ejerciendo sus actividades, sin que se realice el cierre
del mismo, se clausure y/o se aplique las sanciones correspondientes por parte del
municipio.
Al respecto, cabe señalar que lo anterior no

guarda relación con lo establecido en el artículo 49 del Reglamento de Estructura,
Funciones y Coordinación de la Municipalidad de Andacollo aprobado mediante el
decreto alcaldicio N° 730, de 2018, el que señala las funciones generales de la
Sección de Inspección perteneciente a la Dirección de Administración y Finanzas; le
corresponde planificar la fiscalización externa que compete a la autoridad municipal
en materias normativas establecidas en la Ley de Rentas Municipales y la Ordenanza
Municipal sobre Derechos Municipales, Permisos, Servicios y Concesiones; esto es,
programar y organizar los sistemas de control aplicables a la industria, al comercio
establecido y ambulante que opere dentro de los límites comunales.
Además, la ausencia de una planificación

asociada a la fiscalización de conductas fraudulentas, ilegales y abusivas relativas al
proceso de otorgamiento y pago de patentes CIPA, se aparta de lo previsto en los
artículos 3°, inciso 2°, y 53 de la ley N° 18.575, que señalan que esta deberá observar,
entre otros, el principio de control, debiendo emplear medios idóneos de diagnóstico,
decisión y control, para concretar, dentro del orden jurídico, una gestión eficiente y
eficaz.
Así también, no se condice con lo dispuesto

en el numeral 38, de la citada resolución exenta N° 1.485, de 1996, que señala, en lo
pertinente, que los directivos deben vigilar continuamente sus operaciones y adoptar
inmediatamente las medidas oportunas ante cualquier evidencia de irregularidad o de
actuación contraria a los principios de economía, eficiencia o eficacia. Añade tal
disposición, en el punto 57, que debe existir una supervisión competente para
garantizar el logro de los objetivos de control interno.
15
Al respecto, el municipio en su oficio de

respuesta, no se pronuncia sobre la materia, por lo que se debe mantener la
observación.
En virtud de lo expuesto, la municipalidad

deberá implementar y ejecutar un plan de fiscalización en terreno de patentes CIPA,
con el fin de detectar el funcionamiento de negocios sin patente, con morosidad y
patentes provisorias por más de un año, quienes siguen ejerciendo sus actividades,
sin que se realice el cierre del mismo, se clausure y/o se aplique las sanciones
correspondientes por parte del municipio, lo que será acreditado a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control
de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del
presente informe.
2.6 Falta de integridad de la información proporcionada por la Municipalidad de

Andacollo.
Durante el transcurso de la presente

auditoría, se realizaron una serie de requerimientos de información con el objeto de
efectuar validaciones respecto de la representación fiel de los saldos contables en el
balance de la entidad y los saldos de las cuentas corrientes, así como también sobre
la acreditación, mediante la inspección de la documentación de respaldo, de los
ingresos originados por patentes CIPA y los gastos de las patentes mineras, para
obtener una apropiada base y suficiente evidencia para la realización de la
fiscalización.
En dicho contexto, es preciso señalar que, si

bien el municipio entregó los antecedentes requeridos por este Organismo de Control,
dicha información carecía de precisión, lo que derivó en una serie de reiteraciones de
requerimientos y solicitudes de aclaración por diferencias en los registros tenidos a la
vista.
Al respecto, lo observado no armoniza con lo

dispuesto en los numerales 46 y 49 de la resolución exenta N° 1.485, de 1996,
referido, el primero, a que la documentación sobre transacciones y hechos
significativos debe ser completa, exacta y que facilite el seguimiento de la transacción
o hecho (y de la información concerniente) antes, durante y después de su realización;
el segundo, a que las transacciones deben registrarse en el mismo momento en que
ocurren a fin de que la información siga siendo relevante y útil para los directivos que
controlan las operaciones y adoptan las decisiones pertinentes.
En consideración a que el municipio en su

oficio de respuesta no se pronuncia sobre la materia, se mantiene lo observado.
Dado lo indicado, la municipalidad deberá

implementar medidas de control y supervisión, tendientes a mantener y generar
información confiable y representativa de las operaciones que realiza, en armonía con
lo dispuesto en el numeral 6.1 de la resolución N° 1.962, de 2022, de esta Entidad de
Control, que prevé que las jefaturas de la entidad deben desarrollar e implantar
actividades de control sobre la integridad de los datos introducidos en los sistemas de
16
información, así como sobre el procesamiento de dichos datos, para transformarlos

en información que pueda ser utilizada por otros controles.
2.7 Conciliaciones bancarias en formato Excel, sin depurar y carentes de revisión.
Requerida la información sobre las

conciliaciones bancarias pertenecientes a la Municipalidad de Andacollo, se advirtió
inconsistencias en los ítems conciliatorios que la componen, así también, que estas
son confeccionadas de manera manual mediante planillas Excel, sin que se advierta
quien lo elabora y lo revisa.
Lo señalado da cuenta de una serie de

debilidades respecto de las operaciones bancarias, que podría significar que la
información expuesta en los reportes en cuestión sea carente de integridad,
confiabilidad y exactitud, representando riesgos para su operación financiera y sin
permitir la adopción de decisiones mediante su utilización.
A su vez, lo expuesto no se condice con los

principios de control, eficiencia y eficacia en la utilización de los recursos públicos,
establecido en los artículos 3° y 5° de la ley N° 18.575, que señalan que las
autoridades y trabajadores deberán velar por la eficiente e idónea administración de
los medios públicos y por el debido cumplimiento de la función pública,
respectivamente, transgrediendo además lo dispuesto en el artículo 11 de la citada
ley, que señala que las autoridades y jefaturas, dentro del ámbito de su competencia
y en los niveles que corresponda, ejercerán un control jerárquico permanente del
funcionamiento de los organismos y de la actuación del personal de su dependencia.
En su respuesta la municipalidad no se
Por lo señalado, esa entidad edilicia deberá

adoptar e implementar procedimientos, con el fin de evitar deficiencias en la
elaboración, revisión y autorización de las conciliaciones bancarias, en armonía con
lo previsto en el capítulo IV, Instrucciones de control interno sobre el manejo de
cuentas corrientes, contenido en el oficio N° E324651, de 2023, de esta Entidad de
Control, que imparte instrucciones sobre cuentas corrientes, apertura, cierre,
giradores, control interno, conciliaciones bancarias, giro de cheques, transferencias
bancarias, aspectos contables, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad,
2.8 Sobre formato de conciliaciones bancarias.
En lo que se refiere a la revisión de la

conciliación bancaria de la cuenta corriente N° del Banco del Estado de
Chile, denominada Fondo de presupuesto, se pudo constatar que el modelo
establecido para su elaboración incorpora los siguientes conceptos:
17
Tabla N° 2: Formato conciliación bancaria cuenta fondo presupuestario.
Formato de conciliación bancaria Cuenta Fondo Presupuestario

SALDO ANTERIOR (Según libreta de banco)
Ingresos Depositados del Mes
Ingresos Depositados Mes Siguiente
Ingresos Depositados Mes Anterior
Detrimento
Total de Ingresos del Mes
Ajustes de Ingresos
Total de Ingresos
Egresos Cobrados en el Mes
Egresos Girados y No Cobrados
Total Egresos del Mes
Cheques Caducados
Cheques Nulos
SALDO EFECTIVO TESORERÍA (Libro Banco)
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración y
Finanzas de la Municipalidad de Andacollo.
El procedimiento señalado no se condice con

lo establecido en la resolución N° 522, de 1976, de este Órgano de Control – vigente
a la fecha de los hechos–, la cual instruye el formato de “Conciliación de la cuenta
Banco Estado de Chile”, por lo que la confección de una conciliación bancaria debe
incluir “saldo según certificado del banco”, (más) “giros o cargos del banco no
contabilizados en la entidad”, “depósitos o cargos de la entidad no registrados por el
banco”, (menos), “depósitos o abonos del banco no contabilizados en la entidad”,
“cheques girados y no cobrados o abonos de la entidad no registrados en el banco”,
igual al “Saldo según registro movimiento de fondos”, en armonía con lo previsto en el
oficio N° E324651, de 2023, que imparte instrucciones para el sector público y
municipal sobre manejo de cuentas corrientes bancarias.
En consideración a que la municipalidad en

su oficio de respuesta no se pronuncia sobre la materia, se mantiene la observación.
Al respecto, la entidad comunal deberá

incorporar esta materia al procedimiento requerido en la observación 2.7, de este
acápite, considerando elaborar las conciliaciones bancarias, conforme lo instruye el
formato tipo de conciliación bancaria del aludido oficio N° E324651, de 2023, lo que
acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por
2.9 Falta de autorización de cuentas corrientes de la Municipalidad de Andacollo.
Al respecto, se constató en el Sistema de

Información y Control del Personal de la Administración del Estado, SIAPER, que
administra esta Entidad de Control, que las cuentas corrientes N os
, todas del Banco del Estado de Chile, no se encuentran
autorizadas por este Organismo de Fiscalización.
18
Cabe precisar que, mediante el dictamen

N° E324651, de 2023, este Organismo de Control dejó sin efecto el oficio circular
N° 11.629, de 1982 e impartió instrucciones y procedimientos actualizados a los
servicios públicos y municipalidades sobre el manejo y control de las cuentas
corrientes bancarias, precisando en el numeral 1 del capítulo II de ese documento, en
lo que interesa que, el Jefe/a de Servicio, el Alcalde o Alcaldesa o quien tenga
delegada expresamente la facultad, deberá solicitar mediante oficios o mecanismos
electrónicos dispuestos por esta Entidad Fiscalizadora, la autorización de apertura de
las cuentas corrientes bancarias que desean operar
Dado que el municipio no se pronuncia sobre

la materia, se mantiene lo observado, debiendo esa entidad comunal requerir ante
este Organismo de Control la autorización de apertura de las cuentas corrientes
Nos , todas del Banco del Estado de Chile,
lo que será acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo
II. EXAMEN DE LA MATERIA AUDITADA

3. Cuentas Corrientes.
La Municipalidad de Andacollo mantiene 10

cuentas corrientes bancarias referidas con la gestión municipal, todas ellas habilitadas
en el Banco del Estado de Chile, las cuales se detallan a continuación:
Tabla N° 3: Cuentas corrientes pertenecientes a la Municipalidad de Andacollo,

referidas a la gestión municipal.
Saldo según
confirmación
N° Cuenta Denominación
bancaria
$
Programas sociales MIDEPLAN 64.328.266
Subvención Escolar Preferencial 174.236.950
Asociación Municipales Rurales 424.166
Administración de fondos SENAME 6.484.276
Administración de fondos DIBAM 0
Fondo de presupuesto Municipal 4.007.176.064
Proyecto Integración Escolar 139.332.646
Plan descontaminación atmosférica 0
Ilustre Municipalidad de Andacollo 2.319.700
Recursos Servicios Traspasados 11.368.054
Fuente: Elaboración propia a partir de la información proporcionada por la Dirección de Administración y Finanzas
de la Municipalidad de Andacollo y de acuerdo con la confirmación bancaria remitida por el banco.
Por su parte, en cuanto a los controles

asociados a dichas cuentas, es pertinente recordar que la conciliación bancaria es una
herramienta cuyo mérito es verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las
constancias que surgen de los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante
un ejercicio de revisión, basado en la oposición de intereses entre la institución y el
19
banco. Sin embargo, al carecer de ella, se produce un desorden financiero y

administrativo, por cuanto la entidad no tendría la certeza acerca de los dineros
disponibles, como tampoco del destino de estos mismos, es decir, se pierde el control
de los depósitos, los giros y pagos de cheques, además de otros cargos y abonos
efectuados por el banco.
Ahora bien, cabe hacer presente que de las

10 cuentas corrientes que administra dicha entidad, se efectuó una revisión detallada
de la cuenta principal N° denominada “Fondos de Presupuesto
Municipal”. Precisado lo anterior, del examen efectuado a las cuentas corrientes y
conciliaciones bancarias del municipio se estableció lo siguiente:
3.1 Sobre cuentas corrientes sin movimiento.
Se constató que la cuenta corriente

N° que se encuentran catalogada como “Plan descontaminación
atmosférica”, del Banco del Estado de Chile, mantienen un saldo de $0, sin que
consten movimientos bancarios desde, a lo menos, del mes de octubre de 2022.
Al respecto, lo anterior incumple lo señalado

en el oficio N° E324651, de 2023, específicamente el capítulo IV, instrucciones de
control interno sobre el manejo de cuentas corrientes, el que en su numeral 2.5 prevé
que “En caso de detectar cuentas corrientes con saldo cero (0) y sin movimientos por
un periodo superior a un año, se deberá proceder el cierre de ellas”, lo anterior
utilizando el procedimiento descrito en el numeral 2, del acápite II, de ese documento,
lo que en la especie no se verificó.
En su oficio de respuesta, la entidad comunal

no se pronuncia sobre la materia, por lo que se mantiene la observación.
Dado lo anterior, el municipio deberá

ponderar el cierre de las cuentas corrientes que no presentan movimientos desde
antigua data, previa realización de los ajustes pertinentes, de proceder, lo que será
acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por
3.2 Cuentas corrientes con fondos empozados.
Se constató que la cuenta corriente

N° presenta al 31 de diciembre de 2022, un saldo total de $2.194, el
cual se ha mantenido sin movimientos desde el mes de enero del año 2017, situación
acreditada mediante correo electrónico de fecha 5 de octubre de 2023, por la
encargada subrogante del área de Dirección de Administración y Finanzas del
municipio.
Al respecto, cabe indicar que conforme al

artículo 10 de la ley N° 18.575, y la letra a) del artículo 61 de la ley N° 18.883, Estatuto
Administrativo para funcionarios municipales, es obligación de la autoridad comunal
ejercer el control jerárquico permanente, tanto del funcionamiento del municipio como
20
de la actuación de su personal, extendiéndola tanto a la eficiencia y eficacia en el

cumplimiento de sus fines, como a la legalidad de las actuaciones.
Asimismo, el mantener cuentas corrientes

inactivas y con fondos empozados por más de un año constituye una inobservancia
por parte de esa entidad edilicia, de los principios de eficacia y eficiencia en el
cumplimiento de sus funciones, consagrados en el artículo 3°, inciso segundo de la
normativa en comento.
Sobre esta materia, el municipio en su oficio

de respuesta no se pronuncia, por lo que corresponde mantener la observación,
debiendo esa entidad edilicia efectuar los análisis correspondientes y realizar los
ajustes respectivos, de proceder, lo que será acreditado a través del Sistema de
presente informe.
3.3 Cuenta contable con más de una cuenta corriente asociada.
Se constató que las cuentas corrientes

N° , se encuentran asociadas a la contable N° 111-02-
01, denominada “Cuenta Municipal”.
Es preciso señalar, que los saldos que se

utilicen en la confección de las conciliaciones bancarias deben ser los consignados en
las cuentas contables del sistema contable CAS-Chile, correspondientes a cada una
de las cuentas corrientes, que en el caso analizado debe corresponder a los saldos
consignados en el balance.
Lo expuesto contraviene lo dispuesto en el

oficio circular N° 20.101, de 2016, de esta Contraloría General, el cual dispone, en lo
que interesa, que en relación a las disponibilidades, específicamente a las cuentas
representativas de cuentas corrientes bancarias que mantenga el municipio, “(…) es
necesario mantener un adecuado control administrativo de ellas que permita confiar
en la composición del saldo”.
De igual manera, cabe indicar que conforme

al artículo 10 de la ley N° 18.575, y la letra a) del artículo 61 de la ley N° 18.883, es
obligación de la autoridad comunal ejercer el control jerárquico permanente, tanto del
funcionamiento del municipio como de la actuación de su personal, extendiéndola
tanto a la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de sus fines, como a la legalidad de
las actuaciones.
En su oficio de respuesta, la municipalidad no

se pronuncia sobre esta materia, por lo que se mantiene la observación.
Por lo señalado, ese municipio deberá

realizar los ajustes correspondientes, teniendo presente que las cuentas corrientes
que mantenga deben ser asociadas a una única cuenta contable, lo que regularizará
y acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por
21

3.4 Saldo contable indicado en conciliación bancaria difiere del registrado en el

Balance de Comprobación y Saldos.
De la revisión efectuada a las conciliaciones

bancarias de las cuentas corrientes del área de gestión de la Municipalidad de
Andacollo, al 31 de diciembre de 2022, se advirtió que el saldo contable utilizado
corresponde al que se presenta en el libro banco, el cual difiere del saldo registrado
en el Balance de Comprobación y Saldos de igual data, respecto de la cuenta contable
111-02-01, por la suma total de $3.988.955.341 y sus cuentas corrientes
Nos , ambas presentan un saldo bancario de
$3.882.911.033, originando una distorsión por la suma total de $106.044.308. El
detalle consta en la siguiente tabla:
Tabla N° 4: Saldo contable indicado en conciliación bancaria difiere del registrado en

el Balance de Comprobación y Saldos.
Saldo Al 31-
Saldo Balance
12-2022
se
N° Cuenta Nombre Cuenta Contable Cuenta
Comprobación Diferencia $
Corriente Corriente Según Contable
y de Saldos
Conciliación
31-12-2022
Bancaria $
Fondos
presupuestarios – 3.880.591.333
Cuenta Municipal 111-02-01 3.988.955.341 106.044.308
Cuenta Municipal 2.319.700
de la Municipalidad de Andacollo y de acuerdo con la confirmación bancaria remitida por el banco
De igual manera, revisadas las conciliaciones

bancarias de las cuentas corrientes Nos , se pudo
establecer que el saldo contable en conciliación no tiene concordancia con lo
registrado en el balance de comprobación y saldos siendo estas de $12.800 y $10.000,
respectivamente, cuyo detalle se expone a continuación:
Tabla N° 5: Diferencia entre saldo contable versus saldo según conciliación

bancaria.
Saldo Balance
Saldo al 31-12-2022
de
N° Cuenta Cuenta Nombre Cuenta Contable según Diferencia
Comprobación
Corriente Contable Corriente Conciliación $
y de Saldos
Bancaria $
31-12-2022
Programas sociales
111-02-02 64.328.266 64.341.066 -12.800
MIDEPLAN
Asociación
111-02-03 424.166 434.166 -10.000
Municipales Rurales
de la Municipalidad de Andacollo y de acuerdo con la confirmación bancaria remitida por el banco.
22
Las situaciones descritas, pugnan con lo

señalado en las instrucciones impartidas al sector municipal por este Organismo de
Control, sobre presupuesto inicial, modificaciones y ejecución presupuestaria,
contenidas en el oficio circular N° 20.101, de 2016, el que prevé en su numeral 4,
sobre “Conciliaciones Bancarias”, que en relación a las disponibilidades,
específicamente a las representativas de cuentas corrientes bancarias que mantenga
el municipio, en el Banco del Estado de Chile y en los demás bancos del sistema
financiero, respecto de fondos propios o de terceros que se registren en cuentas
extrapresupuestarias, es necesario mantener un adecuado control administrativo de
ellas que permita confiar en la composición del saldo.
Añade dicha normativa, que se deberán

efectuar periódicamente conciliaciones que permitan asegurar que todas sus
operaciones bancarias estén reconocidas correctamente en la contabilidad y en el
banco, agregando que lo señalado originará que, en caso de existir diferencia entre el
saldo contable y el saldo de la cuenta corriente, se deberán identificar los errores y
regularizar los saldos en forma oportuna.
A su vez, sostiene que la sumatoria de los

saldos conciliados de las cuentas corrientes abiertas en el Banco del Estado de Chile,
deberá coincidir con el saldo de la cuenta 11102 Banco Estado, informados en los
Balances de Comprobación y de Saldos remitidos por el municipio a esta Entidad de
Control, situación que no acontece en los casos señalados precedentemente.
Sobre la materia, el municipio en su oficio de

respuesta no se pronuncia al respecto, por lo que se mantiene la observación.
En consecuencia, el municipio deberá

efectuar los análisis pertinentes y presentar un avance, con el objeto de realizar los
respectivos ajustes a las disponibilidades de las distintas cuentas corrientes
afectadas, considerando lo dispuesto en el ya citado oficio circular N° 20.101, de 2016,
en lo que se refiere en su numeral 4, relacionado con las disponibilidades,
financiero, lo que deberá ser acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del
presente informe.
3.5 Conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes Nos y

erróneamente confeccionadas.
De la revisión efectuada a las conciliaciones

bancarias del mes de diciembre de 2022 de las cuentas corrientes N os
y denominadas “Fondo de Presupuesto” y “Cuenta Municipal”
respectivamente, se determinaron las siguientes situaciones:
a) Para la cuenta corriente

No el saldo contable utilizado fue de $3.880.591.333, mientras que el
saldo efectivo cartola correspondía a $3.910.340.135. Asimismo, en la citada
23
conciliación el municipio dejó constancia de una diferencia de $29.748.802, sin que se

acredite su composición.
b) Por otra parte, solicitada la conciliación

bancaria del mes de diciembre de 2022 de la cuenta corriente N°
denominada “Cuenta Municipal”, el municipio proporcionó un detalle en el que consta
un total de ingreso por $221.925.567; un total de gasto por $221.925.5671; un saldo
anterior de $2.319.700 y un saldo actual de $2.319.700, sin que ello constituya una
conciliación bancaria, por cuanto no concilia el saldo disponible en el banco con el
saldo contable, dejando en evidencia la inexistencia de dicho control para esa cuenta
corriente.
Las situaciones antes mencionadas dejan en

evidencia que dichas conciliaciones bancarias no cumplen con su objetivo,
incumpliendo lo establecido en la letra e), del punto 3 del oficio circular N° 11.629, de
1982, de esta Contraloría General, que imparte instrucciones al sector municipal sobre
manejo de cuentas corrientes bancarias, que indica que “tales conciliaciones se
realizan entre los saldos contables y los saldos certificados por las instituciones
bancarias”.
En este mismo sentido, es importante tener

presente que el numeral 1.3, del acápite IV, del oficio N° E324651, de 2023, estableció
que las partidas conciliatorias que resulten de la conciliación bancaria, deberán ser
analizadas y justificadas mediante documentación de respaldo y efectuar, si procede,
los ajustes contables correspondientes en un plazo no superior a 30 días hábiles.
En relación con este punto, el municipio en su

oficio de respuesta no se pronuncia, por lo que la observación se mantiene.
En consecuencia, el municipio deberá

efectuar los análisis pertinentes y presentar un avance, con el objeto de realizar los
respectivos ajustes a las disponibilidades de las distintas cuentas corrientes
afectadas, considerando lo dispuesto en el ya citado oficio N° E324651, de 2023,
específicamente en su numeral 1.3, del acápite IV, relacionado con las partidas
conciliatorias que resulten de la conciliación bancaria, las que deberán ser analizadas
y justificadas mediante documentación de respaldo y efectuar, de corresponder, los
ajustes contables que procedan, lo que deberá ser acreditado a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha
de recepción del presente informe.
3.6 Sobre ítems conciliatorios clasificados erróneamente en “Cheques girados y no

cobrados”.
Del análisis efectuado a los respaldos de las

conciliaciones bancarias de la cuenta corriente N° denominada "Cuenta
Municipal", del Banco del Estado de Chile, se comprobó que en la conciliación
bancaria del mes de diciembre de 2022, se encontraban registrados en el ítem de
“cheques girados y no cobrados”, partidas asociadas a transferencias "LÍNEA", los
que no correspondían al referido concepto, totalizando $88.936.951, lo que se detalla
en el anexo N° 1.
24
Lo señalado denota un incumplimiento a lo

dispuesto en el numeral 1.3, del acápite IV, del oficio N° E324651, de 2023, que prevé
que las partidas conciliatorias que resulten de la conciliación bancaria deberán ser
analizadas y justificadas mediante documentación de respaldo y efectuar, si procede,
los ajustes contables correspondientes en un plazo no superior a 30 días hábiles.
En relación con este punto, el municipio en su

oficio de respuesta no se pronuncia, por lo que la observación se mantiene.
Por lo señalado, esa entidad edilicia deberá

efectuar los análisis respectivos y realizar los ajustes correspondientes, a fin de dar
estricto cumplimiento a lo establecido en numeral 1.3, del acápite IV, del oficio
N° E324651, de 2023, de esta Contraloría General, lo que deberá ser acreditado a
través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles,
contado desde la total tramitación del presente.
3.7 Sobre falta de regularización de cheques caducos.
Se constató la existencia de 95 documentos

registrados en el ítem de cheques girados y no cobrados por un total de $96.847.386,
dentro de los cuales existían 28 cheques caducados desde el 4 de diciembre del 2015
al 30 de mayo de 2022, por un total de $3.038.268, sin que se encontraran reflejados
en la contabilidad y conciliaciones, a través de la cuenta cheques caducados, lo que
se detalla en el anexo N° 2.
Sobre el particular, la letra g) del punto 3),

Normas de Control, del oficio circular N° 11.629, de 1982, de esta Contraloría General
–vigente a la época de los hechos–, expone que la diferencia que se produzca entre
los saldos contables y los saldos certificados por la institución bancaria, motivada por
los cheques caducados a la fecha de la conciliación, deberá regularizarse en el
Sistema de Contabilidad General de la Nación, esto es, con arreglo al procedimiento
A-01, “Ajustes cheques caducados por vencimiento del plazo legal de cobro”,
consignado en el oficio N° E595549, de 2020, Manual de Procedimientos Contables
para el sector municipal, de esta Entidad de Control, originando una regularización de
las disponibilidades y un reconocimiento de la obligación en la cuenta 21601,
Documentos Caducados, conjuntamente con eliminarse de la nómina de cheques
girados y no cobrados, situación que no ocurrió en la especie.
Sobre esta materia, el municipio no hace

referencia en su oficio de respuesta, por lo cual la observación se mantiene.
Por consiguiente, esa entidad deberá

regularizar los hechos objetados, realizando el ajuste que proceda, lo que acreditará
y documentará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60
3.8 Partidas no conciliadas.
25
3.8.1 Ítems conciliatorios "Diferencia".
De la revisión efectuada de la cuenta

corriente Municipal N° denominada "Cuenta Municipal -Fondo de
presupuesto", habilitada en el Banco del Estado de Chile, se presentaron 10 registros
conciliatorios correspondientes a "diferencias", que datan del año 2016 hasta el año
2022, los que suman un monto de $1.246.547, los cuales, al 31 de diciembre de 2022
se encontraban pendientes de regularización contable, tal como se detalla a
continuación.
Tabla N° 6: Ítem conciliatorio denominado “Diferencia”
Ítem conciliatorio Monto ($)

Diferencia pagada demás de fecha 23-12-2022 2.000
Diferencia pagada demás de fecha 28-10-2022 1
Diferencia pagada demás de fecha 28-10-2022 360
Diferencia pagada demás de fecha 25-03-2022 10.000
Diferencia de transferencia de fecha 18-01-2022 6.125
Diferencia en arqueo de caja 17-03-2017 30
Diferencia en arqueo de caja 23-01-2017 1
Diferencia en cartola bancaria mayo 2017 8.000
Diferencia mes de agosto 2016 840.300
Diferencia mes de septiembre 2016 129.730
Diferencia mes de noviembre 2016 250.000
Total 1.246.547
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración y Finanzas
de la Municipalidad de Andacollo.
3.8.2 Ítem conciliatorios "Depósitos".
En cuanto a la materia, se advirtió en

conciliación bancaria 4 partidas conciliatorias denominadas "Depósitos con
documentos de fechas 07-11-2022, 29-09-2022, 15-06-2022 y 12-04-2022” y 1 partida
"Depósito- en efectivo de fecha 4-10-2018 sin identificar", las que totalizan la suma de
$691.096.
3.8.3 Ítems conciliatorios "Banco".
Respecto al ítem conciliatorio "Banco de Chile

de fecha 24-11-2022", se observan 8 partidas por la suma total de $5.866.734.
3.8.4 Ítems conciliatorios “Abono”.
En el ítem conciliatorio “abono”, se advirtió la

existencia de 9 partidas sin ser regularizadas por la entidad, por un monto de
$1.538.489, situación que se explica en detalle en el anexo N° 3.
26
3.8.5 Ítems conciliatorios "Detrimento patrimonial".
Además, de la revisión a la conciliación antes

mencionada, se constató que existía una partida llamada "Detrimento patrimonial de
fecha 12-08-2022" con un monto de $729.000.
3.8.6 Ítems conciliatorios "Transferencias".
Del mismo modo, se determinó 3 partidas

conciliatorias de nombre "Transferencias" por un monto de $22.807.373.
3.8.7 Ítems conciliatorios “Pagos”.
Por otra parte, se constató la existencia de 5

partidas de total $2.394.311, denominada “Pagos”.
3.8.8 Ítem conciliatorio "Documento devuelto".
Ahora bien, de la misma conciliación de la

cuenta N° se constató una partida denominada "Documento devuelto
Protestado Scotiabank de fecha 06-10-2022" por un monto de $5.442.485.
3.8.9 Ítem conciliatorio "Duplicidad transferencia".
Finalmente, se verificó la existencia de otra

partida conciliatoria errónea, denominada “Duplicidad Transferencia” por un monto de
$5.973.720.
Sobre las situaciones expuestas en los

numerales 3.8.1, 3.8.2, 3.8.3, 3.8.4, 3.8.5, 3.8.6. 3.8.7, 3.8.8 y 3.8.9, cabe hacer
presente que la conciliación bancaria es una herramienta que tiene como finalidad
verificar la igualdad entre las anotaciones contables y las constancias que surgen de
los resúmenes bancarios, efectuando el cotejo mediante un ejercicio de revisión
basado en la oposición de intereses entre la entidad fiscalizada y el banco, por lo que
la falta de precisión de las mismas produce un desorden financiero y administrativo,
que permite concluir que la entidad sujeta a examen carece de certeza acerca de los
dineros disponibles y del destino de los mismos.
En concordancia con lo anterior, el dictamen

N° 20.101, de 2016, de este Organismo de Control, que impartió instrucciones al
sector municipal sobre presupuesto inicial, modificaciones y ejecución
presupuestaria, señaló que, en relación con las disponibilidades, específicamente a
las representativas de cuentas corrientes bancarias que mantenga el municipio, en el
Banco del Estado de Chile y en los demás bancos del sistema financiero, respecto de
fondos propios o de terceros que se registren en cuentas extrapresupuestarias, es
necesario mantener un adecuado control administrativo de ellas que permita confiar
en la composición del saldo.
En dicho contexto, añade que se deberán

27

banco. Lo señalado, originará que, en caso de existir diferencia entre el saldo contable
y el saldo de la cuenta corriente, se deba identificar los errores y regularizar los saldos
en forma oportuna.
En cuanto a los numerales 3.8.1, 3.8.2, 3.8.3,

3.8.4, 3.8.5, 3.8.6. 3.8.7, 3.8.8 y 3.8.9, el municipio en su oficio de respuesta adjunta
el decreto alcaldicio N° 5.813, de 27 de diciembre de 2023, que ordena la instrucción
de un procedimiento sumarial con la finalidad de determinar las responsabilidades que
le asisten en los procesos de conciliación bancarias realizados por la Dirección de
Administración y Finanzas en los periodos 2018-2023, no obstante, no se pronuncia
sobre el fondo de la objeción, manteniéndose las observaciones.
Considerando los antecedentes tenidos a la

vista durante el proceso de fiscalización y dado que la entidad no se pronuncia sobre
los hechos observados, se advierte que la acción correctiva de regularización requiere
la implementación de medidas de mediano plazo, el municipio deberá establecer un
plan de trabajo tipo cronograma/carta Gantt que describa las actividades, plazos y
documentos de respaldo, que en términos generales no podrá superar los 6 meses de
duración, el cual deberá remitir a esta Contraloría Regional en un plazo de 30 días
hábiles, contado desde la emisión del presente documento en el Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR.
3.9 Diferencia entre saldos cuentas corrientes versus saldo contable de Educación.
Se constató a través de la información

entregada por la Municipalidad de Andacollo respecto del código contable 111-02-06
denominado “Cuentas Educación”, la que presenta en el Balance de Confirmación y
Saldos un saldo contable total de $333.305.193, en tanto sus cuentas corrientes
asociadas N°s , "SEP", "PIE” y "Servicios
traspasados Educación", presentan un saldo total en cuenta de $324.937.650,
presentando una diferencia de $8.367.543, tal como se detalla a continuación:
Tabla N° 7: Diferencia en saldos cuentas de ex DAEM.
Origen Saldos $
Saldo según balance de comprobación cuenta contable
333.305.193
111-02-06 "Cuenta Educación"
Nombre Cuenta Corriente Cuenta Corriente

SEP N° 174.236.950
PIE N° 139.332.646
Servicios traspasados Educación N° 11.368.054
Total 324.937.650
Diferencia -8.367.543
28
Pues bien, consultado sobre lo expuesto al

municipio, mediante correo electrónico de fecha 5 de octubre de 2023, no se pronunció
en relación con la materia.
Las situaciones descritas, pugnan con lo

señalado en las instrucciones impartidas al sector municipal por este Organismo de
Control, sobre presupuesto inicial, modificaciones y ejecución presupuestaria,
contenidas en el oficio circular N° 20.101, de 2016, el que prevé en su numeral 4,
sobre “Conciliaciones Bancarias”, que en relación a las disponibilidades,
financiero, respecto de fondos propios o de terceros que se registren en cuentas
extrapresupuestarias, es necesario mantener un adecuado control administrativo de
ellas que permita confiar en la composición del saldo.
Añade dicha normativa, que se deberán

banco, agregando que lo señalado originará que, en caso de existir diferencia entre el
saldo contable y el saldo de la cuenta corriente, se deberán identificar los errores y
regularizar los saldos en forma oportuna.
A su vez, sostiene que la sumatoria de los

saldos conciliados de las cuentas corrientes abiertas en el Banco del Estado de Chile,
deberá coincidir con el saldo de la cuenta 11102 Banco Estado, informados en los
Balances de Comprobación y de Saldos remitidos por el municipio a esta Entidad de
Control, situación que no acontece en los casos señalados precedentemente.
A su respuesta, el municipio adjunta el ya

citado decreto alcaldicio N° 5.813, de 2023, que ordena la instrucción de un
procedimiento sumarial, sin perjuicio de ello, no se pronuncia sobre el fondo de la
objeción, manteniéndose las observaciones.
Considerando los antecedentes tenidos a la

vista durante el proceso de fiscalización y dado que la entidad no se pronuncia sobre
los hechos observados, se advierte que la acción correctiva de regularización requiere
la implementación de medidas de mediano plazo, motivo por el cual el municipio
deberá establecer un plan de trabajo tipo cronograma/carta Gantt que describa las
actividades, plazos y documentos de respaldo, que en términos generales no podrá
superar los 6 meses de duración, el cual deberá remitir a esta Contraloría Regional en
un plazo de 30 días hábiles, contado desde la emisión del presente documento en el
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
3.10 Fondos de educación no traspasados al Servicio Local de Educación Pública

Puerto Cordillera, SLEP.
Del análisis efectuado a las cuentas

corrientes Nos , "SEP", "PIE" y "Servicios
traspasados Educación", administradas por el ex DAEM de la Municipalidad de
Andacollo, se determinó que al 31 de diciembre del año 2022, mantenían
29
disponibilidades de fondos por un total de $324.937.650, correspondientes a la función

educativa.
Pues bien, consultado sobre la materia, la

municipalidad informa a través de correo electrónico de fecha 13 de octubre de 2023,
que los fondos de educación advertidos aún no han sido transferidos al Servicio Local
de Educación Pública Puerto Cordillera, por cuanto la Superintendencia de Educación
determinó un saldo total de $469.121.862, lo que difiere del saldo establecido por el
municipio, existiendo un déficit de $144.184.212, lo que se encuentra en análisis,
como también pendiente una reunión con el Fiscal Nacional de la Superintendencia.
Sobre el particular, cabe hacer presente que

el inciso primero del artículo 4° de la ley N° 21.040, que Crea el Sistema de Educación
Pública, dispuso el traspaso del servicio educacional que prestan las municipalidades,
directamente o a través de las corporaciones municipales, a los Servicios Locales de
Educación Pública en la oportunidad, forma y condiciones establecidas en sus
disposiciones transitorias.
En ese contexto, en cumplimiento del

mandato legal previsto en el artículo sexto de la apuntada ley N° 21.040, el Ministerio
de Educación dictó el decreto N° 373, de 2017, que fijó la denominación, ámbito de
competencia territorial, domicilio y calendario de instalación con las fechas en que
iniciarán funciones los servicios locales de educación pública que indica, disponiendo
su artículo 6° que “El Servicio Local de Puerto Cordillera iniciará sus funciones el día
29 de diciembre de 2017”.
Enseguida, en lo pertinente, el inciso segundo

del artículo octavo transitorio de la referida norma prevé, tratándose de los servicios
locales que indica, entre los que se encuentra el de Puerto Cordillera, que en caso de
que ellos entren en funcionamiento antes del 1 de enero de 2018, el servicio
educacional se traspasará el 1 de marzo de 2018, lo cual comprenderá los bienes
muebles e inmuebles, recursos financieros y personas asociadas a la prestación de
dicho servicio, lo que no consta en la especie, sin que consten acciones emprendidas
por parte del Ministerio de Educación ni de la Superintendencia del ramo, tendientes
a obtener la rendición y reintegro de esos recursos.
Adicionalmente, lo señalado no se aviene a lo

concluido en el dictamen N° E212998, de 2023, de este origen, el que prevé que
respecto de los SLEP que a la fecha del presente dictamen ya se les traspasó el
servicio educacional y que han ejercido o se encuentran ejerciendo sus funciones con
dineros previstos en la ley de presupuestos, sus saldos de recursos financieros -que
no fueron entregados oportunamente al Servicio Local de Educación Pública
respectivo-, deberán ser ingresados a Rentas Generales de la Nación, conforme lo
dispone el artículo 7° de la ley de presupuestos del sector público para el año 2022.
Ello, sin perjuicio de las eventuales responsabilidades que correspondiere hacer
efectivas.
En su oficio de respuesta, la Municipalidad de

Andacollo se compromete a que los dineros mantenidos en las cuentas corrientes
Nos , “SEP”, “PIE” y “Servicios
30
traspasados Educación”, respectivamente, serán reintegrados a Rentas Generales de

la Nación, conforme lo dispone el artículo 7° de la ley de presupuesto del sector público
para el año 2022, o en su defecto a la Secretaría Regional Ministerial de Educación,
de conformidad con lo requerido mediante la resolución exenta N° 184, de fecha 28
de febrero de 2023, que ordena el reintegro de los fondos resultantes del proceso de
determinación de saldos finales, en un plazo de 90 días hábiles.
Al respecto, considerando que de la

respuesta proporcionada por la entidad se reconoce la objeción formulada y se
comprometen acciones que se materializarán a futuro, corresponde mantener la
observación, debiendo esa entidad comunal en su calidad de ex sostenedor
educacional, coordinarse con la SEREMI y con la Superintendencia de Educación, a
objeto de formalizar un plan de acción, que les permita establecer con exactitud y de
manera detallada los montos recibidos, rendidos, rechazados y saldos pendientes
correspondientes a las subvenciones o programas por los cuales fueron
recepcionados fondos hasta la puesta en marcha del Servicio Local Educación Pública
Puerto Cordillera, lo que deberá ser acreditado y documentado a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la total
4. Sobre Patentes CIPA.
4.1 Contribuyentes que registran pago de patentes posterior a su fallecimiento.
En virtud de la solicitud de este Organismo de

Control al Servicio de Registro Civil e Identificación, en orden a informar sobre la
situación de las personas naturales que registran pagos de patentes CIPA en el
periodo examinado, permitió comprobar que, al mes de octubre de 2023, se
registraban cuatro contribuyentes fallecidos que mantenían roles vigentes, lo que se
expone a continuación:
Tabla N° 8: Contribuyentes fallecidos con roles vigentes.
N° de días entre
Fecha Fecha de
N° Rol Rut fallecimiento y Año Cuota
Defunción Pago
Pago
1 06/03/2023 13/03/2023 7 2022 2

2 06/03/2023 13/03/2023 7 2023 1
3 12/07/2021 22/08/2022 406 2022 2
4 02/05/2021 30/09/2022 516 2022 2
5 12/07/2021 30/01/2023 567 2023 1
6 02/05/2021 15/03/2023 682 2023 1
7 20/06/2018 29/07/2022 1500 2022 2
8 20/06/2018 30/01/2023 1685 2023 1
con los antecedentes proporcionados por el Registro Civil e Identificaciones y la Municipalidad de
Andacollo.
31
Al respecto, es dable anotar que el artículo

30, del referido decreto ley N° 3.063, establece que, si un establecimiento cambiare
de dominio, el nuevo dueño deberá hacer anotar la transferencia en el rol respectivo.
El adquirente pagará por concepto de patente, por el período semestral que esté
corriendo, una contribución de monto igual a la que está girada o corresponda girar
por el negocio transferido, rigiendo las normas generales respecto de los períodos
siguientes.
De igual manera, cabe indicar que conforme

al artículo 10 de la ley N° 18.575, y la letra a) del artículo 61 de la ley N° 18.883, es
obligación de la autoridad comunal ejercer el control jerárquico permanente, tanto del
funcionamiento del municipio como de la actuación de su personal, extendiéndola
tanto a la eficiencia y eficacia en el cumplimiento de sus fines, como a la legalidad de
las actuaciones.
Sobre la materia, la municipalidad en su

respuesta se compromete a revisar durante el mes de febrero del presente año, los
antecedentes de los contribuyentes fallecidos, con el objeto de regularizar su
situación.
En relación con los argumentos expuestos

por el municipio, se resuelve mantener lo objetado, debiendo esa entidad edilicia
implementar las medidas informadas en su respuesta, esto es, la regularización del
estado de los roles asociados a contribuyentes fallecidos, lo que acreditará y
documentará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 60
días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
4.2 Patentes de contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado moroso.
Del análisis de la información proporcionada

por el Servicio de Registro Civil y por la Municipalidad de Andacollo, se advirtió que
siete contribuyentes que mantienen patentes comerciales y de microempresas, no
presentan pagos entre el año 2015 al 2021, no obstante, se encuentran fallecidos.
Asimismo, se constató que un contribuyente fallecido que, si bien aparece como
contribuyente, no se identifica el monto pagado entre los años 2015, 2016 y 2017,
cuyo detalle se expone en el anexo N° 4.
Al respecto, es dable anotar que el artículo

30, del referido decreto ley N° 3.063, establece que, si un establecimiento cambiare
de dominio, el nuevo dueño deberá hacer anotar la transferencia en el rol respectivo.
El adquirente pagará por concepto de patente, por el período semestral que esté
corriendo, una contribución de monto igual a la que está girada o corresponda girar
por el negocio transferido, rigiendo las normas generales respecto de los períodos
siguientes.
En este mismo sentido, el artículo 34 del

citado texto legal manifiesta que el comprador, usufructuario, sucesor u ocupante a
cualquier título, de un establecimiento, negocio o giro gravado con contribución de
patentes, responderá del pago de las patentes morosas que se adeudaren. De igual
manera esa repartición edilicia no acreditó actividades de fiscalización,
32
correspondiente a la materia, con el fin de observar la omisión indicada al tenor de lo

previsto en el artículo 3°, de la citada ley N° 18.575, que indica que la Administración
debe observar en su actuar, entre otros principios, los de control y responsabilidad.
Asimismo, lo anterior no se ajusta a lo

señalado en el artículo 66 del decreto ley N° 3.063, de 1979, que señala que se faculta
a las municipalidades para que, una vez agotados los medios de cobro de toda clase
de créditos, previa certificación del secretario municipal, mediante decreto alcaldicio,
emitido con acuerdo del concejo, los declaren incobrables y los castiguen de su
contabilidad una vez transcurrido, a lo menos, cinco años desde que se hicieron
exigibles.
En su oficio de respuesta, la municipalidad

señala que durante el mes de febrero del presente año, efectuará la regularización de
las deficiencias detectadas.
Al respecto, considerando que la medida

informada no se ha materializado, se resuelve mantener la observación, debiendo esa
entidad edilicia implementarla, regularizando los contribuyentes fallecidos que se
encuentran en estado moroso, lo que deberá acreditar a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha
de recepción del presente informe.
4.3 Inexistencia de documentación en expedientes de patentes otorgadas.
De la revisión efectuada, se constató la

inexistencia de documentación necesaria para el otorgamiento de 70 patentes -cuyo
detalle se presenta en anexo N° 5, vulnerando con ello lo dispuesto en el artículo 26
del citado decreto ley N° 3.063, de 1979, el cual establece que toda persona que inicie
un giro o actividad gravada con patente municipal presentará conjuntamente con la
solicitud de autorización para funcionar en un local o lugar determinado, una
declaración jurada simple acerca del monto del capital propio del negocio, para los
efectos del artículo 24 de ese texto legal. Asimismo, en los casos que corresponda
deberán efectuar la declaración indicada en el artículo 25. La municipalidad estará
obligada a otorgar la patente respectiva, sin perjuicio de las limitaciones relativas a la
zonificación comercial o industrial que contemplen las respectivas ordenanzas
municipales y a las autorizaciones que previamente deben otorgar en ciertos casos
las autoridades sanitarias u otras que contemplen las leyes.
Enseguida, cabe señalar que lo expuesto

también vulnera lo consignado en el artículo 18 de la citada ley N° 19.880, el cual
señala que todo procedimiento administrativo deberá constar en un expediente.
Asimismo, la situación descrita contraviene

los principios de control jerárquico, dispuesto en los artículos 3° y 5° de la nombrada
ley N° 18.575, y el deber de ejercer el control jerárquico que corresponde a las
autoridades y jefaturas sobre el funcionamiento de los organismos y de la actuación
del personal de su dependencia, el que se extenderá tanto a la eficiencia y eficacia en
el cumplimiento de los fines y objetivos establecidos, como a la legalidad y oportunidad
de sus actuaciones.
33
En su oficio de respuesta, la municipalidad se

compromete para el 29 de febrero del presente año, elaborar un manual de
procedimientos para el otorgamiento de patentes CIPA.
Al respecto, si bien los argumentos

esgrimidos por la municipalidad resultan atendibles, no desvirtúan los hechos
objetados, además considerando que la autoridad edilicia no se pronuncia sobre la
inexistencia de documentación de 70 patentes otorgadas, se resuelve mantener la
observación.
En virtud de lo anterior, ese municipio deberá

adoptar las medidas necesarias para realizar un levantamiento de los expedientes de
los contribuyentes que carecen de toda la documentación, de cuyo avance informará
en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a
través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
Sin perjuicio de aquello, el municipio deberá

instruir un procedimiento disciplinario tendiente a determinar las eventuales
responsabilidades administrativas que pudieran derivar de las situaciones
representadas, remitiendo el acto administrativo que así lo disponga a la Unidad de
Seguimiento de Fiscalía de esta Entidad de Control, en el plazo de 15 días hábiles,
contado desde la recepción del presente informe.
4.4 Incumplimiento del límite fijado para las patentes de alcoholes.
En lo concerniente a este punto, cabe señalar

que el artículo 7° de la Ley sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicas,
aprobada por el artículo primero de la ley N° 19.925, contempla la existencia de
patentes de alcoholes con carácter limitado que, no pueden exceder la proporción de
un establecimiento por cada 600 habitantes. Estas patentes corresponden a las de los
negocios clasificados en las letras A, E, F y H del artículo 3° de la ley, esto es,
depósitos de bebidas alcohólicas; cantinas, bares, pubs y tabernas; expendio de
cervezas o sidras de frutas; y, minimercados de bebidas alcohólicas.
Agrega el inciso segundo de dicha norma, en

lo que interesa, que el número de patentes limitadas en cada comuna, distribuidas
dentro de las diversas categorías señaladas en el inciso anterior, será fijado cada tres
años por el intendente regional, previo informe del alcalde, con acuerdo del concejo,
tomando como base el número de habitantes que señale el Instituto Nacional de
Estadísticas.
En relación con lo anterior, es importante

señalar que, la última resolución que fija el límite máximo para las patentes para la
comuna de Andacollo, corresponde a la resolución exenta N° 88, de 2021, de la
entonces Intendencia de la Región de Coquimbo, la que fijaba el número de patentes
limitadas de alcoholes periodo 2010-2023, sin embargo, no se advierte para dicha
comuna el número y categorización de patentes limitadas.
Consultado sobre la materia, la Secretaria

Municipal manifiesta que el municipio no remitió a la ex intendencia el informe sobre
34
el número de patentes correspondientes, otorgándose un nuevo plazo para su

cumplimiento, del cual se aportó los antecedentes para su regularización, sin
embargo, a la fecha el municipio no ha recibido el acto administrativo que fija el
número máximo de este tipo de patentes.
En tales circunstancias, cabe remitirse a lo

informado por el Instituto Nacional de Estadísticas, INE, el que en el Censo de 2017,
indica una población de 111.044 y determina una proyección estadística de población
para el año 2022, de 11.828 habitantes en esa comuna, con lo cual, la cantidad de
patentes de alcohol limitadas ascenderían a 19 establecimientos.
Ahora bien, según el acuerdo de concejo

municipal N°60/2021, en sesión ordinaria N° 8, de 2021, se aprueba por unanimidad
mantener un total de 21 patentes de este tipo.
En este contexto, del análisis efectuado a la

información proporcionada por la Encargada de la sección de Patentes CIPA, se
constató que mediante los decretos alcaldicios Nos 2.959 y 226, de 2022 y 2023
respetivamente, sobre la renovación de patentes del alcoholes del segundo semestre
del año 2022 y primer semestre de 2023, esa entidad edilicia no se ajustó al límite
fijado en la referida normativa, toda vez que renovó un total de 21 patentes de
alcoholes en las categorías A, E, F y H, en circunstancias que de acuerdo a la
proporción establecida en la aludida ley N° 19.925, no puede superar las 19 patentes,
excediéndose en 2 patentes.
En su oficio de respuesta, la municipalidad a

través del certificado N° 90, emitido por la Dirección de Administración y Finanzas, se
compromete a dar cumplimiento al límite de otorgamiento de patentes de alcoholes.
Al respecto, las explicaciones vertidas por el

municipio no alteran el reproche formulado, por cuanto se confirma la falta de control
observada, en razón que el municipio no remitió en su oportunidad a la ex intendencia
el informe sobre el número de patentes de alcoholes para la comuna. Además,
considerando que corresponde a una situación consolidada, no susceptible de ser
corregida para el periodo auditado, se resuelve mantener la observación.
En consecuencia, esa autoridad comunal,

con acuerdo del concejo municipal, deberá dar cumplimiento a la citada normativa,
remitiendo oportunamente a la Delegación Presidencial de Coquimbo, el informe
sobre el número de patentes correspondiente a la comuna de Andacollo, conforme al
inciso segundo, de la Ley sobre Expendio y Consumo de Bebidas Alcohólicas,
aprobada por el artículo primero de la ley N° 19.925, en cuanto al límite fijado por
patentes de alcoholes en las categorías A, E, F y H.
4.5 Patentes comerciales provisorias que exceden el límite de un año.
De la revisión de los antecedentes que

respaldan el otorgamiento de las patentes provisorias se determinó la existencia de
22 contribuyentes que siguen ejerciendo actividades gravadas, pese a que han
superado el límite otorgado en el inciso 7° del artículo 26, del decreto ley N° 3.063, de
35
1979, el que expresamente señala que la patente provisoria no podrá exceder de un

año contado desde la fecha en que se otorga, cumplido el cual esta caducará de pleno
derecho, debiendo el contribuyente cesar de inmediato sus actividades. El detalle se
presenta en el anexo N° 6.
Sobre el particular, cabe hacer presente que,

los municipios se encuentran facultados para otorgar patentes provisorias que
amparen el ejercicio de una actividad lucrativa cuando no se cumpla la totalidad de
los requisitos legales exigidos al efecto, según el caso de que se trate y en las
condiciones expresadas, con la limitante de que el plazo no puede exceder de un año
(aplica criterio contenido en dictamen N° 61.024, de 2014, de este origen).
Luego, cabe señalar que la jurisprudencia

administrativa de este Organismo de Control contenida en el dictamen N° 2.213, de
2014, entre otros, ha manifestado que del tenor del anotado artículo 26, del decreto
ley N° 3.063, de 1979, en la parte que se refiere a la duración de las patentes
provisorias, y de la historia fidedigna de su establecimiento -Segundo Informe de la
Comisión de Economía del senado, boletín N° 6.981-03-, es posible advertir que el
plazo que en él se consigna es un término variable, sujeto a la determinación de la
autoridad municipal, el que, en todo caso, no podrá extenderse más allá de un año.
A su vez, el hecho advertido se opone al

principio de eficiencia consagrado en los artículos 3° inciso segundo y 5°, de la citada
ley N° 18.575, último que dispone, que los órganos de la Administración, entre los
cuales forman parte las municipalidades, deben en su actuar velar por la eficiente e
idónea administración de los medios públicos.

manifiesta que la directora de Administración y Finanzas procederá a notificar a los
contribuyentes observados en el anexo N° 6, respecto de las patentes provisorias, con
el fin de que cesen en su actividad comercial.
Al respecto, si bien las medidas anunciadas

por la municipalidad resultan atendibles, no desvirtúan el hecho objetado, esto es, la
falta de control respecto de las patentes provisorias, sumado al hecho que no se han
materializado, se resuelve mantener la observación.
Debido a lo anterior, procede que la

Municipalidad de Andacollo demuestre documentadamente las actividades
comprometidas que informa en su oficio de respuesta, respecto a la notificación de los
contribuyentes de patentes que excedieron el año en estado provisorio, lo anterior en
el plazo de 60 días hábiles contados desde la recepción del presente oficio, a través
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR. No obstante, deberá establecer las
medidas de control necesarias para mitigar el riesgo de que situaciones como las
detectadas sigan ocurriendo.
4.6 Convenios de pagos suscritos con contribuyentes morosos.
Se verificó que, de acuerdo con la

información proporcionada por la Municipalidad de Andacollo, un listado de pago por
36
convenios con 8 contribuyentes morosos de patentes CIPA, que a la fecha de la

revisión se encontraban vigentes, si bien se informa el estado de cumplimiento de sus
pagos, no se adjunta información sobre convenios suscritos y la deuda que se
mantiene en la actualidad, cuyo detalle se expone en anexo N° 7.
Sobre lo expuesto, los artículos 3° y 5° de la

ley N° 18.575, antes citada, disponen que las autoridades y funcionarios deben velar
por la eficiente e idónea administración de los medios públicos y por el debido
cumplimiento de la función pública, observando, al tenor de esas disposiciones, los
principios de control, responsabilidad, eficacia y eficiencia y de probidad, entre otros.
En su oficio de respuesta, el municipio se

compromete a revisar y remitir un informe con los convenios suscritos con el detalle
de la deuda asociada, así como elaborar un manual de procedimientos de cobranza
de deudores.
Sobre lo anterior, dado que la municipalidad
reconoce el hecho observado y compromete acciones que no se han materializado,
se resuelve mantener la situación objetada.
En razón de lo señalado, esa entidad edilicia
deberá conforme a los convenios de pagos suscritos, informar los estados de las
deudas de contribuyentes morosos de patentes CIPA, señalados en el anexo N° 7, lo
que acreditará documentadamente, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en un
plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
4.7 Gestión de cobranza de los ingresos por percibir por contribuyentes morosos.
De los registros deudores CIPA, que

mantiene la municipalidad al 31 de diciembre de 2022, se determinó un total de 131
contribuyentes morosos, por un monto adeudado de $19.243.364, por el cual no se
advirtió acciones de recuperación de los montos por parte de la municipalidad.
Asimismo, no se evidencia que el municipio

haya efectuado las correspondientes denuncias al Juzgado de Policía Local ni de las
acciones judiciales llevadas a cabo, tal como lo establece el Manual de Procedimiento
de Cobranza de Deudores de patentes CIPA, aprobado por el decreto alcaldicio
N° 4.267, de 28 de octubre de 2022.
Al respecto, considerando el saldo pendiente

de cobro ya aludido, se advierte que los procedimientos administrativos de cobranza
no se han realizado de manera diligente y oportuna y con la debida celeridad,
conforme a lo dispuesto en el artículo 7° de la ley N° 19.880, que establece las Bases
de los Procedimientos Administrativos que rigen los Actos de los Órganos de la
Administración del Estado (aplica criterio contenido en el dictamen N° 26.788, de
2011, de la Contraloría General).
Asimismo, la no recuperación de las cuentas

por cobrar no se aviene con lo establecido en los artículos 3° y 5°, de la citada ley
37
N° 18.575, los cuales consignan que la administración debe observar en su actuar, los
principios de responsabilidad, eficiencia, eficacia, control y transparencia, entre otros,
como, asimismo, que las autoridades y funcionarios deben velar por la eficiente e
idónea administración de los medios públicos.
En su oficio de respuesta, el municipio se

compromete a revisar y remitir un informe con los convenios suscritos con el detalle
de la deuda asociada, así como elaborar un manual de procedimiento de cobranza de
deudores.
Al respecto, considerando que la

municipalidad no se pronuncia respecto del fondo de la observación, específicamente
a la falta de acciones de recuperación del monto de $19.243.364, por contribuyentes
morosos, la objeción se mantiene.
Por lo expresado, la municipalidad deberá

acreditar documentadamente las acciones de cobranza practicadas sobre los
deudores morosos por concepto de patentes CIPA, acreditando aquello en el plazo de
60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR.
4.8 Ausencia de registro contable por separado por tipo de patentes CIPA.
Al respecto, es necesario indicar que la

Municipalidad de Andacollo no registra contablemente por separado el tipo de patente,
ya sea de comercial, industrial, profesional y alcohol, por cuanto la totalidad de ellas
se encuentran en los libros mayores de “Patentes Enroladas” y “Fuera de Rol”.
Lo expuesto, conlleva el riesgo de veracidad

y exactitud de los saldos contables que se presentan en el Balance de Comprobación
y de Saldos, y por consiguiente la integridad de los valores recaudados en efectivo
por el municipio, lo que dificulta realizar una adecuada interpretación de las
situaciones económicas financieras de esa repartición edilicia.
Al respecto, lo anterior no se condice con lo

establecido en el párrafo 30 del capítulo I, Marco Conceptual de la resolución N° 3, de
2020, que aprueba la Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación
para el Sector Municipal, NICSP CGR, que prevé sobre las características cualitativas
de la información financiera, que esta debe ser una representación fiel de los hechos
económicos, esto es, que presente la verdadera esencia de las transacciones y no
distorsione la naturaleza del hecho económico que expone, cautelando reflejar todas
las operaciones en el período al que corresponden.
Sobre la materia, la municipalidad, en su

oficio de respuesta, indica que el sistema de información utilizado no permite
desagregar en otro nivel de detalle, por lo que se compromete a realizar auxiliares
contables utilizando planillas electrónicas, en el próximo periodo de devengamiento
de patentes CIPA.
38
Al respecto, si bien las acciones anunciadas

por la municipalidad resultan atendibles, aquellas no desvirtúan los hechos objetados,
las que por cierto constituyen situaciones consolidadas. Además, considerando que
las acciones tendientes a corregir la debilidad detectada aún no se han materializado,
se resuelve mantener la observación.
En consecuencia, la entidad municipal deberá

implementar las medidas de control y supervisión que resulten necesarias respecto
del registro contable por tipo de patente CIPA, a objeto de evitar la reiteración de
hechos como los descritos, conforme a lo establecido en el párrafo 30 del capítulo I,
Marco Conceptual de la resolución N° 3, de 2020, que aprueba la Normativa del
Sistema de Contabilidad General de la Nación para el Sector Municipal, NICSP CGR.
4.9 Sobre omisión de devengamiento de tipo de patentes CIPA.
Se advirtió al verificar el mayor contable de la

cuenta N° 115-03-01-001 “Patentes enroladas”, al término del periodo 2022, que se
encuentra en saldo $0, lo que refleja el no devengamiento de montos por el citado
concepto. Al respecto, la inobservancia del registro contable de la mencionada
obligación vulnera el principio contable de devengado y atenta contra la
representación fiel de la información financiera de la municipalidad, acorde con lo
dispuesto en la resolución N° 3, de 2020, afectando de esa manera la razonabilidad
de los estados financieros de la entidad.
Tal situación, además no armoniza con lo

establecido en el artículo 27, letra b), de la ley N° 18.695, que encarga a la unidad de
administración y finanzas, entre otras funciones, estudiar, calcular, proponer y regular
la percepción de cualquier tipo de ingresos municipales, así como también llevar la
contabilidad municipal en conformidad con las normas de la contabilidad nacional y
con las instrucciones que la Contraloría General de la República imparta al respecto.
En su oficio de respuesta, la entidad comunal

señala que el oficio N° E281557, de 2022, que imparte instrucciones al Sector
Municipal, sobre cierre del ejercicio contable año 2022, en su punto N° 7,
Contabilizaciones del Cierre del Ejercicio, dispone que para los efectos del cierre las
cuenta de deudores y acreedores presupuestarios de ingresos y gastos patrimoniales
al 31 de diciembre de 2022, deberá aplicarse la normativa a que se refiere la
resolución N° 3, de 2020, de esta Contraloría General y los procedimientos R-01,
Cierre de las Cuentas Deudores y Acreedores Presupuestarios y R-02, Cierre de las
Cuentas de Gestión Económica – Ingresos y Gastos Patrimoniales, contenidos en el
oficio CGR N° E59.549, de 2020.
Continúa señalando que al aplicar las

instrucciones impartidas de acuerdo con el procedimiento R-01, Cierre de las Cuentas
Deudores y Acreedores Presupuestarios, la cuenta N° 115-03-01-001 “Patentes
enroladas” queda con saldo $0, traspasándose el monto a la cuenta contable 12192
Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios.
Al respecto, del análisis efectuado, se

procede a levantar la observación.
39
4.10 Ausencia de la cuenta contable 115-12-10-02-000-000 "Ingresos por Percibir".
Es preciso señalar que la cuenta de ingresos

por percibir comprende los ingresos devengados y percibidos al 31 diciembre del año
anterior, en conformidad a lo dispuesto en el artículo 12, del decreto ley N° 1.263, de
1975.
En efecto, se constató que la municipalidad

no dispone de la cuenta contable 115-12-10-02-000-000 "Ingresos por Percibir”,
mecanismo que permite controlar los hechos económicos que en ella se registran;
determinar la antigüedad de las partidas; conocer los contribuyentes con mayor
morosidad, entre otros, lo que constituye un factor de riesgo sobre la integridad y
veracidad de la información registrada en la aludida partida.
Lo anterior, no se ajusta a lo indicado en el

numeral 5 del oficio N° E170193, de 2021, de esta Contraloría General, que imparte
instrucciones al sector municipal sobre el ejercicio contable año 2022, el que indica
que los municipios deben cautelar que los registros auxiliares de los subgrupos de
activos, entre otros, en el que se incluye la aludida cuenta, sean consistentes con los
saldos contables respectivos, y cualquier diferencia detectada debe ser regularizada
durante el ejercicio de la citada anualidad, aspecto que no es verificado por el
municipio, toda vez que esa entidad edilicia no cuenta con dichos registros sobre
deudores por ingresos municipales.
Esa entidad comunal en su oficio de

respuesta indica que no dispone de la cuenta contable 115-12-10-02-000-000
“Ingresos por percibir”, señalando que el oficio N° E11061, de 2020 que Aprueba el
Plan de Cuentas del Sector Municipal en base a la nueva normativa aprobada por la
resolución N° 3, de 2020, de este Organismo de Control, no dispone dicha
codificación, sino que la 115-12-10 “Ingresos por percibir” y esta cuenta contable
durante el 2022 mantiene movimiento, siendo desagregada en tres conceptos 115-12-
10-001 “De patentes comerciales”, 115-12-10-002 “De permisos de circulación y 115-
12-10-003 “Licencias médicas”.
Sobre lo expuesto, es preciso mencionar que

examinado el Plan de Cuentas del Sector Municipal, aprobado por la aludida
resolución N° 3, si bien se advierte la cuenta contable 115-12-10 denominada
“Ingresos por percibir”, la estructura funcional del Sistema de Contabilidad General de
la Nación permite la desagregación por nivel del 1 al 5, siempre y cuando no afecte la
estructura del Plan de Cuentas ni la representación de Estados Financieros.
Ahora bien, en cuanto a la presentación del

Balance de Comprobación de Saldos al 31 de diciembre de 2022, de la Municipalidad
de Andacollo dispone de la cuenta contable 115-12-00 “Cuentas por cobrar –
recuperación de préstamos”, sin embargo no se visualiza la desagregación de dicha
cuenta, tal como lo expone en su respuesta.
Por otra parte, en lo que respecta al libro

auxiliar de la cuenta contable 115-12-10-001 “De patentes comerciales”, que adjunta
40
en su oficio de respuesta, es preciso señalar que presenta de manera general los

ingresos, sin poder identificar su composición.
Por todo lo expuesto, se resuelve mantener la

observación.
En consecuencia, esa entidad comunal

deberá formalizar un procedimiento de control que comprenda el análisis de los
movimientos registrados en la cuenta contable 115-12-10, ingresos por percibir,
permitiendo desagregar dicha cuenta, conforme a lo establecido por la resolución
N° 3, de 2020, con el fin de disponer de la información confiable para la toma de
decisiones, en atención a la materialidad de los recursos involucrados, lo que deberá
ser acreditado e informado, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa
validación por parte de la Dirección de Control Interno, en un plazo de 90 días hábiles,
contados desde la fecha de recepción del presente informe.
4.11 Diferencia entre cuenta contable N° 115-03-01-001-001 y libro Auxiliar, por

ingresos por patentes CIPA.
Al respecto, se constató que la cuenta

contable N° 115-03-01-001-001, registra un monto de $574.951.859, en tanto en el
libro auxiliar se advierte la suma de $571.919.448, por ingresos de patentes CIPA,
generándose una diferencia de $3.032.411.
Lo expuesto, no se ajusta a lo indicado en el

numeral 5 del oficio N° E170193, de 2021, de esta Contraloría General, que imparte
instrucciones al sector municipal sobre el ejercicio contable año 2022, el que indica
que los municipios deben cautelar que los registros auxiliares de los subgrupos de
activos, entre otros, en el que se incluye la aludida cuenta, sean consistentes con los
saldos contables respectivos, y cualquier diferencia detectada debe ser regularizada
durante el ejercicio de la citada anualidad.
De igual manera, no se ajusta al numeral 30,

de la citada Normativa del Sistema de Contabilidad General de la Nación NICSP -
CGR Chile- Sector Municipal, referido a que “Para ser útil, la información financiera
debe ser una representación fiel de los hechos económicos y de otro tipo que se
propone representar. La representación fiel se alcanza cuando la descripción del
hecho es completa, neutral, y libre error significativo. La información que representa
fielmente un hecho económico o de otro tipo describe la esencia de la transacción,
otro suceso, actividad o circunstancia subyacente”.
Sobre esta materia, el municipio informa que

se realizará un análisis entre el libro auxiliar de patentes CIPA y la cuenta contable en
estudio, para determinar las diferencias y poder ajustar según normativa contable
vigente.
Al respecto, si bien se acogen las medidas

anunciadas, dado que no se han materializado, se resuelve mantener lo observado,
debiendo la municipalidad efectuar un análisis orientado a determinar las
discrepancias detectadas en la cuenta contable N° 115-03-01-001-001, que registra
41
un monto de $574.951.859, en tanto en el libro auxiliar se advierte la suma de

$571.919.448, por ingresos de patentes CIPA, generándose una diferencia de
$3.032.411, esclareciendo las diferencias que resulten de esa cuadratura, así como
efectuando los ajustes contables que procedan, acreditando y documentando el
estado de avance en el plazo de 60 días hábiles contados desde la recepción del
presente oficio, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
5. Falta de fiscalización respecto de potenciales contribuyentes ejerciendo una

actividad económica gravada, sin patente municipal.
De los antecedentes proporcionados por el

Servicio de Impuestos Internos, SII, se realizó un análisis de contribuyentes que
cuentan con iniciación de actividades en la comuna de Andacollo, comparándolos con
el registro de roles que mantiene ese municipio, identificándose que 322
contribuyentes, pudiesen estar ejerciendo una actividad económica gravada, sin su
respectiva patente municipal, durante el segundo semestre del año 2022, sin que esa
entidad hubiese efectuado fiscalización respectiva, dicha situación se expone en el
anexo N° 8.
Sobre la materia, es dable consignar lo

señalado en el numeral 7° de la letra b) del artículo 27 de la ley N° 18.695, que
establece que le corresponde a la unidad encargada de administración y finanzas,
entre otras funciones, la de recaudar y percibir los ingresos municipales y fiscales que
correspondan; y por otra, en cuanto a la concurrencia de los requisitos que hacen
procedente el cobro de patente municipal, la jurisprudencia administrativa de esta
Entidad de Control, contenida —entre otros— en el dictamen N° E281560, de 2022,
ha precisado que tales supuestos son: a) que la actividad esté gravada con ese tributo;
b) que esta sea efectivamente ejercida por el contribuyente; y c) que la misma se
realice en un local, oficina, establecimiento, kiosco o lugar determinado.
Asimismo, en relación con el desarrollo

efectivo de actividades gravadas por parte de los contribuyentes consignados en el
aludido anexo, es del caso precisar que, tal como se ha manifestado, entre otros, en
los dictámenes Nos 56.161, de 2015 y 62.394, de 2010, de este origen, se requiere
que tal ejercicio se encuentre acreditado, debiendo la entidad edilicia, para tal fin,
ponderar los antecedentes que recabe por sus propios procedimientos de inspección,
para constatar fehacientemente que realizan actividades afectas a patente municipal
y proceder a su cobro.
Por otra parte, de no existir dicha patente,

cabe señalar que cuando las municipalidades identifiquen a contribuyentes realizando
actividades afectas sin haber requerido la correspondiente autorización, están
obligadas a aplicar las sanciones previstas a causa de la referida omisión y cobrar,
con los reajustes e intereses que procedan, el monto de la patente que corresponde,
por el tiempo durante el cual el contribuyente estuvo ejerciendo la actividad lucrativa
sin esa autorización, debiendo, en caso de que los contribuyentes no se allanen a
pagar, recurrir por vía jurisdiccional si es necesario (aplica dictamen N° 60.496, de
2008, de esta Entidad de Control).
42
Sobre este punto, el municipio informa que de

acuerdo al certificado N° 94, de la Dirección de Administración y Finanzas, se
presentará al Alcalde un programa de fiscalización a los contribuyentes con el objeto
de subsanar lo observado.
Al respecto, dado que la entidad compromete

acciones futuras, se mantiene lo observado, debiendo esa municipalidad implementar
iniciativas que permitan determinar si los contribuyentes contenidos en el anexo N° 8,
desarrollan una actividad económica gravada con patente municipal, incorporando a
los contribuyentes resultantes al programa de fiscalización de patentes CIPA
municipal, lo que deberá informar y documentar a través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la total tramitación del
presente informe.
Sin perjuicio de aquello, el municipio deberá

instruir un procedimiento disciplinario tendiente a determinar las eventuales
responsabilidades administrativas que pudieran derivar de las situaciones
representadas, remitiendo el acto administrativo que así lo disponga a la Unidad de
Seguimiento de Fiscalía de esta Entidad de Control, en el plazo de 15 días hábiles,
6. Validaciones efectuadas en terreno.
Con fecha 16 y 17 de noviembre de 2023, en

conjunto con la Encargada de la Unidad de Patentes CIPA de la Municipalidad de
Andacollo, el equipo de fiscalización realizó visitas en terreno a un total de 49
contribuyentes de la comuna, en las direcciones informadas por el municipio, con el
objeto de verificar el ejercicio de las actividades comerciales y su correspondiente
pago de patentes, detectándose las siguientes situaciones:
6.1 Locales sin certificado de la patente pagada en lugar visible.
Se evidenció de un total de 11 locales

comerciales y 1 de alcohol, no mantenían el certificado de la patente pagada en un
lugar visible, tal como se detalla a continuación:
Tabla N° 9: Locales sin certificado de patente visible.
N° ROL Tipo RUT Dirección

1 Comercial
2 Comercial
3 Comercial
4 Comercial
5 Alcohol
6 Comercial
7 Comercial
8 Comercial
9 Comercial
10 Comercial
43

11 Comercial
12 Comercial
con los antecedentes proporcionados por la Municipalidad de Andacollo y las validaciones en terreno
el 16 y 17 de noviembre de 2023.
En el caso de la patente de alcohol, dispone

el artículo 12 del artículo primero de la ley N° 19.925, sobre Expendio y Consumo de
Bebidas Alcohólicas, dispone que “En el exterior de todo establecimiento de expendio
de bebidas alcohólicas se escribirá con letras perfectamente visibles la frase:
"Expendio de bebidas alcohólicas", la clasificación del negocio y la clase de patente
que paga. La patente deberá estar fijada en el interior en lugar visible al público”.
Al respecto de las situaciones constatadas,

estas evidencian una ausencia en la fiscalización de patentes por parte del municipio,
lo que, no guarda armonía con los principios de eficiencia y eficacia, consignados en
los artículos 3° y 5° de la citada ley N° 18.575 y conforme a los cuales, las autoridades
y funcionarios deben velar por la idónea administración de los recursos públicos y el
debido cumplimiento de la función pública.
En su oficio de respuesta, la municipalidad a

través del certificado N° 95, de 2023, señala que en el trascurso del mes de febrero
del presente año, se presentará a la autoridad comunal un programa de fiscalización
con el objeto de subsanar lo observado.
En ese sentido, dado que los hechos

objetados no pueden ser desvirtuados y considerando que la autoridad edilicia
compromete acciones tendientes a corregir la debilidad detectada que surtirán efecto
en el futuro, se resuelve mantener la observación.
En virtud de lo anterior, esa entidad comunal

deberá incluir en el programa de fiscalización que anuncia, los establecimientos
detallados en la tabla N° 9, a objeto de verificar el cumplimiento de lo señalado en el
artículo 12 del artículo primero de la ley N° 19.925, ejerciendo las acciones que en
derecho procedan en caso de incumplimiento, de lo que informará documentadamente
a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles
contado desde la total tramitación del presente informe.
6.2 Contribuyentes morosos ejerciendo actividades comerciales.
Se evidenció que 10 contribuyentes que se

encontraban ejerciendo actividad comercial, se encontraban impagas sus patentes al
momento de la fiscalización por parte de este Organismo de Control, situación que se
detalla a continuación:
Tabla N° 10: Locales con actividad comercial en estado de morosidad.

1 Comercial
44

2 Comercial
3 Comercial
4 Comercial
5 Comercial
6 Comercial
7 Comercial
8 Comercial
9 Comercial
10 Comercial
con los antecedentes proporcionados por la Municipalidad de Andacollo y las validaciones en terreno
el 16 y 17 de noviembre de 2023.
Sobre el particular, cabe precisar que el

artículo 49 del decreto ley N°3.063, consigna que el contribuyente que se constituyere
en mora de pagar las patentes, derechos y tasas municipales, quedará obligado,
además, al pago de los reajustes e intereses en la forma y condiciones establecidas
en los artículos 53, 54 y 55 del Código Tributario.
Asimismo, de no existir patente, precisa que

cuando las municipalidades identifiquen a contribuyentes realizando actividades
afectas sin haber requerido la correspondiente autorización, están obligadas a aplicar
las sanciones previstas a causa de la referida omisión y cobrar, con los reajustes e
intereses que procedan, el monto de la patente que corresponde, por el tiempo durante
el cual el contribuyente estuvo ejerciendo la actividad lucrativa sin esa autorización,
debiendo, en caso de que los contribuyentes no se allanen a pagar, recurrir por vía
jurisdiccional si es necesario (aplica dictamen N° 60.496, de 2008, de esta Entidad de
Control).
En su oficio de respuesta, la municipalidad, a

través del certificado N° 96, de 2023, señala que en el trascurso del mes de febrero
del presente año, se presentará a la autoridad comunal un programa de fiscalización
con el objeto de subsanar lo observado.

en el futuro, se resuelve mantener la observación
Sobre lo expuesto, esa entidad comunal

detallados en la tabla N° 10, a objeto de verificar que se encuentren con sus patentes
pagadas, ejerciendo las acciones que en derecho procedan en caso de
incumplimiento, de lo que informará documentadamente a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la total
45
6.3 Locales comerciales en funcionamiento sin patente.
Al respecto en validación en terreno, se

detectaron tres locales comerciales que se encontraban en funcionamiento, sin tener
su respectiva patente comercial, ya sea, definitiva o provisoria, las que se detallan a
saber.
Tabla N° 11: Locales Comerciales abiertos y sin Patente.
Fecha
N° Nombre Local Dirección Actividad o Rubro
Fiscalización
1 16/11/2023 Venta de Ropa Reciclada
2 16/11/2023 Venta de Ropa Americana
3 17/11/2023 Imprenta servicios publicitarios
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de la Contraloría Regional de Coquimbo, de acuerdo con los
antecedentes proporcionados por la Municipalidad de Andacollo y las validaciones en terreno el 16 y 17 de
noviembre de 2023.
Lo expuesto vulnera el artículo 23 del decreto

ley N° 3.063, el que establece que el ejercicio de toda profesión, oficio, industria,
comercio, arte o cualquier otra actividad lucrativa secundaria o terciaria, sea cual fuere
su naturaleza o denominación, está sujeta a una contribución de patente municipal.
Asimismo, de no existir patente, precisa que

cuando las municipalidades identifiquen a contribuyentes realizando actividades
afectas sin haber requerido la correspondiente autorización, están obligadas a aplicar
las sanciones previstas a causa de la referida omisión y cobrar, con los reajustes e
intereses que procedan, el monto de la patente que corresponde, por el tiempo durante
el cual el contribuyente estuvo ejerciendo la actividad lucrativa sin esa autorización,
debiendo, en caso de que los contribuyentes no se allanen a pagar, recurrir por vía
jurisdiccional si es necesario (aplica dictamen N° 60.496, de 2008, de esta Entidad de
Control).
Finalmente, dicha situación no armoniza con

los artículos 3° y 5° de la citada ley N° 18.575, que establecen que la Administración
debe observar en su actuar el principio de control y velar por la eficiente e idónea
gestión de los medios públicos y por el debido cumplimiento de la función pública.
En su oficio de respuesta el municipio precisa

que la directora de Administración y Finanzas, elaborará un programa de fiscalización
con el fin de solucionar las situaciones detectadas por este Ente Contralor, lo que será
presentado a la autoridad comunal en el mes febrero del presente año.
Al respecto, se acoge la respuesta

proporcionada, sin perjuicio de ello, en virtud de que corresponde a una medida
correctiva que no se ha concretado, se mantiene la observación.
Sobre lo expuesto, esa entidad comunal

vigentes, ejerciendo las acciones que en derecho procedan en caso de
46

7. Sobre gastos por concepto de ingresos de patentes mineras.
Al respecto, a modo de contextualizar la

materia en análisis, es preciso señalar que la Tesorería General de la República
informó vía correo electrónico de fecha 2 de mayo de 2023, que transfirió a la
Municipalidad de Andacollo, durante el periodo 2022, un total de $97.479.521.
Ahora bien, resulta necesario indicar que los

montos detallados, fueron transferidos por Tesorería General de la República a la
cuenta corriente N° denominada “Municipalidad de Andacollo – Fondo
de Presupuesto”, imputados contablemente a la cuenta de ingresos N°115-13-03-005-
001-000 denominada “Patentes Mineras, Ley N° 19.1432.”
En este sentido, es dable indicar que la

entidad comunal presupuestariamente durante el periodo 2022, distribuyó los fondos
según se muestra a continuación:
Tabla N° 12: Distribución de ingresos por Patentes Mineras periodo 2022 .

Distribución De Ingresos – Patentes Mineras - Presupuesto 2022
Ppto. Ppto.
Total Percibido
Cuenta Descripción Inicial Vigente
M$
M$ M$
Patentes Mineras 86.900 96.714 97.480
Distribución De Gastos – Patentes Mineras- Presupuesto 2022
Ppto. Ppto.
Gasto Devengado
Cuenta Descripción Inicial Vigente
M$
M$ M$
Programa SECPLAN 65.750 65.750 43.656
Obras Menores distintos Sectores de la Comuna 2022 21.150 30.964 0
Fuente: Elaboración propia, con información proporcionada por el Departamento de Finanzas de la
Sobre la materia, se advierte en el libro mayor

contable de la cuenta 215-2104004016-2 un desembolso de $64.274.344 al 31 de
diciembre de 2022, en los cuales se imputaron gastos en pagos de honorarios del
Programa de la Secretaría Comunal de Planificación, SECPLAN.
Cabe señalar que la ley N° 19.143, que

Establece la Distribución de Ingresos Provenientes de las Patentes de Amparo de
Concesiones Mineras, a que se Refiere los Párrafos 1° y 2° del Título X del Código de
Minería, establece en su artículo único, letra b) que el 50% restante corresponderá a
las municipalidades de las comunas en que están ubicadas las concesiones mineras,
para ser invertido en obras de desarrollo de la comuna correspondiente.
En relación con el concepto de “Obras de

desarrollo”, cumple con manifestar que, según lo ha determinado la reiterada e
invariable jurisprudencia administrativa de este Organismo de Control, contenida,
entre otros, en los dictámenes Nos 62.212, de 2010, 1.764, de 2013, 70.170, de 2014
47
y 29.006 de 2019, tal expresión comprende no sólo las obras materiales, sino también
los servicios y acciones de los municipios, dentro del ámbito de su competencia, en
favor de los habitantes de la comuna, precisando que tales obras deben satisfacer de
modo directo e inmediato una necesidad de la población local.
Cabe agregar que la frase anotada ha sido

interpretada por esta Contraloría General en un sentido amplio, en la medida que con
ello se satisfagan necesidades de la comunidad local, agregándose que tal cuestión
debe ser ponderada caso a caso por la corporación edilicia, en base a las específicas
características de tales dependencias y de los parámetros señalados en la
jurisprudencia de esta Entidad de Control, contenida, entre otros, en el dictamen
N° 976, de 2009.
En efecto, en conformidad con los criterios

antes reseñados, es posible sostener que las obras de desarrollo comunal implican su
ejecución, por personas idóneas para ello, cuestión que a falta de una regulación
específica, debe ser determinada por el municipio, de manera que no resultaría
cuestionable que las mismas se ejecuten, ya sea con personal municipal, en la medida
que no se dejen de cumplir las funciones permanentes a que el mismo se destina, ni
tampoco resulta objetable que se verifiquen por terceros contratados al efecto, ya sea,
por insuficiencia de personal municipal o idoneidad del mismo (aplica dictamen
N° 62.212, de 2010, de este origen).
7.1 Sobre imputación de gastos a la cuenta contable N° 215-2104004016-2

“Programa SECPLAN”.
Se advierte en el libro mayor contable de la

cuenta 215-2104004016-2 un desembolso total de $64.274.344 al 31 de diciembre de
2022, en los cuales se imputaron gastos de labores de servicios a honorarios, por
concepto de obras y labores internas del municipio, lo que no se aviene con la
naturaleza de la cuenta.
Al respecto, es útil recordar que el decreto

N° 1.186, de 2007, del Ministerio de Hacienda, agregó en el clasificador de gastos
contemplado en el decreto N° 854, de 2004, de la misma secretaría de Estado, al
subtítulo 21 gastos en personal, ítem 04 otros gastos en personal, la asignación 004
"Prestaciones de Servicios en Programas Comunitarios", con la siguiente definición:
"Comprende la contratación de personas naturales sobre la base de honorarios, para
la prestación de servicios ocasionales y/o transitorios, ajenos a la gestión administrativa
interna de las respectivas municipalidades, que estén directamente asociados al
desarrollo de programas en beneficio de la comunidad, en materias de carácter social,
cultural, deportivo, de rehabilitación o para enfrentar situaciones de emergencia”.
Como es posible advertir, los gastos

comprendidos en la aludida cuenta presupuestaria son aquellos que derivan de las
contrataciones a honorarios de personas naturales que tengan por objeto la prestación
de servicios que reúnan las siguientes características: a) que sean ocasionales y/o
transitorios; b) que sean ajenos a la gestión administrativa interna de las respectivas
municipalidades y c) que se encuentren directamente asociados al desarrollo de
programas en beneficio de la comunidad, en materias de carácter social, cultural,
48
deportivo, de rehabilitación o para enfrentar situaciones de emergencia, desarrollados

en cumplimiento de las funciones previstas en el artículo 4° de la ley N° 18.695,
Orgánica Constitucional de Municipalidades (aplica dictamen N° 31.394, de 2012, de
este origen).
En su respuesta, la Municipalidad de
Andacollo manifiesta que la observación contenida en el numeral 7.1, fue abordada a
través del certificado N° 10, de 26 de diciembre de 2023.
Conforme lo anterior, es dable precisar que

examinado el ya citado certificado N° 10, no se incluye la materia observada en el
numeral 7.1, por lo que procede a mantener la observación íntegramente.
En consecuencia, la municipalidad deberá

tener presente que las contrataciones a honorarios que se imputen al subtítulo
21- 01- 004 deben ceñirse estrictamente a lo señalado en el anotado clasificador
presupuestario, reuniendo las siguientes características: a) que sean ocasionales y/o
transitorios; b) que sean ajenos a la gestión administrativa interna de las respectivas
municipalidades y c) que se encuentren directamente asociados al desarrollo de
programas en beneficio de la comunidad, en materias de carácter social, cultural,
deportivo, de rehabilitación o para enfrentar situaciones de emergencia, desarrollados
en cumplimiento de las funciones previstas en el artículo 4° de la ley N° 18.695,
Orgánica Constitucional de Municipalidades (aplica dictamen N° 31.394, de 2012, de
este origen).
7.2 Sobre cuenta contable N° 215-3102004003004, "Obras Menores distintos

sectores de la comuna - 2022"
En cuanto a la cuenta contable 215-

3102004003004, para el periodo 2022, presenta un monto presupuestario final de
$30.964.000, sin embargo, se advierte un gasto $0.
Pues bien, consultado sobre la materia don

, Jefe de SECPLAN de la Municipalidad de Andacollo, manifiesta
a través de correo electrónico de fecha 26 de octubre de 2023, que este ítem
presupuestario no presenta movimiento, por cuanto no se ejecutó gasto para el
periodo 2022, traspasándose para el 2023 la suma de $30.964.000, aduciéndose que
por temas contables se hace un traslado desde la cuenta 215-3102004003004 hacia
la 215-2104004.
De lo expresado, examinado el libro mayor de

la cuenta contable 215-21040004016, periodo enero a octubre de 2023, no se advierte
movimientos para dicha cuenta, cuyos gastos fueron imputados al subtítulo 31,
“Iniciativas de inversión”, ítem 02 “Proyectos”, Asignación 004 “Obras Civiles”, por un
total de $38.713.213, bajo el concepto de honorarios.
Es preciso señalar, que según lo dispuesto en

el decreto N° 854, de 2004, la cuenta presupuestaria 31-02-004-003-004 “Comprende
los gastos directamente relacionados con la ejecución física de los proyectos, así
como también servidumbres de paso, ornamentos artísticos, redes para conexiones
49
informáticas y las inversiones complementarias necesarias para que el proyecto

pueda ser ejecutado”.
En tanto, el subtítulo 31, Iniciativas de

inversión, ítem 01, asignación 002, “Consultorías”, sub-asignación 001 y 002,
“Profesionales Municipales” y “Otras consultorías”, corresponde a los estudios básicos
comprenden los gastos por concepto de iniciativas de inversión destinadas a generar
información sobre recursos humanos, físicos o biológicos, que permiten generar
nuevas iniciativas de inversión, lo que no se cumple en la especie toda vez que el
gasto por la prestación de servicios a honorarios no está relacionado con un proyecto
de estudio e inversión que el municipio haya resuelto ejecutar.
Al respecto, es útil recordar que, conforme lo

prescribe la letra a) del artículo 65 de la ley N° 18.695, el alcalde requerirá el acuerdo
del concejo para aprobar los programas de inversión correspondientes. Ello importa,
desde luego, que tales proyectos deben ser determinados y especificados
precisamente con la anuencia de ese ente colegiado, de manera que la creación de
la pertinente asignación presupuestaria, en que conste su identificación, no puede
disponerla aquella autoridad edilicia por sí sola, sino que debe contar para ello con el
acuerdo del referido órgano. En este orden de ideas, conviene además tener presente
que con ello se da a su vez cumplimiento al artículo 19 bis del decreto ley N° 1.263,
de 1975, que establece que los proyectos de inversión sólo pueden efectuarse previa
identificación presupuestaria, a nivel de asignaciones especiales, como asimismo los
estudios de esa clase de proyectos.
La situación descrita, constituye además una

inobservancia a lo consagrado en los artículos 3° y 5° de la referida ley N° 18.575, que
impone a la administración del Estado el deber de observar los principios de eficiencia
y eficacia y a sus autoridades y funcionarios la obligación de velar por la eficiente e
idónea administración de los medios públicos y por el debido cumplimiento de la
función pública, así como el de control establecido en el artículo 11, del mismo cuerpo
normativo, este último en relación con el artículo 61, letra a), de la ley N° 18.883, sobre
deberes especiales de los directivos y jefaturas.

señala a través del certificado s/n de diciembre de 2023, emitido por don
profesional de la unidad Inspección Técnica de Contrato, de la SECPLAN,
que esa entidad edilicia se compromete a efectuar los ajustes necesarios en el mes
de enero del presente año, para el proceso de saldo inicial de caja y el presupuesto
municipal de igual año, incorporando el anexo denominado “Iniciativas de inversión
subtítulo 31”, aprobado por el decreto alcaldicio N° 5.599, de 18 de diciembre de 2023.
Sobre el particular, analizados los

argumentos manifestados por la entidad en esta oportunidad, no es posible subsanar
lo representado, por cuanto se trata de un hecho consolidado para el periodo en
examen, debiendo mantenerse lo observado.
Por lo tanto, la Municipalidad de Andacollo, al

momento de imputar gastos de personal a la cuenta presupuestaria 31-02-004-003-
004 deberá tener presente que en dicha cuenta los gastos se encuentran relacionados
50
con la ejecución física de los proyectos, así como también servidumbres de paso,
ornamentos artísticos, redes para conexiones informáticas y las inversiones
complementarias necesarias para que el proyecto pueda ser ejecutado. En tanto, el
subtítulo 31, Iniciativas de inversión, ítem 01, asignación 002, “Consultorías”, sub-
asignación 001 y 002, “Profesionales Municipales” y “Otras consultorías”, corresponde
a los estudios básicos comprenden los gastos por concepto de iniciativas de inversión
destinadas a generar información sobre recursos humanos, físicos o biológicos, que
permiten generar nuevas iniciativas de inversión.
7.3 Cuentas contables no incluidas en el Balance de Comprobación y Saldo al

término del ejercicio 2022.
Se advirtió que las cuentas contables

Nos 2152104004016-2, “Programa SECPLAN y 2153102004003001 “Obras Menores
distintos sectores de la comuna 2022”, no se encuentran incluidas en el Balance de
Comprobación y Saldo al término del ejercicio.
Sobre lo descrito, el numeral 14, del apartado

“Información proporcionada por los estados financieros”, de la resolución N° 3, de
2020, prevé que esta información posibilita la evaluación de entre otros aspectos, la
medida en que la Administración ha cumplido con su responsabilidad de gestionar y
salvaguardar los recursos de la municipalidad.
Luego, la precitada situación no armoniza con

lo establecido en el artículo 27, letra b), de la anotada ley N° 18.695, que encarga a la
Unidad de Administración y Finanzas, entre otras funciones, estudiar, calcular,
proponer y regular la percepción de cualquier tipo de ingresos municipales, así como
también llevar la contabilidad municipal en conformidad con las normas de la
contabilidad nacional y con las instrucciones que la Contraloría General de la
República imparta al respecto.
Sobre este aspecto, la autoridad comunal no

se pronunció en su respuesta, por lo que corresponde mantener íntegramente lo
objetado, debiendo ese municipio implementar medidas de control ante cualquier
evidencia de irregularidad o de actuación contraria, procurando que las cuentas
contables que se crean, se visualicen en el Balance de Comprobación y Saldo al
término del ejercicio, debiendo tener presente la Unidad de Administración y Finanzas
de ese municipio, lo establecido en el artículo 27, letra b), de la ley N° 18.695.
7.4 Funciones pactadas en contratos de forma genérica.
De la revisión realizada a los contratos de

honorarios, se visualizó que la totalidad de los contratos a honorarios si bien detallan
funciones asociadas relativas a materias de obras, estas son establecidas de manera
genéricas.
51
Tabla N° 13: Funciones de personal a honorarios de manera genéricas.
Programa
Personal Labor a ejecutar
asociado
Apoyo técnico a obras en ejecución
Sin programa Desarrollar proyecto de ingeniería de pavimentación para
diferentes fuentes de financiamientos.
Apoyo diseño de arquitectura de diferentes fondos
Servicio a la Desarrollo de Especificaciones Técnicas de Proyectos
comunidad Análisis urbanos
Apoyo técnico a obras en ejecución
Realizar diseños de ingeniería sanitaria
Servicio a la Gestionar aprobación de diseño de Aguas del Valle
comunidad Desarrollar proyectos de ingeniería de pavimentación
Apoyo técnico de obras en ejecución
Levantar datos topográficos y presupuesto del área con
distintos diseños de proyectos
Servicio a la
Levantar datos geodésicos para la ubicación
comunidad
Elaborar análisis de ubicación de los distintos instrumentos
territoriales.
Elaboración de planimetrías
Presentación de proyectos a líneas de inversión estatal
Servicio a la
Levantamientos planimétricos para la regularización de
comunidad
viviendas
Administración de proyectos municipales
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración
y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo.
Atendido lo expuesto, se desprende que la

tarea encomendada en los aludidos contratos, se expresó en términos genéricos y no
asociado a un proyecto en particular, siendo dable señalar que las tareas asignadas
mediante un contrato a honorarios que no se individualiza de forma precisa,
determinada y circunscrita a un objetivo especial, como ocurre en la especie, puede
abarcar cometidos generales e indeterminados, o incluso la no realización de alguna
labor en particular, resultando imposible, en esas condiciones, validar por este
Organismo de Control la ejecución de los servicios contratados, tal como se sostiene
el dictamen N° 16.246, de 2015, de este Órgano Contralor.
En su respuesta, el municipio indica, a través

del certificado s/n, de diciembre de 2023, emitido por la Secretaría Comunal de
Planificación que en los contratos se detallará la función realizada en los proyectos,
conforme a la duración de la iniciativa y la actividad de los profesionales contratados.
En atención a que la autoridad edilicia

reconoce el hecho objetado y compromete acciones tendientes a corregir la situación
detectada, las que por cierto no se han materializado, procede mantener el alcance
formulado.
Por lo anterior, esa municipalidad deberá dar

estricto cumplimiento a las exigencias establecidas en el dictamen N° 16.246, de 2015,
de este Órgano Contralor, en el sentido que las tareas encomendadas en los contratos
no se expresen en términos genéricos y se encuentren asociados a un proyecto en
52
particular. Además, el municipio deberá ejercer un mayor control sobre estas materias
que le permita prevenir y detectar oportunamente situaciones como las descritas.
7.5 Labores realizadas por personal a honorarios asociadas a la gestión interna del
municipio.
De la revisión de los informes de actividades

mensuales emitidos por los prestadores de servicios de la muestra –que tiene como
objeto acreditar la efectividad de las prestaciones–, dichos documentos especificaban
la ejecución de labores internas del municipio, tal como se detalla a continuación:
Tabla N° 14: Honorarios que realizaron gestiones internas del municipio.

Mes detalle
Nombre Año Función de gestión interna
informe
Julio, agosto,
septiembre, Actualización programación de caja área de
2022
octubre y Finanzas, para enviar al Gobierno Regional
noviembre
Compilación y estructuración de información
septiembre 2022
presupuesto municipal 2023
octubre 2022 Programa presupuesto 2023
Enero,
Apoyo general a Departamento Municipal de Aseo y
febrero, 2023
Ornato
marzo y abril
La situación expuesta vulnera lo establecido

en el decreto N° 854, de 2004, del Ministerio de Hacienda, que prevé que con cargo
al subtítulo 21, ítem 04 Otros Gastos en Personal, la asignación 004 Prestaciones de
Servicios en Programas Comunitarios, se puede contratar a personas naturales sobre
la base de honorarios, para la prestación de servicios ocasionales y/o transitorios,
ajenos a la gestión administrativa interna de las respectivas municipalidades, que
estén directamente asociados al desarrollo de programas en beneficio de la
comunidad, en materias de carácter social, cultural, deportivo, de rehabilitación o para
enfrentar situaciones de emergencia, situación que no acontece en la especie.
Asimismo, la jurisprudencia administrativa de

este Organismo de Control, contenida, entre otros, en el dictamen N° 27.757, de 2016,
prevé que estas contrataciones no son de aquellos a que se refiere el artículo 4° de la
ley N° 18.883, por lo que estos acuerdos no podrán significar en modo alguno cubrir
posibles carencias de personal en las entidades edilicias para cumplir las funciones
regulares propias de su gestión.
Finalmente, debe tenerse en cuenta que, en

materia de administración de haberes públicos, el Estado y sus organismos deben
observar el principio de legalidad del gasto, conforme al cual los egresos que se
autoricen con cargo a esos fondos, sólo pueden emplearse para los objetivos y
situaciones expresamente contemplados en la regulación aplicable, la que debe ser
interpretada en forma estricta (aplica criterio contenido en el dictamen N° 84.702, de
2016, de este Organismo Fiscalizador).
53
Sobre la materia, la municipalidad adjunta a

su respuesta un certificado s/n emitido por la Secretaría Comunal de Planificación, en
el que se compromete a solicitar a la unidad de personal eliminar las funciones de
gestión interna de los contratos suscritos el año 2024.

en el futuro, se resuelve mantener la observación.
En razón de indicado, el municipio deberá

tener presente la jurisprudencia contenida en el dictamen N° 27.757, de 2016, que
prevé que las contrataciones a honorarios imputadas al anotado subtítulo 21-04-004
no podrán significar en modo alguno cubrir posibles carencias de personal en las
entidades edilicias para cumplir las funciones regulares propias de su gestión.
7.6 Sobre incumplimiento de jornada laboral.
Es dable precisar que, revisados los

convenios suscritos con personal contratado a honorarios, se estableció una jornada
laboral para los años 2022 y 2023, tal como se detalla:
Tabla N° 15: Jornada laboral periodo 2022 – 2023, personal a honorarios.
Año Horarios
Lunes a viernes 8:30 a 17:30
2022 Lunes a jueves 8:30 a 17:30
Viernes 16:30
Lunes a jueves 8:30 a 17:30
2023
Viernes 8:30 a 16:30
De la información que sustenta el registro de

control de asistencia del personal a honorarios correspondiente al departamento de
SECPLAN de la Municipalidad de Andacollo, se constató que los nueve honorarios
examinados no cumplen la totalidad de su jornada laboral, por cuanto se aprecia
marcaciones posteriores al horario de ingreso y anterior a la salida, tal como se detalla
en el anexo N° 9.
Asimismo, de la revisión efectuada a las

planillas de asistencias del registro de control horario, se constató que los prestadores
de servicios, no cumplen cabalmente con la jornada laboral estipulada en cada uno
de los contratos, cuyo detalle se expone en el anexo N° 10.
En tal sentido, esta Contraloría General ha

manifestado, entre otros, en sus dictámenes Nos 43.355, de 2005 y 68.135, de 2013,
que la principal norma reguladora de las relaciones de los trabajadores a honorarios
es su propio convenio, dentro del cual se puede contemplar la obligación de cumplir
con una determinada jornada laboral, verificable a través de un sistema de control de
asistencia.
54
Por otra parte, es menester reiterar, que en

conformidad con el criterio contenido en los dictámenes N os 68.222, de 2012, y 181,
de 2016, tratándose de las funciones desarrolladas por quienes laboran bajo el
régimen de honorarios -como en la situación de la especie-, la autoridad debe
supervisar el cumplimiento de la jornada laboral que les impone el respectivo
convenio, debiendo fijar para tal efecto un mecanismo de control de asistencia
obligatorio, que perfectamente podría ser el mismo que haya adoptado como
permanente y regular para fiscalizar la concurrencia de todos los funcionarios, tal
como es el caso.

adjunta el certificado N° 10, de fecha 26 de diciembre de 2023, en que instruye
medidas correctivas sobre la materia.
En cuanto a este aspecto, es preciso aclarar

que examinado el ya citado certificado N° 10, el municipio no se pronuncia sobre la
materia, por lo que corresponde mantener íntegramente lo objetado.
Por lo anterior, la municipalidad deberá

adoptar las medidas de control necesarias para acreditar fehacientemente las
justificaciones por las inasistencias detectadas de la jornada laboral del personal a
honorarios detallados en los anexos Nos 9 y 10, en caso que no se justifique la
inasistencia procederá, previo traslado a los interesados, a requerir el reintegro de lo
indebidamente pagado, lo que acreditará y documentará a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contado a partir de la
Además, el municipio deberá instruir un

procedimiento disciplinario tendiente a determinar las eventuales responsabilidades
administrativas que pudieran derivar de las situaciones representadas, remitiendo el
acto administrativo que así lo disponga a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía de esta
presente informe.
7.7 Oportunidad en la formalización de la autorización y proyección de horas

compensadas.
Sobre la materia, se verificó que los actos

administrativos que autorizan las horas compensadas no fueron emitidos
oportunamente, observándose entre 1 hasta 28 días de atrasos.
Tabla N° 16: Sobre emisión decretos que autorizan hora compensadas.
Decreto Fecha que

Días de demora
Nombre Honorario autoriza descanso
Número Tipo Fecha autorización
complementario
3015 Exento 01/08/2022 27/07/2022 5
3093 Exento 08/08/2022 4-5/08/2022 5
55
Decreto Fecha que

Días de demora
Nombre Honorario autoriza descanso
Número Tipo Fecha autorización
complementario
1485 Exento 29/03/2023 23-24/03/2023 7
1494 Exento 29/03/2023 2-3/03/2023 28
5245 Exento 27/12/2022 21 al 23/12/2022 7
4276 Exento 27/10/2022 26/10/2022 1
4237 Exento 25/10/2022 21/10/2022 5
1375 Exento 22/03/2023 20/03/2023 2
4332 Exento 03/11/2022 02/11/2022 1

Asimismo, se verificó que los documentos

que autorizan la proyección de horas en el mes, fueron emitidos con posterioridad al
mes que se concede, advirtiéndote la emisión con un retraso entre un mes a dos, tal
como se detalla a continuación.
Tabla N° 17: Horas proyectadas asignadas fuera de plazo
Mes Fecha
Nombre Año
Proyectado proyección
Febrero 2023 27 de marzo de 2023
Enero 2023 27 de marzo de 2023
Agosto 2022 24 de octubre de 2022
Septiembre 2022 24 de octubre de 2022
Enero 2023 28 de marzo de 2023
Febrero 2023 28 de marzo de 2023
Diciembre 2022 29 de diciembre de 2022
Octubre 2022 17 de noviembre 2022
Mayo 2022 06 junio de 2022
Noviembre 2022 11 de noviembre 2022
Octubre 2022 28 de octubre de 2022
Marzo 2023 22 de marzo de 2023
Lo señalado no se ajusta a lo dispuesto en el

dictamen N° 72.596, de 2009, de este origen, que prevé que los trabajos
extraordinarios proceden y otorgan el derecho de compensación con descanso
complementario o pago, cuando concurran los siguientes requisitos copulativos: que
hayan de cumplirse tareas impostergables; que dichas labores se realicen a
continuación de la jornada ordinaria, que exista una orden del Jefe Superior del
56
Servicio, contenida en un acto administrativo dictado antes de la realización de

aquellas, en los cuales se individualice al personal que las desarrollará, el número de
horas a efectuar y el período que abarca la autorización.
De igual manera, lo expuesto no se condice

con el deber de actuar por propia iniciativa en el cumplimiento de las funciones de los
órganos de la Administración del Estado, previsto en el artículo 8° de la citada ley
N °18.575, en relación con el principio de celeridad establecido en el artículo 7° inciso
2, de la referida ley N°19.880.
La municipalidad en su oficio de respuesta

adjunta el certificado N° 10, de fecha 26 de diciembre de 2023, el que instruye medidas
correctivas sobre la materia.
En cuanto a este aspecto, es preciso aclarar

que examinado el ya citado certificado N° 10, el municipio no se pronuncia sobre la
materia, por lo que corresponde mantener íntegramente lo objetado.
En consideración a lo descrito, el municipio

deberá implementar las medidas de control que resulten necesarias, con el fin de
prever que los actos administrativos que autorizan la ejecución de trabajo
extraordinario, sean dictados antes de su realización, en los cuales se individualice al
personal que lo desarrollará, el número de horas a efectuar y el período que abarca la
autorización, conforme con el deber de actuar por propia iniciativa y el principio de
celeridad, según lo dispuesto en el artículo 8° de la ley N °18.575 y el artículo 7° inciso
2, de la ley N°19.880.
7.8 Sobre proyección de horas compensadas superior a lo establecido en los

respectivos contratos.
De la revisión a los convenios suscritos de

doña
se constató una cláusula que dispone que “Podrá solicitar compensación de
tiempo empleado siempre y cuando sean funciones accidentales y específicas y todas
aquellas que se requieren por emergencia administrativa y operativas cumplidas fuera
del horario normal de trabajo, siempre y cuando el encargado de la unidad haya
presentado proyección mensual de horas y cuando por necesidades institucionales
impostergables de trabajo se le solicite, con un tope de 20 horas mensuales de
compensaciones de tiempo solo se podrán solicitar por media jornada y jornada
completa”.
Pues bien, revisados los contratos

respectivos, se advierte que las horas otorgadas mensualmente son superiores a las
establecidas en sus convenios, dicha situación se expone en el anexo N° 11.
Ahora bien, lo expuesto no se aviene con la

jurisprudencia contenida en los dictámenes Nos 44.479, de 2005, y 73.388, de 2010,
de la Contraloría General, que concluyen que si bien a los prestadores de servicios a
honorarios, es posible concederles análogos derechos que los establecidos para los
funcionarios, no obstante, deben cumplir las mismas condiciones y requisitos exigidos
57
para estos, haberse acordado explícitamente en el convenio respectivo y sin que, en

todo caso, los beneficios puedan ir más allá de los que la ley establece para quienes
tienen la calidad de funcionarios.
Así también, no se ajusta a lo establecido en

los artículos 3°, inciso segundo, y 5° de la ley N° 18.575, los cuales consignan que la
administración debe observar en su actuar, entre otros principios, los de
responsabilidad, eficiencia, eficacia, control y transparencia, como, asimismo, que las
autoridades y funcionarios deben velar por la eficiente e idónea administración de los
medios públicos.
El municipio en su oficio de respuesta, a

través del certificado N° 10, de fecha 26 de diciembre de 2023, emitido por la Jefa del
Departamento de Personal, compromete que a más tardar el 29 de febrero del
presente año, elaborará un manual de procedimientos para la autorización del
cumplimiento de trabajos extraordinarios y otorgamiento de descanso
complementario.
Al respecto, considerando que la respuesta

proporcionada por la entidad compromete acciones que surtirán efecto a futuro, sin
que se pronuncie sobre el fondo de la observación, respecto que al personal
honorarios se le otorgó horas compensadas mensualmente superiores a las
establecidas en sus convenios, corresponde mantener la observación.
En consideración a lo descrito, el municipio

deberá ajustarse estrictamente a lo señalado en los convenios a honorarios que
suscriba, conforme lo establece la jurisprudencia contenida en los dictámenes
Nos 44.479, de 2005, y 73.388, de 2010, de esta Contraloría General, sin perjuicio de
ello, deberá acreditar la acción comprometida en su oficio de respuesta, esto es, un
manual de procedimiento donde se incluya la materia sobre proyección de horas
compensadas, lo que acreditará documentadamente a través del Sistema de
presente informe.
7.9 Falta de documentación para la autorización de horas compensadas.
De la revisión realizada a la documentación

de respaldo de las autorizaciones otorgadas por descanso compensatorio del personal
a honorarios, se constató la ausencia de proyecciones de horas mensuales y los actos
administrativos que autorizan dichos permisos, siendo acreditado mediante correo
electrónico de fecha 9 de noviembre del 2022, por el departamento de personal de la
Tabla N° 18: Descanso complementario sin documentación que autoriza.

Días compensados Presenta Autorizado
Mes
Nombre Año según registro de Proyección mediante
compensado
asistencia de horas decreto
Julio 2022 08-18-26-27 No Si
agosto 2022 04-05 No Si
58
Días compensados Presenta Autorizado

Mes
Nombre Año según registro de Proyección mediante
compensado
asistencia de horas decreto
Octubre 2022 26-28 No No
Diciembre 2022 19-20-21-22 No Si
Marzo 2023 23-24 No Si
Junio 2022 06-09 No No
agosto 2022 16 No No
septiembre 2022 07 Si No
Noviembre 2022 02-15 No Si
Junio 2022 20 No No
agosto 2022 26 Si No
Octubre 2022 26-21 No Si
Diciembre 2022 20-21-23-30 No Si
Junio 2022 03-24 No Si
Julio 2022 04-06-28 No Si
Agosto 2022 29 No Si
Noviembre 2022 02-03-30 No Si
Marzo 2023 20-28 No Si
1, 2, 16, 19, 20, 21,
Diciembre 2022 22, 23, 26, 27, 28, No No
29 y 30
Abril 2023 14-28 No No
Diciembre 2022 28-29 No Si
Diciembre 2022 29 No No
Noviembre 2022 22 No No
Diciembre 2022 09-21 No No
Febrero 2023 20 No Si
Abril 2023 04 No No
De este modo, el retardo en la tramitación de

los actos en examen contraviene los artículos 3°, inciso segundo, y 8° de la citada ley
N° 18.575, que imponen a los Órganos de la Administración del Estado el deber de
observar los principios de responsabilidad, eficiencia, eficacia y de accionar por propia
iniciativa en el cumplimiento de sus funciones, procurando la simplificación y rapidez
de los trámites, así como también el artículo 7° de la ley N° 19.880, ya citada, relativo
al principio de celeridad, conforme al cual las autoridades y funcionarios deben actuar
por propia iniciativa para el comienzo del procedimiento de que se trate y en su
prosecución, haciendo expeditas las actuaciones pertinentes (aplica dictamen
N° 29.287, de 2013, de la Contraloría General).
El municipio a través del certificado N° 10 de

fecha 26 de diciembre de 2023, emitido por la Jefa del Departamento de Personal, se
compromete a más tardar el 29 de febrero del presente año, la elaboración de un
manual de procedimientos para la autorización del cumplimiento de trabajos
extraordinarios y otorgamiento de descanso complementario.
Al respecto, considerando que la respuesta

proporcionada por la entidad compromete acciones que surtirán efecto a futuro, sin
que se pronuncie sobre el fondo de la observación, respecto a la falta de
documentación para la autorización de horas compensadas, corresponde mantener la
observación.
59
En consideración a lo descrito, la
municipalidad deberá implementar las medidas de control y supervisión que resulten
necesarias a objeto de evitar la reiteración de hechos como los expuestos, sin perjuicio
de ello, deberá acreditar la acción comprometida en su oficio de respuesta, esto es,
un manual de procedimiento, en el cual deberá incluirse la totalidad de la
documentación de respaldo que se debe presentar para la asignación y otorgamiento
de descanso compensatorio del personal a honorarios, lo que deberá acreditar y
documentar a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por
parte de la Dirección de Control Interno de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles
7.10 Sobre otorgamiento horas compensatorias autorizadas mayores a las

realizadas.
De la revisión efectuada, se constató que las

horas compensadas autorizadas para el descanso de don
, son mayores a las

efectivamente realizadas, dicha situación se detalla en el anexo N° 12.
Lo señalado, atenta contra los principios de

eficiencia, eficacia y correcta administración de los medios públicos, consagrados en
los artículos 3° y 5°, de la ley N° 18.575, que se traduce, en el caso analizado, en el
deber de las autoridades de disponer las medidas necesarias para verificar la
realización de las tareas que se detallen y recomienden a una persona en el respectivo
contrato.
El municipio, a través del certificado N° 10, de

fecha 26 de diciembre de 2023, emitido por la Jefa del Departamento de Personal, se
compromete a más tardar el 29 de febrero del presente año, la elaboración de un
manual de procedimientos para la autorización del cumplimiento de trabajos
extraordinarios y otorgamiento de descanso complementario.
Luego, de un nuevo análisis sobre la materia,

para los casos individualizados en el anexo N° 12, se procede a levantar la
observación.
Sobre las situaciones restantes,

considerando que en la respuesta proporcionada por la entidad se comprometen
acciones que aún no se materializan, se resuelve mantener la observación.
En consideración a lo descrito, la
municipalidad deberá adoptar las medidas de control necesarias para acreditar
fehacientemente el efectivo cumplimiento de la jornada extraordinaria compensada,
respecto de los contratados a honorarios detallados en el anexo No 12, en caso que
no sea posible, previo traslado a los interesados, procederá a requerir el reintegro de
lo indebidamente pagado, lo que acreditará y documentará a través del Sistema de
60
III. EXAMEN DE CUENTAS
Cabe informar que esta Sede Regional

efectuó un examen de cuentas, con el objeto de verificar el cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias que rigen los gastos examinados, la veracidad
y fidelidad de las cuentas, la autenticidad y pertinencia de la documentación
respectiva, la exactitud de las operaciones aritméticas y de contabilidad y que el gasto
fuese autorizado por funcionarios competentes, al tenor de lo dispuesto en los
artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, obteniéndose los siguientes resultados:
8. Diferencias en valor cobrado por concepto de patentes.
Se constataron diferencias en el monto de

ingreso por concepto de pago de la contribución en comento -el que incluye el valor
de la patente, derecho de aseo, reajuste y multa- según el recálculo efectuado por
este Organismo de Control y el monto ingresado en arcas municipales, detectándose
un cobro en exceso de $1.665.201, para 53 contribuyentes, y montos cobrados de
menos por $127.516, por pagos de patentes, dicha situación se expone en el anexo
N° 13.A y 13.B.
Al respecto, cabe precisar que en el recálculo

efectuado se consideró el capital propio informado por el Servicio de Impuestos
Internos o aquel acreditado por el municipio con los antecedentes de respaldo
correspondientes, reajustes y multas en caso de corresponder; y el monto por
concepto de aseo aplicado en cada caso.
Lo advertido no se ajusta a lo establecido en

el artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, que prevé que los ingresos y gastos
de los servicios o entidades del Estado deberán contar con el respaldo de la
documentación original que justifique tales operaciones y que acredite el cumplimiento
de las leyes tributarias, de ejecución presupuestaria y de cualquier otro requisito que
exijan los reglamentos o leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, se vulneró lo establecido en el

artículo 95, letra b) de la ley N° 10.336, que señala que el examen y juzgamiento de
las cuentas tendrá por objetivo comprobar la veracidad y fidelidad de las cuentas, la
autenticidad de la documentación respectiva y la exactitud de las operaciones
aritméticas y de contabilidad.
En su respuesta el municipio no se pronuncia

sobre esta materia, por lo que se resuelve mantener lo observado, debiendo esa
entidad edilicia restituir los montos cobrados en exceso por un importe total de
$1.665.201, para 53 contribuyentes, debiendo acreditarse y documentarse en el
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 30 días hábiles, contado desde
la fecha del presente informe.
Luego, deberá también realizar las acciones

de cobranza sobre las diferencias de los valores no percibidos, por la suma de
$127.516, debiendo acreditarse y documentarse en el Sistema de Seguimiento y
61
informe, vencido el cual sin que se hayan presentados los antecedentes requeridos o
bien éstos sean insuficientes, se evaluará la formulación del reparo pertinente, al tenor
de lo dispuesto en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, sin perjuicio de lo
establecido en el artículo 116 del mismo cuerpo legal.
Además, el municipio deberá ejercer un

mayor control sobre sus ingresos por concepto de pago de la contribución, teniendo
presente lo dispuesto en el artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, que
establece, en lo pertinente, que los ingresos y gastos de los servicios o entidades
deberán contar con el sustento de la documentación que justifique tales operaciones.
9. Sobre omisión de descuentos por inasistencia injustificadas de personal a

honorarios.
De la revisión de los convenios suscritos con

personal a honorarios, se estableció que “…En caso de registrar inasistencia sin
justificación y atrasos, se procederá a descontar de sus honorarios mensuales el valor
que corresponda”.
Pues bien, revisadas las planillas de

asistencias de don
, se advierten
registros denominados “Tipo de permiso – No justificado”.
Sobre la materia, requerido de información el

municipio no aporta antecedentes, como tampoco informa el cumplimiento de dichas
jornadas. En tanto, examinados los pagos por los servicios prestados, se advierte el
pago íntegro de sus honorarios en el mes que ocurrió la inasistencia, sin realizar el
respectivo descuento, tal como lo estipulan los contratos en su cláusula tercera,
totalizando la suma de $558.629.
Tabla N° 19: Descuentos no efectuados por inasistencia.

Monto Valor Fecha de Monto para
Nombre Mes
Honorario $ día inasistencia descontar $
Junio 2022 1.427.579 47.586 Día 7 47.586
Enero 2023 1.627.440 54.248 Día 27 54.248
Julio 2022 911.681 30.389 Día 28 30.389
Julio 2022 569.800 18.993 Día 15 18.993
Octubre 2022 569.800 18.993 Día 14 18.993
Diciembre 2022 569.800 18.993 Días 23-26 37.986
Noviembre 2022 1.139.601 37.987 Días 3-18 75.973
Febrero 2023 1.299.145 43.305 Días 2-9-10 129.915
Octubre 2022 911.681 30.389 Días 7-27-28 91.168
Septiembre 2022 911.681 30.389 Día 9 30.389
Enero 2023 689.655 22.989 Día 20 22.989
Total 558.629
62
Lo señalado, importa una contravención a los

principios de eficiencia y economicidad que debe observar la Administración en sus
contrataciones, como asimismo al principio del debido resguardo del patrimonio
público (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 70.961, de 2016, y 17.929, de
Lo advertido no se ajusta a lo establecido en

el artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, que prevé que los ingresos y gastos
de los servicios o entidades del Estado deberán contar con el respaldo de la
documentación original que justifique tales operaciones y que acredite el cumplimiento
de las leyes tributarias, de ejecución presupuestaria y de cualquier otro requisito que
exijan los reglamentos o leyes especiales sobre la materia.
Asimismo, se vulneró lo establecido en el

artículo 95, letra b) de la ley N° 10.336, que señala que el examen y juzgamiento de
las cuentas tendrá por objetivo comprobar la veracidad y fidelidad de las cuentas, la
autenticidad de la documentación respectiva y la exactitud de las operaciones
aritméticas y de contabilidad.
En su respuesta, la municipalidad a través del

certificado N° 11, de 26 de diciembre de 2022, emitido por doña ,
Jefa del Departamento de Personal, informa que se realizó una revisión de los actos
administrativos que justificaban las inasistencias del personal a honorarios
individualizados en la tabla Nº 19, verificándose la existencia de los respaldos que
otorgan los permisos administrativos y descansos complementarios.
Añade que para las inasistencias que no

fueron justificadas, se realizaron los descuentos en el mes siguiente. Asimismo,
argumenta que, debido a un evento de carácter hidrometereológico, el día 15 de julio
de 2022, lo que constituyó una emergencia de carácter comunal y provincial,
imposibilitando la asistencia de trabajadores que no residen en la comuna de
Andacollo.
Sobre la materia, no es posible subsanar la

observación, atendido que el municipio no aporta antecedentes que permitan acreditar
lo aseverado, sumado a ello que, en cuanto al evento hidrometereológico sucedido el
día 15 de julio de 2022, no se constata a través de algún documento emitido por alguna
autoridad regional, como tampoco se advierte en redes social o diarios regionales lo
informado por ese municipio, por lo que la objeción se mantiene.
En tal sentido, la municipalidad deberá

aclarar la situación observada, proporcionando los antecedentes de respaldo
pertinentes, y si procede, y por las vías que correspondan, deberá, previo traslado a
los interesados, requerir el reintegro que corresponda, debiendo remitir la
documentación respectiva, lo anterior en un plazo de 30 días hábiles, contado desde
la recepción de este informe final. Vencido el plazo sin que se haya aclarado o bien la
aclaración sea insuficiente, se evaluará la formulación del reparo pertinente por
$558.629, en virtud de lo prescrito en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336,
sin perjuicio de lo indicado en el artículo 116 de dicha norma legal, de corresponder.
63
No obstante, la entidad municipal deberá

implementar las medidas de control y supervisión que resulten necesarias a objeto de
prevenir y detectar oportunamente situaciones como la omisión de descuentos por
inasistencia injustificadas de personal a honorarios, teniendo presente lo dispuesto en
el artículo 55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, que establece en lo pertinente, que
los ingresos y gastos de los servicios o entidades deberán contar con el sustento de
la documentación que justifique tales operaciones, como así también las autoridades
y jefaturas, dentro del ámbito de su competencia y en los niveles que corresponda,
ejercerán un control jerárquico permanente del funcionamiento de los organismos y
de la actuación del personal de su dependencia, conforme al artículo 11 de la ley
N° 18.575.
10. Sobre ausencia de descuentos o término de contrato por más de tres días de
inasistencia en el mes.
De la revisión efectuada a los contratos de

honorarios que prestaron servicios y las planillas de asistencia proporcionadas por la
entidad, se detectó que entre los meses de mayo a diciembre del 2022 y enero a abril
del 2023, se advirtieron a cinco prestadores a honorarios con más de tres días de
inasistencias, sin que se acredite el término del contrato o en caso contrario los
descuentos respectivos, dicha situación se expone a continuación:
Tabla N° 20: Prestadores con más de tres días de inasistencia en el mes.

Monto
Descuentos
Honorario
Días de por total días
Nombre Rut Año Mes según
Inasistencias de
convenio
inasistencia $
$
2022 Octubre 05-17-27-28 1.427.579 300.543
2022 Agosto 1-10-17-18 1.139.601 207.200
2022 Julio 11-14-15-22 911.681 173.654
2022 Diciembre 09-12-23-30 911.681 173.654
2022 Julio 08-14-15-29 1.235.425 235.319

02-09-23-27-
2022 Diciembre 1.235.425 294.149
30
2, 3, 4, 5, 6, 9,
2023 Enero 10, 689.655 229.885
11, 12 y 13
Totales 1.614.403
Pues bien, los contratos a honorarios

establecen en su cláusula tercera que los atrasos e inasistencias injustificadas, serán
descontados de su remuneración mensual, situación que no ocurrió en la especie.
Así también, la cláusula quinta dispone que

en caso de que el servidor municipal a honorarios registre inasistencias injustificadas
64
de carácter reiterado mayor a tres días en el mes, se podrá poner término al contrato
de prestación de servicios a honorarios.
Es útil consignar que de conformidad con lo

previsto en el inciso tercero del artículo 4° de la ley N° 18.833, expone que, “Las
personas contratadas a honorarios se regirán por las reglas que establezca el
respectivo contrato y no les serán aplicables las disposiciones de este Estatuto”.
Luego, la reiterada jurisprudencia de esta

Entidad Superior de Control contenida, entre otros, en los dictámenes N os 12.473, de
2002, 51.125, de 2010, 57.959, de 2011, 23.247, de 2013 y 51.832, de 2015, ha
puntualizado que quienes prestan servicios a la Administración en virtud de un
contrato a honorarios tienen como principal norma reguladora de sus relaciones con
ella el propio convenio, lo que constituye el marco de los derechos y obligaciones de
ambas partes, en armonía con lo dispuesto en el artículo 1.545 del Código Civil, que
exige a los comparecientes ceñirse a los términos especificados, por lo que las
actividades desarrolladas por el prestador se encuentran subordinadas estrictamente
a lo que pacten los contratantes.
Lo expuesto, tampoco se condice con lo

consagrado en el artículo 11 de la citada ley N° 18.575, según el cual las autoridades
y jefaturas, dentro del ámbito de su competencia y en los niveles que corresponda,
de la actuación del personal de su dependencia, extendiéndose este, tanto a la
eficiencia y eficacia en el cumplimiento de los fines y objetivos establecidos, como a
la legalidad y oportunidad de las actuaciones.
A su vez, se observa una contravención a los

principios de eficiencia y economicidad que debe observar la Administración en sus
contrataciones, como asimismo al principio del debido resguardo del patrimonio
público (aplica criterio contenido en los dictámenes Nos 70.961, de 2016, y 17.929, de
En su respuesta, la municipalidad señala, a

través del certificado N°12, de 26 de diciembre de 2022, emitido por doña
Jefa del Departamento de Personal, que se realizó una revisión de los actos
administrativos que justificaban las inasistencias del personal a honorarios
individualizados en la tabla Nº 20, verificándose la existencia de los respaldos de la
ausencia de dos trabajadores.
Señala que para el caso de don

, se advierte la existencia de un error en el contrato, por cuanto su
vigencia es a partir del 16 de enero de 2023 y no desde el 1 de ese mes. Sin perjuicio
de lo anterior, la unidad de personal a contar del presente año informará al Alcalde y
jefatura directa del personal a honorarios que incurra en atrasos e inasistencias
reiteradas.
Al respecto, lo indicado no permite desvirtuar

lo objetado, atendido que el municipio no aporta antecedentes que permitan acreditar
lo aseverado, por lo que se resuelve mantener la observación.
65
En tal sentido, la municipalidad deberá

aclarar la situación observada, proporcionando los antecedentes de respaldo
pertinentes, y si procede, y previo traslado a los interesados, requerir los reintegros
que correspondan, de lo que informará en un plazo de 30 días hábiles, contado desde
la recepción de este informe final.
En caso de que aquello no se acredite en el

plazo establecido, o bien lo informado por el municipio no resulte suficiente para dar
por cumplido el requerimiento, se evaluará la formulación del reparo pertinente, en
virtud de lo previsto en el artículo 95 y siguientes de la ley N° 10.336, sin perjuicio de
lo prescrito en el artículo 116 de ese mismo cuerpo normativo.
De igual manera, la entidad comunal deberá

implementar las medidas de control y supervisión que resulten necesarias a objeto de
prevenir, detectar y sancionar oportunamente incumplimientos contractuales por parte
de sus servidores a honorarios.
CONCLUSIONES
Atendidas las consideraciones expuestas

durante el desarrollo del presente trabajo, la Municipalidad de Andacollo ha aportado
antecedentes que han sido suficientes para subsanar algunas de las observaciones
planteadas en el Preinforme de Auditoría N° 900, de 2023, de esta Entidad
Fiscalizadora.
En tal sentido, considerando las

argumentaciones y antecedentes aportados por la citada entidad, se procede a
levantar las observaciones contenidas en el acápite II. Examen de la Materia Auditada,
numerales 4.9, sobre omisión de devengamiento de tipo de patentes CIPA y 7.10,
sobre otorgamiento horas compensatorias autorizadas mayores a las realizadas para
los casos consignados en el anexo N° 12.
Por su parte, la observación contenida en el

acápite I. Aspectos de Control Interno, numeral 1.2, documentación no proporcionada
sobre procesos sumariales instruidos por la Municipalidad de Andacollo, se da por
subsanada considerando las explicaciones y el análisis de los antecedentes aportados
por esa municipalidad.
Luego, y en virtud de los resultados obtenidos

en la presente auditoría, algunas observaciones dieron lugar a las siguientes acciones
derivadas:
1. Respecto a las observaciones

contenidas en el acápite III. Examen de Cuentas, numeral 8 diferencias en valor
cobrado por concepto de patentes (C), la Municipalidad de Andacollo deberá realizar
las acciones de cobranza sobre las diferencias de los valores no percibidos, por la
suma de $127.516, lo que acreditará y documentará en el Sistema de Seguimiento y
informe, vencido el cual sin que se hayan presentado los antecedentes requeridos o
bien estos sean insuficientes, se evaluará la formulación del reparo pertinente, al tenor
66
de lo dispuesto en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, sin perjuicio de lo

2. De lo observado en los numerales 9,

sobre omisión de descuentos por inasistencia injustificadas de personal a honorarios
(C) y 10, sobre ausencia de descuentos o término de contrato por más de tres días de
inasistencia en el mes (C), la municipalidad deberá aclarar las situaciones observadas,
proporcionando los antecedentes de respaldo pertinentes, y si procede, y previo
traslado a los interesados, requerir los reintegros que correspondan, de lo que
informará en un plazo de 30 días hábiles, contado desde la recepción de este informe
final. En caso de que aquello no se acredite en el plazo establecido, o bien lo
informado por el municipio no resulte suficiente para dar por cumplido el
requerimiento, se evaluará la formulación del reparo pertinente, en virtud de lo previsto
en el artículo 95 y siguientes de la ley N° 10.336, sin perjuicio de lo prescrito en el
artículo 116 de ese mismo cuerpo normativo.
3. Por otra parte, con respecto a lo

observado en los numerales 4.3, inexistencia de documentación en expedientes de
patentes otorgadas (C), 5, falta de fiscalización respecto de potenciales contribuyentes
ejerciendo una actividad económica gravada, sin patente municipal (C), y 7.6, sobre
incumplimiento de jornada laboral (C), el municipio deberá instruir un procedimiento
disciplinario tendiente a determinar las eventuales responsabilidades administrativas
que pudieran derivar de las situaciones representadas, remitiendo el acto
administrativo que así lo disponga a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía de esta
presente informe.
Ahora bien, sobre aquellas observaciones

que se mantienen, se deberán adoptar medidas con el objeto de dar estricto
cumplimiento a las normas legales y reglamentarias que las rigen, entre las cuales se
estima necesario considerar, a lo menos lo siguiente:
4. En cuanto al acápite I, Aspectos de

Control Interno, numeral 1.1, funcionaria de Tesorería Municipal sin póliza de fianza
(MC), la municipalidad deberá tramitar ante este Organismo Fiscalizador, la respectiva
póliza de fidelidad funcionaria de doña , conforme a lo dispuesto
en el artículo 68, de la ley N° 10.336, o que acreditará a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control
Interno de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total
5. Sobre el numeral 1.3, deficiencia en

segregación de funciones (MC), el municipio deberá adoptar las medidas de control
necesarias a fin de evitar la concentración de tareas en el proceso de otorgamiento y
pago de patentes CIPA, evitando el riesgo que ello conlleva.
6. De lo señalado en el numeral 1.4,

sobre falta actualización de manuales (MC), esa entidad edilicia deberá actualizar los
manuales de adquisiciones, conciliación bancaria y procedimientos de inventarios de
muebles e inmuebles, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
67
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de ese municipio, en el

plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
7. En lo que respecta al numeral 1.5,

inexistencia de manuales de procedimiento sobre los procesos examinados (MC), esa
entidad comunal deberá elaborar los manuales comprometidos en su respuesta, así
también los asociados al otorgamiento y pago de patentes municipales, custodia de
expedientes de los contribuyentes por patentes CIPA y fiscalizaciones asociadas a la
materia, lo cual deberá ser acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control Interno de ese municipio,
en un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente
informe
8. Con respecto a lo observado en el

numeral 2.1, ausencia de canal formal de denuncias funcionarias por presunción de
fraude o malversación de activos (MC), la municipalidad deberá implementar un canal
formal de denuncias funcionarias por presunción de fraude o malversación de activos,
lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación
por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles
contado desde la total tramitación del presente informe
9. Respecto del numeral 2.2, carencia de

procedimiento de prevención, investigación y resolución de potenciales fraudes y/o
malversación de fondos (MC), esa entidad deberá elaborar un procedimiento de
prevención, investigación y resolución de potenciales fraudes y/o malversación de
fondos, acreditando su implementación a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control Interno de esa entidad, en
un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente
informe.
10. Sobre el numeral 2.3, falta de

capacitación en materia de patentes municipales (MC), el municipio debe elaborar un
programa de capacitación a sus funcionarios relacionada con el proceso de patentes
CIPA y los sistemas de información asociados, lo que acreditará a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control
de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del
presente informe.
11. Respecto del numeral 2.4, inexistencia

de un procedimiento de control respecto de los datos emanados de las distintas
fuentes de información (MC), la entidad deberá implementar instancias de control
permanentes que permitan conciliar la información que se genera en los sistemas de
las distintas unidades intervinientes en el proceso de patentes CIPA, lo que acreditará
a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la
Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la
total tramitación del presente informe.
12. Con relación a lo formulado en el

numeral 2.5, ausencia de un plan de fiscalización en terreno sobre patentes CIPA
(MC), la municipalidad deberá implementar y ejecutar un plan de fiscalización en
68
terreno de patentes CIPA, con el fin de detectar el funcionamiento de negocios sin

patente, con morosidad y patentes provisorias por más de un año, quienes siguen
ejerciendo sus actividades, sin que se realice el cierre del mismo, se clausure y/o se
aplique las sanciones correspondientes por parte del municipio, lo que será acreditado
a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la
13. Sobre el numeral 2.6, falta de

integridad de la información proporcionada por la Municipalidad de Andacollo (MC), la
municipalidad deberá implementar medidas de control y supervisión, tendientes a
mantener y generar información confiable y representativa de las operaciones que
realiza, en armonía con lo dispuesto en el numeral 6.1 de la resolución N° 1.962, de
2022, de esta Entidad de Control, que prevé las jefaturas de la entidad deben
desarrollar e implantar actividades de control sobre la integridad de los datos
introducidos en los sistemas de información, así como sobre el procesamiento de
dichos datos, para transformarlos en información que pueda ser utilizada por otros
controles.
14. Respecto a lo señalado en los

numerales 2.7, conciliaciones bancarias en formato Excel, sin depurar y carentes de
revisión (MC) y 2.8, sobre formato de conciliaciones bancarias (MC), el municipio
deberá adoptar e implementar procedimientos, con el fin de evitar deficiencias en la
elaboración, revisión y autorización de las conciliaciones bancarias, en armonía con
lo previsto en el capítulo IV, Instrucciones de control interno sobre el manejo de
cuentas corrientes, contenido en el oficio N° E324651, de 2023, de esta Entidad de
Control, que imparte instrucciones cuentas corrientes, apertura, cierre, giradores,
control interno, conciliaciones bancarias, giro de cheques, transferencias bancarias,
aspectos contables, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo
15. En lo referente al numeral 2.9, falta de

autorización de cuentas corrientes de la Municipalidad de Andacollo (MC), la
municipalidad deberá requerir ante este Organismo de Control la autorización de
apertura de las cuentas corrientes Nos ,
todas del Banco del Estado de Chile, lo que será acreditado a través del Sistema de
16. Sobre lo observado en el acápite II,

Examen de la Materia Auditada, numeral 3.1, sobre cuentas corrientes sin movimiento
(MC), el municipio deberá ponderar el cierre de las cuentas corrientes que no
presentan movimientos desde antigua data, previa realización de los ajustes
pertinentes, de proceder, lo que será acreditado a través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad,
69
17. En relación con el numeral 3.2,

cuentas corrientes con fondos empozados (MC), la entidad edilicia deberá efectuar
los análisis correspondientes y realizar los ajustes respectivos, de proceder, lo que
será acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación
por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles
18. Sobre el numeral 3.3, cuenta contable

con más de una cuenta corriente asociada (MC), ese municipio deberá realizar los
ajustes correspondientes, teniendo presente que las cuentas corrientes que mantenga
deben ser asociadas a una única cuenta contable, lo que regularizará y acreditará a
través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la
19. En cuanto al numeral 3.4, saldo

contable indicado en conciliación bancaria difiere del registrado en el Balance
Comprobación y Saldos (C), el municipio deberá efectuar los análisis pertinentes y
presentar un avance, con el objeto de realizar los respectivos ajustes a las
disponibilidades de las distintas cuentas corrientes afectadas, considerando lo
dispuesto en el ya citado oficio circular N° 20.101, de 2016, en lo que se refiere en su
numeral 4, relacionado con las disponibilidades, específicamente a las representativas
de cuentas corrientes bancarias que mantenga el municipio, en el Banco del Estado
de Chile y en los demás bancos del sistema financiero, lo que deberá ser acreditado
a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles,
20. Sobre el numeral 3.5, conciliaciones

bancarias de las cuentas corrientes Nos erróneamente
confeccionadas (C), el municipio deberá efectuar los análisis pertinentes y presentar
un avance, con el objeto de realizar los respectivos ajustes a las disponibilidades de
las distintas cuentas corrientes afectadas, considerando lo dispuesto en el ya citado
oficio N° E324651, de 2023, específicamente en su numeral 1.3, del acápite IV,
relacionado con que las partidas conciliatorias que resulten de la conciliación bancaria,
las que deberán ser analizadas y justificadas mediante documentación de respaldo y
efectuar, de corresponder, los ajustes contables que procedan, lo que deberá ser
acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días
hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
21. Respecto del numeral 3.6, sobre ítems

conciliatorios clasificados erróneamente en cheques girados y no cobrados (C), el
municipio deberá efectuar los análisis respectivos y realizar los ajustes
correspondientes, a fin de dar estricto cumplimiento a lo establecido en numeral 1.3,
del acápite IV, del oficio N° E324651, de 2023, de esta Contraloría General, lo que
deberá ser acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo
de 60 días hábiles, contado desde la total tramitación del presente.
70
22. De lo señalado en el numeral 3.7,

sobre falta de regularización de cheques caducos (C), esa entidad deberá regularizar
los hechos objetados, realizando el ajuste que proceda, lo que acreditará y
documentará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60
23. En cuanto a lo observado en los

numerales 3.8.1, ítem conciliatorio "Diferencia" (C); 3.8.2, ítem conciliatorios
"Depósitos” (C); 3.8.3, ítem conciliatorios "Banco” (C); 3.8.4, ítem conciliatorios
“Abono” (C); 3.8.5, ítem conciliatorios "Detrimento patrimonial” (C); 3.8.6, ítem
conciliatorios "Transferencias" (C); 3.8.7, ítem conciliatorios “Pagos” (C); 3.8.8, ítem
conciliatorio "Documento devuelto” (C) y 3.8.9, ítem conciliatorio "Duplicidad
transferencia" (C), dado que la acción correctiva de regularización requiere la
implementación de medidas de mediano plazo, el municipio deberá establecer un plan
de trabajo tipo cronograma/carta Gantt que describa las actividades, plazos y
documentos de respaldos, que en términos generales no podrá superar los 6 meses
de duración, el cual deberá remitir a esta Contraloría Regional en un plazo de 30 días
hábiles, contado desde la emisión del presente documento en el Sistema de
24. En relación al numeral 3.9, diferencia

entre saldos cuentas corrientes versus saldo contable de educación (C), el municipio
deberá establecer un plan de trabajo tipo cronograma/carta Gantt que describa las
actividades, plazos y documentos de respaldos, que en términos generales no podrá
superar los 6 meses de duración, el cual deberá remitir a esta Contraloría Regional en
un plazo de 30 días hábiles, contado desde la emisión del presente documento en el
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
25. En lo atingente al numeral 3.10, fondos

de educación no traspasados al Servicio Local de Educación Pública Puerto Cordillera
-SLEP- (C), esa entidad comunal en su calidad de ex sostenedor educacional deberá
coordinarse con la SEREMI y con la Superintendencia de Educación, a objeto de
formalizar un plan de acción, que les permita establecer con exactitud y de manera
detallada los montos recibidos, rendidos, rechazados y saldos pendientes
correspondientes a las subvenciones o programas por los cuales fueron
recepcionados fondos hasta la puesta en marcha del Servicio Local Educación Pública
Puerto Cordillera, lo que deberá ser acreditado y documentado a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la total
26. En lo referente al numeral 4.1,

contribuyentes que registran pago de patentes posterior a su fallecimiento (C), el
municipio deberá implementar las medidas informadas en su respuesta, esto es, la
regularización del estado de los roles asociados a contribuyentes fallecidos, lo que
acreditará y documentará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un
plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
71
27. Sobre lo observado en el numeral 4.2,

patentes de contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado moroso (C), la
municipalidad deberá implementar lo informado en el oficio de respuesta,
regularizando los contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado moroso, lo
que deberá acreditar a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo
de 60 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
28. Luego, en lo que concierne al numeral

4.3, inexistencia de documentación en expedientes de patentes otorgadas (C), ese
municipio deberá adoptar las medidas necesarias para realizar un levantamiento de
los expedientes de los contribuyentes que carecen de toda la documentación, de cuyo
avance informará en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la recepción del
presente informe, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
29. Respecto de lo consignado en el

numeral 4.4, incumplimiento del límite fijado para las patentes de alcoholes (C), esa
autoridad comunal, con acuerdo del concejo municipal, deberá dar cumplimiento a la
citada normativa, remitiendo oportunamente a la Delegación Presidencial de
Coquimbo, el informe sobre el número de patentes correspondiente a la comuna de
Andacollo, conforme al inciso segundo, de la Ley sobre Expendio y Consumo de
Bebidas Alcohólicas, aprobada por el artículo primero de la ley N° 19.925, en cuanto
al límite fijado por patentes de alcoholes en las categorías A, E, F y H.
30. De lo representado en el numeral 4.5,
patentes comerciales provisorias que exceden el límite de un año (C), procede que la
Municipalidad de Andacollo demuestre documentadamente las actividades
comprometidas que informa en su oficio de respuesta, respecto a la notificación de los
contribuyentes de patentes que excedieron el año en estado provisorio, lo anterior en
el plazo de 60 días hábiles contados desde la recepción del presente oficio, a través
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR. No obstante, deberá establecer las
medidas de control necesarias para mitigar el riesgo de que situaciones como las
detectadas sigan ocurriendo.
31. Por su parte, en lo que concierne a lo

planteado en los numerales 4.6, convenios de pagos suscritos con contribuyentes
morosos (MC), el municipio deberá conforme a los convenios de pagos suscritos,
informar los estados de las deudas de contribuyentes morosos de patentes CIPA,
señalados en el anexo N° 7, lo que acreditará documentadamente, a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de
Control de esa entidad, en un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de
32. Respecto del numeral 4.7, gestión de

cobranza de los ingresos por percibir por contribuyentes morosos (C), la municipalidad
deberá acreditar documentadamente las acciones de cobranza practicadas sobre los
deudores morosos por concepto de patentes CIPA, acreditando aquello en el plazo de
60 días hábiles, contado desde la recepción del presente informe, a través del Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR.
72
33. Sobre el numeral 4.8, ausencia de

registro contable por separado por tipo de patentes CIPA (MC), la municipalidad
deberá implementar las medidas de control y supervisión que resulten necesarias
respecto del registro contable por tipo de patente CIPA, a objeto de evitar la reiteración
de hechos como los descritos, conforme a lo establecido en el párrafo 30 del capítulo
I, Marco Conceptual de la resolución N° 3, de 2020, que aprueba la Normativa del
Sistema de Contabilidad General de la Nación para el Sector Municipal, NICSP CGR.
34. Sobre el numeral 4.10, ausencia de la

cuenta contable 115-12-10-02-000-000 "Ingresos por Percibir" (MC), esa entidad
comunal deberá formalizar un procedimiento de control que comprenda el análisis de
los movimientos registrados en la cuenta contable 115-12-10, ingresos por percibir,
permitiendo desagregar dicha cuenta, conforme a lo establecido por la resolución
N° 3, de 2020, con el fin de disponer de la información confiable para la toma de
decisiones, en atención a la materialidad de los recursos involucrados, lo que deberá
ser acreditado e informado, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa
validación por parte de la Dirección de Control Interno, en un plazo de 90 días hábiles,
35. En cuanto al numeral 4.11, diferencia

entre cuenta contable N° 115-03-01-001-001 y libro auxiliar, por ingresos por patentes
CIPA (C), la municipalidad deberá efectuar un análisis orientado a determinar las
discrepancias detectadas en la cuenta contable N° 115-03-01-001-001, que registra
un monto de $574.951.859, en tanto en el libro auxiliar se advierte la suma de
$571.919.448, por ingresos de patentes CIPA, generándose una diferencia de
$3.032.411, esclareciendo las diferencias que resulten de esa cuadratura, así como
efectuando los ajustes contables que procedan, acreditando y documentando el
estado de avance en el plazo de 60 días hábiles contados desde la recepción del
presente oficio, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
36. Sobre el numeral 5, falta de

fiscalización respecto de potenciales contribuyentes ejerciendo una actividad
económica gravada, sin patente municipal (C), la entidad deberá implementar
iniciativas que permitan determinar si los contribuyentes contenidos en el anexo N° 8,
desarrollan una actividad económica gravada con patente municipal, incorporando a
los contribuyentes resultantes al programa de fiscalización de patentes CIPA
municipal, lo que deberá informar y documentar a través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la total tramitación del
presente informe.
37. En relación al numeral 6.1 locales sin

certificado de la patente pagada en lugar visible (C), esa entidad comunal deberá
incluir en el programa de fiscalización que anuncia, los establecimientos detallados en
la tabla N° 9, a objeto de verificar el cumplimiento de lo señalado en el artículo 12 del
artículo primero de la ley N° 19.925, ejerciendo las acciones que en derecho procedan
en caso de incumplimiento, de lo que informará documentadamente a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde
la total tramitación del presente informe.
73
38. Con respecto al numeral 6.2,

contribuyentes morosos ejerciendo actividades comerciales (C), esa entidad comunal
deberá incluir en el programa de fiscalización que anuncia en su respuesta, los
establecimientos detallados en la tabla N° 10, a objeto de verificar que se encuentren
con sus patentes pagadas, ejerciendo las acciones que en derecho procedan en caso
de incumplimiento, de lo que informará documentadamente a través del Sistema de
39. Acerca de lo señalado en el numeral

6.3, locales comerciales en funcionamiento sin patente (C), el municipio deberá incluir
en el programa de fiscalización que anuncia en su respuesta , los establecimientos
vigentes, ejerciendo las acciones que en derecho procedan en caso de
40. Luego, respecto a lo consignado en el

numeral 7.1 sobre imputación de gastos a la cuenta contable N° 215-2104004016-2
“Programa SECPLAN” (C), la municipalidad deberá tener presente que las
contrataciones a honorarios que se imputen al subtítulo 21-01-004 deben ceñirse
estrictamente a lo señalado en el anotado clasificador presupuestario, reuniendo las
siguientes características: a) que sean ocasionales y/o transitorios; b) que sean ajenos
a la gestión administrativa interna de las respectivas municipalidades y c) que se
encuentren directamente asociados al desarrollo de programas en beneficio de la
comunidad, en materias de carácter social, cultural, deportivo, de rehabilitación o para
enfrentar situaciones de emergencia, desarrollados en cumplimiento de las funciones
previstas en el artículo 4° de la ley N° 18.695, Orgánica Constitucional de
Municipalidades (aplica dictamen N° 31.394, de 2012, de este origen)
41. En cuanto al numeral 7.2, sobre

cuenta contable N° 215-3102004003004, "Obras Menores distintos sectores de la
comuna - 2022" (C), la Municipalidad de Andacollo al momento imputar gastos de
personal a la cuenta presupuestaria 31-02-004-003-004 deberá tener presente que en
dicha cuenta los gastos se encuentran relacionados con la ejecución física de los
proyectos, así como también servidumbres de paso, ornamentos artísticos, redes para
conexiones informáticas y las inversiones complementarias necesarias para que el
proyecto pueda ser ejecutado. En tanto, el subtítulo 31, Iniciativas de inversión, ítem
01, asignación 002, “Consultorías”, sub-asignación 001 y 002, “Profesionales
Municipales” y “Otras consultorías”, corresponde a los estudios básicos comprenden
los gastos por concepto de iniciativas de inversión destinadas a generar información
sobre recursos humanos, físicos o biológicos, que permiten generar nuevas iniciativas
de inversión.
42. Respecto del numeral 7.3, cuentas

contables no incluidas en el Balance de Comprobación de Saldo al término del
ejercicio 2022 (MC), el municipio deberá implementar medidas de control ante
cualquier evidencia de irregularidad o de actuación contraria, procurando que las
74
cuentas contables que se crean, se visualicen en el Balance de Comprobación y Saldo

al término del ejercicio, debiendo tener presente la Unidad de Administración y
Finanzas de ese municipio, lo establecido en el artículo 27, letra b), de la ley N° 18.695.
43. De lo consignado, en el numeral 7.4

funciones pactadas en contratos de forma genérica (MC), esa municipalidad en lo
sucesivo deberá estricto cumplimiento a las exigencias establecidas en el dictamen
N° 16.246, de 2015, de este Órgano Contralor, en el sentido que las tareas
encomendadas en los contratos no se expresen en términos genéricos y se
encuentren asociados a un proyecto en particular. Además, el municipio deberá
ejercer un mayor control sobre estas materias que le permita prevenir y detectar
oportunamente situaciones como las descritas.
44. En relación al numeral 7.5, labores

realizadas por personal a honorarios asociadas a la gestión interna del municipio
(MC), el municipio deberá tener presente la jurisprudencia contenida en el dictamen
N° 27.757, de 2016, que prevé que las contrataciones a honorarios imputadas al
anotado subtítulo 21-04-004 no podrán significar en modo alguno cubrir posibles
carencias de personal en las entidades edilicias para cumplir las funciones regulares
propias de su gestión.
45. Sobre el numeral 7.6, sobre

incumplimiento de jornada laboral (C), la municipalidad deberá adoptar las medidas
de control necesarias para acreditar fehacientemente las justificaciones por las
inasistencias detectadas de la jornada laboral del personal a honorarios detallados en
los anexos Nos 9 y 10, en caso que no se justifique la inasistencia procederá, previo
traslado a los interesados, a requerir el reintegro de lo indebidamente pagado, lo que
acreditará y documentará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un
plazo de 60 días hábiles, contado a partir de la recepción del presente informe.
46. Respecto de lo consignado en el

numeral 7.7, oportunidad en la formalización de la autorización y proyección de horas
compensadas (MC), el municipio deberá implementar las medidas de control que
resulten necesarias, con el fin de prever que los actos administrativos que autorizan
la ejecución de trabajo extraordinario, sean dictados antes de su realización, en los
cuales se individualice al personal que lo desarrollará, el número de horas a efectuar
y el período que abarca la autorización, conforme con el deber de actuar por propia
iniciativa y el principio de celeridad, según lo dispuesto en el artículo 8° de la ley
N °18.575 y el artículo 7° inciso 2, de la ley N°19.880.
47. De lo representado en los numerales

7.8, sobre proyección de horas compensadas superior a lo establecido en los
respectivos contratos (MC) y 7.9, falta de documentación para la autorización de horas
compensadas (MC), el municipio deberá ajustarse estrictamente a lo señalado en los
convenios a honorarios que suscriba, conforme lo establece la jurisprudencia
contenida en los dictámenes Nos 44.479, de 2005, y 73.388, de 2010, de esta
Contraloría General, sin perjuicio de ello, deberá acreditar la acción comprometida en
su oficio de respuesta, esto es, un manual de procedimiento donde se incluya la
materia sobre proyección de horas compensadas, lo que acreditará
75
documentadamente a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa

validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días
hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
48. En cuanto al numeral 7.10, sobre

otorgamiento horas compensatorias autorizadas mayores a las realizadas (C), la
municipalidad deberá adoptar las medidas de control necesarias para acreditar
fehacientemente el efectivo cumplimiento de la jornada extraordinaria compensada,
respecto de los contratados a honorarios detallados en el anexo N o 12, en caso que
no sea posible, previo traslado a los interesados, procederá a requerir el reintegro de
lo indebidamente pagado, lo que acreditará y documentará a través del Sistema de
49. Sobre el acápite III. Examen de

Cuentas, numeral 8, diferencias en valor cobrado por concepto de patentes (C), esa
entidad edilicia deberá ejercer un mayor control sobre sus ingresos por concepto de
pago de la contribución, teniendo presente lo dispuesto en el artículo 55 del decreto
ley N° 1.263, de 1975, que establece, en lo pertinente, que los ingresos y gastos de
los servicios o entidades deberán contar con el sustento de la documentación que
justifique tales operaciones.
50. En cuanto a lo descrito en los

numerales 9, sobre omisión de descuentos por inasistencia injustificadas de personal
a honorarios (C) y 10, sobre ausencia de descuentos o término de contrato por más
de tres días de inasistencia en el mes (C), la entidad comunal deberá implementar las
medidas de control y supervisión que resulten necesarias a objeto de prevenir y
detectar oportunamente situaciones como la omisión de descuentos por inasistencia
injustificadas de personal a honorarios, teniendo presente lo dispuesto en el artículo
55 del decreto ley N° 1.263, de 1975, que establece en lo pertinente, que los ingresos
y gastos de los servicios o entidades deberán contar con el sustento de la
documentación que justifique tales operaciones, como así también las autoridades y
jefaturas, dentro del ámbito de su competencia y en los niveles que corresponda,
de la actuación del personal de su dependencia, conforme al artículo 11 de la ley
N° 18.575.
Finalmente, para aquellas observaciones que

se mantienen, que fueron catalogadas como C, identificadas en el “Informe de Estado
de Observaciones”, de acuerdo al formato adjunto en el Anexo N° 14, las medidas que
al efecto implemente el servicio, deberán acreditarse y documentarse en el Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR, que esta Entidad de Control puso a disposición de las
entidades públicas, según lo dispuesto en el oficio N° 14.100, de 6 de junio de 2018,
de este origen en un plazo de 60 días hábiles, o aquel menor que se haya indicado,
Respecto de aquellas observaciones que se

mantienen y que fueron categorizadas como MC en el citado “Informe de Estado de
Observaciones”, el cumplimiento de las acciones correctivas requeridas deberá ser
76
informado por las unidades responsables al Auditor Interno, a través del Sistema de
Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles, quien a su vez deberá
acreditar y validar en los siguientes 30 días hábiles la información cargada en la ya
mencionada plataforma, de conformidad a lo establecido en el aludido oficio
N° 14.100, de 2018.
Remítase el presente informe final al Alcalde,

Secretaria Municipal y Directora de Control Interno de la Municipalidad de Andacollo.

Nombre: GEOVANNI SEBASTIAN ARANCIBIA VALDIVIA
Cargo: Jefe de Unidad de Control Externo
Fecha: 25/01/2024
77
ANEXO N° 1: Sobre ítems conciliatorios clasificados erróneamente en “Cheques girados y no cobrados”

N°
operación
Transferencia
Mes Año decreto Fecha emisión Fecha cobro Descripción (extraído Monto ($)
/cheque
Línea de cartola
bancaria
2074 17/11/2022 No cobrado 1.000 transferencia
Noviembre 2022 cheque
- - 2172 30/11/2022 06/01/2023 300.000
2392 28/12/2022 20/02/2023 89.250 cheque
2416 30/12/2022 18/01/2023 3.071.250 cheque
2417 30/12/2022 03/01/2023 Línea 25.150 Transferencia
2426 30/12/2022 04/01/2023 Línea 1.830.772 cheque
2429 30/12/2022 01/01/2023 Línea 4.412.256 Transferencia
Diciembre 2022 2432 30/12/2022 04/01/2023 Línea 180.000 Transferencia
78
N°
operación
Transferencia
/cheque
Línea de cartola
bancaria
- - 2172 30/11/2022 06/01/2023 4788287 4788287 300.000
2433 30/12/2022 04/01/2023 Línea 7095353 180.000 Transferencia
2434 30/12/2022 01/01/2023 Línea - 1.761.200 Transferencia
2435 30/12/2022 04/01/2023 Línea 7095351 6.000 Transferencia
2436 30/12/2022 01/01/2023 Línea - 213.050 Transferencia
2437 30/12/2022 01/02/2023 4788321 4788321 163.325 cheque
2446 30/12/2022 20/01/2023 4788322 4788322 323.817 cheque
2452 30/12/2022 05/01/2023 E Línea 7067118 553.544 Transferencia
79
N°
operación
Transferencia
/cheque
Línea de cartola
bancaria
- - 2172 30/11/2022 06/01/2023 300.000
2464 30/12/2022 13/02/2023 Línea 476.000 cheque
2471 30/12/2022 19/01/2023 200.000 cheque
2472 30/12/2022 20/01/2023 248.525 cheque
80
N°
operación
Transferencia
/cheque
Línea de cartola

- - 2172 30/11/2022 06/01/2023 300.000
2473 30/12/2022 01/01/2023 5.366.117 Transferencia
2474 30/12/2022 06/01/2023 118.851 Transferencia
2475 30/12/2022 09/01/2023 6.837.397 Transferencia
2476 30/12/2022 09/01/2023 1.932.433 Transferencia
2477 30/12/2022 09/01/2023 68.710 Transferencia
2478 30/12/2022 10/01/2023 209.255 Transferencia
Total Cheque girados y no cobrados 93.809.118
Total transferencia en Línea 88.936.951
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo.
81
ANEXO N° 2: Cheques caducos.

Mes Año Fecha Nombre N° documento Monto $
Diciembre 2015 04/12/2015 28.500
Enero 2016 14/01/2016 38.280
Marzo 2016 04/03/2016 5.000
Abril 2016 14/04/2016 67.200
Mayo 2016 03/05/2016 87.019

30/05/2016 42.000
Junio 2016 03/06/2016 48.000
Diciembre 2016 20/12/2016 40.000
Enero 2017 06/01/2017 44.000

30/01/2017 2.000
Marzo 2017 03/03/2017 44.000

29/03/2017 40.000
Abril 2017 04/04/2017 44.000

11/04/2017 21.735
Mayo 2017 10/05/2017 70.524
Junio 2017 06/06/2017 113.347
Septiembre 2017 05/09/2017 11.300
Diciembre 2017 13/12/2017 8.000
Marzo 2019 07/03/2019 76.268
Febrero 2020 11/02/2020 1.669.466
Abril 2020 14/04/2020 177.216
Mayo 2020 06/05/2020 10.000
Noviembre 2020 02/11/2020 3
82
Diciembre 2020 30/12/2020 54
Enero 2021 06/01/2021 213.931
Marzo 2022 03/03/2022 200
Abril 2022 19/04/2022 36.225
Mayo 2022 30/05/2022 100.000

Total 3.038.268
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de
Administración y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo.
83
ANEXO N° 3: Ítem conciliatorio “Abono”

ABONO POR TRASPASO DE FECHA 14-12-2022 60.272
ABONO POR TRASPASO DE FECHA 21-12-2022 286.974
ABONO POR TRASPASO DE FECHA 22-12-2022 380
ABONO VARIOS DE FECHA 23-12-2022 DE LA I.M. DE COQUIMBO 145.094
ABONO BANCO SANTANDER CHILE DE FECHA 09-09-2022 415.606
ABONO BANCO DE CRÉDITO E INVERSIONES DE FECHA 14-09-2022 67.208
ABONO PAGO A PROVEEDORES DE FECHA 26-04-2022 513.650
ABONO PAGO A PROVEEDORES DE FECHA 17-03-2022 14.789
ABONOS VARIOS I.M. DE COQUIMBO DE FECHA 18-03-2022 34.516
Total 1.538.489
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de
Administración y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo.
84
ANEXO N° 4: Patentes de contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado moroso.

Periodo y N° de Fecha Fecha de
Rut Nombre Rol Tipo Patente Total Estado
pago patente Fallecimiento Pago
1 2015 Microempresa 22/11/2022 02/02/2015 36.755 Moroso
1 2015 Comerciales 10/09/2022 02/02/2015 36.755 Moroso
85

Rut Nombre Rol Tipo Patente Total Estado
86

Tipo Patente Total Estado
1 2015 Comerciales 18/05/2022 10/02/2015 0 Moroso
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo y
Servicio de Registro Civil e Identificación
87
ANEXO N° 5: Inexistencia de documentación en expedientes de patentes otorgadas

N° Rol Tipo Rut Nombre Documentación Faltante
1 Alcohol Recepción Definida DOM


11 Alcohol Recepción Definida DOM, Resolución Sanitaria
12 Alcohol Recepción Definida DOM, Resolución Sanitaria
13 Comercial Formulario Solicitud
14 Comercial Recepción Definitiva DOM
Decreto Que Aprueba Patente, Formulario Solicitud,

Certificado De Antecedentes, Certificado Iniciación De
15 Comercial
Actividades, Resolución Sanitaria, Recepción Definitiva
DOM
16 Comercial Formulario Solicitud, Recepción Definitiva DOM
Certificado Iniciación De Actividades, Resolución
19 Comercial
Sanitaria
88

Certificado Iniciación De Actividades, Resolución
20 Comercial
Sanitaria
21 Comercial Resolución Sanitaria
Formulario Solicitud, Ficha Y Certificado OMIL,
23 Comercial
Declaración Jurada

30 Comercial Decreto Que Aprueba Patente
37 Comercial Certificado De Antecedentes, Recepción Definitiva DOM

40 Comercial Decreto Que Aprueba Patente, Formulario Solicitud
89

43 Comercial Ficha Y Certificado OMIL, Declaración Jurada
47 Comercial Certificado De Antecedentes, Resolución Sanitaria,
Recepción Definitiva DOM
Formulario Solicitud, Certificado Iniciación De

48 Comercial Actividades, Resolución Sanitaria, Recepción Definitiva
DOM
Formulario Solicitud, Certificado De Antecedentes,
50 Comercial
Resolución Sanitaria, Recepción Definitiva DOM
52 Comercial Certificado De Antecedentes, Recepción Definitiva DOM
Certificado De Antecedentes, Certificado Iniciación De

56 Comercial
Actividades, Resolución Sanitaria
90
N° Tipo Documentación Faltante

Decreto Que Aprueba Patente, Certificado De
58 Comercial
Antecedentes, Certificado Iniciación De Actividades
Decreto Que Aprueba Patente, Certificado De
59 Comercial
Antecedentes, Certificado Iniciación De Actividades
60 Comercial Certificado De Antecedentes, Certificado Iniciación De
Actividades, Resolución Sanitaria
Formulario Solicitud, Certificado Iniciación De

63 Comercial Actividades, Resolución Sanitaria, Recepción Definitiva
DOM
65 Industrial Certificado SERNAGEOMIN
66 Industrial Certificado SERNAGEOMIN, Formulario Solicitud
67 Industrial Certificado SERNAGEOMIN
Decreto Aprueba Patente, Certificado De Antecedentes,

68 Profesional
Declaración Jurada
Decreto Aprueba Patente, Certificado De Antecedentes,
69 Profesional
Declaración Jurada
70 Profesional Decreto Aprueba Patente
Fuente: Elaboración propia sobre la base de los antecedentes proporcionados por la Municipalidad de Andacollo.
91
ANEXO N° 6: Patentes Provisorias con más de un año.

N° Tipo Rut Dirección 1° Patente Ult.Patente
1 Comercial 2014 2023



con los antecedentes proporcionados la Municipalidad de Andacollo
92
ANEXO N° 7: Convenios de pagos suscritos con contribuyentes morosos.

Ingreso Fecha pago Ítem Total Cuota Año Rol
5587 06/08/2021 Patentes 6.920.110 0 0 0
1236 27/08/2021 Patentes 3.720.222 0 0 0
1237 27/08/2021 Patentes 3.547.704 0 0 0
1238 27/08/2021 Patentes 3.309.464 0 0 0
1239 27/08/2021 Patentes 4.885.315 0 0 0
1240 27/08/2021 Patentes 2.719.590 0 0 0
1241 27/08/2021 Patentes 7.073.192 0 0 0
6524 27/09/2021 Patentes 0 0 0
3894 13/05/2021 Patentes 3,650,000 0 0 0
7225 29/10/2021 Patentes 1,087,836 0 0 0
7679 30/11/2021 Patentes 1,087,836 0 0 0
8092 31/12/2021 Patentes 1,087,836 0 0 0
622 31/01/2022 Patentes 1,087 ,836 0 0 0
654 31/01/2022 Patentes 2,122,177 1 2022 2009348
1020 2810212022 Patentes 1,087,836 0 0 0
1042 31/03/2022 Patentes 0 0 0
3286 29/04/2022 Patentes 1,087,836 0 0 0
3850 31/05/2022 Patentes 1,087,836 0 0 0
4212 30/06/2022 Patentes 1,087 ,836 0 0 0
1315 02/03/2018 Patentes 38.600 2 20218 2009297
6143 27/09/2018 Patentes 40.199 2 2018 2009297
1168 07/09/2020 Patentes 53.023 1 2019 2009297
1169 07/09/2020 Patentes 49.051 2 2021 2009297
7940 21/12/2021 Patentes 50.320 1 2021 2009297
7941 21/12/2021 Patentes 45.790 2 2021 2009297
93
Contribuyente Rut Ingreso Fecha pago Ítem Total Cuota Año Rol
594 31/01/2022 Patentes 42.149 1 2022 2009297
595 31/01/2022 Patentes 28.194 0 0 0
1068 01/03/2022 Patentes 28.620 0 0 0
1046 31/03/2022 Patentes 28.190 0 0 0
3281 29/04/2022 Patentes 28.690 0 0 0
5937 22/09/2022 Patentes 47.139 2 2022 2009297
5536 19/08/2019 Patentes 47.710 0 0 200063
5537 19/08/2019 Patentes 20.410 0 0 0
5943 29/08/2019 Patentes 20.410 0 0 0
6457 23/09/2021 Patentes 146.380 0 0 0
6482 24/09/2021 Patentes 42.646 0 0 0
7295 03/11/2021 Patentes 22.510 0 0 0
7687 01/12/2021 Patentes 22.510 0 0 0
367 26/01/2022 Patentes 22.510 0 0 0
290 10/03/2022 Patentes 22.510 0 0 0
448 16/03/2022 Patentes 44.280 1 2022 200063
1035 31/03/2022 Patentes 45.360 0 0 0
3282 29/04/2022 Patentes 22.510 0 0 0
3860 31/05/2022 Patentes 22.510 0 0 0
4209 31/06/2022 Patentes 22.510 0 0 0
4894 05/08/2022 Patentes 22.510 0 0 0
4895 05/08/2022 Patentes 45.820 2 2022 200063
5499 31/08/2022 Patentes 22.510 0 0 0
6099 29/09/2022 Patentes 22.510 0 0 0
591 07/02/2023 Patentes 46.036 1 2023 200063
6914 14/09/2017 Patentes 38.461 2 2017 2009409
94
Contribuyente Rut Ingreso Fecha pago Ítem Total Cuota Año Rol
626 31/01/2018 Patentes 38.600 1 2018 2009409
1612 31/07/2018 Patentes 38.830 2 2018 2009409
781 01/02/2019 Patentes 39.730 1 2019 2009409
4761 15/07/2019 Patentes 39.430 2 2019 2009409
79 23/01/2020 Patentes 39.750 1 2020 2009409
632 31/01/2022 Patentes 42.150 1 2022 2009409
1041 31/03/2022 Patentes 15.880 0 0 0
3397 05/05/2022 Patentes 16.120 0 0 0
3893 02/06/2022 Patentes 16.120 0 0 0
1930 05/07/2022 Patentes 16.360 0 0 0
4925 08/08/2022 Patentes 15.880 2 2022 2009409
4926 08/08/2022 Patentes 45.820 0 0 0
6194 03/10/2022 Patentes 16.120 0 0 0
6969 09/11/2022 Patentes 16.120 0 0 0
407 13/03/2023 Patentes 17.070 0 0 0
408 13/03/2023 Patentes 47.090 1 2023 2009409
8628 29/11/2017 Patentes 40.768 2 2017 2009089
1040 20/02/2018 Patentes 39.217 1 2018 2009089
5341 31/08/2018 Patentes 39.460 2 2018 2009089
40 05/03/2019 Patentes 40.320 1 2019 2009089
7995 02/12/2019 Patentes 42.940 2 2019 2009089
212 07/03/2022 Patentes 27.755 0 0 0
213 07/03/2022 Patentes 44.282 1 2022 2009089
1144 01/04/2022 Patentes 27.750 0 0 0
3849 31/05/2022 Patentes 27.750 0 0 0
4206 30/06/2022 Patentes 27.750 0 0 0
95
Ingreso Fecha pago Ítem Total Cuota Año Rol

4728 01/08/2022 Patentes 27.750 0 0 0
5506 31/08/2022 Patentes 27.750 0 0 0
6131 30/09/2022 Patentes 27.750 0 0 0
6894 04/11/2022 Patentes 27.750 0 0 0
63 04/03/2021 Patentes 25.950 0 0 0
3795 06/05/2021 Patentes 103.816 0 0 0
5511 04/08/2021 Patentes 25.954 0 0 0
5512 04/08/2021 Patentes 105.352 2 2021 4001369
5513 04/08/2021 Patentes 89.974 2 2021 4001371
7073 20/10/2021 Patentes 51.908 0 0 0
607 31/01/2022 Patentes 92.343 1 2022 4001371
608 31/01/2022 Patentes 107.479 1 2022 4001369
4815 03/08/2022 Patentes 118.044 2 2022 4001369
4816 03/08/2022 Patentes 102.543 2 2022 4001371
437 01/02/2023 Patentes 121.720 1 2023 4001369
438 01/02/02023 Patentes 106.310 1 2023 4001371
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de la Contraloría Regional de Coquimbo, de acuerdo con los antecedentes proporcionados la
Municipalidad de Andacollo
96
ANEXO N° 8: Potenciales contribuyentes ejerciendo una actividad económica gravada, sin patente municipal
N° RUT Actividad Económica Dirección
1 Sin información
2 Extracción y procesamiento de cobre
3 Sin información
4 Sin información
5 Sin información
6 Sin información
7 Sin información
8 Sin información
Actividades combinadas de servicios
9
administrativos de oficina
Actividades combinadas de servicios
10
administrativos de oficina
11 Actividades de agencias de viajes
Venta al por menor de alimentos en comercios
12 especializados (almacenes pequeños y
minimarket)
Actividades de apoyo para la explotación de
13
otras minas y canteras prestados por empresas
14
Actividades de artistas realizadas de forma
15 independiente: actores, músicos, escritores,
entre otros
Actividades de artistas realizadas de forma
16 independiente: actores, músicos, escritores,
entre otros
17 Actividades de consultoría de gestión
18 Actividades de consultoría de gestión
19 Actividades de envasado y empaquetado
20 Actividades de hoteles
21 Actividades de hoteles
22 Recuperación y reciclamiento de vidrio
97

Actividades de postproducción de películas
23 cinematográficas, videos y programas de
televisión
Actividades de residenciales para estudiantes y
24
trabajadores
25
trabajadores
26
trabajadores
27 Actividades de residenciales para turistas
Actividades de restaurantes y de servicio móvil
28
de comidas
29
de comidas
Mantenimiento y reparación de vehículos
30
automotores
Actividades de servicios relacionadas con la
31
impresión
32 Transporte de carga por carretera
33 extracción y procesamiento de cobre
34
impresión
Actividades de servicios vinculadas al transporte
35
terrestre n.c.p.
Actividades de servicios vinculadas al transporte
36
terrestre n.c.p.
Alquiler de otros tipos de maquinarias y equipos
37
sin operario n.c.p.
38
impresión
39 Alquiler de vehículos automotores sin chofer
98

Venta al por menor de telas, lanas, hilos y
44
similares en comercios especializados
47 Sin información
48 Captación, tratamiento y distribución de agua
Compra, venta y alquiler (excepto amoblados)
49
de inmuebles
minimarket)
51
de inmuebles
52 Construcción de carreteras y líneas de ferrocarril
53 Construcción de carreteras y líneas de ferrocarril
Construcción de edificios para uso no
54
residencial
Venta al por menor en comercios especializados
55 de huevos, confites y productos alimenticios
n.c.p.
56 Construcción de edificios para uso residencial
Fotocopiado, preparación de documentos y
59 otras actividades especializadas de apoyo de
oficina
Otras actividades de transporte de pasajeros por
60
vía terrestre n.c.p.
61 Construcción de proyectos de servicio publico
62 Corte, talla y acabado de la piedra
63 Cría de otros animales n.c.p.
64 Cultivo de frutas de pepita y de hueso
65 Cultivo de hortalizas y melones
99

68 Cultivo de papas
Cultivo de plantas vivas incluida la producción
69
en viveros (excepto viveros forestales)
Cultivo de plantas vivas incluida la producción
70
en viveros (excepto viveros forestales)
71 Cultivo de uva para mesa
Elaboración de productos de panadería y
72
pastelería
74
pastelería
Empresas de asesoría y consultoría en inversión
75
financiera sociedades de apoyo al giro
Empresas de asesoría y consultoría en inversión
76
financiera sociedades de apoyo al giro
Empresas de servicios de ingeniería y
77
actividades conexas de consultoría técnica
Enseñanza primaria, secundaria científico
78
humanista y técnico profesional privada
Enseñanza primaria, secundaria científico
79
humanista y técnico profesional privada
80 Explotación de otras minas y canteras n.c.p.
83 Extracción de oro y plata
84 Extracción de piedra, arena y arcilla
100

minimarket)
113 Transporte de pasajeros vía taxi colectivo
114 Preparación del terreno
101

Fabricación de jabones y detergentes,
121 preparados para limpiar, perfumes y preparados
de tocador
Fabricación de maquinaria para la explotación
122 de minas y canteras y para obras de
construcción
Fabricación de motores, generadores y
123 transformadores eléctricos, aparatos de
distribución y control
Fabricación de muebles principalmente de
124
madera
Fabricación de otros productos elaborados de
125
metal n.c.p.
126 Fabricación de otros productos textiles n.c.p.
Fabricación de otros tipos de maquinaria de uso
127
general
Fabricación de partes y piezas de carpintería
128
para edificios y construcciones
Fabricación de prendas de vestir de materiales
129
textiles y similares
130
131
132
133
Fabricación de productos metálicos para uso
134
estructural
135
estructural
136
estructural
102

137
estructural
Venta al por menor de otros productos en
138
comercios especializados n.c.p.
Venta al por menor de prendas y accesorios de
139
vestir en comercios especializados
140 Instalación de maquinaria y equipos industriales
Instalaciones de gasfitería, calefacción y aire
141
acondicionado
142 Instalaciones eléctricas
Lavado y limpieza, incluida la limpieza en seco,
143
de productos textiles y de piel
144
automotores
145
automotores
146
automotores
147
automotores
148
automotores
149
pastelería
150
automotores
151
automotores
152
automotores
153
automotores
154 Otras actividades de alojamiento n.c.p.
103

Otras actividades de dotación de recursos
155
humanos
156 Otras actividades de impresión n.c.p.
minimarket)
Otras actividades de servicios de apoyo a las
158
empresas n.c.p.
159 Otras actividades de servicios personales n.c.p.
161 Actividades de otras asociaciones n.c.p.
162
163
164
165
166
167
168
minimarket)
Reparación de otro tipo de maquinaria y equipos
170
industriales n.c.p.
Otras actividades especializadas de
172
construcción
104

Otras actividades especializadas de
173
construcción
174 Otras instalaciones para obras de construcción
175 Otras instalaciones para obras de construcción
Otros servicios de atención de la salud humana
176
prestados por empresas
177
178
179
Servicios de publicidad prestados por
182
profesionales
185 Recogida de desechos no peligrosos
186 Recolección y extracción de productos marinos
187 Recolección y extracción de productos marinos
Recuperación y reciclamiento de otros
188
desperdicios y desechos n.c.p.
189 Construcción de otras obras de ingeniería civil
Reparación de aparatos de uso doméstico,
190
equipo doméstico y de jardinería
Reparación de equipo eléctrico (excepto
191
reparación de equipo y enseres domésticos)
Reparación de maquinaria metalúrgica, para la
192 minería, extracción de petróleo y para la
construcción
construcción
105

construcción
construcción
196
industriales n.c.p.
197
industriales n.c.p.
198
de comidas
199
industriales n.c.p.
200
industriales n.c.p.
201
industriales n.c.p.
202 Servicio de lavado de vehículos automotores
206 Servicios de publicidad prestados por empresas
Servicios de publicidad prestados por
208
profesionales
Servicios de seguridad privada prestados por
209
empresas
210 Servicios de transporte a turistas
Servicios de transporte de pasajeros en taxis
211
libres y radiotaxis
212
libres y radiotaxis
106

213
libres y radiotaxis
214 Servicios de transporte de trabajadores
219 Servicios y actividades de fotografía
Suministro de comidas por encargo (servicios de
220
banquetearía)
Suministro de comidas por encargo (servicios de
221
banquetearía)
Suministro industrial de comidas por encargo
222
concesión de servicios de alimentación
223 Terminación y acabado de edificios
107

261 Construcción de otras obras de ingeniería civil
262 Transporte de pasajeros vía taxi colectivo
263 Venta al por mayor no especializada
Otras actividades de venta al por menor en
264
comercios no especializados n.c.p.
265
de carne y productos cárnicos
Venta al por mayor de otras materias primas
266
agropecuarias n.c.p.
Venta al por mayor de materiales de
267 construcción, artículos de ferretería, gasfitería y
calefacción
268 Venta al por mayor no especializada
n.c.p.
108

minimarket)
Venta al por mayor de bebidas alcohólicas y no
271
alcohólicas
272
minimarket)
minimarket)
Venta al por mayor de bebidas alcohólicas y no
275
alcohólicas
minimarket)
n.c.p.
minimarket)
Venta al por menor de vehículos automotores
279
nuevos o usados (incluye compraventa)
n.c.p.
minimarket)
109

Otras actividades de venta por menor no
282 realizadas en comercios, puestos de venta o
mercados n.c.p.
Venta al por menor de aparatos eléctricos,
283 textiles para el hogar y otros enseres
domésticos n.c.p.
Venta al por menor de artículos de papelería y
284
escritorio en comercios especializados
Venta al por menor de equipo de sonido y de
285
video en comercios especializados
Venta al por menor de computadores, equipo
286 periférico, programas informáticos y equipo de
telecom.
287
288
n.c.p.
290 Otras actividades de telecomunicaciones n.c.p.
Venta al por menor de bebidas alcohólicas y no
291 alcohólicas en comercios especializados
(botillerías)
292
293 Impresión de libros
294 Otras actividades de impresión n.c.p.
Venta de partes, piezas y accesorios para
295
vehículos automotores
minimarket)
110

Venta al por mayor de materiales de
297 construcción, artículos de ferretería, gasfitería y
calefacción
minimarket)
299
300
Venta al por menor de recuerdos, artesanías y
301
artículos religiosos en comercios especializados
302
de inmuebles
Venta al por menor de flores, plantas, arboles,
303
semillas y abonos en comercios especializados
minimarket)
305
306
de frutas y verduras (verdulerías)
n.c.p.
308
n.c.p.
310
111

311
Venta al por menor de flores, plantas, arboles,
312
semillas y abonos en comercios especializados
n.c.p.
Otras actividades de venta al por menor en
314
comercios no especializados n.c.p.
315
de productos de panadería y pastelería
316
de productos de panadería y pastelería
317
de frutas y verduras (verdulerías)
Venta de partes, piezas y accesorios para
318
vehículos automotores
319
320
impresión
321
libres y radiotaxis
Fuente: Preparado por la comisión fiscalizadora de la Contraloría Regional de Coquimbo, de acuerdo con los antecedentes proporcionados la
Municipalidad de Andacollo y la información de capital propio descargada de www.sii.cl.
112
ANEXO N° 9: Sobre incumplimiento de la jornada laboral del personal a honorarios.
Jornada
Nombre Día de semana Día Mes Año Marcación entrada Marcación salida
laboral
8:30 a 17:30 Viernes 6 mayo 2022 8:35 16:44
8:30 a 17:30 Viernes 13 mayo 2022 8:38 13:31
8:30 a 17:30 Viernes 20 mayo 2022 8:38 16:39
8:30 a 17:30 Viernes 27 mayo 2022 8:40 16:54
8:30 a 17:30 Miércoles 1 junio 2022 8:41 16:15
8:30 a 17:30 Viernes 3 junio 2022 8:40 17:05
8:30 a 17:30 Viernes 10 junio 2022 8:44 13:36
8:30 a 17:30 Viernes 17 junio 2022 8:42 16:38
8:30 a 17:30 Viernes 24 junio 2022 8:39 16:53
8:30 a 17:30 Viernes 1 julio 2022 8:29 16:43
8:30 a 17:30 Lunes 8 agosto 2022 8:40 17:35
8:30 a 17:30 Viernes 12 agosto 2022 08:34 16:35
113
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 miércoles 10 agosto 2022 8:42 17:31
8:30 a 17:30 jueves 11 agosto 2022 8:40 17:35
8:30 a 17:30 jueves 18 agosto 2022 8:30 16:36
8:30 a 17:30 Viernes 19 agosto 2022 8:41 16:32
8:30 a 17:30 Viernes 26 agosto 2022 8:42 16:30
8:30 a 17:30 Viernes 2 septiembre 2022 8:40 16:40
8:30 a 17:30 Jueves 15 septiembre 2022 8:32 15:29
8:30 a 17:30 Lunes 3 octubre 2022 8:36 15:30
8:30 a 17:30 Jueves 6 octubre 2022 8:43 16:33
8:30 a 17:30 Viernes 7 octubre 2022 8:38 16:34
8:30 a 17:30 miércoles 12 octubre 2022 8:39 17:37
8:30 a 17:30 jueves 13 octubre 2022 8:41 17:38
8:30 a 17:30 Martes 18 octubre 2022 8:40 15:05
8:30 a 17:30 Lunes 24 octubre 2022 8:37 17:35
8:30 a 17:30 Martes 25 octubre 2022 8:34 17:31
8:30 a 17:30 Viernes 4 noviembre 2022 8:37 17:11
8:30 a 17:30 viernes 25 noviembre 2022 8:36 16:53
8:30 a 17:30 Lunes 28 noviembre 2022 8:34 17:29
8:30 a 17:30 Viernes 2 diciembre 2022 8:33 16:58
114
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 Martes 17 enero 2023 8:32 16:33
8:30 a 17:30 miércoles 15 febrero 2023 8:41 17:32
8:30 a 17:30 Lunes 3 abril 2023 9:37 16:35
8:30 a 17:30 Lunes 10 abril 2023 8:40 16:03
8:30 a 17:30 jueves 13 abril 2023 8:31 15:31
8:30 a 17:30 Viernes 13 mayo 2022 8:43 13:36
8:30 a 17:30 Viernes 27 mayo 2022 8:32 16:40
8:30 a 17:30 Viernes 3 junio 2022 8:52 16:05
8:30 a 17:30 Viernes 10 junio 2022 8:42 14:05
8:30 a 17:30 Viernes 17 junio 2022 9:12 16:31
8:30 a 17:30 Viernes 24 junio 2022 8:41 16:32
8:30 a 17:30 Viernes 29 julio 2022 8:47 12:45
8:30 a 17:30 jueves 11 agosto 2022 8:42 17:35
8:30 a 17:30 Viernes 12 agosto 2022 8:39 16:30
8:30 a 17:30 Jueves 18 agosto 2022 8:30 16:36
8:30 a 17:30 Viernes 19 agosto 2022 8:45 16:34
8:30 a 17:30
jueves 25 agosto 2022 8:48 17:41
8:30 a 17:30
Viernes 26 agosto 2022 8:34 16:33
8:30 a 17:30
lunes 29 agosto 2022 8:49 17:35
8:30 a 17:30
Viernes 2 septiembre 2022 8:38 16:48
8:30 a 17:30
miércoles 7 septiembre 2022 8:39 17:32
115
Jornada
laboral
8:30 a 17:30
jueves 8 septiembre 2022 8:49 17:35
8:30 a 17:30
Martes 13 septiembre 2022 8:49 17:33
8:30 a 17:30
Viernes 30 septiembre 2022 9:02 16:25
8:30 a 17:30
Lunes 3 octubre 2022 8:41 17:30
8:30 a 17:30
Martes 4 octubre 2022 8:34 17:31
8:30 a 17:30
Viernes 7 octubre 2022 8:42 16:33
8:30 a 17:30
Martes 11 octubre 2022 8:38 17:35
8:30 a 17:30
miércoles 12 octubre 2022 9:46 17:38
8:30 a 17:30
Jueves 13 octubre 2022 8:41 17:32
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
Martes 18 octubre 2022 8:50 15:01
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
Lunes 24 octubre 2022 8:46 17:35
8:30 a 17:30
Martes 25 octubre 2022 8:57 17:31
8:30 a 17:30
miércoles 26 octubre 2022 8:42 17:31
8:30 a 17:30
miércoles 2 noviembre 2022 8:41 17:33
8:30 a 17:30
Lunes 7 noviembre 2022 8:49 17:31
8:30 a 17:30
Martes 8 noviembre 2022 8:54 17:30
8:30 a 17:30
Miércoles 9 noviembre 2022 8:58 17:35
8:30 a 17:30
116
Jornada
laboral
8:30 a 17:30
Miércoles 16 noviembre 2022 8:50 17:35
8:30 a 17:30
Jueves 17 noviembre 2022 8:51 17:35
8:30 a 17:30
Viernes 18 noviembre 2022 8:44 16:31
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
Viernes 25 noviembre 2022 8:38 16:31
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
miércoles 30 noviembre 2022 8:50 17:38
8:30 a 17:30
Martes 13 diciembre 2022 8:37 17:27
8:30 a 17:30
Viernes 16 diciembre 2022 9:14 16:38
8:30 a 17:30
lunes 19 diciembre 2022 8:51 17:40
8:30 a 17:30
martes 20 diciembre 2022 8:49 17:38
8:30 a 17:30
miércoles 21 diciembre 2022 8:46 17:33
8:30 a 17:30
Martes 3 enero 2023 8:41 13:15
8:30 a 17:30
Miércoles 4 enero 2023 8:44 17:40
8:30 a 17:30
Jueves 5 enero 2023 8:45 17:24
8:30 a 17:30
Viernes 6 enero 2023 8:43 16:30
8:30 a 17:30
lunes 9 enero 2023 9:10 17:33
8:30 a 17:30
martes 10 enero 2023 8:46 17:32
117
Jornada
laboral
8:30 a 17:30
miércoles 11 enero 2023 8:41 17:31
8:30 a 17:30
jueves 12 enero 2023 8:34 17:33
8:30 a 17:30
Lunes 16 enero 2023 8:42 17:38
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
viernes 20 enero 2023 9:08 16:36
8:30 a 17:30
lunes 23 enero 2023 8:44 17:37
8:30 a 17:30
martes 24 enero 2023 8:45 17:31
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
jueves 26 enero 2023 9:29 17:35
8:30 a 17:30
miércoles 1 marzo 2023 8:40 17:27
8:30 a 17:30
lunes 27 marzo 2023 9:04 17:37
8:30 a 17:30
miércoles 5 abril 2023 8:35 17:34
8:30 a 17:30
Lunes 10 abril 2023 8:45 16:03
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
Jueves 13 abril 2023 8:52 17:44
8:30 a 17:30
Jueves 20 abril 2023 9:08 17:37
8:30 a 17:30
lunes 24 abril 2023 8:55 17:46
8:30 a 17:30
8:30 a 17:30
jueves 27 abril 2023 8:50 17:33
8:30 a 17:30
viernes 28 abril 2023 8:38 16:34
118
Jornada
laboral
8:30 a 16:30
Viernes 13 mayo 2022 8:31 13:38
8:30 a 17:30
Lunes 15 mayo 2022 8:30 16:28
8:30 a 16:30 Viernes 10 junio 2022 8:31 13:37
8:30 a 17:30 Miércoles 3 agosto 2022 8:25 16:33
8:30 a 17:30 Jueves 4 agosto 2022 8:25 16:34
8:30 a 17:30 Martes 18 octubre 2022 8:29 15:04
8:30 a 17:30 Lunes 10 abril 2023 8:34 17:33
8:30 a 17:30 Viernes 21 abril 2023 8:31 17:13
8:30 a 17:30 Miércoles 11 mayo 2022 8:40 12:59
8:30 a 16:30 Viernes 13 mayo 2022 8:43 13:37
8:30 a 16:30 Viernes 20 mayo 2022 8:50 12:46
8:30 a 16:30 Viernes 27 mayo 2022 8:32 16:37
8:30 a 16:30 Viernes 10 junio 2022 8:31 13:37
8:30 a 16:30 Viernes 3 junio 2022 8:52 16:05
8:30 a 16:30 Viernes 10 junio 2022 8:30 13:30
8:30 a 17:30 Jueves 4 agosto 2022 8:35 16:35
8:30 a 17:30 miércoles 14 septiembre 2022 8:37 17:31
8:30 a 17:30
Jueves 15 septiembre 2022 08:34 15:30
8:30 a 17:30 Martes 20 septiembre 2022 8:31 17:31
8:30 a 16:30 viernes 30 septiembre 2022 9:02 16:26
119
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 lunes 3 octubre 2022 8:41 17:31
8:30 a 17:30 Martes 4 octubre 2022 8:38 17:31
8:30 a 17:30 lunes 24 octubre 2022 8:46 17:34
8:30 a 17:30 Martes 25 octubre 2022 8:58 17:31
8:30 a 17:30 martes 2 noviembre 2022 8:41 17:33
8:30 a 17:30 jueves 4 noviembre 2022 8:56 16:33
8:30 a 17:30 Martes 8 noviembre 2022 8:54 17:30
8:30 a 17:30 Miércoles 9 noviembre 2022 8:58 17:33
8:30 a 17:30 Jueves 10 noviembre 2022 9:34 17:30
8:30 a 17:30 viernes 1 diciembre 2022 9:34 17:30
8:30 a 17:30 miércoles 7 diciembre 2022 8:47 17:34
120
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 lunes 12 diciembre 2022 8:39 17:33
8:30 a 17:30 Martes 13 diciembre 2022 8:37 17:27
8:30 a 17:30 lunes 26 diciembre 2022 8:56 17:31
8:30 a 17:30 Martes 3 enero 2023 8:42 13:15
8:30 a 17:30 Miércoles 4 enero 2023 8:44 17:40
8:30 a 17:30 Jueves 5 enero 2023 8:44 17:24
8:30 a 17:30 Lunes 9 enero 2023 9:10 17:33
8:30 a 17:30 Martes 10 enero 2023 8:46 17:32
8:30 a 17:30 Jueves 12 enero 2023 8:34 17:33
8:30 a 17:30 Martes 17 enero 2023 8:42 17:31
8:30 a 17:30 Jueves 19 enero 2023 8:39 17:34
8:30 a 16:30 Viernes 20 enero 2023 9:53 16:31
8:30 a 17:30 lunes 23 enero 2023 8:44 17:36
8:30 a 17:30 martes 24 enero 2023 8:45 17:31
8:30 a 17:30 miércoles 25 enero 2023 8:52 17:24
8:30 a 17:30 jueves 26 enero 2023 9:29 17:34
8:30 a 17:30 lunes 3 abril 2023 9:32 17:38
8:30 a 17:30 Martes 11 abril 2023 8:45 17:33
8:30 a 17:30 Jueves 13 abril 2023 8:52 17:44
8:30 a 16:30 Viernes 14 abril 2023 8:45 16:39
8:30 a 16:30 Viernes 13 mayo 2022 8:29 13:52
8:30 a 16:30 Viernes 10 junio 2022 8:34 13:38
121
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 jueves 4 agosto 2022 8:29 16:33
8:30 a 17:30 Martes 18 octubre 2022 8:29 15:14
8:30 a 17:30 miércoles 30 noviembre 2022 8:32 16:43
8:30 a 17:30 lunes 3 abril 2023 9:34 18:08
8:30 a 16:30 Viernes 28 abril 2023 8:33 15:42
8:30 a 16:30 Viernes 13 mayo 2022 8:20 13:39
8:30 a 16:30 Viernes 20 mayo 2022 8:22 16:36
8:30 a 16:30 Viernes 27 mayo 2022 8:21 16:32
8:30 a 16:30 Viernes 6 mayo 2022 8:18 16:42
8:30 a 16:30 Viernes 10 junio 2022 8:24 13:38
8:30 a 16:30 Viernes 17 junio 2022 8:24 16:32
8:30 a 16:30 Jueves 23 junio 2022 8:28 16:29
8:30 a 16:30 Viernes 1 julio 2022 8:27 17:06
8:30 a 16:30 Viernes 8 julio 2022 8:24 16:45
8:30 a 16:30 Viernes 22 julio 2022 8:29 16:37
8:30 a 16:30 Viernes 29 julio 2022 8:33 16:31
8:30 a 16:30 Viernes 19 agosto 2022 8:25 16:32
8:30 a 17:30 Jueves 4 agosto 2022 8:23 16:33
8:30 a 16:30 Viernes 5 agosto 2022 8:28 16:36
8:30 a 16:30 Viernes 12 agosto 2022 8:29 16:32
122
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 Lunes 3 octubre 2022 8:28 16:07
8:30 a 17:30 Martes 18 octubre 2022 8:32 15:13
8:30 a 17:30 lunes 3 abril 2023 9:30 18:12
8:30 a 17:30 Viernes 6 mayo 2022 8:22 16:40
8:30 a 17:30 Martes 3 mayo 2022 8:36 16:40
8:30 a 17:30 Viernes 13 mayo 2022 8:26 13:33
8:30 a 17:30 Viernes 20 mayo 2022 8:24 16:38
8:30 a 17:30 Viernes 10 junio 2022 8:21 14:11
8:30 a 17:30 Viernes 17 junio 2022 8:47 13:23
8:30 a 17:30 Viernes 24 junio 2022 8:36 16:34
8:30 a 17:30 Viernes 1 julio 2022 8:44 16:43
8:30 a 17:30 Viernes 8 julio 2022 8:34 13:10
8:30 a 17:30
Jueves 14 julio 2022 13:22 13:22
8:30 a 17:30
Viernes 29 julio 2022 16:42 16:42
123
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 Jueves 4 agosto 2022 8:56 16:38
8:30 a 17:30 Viernes 5 agosto 2022 8:29 16:36
8:30 a 17:30 Viernes 12 agosto 2022 8:26 16:36
8:30 a 17:30 Viernes 19 agosto 2022 8:30 16:38
8:30 a 17:30 Martes 13 septiembre 2022 9:44 18:07
8:30 a 17:30 Lunes 26 septiembre 2022 8:57 17:37
8:30 a 17:30 jueves 29 septiembre 2022 8:58 17:39
8:30 a 17:30 Martes 11 octubre 2022 8:54 17:43
8:30 a 17:30 Martes 18 octubre 2022 8:52 15:11
8:30 a 17:30 Miércoles 19 octubre 2022 8:36 17:32
8:30 a 17:30 miércoles ´23 noviembre 2022 8:43 17:31
124
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 Lunes 5 diciembre 2022 11:04 18:10
8:30 a 17:30 Miércoles 7 diciembre 2022 11:33 17:39
8:30 a 17:30 viernes 16 diciembre 2022 8:23 17:00
8:30 a 17:30 Jueves 29 diciembre 2022 9:20 13:05
8:30 a 17:30 Martes 10 enero 2023 8:07 16:43
8:30 a 16:30 viernes 27 enero 2023 9:36 16:46
8:30 a 17:30 lunes 21 marzo 2023 9:03 17:38
8:30 a 17:30 lunes 3 abril 2023 9:08 17:42
8:30 a 17:30 Jueves 20 abril 2023 8:51 17:37
8:30 a 16:30 Viernes 21 abril 2023 8:50 16:42
8:30 a 17:30 miércoles 26 abril 2023 8:57 17:38
8:30 a 17:30 Jueves 5 mayo 2022 7:59 16:24
8:30 a 16:30 Viernes 6 mayo 2022 7:59 15:29
8:30 a 16:30 Viernes 13 mayo 2022 7:59 13:35
8:30 a 17:30 Martes 31 mayo 2022 7:58 16:26
8:30 a 16:30 Viernes 3 junio 2022 8:01 16:26
8:30 a 17:30 Lunes 13 junio 2022 8:12 17:28
8:30 a 17:30 Miércoles 15 junio 2022 8:04 16:26
8:30 a 16:30 Viernes 17 junio 2022 8:00 16:25
8:30 a 17:30 Lunes 20 junio 2022 8:30 17:26
8:30 a 16:30 Viernes 24 junio 2022 8:00 16:32
8:30 a 16:30 viernes 8 julio 2022 11:48 16:30
125
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 Jueves 4 agosto 2022 7:56 16:30
8:30 a 16:30 Viernes 5 agosto 2022 07:57 14:38
8:30 a 16:30 Viernes 26 agosto 2022 7:56 14:36
8:30 a 17:30 Martes 18 octubre 2022 7:55 15:01
8:30 a 17:30 Martes 3 enero 2023 8:36 17:29
8:30 a 17:30 Martes 24 enero 2023 8:28 17:26
8:30 a 17:30 Jueves 26 enero 2023 8:32 15:57
8:30 a 17:30 Lunes 30 enero 2023 8:35 17:28
8:30 a 17:30 Lunes 3 abril 2023 9:28 17:57
8:30 a 17:30 Lunes 10 abril 2023 8:49 16:03
8:30 a 16:30 Viernes 14 abril 2023 8:16 16:21
8:30 a 17:30 Jueves 20 abril 2023 8:18 17:27
8:30 a 16:30 Viernes 28 abril 2023 8:16 15:52
8:30 a 17:30 Lunes 23 enero 2023 8:35 17:33
8:30 a 17:30 Martes 24 enero 2023 8:32 17:31
126
Jornada
laboral
8:30 a 17:30 Lunes 6 marzo 2023 8:43 17:39
8:30 a 16:30 Viernes 10 marzo 2023 8:46 16:37
8:30 a 17:30 Lunes 27 marzo 2023 9:04 17:38
8:30 a 17:30 Lunes 17 abril 2023 8:42 17:32
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo
127
Anexo N°10: Reiteradas omisiones de marcaciones de entrada y salida

Nombre Día de semana Día Mes Año Marcación Omisión
Miércoles 6 julio 2022 11:37 Salida
Jueves 3 noviembre 2022 8:39 Salida
Jueves 1 diciembre 2022 8:34 Salida
Martes 31 enero 2023 8:27- Salida
Martes 21 febrero 2023 8:33 Salida
Viernes 6 mayo 2022 8:47 Salida
Jueves 14 julio 2022 08:45 Salida
Viernes 29 julio 2022 12:45 Salida
Viernes 9 septiembre 2022 08:31 Salida
Jueves 15 septiembre 2022 08:30 Salida
Miércoles 19 octubre 2022 08:53 Salida
Viernes 4 noviembre 2022 16:34 Entrada
Miércoles 23 noviembre 2022 08:59 Salida
Martes 3 mayo 2022 08:29 Salida
Miércoles 4 mayo 2022 17:35 Entrada
Martes 31 enero 2023 08:28 Salida
Martes 31 enero 2023 08:28- Salida
Martes 7 junio 2022 08:25 Salida
128
Nombre Día de semana Día Mes Año Marcación Omisión

Viernes 15 julio 2022 01:07 Entrada
Jueves 15 septiembre 2022 Salida
08:31
Jueves 26 enero 2023 08:36- Salida
Martes 24 mayo 2022 08:27 Salida
Lunes 4 julio 2022 08:45 Salida
Lunes 19 diciembre 2022 8:33 Salida
Miércoles 5 abril 2023 08:39 Salida
Miércoles 12 abril 2023 08:36 Salida
Martes 25 abril 2023 09:34 Salida
Lunes 19 diciembre 2022 08:33 Salida
Viernes 27 mayo 2022 16:24 Salida
Salida
Miércoles 6 julio 2022
11:37
Martes 21 febrero 2023 8:26 Salida
Miércoles 8 marzo 2023 8:35 Salida
129
Anexo N° 11: Sobre proyección de horas compensados superior a lo establecido en los respectivos contratos.
Horas proyectadas Tope de horas

Total horas Decreto que
Nombre Mes Año mensuales según
proyectadas aprueba contrato
1.25 1.50 Contrato
Enero 2023 13 10 23 10 117
Febrero 2023 11 10 21 10 117
Enero 2023 10 10 20 10 116
Febrero 2023 10 10 20 10 116
Mayo 2022 23 10 33 20 43
Septiembre 2022 13 10 23 20 43
Octubre 2022 25 10 35 20 43
Febrero 2023 10 10 20 10 115
Fuente: Elaboración propia sobre la base de horas proyectadas y contratos proporcionados por la Municipalidad de Andacollo.
130
ANEXO N° 12: Sobre otorgamiento horas compensatorias autorizadas mayores a las realizadas.
Total horas acumuladas Horas extras utilizadas en Diferencias horas
Nombre Mes Días Año Total horas proyectadas Estado observación
meses anteriores el mes extras
8,18,26 y Sin acreditación proyección horas
Jul 2022 12:00:00 36:00:00 -24:00:00 Se mantiene
27 compensadas
Sin acreditación proyección horas Sin determinación de
Ago 4y5 2022 Sin determinación de hora 18:00 Se mantiene
compensadas hora
Sin acreditación proyección horas
Oct 26 y 28 2022 7:00:00 18:00 -11:00:00 Se mantiene
compensadas
19,20,21 y Sin acreditación proyección horas
Dic 2022 31:00:00 36:00:00 -5:00:00 Se mantiene
22 compensadas
Sin acreditación proyección horas Sin determinación de
Mar 23 y 24 2023 Sin determinación de hora Inconsistencias en marcas Se mantiene
compensadas hora
Jun 6y9 2022 11:00:00 7:00:00 4:00:00 Se levanta
compensadas
Ago 16 2022 29:00:00 9:00:00 20:00:00 Se levanta
compensadas
Nov 2 y 15 2022 7:00:00 13:00:00 -6:00:00 Se mantiene
compensadas
Jun 20 2022 10:00:00 9:00:00 1:00:00 Se levanta
compensadas
Oct 26 y 21 2022 0:00:00 9:00:00 -9:00:00 Se mantiene
compensadas
20, 21, 23 Sin acreditación proyección horas
Dic 2022 13:00:00 36:00:00 -23:00:00 Se mantiene
y 30 compensadas
Jun 3 y 24 2022 22:00:00 18:00:00 4:00 Se levanta
compensadas
Sin acreditación proyección horas Sin determinación
Jul 4, 6 y 28 2022 Sin determinación hora 27:00:00 Se mantiene
compensadas hora
Ago 29 2022 Sin determinación de hora 9:00:00 Se mantiene
compensadas hora
Sin acreditación proyección horas Se levanta
Nov 2, 3 y 30 2022 44:00:00 27:00 17:00:00
compensadas
1, 2, 16,
19, 20, 21,
Dic 22, 23, 26, 2022 25:00:00 117:00:00 -92:00:00 Se mantiene
compensadas
27, 28, 29
y 30
Sin acreditación proyección horas Sin determinación Se mantiene
Mar 20 y 28 2023 Sin determinación hora 18:00:00
compensadas hora
131
Total horas acumuladas Horas extras utilizadas en Diferencias horas

Mes Días Año Total horas proyectadas Estado observación
meses anteriores el mes extras
Abr 14 y 28 2023 Sin determinación hora 16:00 Se mantiene
compensadas hora
Dic 28 y 29 2022 1:00:00 13:00:00 -12:00:00 Se mantiene
compensadas
Dic 29 2022 0:00:00 4:00:00 -4:00:00 Se mantiene
compensadas
Nov 22 2022 41:00:00 9:00:00 32:00:00
compensadas
Dic 9 y 21 2022 35:00:00 17:00:00 18:00:00
compensadas
Sin acreditación proyección horas Sin determinación Se mantiene
Feb 20 2023 Sin determinación hora 09:00
compensadas hora
132
ANEXO N° 13.A: Montos cobrados a contribuyentes por patentes CIPA.

Patente Patente Patente Diferencia
Capital Patente
N° AÑO SEM Tipo patente Comercial Comercial Alcohol Patente
Propio M$ Alcohol S/CGR
S/Muni S/CGR S/Muni Alcohol
1 2022 2 Comercial 7.802.002 487.625 28.381 - - -
2 2022 2 Comercial 2.793.638.618 7.284.413 6.984.097 - - -
3 2022 2 Comercial 2.793.638.618 7.284.413 6.984.097 - - -
4 2022 2 Comercial 1.489.434.880 3.883.701 3.723.587 - - -
5 2023 1 Alcohol 537.595.497 0 1.343.989 1.598.713 185.307 1.413.406
6 2023 1 Comercial 456.630.334 1.210.071 1.141.576 - - -
7 2022 2 Comercial 23.838.609 99.952 59.597 - - -
8 2023 1 Comercial 214.935.326 569.579 537.338 - - -
9 2022 2 Alcohol 0 29.601 28.381 99.499 69.898 29.601
10 2022 2 Comercial 268.237.906 699.430 670.595 - - -
11 2022 2 Comercial 247.499.990 645.356 618.750 - - -
12 2022 2 Comercial 17.091.136 67.812 42.728 - - -
13 2022 2 Industrial 356.069.702.567 224.119.081 224.096.376 - - -
14 2022 2 Comercial 298.674.689 761.823 746.687 - - -
15 2022 2 Comercial 87.973.045 229.390 219.933 - - -
16 2022 2 Comercial 66.114.652 172.394 165.287 - - -
17 2022 2 Alcohol 62.294.000 0 155.735 203.206 40.774 162.432
18 2023 1 Industrial 57.193.881 149.083 142.985 - - -
19 2022 2 Comercial 55.132.728 143.759 137.832 - - -
20 2023 1 Comercial 68.972 30.084 30.084 - - -
21 2022 2 Comercial 20.643.912 53.829 51.610 - - -
22 2023 1 Comercial 18.053 30.084 28.381 - - -
23 2023 1 Profesional 1 30.084 28.381 - - -
24 2023 1 Profesional 1 30.084 28.381 - - -
25 2023 1 Comercial 4.695.976 30.084 28.381 - - -
26 2023 1 Comercial 5.613.014 30.084 28.381 - - -
27 2023 1 Comercial 3.437.607 30.084 28.381 - - -
28 2023 1 Industrial 0 30.084 28.381 - - -
29 2022 2 Comercial 9.217.112 29.601 28.381 - - -
30 2022 2 Comercial 0 29.601 28.381 - - -
31 2022 2 Comercial 6.711.575 29.601 28.381 - - -
32 2022 2 Alcohol 11.004.504 0 28.381 99.499 69.898 29.601
33 2022 2 Alcohol 0 0 28.381 58.725 29.124 29.601
34 2022 2 Alcohol 3.008.895 0 28.381 117.759 88.158 29.601
35 2022 2 Alcohol 0 0 28.381 58.725 29.124 29.601
36 2022 2 Comercial 3.874.975 29.601 28.381 - - -
37 2022 2 Comercial 1 29.601 28.381 - - -
133
Patente Patente Patente Diferencia

Capital Patente
N° AÑO SEM Tipo patente Comercial Comercial Alcohol Patente
Propio M$ Alcohol S/CGR
S/Muni S/CGR S/Muni Alcohol
38 2022 2 Comercial 642.041 29.601 28.381 - - -
39 2022 2 Comercial 2.106.148 29.601 28.381 - - -
40 2022 2 Comercial 4.379.358 29.601 28.381 - - -
41 2022 2 Comercial 2.865.367 29.601 28.381 - - -
42 2022 2 Comercial 1.030.533 29.601 28.381 - - -
43 2022 2 Comercial 150.000 29.601 28.381 - - -
44 2022 2 Comercial 0 29.601 28.381 - - -
45 2022 2 Comercial 762.824 29.601 28.381 - - -
46 2022 2 Comercial 0 29.601 28.381 - - -
47 2022 2 Comercial 4.664.553 29.601 28.381 - - -
48 2022 2 Comercial 1.516.919 29.601 28.381 - - -
49 2022 2 Comercial 10.144.587 29.601 28.381 - - -
50 2022 2 Comercial 5.713.414 29.601 28.381 - - -
51 2022 2 Comercial 1.486.166 29.601 28.381 - - -
52 2022 2 Comercial 3.437.607 29.601 28.381 - - -
53 2022 2 Comercial 40.509 29.601 28.381 - - -
Total
Aseo Aseo IPC %IPC $ IPC Diferencias Multa % Multa $ Multa Diferencias
N° Diferencias
S/Muni S/CGR S/Muni S/CGR S/CGR IPC S/Muni S/CGR S/CGR Multa
ROL
1 15.136 15.136 11.564 2,30% 11.564 0 15.430 3,0% 15.083 347 459.591
2 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 300.316
3 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 300.316
4 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 160.114
5 - - - 0,00% - - - 0,0% - - 69.417
6 15.136 15.136 3.675 0,30% 3.676 - 1 18.434 1,5% 18.378 56 68.551
7 15.136 15.136 1.036 0,90% 1.036 0 1.742 1,5% 1.726 16 40.372
8 15.136 15.136 1.754 0,30% 1.754 - 0 8.797 1,5% 8.771 26 32.267
9 - - - - 30.821
10 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 28.835
11 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 26.606
12 - - 4.272 5,00% 3.391 881 7.569 10,5% 7.120 449 26.415
13 - - - 0,00% - - - 0,0% - - 22.705
134
Total
N° Diferencias
ROL
14 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 15.136
15 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 9.457
16 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 7.107
17 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 6.697
18 - - - 0,00% - - 0,0% - - 6.098
19 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 5.927
20 15.136 15.136 1.085 1,00% 452 633 4.862 4,5% 2.035 2.827 3.460
21 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 2.219
22 15.136 15.136 452 1,00% 452 - 0 2.055 4,5% 2.035 20 1.723
23 - - 301 1,00% 301 0 1.367 4,5% 1.354 13 1.716
24 - - 331 1,10% 331 0 912 3,0% 903 9 1.712
25 15.136 15.136 135 0,30% 136 - 1 681 1,5% 678 3 1.705
26 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.703
27 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.703
28 - - - 0,00% - - - 0,0% - - 1.703
29 15.136 15.136 2.819 6,30% 2.818 1 4.993 10,5% 4.697 296 1.517
30 15.136 15.136 402 0,90% 403 - 1 677 1,5% 671 6 1.225
31 15.136 15.136 402 0,90% 403 - 1 677 1,5% 671 6 1.225
32 - - - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
33 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
34 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
35 - - - - 1.220
36 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
37 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
38 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
39 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
40 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
41 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
42 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
43 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
44 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
45 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
46 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
47 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
48 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
49 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
50 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
51 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
135
Total
N° ROL Diferencias
ROL
52 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
53 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - 1.220
Total Diferencias cobrado de más $ 1.665.201
ANEXO N° 13.B: Monto cobrados de menos a contribuyentes por patentes CIPA.

Patente Patente Patente Patente Diferencia
Capital
N° AÑO SEM Tipo patente Comercial Comercial Alcohol Alcohol Patente
Propio
S/Muni S/CGR S/Muni S/CGR Alcohol
1 2023 1 Comercial 12.533.605 30.084 31.334 - - -
2 2022 2 Comercial 15.468.336 29.601 38.671 - - -
3 2022 2 Comercial 22.857.468 39.742 57.144 - - -
4 2022 2 Comercial 22.857.468 39.730 57.144 - - -
5 2022 2 Alcohol 18.920.616 0 47.302 99.499 69.898 29.601
6 2022 2 Alcohol 19.730.304 0 49.326 99.499 69.898 29.601
7 2022 2 Alcohol 20.950.395 0 52.376 87.849 58.248 29.601
8 2023 1 Alcohol 20.950.395 30.084 52.376 60.969 61.769 - 800
Total
N° Diferencias
ROL
1 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - - 1.250
2 15.136 15.136 402 0,90% 403 - 1 677 1,5% 671 6 - 9.064
3 15.136 15.136 3.897 7,10% 3.896 1 7.934 13,5% 7.409 525 - 16.876
4 - - 2.821 7,10% 2.821 0 5.744 13,5% 5.364 380 - 17.033
5 - - - - - 17.701
6 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - - 19.725
7 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - - 22.775
8 15.136 15.136 - 0,00% - - - 0,0% - - - 23.092
Diferencias cobrado de menos $ - 127.516
Fuente: Elaboración propia sobre la base de información proporcionada por la Unidad de Administración y Finanzas de la Municipalidad de Andacollo.
136
ANEXO N° 14: Estado de Observaciones de Informe Final N° 900, de 2023.
OBSERVACIONES QUE VAN A SEGUIMIENTO POR PARTE DE LA CONTRALORÍA GENERAL

MEDIDA
FOLIO O
Nº DE IMPLEMENTADA Y OBSERVACIONES
MATERIA DE LA NIVEL DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIÓN O NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN SU Y/O COMENTARIOS
OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD VERIFICAR MEDIDAS ADOPTADAS DOCUMENTO
Y EL ACÁPITE DOCUMENTACIÓN DEL SERVICIO
DE RESPALDO
DE RESPALDO
La Municipalidad de Andacollo, deberá restituir los montos cobrados
en exceso por un importe total de $1.665.201, para 53
contribuyentes, debiendo acreditarse y documentarse en el Sistema
de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de 30 días hábiles,
contado desde la fecha del presente informe.
Diferencias en valor
cobrado por
Acápite III. Luego, deberá también realizar las acciones de cobranza sobre las
concepto de
Examen Cuentas, C: Compleja diferencias de los valores no percibidos, por la suma de $127.516,
patentes, la
numeral 8 debiendo acreditarse y documentarse en el Sistema de Seguimiento
Municipalidad de
Andacollo y Apoyo CGR en un plazo de 30 días hábiles, contado desde la fecha
del presente informe, vencido el cual sin que se hayan presentados
los antecedentes requeridos o bien éstos sean insuficientes, se
formulará el reparo pertinente, al tenor de lo dispuesto en los
artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336, sin perjuicio de lo
Sobre omisión de
descuentos por La municipalidad deberá aclarar la situación observada,
inasistencia proporcionando los antecedentes de respaldo pertinentes, y si
procede, y previo traslado a los interesados, requerir los reintegros
injustificadas de
que correspondan, de lo que informará en un plazo de 30 días
personal a hábiles, contado desde la recepción de este informe final.
Acápite III. honorarios
Examen Cuentas, C: Compleja
Sobre ausencia de En caso de que aquello no se acredite en el plazo establecido, o bien
numeral 9 y 10
descuentos o lo informado por el municipio no resulte suficiente para dar por
término de contrato cumplido el requerimiento, se formulará el reparo pertinente, en
virtud de lo previsto en el artículo 95 y siguientes de la ley N° 10.336,
por más de tres días
sin perjuicio de lo prescrito en el artículo 116 de ese mismo cuerpo
de inasistencia en el normativo.
mes
MEDIDA FOLIO O
Nº DE OBSERVACIONES
NIVEL DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA IMPLEMENTADA Y SU NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN Y MATERIA DE LA OBSERVACIÓN Y/O COMENTARIOS
COMPLEJIDAD OBSERVACIÓN O VERIFICAR MEDIDAS ADOPTADAS DOCUMENTACIÓN DE DOCUMENTO DE
EL ACÁPITE DEL SERVICIO
RESPALDO RESPALDO
Inexistencia de documentación en
El municipio deberá instruir un procedimiento disciplinario
expedientes de patentes
tendiente a determinar las eventuales responsabilidades
Acápite II. Examen otorgadas; falta de fiscalización
administrativas que pudieran derivar de las situaciones
de la Materia respecto de potenciales
C: Compleja representadas, remitiendo el acto administrativo que así lo
Auditada, numeral contribuyentes ejerciendo una
disponga a la Unidad de Seguimiento de Fiscalía de esta
4.3, 5, 7.6 actividad económica gravada, sin
Entidad de Control, en el plazo de 15 días hábiles, contado
patente municipal y sobre
desde la recepción del presente informe.
incumplimiento de jornada laboral.
El municipio deberá efectuar los análisis pertinentes y
presentar un avance, con el objeto de realizar los
respectivos ajustes a las disponibilidades de las distintas
cuentas corrientes afectadas, considerando lo dispuesto en
el ya citado oficio circular N° 20.101, de 2016, en lo que se
Acápite II. Examen Saldo contable indicado en
refiere en su numeral 4, relacionado con las
de la Materia conciliación bancaria difiere del
C: Compleja disponibilidades, específicamente a las representativas de
Auditada, numeral registrado en el Balance de
cuentas corrientes bancarias que mantenga el municipio,
3.4 Comprobación y Saldos
en el Banco del Estado de Chile y en los demás bancos del
sistema financiero, lo que deberá ser acreditado a través
del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo de
60 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del
presente informe.
El municipio deberá efectuar los análisis pertinentes y
presentar un avance, con el objeto de realizar los
respectivos ajustes a las disponibilidades de las distintas
cuentas corrientes afectadas, considerando lo dispuesto en
el ya citado oficio N° E324651, de 2023, específicamente
Acápite II. Examen Conciliaciones bancarias de las
en su numeral 1.3, del acápite IV, relacionado con que las
de la Materia cuentas corrientes Nos
C: Compleja partidas conciliatorias que resulten de la conciliación
Auditada, numeral
bancaria, las que deberán ser analizadas y justificadas
3.5 erróneamente confeccionadas
mediante documentación de respaldo y efectuar, de
corresponder, los ajustes contables que procedan, lo que
deberá ser acreditado a través del Sistema de Seguimiento
y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados
desde la fecha de recepción del presente informe.
138
MEDIDA FOLIO O
OBSERVACIONES
Nº DE IMPLEMENTADA Y NUMERACIÓN
NIVEL DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIÓN O Y/O
OBSERVACIÓN Y MATERIA DE LA OBSERVACIÓN SU DOCUMENTO
COMPLEJIDAD VERIFICAR MEDIDAS ADOPTADAS COMENTARIOS
EL ACÁPITE DOCUMENTACIÓN DE
DEL SERVICIO
DE RESPALDO RESPALDO
El municipio deberá efectuar los análisis respectivos y realizar los
Acápite II. Examen ajustes correspondientes, a fin de dar estricto cumplimiento a lo
Sobre ítems conciliatorios clasificados
de la Materia establecido en numeral 1.3, del acápite IV, del oficio N° E324651, de
erróneamente en “Cheques girados y C: Compleja
Auditada, numeral 2023, de esta Contraloría General, lo que deberá ser acreditado a
no cobrados”
3.6 través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60
días hábiles, contado desde la total tramitación del presente.
Acápite II. Examen Esa entidad deberá regularizar los hechos objetados, realizando el
de la Materia Sobre falta de regularización de ajuste que proceda, lo que acreditará y documentará a través del
C: Compleja
Auditada, numeral cheques caducos Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días
3.7 hábiles, contado desde la total tramitación del presente informe.
ítem conciliatorio "Diferencia", Ítem
conciliatorios "Depósitos", ítem
Acápite II. Examen El municipio deberá establecer un plan de trabajo tipo
conciliatorios "Banco", ítem
de la Materia cronograma/carta Gantt que describa las actividades, plazos y
conciliatorios “Abono”, ítem
Auditada, documentos de respaldos, que en términos generales no podrá
conciliatorios "Detrimento
numerales 3.8.1, C: Compleja superar los 6 meses de duración, el cual deberá remitir a esta
patrimonial", ítem conciliatorios
3.8.2, 3.8.3. 3.8.4, Contraloría Regional en un plazo de 30 días hábiles, contado desde
"Transferencias", ítem conciliatorios
3.8.5, 3.8.6, 3.8.7, la emisión del presente documento en el Sistema de Seguimiento y
“Pagos”, ítem conciliatorio,
3.8.8, 3.8.9 Apoyo CGR.
Documento devuelto” e ítem
conciliatorio "Duplicidad transferencia"
El municipio deberá establecer un plan de trabajo tipo
cronograma/carta Gantt que describa las actividades, plazos y
Acápite II. Examen
Diferencia entre saldos cuentas documentos de respaldos, que en términos generales no podrá
de la Materia
corrientes versus saldo contable de C: Compleja superar los 6 meses de duración, el cual deberá remitir a esta
Auditada, numeral
Educación Contraloría Regional en un plazo de 30 días hábiles, contado desde
3.9
la emisión del presente documento en el Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR.
La municipalidad debe en su calidad de ex sostenedor educacional
coordinarse con la anotada SEREMI y con la Superintendencia de
Educación, a objeto de formalizar un plan de trabajo, que les permita
establecer con exactitud y de manera detallada los montos recibidos,
Acápite II. Examen
Fondos de educación no traspasados rendidos, rechazados y saldos pendientes correspondientes a las
de la Materia
al Servicio Local de Educación C: Compleja subvenciones o programas por los cuales fueron recepcionados
Auditada, numeral
Pública Puerto Cordillera-SLEP- fondos hasta la puesta en marcha del Servicio Local Educación
3.10
Pública Puerto Cordillera, lo que deberá ser acreditado y
documentado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en
el plazo de 60 días hábiles, contado desde la total tramitación del
presente informe.
139
MEDIDA
FOLIO O
Nº DE IMPLEMENTADA Y OBSERVACIONES
MATERIA DE LA NIVEL DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIÓN O VERIFICAR NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN Y SU Y/O COMENTARIOS
OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD MEDIDAS ADOPTADAS DOCUMENTO
EL ACÁPITE DOCUMENTACIÓN DEL SERVICIO
DE RESPALDO
DE RESPALDO
El municipio deberá implementar las medidas informadas en su respuesta, esto
Acápite II. Examen Contribuyentes que
es, la regularización del estado de los roles asociados a contribuyentes
de la Materia registran pago de
C: Compleja fallecidos, lo que acreditará y documentará a través del Sistema de Seguimiento
Auditada, numeral patentes posterior a
y Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha de
4.1 su fallecimiento
Acápite II. Examen Patentes de La municipalidad deberá concretar lo comprometido en su respuesta, referente
de la Materia contribuyentes a la regularización de los contribuyentes fallecidos que se encuentran en estado
Auditada, numeral fallecidos que se C: Compleja moroso, lo que deberá acreditar a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
4.2 encuentran en CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del
estado moroso presente informe.
Ese municipio deberá adoptar las medidas necesarias para realizar un
Acápite II. Examen Inexistencia de
levantamiento de los expedientes de los contribuyentes que carecen de toda la
de la Materia documentación en
C: Compleja documentación, de cuyo avance informará en el plazo de 60 días hábiles,
Auditada, numeral expedientes de
contado desde la recepción del presente informe, a través del Sistema de
4.3 patentes otorgadas
Patentes Procede que la Municipalidad de Andacollo demuestre documentadamente las
Acápite II. Examen
comerciales actividades comprometidas que informa en su oficio de respuesta, respecto a la
de la Materia
provisorias que C: Compleja notificación de los contribuyentes de patentes que excedieron el año en estado
Auditada, numeral
exceden el límite de provisorio, lo anterior en el plazo de 60 días hábiles contados desde la recepción
4.5
un año del presente oficio, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR.
Gestión de cobranza La municipalidad deberá acreditar documentadamente las acciones de
Acápite II. Examen
de los ingresos por cobranza practicadas sobre los deudores morosos por concepto de patentes
de la Materia
percibir por C: Compleja CIPA, acreditando aquello en el plazo de 60 días hábiles, contado desde la
Auditada, numeral
contribuyentes recepción del presente informe, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
4.7
morosos CGR.
La municipalidad deberá efectuar un análisis orientado a determinar las
discrepancias detectadas en la cuenta contable N° 115-03-01-001-001, que
Diferencia entre
registra un monto de $574.951.859, en tanto en el libro auxiliar se advierte la
Acápite II. Examen cuenta contable N°
suma de $571.919.448, por ingresos de patentes CIPA, generándose una
de la Materia 115-03-01-001-001 y
C: Compleja diferencia de $3.032.411, esclareciendo las diferencias que resulten de esa
Auditada, numeral libro Auxiliar, por
cuadratura, así como efectuando los ajustes contables que procedan,
4.11 ingresos por
acreditando y documentando el estado de avance en el plazo de 60 días hábiles
patentes CIPA
contados desde la recepción del presente oficio, a través del Sistema de
140
MEDIDA FOLIO O
Nº DE OBSERVACIONES
MATERIA DE LA NIVEL DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIÓN O IMPLEMENTADA Y SU NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN Y/O COMENTARIOS
OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD VERIFICAR MEDIDAS ADOPTADAS DOCUMENTACIÓN DE DOCUMENTO DE
Y EL ACÁPITE DEL SERVICIO
RESPALDO RESPALDO
Falta de fiscalización La entidad deberá implementar iniciativas que permitan determinar
respecto de si los contribuyentes contenidos en el anexo N° 8, desarrollan una
Acápite II.
potenciales actividad económica gravada con patente municipal, incorporando a
Examen de la
contribuyentes los contribuyentes resultantes al programa de fiscalización de
Materia C: Compleja
ejerciendo una patentes CIPA municipal, lo que deberá informar y documentar un
Auditada,
actividad económica estado de avance a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
numeral 5
gravada, sin patente CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la total
municipal tramitación del presente informe.
Esa entidad comunal deberá incluir en el programa de fiscalización
que anuncia, los establecimientos detallados en la tabla N° 9, a
Acápite II. Locales sin objeto de verificar el cumplimiento de lo señalado en el artículo 12
Examen de la certificado de la del artículo primero de la ley N° 19.925, ejerciendo las acciones que
Materia C: Compleja
patente pagada en en derecho procedan en caso de incumplimiento, de lo que informará
Auditada,
lugar visible. documentadamente a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
numerales 6.1
CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado desde la total
Esa entidad comunal deberá incluir en el programa de fiscalización
Acápite II. Contribuyentes que anuncia, los establecimientos detallados en la tabla N° 10, a
Examen de la morosos ejerciendo objeto de verificar que se encuentren con sus patentes pagadas,
Materia C: Compleja ejerciendo las acciones que en derecho procedan en caso de
actividades
Auditada, incumplimiento, de lo que informará documentadamente a través del
numeral 6.2 comerciales. Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles
El municipio deberá incluir en el programa de fiscalización que
Acápite II. anuncia, los establecimientos detallados en la tabla N° 11, a objeto
Examen de la Locales comerciales de verificar que se encuentren con sus patentes vigentes, ejerciendo
Materia en funcionamiento C: Compleja las acciones que en derecho procedan en caso de incumplimiento,
Auditada, sin patente de lo que informará documentadamente a través del Sistema de
numeral 6.3 Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días hábiles contado
141
MEDIDA FOLIO O
Nº DE REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIONES
MATERIA DE LA NIVEL DE IMPLEMENTADA Y SU NUMERACIÓN
OBSERVACIÓN Y OBSERVACIÓN O VERIFICAR MEDIDAS Y/O COMENTARIOS
OBSERVACIÓN COMPLEJIDAD DOCUMENTACIÓN DE DOCUMENTO DE
EL ACÁPITE ADOPTADAS DEL SERVICIO
RESPALDO RESPALDO
La municipalidad deberá adoptar las medidas de
control necesarias para acreditar fehacientemente las
justificaciones por las inasistencias detectadas de la
jornada laboral del personal a honorarios detallados
Acápite II. Examen
en los anexos Nos 9 y 10, en caso que no se justifique
de la Materia Sobre incumplimiento
C: Compleja la inasistencia procederá, previo traslado a los
Auditada, numeral de jornada laboral
interesados, a requerir el reintegro de lo
7.6
indebidamente pagado, lo que acreditará y
documentará a través del Sistema de Seguimiento y
Apoyo CGR, en un plazo de 60 días hábiles, contado
a partir de la recepción del presente informe.
La municipalidad deberá adoptar las medidas de
control necesarias para acreditar fehacientemente el
efectivo cumplimiento de la jornada extraordinaria
compensada, respecto de los contratados a
Acápite II. Examen Sobre otorgamiento
honorarios detallados en el anexo No 12, en caso que
de la Materia horas compensatorias
C: Compleja no sea posible, previo traslado a los interesados,
Auditada, numeral autorizadas mayores
procederá a requerir el reintegro de lo indebidamente
7.10 a las realizadas
pagado, lo que acreditará y documentará a través del
Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en un plazo
de 60 días hábiles, contado a partir de la recepción
142
B) OBSERVACIONES QUE SERÁN VALIDADAS POR EL ENCARGADO DE CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD
Nº DE OBSERVACIÓN Y NIVEL DE
MATERIA DE LA OBSERVACIÓN REQUERIMIENTO PARA SUBSANAR LA OBSERVACIÓN
EL ACÁPITE COMPLEJIDAD
La municipalidad deberá tramitar ante este Organismo Fiscalizador, la respectiva póliza de fidelidad
Acápite I. Aspectos de MC: funcionaria de doña , conforme a lo dispuesto en el artículo 68, de la ley N° 10.336,
Control Interno, Funcionaria de Tesorería Municipal sin
Medianamente lo que deberá ser acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por
póliza de fianza
numeral 1.1 Compleja parte de la Dirección de Control Interno de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde
la total tramitación del presente informe.
Acápite I. Aspectos de El municipio deberá actualizar los manuales de adquisiciones, conciliación bancaria y procedimientos
MC:
Control Interno, de inventarios de muebles e inmuebles, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
Sobre falta actualización de manuales Medianamente
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de ese municipio, en el plazo de 90 días
Numeral 1.4 Compleja
hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
Esa entidad comunal, deberá elaborar los manuales comprometidos en su respuesta, así también los
Acápite I. Aspectos de asociados al otorgamiento y pago de patentes municipales, custodia de expedientes de los
Inexistencia de manuales de MC:
Control Interno, contribuyentes por patentes CIPA y fiscalizaciones asociadas a la materia, lo cual deberá ser acreditado
procedimiento sobre los procesos Medianamente
a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control
Numeral 1.5 examinados Compleja
Interno de ese municipio, en un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del
presente informe
Acápite I. Aspectos de La municipalidad deberá implementar un canal formal de denuncias funcionarias por presunción de
Ausencia de canal formal de MC:
Control Interno, fraude o malversación de activos, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR,
denuncias funcionarias por presunción Medianamente
previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles
Numeral 2.1 de fraude o malversación de activos Compleja
contado desde la total tramitación del presente informe
Carencia de procedimiento de Esa entidad deberá elaborar un procedimiento de prevención, investigación y resolución de potenciales
Acápite I. Aspectos de MC:
prevención, investigación y resolución fraudes y/o malversación de fondos, acreditando su implementación, a través del Sistema de
Control Interno, Numeral Medianamente
de potenciales fraudes y/o Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control Interno de esa entidad,
2.2 Compleja
malversación de fondos en un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de recepción del presente informe.
La municipalidad elaborar un programa de capacitación a sus funcionarios relacionada con el proceso

Acápite I. Aspectos de MC:
Falta de capacitación en materia de de patentes CIPA y los sistemas de información asociados, lo que deberá acreditar a través del Sistema
Control Interno, Numeral Medianamente
patentes municipales de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en
2.3 Compleja
el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
143
La entidad deberá implementar instancias de control permanentes que permitan conciliar la información
Inexistencia de un procedimiento de
Acápite I. Aspectos de MC: que se genera en los sistemas de las distintas unidades intervinientes en el proceso de patentes CIPA,
control respecto de los datos
Control Interno, Numeral Medianamente lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la
emanados de las distintas fuentes de
2.4 Compleja Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación
información
La municipalidad deberá implementar y ejecutar un plan de fiscalización en terreno de patentes CIPA,

con el fin de detectar el funcionamiento de negocios sin patente, con morosidad y patentes provisorias
Acápite I. Aspectos de MC: por más de un año, quienes siguen ejerciendo sus actividades, sin que se realice el cierre del mismo,
Ausencia de un plan de fiscalización
Control Interno, Numeral Medianamente se clausure y/o se aplique las sanciones correspondientes por parte del municipio, lo que será
en terreno sobre patentes CIPA
2.5 Compleja acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la
Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación
del presente informe
El municipio deberá adoptar e implementar procedimientos, con el fin de evitar deficiencias en la

elaboración, revisión y autorización de las conciliaciones bancarias, en armonía con lo previsto en el
capítulo IV, Instrucciones de control interno sobre el manejo de cuentas corrientes, contenido en el oficio
Acápite I. Aspectos de Conciliaciones bancarias en formato MC:
N° E324651, de 2023, de esta Entidad de Control, que imparte instrucciones cuentas corrientes,
Control Interno, Numeral, Excel, sin depurar y carentes de Medianamente
apertura, cierre, giradores, control interno, conciliaciones bancarias, giro de cheques, transferencias
numeral 2.7 revisión Compleja
bancarias, aspectos contables, lo que acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR,
previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles
contado desde la total tramitación del presente informe..
La entidad comunal deberá incorporar esta materia al procedimiento requerido en la observación 2.7,
Acápite I. Aspectos de MC: de este acápite, considerando elaborar las conciliaciones bancarias, conforme lo instruye el formato tipo
Sobre formato de conciliaciones
Control Interno, Numeral, Medianamente de conciliación bancaria del aludido oficio N° E324651, de 2023, lo que acreditará a través del Sistema
bancarias
numeral 2.8 Compleja de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en
el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
La municipalidad debe requerir ante este Organismo de Control la autorización de apertura de las
Acápite I. Aspectos de Falta de autorización de cuentas MC:
cuentas corrientes Nos , todas del Banco del Estado de
Control Interno, numeral corrientes de la Municipalidad de Medianamente
Chile, lo que será acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, en el plazo de 60 días
2.9 Andacollo Compleja
hábiles contado desde la total tramitación del presente informe
Acápite II. Examen de la El municipio deberá ponderar el cierre de las cuentas corrientes que no presentan movimientos desde
MC:
Materia Auditada, Sobre cuentas corrientes sin antigua data, previa realización de los ajustes pertinentes, de proceder, lo que será acreditado a través
Medianamente
movimiento del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa
Numeral 3.1 Compleja
entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
144
La municipalidad deberá efectuar los análisis correspondientes y realizar los ajustes respectivos, de
Acápite II. Examen de la MC:
Cuentas corrientes con fondos proceder, lo que será acreditado a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación
Materia Auditada, numeral Medianamente
empozados por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la
3.2 Compleja
total tramitación del presente informe
Ese municipio deberá realizar los ajustes correspondientes, teniendo presente que las cuentas
Acápite II. Examen de la MC: corrientes que mantenga deben ser asociadas a una única cuenta contable, lo que regularizará y
Cuenta contable con más de una
Materia Auditada, numeral Medianamente acreditará a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección
cuenta corriente asociada
3.3 Compleja de Control de esa entidad, en el plazo de 90 días hábiles contado desde la total tramitación del presente
informe
El municipio deberá conforme a los convenios de pagos suscritos, informar los estados de las deudas
Acápite II. Examen de la MC: de contribuyentes morosos de patentes CIPA, señalados en el anexo N° 7, lo que acreditará
Convenios de pagos suscritos con
Materia Auditada, numeral Medianamente documentadamente, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo CGR, previa validación por parte de
contribuyentes morosos
4.6 Compleja la Dirección de Control de esa entidad, en un plazo de 90 días hábiles, contados desde la fecha de
Esa entidad comunal deberá formalizar un procedimiento de control que comprenda el análisis de los
movimientos registrados en la cuenta contable 115-12-10, ingresos por percibir, permitiendo desagregar
Acápite II. Examen de la Ausencia de la cuenta contable 115- MC: dicha cuenta, conforme a lo establecido por la resolución N° 3, de 2020, con el fin de disponer de la
Materia Auditada, numeral 12-10-02-000-000 "Ingresos por Medianamente información confiable para la toma de decisiones, en atención a la materialidad de los recursos
4.10 Percibir" Compleja involucrados, lo que deberá ser acreditado e informado, a través del Sistema de Seguimiento y Apoyo
CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control Interno, en un plazo de 90 días hábiles,
Sobre proyección de horas El municipio deberá ajustarse estrictamente a lo señalado en los convenios a honorarios que suscriba,
compensadas superior a lo establecido conforme lo establece la jurisprudencia contenida en los dictámenes Nos 44.479, de 2005, y 73.388, de
Acápite II. Examen de la en los respectivos contratos MC: 2010, de esta Contraloría General, sin perjuicio de ello, deberá acreditar la acción comprometida en su
Materia Auditada, Medianamente oficio de respuesta, esto es, un manual de procedimiento donde se incluya la materia sobre proyección
Falta de documentación para la
numerales 7.8 y 7.9 Compleja de horas compensadas, lo que acreditará documentadamente a través del Sistema de Seguimiento y
autorización de horas compensadas
Apoyo CGR, previa validación por parte de la Dirección de Control de esa entidad, en el plazo de 90
días hábiles contado desde la total tramitación del presente informe.
145
146

Informe Final: Municipalidad de Andacollo

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CONTRALORÍA REGIONAL DE COQUIMBO

UNIDAD DE CONTROL EXTERNO

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

PREG. N° 4.055/2023 REMITE INFORME DE AUDITORÍA QUE

LA SERENA, 25 de enero de 2024

Adjunto se remite a Ud., para su

Sobre el particular, corresponde que esa

Finalmente, cabe recordar que los datos

Saluda atentamente a Ud.,

Firmado electrónicamente por:

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

PREG. N° 4.055/2023 REMITE INFORME DE AUDITORÍA QUE

LA SERENA, 25 de enero de 2024

Adjunto se remite a Ud., para su

Al respecto, Ud., deberá acreditar ante esta

Finalmente, cabe recordar que los datos

Saluda atentamente a Ud.,

Firmado electrónicamente por:

CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA

PREG. N° 4.055/2023 REMITE INFORME DE AUDITORÍA QUE

LA SERENA, 25 de enero de 2024

Adjunto se remite a Ud., para su

Cabe recordar que los datos personales,

Saluda atentamente a Ud.,

Firmado electrónicamente por:

3.5 Conciliaciones bancarias de las cuentas corrientes Nos

7.1 Sobre imputación de gastos a la cuenta contable N° 215-2104004016-2 “Programa

Objetivo: Efectuar una auditoría y examen de cuentas al proceso de otorgamiento,

• ¿La Municipalidad de Andacollo, dio cumplimiento a la normativa vigente en

• ¿El municipio realizó el cálculo de cobro de patentes CIPA, según la

• ¿Fueron debidamente registrados y contabilizados los ingresos por concepto

• ¿La entidad dio cumplimiento al cobro de multas por concepto de deudores

• ¿Se encuentran los gastos realizados con recursos provenientes de patentes

• Se constataron diferencias en el monto de ingreso por concepto de pago de la

$127.516, al tenor de lo dispuesto en los artículos 95 y siguientes de la ley N° 10.336,

• De la revisión de los convenios suscritos con personal a honorarios, se

• Se constató la inexistencia de documentación necesaria para el otorgamiento

• Se determinó la existencia de 22 contribuyentes que siguen ejerciendo

otorga, cumplido el cual esta caducará de pleno derecho, debiendo el contribuyente

• Se evidenció que 10 contribuyentes que se encontraban ejerciendo actividad

• Se constató del análisis efectuado a las cuentas corrientes N os

PREG. N° 4.055/2023 INFORME FINAL N° 900, DE 2023, SOBRE

LA SERENA, 25 de enero de 2024

En cumplimiento del plan anual de

La presente auditoría se planificó con el

Asimismo, la revisión se justifica dada la

Por otra parte, se efectuará una fiscalización

La revisión tendrá por finalidad verificar que

En ese contexto, cabe advertir que a través

En tal sentido, la revisión de esta Contraloría

La Municipalidad de Andacollo es una

Dicha entidad está constituida por el alcalde,

Sobre la materia auditada, es del caso indicar

En este aspecto, el citado artículo 23 dispone,

Asimismo, el artículo 24 del mismo decreto

Agrega el inciso primero del artículo 29 del

A su vez, las patentes municipales se

Ahora bien, en lo que respecta a Patentes

En este sentido, es útil indicar que, por

Por medio del oficio N° E422543 de 30 de

La fiscalización tuvo por objeto practicar una

Además, en la revisión se verificó si tales