Maestría en Defensa Jurídica de la Auditoría

Con Posgrado en Administración Financiera

Segundo Ciclo
Curso: El Derecho de Defensa

Tema:
CONTRA REVISIONES

Alumno: Carné:
Licda. Ana Lucrecia Figueroa Barrios 23008107
Ing. Mónica Silvana Rosales 0210982
Licda. Mildred Eneyda Canel Osorio. 22010988
Licda. Josefa Maribel Echeverria Herrera 23009265
Licda. Maira Lorena de León García 23009309
Lic. Byron Estuardo Torré Acosta 16007694
Lic. Sergio Alejandro Martínez Santizo 23007952
Lic. Francisco José Mazariegos 23011212

Guatemala, 14 de noviembre de 2023

 I. INTRODUCIÓN

Las Contra Revisiones, son exámenes especiales de auditoría practicados a

auditorias que ya fueron evaluadas y presentado el informe oficializado, en la
entidad fiscalizadora de Guatemala, de lo anterior se realiza el nuevo examen
especial a la auditoria originaria de dónde provino el cargo del responsable,
este examen se realizará por un equipo de auditoria diferente al nombrado en la
auditoria originaria, a los registros presupuestarios, contables y financieros, a
solicitud del interesado o de oficio, con la finalidad de desvanecer o determinar
nuevos cargos.

Las Contra Revisión, están fundamentada en la Ley Orgánica de la Contraloría

General de Cuentas, Decreto 31-2002, Artículo 8, como consecuencia de las
funciones de fiscalización de los ingresos y egresos, y en general de todo
interés hacendario de las instituciones del Estado, realizadas por la Contraloría
General de Cuentas, de acuerdo a lo estipulado en la Constitución Política de la
República de Guatemala, Artículo 232, que como resultado de estas funciones
de fiscalización se emiten informes auditoría, los cuales incluyen hallazgos y
dentro de estos las acciones legales, formuladas por los auditores
gubernamentales, las cuales pueden ser administrativas o penales.

Todo funcionario o empleado público sujeto a una sanción, puede requerir una
Contra Revisión al total de hallazgos contenidos en el informe de auditoría, o
hallazgos específicos, siempre y cuando la gestión se realice de forma
justificada, y cuando se haya agotado el procedimiento administrativo de
apertura a prueba. Estas Contra Revisiones también pueden ser solicitadas de
oficio por la Contraloría General de Cuentas y por el Ministerio Público.

El Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

Acuerdo Gubernativo No. 96-2019, nos describe la organización de la Dirección
de Auditoría de Contra Revisiones, y dentro de esta se detallan las funciones de
esta Dirección.

El Acuerdo No. A-20-2021, del Contralor General de Cuentas, de fecha 11 de

junio de 2021, nos describe el procedimiento para Desarrollar Contra
Revisiones, así mismo este manual nos indica que las Contra Revisiones,
deben de realizarse con todos los procedimientos técnicos y legales, esto
implica la observancia de las Normas Internaciones de las Entidades
Fiscalizadoras adaptadas a Guatemala –ISSAI.GT-, los Manuales de Auditoria
Gubernamental, según los Acuerdos A-075-2017 y A-107-2017, del Contralor
General de Cuentas, y las leyes vigentes aplicables a la entidad.

El informe de Contra Revisión, debe de contener una estructura similar a la de

un informe de auditoría practicado por la Contraloría General de Cuentas; entre
los aspectos relevantes se mencionan: a) función, b) base legal, c) fundamento
legal de la contra revisión, d) objetivos de la contra revisión, e) alcance de la
contra revisión, f) comentarios y conclusiones, y g) resultados de la auditoria de
contra revisión, donde se debe de indicar si se desvanece el hallazgo, o
formular nuevos cargos que considere el nuevo equipo de auditoria nombrado
por la Dirección de Contra Revisiones.
 II. CONTRA REVISIONES

2.1 Fundamento Teórico

La contra revisión consiste en nuevo examen a las operaciones ya

fiscalizadas por la Contraloría General de Cuentas, el cual dará como
resultado la formulación de nuevos cargos o desvanecer los formulados en
la auditoría originaria, contra los responsables. (artículo 2 inciso h y j, del
Manual de Procedimientos para Desarrollar Contra Revisiones, según
acuerdo No. A-20-2021, del Contralor General de Cuentas).

Las contra revisiones se solicitan con base al artículo 8 de la Ley Orgánica

de la Contraloría General de Cuentas, Decreto No. 31-2002, del Congreso
de la República de Guatemala; establece; “Contra revisiones. La
Contraloría General de Cuentas a petición de parte o de oficio, podrá de
forma justificada practicar un nuevo examen a las operaciones de la
entidades y personas sujetas a control, aun cuando tales operaciones ya
hayan sido auditadas o presentadas al tribunal correspondiente, pudiendo
formular nuevos cargos contra los responsables o desvanecer los
formulados con anterioridad. La contra revisión debe llevarse a cabo por un
auditor distinto al que haya auditado con anterioridad. El informe de la contra
revisión deberá estar debidamente fundamentado y razonado…”

2.2 Fundamentos Jurídicos

2.2.1 Constitución Política de la República de Guatemala

Artículo 232. Contraloría General de Cuentas. La Contraloría General de

Cuentas es una institución técnica descentralizada, con funciones fiscalizadoras
de los ingresos, egresos y en general de todo interés hacendario de los
organismos del Estado, los municipios, entidades descentralizadas y
autónomas, así como de cualquier persona que reciba fondos del Estado o que
haga colectas públicas.

También están sujetos a esta fiscalización los contratistas de obras públicas y

cualquier otra persona que, por delegación del Estado, invierta o administre
fondos públicos.

Su organización, funcionamiento y atribuciones serán determinados por la ley.

2.2.2 Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto 31-2002

Artículo 8. Contra revisiones. La Contraloría General de Cuentas a petición de

parte o de oficio, podrá de forma justificada practicar un nuevo examen a las
operaciones de la entidades y personas sujetas a control, aun cuando tales
operaciones ya hayan sido Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas
auditadas o presentadas al tribunal correspondiente, pudiendo formular nuevos
cargos contra los responsables o desvanecer los formulados con anterioridad.
La contra revisión debe llevarse a cabo por un auditor distinto al que haya
auditado con anterioridad. El informe de la contra revisión deberá estar
debidamente fundamentado y razonado.

Si en una contra revisión se comprobare negligencia del auditor o personal

técnico que haya tenido a su cargo la auditoría o examen anterior, será
sancionado por el Contralor General de Cuentas conforme lo estipule el
reglamento de la presente Ley, pudiendo también deducir las demás
responsabilidades en que se incurriere, y si se presumiere conducta delictuosa,
lo hará del conocimiento del Ministerio Público o del órgano jurisdiccional que
corresponda.

El procedimiento para llevar a cabo la contra revisión deberá establecerse en el

manual respectivo emitido por la Contraloría General de Cuentas, publicado en
el Diario Oficial para su vigencia.

2.2.3 Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

Acuerdo Gubernativo Número 96-2019

En este reglamento se encuentra enmarcada la Dirección de Contra Revisiones,

tal como se establece en los siguientes artículos:

Artículo 4. Organización. Para el cumplimiento de sus funciones y atribuciones,

la Contraloría se organiza en los niveles siguientes; “...3. Nivel Ejecutivo de
Fiscalización y de Control Gubernamental …3.18 Dirección de Auditoría de
Contra Revisiones.

Artículo 7. Subcontralor De Calidad De Gasto Público: Es nombrado por el

Contralor General de Cuentas y debe reunir las mismas calidades requeridas
para ser Contralor General de Cuentas, según el artículo 234 de la Constitución
Política de la República de Guatemala. Para el cumplimiento de sus funciones y
atribuciones a que se refieren los artículos 19, 20 y 21 de la Ley, tiene bajo su
responsabilidad las dependencias siguientes; ...15) Dirección de Auditoría de
Contra Revisiones.

Artículo 33. Dirección De Auditoría De Contra Revisiones. Es la responsable de

realizar las contra revisiones que de oficio o por solicitud de parte interesada
que pueda iniciarse, siempre que se encuentre debidamente justificada, lo cual
hará mediante la práctica de nuevos exámenes a las operaciones de la
entidades y personas sujetas a control, aun cuando tales operaciones ya hayan
sido auditadas o presentadas al tribunal correspondiente, que podrá realizarse a
través de auditorías de tipo financiero, cumplimiento y desempeño u otras que
sean necesarias realizar. Sus funciones y atribuciones específicas son las
siguientes:
a) Proponer la política, el plan estratégico y el plan operativo anual de la
Dirección en coherencia con la política y el plan estratégico institucional, de
conformidad con los lineamientos de la Dirección de Planificación;
b) Elaborar el plan anual de auditoría cuando procedan de oficio y se
encuentren debidamente justificadas, de conformidad con la normativa
establecida y someterlo a consideración del Subcontralor de Calidad de
Gasto Público;
c) Incluir dentro de su planificación anual, las auditorías de contra revisión de
oficio que conforme a las circunstancias se justifique sean oportunas,
convenientes y necesarias realizar;
d) Analizar y resolver si procede o no las solicitudes de contra revisión de
parte interesada, debiendo verificar que estén debidamente justificada la
solicitud;
e) Emitir los nombramientos de auditoría para realizar las contra revisiones,
por medio de nuevos exámenes a las operaciones de la entidades y
personas evaluadas;
f) Aprobar la planificación de cada auditoría y conocer los informes de
auditoría de contra revisión que rindan los auditores gubernamentales para
los efectos correspondientes;
g) Realizar el trabajo de forma técnica e independiente para que con los
resultados obtenidos pueda formularse nuevos cargos contra los
responsables o desvanecer los formulados con anterioridad;
h) Informar al Contralor el resultado de los nuevos exámenes y de la posible
negligencia de los auditores de la institución que hayan realizado el examen
anterior, y cuando corresponda, se coordinarán las acciones pertinentes
con el Inspector General u otra Dirección o unidad administrativa de la
Contraloría;
i) Brindar asesoría técnica a las autoridades superiores de la Contraloría, en
lo que respecta a las contra revisiones correspondientes;
j) Emitir los dictámenes que le sean requeridos por la autoridad superior de la
Contraloría o por las entidades a que se refiere el artículo 2 de la Ley, en
aspectos relacionados a su competencia; en este último caso, será
necesario adjuntar la opinión técnica refrendada por la autoridad
administrativa superior solicitante;
k) Resolver de acuerdo a los procedimientos y políticas establecidas por la
autoridad superior de la Contraloría, las discrepancias que surjan en los
equipos de trabajo, generadas en las diferentes fases del proceso de
fiscalización; y,
l) Todas aquellas que de acuerdo con la ley o por instrucciones del Contralor
le correspondan por razón de su competencia.

Estará a cargo de un Director y un Subdirector, quienes deben ser profesionales

universitarios, colegiados activos. El Director será contador público y auditor y el
subdirector podrá ser contador público y auditor o abogado y notario, con por lo
menos cinco años de ejercicio profesional o cinco años de experiencia en
labores de auditoría y gestión dentro de la administración pública, de
preferencia acreditar doctorado o maestría afín a las funciones del cargo a
desempeñar. Además, deben llenar los requisitos establecidos en el régimen de
administración de recursos humanos de la Contraloría.

Artículo 65. Responsabilidades Derivadas de las Contra Revisiones. De

conformidad a lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley, las contra revisiones se
realizarán conforme lo estipula el manual respectivo. La actuación negligente o
dolosa de los auditores gubernamentales y personal técnico de la Contraloría,
debe ser comprobada y sancionada conforme al Pacto Colectivo de
Condiciones de Trabajo de la Contraloría. Sin perjuicio de deducir la
responsabilidad penal en caso corresponda.

2.2.4 Acuerdo Número A-20-2021 del Contralor General de Cuentas, de

fecha 11 de junio de 2021. Manual de Procedimientos Para Desarrollar
Contra Revisiones

Artículo 1. Objeto. Las normas del presente manual tienen por objeto establecer
el procedimiento para solicitar, tramitar e informar el resultado de la práctica de
un nuevo examen denominado contra revisión, el cual se realiza a las
operaciones de entidades y personas sujetas a control, aun cuando tales
operaciones ya hayan sido auditadas, indistintamente que derivado del examen
se hubiese promovido alguna acción legal ante los órganos correspondientes.
En consecuencia, es indispensable que conforme lo establece el artículo 8 de la
Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, exista justificación
razonada para practicarla.

Artículo 2. Definiciones. Para los efectos de este manual, se entenderá por:

a. Ley: Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Decreto 31-

2002 del Congreso de la República.

b. Reglamento: Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General

de Cuentas.

c. Contraloría: Se refiere a la Contraloría General de Cuentas.

d. Máxima Autoridad: Es el Contralor General de Cuentas, o la autoridad

que él designe de forma temporal en casos especiales.

e. Auditor: Es la persona responsable de la supervisión, revisión,

desarrollo y ejecución del trabajo de auditoría denominados como
auditores gubernamentales que laboran en la Contraloría General de
Cuentas, Contadores Públicos y Auditores Independientes, que sean
colegiados activos en forma individual o como firmas de auditoría, que
ejerzan la acción fiscalizadora en representación de la Contraloría
General de Cuentas.
 f. Cargo: Es toda acción legal o administrativa, derivada de infracciones de
índole sustancial o formal, determinadas en auditorías practicadas por la
Contraloría General de Cuentas, que, de conformidad con la ley y su
reglamento, pueden ser:

 Sanción Pecuniaria;
 Formulación de Cargos Definitivos;
 Denuncia Penal.

g. Auditoría Originaria: Es toda auditoría practicada a las operaciones de

las entidades y personas sujetas a fiscalización y control gubernamental,
ejercida por la Contraloría General de Cuentas, contenida en un informe
debidamente elaborado, oficializado y finalizado, según las formalidades
establecidas en la Ley y Reglamento.

h. Contra Revisión: Es un nuevo examen de auditoría practicado a las

operaciones evaluadas en una auditoría originaria.

i. De oficio: Facultad de la Contraloría para practicar un nuevo examen

denominado contra revisión sin requerimiento alguno, cuando medien
circunstancias que justifiquen su práctica.

j. Informe de Contra Revisión: Se refiere al informe con las formalidades

establecidas en la Ley y su Reglamento, que contiene resultados de un
nuevo examen a operaciones evaluadas en una auditoría originaria;
pudiendo formular nuevos cargos contra los responsables o desvanecer
los formulados con anterioridad.

k. Parte: Se le denomina así a toda persona o presunto infractor, a quien

se le haya formulado cualquier acción legal y/o administrativa, de las
descritas en el literal f) del presente artículo.

Artículo 3. Modalidad para la práctica de contra revisión. De oficio o a petición

de parte, por requerimiento del Ministerio Público o del órgano jurisdiccional, la
Contraloría podrá practicar un nuevo examen de contra revisión a operaciones y
registros auditados. La contra revisión debe llevarse a cabo por un auditor
distinto al que haya auditado con anterioridad.

El nuevo examen de contra revisión solicitado a petición de parte, no podrá en

más de una oportunidad o cuando ha sido solicitado por el Ministerio Público y
órganos jurisdiccionales; salvo por orden judicial o requerimiento del ente
responsable de la persecución penal.

Artículo 4. Requisitos de la solicitud de contra revisión. Toda solicitud de contra

revisión se realizará por escrito y deberá contener lo siguiente:
 a. Solicitud dirigida a la máxima autoridad de la Contraloría, en la que
indique ser parte de los cargos derivados de las auditorías originarias;

b. Nombre completo del solicitante o solicitantes, código único de

identificación (CUI) del Documento Personal de Identificación (DPI),
edad, nacionalidad, profesión u oficio, estado civil, domicilio, lugar para
recibir notificaciones, número telefónico y correo electrónico. En caso
que el solicitante actúe en representación de otra u otras personas, este
debe acreditar dicha calidad con el testimonio del mandato respectivo,
contenido en escritura pública, que se encuentre debidamente inscrito en
el Registro de Poderes del Archivo General de Protocolos de la Corte
Suprema de Justicia;

c. Identificación del o los nombramientos de la auditoría originarios; período

objeto de fiscalización, según nombramiento de auditoría; descripción de
la infracción establecida en hallazgos y acciones legales y/o
administrativas, según corresponda, por los cuales solicita la contra
revisión;

d. Exposición de hechos relacionados a las infracciones en los hallazgos,

sobre los cuales solicita la contra revisión y adjuntar los documentos
relacionados para practicar un nuevo examen a las operaciones
auditadas;

e. Lugar y fecha;

f. Firma del solicitante o solicitantes.

Artículo 5. Improcedencia. La Contraloría no practicará examen de contra

revisión en los casos siguientes:

a. Cuando la solicitud de contra revisión sea presentada por persona que

no sea parte de conformidad a lo dispuesto en el presente manual;

b. Si al analizar el expediente se determine la existencia de previos por falta

de requisitos no subsanados por el solicitante;

c. Por no haber agotado el procedimiento administrativo que establece el

artículo 40 de la Ley, relacionado con la imposición de sanciones;

d. Cuando exista la declaración de reserva judicial; salvo requerimiento de

órganos jurisdiccionales;

e. Por existir sentencia en primera instancia dictada por juez competente;

 f. Cuando el informe de auditoría originaria no este elaborado oficializado y
finalizado con las formalidades establecidas en la Ley y Reglamento;

g. Si los cargos provienen de un informe de contra revisión, según los

casos previstos en el artículo 3 del presente manual;

h. Cuando el cargo no provenga del ejercicio de la función fiscalizadora y

del control gubernamental;

Cuando la solicitud del examen de auditoría de contra revisión no pueda

realizarse por lo dispuesto en este manual o por otras circunstancias
debidamente justificadas y razonadas legalmente, debe providenciarse lo
resuelto a la Secretaria General de la institución, para notificar al interesado por
la vía que corresponda.

Artículo 6. Procedencia para solicitar contra revisión. Podrá solicitarse la contra

revisión al estar elaborado el informe de auditoría originaria, oficializado y
finalizado con las formalidades establecidas en la Ley y el Reglamento.

Artículo 7. Presentación y revisión de requisito de la solicitud de contra revisión.

La solicitud de examen de contra revisión se presentará para su trámite ante la
Secretaría General de la Contraloría, quien será la encargada de conformar el
expediente respectivo.

Secretaría General al recibir solicitudes de contra revisión, deberá verificar que

los expedientes cumplan con lo establecido en el artículo 4 de este manual; en
caso de omisión de uno o varios requisitos, informará inmediatamente al
solicitante de los previos a efecto que proceda a subsanarlos. Cumplidos todos
los requisitos, Secretaría General procederá a la recepción oficial y cursará las
diligencias a la Dirección de Auditoría de Contra Revisiones.

La solicitud de contra revisión estará sujeta al análisis y verificación de la

Dirección de Auditoría de Contra Revisiones, para determinar la procedencia y
posterior emisión del nombramiento de examen de auditoría de contra revisión.

Si derivado de lo anterior, se determina la improcedencia, se emitirá resolución

debidamente justificada, la que se trasladará a Secretaría General, para la
notificación correspondiente.

Artículo 8. Procedimiento del examen de contra revisión. Para los exámenes de

contra revisión se realizarán auditorías de tipo financiero, cumplimiento,
desempeño u otras que sean necesarias, cumpliendo con los procedimientos
técnicos, de conformidad con las normas y manuales de control gubernamental,
aprobadas por el Contralor General de Cuentas.
Artículo 9. Informe de auditoría de contra revisión. Todo informe de auditoría,
como resultado del examen de contra revisión, debe ajustarse a la estructura y
contenido definido en las Normas y Manuales de control gubernamental. El
equipo de auditoría debe pronunciarse en forma fundamentada y razonada con
relación a las infracciones sujetas a contra revisión, pudiendo formular nuevos
cargos contra los responsables o desvanecer los formulados con anterioridad.
Según el resultado del nuevo examen, deberá considerarse lo siguiente:

a. Nuevos cargos. Si como resultado de la contra revisión se formulan

nuevos cargos, deberán proceder conforme a lo dispuesto en regímenes
sancionatorios establecidos en la Ley Orgánica de la Contraloría, Ley
Orgánica del Presupuesto y normas en materia presupuestaria, Ley de
Contrataciones del Estado, sus respectivos reglamentos, entre otras,

b. Desvanecer los cargos formulados con anterioridad. El equipo de

auditoría debe fundamentar y razonar los motivos, causas y
circunstancias para desvanecer o no las infracciones en cargos
formulados con anterioridad.

Artículo 10. Casos especiales. Si del resultado de la auditoria originaria se

promovieron acciones legales y/o administrativas, deberá observarse lo
siguiente:

a. Al existir medidas desjudicializadoras establecidas con el Código

Procesal Penal, Decreto Número 51-92 del Congreso de la República, en
resolución emitida por el Ministerio Público u Órgano Jurisdiccional, la
Dirección de Auditoría de Contra Revisiones a través del equipo de
auditoría debidamente nombrado, determinará si procede formular
nuevos cargos contra los responsables o desvanecer los formulados con
anterioridad.

b. Si el examen de contra revisión se encuentra en proceso y en ese lapso

se emite un auto o sentencia que ponga fin al asunto, será analizado el
auto o la sentencia emitida, para establecer si se desvanecen o formulan
nuevos cargos.

Artículo 11. Registro Digital. Secretaría General y la Dirección de Tecnologías

de la Información y Comunicación, realizarán los ajustes necesarios para que
todas las gestiones relacionadas con exámenes de contra revisión, se archiven
de forma digital en la institución.

Artículo 12. Desistimiento a la solicitud de examen de contra revisión. Si el

solicitante de contra revisión desiste, Secretaría General trasladará las
diligencias inmediatamente a la Dirección de Auditoría de Contra Revisiones, a
efecto de proceder al análisis y verificación de los argumentos y documentos
aportados; la resolución de procedencia o improcedencia deberá ser
fundamentada, razonada y notificada.
Artículo 13. Notificación. El informe de contra revisión deberá ser debidamente
notificado a quienes corresponda, salvo que el Ministerio Público u órgano
jurisdiccional soliciten lo contrario. El proceso de notificación, citación y
notificación de la contra revisión, se realizará de forma electrónico digital u otras
modalidades, dejando constancia de ello, indistintamente del mecanismo
utilizado.

Artículo 14. Casos no previstos. Los casos no previstos en este manual y las
dudas derivadas de su aplicación, serán resueltos por el Contralor o por los
Subcontralores, dentro del ámbito de su competencia establecida en la Ley.

Artículo 15. Transitorio. Las solicitudes y exámenes de contra revisión que al

momento de entrar en vigencia el presente acuerdo se encuentren en proceso,
deben culminarse con los procedimientos y lineamientos establecidos en el
Acuerdo Número A-042-2018 del Contralor General de Cuentas.

Las auditorías de contra revisión que se deriven de nombramientos con base al

Acuerdo Número A-042-2018 del Contralor General de Cuentas, deberán ser
rendidos a más tardar el 30 de junio del 2022. El incumplimiento de la presente
norma dará origen a la aplicación de las sanciones administrativas
correspondientes de la Contraloría.

Artículo 16 Derogatoria. Se deroga el Acuerdo Número A-042-2018 del

Contralor General de Cuentas.

Artículo 17 Vigencia. El presente acuerdo entrará en vigencia el día siguiente de

su publicación en el Diario Oficial.

Dado en la Contraloría General de Cuentas, Ciudad de Guatemala el día once

de junio del año dos mil veintiuno.
 III. CASO PRACTICO

3.1 Solicitud (cumpliendo con los requisitos detallados en el Artículo 4, del

Acuerdo Número A-20-2021, del Contralor General de Cuentas)

SOLICITUD DE CONTRA REVISION

Referencia de Nombramiento
DAS-08-0127-2015
Por: Q.326,261.00

DOCTOR EDWIN SALAZAR JEREZ, CONTRALOR GENERAL DE

CUENTAS, GUATEMALA, CIUDAD.
CRISTIANO RONALDO VILLACORTA ROSSI, de treinta y nueve años de
edad, casado, guatemalteco, Alcalde Municipal del Municipio de San Benito,
departamento de él Petén, con domicilio en la tercera calle cuatro guion treinta,
zona uno del municipio de san Benito, me identifico con el Documento Personal
de Identificación -DPI- y Código Único de Identificación -CUI- número dos mil
ochocientos veinte, cuarenta mil doscientos, mil quinientos dos, (2820 40200
1502), extendido en el Registro Nacional de las Personas -RENAP-. Ante
ustedes respetuosamente en ejercicio de mis derechos comparezco a solicitar
CONTRA REVISION DE CARGOS y para tal efecto;
EXPONGO:
I. LUGAR PARA RECIBIR NOTIFICACIONES: señalo como lugar para
recibir notificaciones: tercera calle cuatro guion treinta, zona uno, del
municipio de San Benito (3ra. Calle 4-30, zona 1, San Benito),
departamento de él Petén, al número telefónico 4596-5269, y correo
electrónico; ronaldo07@gmail.com
II. DE LA LEGITIMACION ACTIVA: Actuó en nombre propio y en
ejercicio de mis derechos, a SOLICITAR CONTRA REVISION DE
CARGOS, por la siguiente razón: Haber sido denunciado por la
Contraloría General de Cuentas, ante el Ministerio Público,
considerando que los mismos contienen inconsistencias y son
 carentes de sustento legal, los cuales deben de ser desvanecidos en
la presente contra revisión.
OBJETO DE LA COMPARECENCIA:
I. La presente solicitud de CONTRA REVISIÓN, la realizo con el objeto
de desvanecer los hallazgos formulados en la auditoría
gubernamental de aspectos financieros y de cumplimiento,
según Correlativo: CUA cincuenta y un mil seiscientos setenta y
cuatro (51674), con nombramiento número DAS guion cero ocho
guion cero ciento veintisiete guion dos mil quince (DAS-08-0127-
2015) de fecha veintiocho de diciembre de dos mil quince.
II. Por lo anterior, solicito Contra Revisión, al Examen de Auditoría
practicada por el periodo comprendido del uno de enero al treinta y
uno de diciembre del año dos mil quince, según el HALLAZGO
NUMERO SEIS (6), en el cual se determinó que la Entidad durante el
periodo auditado, contrató y pagó bienes y servicios a empresas que
no se encuentran legalmente inscritas en el Registro Mercantil, siendo
estas las empresas: GRANJA LA BENDICION DE DIOS A NOMBRE
DEL SEÑOR ABRAHAM MACARIO GUACHIAC, QUIEN SE
IDENTIFICA CON EL NUMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA
VEINTISÉIS MILLONES DOSCIENTOS CINCUENTA Y OCHO MIL
CUATROCIENTOS SETENTA Y UNO (26258471), CON
DIRECCIÓN EN EL CANTÓN SAN ANTONIO, DEL MUNICIPIO
SAN BENITO, DEPARTAMENTO DE PETEN, CON RÉGIMEN
NORMAL Y POR UN MONTO PAGADO DE CIENTO OCHENTA Y
UN MIL NOVECIENTOS SETENTA Y CINCO QUETZALES
(Q.181,975.00) Y TRANSPORTES MENDEZ VICTOR LEONEL
TREJO MENDEZ, QUIEN SE IDENTIFICA CON NÚMERO DE
IDENTIFICARON TRIBUTARIA CUATRO MILLONES
OCHOCIENTOS DIECIOCHO MIL CERO SESENTA Y SIETE
(4818067), CON DIRECCIÓN LA CATORCE CALLE TREINTA Y
DOS GUION CINCUENTA Y NUEVE, ZONA SIETE, TIKAL III, (14
CALLE, 32-59. ZONA 7, TIKAL III) MUNICIPIO DE GUATEMALA,
DEPARTAMENTO DE GUATEMALA, CON RÉGIMEN NORMAL Y
POR UN MONTO PAGADO DE CINCUENTA Y CUATRO MIL
NOVECIENTOS CINCUENTA QUETZALES (Q.54,950.00),
HACIENDO UN TOTAL DEL MONTO PAGADO ENTRE LAS DOS
EMPRESAS DE DOSCIENTOS TREINTA Y SEIS MIL
NOVECIENTOS VEINTICINCO QUETZALES (Q.236,925.00). las
Acciones Legales y Administrativas es la denuncia número DAJ-D-
EE-265-2016, presentada ante la autoridad competente de
conformidad con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
Articulo 30, en contra de: SERGIO (S.O.N) ALONZO PEREZ,
DIRECTOR DE ADMINISTRACIÁN FINANCIERA; OBDULIO
AMILCAR BROL PEREZ, ENCARGADO DE RECURSOS
HUMANOS; CRISTIANO RONALDO VILLACORTA ROSSI,
ALCALDE MUNICIPAL. TODOS CON CARGO DE
RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA Y POR UN VALOR DE
DOSCIENTOS TREINTA Y SEIS MIL NOVECIENTOS VEINTICINCO
QUETZALES (Q.236,925.00), y que, derivado de una nueva
búsqueda intensiva y profunda, se estableció que si existe patente de
comercio, facturas y expedientes completos de ambas empresas
relacionas para poder desvanecer el hallazgo reportado. HALLAZGO
NÚMERO 7, en el cual se determinó el pago de facturas anuladas, lo
cual se comprobó que la el CONCEJO MUNICPAL DE LA ENTIDAD
ACORDÓ LA COMPRA DE HERRAMIENTA MENOR, LO CUAL
SERIA ENTREGADO A LOS MIEMBROS DE LAS COMUNIDADES
CAJOLÁ, SAN MIGUEL , EL PALMAR y SAN ANDRÉS, LA
MENCIONADA HERRAMIENTA FUE COMPRADA A LA EMPRESA
“ FERREPUNTAS GÉNESIS”, PROPIEDAD DEL SEÑOR LUIS
EDUARDO GARCÍA CARRERA, CON VALOR TOTAL DE
OCHENTA Y NUEVE MIL TRECIENTOS TREINTA Y SEIS
(Q.89,336.00), SEGÚN FACTURA NÚMERO: CERO, CERO, CERO,
CERO, VEINTE (000020), CON FECHA SIETE DE DICIEMBRE DE
DOS MIL QUINCE Y REGISTRADA EN CAJA FISCAL FOLIO
NÚMERO: TRESCIENTOS SETENTA MIL CUATROCIENTOS
QUINCE (370415) DEL MES DE DICIEMBRE DEL AÑO DOS MIL
QUINCE CON EL MISMO VALOR. ASÍ MISMO LA ENTIDAD
EMITIÓ EL CHEQUE NÚMERO CERO, CERO, CERO, CERO,
CERO, OCHOCIENTOS TREINTA Y UNO (00000831) DE LA
CUENTA BANCARIA NÚMERO TREINTA TRES, CERO, NUEVE,
DIEZ, CUARENTA Y CINCO, SESENTA Y SIETE (3309104567)
APERTURADA EN EL BANCO DE DESARROLLO RURAL-
BANRURAL-, A FAVOR DEL PROPIETARIO DE LA EMPRESA EL
SEÑOR LUIS EDUARDO GARCÍA CARRERA, DE FECHAR SIETE
DE DICIEMBRE DE DOS MIL QUINCE CON VALOR DE OCHENTA
Y NUEVE MIL TRECIENTOS TREINTA Y SEIS (Q.89,336.00). las
Acciones Legales y Administrativas es la denuncia número DAJ-D-
EE-265-2016, presentada ante la autoridad competente de
conformidad con el Decreto Número 31-2002, del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,
Articulo 30, en contra de: SERGIO (S.O.N) ALONZO PEREZ,
DIRECTOR DE ADMINISTRACIÁN FINANCIERA; OBDULIO
AMILCAR BROL PEREZ, ENCARGADO DE RECURSOS
HUMANOS; CRISTIANO RONALDO VILLACORTA ROSSI,
ALCALDE MUNICIPAL, TODOS CON CARGO DE
RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA Y POR UN VALOR DE
OCHENTA Y NUEVE MIL TRECIENTOS TREINTA Y SEIS
(Q.89,336.00), derivado de una nueva búsqueda intensiva y profunda,
se estableció que si existe patente de comercio, ingreso al almacén,
cardex, facturas y expedientes completos de dicha empresa
relacionada para poder desvanecer el hallazgo reportado.
III. CONCLUSION: Por lo expuesto y relacionado, es evidente que
existen inconsistencias en la auditoría practicada porque no fue
tomado en cuenta todos los elementos de prueba para hacerlo con
objetividad. Ya que todos los bienes y servicios adquiridos, llevaron
su procedimiento legal para su contratación, los mismos fueron
entregados a los beneficiarios. Asimismo, por la necesidad de los
bienes adquiridos y compromisos, solicito; contra revisión, en el
sentido de considerar la documentación encontrada.
IV. En consecuencia, siendo el Derecho de Contra Revisión tiene por
objeto la revisión de la auditoría practicada, con base a los principios
de objetividad e imparcialidad, de defensa y debido proceso, solicito
respetuosamente se nombre Auditores Gubernamentales para la
Contra Revisión, en la que se tome en cuenta la nueva
documentación encontrada y proporcionada, está bajo la custodia de
la Dirección de Administración Financiera y que obra en la
Municipalidad de San Benito, del departamento de él Petén; por lo
que llegado el momento oportuno, se concluya que derivado de las
inconsistencias y deficiencias encontradas, queden por una parte
desvanecidos los hallazgos relacionados y se manden archivar los
mismos.
FUNDAMENTOS DE DERECHO
La Constitución Política de la República de Guatemala, en su artículo
12, establece “Derecho de Defensa. La defensa de la persona y sus
derechos son inviolables. Nadie podrá ser condenado ni privado de
sus derechos, sin haber sido citado, oído y vencido en proceso legal
ante juez o tribunal competente y preestablecido. Ninguna persona
puede ser juzgada por tribunales especiales o secretos, ni por
procedimientos que no estén preestablecidos legalmente”. y el
Artículo 28, de la Constitución Política de la República de Guatemala
establece: “Derecho de Petición los habitantes de la República de
Guatemala, individual o colectivamente, peticiones a la autoridad, la
que está obligada a tramitarlas y deberá resolverlas conforme a la
ley”.
MEDIOS DE PRUEBA
DOCUMENTOS:
A. Fotocopia de mi Documento Personal de Identificación.
B. RTU de las empresas involucradas en denuncia
C. Patentes de comercios de las empresas
D. La totalidad del expediente administrativo formado por los
Contralores de Cuentas, según nombramiento: DAS cero ocho
guion cero ciento veintisiete guion dos mil quince (DAS-08-0127-
2015), de fecha veintiocho de diciembre de dos mil quince.
E. Documentación encontrada y que obran en poder de la Dirección
de Administración Financiera de la Municipalidad de San Benito,
del departamento de él Petén.
PETICIONES:
I. DE TRAMITE:
1. Que con el presente memorial se inicie la formación del
expediente respectivo.
2. Que se reconozca que actuó en nombre propio y en
ejercicio legítimo de mis derechos.
3. Que se tome nota de la dirección, teléfonos y correo
electrónico para realizar notificaciones y citaciones.
4. Que se tenga por SOLICITADA LA CONTRA REVISIÓN,
de la auditoria total originaria practicada por los Auditores:
Licenciada LUCIA ANASTACIA MORALES MILAN y el
Licenciado NAPOLEON BONA PARTE en el Examen de
Auditoria realizado conforme al nombramiento DAS guion
cero ocho guion cero ciento veintisiete guion dos mil quince
(DAS-08-0127-2015) de fecha veintiocho de diciembre de
dos mil quince y con número correlativo CUA cincuenta y
un mil seiscientos setenta y cuatro (51674) y que
 corresponde al periodo comprendido del uno de enero al
treinta y uno de diciembre del año dos mil quince.
5. Que se nombre a nuevos auditores para realizar la
presente Contra Revisión.
II. DE FONDO:
1. Que, oportunamente, con base a los principios de
objetividad e imparcialidad se emita la resolución o sanción
administrativa correspondiente, en la cual se declaren
desvanecidos los cargos formulados en la auditoria
originaria total, identificada en el presente escrito.

Acompaño dos copias del presente memorial.

Ciudad de Guatemala, tres de agosto de dos mil veinte.

f._____________________________
CRISTIANO RONALDO VILLACORTA ROSSI
DPI 2820 40200 1502
Cuando el memorial o la solicitud de contra revisión es presentada en la
Secretaria General de la Contraloría, quien conforma el expediente respectivo, y
(cumpliendo con lo establecido en el Artículo 7, del Acuerdo Número A-20-2021,
del Contralor General de Cuentas).

Emisión de Nombramiento (Base legal Artículo 8 de la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, Artículo 7 del Acuerdo Número A-20-2021 del
Contralor General de Cuentas).
Trabajo de Campo por el Equipo de Auditoría Nombrado.

Cumplidos los requisitos legales establecidos para la emisión del

nombramiento, los auditores gubernamentales proceden a realizar el Examen
Especial de Contra Revisión, para lo cual se dará cumplimiento al Manual de
Procedimientos para Desarrollar Contra Revisiones, así mismo debe de
observarse las Normas Internaciones de las Entidades Fiscalizadoras
adaptadas a Guatemala –ISSAI.GT-, y los Manuales de Auditoria
Gubernamental aprobados de conformidad con los Acuerdos A-075-2017 y A-
107-2017, también debe observarse las leyes y disposiciones vigentes
aplicables a la entidad auditada.

En el trabajo de campo, el auditor debe dejar constancia de sus actuaciones a

través de cedulas de papeles de trabajo y guías aplicables según manuales de
auditoría gubernamental, lo cual será complementado con documentación de
soporte, requerimientos de información a través de oficios, y podrá aplicar
pruebas de cumplimiento, con la finalidad de formular nuevos cargos contra los
responsables o desvanecer los formulados con anterioridad.

Elaboración del informe de auditoría (Base legal, Artículo 28, Ley Orgánica
de la Contraloría General de Cuentas).

A continuación, se detalla el resultado de la Contra Revisión a través de la

redacción del informe de auditoría, tomando en consideración los aspectos más
relevantes del mismo.

Apartado 1 del Informe

INFORMACIÓN GENERAL

Base Legal
El ámbito jurídico de las Municipalidades, se encuentra regulado en la
Constitución Política de la República, de Guatemala, específicamente en los
artículos 254 255 y 257 y el Decreto 12-2002 del Congreso de la República de
Guatemala, Código Municipal.

Función
El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus
competencias puede promover toda clase de actividades económicas y
sociales, culturales ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a
mejorar la calidad de vida, a satisfacer las necesidades y aspiraciones de la
población del municipio.

Las competencias propias del municipio son las siguientes:

a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;

alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración de
 cementerios y la autorización y control de los cementerios privados;
limpieza y ornato; formular y coordinar políticas, planes y programas
relativos a la recolección tratamiento y disposición final de desechos y
residuos sólidos hasta su disposición final.
b. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las
mismas.
c. Regulación del transporte de pasajeros y carga, y sus terminales locales.
d. La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al
público en la circunscripción del municipio.
e. Administrar la biblioteca pública del municipio.
f. Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación.
g. Gestión y administración de farmacias municipales populares.
h. La prestación del servicio de policía municipal.
i. Cuando su condición financiera y técnica se los permita y generar la
energía eléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado.
j. Delimitar el área o áreas que dentro los perímetros de sus poblaciones
puedan ser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes
establecimientos: expendio de alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o
arreglo personal, recreación, cultura y otros que por su naturaleza estén
abiertos al público.
k. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto
de reforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás
áreas de su circunscripción territorial para proteger la vida, salud,
biodiversidad, recursos naturales, fuentes de agua y luchar contra el
calentamiento global.
l. Las que, por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la
competencia en el proceso de descentralización del Organismo
Ejecutivo.

Apartado 2 del Informe

FUNDAMENTO LEGAL DE LA CONTRA REVISIÓN

El examen especial de auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establece el

Artículo No. 232.

El Decreto número 31-2002 Ley Orgánica de la Contraloría general de Cuentas

y sus Reformas, según lo establecido en sus Artículos, 2. Ámbito de
competencia; 4. Atribuciones, 8 Contra Revisiones, 28 Informes de Auditoría y
29 Independencia del Auditor.

El Acuerdo Gubernativo Número 96-2019, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas, según lo establecido en sus Artículos 07 y 33.
Dirección de Auditoría de Contra Revisiones; y Artículo 65.
El Acuerdo Número A-075-2017, de la Contraloría General de Cuentas, Normas
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores, adaptadas a
Guatemala, -ISSAI.GT-.

El Acuerdo Número A-107-2017, de la Contraloría General de Cuentas, de

fecha 10 de noviembre de 2017.

Acuerdo No. A-20-2021, Manual de procedimientos para Desarrollar contra

revisión de fecha 11 de junio de 2021.

Nombramiento Número No. S09-CCC-2258-2021, de fecha 03 de marzo de

2021

Apartado 3 del Informe

OBJETIVOS DE LA CONTRA REVISIÓN

3.1 Generales

Practicar Examen Especial de Contra Revisión, a los hallazgos Números 6

“Pagos a empresas no inscritas legalmente” y 7 “Pago de facturas anuladas”,
determinado por la Comisión de Auditoría, descrito en el Informe de Auditoría
Financiera y de Cumplimiento, en la Municipalidad de San Benito Petén, por el
período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, según
nombramiento de auditoría, DAEE-0220-2015, de fecha 28 de diciembre de
2015; misma que tuvo como acción legal y administrativa, la presentación de la
denuncia No. DAJ-D-EE-265-2016 ante el Ministerio Público; por lo que se
podrá desvanecer o formular nuevos hallazgos, para determinar la
responsabilidad o no de los funcionarios y empleados de la Municipalidad de
San Benito Petén.

3.2 Específicos

Determinar, si es procedente desvanecer o formular un nuevo cargo, conforme

a los hallazgos a contra revisar números 6 “Pagos a empresas no inscritas
legalmente” y 7 “Pago de facturas anuladas”, determinado, en el Informe de
Auditoría Financiera y de Cumplimiento, por el período auditado del 01 de enero
al 31 de diciembre de 2015, según nombramiento de auditoría, DAEE-0220-
2015, de fecha 28 de diciembre de 2015.
 Apartado 4 del Informe

4 ALCANCE DE LA CONTRA REVISIÓN

Área Financiera

El Examen Especial de Contra Revisión, comprendió la verificación y evaluación

de los documentos que soportan los hallazgos números 6 “Pagos a empresas
no inscritas legalmente” y 7 “Pago de facturas anuladas”, determinado por la
Comisión de Auditoría, descrito en el Informe de Auditoría Financiera y de
Cumplimiento, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre
de 2015, según nombramiento de auditoría, DAEE-0220-2015, de fecha 28 de
diciembre de 2015, realizado en la Municipalidad de San Benito Petén.

Los hallazgos a contra revisar, tuvo como acción legal y administrativa la

presentación de la denuncia No. DAJ-D-EE-265-2016, ante el Ministerio
Público, por la comisión de auditoría de la Contraloría General de Cuentas,
comisión que práctico, la Auditoría Financiera y de Cumplimiento, por el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.

La solicitud del Examen Especial de Contra Revisión fue requerida por el señor
Cristiano Ronaldo Villacorta Rossi, quien fungió como Alcalde Municipal de San
Benito Peten, por medio de la gestión No. 450535, de fecha 30 de enero de
2020.

Apartado 5 del Informe

5 COMENTARIOS Y CONCLUSIONES

Área Financiera

Comentarios

Información del Caso

En el Informe de Auditoría Financiera y de Cumplimiento practicada del 01 de

enero al 31 de diciembre de 2015, en la Municipalidad de San Benito Peten,
según nombramiento de auditoría DAEE-0220-2015 de fecha 28 de diciembre
de 2015; se encuentra la denuncia No. DAJ-D-EE-265-2016, del cual se
transcribe lo siguiente:

“…Hallazgo No. 6

Pagos a empresas no inscritas legalmente

Condición

Se comprobó que la Entidad durante el periodo auditado, contrató y pagó

bienes y servicios a empresas que no se encuentran legalmente inscritas en el
Registro Mercantil; las empresas son las siguientes:

No. NOMBRES NIT DIRECCIÓN RÉGIMEN MONTO

PAGADO

1 GRANJA LA BENDICIÓN DE 26258471 CANTÓN SAN ANTONIO CAMINO A NORMAL 181,975.00

DIOS, ABRAHAM, MACARIO LA MENCHURIA, SAMAYAC,
GUACHIAC SUCHITEPEQUEZ

2 TRANSPORTES MÉNDEZ, 4818067 14 CALLE 32-59, ZONA 7 TIKAL III, NORMAL 54,950.00
VICTOR LEONEL, TREJO GUATEMALA, GUATEMALA
MÉNDEZ

TOTAL 236,925.00

Lo anteriormente señalado, fue ratificado por el Registro Mercantil, en oficio

RM-DJ-3144-2016, de fecha 18 de marzo de 2016, enviado a la Comisión de
Auditoria, por el Licenciado, Oliver Estuardo Tacatic Alfaro, de la Unidad de
Despachos Judiciales, con el Visto Bueno de la Licenciada Carina Escobar,
Encargada de Informes del Registro Mercantil.

Criterio

El Decreto No. 2-70, Código de Comercio, articulo 334, establece: "Obligados al

Registro. "Es obligatoria la inscripción en el Registro Mercantil jurisdiccional: 1.
De los comerciantes individuales que tengan un capital de dos mil Quetzales o
más; De todas las sociedades mercantiles; 2. De empresas y establecimientos
mercantiles comprendidos dentro de estos extremos: 3. De los hechos y
relaciones jurídicas que especifiquen las leyes; 4. De los auxiliares de comercio.

La inscripción de comerciantes individuales, auxiliares de comercio y de las

empresas y establecimientos mercantiles, deberá solicitarse dentro de un mes
de haberse constituido como tales o de haberse abierto la empresa o el
establecimiento.

El de las sociedades, dentro del mes siguiente al otorgamiento de la escritura

de constitución. Este mismo plazo rige para los demás hechos y relaciones
jurídicas."

Causa

Falta de cumplimiento a la normativa legal, que regula la inscripción de las

empresas al Registro Mercantil.

Efecto

Falta de transparencia en la ejecución del gasto público

Recomendación

El Presidente y Representante Legal de la Entidad, gire instrucciones al Director

Administrativo y Financiero para que verifique previo a contratar los servicios de
las empresas que las mismas se encuentren legalmente inscritas en el Registro
Mercantil.

Comentarios de los Responsables

Mediante los oficios S/N de fecha 22 de abril de 2015 el Presidente y

Representante Legal y Tesorero, de la Entidad, manifiestan lo siguiente:

Efectivamente la Coordinadora Nacional Indígena y Campesina, realizo el pago

a las empresas mencionadas en dicho hallazgo, sin embargo, hacemos de su
conocimiento lo siguiente:

1. Granja la Bendición de Dios, Abraham Macario Guachiac, Nit. 26258471

Cantón San Antonio la Menchuria Samayac Suchitepéquez.

Hacemos de su conocimiento que lamentablemente no se contó con

proveedores que prestaran este tipo de servicio en el Departamento donde está
Ia Comunidad beneficiada por la Coordinadora Nacional Indígena y Campesina
-CONIC-, por lo que se realizó la compra de los diversos productos a dicho
proveedor, esto con el afán de cumplir con el Plan Operativo Anual,
específicamente para el Programa de Agricultura, respetando el convenio No.
02-2015 de fecha 18 de febrero de 2015, cláusula QUINTA: destino de los
recursos. "los recursos financieros objeto del presente convenio que el MAGA,
trasladara a la Coordinadora Nacional Indígena y Campesina, -CONIC-, se
destinaran exclusivamente para el apoyo a los programas de 'CULTURA MAYA,
LEGAL, MUJER GÉNERO, JUVENTUD Y NIÑEZ, FORMACIÓN,
ORGANIZACIÓN, AGRICULTURA. COMUNICACIÓN SOCIAL, DIRECCIÓN Y
COORDINACIÓN.

Por lo que en vista de que el señor arriba mencionado dentro de sus conceptos
de venta, aparece en su RTU, según su actividad Económica, es la Venta al por
mayor, de material primas agropecuarias y animales vivos, por lo que se realizó
la compra, cumpliendo los requisitos de Ley ante la Superintendencia de
Administración Tributaria.

2. Transportes Méndez Víctor Leonel Trejo Méndez Nit 4818067 14 calle 32-59
zona 7 Tikal Ill Guatemala, Guatemala.

A dicho proveedor se le solicito acreditara nuevamente fotocopia simple de la

Patente de comercio que lo acredita como comerciante individual, ante el
registro Mercantil, por lo que el proveedor traslado una fotocopia simple, la cual
contiene Número do registro, 138304 folio 361, libro 107, Categoría Única,
Dirección 14a calle 32-59 zona 7 Tikal III Guatemala, con fecha de inscripción
11 de junio del año 1992, a nombre de Propietario, Víctor Leonel Trejo Méndez,
Nacionalidad Guatemalteca, No. De Cedula A-1 669,039 extendida en
Guatemala, Clase de establecimiento Individual. Representante el propietario,
Guatemala 11 de junio de 1992, registrador, Lic. Oscar Humberto Rivas García.
Registrador Mercantil General de la República.

Por lo tanto las personas a quienes se nos notificó el hallazgo y laboramos para
la Coordinadora Nacional Indígena y Campesina, solicitamos se tenga por
desvanecido el presente hallazgo con fundamento en lo expuesto y
fundamentado del hallazgo No. 06, ya que nuestra organización tiene como
base fundamental el apoyo a las comunidades que se encuentran dentro de los
18 departamentos y 125 municipios Indígenas y Campesinas de Guatemala, y
así mismo ejecutar al máximo el presupuesto asignado a la -CONIC-.

Comentario do la Auditoria

Se confirma el hallazgo, debido a que la comisión de auditoria procedió a

verificar su inscripción en el Registro Mercantil y comprobó que estas empresas
no se encuentran inscritas.

Acciones Legales y Administrativas

Denuncia número DAJ-D-EE-265-2016, presentada ante la autoridad

competente, de conformidad con el Decreto Numero 31-2002, del Congreso de
la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, Artículo 30,
en contra de:
Cargo Nombre Valor en Quetzales
RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA 236,925.00
ALCALDE MUNICIPAL CRISTIANO RONALDO VILLACORTA ROSSI
DIRECTOR DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA SERGIO (S.O.N.) ALONZO REYES
ENCARGADO DE RECURSOS HUMANOS OBDULIO AMILCAR BROL PEREZ
Total Q.236,925.00

Hallazgo No. 7

Pago de facturas anuladas

Condición

Se comprobó que Ia Junta Directiva de la Entidad, acordó Ia ''Compra de

Herramienta Menor, lo cual será entregado a los miembros de las Comunidades
de Cajolá. San Miguel Siguilá, El Palmar, Olintepeque y Génova.
Quetzaltenango.

La mencionada herramienta fue comprada a la Empresa "Ferrepuntas Génesis",

propiedad del señor Luis Eduardo García Carrera, con valor total de
Q89,336.00, según factura No. 000020, de fecha 07 de diciembre de 2015 y
registrada en caja fiscal folio No, 370415, del mes de diciembre de 2015, con el
mismo valor.

La Entidad, emitió el cheque No. 00000831, de Ia cuenta bancaria No.

3309104567, aperturada en el Banco de Desarrollo Rural -BANRURAL-, a favor
del propietario de la empresa, señor Luis Eduardo García Carrera, de fecha 07
de diciembre de 2015, con valor de Q89,336.00.

Al realizar el cruce de información, Ia Comisión de Auditoria, comprobó que la

compra de la factura en mención que obra en poder del propietario de Ia
empresa se encuentra anulada, además no existe evidencia documental de que
esta herramienta haya ingresado al almacén de la Entidad.

Criterio

El Decreto No. 31-2002 y sus Reformas contenidas en el Decreto No. 13-2013,

Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, artículo 3. Objetivos "La
Contraloría General de Cuentas, a través del control gubernamental, y dentro
de campo de competencia, tiene los objetivos siguientes: a) Determinar si la
gestión institucional de los entes o personas a que se refiere el artículo anterior,
se realiza bajo criterios de probidad, eficacia. Eficiencia, transparencia,
economía y equidad.; h) Velar par la probidad, transparencia y honestidad de la
administración pública."

Causa

Falta de cumplimiento a Ia normativa legal relacionada con la transparencia en

la ejecución de fondos públicos.

Efecto

Existe Detrimento al patrimonio del Estado.

Recomendación

La Junta Directiva, Director Financiero y Tesorero de la Entidad, deben velar

porque la ejecución de los fondos públicos sea en forma transparente.

Comentarios de los Responsables

Mediante los oficios S/N de fecha 22 de abril de 2015 el Presidente y

Representante Legal, Vicepresidente, Tesorero, de la Entidad, Secretario, Vocal
I, Vocal II, Vocal III y Director Administrativo Financiero manifiestan lo siguiente:

Efectivamente la Junta Directiva de CONIC dentro de sus facultades acuerdan

la "Compra de Herramienta Menor" Las cuales fueron adquiridas con Ia
Empresa "FERREPUNTAS GÉNESIS" propiedad del señor Luis Eduardo
García Carrera según factura No. 20 de fecha 07/12/2015 por un monto de
Q89,336.00 pagado con cheque No. 831 de Ia cuenta No. 3309104567 del
banco BANRURAL entregados a los miembros de las comunidades del
municipio de Santa María Chiquimula, Santa Lucia La Reforma, San Cristóbal
Totonicapán, Momostenango Departarnento de Totonicapán según nuestros
registros, y no a miembros de las comunidades de los municipios de Cajola,
San Miguel Siguila, El Palmar, Olintepeque y Génova Quetzaltenango según se
hace mención en la notificación de hallazgos.

De parte del área financiera se tuvo comunicación vía teléfono directamente con
el señor Luis Eduardo García Carrera, quien nos respondió vía telefónica que Ia
anulación de Ia factura se debió a una confusión de 61, pero que se
compromete verbalmente a solventar dicha situación en la Súper Intendencia de
Administración Tributaria, siendo esta una responsabilidad de dicha persona y
no de la Organización como lo establece la ley del Impuesto del Valor Agregado
IVA.

En relación al no haberle dada ingreso a almacén a dichas herramientas se

debe a que las entregas se hacen directamente a los beneficiarios en sus
comunidades, por lo que la Organización no le dio ingreso a bodega en las
compras realizadas para mantener una transparencia, razón) por Ia cual no hay
constancia de ingresos a bodega, sin embargo están como prueba de
adquisición y entrega el listado que contiene el nombre de la Comunidad el
convenio a los beneficiarios de acuerdo a las planillas con sus respectivas
firmas y/o huellas digitales, numero de DPI y nombres de cada uno de los
beneficiarios.

Por lo tanto las personas a quienes se nos notifica el hallazgo y laboramos para
Ia Coordinadora Nacional Indígena y Campesina, solicitamos que se tenga por
desvanecido, el hallazgo No. 07 con fundamento en lo expuesto, documentado
y fundamentado, ya que nuestra organización tiene como base fundamental el
apoyo a las comunidades que se encuentran dentro de los 18 departamentos y
125 municipios Indígenas y Campesinas de Guatemala.

Comentario de Auditoría

Se confirma el hallazgo, debido a que la comisión de auditoría, tiene en su

poder copia de la factura anulada en mención, Ia cual le fue entregada por el
propietario de Ia empresa proveedora.

Acciones Legales y Administrativas

Denuncia número DAJ-D-EE-265-2016, presentada ante Ia autoridad

competente, de conformidad con el Decreto Numero 31-2002, del Congreso de
Ia Republica, Ley Orgánica de Ia Contraloría General de Cuentas, Artículo 30,
en contra de:
Cargo
RESPONSABILIDAD MANCOMUNADA
ALCALDE MUNICIPAL
DIRECTOR DE ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
ENCARGADO DE RECURSOS HUMANOS
Total
Nombre Valor en Quetzales
89,336.00
CRISTIANO RONALDO VILLACORTA ROSSI
SERGIO (S.O.N.) ALONZO REYES
OBDULIO AMILCAR BROL PEREZ
Q.86,336.00

Análisis de los Hallazgos Números 6 “Pagos a empresas no inscritas

legalmente” y 7 “Pago de facturas anuladas”.

Del análisis documental de los hallazgos contra revisados se determinó lo

siguiente:

Conclusiones

Este Equipo de Examen Especial de Contra Revisión, con base a lo

manifestado en los hallazgos analizados; así como a la legislación aplicable y
demás documentación, respecto a la solicitud de contra revisión de parte del
señor Cristiano Ronaldo Villacorta Rossi, concluimos en lo siguiente:

1. En relación a lo expuesto por la Comisión de Auditoría originaria del hallazgo

contra revisado número 6, denominado: “Pagos a empresas no inscritas
legalmente”, el mismo no es procedente, debido a que la responsabilidad de
inscribir a las empresas indicadas en el hallazgo de mérito en el Registro
Mercantil, recae en el propietario, mismos que son sancionados por el
Registrado Mercantil, esto conforme a lo estipulado en el Decreto Número 2-
70 del Congreso de la República de Guatemala, Código de Comercio de
Guatemala, artículo 356; sanción pecuniaria: “Sin perjuicio de las demás
sanciones que establece este Código, la falta de inscripción y el
incumplimiento de cualquiera de las obligaciones que establece el mismo
para los comerciantes, se sancionará con multa de veinticinco a mil
Quetzales, la cual será impuesta por el registrador”.

Adicionalmente, se determinó que las compras realizadas a las empresas

indicadas en el hallazgo conforme al proceso y documentación legal que
ampara las mismas, fueron realizadas conforme a lo establecido en la Ley de
Contrataciones del Estado y el Reglamento Interno de Compras de la
Coordinadora Nacional Indígena y Campesina -CONIC-; asimismo se
confirmó que los bienes y servicios pagados a los proveedores fueron
recibidos a satisfacción por la entidad pública en cuestión, según constan en
Planillas de recepción de productos agropecuarios (productos animales) en
las cuales se detallan, los nombres, apellidos y CUI de identificación de cada
beneficiario, y declaraciones juradas por la recepción de servicios.

2. En relación a lo expuesto por la Comisión de Auditoría originaria del hallazgo

contra revisado número 7, denominado: “Pago de facturas anuladas”, al
analizar la condición y comentario del hallazgo, concerniente a lo siguiente:
 “Condición… Al realizar el cruce de información, la Comisión de Auditoría,
comprobó que la copia de la factura en mención que obra en poder del
propietario de la empresa se encuentra anulada, además no existe evidencia
documental de que está herramienta haya ingresado al almacén de la
Entidad”…”Comentario de la Auditoría “se confirma el hallazgo, debido a que
la comisión de auditoría, tiene en su poder copia de la factura anulada en
mención…”

Conforme a lo anteriormente descrito, es notoria la falta de criterio en el

marco legal tributario por parte de la comisión de auditoría original, debido a
que en su condición solo hacen mención de una copia de la factura anulada;
sin embargo, para proceder a la anulación de una factura es necesario,
contar con el documento original y/o una nota de crédito, esto de acuerdo a
lo establecido en el Decreto Número 27-92 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado, artículo 29, Documentos
obligatorios: “…d) Notas de crédito, para devoluciones, anulaciones o
descuentos sobre operaciones ya facturadas…”

Asimismo, se determinó que los bienes fueron recibidos y trasladados al

beneficiario final por lo que la Coordinadora Nacional Indígena y Campesina -
CONIC-, pagó lo correspondiente según la factura en cuestión, misma que se
encuentra en original dentro del archivo de la entidad pública, por lo expuesto
por la comisión original no es procedente.

Lo anterior se debe a que el proveedor actuó en forma independiente

procediendo a la anulación de la copia que obra en el archivo de su empresa,
ya que el procedimiento adecuado para la anulación de una factura necesita
el documento original o emitir una nota de crédito, situación que no se dio.

Por lo ya expuesto en relación a la anulación de la copia de la factura por el

proveedor, la Coordinadora Nacional Indígena y Campesina -CONIC-, no es
la responsable del hecho, si no del mismo proveedor, asimismo la
Superintendencia de Administración Tributaria -SAT-, es el ente encargado
de determinar las acciones conforme a la ley de mérito; por lo que el hallazgo
en cuestión no es procedente.

Asimismo, se indica que los resultados del presente examen especial de contra
revisión, se genera sin perjuicio de lo estipulado en la Constitución Política de la
República de Guatemala, artículo 251. Ministerio Público, establece: "...El
Ministerio Público es una Institución auxiliar de la administración pública y de
los tribunales con funciones autónomas, cuyos fines principales son velar por el
estricto cumplimiento de las leyes del país..."; así también, lo establecido en el
Decreto 51-92 del Congreso de la República, Código Procesal Penal, Sección
Primera, Ministerio Público, artículo 107, Función, establece: "…El ejercicio de
la acción penal corresponde al Ministerio Público como órgano auxiliar de la
administración de justicia conforme las disposiciones de éste código..."
 Apartado 6 del Informe

6 RESULTADOS DE LA AUDITORIA DE CONTRA REVISIÓN

Lo ingresado en este apartado pasa directamente a la carta que se le dirige a la

máxima autoridad de la entidad donde se auditó, aunque la haya solicitado el
posible responsable incluido en la denuncia, esto pasa automático en la primera
parte del informe, se imprime en hojas membretadas de la Contraloría General
de Cuentas, a continuación, se describe:

Guatemala, 16 de noviembre de 2021

Señor
Cristiano Ronaldo Villacorta Rossi
Alcalde Municipal
De la Municipalidad de San Benito, departamento de él Petén

Los Auditores Gubernamentales designados de conformidad con el (los)

Nombramiento (s) No. S09-CCC-2258-2021, de fecha 26 de febrero de 2021,
hemos efectuado examen de contra revisión, en el (la) Tesorería Municipal de
San Benito, departamento de él Petén, con el objetivo de Practicar Examen
Especial de Contra Revisión, a los hallazgos 6 "Pagos a empresas no inscritas
legalmente" y 7 "Pago de facturas anuladas", determinado, por la comisión de
auditoría original, de la Contraloría General de Cuentas, detallado en el Informe
de Auditoría Financiera y de Cumplimiento, practicado en la Tesorería Municipal
de San Benito, departamento de él Petén, por el período comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2015, según nombramiento de auditoría DAS-08-
0127-2015, de fecha 28 de diciembre de 2015; mismo que tuvo como acción
legal y administrativa, la presentación de la denuncia No. DAJ-D-EE-265-2016,
ante el Ministerio Público, de fecha 11 de mayo de 2016; por lo que se podrá
desvanecer o formular nuevos hallazgos, para determinar la responsabilidad o
no de los funcionarios y empleados de la Municipalidad de San Benito,
departamento de Petén.

Nuestro examen se basó en la verificación y evaluación de los documentos que

soportan los hallazgos números: 6 "Pagos a empresas no inscritas legalmente"
y 7 "Pago de facturas anuladas", determinado por la Comisión de Auditoría,
descrito en el Informe de Auditoría Financiera y de Cumplimiento, según
nombramiento de auditoría, DAS-08-0127-2015, de fecha 28 de diciembre de
2015, realizado en la Municipalidad de San Benito, departamento de Petén,
durante el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015.

De conformidad con el examen Especial de Auditoría de Contra Revisión

realizado con base al nombramiento No. S09-CCC-2258-2021, de fecha 26 de
febrero de 2021 específicamente a lo manifestado en los apartados de
comentarios y conclusiones, del Equipo del Examen Especial de Contra
Revisión, practicado en la Municipalidad de San Benito, departamento de
Petén, por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015; y a lo
establecido en el Acuerdo Número A-20-2021, de fecha 11 de junio de 2021
"Manual de Procedimientos para Desarrollar Contra Revisiones"; artículo 9,
Informe de auditoría como resultado de contra revisión, establece: "...El equipo
de auditoría debe pronunciarse en forma fundamentada y razonada con relación
a las infracciones sujetas a contra revisión, pudiendo formular nuevos cargos
contra los responsables o desvanecer los formulados con anterioridad...".

Como resultado del examen Especial de Contra Revisión, para el solicitante

Cristiano Ronaldo Villacorta Rossi, quien fungió como Alcalde Municipal, de la
Municipalidad de San Benito, del departamento de él Peten, por el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2015, de la entidad referida
anteriormente; se desvanece, el hallazgo No. 6 denominado “Pagos a empresas
no inscritas legalmente” que originó la presentación de la denuncia No. DAJ-D-
EE-265-2016, ante el Ministerio Público; esto debido a que, la responsabilidad
de inscribir a las empresas indicadas en el hallazgo contra revisado, en el
Registro Mercantil, recae en el propietario, mismos que son sancionados por el
Registrado Mercantil, esto conforme a lo estipulado en el Decreto Número 2-70
del Congreso de la República de Guatemala, Código de Comercio de
Guatemala, artículo 356; sanción pecuniaria: “Sin perjuicio de las demás
sanciones que establece este Código, la falta de inscripción y el incumplimiento
de cualquiera de las obligaciones que establece el mismo para los
comerciantes, se sancionará con multa de veinticinco a mil Quetzales, la cual
será impuesta por el registrador”, Aunado a ello se determinó que las compras
realizadas a las empresas indicadas en el hallazgo se realizaron en
cumplimiento a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado, Decreto
Número 57-92 del Congreso de la República de Guatemala, artículo 43,
Compra Directa, de igual forma, se confirmó que los bienes y servicios pagados
a los proveedores fueron recibidos a satisfacción por la entidad pública en
cuestión, según constan en Planillas de recepción de productos agropecuarios
(productos animales) en las cuales se detallan, los nombres, apellidos y CUI de
identificación de cada beneficiario, y declaraciones juradas por la recepción de
servicios.

Así mismo se desvanece el hallazgo No. 7 denominado “Pagos de facturas

anuladas” para el solicitante Cristiano Ronaldo Villacorta Rossi, quien fungió
como Alcalde Municipal, de la Municipalidad de San Benito, del departamento
de él Peten, por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2015, de la entidad referida anteriormente misma, que originó la presentación
de la denuncia No. DAJ-D-EE-265-2016, ante el Ministerio Público; esto debido
a que, es notoria la falta de criterio en el marco legal tributario por parte de la
comisión de auditoría original, debido a que en su condición solo hacen
mención de una copia de la factura anulada; misma que fue proporcionada por
el propietario de la empresa, no obstante este equipo de contra revisión
determino que la documentación original que respalda las compras por
herramientas se encuentra en original en el archivo de la Municipalidad de San
Benito, Petén. Dentro de estos documentos se encuentra la factura original sin
anulación, planillas de recepción de proyectos agropecuarios mismos que se
encuentra firmados por los distintos beneficiarios de las herramientas
entregadas.

Por lo anterior se determinó el cumplimiento a lo establecido en la Ley de

Contrataciones del Estado, Decreto Número 57-92 del Congreso de la
República de Guatemala, artículo 43, Compra Directa. Por lo que este equipo
de contra revisión no considera responsabilidad alguna por parte de la
Municipalidad de San Benito Petén, por el uso posterior de las copias de las
facturas emitidas por el señor Luis Eduardo García Carrera, propietario de la
empresa FERREPUNTAS GENESIS, ya que como anteriormente se describe,
las herramientas fueron pagadas en su totalidad, recibidas a satisfacción y
entregadas a los beneficiarios, haciéndolo constar en la documentación original
que soporta la compra ya referida.

Por lo ya expuesto, conforme al análisis y revisión realizada a la documentación

correspondiente a los hallazgos No. 6 “Pagos a empresas no inscritas
legalmente” y No. 7 “Pagos de facturas anuladas”; este Equipo de Contra
Revisión, determinó que no existió ningún menoscabo al patrimonio del Estado,
y las Compras Directas se hicieron conforme la legislación vigente y el manual
de compras de la Municipalidad de San Benito Petén.

El examen fue practicado por el (los) auditor (es): Lic. Juan de Dios Gamarro
Maldini (Coordinador) y Lic. Luis Gabriel Suarez Palencia (Supervisor)

Los comentarios y conclusiones que se determinaron se encuentran en detalle

en el informe de auditoría adjunto.

Atentamente,

_________________________ __________________________
Lic. Juan de Dios Gamarro Maldini Lic. Luis Gabriel Suarez Palencia
Coordinador Gubernamental Supervisor Gubernamental
 Parte última del Informe

RAZÓN:

De conformidad con lo establecido en el Decreto Número 31-2002 del Congreso

de la República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y sus
reformas, artículos 28. Informes de auditoría. Los auditores emitirán el informe
de acuerdo con las normas de auditoría gubernamental vigentes con cita de las
normas legales infringidas, el cual tendrá plena validez, los que constituyen
medios de prueba en juicio y fuera de él." y 29. Independencia. "Los auditores
gubernamentales tienen independencia en el ejercicio de sus funciones
respecto de los organismos y entidades auditados. En la misma forma son
responsables por su conducta oficial y de los resultados de sus actuaciones en
materia de control gubernamental.", por consiguiente y de conformidad con lo
indicado, el Director de la Dirección de Auditoría de Contra Revisiones,
únicamente firma en conocimiento de lo actuado por la Comisión de Auditoría.
 IV. CONCLUSIONES

La Contra Revisión, es un examen especial de auditoría, el cual determina la

confirmación de nuevos cargos o el desvanecimiento de cargos de
derivados de las auditorías originarias, incluidos previamente en un informe
de auditoría oficializado por el ente Rector.

El informe de Contra Revisión, es un examen técnico de auditoría, por lo que

deberá observarse la normativa técnica y legal aplicable a la entidad, por lo
que el mismo debe de ajustarse a las Normas las Normas Internaciones de
las Entidades Fiscalizadoras adaptadas a Guatemala –ISSAI.GT-, y los
Manuales de Auditoria Gubernamental vigentes.

En el Manual de Procedimientos para Desarrollar Contra Revisiones, indica

cómo proceder en las Contra Revisiones solicitadas por particulares, que
llevan por objeto la revisión de hallazgos que incluyen en la acción legal un
informe de cargos o denuncia penal; ya que, por existir indicios de delitos
penales, se debe de interactuar previamente al examen especial con el ente
encargado de la investigación penal, para una mejor resolución y que esta
sea objetiva.
 V. BIBLIOGRAFIA

 Constitución Política de la República de Guatemala.

 Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala,

Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y sus Reformas.

 Acuerdo Gubernativo No. 96-2019, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas.

 Acuerdo Número A-20-2021, del Contralor General de Cuentas, de fecha

11 de junio de 2021, Manual de procedimientos para Desarrollar contra
revisiones.

 Acuerdo Número A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, de

fecha 08 de septiembre de 2017, Aprobación de normas técnicas.

 Acuerdo Número A-107-2017, del Contralor General de Cuentas, de

fecha 10 de noviembre de 2017, Aprobación de manuales.