U N I V E R S I D A DA L A S P E R U A N A S

Dirección Universitaria de Educación a Distancia

0302-Escuela Académico Profesional de Ciencias Contables y Financieras

0302-03415 | DERECHO TRIBUTARIO

Docente: Mg, C.P.C. Clefort Alcantara

2013-I Ciclo: VIII Módulo II Nota:

Datos del alumno: Hasta el DOMINGO 05 DE MAYO

Apellidos y nombres: 2013 (11:59 pm)
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Recomendaciones:
1. Recuerde verificar la correcta publicación de su Trabajo Académico en
el Campus Virtual.
Revisar la opción:

2. No se aceptará el Trabajo Académico después del Dom. 05 de Mayo

2013

3. Las actividades que se encuentran en el libro servirán para su

autoaprendizaje mas no para la calificación, por lo que no deberán ser
remitidas. Usted sólo deberá realizar y remitir obligatoriamente el
Trabajo Académico que adjuntamos aquí.

4. Recuerde: NO DEBE COPIAR DEL INTERNET, el Internet es

únicamente una fuente de consulta. Los trabajos copias de internet
serán calificados con “00” (cero).

Guía del 5. Estimado alumno:

El presente trabajo académico tiene por finalidad medir los logros
Trabajo Académico
alcanzados en el desarrollo del curso.
Para el examen parcial Ud. debe haber logrado desarrollar hasta la
pregunta Nº 02..y para el examen final debe haber desarrollado el
trabajo completo.

Criterios de evaluación del trabajo académico:

Presentación adecuada del
1 trabajo
2 Investigación bibliográfica:
Considera la evaluación de la redacción, ortografía, y presentación del
trabajo en este formato.Valor: 2 ptos
Considera la consulta de libros virtuales, a través de la Biblioteca virtual
DUED UAP, entre otras fuentes.Valor: 3 ptos

Situación problemática o caso Considera el análisis de casos o la solución de situaciones

3 práctico: problematizadoras por parte del alumno.Valor: 5 ptos

1TA030220131DUED
 Otros contenidos
4 considerando los niveles Valor: 10 ptos
cognitivos de orden superior:

PREGUNTAS
I. Presentación adecuada del trabajo(redacción, ortografía, formato): (La
consideración del criterio vale (2 puntos)

II. ¿Cuáles su evaluación crítica con respecto al derecho tributario peruano?

(2 puntos).
Para el desarrollo de la pregunta puede utilizar como soporte los siguientes links:
a. Sistema Tributario: La Elusión, una ventana para no cumplir
lícitamente las obligaciones fiscales. Análisis Crítico. Domingo
Célis
http://www.monografias.com/trabajos60/sistema-tributario-elusion-fiscal/sistema-tributario-elusion-fiscal.shtml

b. Reflexiones sobre una reforma del sistema tributario nacional

de Dr. CPC Julio César Trujillo Meza
http://www.cepal.org/ilpes/noticias/paginas/5/33795/expo_Guatemala_Clara.pdf

III.- elaborar un cuadro que grafique el sistema tributario peruano (2.puntos)

T
IMPUESTO
R

I
CONTRIBUCIONES
ARBITRIOS
B

U DERECHOS
TASAS
T
LICENCIAS
O

2TA030220131DUED
 LA TRIBUTACION EN EL PERU
INTERNOS

NACIONAL SUNAT

ADUANAS

RENTAS

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
LOCAL SAT

SISTEMA
TRIBUTARIO Constitución

Congreso Leyes
MARCO
TRIBUTARIO
Ejecutivo Decretos
Legislativos

MEF Decretos
Supremos

Tratados Santa Sede

Internacionales
(arbitrios) TLC

IV.- Explique todo lo referente a los principios tributarios (2.puntos)

- PRINCIPIOS DE LEGALIDAD –RESERVA DE LA LEY

Solo por Ley o por decreto Legislativo
 Crear modificar tributos y suprimir tributos
 Conceder una exoneración y otros beneficios tributarios
 normas los procedimientos jurisdiccionales
 Definir las Infracciones y establecer sanciones
 Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria
 normas formas de extinción de la obligación tributaria

- INTERPRETACION RESTRICTIVA DE NORMAS TRIBUTARIAS

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT,
tomara en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que
efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.

- VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

3TA030220131DUED
 Las Leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el
diario oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que posterga su
vigencia en todo o en parte.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada
cuando se promulgue con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley,
rigen desde el día siguiente al de su publicación salvo disposición contraria
del propio reglamento.

- OBLIGACION DE ACEPTAR EL PAGO

El órgano competente para recibir el pago no podrá negarse a admitirlo aun
cuando no cubra la totalidad de la deuda tributaria, sin perjuicio que la
administración tributaria inicie el procedimiento de cobranza coactiva por el
saldo no cancelado.

- PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La acción de la administración tributaria para determinar la obligación
tributaria, así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe a los cuatro años y a los seis años para quienes no hayan
presentado la declaración respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez años cuando el agente de retención o
percepción no ha pagado el tributo retenido o percibido.

- PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (ART 43) –

COMPUTO DE PLAZOS
Desde el uno de enero del año siguiente a la fecha en que vence el plazo
para la presentación de la declaración anual respectiva.
Desde el uno de Enero siguiente a la fecha en que la obligación sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el enciso anterior
Desde el uno de Enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación
tributaria, en los casos de tributos no comprendidos en los encisos
anteriores.

- PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art 43) –

INTERRUPCION
La prescripción se interrumpe:
 Por la notificación de la Resolución de determinación o de Multa.
 Por la notificación de la Orden de Pago, hasta el monto de la misma.
 Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del
deudor.
 Por el pago parcial de la deuda.
 Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

- PRESCRIPTIBILIDAD DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (Art 43) –

SUSPENCION
La prescripción se suspende:
 Durante la tramitación de las reclamaciones y apelaciones
 Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa del
proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial

4TA030220131DUED
  Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de
devolución
 Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no
habido.
 Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.

- EL SILENCIO ADMINISTRATIVO NEGATIVO EN MATERIA TRIBUTARIA

Instancias resolutotas ante reclamaciones en materia tributaria:

1ra INSTANCIA ADMINISTRATIVA

Gobierno Local.- a través de la más alta disposición

2da INSTANCIA ADMINISTRATIVA

Tribunal Fiscal del MEF.- a través de una RTF (jurisprudencia)

V.- Investigar todo lo referentes a la clasificación de los tributos, (2.puntos)

Definición concepto y caso práctico de cada uno.
(Impuestos, tasas y contribuciones) (Tributos del gobierno
Central, tributos de los Gobiernos locales)
SISTEMA TRIBUTARIA.- Es un conjunto de normas, principios e instituciones
que regulan las relaciones que se origina por la aplicación de tributos en el
país, la misión principal del sistema tributario es la de proveer de ingresos al
Estado.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Los tributos se clasifican según el código Tributario.
1. IMPUESTO.- Tributo de pago obligatorio, que no genera ninguna
contraprestación directa ni inmediata del estado hacia el contribuyente. Los
impuestos son creados por el congreso a través de Leyes, como por
Ejemplo IGV, ISC, Impuesto a la Renta.
Las clases de Impuestos son:

IMPUESTOS DIRECTOS.- Pagan las personas por concepto de su renta y

patrimonio. El estado puede optar por diferentes maneras de hacer efectivo
el pago de los impuestos directos.

a) Método de la Proporcionalidad.- Método mediante el cual, la tasa

impositiva se fija independientemente del ingreso de las personas. Así
aquellas personas con bajos ingresos deben deducir de su renta por
concepto de impuestos un porcentaje igual al de aquellas personas de
altos ingresos.
b) Método de la Progresividad.- Existe relación directa entre el ingreso de
las personas y la tasa impositiva. Este método favorece a las personas
de bajos ingresos, pues el que menos gana paga menos.

IMPUESTO INDIRECTOS.- Los paga el contribuyente según su mayor o

menor consumo de ciertos artículos generados por el Estado.

5TA030220131DUED
 Según la estructura del actual sistema tributario nacional, los impuestos se
destinan de la siguiente manera:
- Impuesto General a las Ventas (IGV)
- Impuesto a la Renta (IR)
- Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
- Impuesto a las importaciones (arancel)
- Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES)
- Impuesto Predial.
- Impuesto de Alcabala
- Impuesto al patrimonio automotor
- Impuestos a las apuestas y juegos
- Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.

2. TASA .-Es un tributo cuyo pago genera una contraprestación directa de un

servicio publico individualizado prestado por el estado a favor del
contribuyente entre ellos tenemos:

ARBITRIOS.- aquellos que se pagan por la prestación o mantenimiento de

un servicio público, como por ejemplo, el arbitrio por limpieza de parques y
jardines, etc

DERECHOS.- Son aquellos que se pagan por el uso de un bien público; por
ejemplo, el peaje de las carreteras o por la prestación de un servicio
administrativo.

LICENCIAS.- Son aquellas que se pagan por la obtención de

autorizaciones especificas para la realización de actividades económicas de
provecho particular para el contribuyente.

3. CONTRIBUCIONES.- Es un tributo cuyo pago origina, para el

contribuyente, ciertos derechos o beneficios derivados de actividades del
estado (obras Publicas) Algunos de ellos son:

Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) hoy es Salud.- es una

contribución asumida por el trabajador y que le genera derecho a atenderse
en los establecimientos de salud de dicha Institución Publica.

Contribución al Servicio Nacional de adiestramiento en Trabajo Industrial

(SENATI).- Cuyo pago es asumida por los empresarios industriales y que
sirve para financiar en parte las actividades de ese centro de capacitación
técnica.

VI.- Explique todo lo referente al nacimiento de la obligación (2.puntos)

Tributaria concepto características, nacimiento de la
Obligación en los diferentes tipos de tributos
La obligación tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio
nacional del sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios
respectivos.

6TA030220131DUED
El nacimiento de la obligación tributaria tiene lugar con la realización del hecho
imponible: “el hecho imponible es el presupuesto de naturaleza jurídica o
económica fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización
origina el nacimiento de la Obligación tributaria”
Algunos autores mantienen que no es éste el momento de nacimiento de la
obligación tributaria, sino aquel en que se dicta por la administración el acto de
Liquidación: hasta que este se dicte no hay nacimiento.

- El hecho imponible.- Es el presupuesto de naturaleza jurídica o económica

fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria
- El sujeto Pasivo.- Es la persona natural o juridica que según Ley resulta
obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias, entre sujetos
pasivos se pueden distinguir:
 El contribuyente
 El sustituto del contribuyente
- Base Imponible.- Es la cantidad en que se valora el hecho imponible
generalmente sobre la base imponible se practicaran deducciones.
- Tipo Impositivo.- Porcentaje que se aplica sobre la base liquidable y que
determina la cuota tributaria.
- Cuota Integra.- Cantidad resultante de la aplicación del tipo impositivo a la
base liquidable.
- Deuda Tributaria.- Cantidad resultante que el contribuyente debera ingresar
en el tesoro como consecuencia de la liquidación practicada respecto a un
determinado tributo.
- Periodo Impositivo.- Es el periodo de tiempo durante el cual se genera la
obligación tributaria
- Devengo Es el momento en que la Ley determina el nacimiento de la
obligación tributaria.

VII.- Investigue todo lo referente a :(2.puntos)

1. la trasmisión de la obligación tributaria
2. extinción de la deuda tributaria
3. prescripción de la deuda tributaria

- La obligación tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirentes a

titulo universal. En caso de herencia la responsabilidad esta limitada al valor
de los bienes y derechos que se reciba.
- Los actos o convenios por lo que el deudor tributario transmite su obligación
tributaria a un tercero, no tiene eficacia frente a la administración tributaria
- La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios:

7TA030220131DUED
 2. Compensación

1. Pago 3. Condonación
Extinción de la Obligación Tributaria Sustancial

4. Consolidación 5. Otros establecidos por

Leyes Especiales

5. Resolución de la administración
sobre deudas de cobranza
dudosa/recuperación onerosa

PRESCRIPCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Son deudas de cobranza dudosa aquellos respecto de las cuales se han
ejercitado todas las gestiones pertinentes durante el proceso de
cobranza coactiva sin resultado halagueño.
La acción de la administración tributaria para determinar la deuda
tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe:
- Se presentó la DD.JJ. 4 Años
- No se Presentó la DD.JJ. 6 Años
- Tributos retenidos o percibidos 10 Años
- Compensación y devolución 4 Años
La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
La prescripción no extingue la Obligación tributaria
La administración tributaria exigirá el pago de la deuda tributaria que
esta constituida por el tributo las multas y los intereses.
Los intereses comprenden:
- El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo.
- El Interés Moratorio aplicable a las multas
- El Interés por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

XI.- Explique ud. Todo lo referente a los derechos y obligaciones (2.puntos)

de los Administrados ( es decir los administrados por la
Administración tributaria), según el código tributario

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

1. Derecho a ser informado, al inicio de las actuaciones del procedimiento

de inspección, acerca de la naturaleza y alcance de las mismas, así
como de sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y
a que las mismas se desarrollen en los plazos previstos en la Ley que
más adelante se le indican.
8TA030220131DUED
2. Derecho a conocer en todo momento el estado de tramitación del
procedimiento.
3. Derecho a actuar en dicho procedimiento por sí mismo o por medio de
representante. En este último, caso las sucesivas actuaciones
inspectoras se entenderán con su representante, mientras no haga
manifestación expresa en contrario ante esta Inspección.
4. Derecho a conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio
de la Administración tributaria bajo cuya responsabilidad se tramita el
procedimiento de inspección.
5. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por el
personal al servicio de esta Administración tributaria.
6. Derecho a solicitar, en los quince días siguientes a su inicio, que las
actuaciones de inspección de carácter parcial pasen a tener carácter
general respecto del tributo y, en su caso, periodos afectados por la
actuación inspectora, sin que dicha solicitud pueda suponer una
interrupción de las actuaciones en curso.
7. Derecho a promover la recusación de los funcionarios actuantes, en los
casos y con el alcance previstos en el artículo 29 de la Ley 30/1992, de
26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones Públicas
y del Procedimiento Administrativo Común.
8. Derecho a que las actuaciones de la Inspección que su intervención se
lleven a cabo en la forma que le resulte menos gravosa, siempre que
ello no perjudique el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
9. Derecho a no presentar los documentos que no resulten exigibles por la
normativa aplicable al procedimiento inspector, los que ya hubiera
aportado con anterioridad y los que ya se encuentren en poder de esta
Administración tributaria, siempre que indique el día y procedimiento en
que los presentó y sin perjuicio de su obligación de rectificar, en su caso,
aquellos datos específicos, propios o de terceros, contenidos en dichos
documentos.
10. Derecho a que sus manifestaciones con relevancia tributaria sean
recogidas en diligencias extendidas en el curso del procedimiento de
inspección.
11. Derecho a recibir un ejemplar de las diligencias que se extiendan así
como de las actas que se incoen en el curso de dicho procedimiento.
12. Derecho a formular alegaciones y a aportar cuanta documentación
considere que puede ser relevante para la resolución del procedimiento,
que deberán ser tenidos en cuenta por los órganos competentes al
redactar la correspondiente propuesta de resolución.
13. Derecho a ser oído en el trámite de audiencia, con anterioridad a la
redacción de la propuesta de resolución.
14. Derecho a obtener copia sellada de los documentos presentados,
siempre que la aporten junto a los originales para su cotejo, y a que le
sean devueltos los originales de los documentos presentados en el caso
de que no deban obrar en el expediente administrativo.
15. Derecho a obtener copia a su costa de los documentos que integren el
expediente administrativo, lo que podrá solicitar en el trámite de puesta
de manifiesto del mismo en los términos legalmente previstos.

9TA030220131DUED
 16. Derecho a formular quejas y sugerencias en relación con el
funcionamiento del Servicio de Inspección Tributaria y, en general, de
esta Administración tributaria.
17. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes
obtenidos por la Administración tributaria, que sólo podrán ser utilizados
para la efectiva aplicación de los tributos o recursos cuya gestión tenga
encomendada y para la imposición de sanciones, sin que puedan ser
cedidos o comunicados a terceros, salvo en los supuestos legalmente
previstos.
18. Derecho a renunciar a la tramitación separada del procedimiento
sancionador mediante manifestación expresa realizada durante los seis
primeros meses del procedimiento, salvo que antes de dicho plazo se
abra el trámite de audiencia previo a la suscripción del acta, en cuyo
caso la renuncia podrá formularse hasta dicho momento.
19. Derecho a que las actuaciones del procedimiento de inspección
concluyan en el plazo máximo de doce meses, contado desde la fecha
de notificación al contribuyente del inicio de las mismas, sin perjuicio de
que dicho plazo pueda ampliarse, por un máximo de otros doce meses,
con el alcance y requisitos determinados reglamentariamente, entre los
que figuran la especial complejidad de las actuaciones o cuando en el
transcurso de las mismas se descubra que el contribuyente ha ocultado
a la Administración tributaria alguna de las actividades empresariales o
profesionales que realice. Por otra parte, la interrupción injustificada del
procedimiento inspector durante más de seis meses por causas no
imputables al obligado tributario, o el incumplimiento del plazo máximo
de duración del procedimiento indicado en el párrafo anterior,
determinarán que no se considere interrumpida la prescripción como
consecuencia de tales actuaciones y que los ingresos realizados desde
el inicio del procedimiento hasta su reanudación tengan carácter de
espontáneos, pero no se producirá la caducidad del procedimiento, que
continuará hasta su terminación. A los efectos de los plazos previstos en
los dos párrafos anteriores, no se computarán las dilaciones imputables
al contribuyente ni los períodos de interrupción justificada de las
actuaciones que reglamentariamente se especifiquen.
20. Derecho a ser informado sobre los conceptos y periodos a que
alcanzarán las actuaciones, cuando tenga lugar su reanudación tras
haber excedido los plazos máximos antes indicados.

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

El Código Tributario hace mención al término "obligaciones" está referido a los

deberes de los administrados, de allí que el encabezamiento del artículo 87º
del Código Tributario señala a las "OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS", las cuales está relacionadas con las labores que realice el
fisco.

El primer párrafo del artículo 87º en mención determina que los administrados
están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que

10TA030220131DUED
realice la Administración Tributaria y en especial deberán cumplir una lista de
deberes que se detallarán a continuación:

- OBLIGACIÓN DE INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA

Facilitar la práctica de las actuaciones del procedimiento de inspección.

1. Proporcionar a la Inspección cuantos datos, informes, antecedentes y

justificantes tengan relación con el hecho imponible, teniendo en cuenta
que: - Podrá exigirse que se aporten en las oficinas públicas los registros
y documentos establecidos específicamente por normas de carácter
tributario. - Deberá ponerse a disposición de la Inspección, en los
términos allí previstos, la documentación a la que se refiere el artículo 36
del Reglamento General de la Inspección de los Tributos, aprobado por
el R.D. 939/1986, de 25 de abril.
2. Hallarse presente en las actuaciones inspectoras cuando, a juicio de la
Inspección, sea preciso su concurso para la adecuada práctica de
aquéllas. Esta obligación podrá cumplirla el obligado tributario por sí
mismo o por medio de representante nombrado al efecto. Igualmente, el
contribuyente podrá comparecer por sí o por medio de representante
para el caso de que las actuaciones de comprobación que ahora se
inician fuesen seguidas de un ulterior procedimiento sancionador.
3. Personarse en el lugar, día y hora señalados por la práctica de las
actuaciones, teniendo a disposición de la Inspección o aportando la
documentación y demás elementos solicitados.
4. Permitir la entrada de la Inspección en las fincas, locales de negocios y
demás lugares a que se refieren el artículo 151 de la Ley General
Tributaria, y el artículo 39 del Reglamento General de la Inspección de
los Tributos, en los términos legalmente previstos.
5. Posibilitar el ejercicio de las facultades, competencias y funciones que el
ordenamiento jurídico vigente atribuye a la Inspección de los Tributos.
Sin perjuicio de la relación de derechos y obligaciones que antecede, el
funcionario, Equipo o Unidad actuante queda a disposición del obligado
tributario durante todo el procedimiento de inspección y, en su caso, del
procedimiento sancionador que pueda iniciarse, para informarle acerca
de cuantas dudas se le planteen en relación con sus derechos y
obligaciones. Asimismo podrá solicitar copia de las normas legales y
reglamentarias citadas en este documento.

11TA030220131DUED
X.- Explique ud. Todo lo referente =(2.puntos)
A.-infracciones y sanciones tributarias
B.- El interés moratorio
C.- Formas de notificación de la administración tributaria

XI.- Explique ud. Todo lo referente al procedimiento de cobranza coactiva,

Deuda exigible en cobranza coactiva, facultades del ejecutor coactivo,
Medida cautelar, suspensión y conclusión del procedimiento de
Cobranza coactiva(1.puntos)

XII.- Explique ud. Todo lo referenteal procedimiento contencioso tributario

(1.puntos)

DESARROLLO

12TA030220131DUED