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Libro 1. Estatuto Tributario

puesto sobre la Renta y Complementarios

Chelsy Alexandra Bernal Giraldo y David Alejandro Sanchez Gómez

Administración de Empresas, Corporación Universitaria Minuto de Dios

10-4263 : Legislación Tributaria

Docente Luci Asneda Rincón Bernal

Febrero 20, 2024

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Título: Análisis Exhaustivo del Impuesto sobre la Renta y Complementarios según

el Libro 1 del Estatuto Tributario de Colombia

Introducción

El Impuesto sobre la Renta y Complementarios es uno de los pilares del sistema

tributario colombiano, siendo regido por el Libro 1 del Estatuto Tributario. Este impuesto grava

la renta y los beneficios económicos obtenidos por personas naturales, jurídicas y asimiladas. A

lo largo de este análisis, se examinarán los títulos, capítulos, y artículos más relevantes de este

libro, con el fin de comprender a fondo su funcionamiento y sus implicaciones en el sistema

tributario colombiano.

Título I: Disposiciones Generales

Capítulo I: Sujetos Pasivos

El Capítulo I establece quiénes son los sujetos pasivos del impuesto, definiendo las

condiciones de residencia y domicilio que determinan su sujeción al tributo. Además, se

detallan las responsabilidades y obligaciones de los contribuyentes en relación con la

declaración y el pago del impuesto.

Capítulo II: Hecho Generador y Base Gravable

En este capítulo se define el hecho generador del impuesto, que consiste en la

obtención de renta o beneficios económicos por parte del contribuyente. Se establece la base

gravable sobre la cual se aplicará la tarifa del impuesto, considerando los conceptos de renta

bruta y renta líquida gravable.

Capítulo III: Tarifas y Liquidación del Impuesto

Se establecen las tarifas progresivas aplicables a la renta gravable, así como los

procedimientos para la liquidación y el pago del impuesto. Se detallan las formas de determinar
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el impuesto a cargo del contribuyente, considerando los pagos a cuenta y las retenciones en la

fuente practicadas sobre los ingresos gravables.

Capítulo IV: Retenciones en la Fuente

Se regulan las retenciones en la fuente que deben practicarse sobre los pagos que

generan renta gravable, como salarios, honorarios, dividendos, entre otros. Se establecen las

tarifas y los procedimientos para su cálculo y declaración ante la autoridad tributaria.

Capítulo V: Obligaciones Formales

Aquí se establecen las obligaciones formales de los contribuyentes en relación con el

Impuesto sobre la Renta y Complementarios. Se detallan los requisitos y plazos para la

presentación de la declaración de renta y el pago del impuesto, así como las normas relativas a

la llevanza de libros contables y la conservación de documentos.

Título II: Rentas Exentas y Deducciones

Capítulo I: Rentas Exentas

Se detallan las rentas que están exentas de impuestos, es decir, aquellas que no están

sujetas al Impuesto sobre la Renta y Complementarios. Se establecen las condiciones y

requisitos para que una renta sea considerada exenta, así como las actividades y situaciones

que califican para esta exención.

Capítulo II: Deducciones

Se establecen las deducciones que pueden ser restadas de la renta bruta para

determinar la renta líquida gravable. Se detallan los conceptos que pueden ser deducidos,

incluyendo los costos y gastos necesarios para la generación de la renta. Se especifican los

límites y condiciones para la deducción de cada concepto, así como los procedimientos para su

declaración y justificación ante la autoridad tributaria.

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Título III: Rentas Causadas en el Extranjero

Capítulo Único

Se regula la tributación de las rentas causadas en el extranjero por personas naturales y

jurídicas residentes en Colombia. Se establecen los criterios para determinar la renta gravable

de este tipo de ingresos, incluyendo la aplicación de tratados internacionales para evitar la

doble tributación. Se detallan los procedimientos y requisitos para la declaración y pago del

impuesto sobre estas rentas.

Título IV: Ganancias Ocasionales

Capítulo Único

Se regulan las ganancias ocasionales, es decir, los ingresos que no provienen de la

actividad habitual del contribuyente. Se establecen las reglas para calcular la ganancia

ocasional y las exenciones y deducciones aplicables a este tipo de rentas. Se detallan los

procedimientos y plazos para la declaración y pago del impuesto sobre estas ganancias.

Título V: Procedimiento de Determinación de la Renta

Capítulo I: Determinación de la Renta Bruta

Se establecen las reglas para determinar la renta bruta del contribuyente, incluyendo los

ingresos de todas las fuentes. Se detallan los conceptos que deben ser incluidos en la renta

bruta y los procedimientos para su declaración y justificación ante la autoridad tributaria.

Capítulo II: Determinación de la Renta Líquida

Se definen los costos y deducciones permitidos que se restan de la renta bruta para

determinar la renta líquida gravable. Se especifican los límites y condiciones para la deducción
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de cada concepto, así como los procedimientos para su declaración y justificación ante la

autoridad tributaria.

Capítulo III: Determinación del Impuesto a Cargo o a Favor

Se establecen las reglas para calcular el impuesto a cargo del contribuyente o el saldo a

favor que pueda tener derecho a recibir. Se detallan los procedimientos para la declaración y

pago del impuesto, así como los plazos y formas de presentación de la declaración de renta.

Capítulo IV: Declaración y Pago del Impuesto

Se establecen los procedimientos para la presentación de la declaración de renta y el

pago del impuesto. Se especifican los plazos y formas de presentación de la declaración, así

como los medios de pago disponibles para liquidar el impuesto correspondiente.

Artículos Relevantes

 Artículo 329: Define quiénes son considerados residentes fiscales en Colombia para

efectos del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.

 Artículo 331: Define el concepto de renta, especificando qué ingresos y ganancias están

sujetos al impuesto.

 Artículo 333: Fija las tarifas aplicables a la renta gravable, estableciendo tramos

progresivos de acuerdo con el monto de la misma.

 Artículo 335: Enumera las diferentes actividades y conceptos que están sujetos a

retención en la fuente, especificando las tarifas aplicables a cada uno.

 Artículo 339: Enumera las diferentes rentas que están exentas de impuestos,

especificando las condiciones y requisitos para cada una.

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 Artículo 342: Regula la tributación de las rentas causadas en el extranjero por personas

naturales y jurídicas residentes en Colombia, estableciendo los criterios para determinar

la renta gravable y los mecanismos para evitar la doble tributación.

 Artículo 343: Define las ganancias ocasionales y establece las reglas para su

determinación, especificando las exenciones y deducciones aplicables a este tipo de

rentas.

 Artículo 346: Establece las reglas para calcular el impuesto a cargo del contribuyente o

el saldo a favor que pueda tener derecho a recibir, especificando los procedimientos

para la declaración y pago del impuesto.

Conclusiones

El análisis detallado del Libro 1 del Estatuto Tributario de Colombia revela la

complejidad y la importancia del Impuesto sobre la Renta y Complementarios en Colombia. Los

diferentes títulos, capítulos y artículos abordan aspectos cruciales para la determinación,

declaración y pago de este impuesto, garantizando así un sistema tributario equitativo y

eficiente. Es fundamental que los contribuyentes y los profesionales del área tributaria estén

familiarizados con estas disposiciones para cumplir con sus obligaciones fiscales y contribuir al

desarrollo económico del país.

Referencias

 Contadia S.A.S. (s. f.). LIBRO PRIMERO. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y

COMPLEMENTARIOS. https://www.contadia.com/libro-et/libro-primero-

impuesto-sobre-la-renta-y-complementarios

 Contadia S.A.S. (s. f.-a). CAPITULO I. INGRESOS.

https://www.contadia.com/capitulo-et/capitulo-i-ingresos