PRÁCTICA DE MUESTREO

Se pide: resuelva los siguientes casos y muestre los resultados y dudas en una discusión
planificada para el grupo.
Para cada caso, realice la selección de los elementos de la muestra usando primero el método
sistemático, y luego el método de selección aleatoria, a través de la fórmula de Excel:
ALEATORIO. ENTRE
TODOS LOS CASOS PLANTEADOS CORRESPONDEN A PRUEBAS DE CONTROL
Caso 1. Prueba de desembolsos
Objetivo de la prueba: determinar la efectividad de los controles internos aplicados en la salida de
efectivo en una organización por un período determinado. Esta prueba de auditoría se realiza a fin de
determinar el nivel de riesgo asociado con transacciones de efectivo y también incide en la
verificación del adecuado registro de gastos y pasivos.

Atributos o cualidades de control que se espera existan en el proceso de desembolsos:

a) Adecuada documentación de respaldo, tal como facturas, orden de pago, informe de recepción,
etc. debidamente firmado en señal de aprobación.
b) Inutilización de los documentos de respaldo con un sello de cancelado y la fecha.
c) Los recibos de egreso y soportes de transferencias o pagos se emiten a nombre del beneficiario
indicado en la documentación de respaldo.
d) Exactitud aritmética de la documentación soporte.
e) Soportes de desembolsos tienen la firma del beneficiario.
f) Adecuado cálculo y retenciones por concepto de IVA e ISLR, si aplica
g) Registro en auxiliar de cuentas por pagar
h) Adecuada distribución contable.

DISEÑO DE LA MUESTRA DE AUDITORIA

I. Población: todos los desembolsos emitidos por la empresa en el período del 1/1/15 al
30/06/15

II. Tamaño de la población (N): Los cheques emitidos por los bancos incluyen los siguientes
correlativos:

Banco Último Primer Total

correlativo correlativo

Banco 1 6043 5123

Banco 2 5029 4025

Total población (N)

III. Tamaño de la muestra (n)

 A fin de determinar el tamaño de la muestra se utilizará la fórmula de MAS también usada
en muestreo sistemático.

Se considerará lo siguiente:
 Nivel de confianza (Z) de 95%=1.96;
 Error muestral = 10% (e=0.1)
 Probabilidad a favor (p) y en contra (q)= 50% (0.5) cada una
 Considerando un riesgo de control moderado, el porcentaje tolerable de desviación
será de un 10%.

Sustituyendo los datos de la fórmula calcule el tamaño de la muestra

(n) :________________ recibos de egreso o de pago

IV. Selección de la muestra. Se pide utilice la selección sistemática, comenzando por el

segundo correlativo del banco 1.
a. El intervalo de selección será de_____________________
b. Los números correlativos de los 5 primeros comprobantes seleccionados son:
________________________________________________________________________

V. Resultados obtenidos: Luego de aplicar los procedimientos de revisión de los

desembolsos, verificando la presencia o ausencia de los atributos, se encontraron las
siguientes desviaciones:

Atributos Desviaciones
detectadas
a 0
b 10
c 2
d 0
e 4
f 0
g 5
h 5

VI. Análisis de resultados. Completar el cuadro anexo

Atributos a b c d e f g

No. Ítems examinados (n)

No. Desviaciones

2
% real den= desviación 2(desviación
2 /n
Z p*q N / e (N-1)+ Z
x100) p*q
 % Tolerable de desviación

estatus

Analice los resultados, considerando la situación del riesgo de incorrecciones encontrado

Selección aleatoria. Se pide realice la selección aleatoria de los desembolsos de este

mismo ejercicio, utilizando para ello la fórmula de Excel: Aleatorio. Entre. Esta fórmula le
permite obtener un (1) número aleatorio, de manera que debe copiarla en las celdas, tantas
veces como sea el tamaño de la muestra (n), ya determinado previamente.

Use como intervalo en la fórmula de 1 hasta N, es decir el tamaño de la Población. Y luego

haga la equivalencia necesaria del número obtenido en la fórmula al número correlativo de
comprobante de egreso al que equivale, de acuerdo a las dos series de correlativos indicados
en el inicio del ejercicio. Use su razonamiento lógico para realizar esta parte de la actividad,
no es difícil, solo hay que pensar un poquito.
 Caso 2 . Prueba de facturación
1. Objetivo de la prueba: determinar la efectividad de los controles internos aplicados en el proceso
de ventas a crédito y contado a fin de determinar los riesgos asociados a incorrecciones en las
cuentas por cobrar e ingresos del período. Para ello deben revisarse a través de una muestra
algunas facturas y verificar el cumplimiento de los atributos de control para el proceso de facturación
dentro de la empresa.

Atributos de control interno para el proceso facturación

a. Coincidencia entre la factura y el pedido del cliente
b. Aprobación del pedido por el departamento de ventas y crédito y cobranzas, así como del
almacén
c. Utilización de listas de precios, descuentos o promociones aplicables a la fecha de la venta.
d. Correcta aplicación del impuesto al valor agregado

e. La adecuada aplicación de descuentos a la fecha de la venta, de acuerdo con las políticas de la

empresa.

f. Evidencia de la recepción por el cliente, a través de las notas de despacho y facturas selladas
g. Adecuado registro de las facturas en auxiliares y registros mensuales

2. Identificación de la población: todas las facturas de ventas emitidas por la empresa en el

período del 1/1/15 al 30/06/15

Al realizar la revisión de cuentas por cobrar de la empresa auditada, obtiene la siguiente información
para realizar la prueba:
a. La empresa trabaja con dos depósitos en la ciudad que facturan a crédito a los clientes
b. Las facturas emitidas durante el año fueron las siguientes:
Primera Última
Ventas factura factura Total

Contado 950 1280

Crédito 1680 2433

3. Tamaño de la población(N):______________________
4. Tamaño de la muestra (n): se determinará considerando:
Nivel de confianza: 90% (1,645 según la tabla de distribución normal de frecuencias);
Error muestral o margen de error 15 %= 0.15
Probabilidad a favor (p) 80%= 0.8
(q)= (1-p)= (1- 0.8) = 0.2
Para la selección de la muestra considere el uso de la fórmula de muestreo del ejercicio anterior

Sustituya los datos en la fórmula y determine el Tamaño de la muestra

(n):________________________________
5. Selección de la muestra: utilice la selección sistemática para determinar la composición de la
muestra.
a. El intervalo de selección es de:_______________________________________________
b. Indique los números correlativos de las primeras 6 facturas, utilizando el intervalo de selección,
comenzando por la tercera factura:
_________________________________________________________
7. Análisis de resultados: considere que el porcentaje tolerable de desviación es del 15% y los
errores encontrados fueron los siguientes:

Atributos a b c d e f g

No. Ítems examinados(n)

No. Desviaciones encontradas 1 4 5 0 8 0 0

% real de desviación
(No. desviaciones / n x100)
% Tolerable de desviación

status

Analice los resultados, considerando la situación del riesgo de incorrecciones encontrado

8.

Realice la Selección aleatoria. Se pide realice la selección aleatoria de las facturas de este mismo
ejercicio, utilizando para ello la fórmula de Excel: Aleatorio.entre. Esta fórmula le permite obtener un
(1) número aleatorio, de manera que debe copiarla en las celdas, tantas veces como sea el tamaño
de la muestra (n), ya determinado a través de la fórmula de MAS.

Caso 3. Prueba de Facturación. Selección de la muestra a partir del criterio profesional

exclusivamente.

1. Al realizar la prueba de facturación ha decidido trabajar con muestreo no estadístico; para ello
determinó el tamaño de la población (N) de la siguiente manera:

Facturas Último Primer Total

correlativo correlativo
Crédito 512032 510998
Contado 4598 4331

Total N

2. El tamaño de la muestra se basó en la consideración de:

a. Un alto nivel de confianza a depositar en los controles internos, de manera de reducir las pruebas
sustantivas relacionadas con las cuentas por cobrar clientes.
b. Se consideró un riesgo de error bajo; y
c. De acuerdo a la naturaleza de los controles que operan a diario, auditoría consideró seleccionar
una muestra (n) que represente el 30% del total de la población, lo cual equivale a
n=_____________ facturas.
d. El máximo error considerado (% de desviación tolerable) es del 5% de las facturas para cada
atributo examinado.
3. Se utilizó la selección sistemática (N/n), considerando tomar una de
cada______________facturas, comenzando por la segunda.
Las primeras cinco (5) facturas a crédito seleccionadas para la muestra corresponden a los números
correlativos_______________________________________________________________________

4. Análisis de resultados. Completar y Analizar.

Los resultados obtenidos fueron los siguientes

Atributos a b c d e f g

No. Ítems examinados

No. Desviaciones 2 6 5 0 2 0 10

% real de desviación

% Tolerable de desviación

status