Tema: Catálogo Único de Cuentas

Codificación y elementos
La Superintendencia de Bancos y Seguros ha diseñado el Catálogo Único de Cuentas de uso
obligatorio para todas las entidades financieras del país, con el objetivo de unificar el sistema
contable del Sector Financiero, con las reglas internacional del Comité de Basilea con la
finalidad de mejorar el control, vigilancia financiera, técnicas de auditoría, reducir al mínimo el
riesgo sistemático y el deterioro de la confianza de la ciudadanía. Las instituciones del Sistema
Financiero no podrán modificar al plan de cuentas, y deberán entregar obligatoriamente los
estados financieros mensuales y la consolidación anual a la Superintendencia de Bancos y
Seguros el 31 de diciembre de cada año.
El Catálogo Único de Cuentas contendrá: y
Plan de cuentas.
Instrucciones generales para el registro de transacciones.
Instructivo para el uso de cada cuenta.
Formato de los balances básicos.
Plan de Cuentas: es el detalle de cuentas ordenadas y codificadas en atención a normas
internacionales.
Codificación: la identificación y codificación de cuentas se basa en el sistema de codificación
decimal, para facilitar la implantación de sistemas computarizados que garanticen un registro
adecuado de las transacciones. El Catálogo establece el uso de seis dígitos, horizontalmente, que
identifican:
0 Elemento del Estado Financiero o Grupo general
00 Grupo de cuentas
0000 Cuentas
000000 Subcuentas
Ejemplo:
1 Activo
11 Fondos Disponibles
1101 Caja
110105 Efectivo
Principales grupos de cuentas que conforman el Catálogo único de cuentas:
1 Activo: es un recurso económico de propiedad de la empresa, representa bienes y derechos
cuantificables, que se espera produzcan beneficios económicos futuros para la empresa. Para las
instituciones financieras, los principales grupos de cuentas del Activo son:
11 FONDOS DISPONIBLES
12 OPERACIONES INTERBANCARIAS
13 INVERSIONES
14 CARTERA DE CRÉDITOS
15 DEUDORES POR ACEPTACIONES
16 CUENTAS POR COBRAR
17 BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO, DE ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y
NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN
18 PROPIEDADES Y EQUIPO
19 OTROS ACTIVOS
2. Pasivo: representa las deudas u obligaciones adquiridas como resultado de la captación de
recursos del público (depósito) u otras exigencias (préstamos realizados a bancos más grandes).
Según el Catálogo Único de Cuentas, los grupos de cuentas del Pasivo son:
21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
22 OPERACIONES INTERBANCARIAS
23 OBLIGACIONES INMEDIATAS
24 ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN
25 CUENTAS POR PAGAR
26 OBLIGACIONES FINANCIERAS
27 VALORES EN CIRCULACIÓN
28 OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y
APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
29 OTROS PASIVOS.
3. Patrimonio: registra la participación de los dueños en los activos de la institución financiera,
mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia entre el
activo y el pasivo. Los grupos de cuentas del patrimonio son:
31 CAPITAL SOCIAL
32 PRIMA O DESCUENTO EN COLOCACIÓN EN ACCIONES
33 RESERVAS
34 OTROS APORTES PATRIMONIALES
35 SUPERÁVIT POR VALUACIONES
36 RESULTADOS
37 DESVALORIZACIONES DEL PATRIMONIO
4. Gastos: informan los cargos financieros, gastos administrativos, operativos y no operativos,
tanto ordinarios como extraordinarios causados durante un período económico determinado.
Los grupos de cuentas de Resultado Deudoras (gastos) son:
41 INTERESES CAUSADOS
42 COMISIONES CAUSADAS
43 PÉRDIDAS FINANCIERAS
44 PROVISIONES
45 GASTOS DE OPERACIÓN
46 OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES
47 OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS
48 IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
5. Ingresos: agrupan todos los ingresos financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios
como extraordinarios, logrados durante un ejercicio financiero determinado. Los grupos de
cuentas de Resultado Acreedoras (ingresos) son:
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
52 COMISIONES GANADAS
53 UTILIDADES FINANCIERAS
54 INGRESOS POR SERVICIOS
55 OTROS INGRESOS OPERACIONALES
56 OTROS INGRESOS
57 PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6. Cuentas Contingentes: corresponden a transacciones presentes, que implican una obligación
sobre un hecho futuro probable o incierto que puede ocasionar la pérdida de un activo. Los
grupos de cuentas Contingentes son:
61 DEUDORAS
62 DEUDORAS POR EL CONTRA
63 ACREEDORAS POR EL CONTRA
64 ACREEDORAS
7. Cuentas de Orden: representan las operaciones que no afectan a la situación financiera, ni los
resultados de la institución financiera durante un período económico determinado. Los grupos
de cuentas de Orden son:
71 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
72 DEUDORAS POR EL CONTRA
73 ACREEDORAS POR EL CONTRA
74 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
TAREA:
Elabora un mapa conceptual sobre la Clasificación de las Cuentas del Catálogo Único de
Cuentas con sus respectivas definiciones. Identifica de acuerdo con el código que tiene cada
cuenta a qué grupo pertenecen las siguientes cuentas y subcuentas:

Taller sobre los Asientos de Constitución de un banco privado.

BANCO HONESTOS S.A.
El 01 de abril del presente año, en la ciudad de Guayaquil, una vez cumplidos todos los
requisitos legales de constitución, el Dr. Jaime Quintero, Notario Cuarto del Cantón, emite la
Escritura Pública de Constitución del Banco que se denomina Banco Honestos S.A. con un
capital de $10 000 000,00 divididas en 25 000 acciones de $400,00 c/u.
Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales así:
1. Danilo Carrera 5 000 Acciones por $400,00 2 000 000.00
2. Carmen Valdéz 5 000 Acciones por $400,00 2 000 000.00
3. Carlos San Andrés 5 000 Acciones por $400,00 2 000 000.00
4. Elena Pazmiño 5 000 Acciones por $400,00 2 000 000.00
5. Juan Gutiérrez 5 000 Acciones por $400,00 2 000 000.00
Abril 2: los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita en el
Banco del Pacífico en la Cta. Cte. Nº 107719-9 para la integración del capital.
Abril 5: Se retira del Banco del Pacífico S.A. el 50% para iniciar la atención al público.