PASIVO

ACTIVO
Circulante:
Circulante:
- Proveedores
- Caja
- Acreedores
- Bancos
- Impuestos por pagar
- Clientes
- Documentos por pagar
- Documentos por cobrar
- Deudores Diversos
- Almacén
Fijo:
- Documentos por pagar a largo plazo
Fijo:
- Acreedores hipotecarios
- Equipo de oficina
- Edificios
- Terrenos
Créditos diferidos:
- Equipo de reparto
- Rentas cobradas por adelantado
- Patentes y marcas
- Intereses cobrados anticipadamente
- Depósitos en garantía
CAPITAL
- Deudores hipotecarios
- Acciones, bonos y valores
- Ventas
- Papelería y artículos escritorio
- Costo de ventas
- Propaganda y publicidad
- Gastos de Ventas
- Gastos de Administración
Cargos diferidos:
- Gastos y productos financieros
- Primas de Seguros adelantados
- Otros gastos y productos
- Gastos de instalación
- Impuesto sobre la renta
- Rentas anticipadas
- Pérdidas y ganancias
- Intereses pagados por anticipado
- Capital

DEFINICIONES DE LAS CUENTAS

ACTIVO.- BIENES Y DERECHOS DE UNA EMPRESA.

ACTIVO CIRCULANTE. Bienes y derechos propiedad de una empresa de

movimiento y recuperación rápida.

Caja y Bancos.- Está constituida por moneda de curso legal, o sus

equivalentes, disponible para la operación, como depósitos bancarios en
cuenta de cheques, giros bancarios, telegráficos o postales, monedas
extranjeras y metales preciosos amonedados.

Documentos o Cuentas por cobrar.- Representan derechos exigibles

originados por venta de mercancías, servicios prestados u otorgamiento de
préstamos. Los documentos pueden ser letras de cambio o pagarés, con la
ventaja de que son documentos amparados legalmente.
Almacén o Inventarios.- Lo constituyen los bienes de una empresa destinados
a la venta o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima,
producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen
en el empaque como el envase de mercancías o las refacciones para
mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

ACTIVO FIJO. Bienes tangibles que la empresa adquiere con el propósito de

usarlos en forma más o menos permanente.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo.- Tiene por objeto a) el uso de los mismos en

beneficio de la empresa, b) la producción de artículos para su venta, c) la
prestación de servicios a la empresa, a su clientela o al público en general; la
adquisición de estos bienes denota el propósito de utilizarlos y no de
venderlos en el curso normal de las operaciones de la entidad.

Terrenos.- Importe de los costos de adquisición de los terrenos propiedad de la

empresa, deben valuarse al costo erogado, considerando el precio de
adquisición, los gastos notariales, urbanización, etc.

Edificios.- Valor de la construcción propiedad de la empresa, deben valuarse

al costo de adquisición o de construcción, considerando las instalaciones y el
equipo de carácter permanente.

Maquinaria y Equipo.- Costo de adquisición de mobiliario, enseres, equipo de

transporte. maquinaria, etcétera.

ACTIVO DIFERIDO.- Representan una erogación efectuada por servicios

que se van a recibir o por bienes que se van a consumir como: primas de
seguros, renta de locales, algunos impuestos como el IVA Acreditable, gastos
de instalación, adquisición de derechos o patentes, materiales accesorios para
el uso exclusivo del negocio como papelería útiles de escritorio, material de
propaganda.
Bienes y servicios pagados anticipadamente que originan un derecho y que
con el tiempo se convierten en gastos.

Gastos de instalación.- Importes pagados por la empresa con objeto de

acondicionar el local con canceles, alfombras, pisos, lámparas, etc. En algunos
casos aceites, combustibles y lubricantes.

PASIVO.- DEUDAS Y OBLIGACIONES A CARGO DE LA EMPRESA.

PASIVO A CORTO PLAZO.- Deudas por pagar a corto plazo menos de un

año.
Documentos por pagar a corto plazo.- Comprende obligaciones provenientes
de las operaciones o transacciones, tales como la adquisición de mercancías
y/o servicios, por la obtención de préstamos para el financiamiento de los
bienes que constituyen el activo, se representan por letras de cambio y
pagarés.

Proveedores.- Importe de las deudas por compras a crédito, de artículos del

giro de la empresa.

Acreedores diversos.- Importes que se deben pagar por adquirir a crédito

algún bien o servicio.
IVA por pagar.- Es el impuesto al valor agregado que se cobra al vender
bienes o servicios.. El saldo de esta cuenta, siempre acreedor, representa
pasivo circulante.

PASIVO A LARGO PLAZO.. Deudas por pagar a mas de un año.

Documentos y Cuentas por pagar a largo plazo.- Representan obligaciones

presentes provenientes de las operaciones de transacciones pasadas tales como
la adquisición de mercancías o servicios.

CAPITAL

Aportaciones de los socios o accionistas, más la utilidad del o los ejercicios

anteriores, más las reservas de capital, menos las pérdidas del o los ejercicios
anteriores.

Capital contable se le designa con diferentes términos: patrimonio de los

accionistas; capital social y utilidades retenidas, o capital social y déficit.

El capital contable está integrado por:

Capital Social: Son los importes correspondientes a las aportaciones de los

accionistas.
Otras aportaciones de los socios y accionistas.

Utilidades retenidas: Importe de la utilidad obtenida.

Pérdidas acumuladas: Pérdida del ejercicio sufrida al final del o los ejercicios
anteriores.
(se amortiza poco a poco).

EL PROCESO CONTABLE
DE TODO SOBRE LA CONTABILIDAD BASICA
¿Que es Contabilidad?

Son muchos los conceptos y definiciones que se pueden decir de

lo que es la contabilidad, ya que esta es una herramienta
fundamental e imprescindible para la toma de decisiones
acertadas en cuestión de inversión. pero al final lo que se
persigue es brindar información útil y oportuna para facilitar el
proceso administrativo y la toma de decisiones internas dentro
de una institución ya sea publica o privada.
Pero también podemos decir que la contabilidad, son las
anotaciones, cálculos y estados numéricos que se llevan en una
institución, de tal manera que se obtenga información oportuna
y veraz sobre la marcha o desenvolvimiento de la empresa u
organización con relación a las metas u objetivos trazados.
Partes fundamentales del sistema de contabilidad
Clasificación de cuentas: el nombre de cada cuenta debe
responder a su contenido
Registros y formularios de contabilidad
Normas y procedimientos
Estados y Reportes

Funciones básicas de la contabilidad

La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control

de todas las transacciones de una organización, necesita realizar
las siguientes funciones fundamentales:
Ordenar y archivar la documentación que respalda las
operaciones contables.
Clasificar la información, para determinar en qué parte del
balance de aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en
patrimonio, en ingresos o en egresos.
Registrar las operaciones contables en los libros autorizados,
según lo determinan las leyes de cada país.
Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de
la organización, en un período determinado.
Principios básicos de Contabilidad

En contabilidad hay que respetar ciertos principios básicos, que

sustentan las operaciones contables, comúnmente llamados
principios de contabilidad generalmente aceptados, de los
cuales se presentan los siguientes:
Moneda de denominador común: Por moneda de denominador
común, se conoce a la unidad monetaria en la que se llevará la
contabilidad, pues todas las operaciones comerciales tiene que
demostrarse a través de una unidad monetaria.

La entidad: En contabilidad, las organizaciones deben tratarse

como entidades separadas y distintas de los socios y directivos,
ya que deben guardar su propia identidad jurídica y comercial.

Partida doble: La partida doble indica que una operación causa

efectos en dos sectores del balance (debe-haber). Es decir, que
no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor.

Conservatismo : El conservatismo consiste en que, teniendo

claramente definidos los códigos y cuentas contables en la
nomenclatura, deberá aplicarse el mismo criterio ante una
operación.

Consistencia: En contabilidad, consistencia indica que todas las

transacciones convertidas en operaciones contables, deben ser
respaldadas por un comprobante legal.

Costo histórico-original: Todo recurso adquirido por la

organización se registrará al valor de compra. Esto indica que la
contabilidad refleja diferencia entre el valor en libros y el valor
real de un bien a una fecha dada.

REGISTROS DE UN SISTEMA CONTABLE

Libro Diario
Es un registro de todas las transacciones que la empresa lleva de
forma cronológica. En él cual se ingresan todos los hechos
económicos de la organización, en forma de asientos contables,
respetando las normas de débitos y créditos.

Las principales razones de porqué usar un libro diario son:

a) El Libro diario muestra toda la información sobre una
transacción en un solo lugar y también proporciona una
explicación sobre la transacción.
b) El libro diario otorga un registro cronológico de todos los
eventos de la vida de una empresa.
c) Ayuda a prevenir y a detectar errores.

Asiento Contable
Un asiento diario es el proceso de ingresar la información de
alguna transacción al libro diario.

Los elementos que debe contener un asiento contable son:

a) Fecha: debe indicarse la fecha de la transacción.
b) Nombre de cuentas que se debitan y que se acreditan, las
cuentas que se debitan se anotan en primer lugar y en segundo
lugar los nombres de las cuentas que se acreditan, considerando
una sangría.
c) Valores por los que se cargan o abonan las cuentas, todos los
cargos se anotan en la columna DEBE del libro diario y los abonos
se deben anotar en la columna HABER del libro diario.
d) Glosa: Es una breve explicación del significado del asiento
contable y debe anotarse en la última línea del asiento.

Libro Mayor
Se agrupa la información contenida en el libro diario, por
cuentas, en general, se detalla esta información en un mayor
esquemático o T.

Libro de Inventario y Balances

Una vez, que ya se ha traspasado toda la información del libro
diario al mayor y esta se encuentra agrupada, se procede a hacer
el balance, el que debe registrarse en este libro. El Balance es un
estado de la situación de la empresa.
Asimismo, en este libro debe registrarse el Inventario que se
practica al final de cada año y que corresponde al inicial del año
siguiente.
El balance es el fundamento del principio de la partida doble. Es
decir, éste demuestra si efectivamente en cada operación
contable, existió un cargo y un abono.
El balance es la base para la formulación de los estados
financieros, los que a su vez, sirven para los análisis
correspondientes y la toma de decisiones.

Cuenta Se genera por: Tipo de cuenta

IVA adquisiciones al momento en que Cuenta por cobrar (activo
acreditable se pagan circulante)
IVA por adquisiciones que no han sido Cuenta por cobrar (activo
acreditar pagadas circulante)
IVA trasladado ingresos que no se han cobrado Pasivo
IVA por
ingresos cobrados Pasivo
trasladar

Ejemplos de IVA acreditable y por acreditar:

1. Suponga que una entidad económica compró en efectivo equipo de

cómputo por $10,000 más IVA del 16%:

Equipo de cómputo $10,000

IVA acreditable (se pagó en efectivo) $1,600
Bancos
$11,600

Marcar como inapropiado

comentado por contabilidad (1,767 puntos)

2. Suponga que una entidad económica compró a crédito equipo de

cómputo por $10,000 más IVA del 16%. En el segundo asiento se muestra
el registro correspondiente el pago de dicho equipo de cómputo:

Equipo de cómputo $10,000

IVA por acreditar (aún no se ha pagado) $1,600
Acreedores diversos
$11,600

Acreedores diversos $11,600

IVA acreditable (ya se realizó el pago) $1,600
 Bancos
$11,600
IVA por acreditar (para cancelar el IVA no pagado) $1,600

Marcar como inapropiado

comentado por contabilidad (1,767 puntos)

Ejemplos de IVA trasladado y por trasladar:

3. Suponga que una entidad económica vendió en efectivo mercancías

por $10,000 más IVA del 16% con costos de $5,000:

Bancos
$11,600
Ventas
$10,000
IVA trasladado (se cobró en efectivo)
$1,600

Costo de ventas
$5,000
Almacén
$5,000

Marcar como inapropiado

comentado por contabilidad (1,767 puntos)

4. Suponga que una entidad económica vendió a crédito mercancías

por $10,000 más IVA del 16% con costo de $5,000. En el tercer asiento se
muestra el registro correspondiente al cobro de dicha mercancía:

Clientes
$11,600
Ventas
$10,000
IVA por trasladar (aún no se ha cobrado)
$1,600

Costo de ventas
$5,000
Almacén
$5,000

Bancos
$11,600
IVA por trasladar (para cancelar el IVA no cobrado) $1,600
 Clientes
$11,600
IVA trasladado (ya se realizó el cobro)
$1,600