LA VANGUARDIA

DOMINGO, 2 OCTUBRE 2011

DINERO 19

FISCAL
Abogado

Ignacio Goytisolo
Socio de Crowe Horwath Legal y Tributario

meter, de forma urgente, la regularizacin voluntaria de las obligaciones inherentes a capitales y rentas no declaradas. En primer lugar, porque las futuras cuotas del IP podrn minimizarse mediante una adecuada planificacin fiscal que combine frmulas de ahorro estrictamente legales y que ya eran aplicables antes del 2008. En segundo lugar y sobre todo, porque en el plano internacional se intensifica la lucha de los estados contra la opacidad fiscal de la que gozan algunos de sus residentes; el ltimo hito en este sentido son sendos acuerdos firmados el pasado agosto entre Alemania y Suiza y el Reino Unido y Suiza por los que se estable-

Siendo el restablecimiento del impuesto sobre el patrimonio una mala noticia, no debera ser un freno a la regularizacin de las

obligaciones fiscales derivadas de capitales y rentas no declarados

n su reunin del pasado 16 de septiembre, el Consejo de Ministros aprob el real decretoley 13/2011, por el que se restablece el impuesto sobre el patrimonio, con carcter temporal. La reintroduccin del impuesto sobre el patrimonio (IP) ha sido criticada tanto por el vehculo normativo utilizado (el decreto ley, constitucionalmente reservado para los supuestos de extraordinaria y urgente necesidad) como porque es un impuesto que, proporcionando una recaudacin irrelevante en los ingresos tributarios, provoca dobles imposiciones y penaliza el ahorro. Compartiendo tales crticas, consideramos, adems, que el restablecimiento de la obligacin efectiva de contribuir por patrimonio podra tener un efecto bumern para la recaudacin tributaria, al desincentivar las regularizaciones voluntarias de obligaciones fiscales vinculadas a patrimonios y rentas extranjeros no declarados. En los ltimos tiempos, muchos espaoles con activos no declarados en el extranjero (fundamentalmente, cuentas bancarias y valores negociables) estn regularizando sus obligaciones tributarias pendientes de cumplimiento mediante la presentacin voluntaria de declaraciones comple-

PATRIMONIO Y REGULARIZACIONES
mentarias. Las razones que explican tal fenmeno son, entre otras, la suscripcin de acuerdos de intercambio de informacin por pases que antao garantizaban el anonimato de los titulares en virtud del secreto bancario (caso de Andorra, con acuerdo en vigor desde el pasado mes de febrero), el hecho de que mantener el anonimato suponga en muchos casos sufrir una retencin sobre el rendimiento no recuperable y muy superior a la fiscalidad ordinaria (35% frente a 21%) y los casos de infidelidad de empleados de banca que filtran listas de clientes (caso HSBC, por citar el ms conocido). Pero, adems de las razones apuntadas, estaban concurriendo otras circunstancias que invitaban a la regularizacin voluntaria: la posibilidad de probar el carcter justificado y prescrito del incremento patrimonial, la enorme diferencia entre el rgimen de recargos aplicable a las regularizaciones voluntarias y el sancionador inherente a las regularizaciones administrativas y, sobre todo, el hecho de que el contribuyente, a partir de la regularizacin, debiera tributar por los rendimientos pero no por la mera tenencia de los activos aflorados. Pues bien, este ltimo estmulo a la regularizacin resulta anulado con el restablecimiento del IP. Pese a lo dicho, consideramos que sobran los motivos para acocen las medidas para la plena aplicacin, desde enero del 2013, del denominado proyecto Rubik. Este proyecto es una iniciativa de la Asociacin Suiza de Bancos que pretende conciliar la proteccin de la esfera privada del cliente a travs del secreto bancario con la indemnidad de los ingresos tributarios de los estados de residencia de estos clientes. En el caso del convenio con Alemania, tal conciliacin se articular permitiendo que el cliente elija entre habilitar al banco para que este transmita a la administracin tributaria del pas de residencia su nombre y datos bancaCONVENIO SUIZO-ALEMN

rios o mantener el anonimato a costa de aceptar una regularizacin de las obligaciones tributarias futuras y pasadas: en relacin con el futuro, el banco practicar una retencin en origen sobre las ganancias y rendimientos del capital mobiliario, aplicando el mismo tipo establecido por la legislacin fiscal del Estado de residencia del perceptor; respecto del pasado, el sacrificio ser mucho mayor, pues la regularizacin se concretar en una retencin forzosa nica sobre el valor total del patrimonio regularizado, a un tipo bsico del 34% que en el mejor de los casos no bajar del 20%/25%. Ambos tipos contrastan con el coste que soportan los residentes espaoles que regularizan voluntariamente, que en general no pasa del 10%/12% de los activos regularizados. Sera ingenuo pensar que los acuerdos firmados por Suiza con Alemania y el Reino Unido slo deben preocupar a los residentes en estos estados; desde la Comisin Europea ya se anuncia que ambos convenios son el germen de un prximo acuerdo entre la UE y Suiza en cuya virtud el rgimen convenido con Alemania y el Reino Unido se aplique, en sus aspectos esenciales, a todos los estados miembros de la UE. En conclusin, siendo el restablecimiento del IP una mala noticia, no debera ser un freno a la regularizacin de las obligaciones fiscales derivadas de capitales y rentas no declarados; los elevados riesgos y costes de permanecer en el anonimato no admiten alternativa.

NADA ES QUE NO HAYA SIDO?

Josep M. Duran
Profesor de la UB Miembro del Institut dEconomia de Barcelona

n su cuento Los telogos, Borges nos habla de la secta de los montonos, la cual profesaba que la historia es un crculo y que nada es que no haya sido. En Espaa el crculo de la extincin-implantacin del impuesto del patrimonio es bien breve. Parece que volveremos a convivir con un impuesto que o mucho cambian las cosas o tendr los mismos defec-

tos y virtudes que el anterior. Patrimonio fue introducido en Espaa en 1977 como un impuesto extraordinario y transitorio, pero despus de una transitoriedad de 30 aos dej de aplicarse en el 2008, al aprobarse una bonificacin del 100% de la cuota. Por tanto, el impuesto legalmente no ha desaparecido, pero su cuota es cero. Sin embargo, parece que la bonificacin del 100%, esta s, va a ser extraordinaria y transitoria si el gobierno opta por su reintroduccin. Qu problemas tcnicos tena el impuesto? Principalmente, tres. Primero, la dificultad de valorar todos los bienes y derechos de acuerdo con un mismo valor, el de mercado. Obviamente, esto hace que la supuesta justicia que se le supone al impuesto no sea tanta. En segundo lugar, el patrimonio empresarial estaba exento siempre que se cumplieran unos

Para concretar la propuesta sobre el IP, el Gobierno deber hacer equilibrios PHIL ASHLEY / GETTY

requisitos con el objetivo de no penalizar el patrimonio productivo. Ahora bien, cuando esta exencin se introdujo en 1994, slo un 21% de los bienes empresariales declarados disfrutaba de la exencin, pero cuando el impuesto desaparece, este porcentaje supera el 70%. Y es que el valor de las

exenciones empresariales representaba ms de un 40% del total de bienes gravados cuando se suprime el impuesto. La conclusin es clara: quien tena suficiente patrimonio creaba una estructura empresarial y disfrutaba de la exencin. De nuevo, queda en entredicho la justicia del impuesto.

Y el tercer problema era un elevado fraude, en gran parte derivado de la pasividad de las administraciones autonmicas competentes para asegurar el cumplimiento debido a la relativa baja rentabilidad de la inspeccin. Pueden desaparecer estos problemas? Para saberlo, tendremos que esperar a la propuesta concreta del Ejecutivo, aunque parece harto difcil que eso sea as. En su lugar, desde nuestro punto de vista, lo que se debera hacer es una reforma global del sistema fiscal, tal como se ha intentado en otros mbitos como el financiero o el laboral. El objetivo de la reforma no debera ser otro que disponer de un sistema tributario justo y eficiente que cubra las necesidades de gasto del sector pblico tanto en la poca de vacas gordas como en la de vacas flacas. Y este ltimo matiz sobre las vacas crannos es muy importante. Es ms fcil decirlo que hacerlo, pero la alternativa es la improvisacin y esta en el mbito fiscal no es en absoluto deseable por la desconfianza que genera.
Escrito conjuntamente con ALEJANDRO ESTELLER, profesor de la UB y miembro del IEB